Akontacija koliko kamata. Iznos akontacije. Rokovi isplate akontacija plaća

Mijenjaju se pravila za obračun akontacije plaće za prvu polovicu mjeseca. Računovođe su premalo plaćale zaposlenike, što bi moglo rezultirati ozbiljnim kaznama. Ministarstvo rada objavilo je nova pravila – preuzmite ih i koristite u svom radu.

Prema članku 136. Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac mora isplaćivati plaću najmanje svakih pola mjeseca. I to unutar strogo određenog vremenskog okvira. Plaća se dijeli na akontaciju (od 1. do 15. u mjesecu) i drugi dio plaće (od 16. do 30. (31.) dana u mjesecu). Da li je moguće odrediti datume za isplatu akontacija i plaća - 20. i 10.? Kako odgoditi ako trebate dati novac ranije, informacije u članku ".

Pravilo broj 1. Na akontaciju ne možete primijeniti koeficijent 0,87

Kao što je navedeno od strane Ministarstva rada u dopisu br. 14-1 / OOG-549 od 02.05.2019., računovođe bi trebale izračunati akontaciju bez koeficijenta 0,87. Ovaj faktor smanjuje predujam za 13% i nezakonit je.

Stručnjaci su pojasnili da izračun s koeficijentom zadire u prava zaposlenika.

Ispada da bi prema novim pravilima akontacija trebala porasti za 13%. Pokažimo to primjerom.

Primjer obračuna predujma na novi način

Stara pravila.Računovođe su obračunale akontacije plaća s koeficijentom 0,87. To su učinili kako bi rezervirali porez na osobni dohodak. Recimo da je akontacija 10.000 rubalja. Zaposlenik bi trebao dobiti 8.700 rubalja. (0,87 x 10 000 rub.).

Nova pravila. Računovođe moraju obračunavati akontacije plaća bez koeficijenata. Recimo da je akontacija 10.000 rubalja. Zaposlenik bi trebao primiti 10.000 rubalja na ruke bez odbitaka.

Porez na osobni dohodak Računovođa će morati oduzeti akontaciju i drugi dio plaće prilikom posljednje isplate zaposleniku za mjesec.

Zaposlenik je dobio predujam od 10.000 rubalja i drugi dio plaće - 12.000 rubalja. Porez na dohodak obračunat će se pri obračunu drugog dijela plaće.

Porez na dohodak bit će 2.860 rubalja: (10.000 + 12.000 rubalja) x 13%.

Zaposlenik će dobiti:

Unaprijed 10.000 rub.
Drugi dio plaće je 9.140 rubalja. (12 000 rubalja – 2860 rubalja).

Pravilo broj 2. Akontacija se računa za odrađene dane

U dopisu Ministarstva rada stoji da zaposlenik ima pravo na plaću za prvu polovicu mjeseca razmjerno vremenu rada. Odnosno, koliko je dana radio od 1. do 15., za toliko dana treba dobiti akontaciju.

Ako neki dan nije radio (bio je na odmoru, bio je bolestan), tada se akontacija ne obračunava za te dane.

Pravilo broj 3. Plaća je uključena u akontaciju

Prilikom određivanja predujma morate uzeti u obzir:

plaća (tarifna stopa) zaposlenika za odrađene sate
nagrade za odrađene sate, čiji obračun ne ovisi o ocjeni rezultata rada za cijeli mjesec, kao ni o ispunjenju mjesečne norme radnog vremena i norme rada (radnih obaveza)

Na primjer, predujam će uključivati naknadu za noćni rad, dodatke za kombiniranje radnih mjesta, za stručne vještine, za radni staž i drugo.

Ministarstvo rada ističe da se smanjenje iznosa predujma može smatrati diskriminacijom u radnoj sferi i pogoršanjem radnih prava radnika.

Pravilo broj 4. Bonusi nisu uključeni u akontaciju

Ministarstvo rada smatra da se pri obračunu akontacije ne uzimaju u obzir:

bonusi na temelju rezultata ostvarenih pokazatelja uspješnosti (procjenjuje se na temelju rezultata rada za mjesec)
naknade čiji izračun ovisi o ispunjenju mjesečne norme radnog vremena i moguć je tek na kraju mjeseca (primjerice za prekovremeni rad, za rad vikendom i neradnim danom sukladno čl. 152. i 153 Zakona o radu Ruske Federacije)

Ove isplate se obračunavaju po konačnom obračunu i isplati plaće za mjesec. Nova pravila nalaze se u članku “Ministarstvo rada promijenilo obračun akontacija”.

Koji je rok za isplatu akontacije i drugog dijela plaće u 2019. (kalkulator)

O terminima akontacija i isplata plaća možete besplatno saznati u programu “ Bukhsoft" Datoteka se tada može ispisati.

Kalendar isplate plaća 2019

Danas poklon po želji uz pretplatu na Simplified: stroj za mljevenje mesa, roštilj, blender

Danas Simplified magazin uz pretplatu daje darove po izboru:

Električni mlin za meso ( )
Električni roštilj ( )
Blender ( )

Svi darovi su zajamčeni. Preuzmite i platite svoj račun. Ili platiti karticu na našoj web stranici. Uz poklon po izboru, na računu je i popust od 30%.

Zakon o radu nalaže poslodavcu isplatu zaslužene plaće zaposlenicima najmanje dva puta mjesečno. Prva takva isplata naziva se akontacija, jer se obračunava prije isteka odrađenog mjeseca.

Koliki bi udio trebao iznositi predujam ukupne plaće?
Kada točno treba platiti?
Koje su posljedice zanemarivanja akontacija za poslodavca?

Sva pitanja u vezi s predujmom razmotrena su u nastavku.

Koji dokumenti reguliraju akontaciju?

Ni na koji način, jer službeni izraz “predujam” ne postoji u radnom zakonodavstvu. Ovo je kolokvijalni, ustaljeni naziv za prvi dio plaće, koji se mora isplaćivati najmanje dva puta mjesečno (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije).

REFERENCA! Drugi dio se tradicionalno naziva "plaća" ili sama "plaća", iako je zapravo plaća obje isplate zajedno.

Stoga se u zakonodavstvu umjesto izraza “predujam” koristi izraz “postupak isplate plaća”. I ovaj postupak već ima strogo dokumentirano opravdanje u internim aktima organizacije:

kolektivni ugovor;
interna pravila društva;
individualni ugovori o radu;
Propisi o poduzeću.

Kada se plaća akontacija?

Datum razdvajanja uvjeta plaćanja poduzeće odabire proizvoljno. Zakon ne daje stroge upute u tom pogledu, međutim postoje preporuke Rostruda, Ministarstva socijalnog razvoja Ruske Federacije i Savezne službe za rad i zapošljavanje, temeljene na logici stvari.

Budući da se naknada za rad mora isplaćivati za stvarno odrađeno vrijeme i da se isplaćuje dva puta mjesečno, sasvim je logično mjesec otprilike podijeliti na pola i kao datum isplate izabrati 15.-16.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Kod ovakvog izbora datuma isplate preporučljivo je plaću podijeliti na približno jednake dijelove.

Međutim, u nedostatku strogih zakonskih zahtjeva, poduzetnik ima određenu slobodu u odabiru datuma za isplatu plaće. Samo trebate uzeti u obzir neke nijanse:

dopušteno je podijeliti isplate ne nužno na 2 dijela, plaću možete podijeliti na manje dijelove, isplaćujući je tri ili četiri puta mjesečno, tada će logika za određivanje datuma biti drugačija;
ako je razlika između predujma i plaće veća od 15 dana, tada prema zakonu zaposlenik teoretski ima pravo žaliti se na kašnjenje plaće, obustaviti rad, pa čak i obratiti se sudu;
odabrana vremenska razdoblja moraju biti evidentirana u internim dokumentima organizacije.

BILJEŠKA! Vrijeme plaćanja predujma mora biti određeni datum, a ne razdoblje. Nemoguće je planirati akontacije, primjerice, od 5. do 10., a isplate od 25. do 30. Time se krši zahtjev o učestalosti isplata.

Ako se dogovoreni datum poklapa s vikendom ili praznikom, zaposlenik će potrebnu akontaciju primiti dan ranije.

Akontacija udjela u plaći

Koliki će biti iznos ili udio prve isplate dijela plaće? Zakon ni tu ne odgovara jasno. Od dokumenata, ovo pitanje neizravno rješava samo donekle zastarjela, ali još uvijek ne ukinuta Rezolucija Vijeća ministara SSSR-a br. 566, u kojoj se navodi da iznos utvrđuje organizacija i ne smije biti manji od.

U suvremenom poduzetništvu koriste se različite metode obračuna akontacije, sve su legalne, izbor je na poslodavcu.

Plaćanje po stvarnom radnom vremenu. Predujam se isplaćuje na određeni dan u iznosu koji odgovara nagradi za broj odrađenih dana ili sati. Međutim, može varirati mjesečno. Ova metoda je preporučena u dopisu Ministarstva rada br. 14-1/10/B-660; ona mora biti navedena u internim dokumentima.
Fiksni postotak od iznosa plaće. Pogodniji je za izračune, jer će biti isti pri stalnim plaćama. Atraktivan je za zaposlenike jer uvijek znaju na koliko mogu računati do određenog datuma. Ako se mjesečne rate dijele na pola, pogodno je platiti polovicu pripadajuće naknade. Razina od 40% također je prihvatljiva; manji udio nije prihvatljiv.
Fiksni iznos. Poduzetnik ima pravo ne isplaćivati dio plaće, već dio plaće u istom iznosu, a ostatak preračunati prema vremenu rada. Ovom metodom akontacije će ostati nepromijenjene, a naknadne isplate mogu se razlikovati prema različitim sustavima nagrađivanja (bit će iste za fiksnu plaću, ali se mogu promijeniti za satnicu ili plaću po komadu).

Da li je moguće platiti veći iznos unaprijed?

Ponekad se dogodi situacija da zaposleniku hitno treba veći iznos novca nego što je predviđen akontacijom. Zakon ne priječi poslodavca da mu izađe u susret isplatom tog novca unaprijed, s obzirom na to da će se ubuduće uračunavati u ostatak plaće. Zaposlenik se s takvim zahtjevom mora pismeno obratiti svojim nadređenima.

Kako izračunati iznos akontacije

Masa plaće uključuje ne samo tarifni stav, već i naknade, socijalne naknade, dodatke, bonuse itd. Oni se uzimaju u obzir prilikom podjele iznosa uplate.

Za akontaciju morate uzeti u obzir dio tarifne stope (plaće), bonuse za iskustvo i kvalifikacije, naknade i socijalne potpore.

Udio bonusa, ako je dospio, možda neće biti uključen u akontaciju, jer se u većini slučajeva bonus obračunava ili ne obračunava ovisno o rezultatima mjeseca, koji još nije istekao u trenutku isplate akontacija.

Porez na dobit dužan je obustaviti od plaća. Kako to utječe na veličinu predujma? Na kraju mjeseca oduzima se 13% poreza na dohodak, tako da prva isplata dolazi bez ovog odbitka. Isto vrijedi i za doprinose u socijalne fondove. Oduzimaju im se od plaće, a akontacija je samo dio nje.

Poslodavac ne isplaćuje akontaciju

Ako poslodavac zanemari svoju obvezu isplate naknade za rad najmanje dva puta mjesečno, to je izravno kršenje zakona. Takav upravni prekršaj podliježe kazni, u skladu s člankom 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije:

dužnosnici koji su uspostavili nezakoniti postupak za obračun plaća morat će platiti novčanu kaznu u iznosu od 1-5 tisuća rubalja, au slučaju ponavljanja takvog kršenja - 10-20 tisuća rubalja, a možda i dobiti diskvalifikaciju za 1- 3 godine;
Pojedinačni poduzetnici dužni su osigurati najmanje dvokratna plaćanja, inače se suočavaju s novčanom kaznom od 1-5 tisuća ili 10-20 tisuća u slučaju ponavljanja;
pravna osoba je odgovorna svojim zaposlenicima za novčanu kaznu od 30-50 tisuća rubalja, a ponovljeno uključivanje prepuno je iznosa od 50-70 tisuća rubalja.

VAŽNO! Iznos kazni uplaćuje se u proračun. Osim toga, zaposlenik koji je pretrpio kašnjenje u isplati plaće ima pravo zahtijevati naknadu za njezino kašnjenje (članak 235. Zakona o radu Ruske Federacije).

Knjigovodstvena knjiženja za avansno plaćanje

Knjigovodstveni aranžmani ovise o načinu plaćanja predujma. Najčešće se prenosi kao i ostatak plaće, na bankovnu karticu. U tom slučaju morate ispravno naznačiti svrhu isplate, uz navođenje mjeseca obračuna, npr. „plaća za polovicu kolovoza 2016.“. Potrebna su dva unosa: za prijenos predujma - zaduženje 70, dobro 50 i za bankovnu proviziju - zaduženje 91-2, dobro 51.

Zakon dopušta plaćanje predujma i na druge načine:

u gotovini: potrebno je ispuniti izjavu na obrascu predviđenom za to ili nalog za gotovinu;
u nenovčanoj protuvrijednosti: dio plaće može biti u naravi, čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije to dopušta, regulirajući da njegov udio ne smije biti veći od 20%; Dakle, prema računovodstvu, dolazi do "prijenosa gotovih proizvoda na plaće", a knjiženja se odvijaju u 5 faza: prihod od gotovih proizvoda (zaduženje 70, odobrenje 50-1), otpis troška proizvodnje (zaduženje 90-2, kredit 43), obračunski PDV (dug 90-3, kredit 68), dobit ili gubitak od prijenosa na račun plaća (dug 90-9 ili 99, kredit 99 ili 90-9).

Kada treba isplatiti plaću za prvu polovicu mjeseca? Za koju odgovornost će poslodavac odgovarati za neplaćanje akontacije? Kako pravilno odrediti iznos predujma? Kako se akontacija prikazuje u obrascu 6-NDFL?

06.03.2017

Poslodavci moraju isplaćivati plaću dva puta mjesečno, a tradicionalno se prva isplata naziva akontacija. Međutim, u Zakonu o radu ne postoji predujam: plaća se mora isplatiti za prvu polovicu mjeseca. Kako se određuje rok isplate za takve plaće? Kakav je postupak za izračun? Je li moguće platiti ga u fiksnom iznosu kako bi se smanjili troškovi rada zaposlenika službe za poravnanje? Kako ispuniti odjeljak 2 obrazaca 6-NDFL, ako je na kraju mjeseca zaposlenik primio samo predujam, od kojeg porez na dohodak nije zadržan? O tome koja su pojašnjenja o ovim pitanjima došla od Ministarstva rada, Rostruda, Ministarstva financija i Savezne porezne službe saznat ćete iz predstavljenog članka.

KADA ISPLATI PLAĆU ZA PRVU POLOVICU MJESECA?

Prvo, podsjetimo se na odredbe 6. dijela čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, prema kojem se plaće isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretni datum isplate plaće utvrđuje se internim pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije 15 kalendarskih dana od isteka razdoblja za koje je obračunana. Imajte na umu da je u ovom izdanju ovaj dio na snazi od 3. listopada 2016. (1. stavak, članak 2., članak 4. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 272-FZ).

Naizgled beznačajne promjene natjerale su mnoge poslodavce na izmjene lokalnih propisa i ugovora o radu.

U dopisu br. 14-1/OOG-8532 od 23. rujna 2016. Ministarstvo rada je napomenulo da dokumenti kojima se mogu utvrditi dani isplate plaće u čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije navedeni su odvojeni zarezima, odnosno zakonodavac naglašava istovjetnost ovih dokumenata, u bilo kojem od kojih se može riješiti pitanje dana isplate plaća.

Bilješka:

Ako su norme lokalnih propisa ili kolektivnog ugovora organizacije konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u suprotnosti s važećim radnim zakonodavstvom, te se norme smatraju nevažećima.

Informacija Rostruda „O primjeni članka 2. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 272-FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u pogledu naknada” (objavljeno na službenoj web stranici odjela 20. prosinca 2016.) navodi se da se ovim zakonom ne mijenja postupak isplate plaća. Zahtjevi za ograničenje roka isplate plaća na 15 kalendarskih dana primjenjuju se na isplatu obračunate plaće zaposleniku najmanje svakih pola mjeseca.

Istovremeno, uzimajući u obzir novi tekst čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se moraju isplatiti:

za prvu polovicu mjeseca - na utvrđeni dan od 16. do 30. (31.) dana tekućeg razdoblja;
za drugu polovinu mjeseca - od 1. do 15. u narednom mjesecu.

Za tvoju informaciju:

Vrijeme isplate poticaja zaposlenicima za mjesec, tromjesečje, godinu ili drugo razdoblje može se utvrditi kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima. Dakle, odredba o bonusima može predvidjeti da se isplata bonusa zaposlenicima na temelju rezultata razdoblja određenog sustavom bonusa (na primjer, mjesec) provodi u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca (ili određenog razdoblja za njegovo isplata može biti naznačena), a isplata bonusa na temelju rezultata rada za godinu - u ožujku sljedeće godine (ili se također može navesti određeni datum za njegovu isplatu) (pisma Ministarstva rada Ruske Federacije od 23.09.2016. br. 14-1/OOG-8532, od 21.09.2016., br. 14-1/B-911, od 15.09.2016., br. 14-1/10/B-6568).

Što se tiče određivanja datuma isplate predujma, prema pojašnjenjima Ministarstva rada iz Dopisa broj: 14-1/10/B-660 od 03.02.2016. „O visini i roku isplate plaća , uključujući pola mjeseca”, Zakon o radu utvrđuje zahtjev za maksimalno dopušteno vremensko razdoblje između isplata dijelova plaće s propisom o posebnim uvjetima za njegovu isplatu na razini poslodavca.

Istodobno, neprihvatljivo je umjesto određenog dana isplate plaće utvrditi razdoblje u kojem se ona može isplaćivati (primjerice od 16. do 18.). Ovaj zaključak sadržan je u pismu Ministarstva rada Ruske Federacije od 28. studenog 2013. br. 14-2-242.

Od urednika:

O tome koje rokove treba postaviti za isplatu plaća također je bilo riječi u članku E. A. Soboleva „Sve o isplati akontacije plaće zaposleniku ustanove” (br. 8, 2016.).

KAKVU ĆE ODGOVORNOST POSLODAVCA ZA NEISPLATI PREDUJTMA?

Vrijedno je napomenuti da norma dijela 6. čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije imperativne je prirode, stoga njegova primjena ne ovisi o volji zaposlenika. Činjenica je da u praksi još uvijek postoje situacije da poslodavci isplaćuju plaće jednom mjesečno na temelju odgovarajućih izjava zaposlenika. Za takve amaterske predstave u skladu s dijelom 6. čl. 5.27 - Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije suočavaju se s novčanom kaznom:

za dužnosnike (menadžer i računovođa) - u iznosu od 10.000 do 20.000 rubalja;
za pravne osobe - u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja.

Ponovljeni prekršaj povlači za sobom izricanje administrativne novčane kazne u većem iznosu (za službene osobe - od 20.000 do 30.000 rubalja, za pravne osobe - od 50.000 do 100.000 rubalja). To je predviđeno u dijelu 7 čl. 5.27 - Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Umjesto novčane kazne, moguća je i druga mjera odgovornosti - isključenje službene osobe u trajanju od jedne do tri godine.

Za tvoju informaciju:

Dijelovi 6. i 7. uvode se u čl. 5.27 - Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije prema Saveznom zakonu br. 272-FZ.

Imajte na umu da su arbitri na strani inspektora rada prilikom izricanja novčanih kazni (odluke Sudskog okruga br. 33 Oričevskog sudskog okruga Kirovske oblasti od 02. veljače 2017. br. 5-78/2017, Sudskog okruga br. 1 Nižnjeg Novgoroda Okrug Nižnji Novgorod, regija Nižnji Novgorod od 31. siječnja 2017. br. 5-5/2017), te u slučaju diskvalifikacije upravitelja (rješenja Vrhovnog suda Republike Tatarstan od 28. rujna 2016. br. 4a-1390 /2016, Vrhovni sud Republike Mari El od 26. veljače 2016. br. 4A-21/2016, Odluka Regionalnog suda u Samari od 8. rujna 2016. br. 21-1880/2016).

U praksi je moguća i druga situacija - kada je akontacija predviđena lokalnim propisima, ali se vrši s odgodom.

U tom slučaju poslodavac snosi novčanu odgovornost sukladno čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 272-FZ). Za razliku od administrativne novčane kazne, isplate se vrše u korist zaposlenika čija su prava povrijeđena.

U slučaju kršenja rokova plaćanja, poslodavac je dužan radniku isplatiti naknadu za svaki dan kašnjenja. Iznos takve naknade nije manji od 1/150 ključne stope Središnje banke Ruske Federacije koja je na snazi u to vrijeme od iznosa koji nisu plaćeni na vrijeme za svaki dan kašnjenja, počevši od sljedećeg dana nakon utvrđivanja rok plaćanja zaključno s danom stvarnog obračuna. Visina novčane naknade izračunava se od stvarno neisplaćenih iznosa na vrijeme.

KAKO ISPRAVNO ODREDITI VELIČINU PREDUJMA?

U pismu br. 14‑4‑1702 od 05.08.2013., prilikom razmatranja pitanja određivanja iznosa plaće zaposlenika za prvu polovicu mjeseca, Ministarstvo rada potvrdilo je da Zakon o radu Ruske Federacije ne ne regulirati veličinu predujma.

Istodobno, dužnosnici su se pozvali na Rezoluciju br. 566, prema kojoj se iznos akontacije plaća radnika za prvu polovicu mjeseca utvrđuje sporazumom između uprave poduzeća (organizacije) i sindikalne organizacije pri sklapanju kolektivnog ugovora, ali minimalni iznos ove akontacije ne smije biti niži od tarifnog stava radnika za odrađeno vrijeme.

Koji se načini obračuna akontacija koriste u praksi? Pogledajmo dijagram.

Načini obračuna plaća za prvu polovicu mjeseca:

Proporcionalno vremenu rada;
Kao postotak plaće;
U fiksnom iznosu (u rubljima);
Najpoželjnije metode.

Ova metoda nije pogodna za poslodavca, jer mu nameće obvezu isplate plaće čak iu situacijama kada je zaposlenik bio bolestan ili je bio na službenom putu.

Obračun plaće je proporcionalan radnom vremenu. Osim formalnog ispunjavanja uvjeta iz čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije o isplati plaća najmanje dva puta mjesečno, pri određivanju iznosa isplate plaće za pola mjeseca, poslodavac mora uzeti u obzir vrijeme koje je zaposlenik stvarno radio (rad koji je stvarno obavio od njega) (Pismo Ministarstva rada Ruske Federacije od 03.02.2016. br. 14-1/10/ B-660). Isti zaključak proizlazi iz pisama Ministarstva rada Ruske Federacije od 21. rujna 2016. br. 14-1/B-911 i Rostruda od 26. rujna 2016. br. T3/5802-6-1.

Sličan stav dat je u ranijem pismu Ministarstva rada Ruske Federacije od 05.08.2013 br. 14-4-1702. Štoviše, naglašava da se ovi standardi odnose na sve zaposlenike organizacije i nemaju posebnu primjenu na određene kategorije zaposlenika.

Osim što ovu metodu obračuna predujma regulatorna tijela preporučuju kao glavnu, pogodna je i za poslodavca: prilikom isplate plaće za prvu polovicu mjeseca razmjerno vremenu koje je zaposlenik stvarno odradio u tom razdoblju u praksi se eliminira rizik preplate i neodbitka poreza na dohodak prilikom konačne isplate.

Primjer 1

Ustanova je kao rok za isplatu plaće za prvu polovicu mjeseca odredila 20. Interni pravilnik o radu organizacije propisuje da se akontacija zaposleniku isplaćuje umanjena za obračunati porez na dohodak.

Izračunajmo iznos akontacije za ožujak 2017. za zaposlenike, uzimajući u obzir stvarno odrađeno vrijeme.

	Plaća, rub.	Radio u ožujku 2017., rob. dana*
	Plaća, rub.	Od 1. do 15	Od 16. do 31
Ivanov I. V.
Petrov P.E.
Sidorov S. I.
Kuznjecov K. A.

* Ustanova ima petodnevni radni tjedan. U ožujku 2017

22 radna dana.

** Zaposlenik je bio na plaćenom godišnjem odmoru.

U propisanom roku (18.03.2017., budući da je 20.03.2017. neradni dan) radnicima će biti potrebno isplatiti akontaciju u sljedećem iznosu:

	Plaća, rub.	Obračunato za stvarno radno vrijeme u prvoj polovici mjeseca		Iznos koji se izdaje osobno, rub.
Ivanov I. V.		18 182 RUB (40.000 RUB / 22 radna dana x 10 radnih dana)	2364 RUB (18 182 RUB x 13%)
Petrov P.E.		15 909 RUB (35 000 RUB / 22 radna dana x 10 radnih dana)	2068 RUB (15 909 RUB x 13%)
Sidorov S. I.		7955 rublja (35 000 RUB / 22 radna dana x 5 radnih dana)	1034 RUB (7955 RUB x 13%)
Kuznjecov K. A.

Kontrolna tijela više su puta ukazivala da se porez na dohodak ne obustavlja po odbitku predujmova. U razmatranom primjeru smanjenje iznosa predujma za iznos poreza ne osigurava prijenos poreza na dohodak u proračun.

Obračun plaće za prvu polovicu mjeseca u postotku od plaće. Prema pojašnjenjima Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja, danim u dopisu broj: 22-2-709 od 25. veljače 2009., akontacijskim načinom obračuna plaće za svaku polovicu mjeseca plaće bi se trebale obračunavati u približno jednakim iznosima. iznosi (isključujući isplate bonusa).

Koliki postotak trebam postaviti? Ako slijedite preporuke dane u pismu do slova, to je 50%. Međutim, povijesno gledano, predujam je bio određen na 40% plaće. Za to postoji sasvim logično objašnjenje: prilikom konačnog obračuna zaposlenicima će se od plaće obustaviti porez na dohodak, a ako se 50% plaće isplaćuje unaprijed, tada će plaća za drugu polovicu mjeseca biti znatno manja. manje.

Primjer 2

Zaposlenik dobiva plaću od 30.000 rubalja. Pretpostavimo da zaposlenik nema pravo na odbitke poreza na osobni dohodak, stoga je iznos poreza 3900 rubalja. Usporedimo koliki će biti iznosi isplata kod akontacije od 40 i 50%.

Kao što je vidljivo iz primjera, ako je akontacija određena u iznosu od 50%, zaposlenik će pri konačnoj isplati dobiti nižu plaću nego za prvu polovicu mjeseca, što ne ispunjava uvjete za približno jednake dijelove plaće. .

Pritom treba napomenuti da, za razliku od akontacije utvrđene u fiksnom iznosu, akontaciju nije potrebno isplaćivati u postotku od plaće u slučajevima kada zaposlenik nije radio (bio na bolovanju, na poslovnom putu, na godišnjem odmoru itd.).

Na uplatu akontacije u fiksnom iznosu. Pitanje obračuna fiksnog iznosa za isplatu plaće akontacijskom metodom zaposlenika u organizaciji javnog sektora Ministarstvo financija je razmatralo dopisom broj: 02-07-05/17670 od 29. ožujka 2016. godine. Predstavnici Uprave naznačili su da je takvo pitanje u nadležnosti Ministarstva rada, a ne Ministarstva financija. Ujedno, financijeri su podsjetili da je, prema čl. 91 Zakona o radu Ruske Federacije, plaća se obračunava za stvarno odrađeno vrijeme, određeno u okviru računovodstva koje organizira poslodavac. Istodobno, postupak isplate plaća (uvjeti, iznos i komponente), utvrđen lokalnim aktima institucije, ne bi trebao biti u suprotnosti s odredbama Zakona o radu Ruske Federacije. Što se tiče obračuna stvarno odrađenog vremena, Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije br. 52n odobrila je obrazac vremenskog lista za evidentiranje korištenja radnog vremena, na temelju kojeg se izračunava fiksni iznos za stvarno vrijeme radila za prvu polovicu mjeseca (uključujući prilagodbu fiksnog iznosa), te metodološke preporuke za njegovo formiranje.

Uzimajući u obzir ova pojašnjenja Ministarstva financija, navedeni stav Ministarstva rada, kao i rizike vezane uz isplatu predujma u fiksnom iznosu, ovakav način isplate plaća za prvu polovicu mjeseca smatramo neprihvatljivim. za institucije javnog sektora.

PLAĆA ZA PRVU POLOVICU MJESECA I NDFL.

Nedavno su i Ministarstvo financija i Savezna porezna služba primili mnoga pojašnjenja prema kojima nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak od akontacije (pisma Savezne porezne službe Ruske Federacije od 29. travnja 2016. br. BS-4-11/7893 od 24. ožujka 2016. br. BS-4-11 /4999, Ministarstvo financija Ruske Federacije od 27. listopada 2015. br. 03‑04‑07/61550).

Podsjetimo se da je na temelju članka 3. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznose poreza obračunavaju porezni agenti na datum stvarnog primitka dohotka, utvrđenog u skladu s čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, na kumulativnoj osnovi od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve prihode (osim prihoda od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima organizacije), u odnosu na koje je porezna stopa utvrđena stavak 1. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije, obračunat poreznom obvezniku za određeno razdoblje, uz prebijanje iznosa poreza zadržanog u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja.

U pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.02.2016. br. 03‑04‑06/4321 navedeno je da se prihod u obliku plaće ne može smatrati primljenim od strane poreznog obveznika prije kraja mjeseca. Sukladno tome, porez se ne može obračunati do kraja mjeseca. Slijedom toga, porezni agent poreznom obvezniku odbija iznos poreza obračunat na kraju mjeseca tek kada je stvarno plaćen nakon isteka mjeseca za koji je taj iznos poreza obračunat. Slično mišljenje sadržano je u presudi Vrhovnog suda Ruske Federacije od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804.

Pritom morate obratiti pozornost na situaciju kada se akontacija isplaćuje zadnjeg dana u mjesecu.

Ministarstvo financija smatra (v. Dopis br. 03-04-06/69181 od 23. studenoga 2016.) da ako porezni agent uspije uplatiti predujam prije kraja mjeseca, tada porez na dohodak nije potrebno prenositi. u proračun. Razlog tomu je činjenica da zavod u pravilu porez na dohodak obračunava zadnjeg dana u mjesecu, a porez se mora jednokratno obustaviti – kod isplate dohotka nakon isteka mjeseca.

Što se tiče arbitara, i oni su mišljenja da kod uplate predujma zadnjeg dana u mjesecu porez na dohodak na njegov iznos nije potrebno doznačiti u proračun (Rješenje AS UO od 24. veljače 2016. broj F09-11987/15 u predmetu broj A76-10562/2015).

KAKO SE PLAĆANJE PREDUSMJA PRIKAZUJE U OBRASCU 6-NDFL?

Iznos predujma ne podliježe zasebnom odrazu u obrascu 6-NDFL: u odjeljku. 2. ovog obrasca iskazuje se iznos plaće koji se priznaje zadnjeg dana u mjesecu. Kao što je već navedeno, porez na dohodak se zadržava prilikom konačnog obračuna sa zaposlenicima i također je naznačen u jednom iznosu.

U praksi je moguća situacija da zaposlenik dobije akontaciju u iznosu od 40%, ali na kraju mjeseca neće imati primanja od kojih se može obustaviti porez na dohodak.

To se događa ako zaposleniku za drugu polovicu mjeseca nije obračunat dohodak (primjerice, odobren mu je neplaćeni dopust), a u prvoj polovici mjeseca, zbog neradnih praznika, zaposlenik zapravo nije radio pola radnog vremena i primanja, uključujući neodrađeno vrijeme. Ubuduće bi mu pri sljedećoj isplati plaće trebao biti obustavljen porez na dohodak.

U odjeljku 2 obrasca 6-NDFL, računovođa će prikazati pokazatelje kako slijedi:

zadnjeg dana u mjesecu priznat će se iznos stvarno primljenog dohotka u obliku predujma;
naznačit će se datum poreza po odbitku koji se ne poklapa s datumom uplate konačnog iznosa uplate za odgovarajući mjesec.

Budući da porez nije pravodobno obustavljen, računovođa će poreznoj upravi morati dati odgovarajuće obrazloženje, čime će se ustanova osloboditi odgovornosti za davanje lažnih podataka.

Primjer 3

Zaposlenik ima plaću od 30.000 rubalja. Za siječanj 2017. obračunat mu je predujam u iznosu od 12.000 rubalja, koji je plaćen 17. siječnja 2017. Dana 18.01.2017., zaposlenica se razboljela, a potvrdu o nesposobnosti za rad je poslodavcu dostavila tek 06.02.2017. Zadržati porez na dohodak od akontacije za siječanj u iznosu od 1.560 rubalja. (12 000 RUB x 13%) računovođa je to mogao učiniti samo uplatom akontacije za veljaču - 17.02.2017.

U bilješci objašnjenja za obrazac 6-NDFL potrebno je posebno navesti sljedeće.

Odjeljak 2 obrasca 6-NDFL. Neusklađenost je u redovima 100 (datum je 31.01.2017.) i 110 (datum je 17.02.2017.). Do razlike u datumima dolazi zbog toga što se nakon isplate akontacije za siječanj zaposlenik razbolio. U propisanom roku - 03.02.2017., porez na dohodak nije obustavljen zbog nedostatka drugog dohotka radnika koji se oporezuje po stopi od 13%. Porez na dohodak nije obustavljen od predujma zbog st. 2. čl. 223, stavak 3, 4 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije porez na dohodak za siječanj zadržan je od sljedeće uplate u gotovini 17. veljače 2017. (akontacija za veljaču 2017.).

Što se tiče iznosa akontacije zbog neradnog vremena, to se mora uzeti u obzir prilikom isplate akontacije za sljedeći mjesec.

* * *

Rezimirati:

plaće za prvu polovicu mjeseca (od 1. do 15.) moraju biti isplaćene na određeni dan od 16. do 30. (31.) dana;
datum plaćanja utvrđen je u bilo kojem od dokumenata navedenih u Umjetnost. 136 Zakon o radu Ruske Federacije(pravilnik o unutarnjem radu, kolektivni ili ugovor o radu), te je neprihvatljivo, umjesto određenog dana za isplatu plaće, utvrđivati razdoblje u kojem se ona može isplaćivati;
Kontrolori preporučuju da se pri određivanju iznosa akontacije uzme u obzir stvarno odrađeno vrijeme radnika (rad koji je stvarno obavio). Istodobno, ne postoji izravna zabrana određivanja akontacije kao postotka plaće;
Pri plaćanju akontacije nema potrebe za prijenosom poreza na dohodak u proračun: obračun, obustava i uplata poreza (uključujući i prvu polovicu mjeseca) obavljaju se prilikom konačnog obračuna.

Predujam ili predujam je određeni novčani iznos ili druga imovinska vrijednost koji se prenosi kao znak da će obveza biti ispunjena prije početka protuobveze. Ovo nije depozit. Ova dva pojma imaju različita pravna značenja, iako se na neki način preklapaju.

Napredak u trgovinskim odnosima

Razlika je u tome što ako strana koja je odgovorna za kršenje ne ispuni uvjete ugovora, tada će izgubiti polog. Ovo pravilo ne vrijedi za akontacije. Štoviše, za razliku od depozita, predujam se ne shvaća kao oblik osiguranja ugovora, već samo kao sredstvo ispunjenja obveza. Također je važno kada se roba isporučuje pod uvjetima kredita, koji može iznositi otprilike deset do četrdeset posto vrijednosti ugovora i uključen je u konačno plaćanje. Rijetki su slučajevi korištenja akontacije - 100%.

Ako se obveze ne izvrše, onda se predujam vraća, au velikim poslovima povrat je osiguran bankovnom garancijom. Također služi kao dokaz o sklopljenom ugovoru, ali se, za razliku od depozita, vraća, pa nije način osiguranja stvarne izvedbe. U međunarodnim trgovinskim odnosima često se koriste predujmovi kupaca koji djeluju kao oblik pozajmljivanja od strane uvoznika izvoznicima. Koliki bi trebao biti postotak akontacije plaće? Prvo, pogledajmo samu definiciju.

Što se tiče koncepta "predujma", ne postoji posebna definicija u Zakonu o radu Ruske Federacije, međutim, ovaj koncept se naširoko koristi kao komponenta plaće ili plaće.

Koliki je postotak akontacije plaće? Razgovarajmo o ovome u nastavku.

Plaća i njezine komponente

Kada se rad obavlja u privatnim ili javnim poduzećima, zaposlenicima se isplaćuje plaća (plaća) za obavljeni rad. Prema članku 136. Zakona o radu, poslodavac je dužan dva puta mjesečno isplaćivati dospjele novčane iznose.

Plaća je financijska nagrada za stvarno odrađeno vrijeme zaposlenika. Tarifa je plaćanje koje se izračunava na temelju količine proizvedene robe, rada ili usluge. Ostatak plaće smatra se motivirajućim i uključuje različite vrste isplata, na primjer bonuse, bonuse, dodatne isplate, koje se obračunavaju jednom mjesečno, tromjesečno ili ako se premaši plan. U ugovoru o radu mogu postojati i drugi uvjeti. Eventualne isplate bonusa evidentiraju se u dokumentima kao postotak ili u posebno utvrđenom iznosu.

To uključuje različite vrste koeficijenata. Na primjer, okrug, koji uspostavlja uprava određenog teritorija: regija, regija itd. Na primjer, u Moskvi i Moskovskoj regiji ovaj je koeficijent bio jednak jedan, au Sverdlovskoj regiji - 15%. Mora se uzeti u obzir pri obračunu plaće. U sjevernim regijama Rusije postoje takozvani sjeverni dodaci, koji se izračunavaju zbog oštrih klimatskih uvjeta.

Dio plaće koji se isplaćuje u prvoj polovici mjeseca naziva se akontacija. Koliki postotak akontacije plaće se daje? Iznos i datumi plaćanja utvrđuju se pravilima navedenim u ugovoru o radu, kolektivnom ili lokalnom regulatornom aktu organizacije.

Jednokratna plaćanja

Nerijetko, iz određenih razloga, poslodavac zaposlenicima isplaćuje cijeli iznos odjednom na dogovoreni dan u mjesecu, a nije bitno koliki postotak akontacije plaće treba iznositi. Takve radnje nisu u skladu sa zahtjevima ruskog radnog zakonodavstva i mogu dovesti do kazni.

Suština predujma

U Zakonu o radu ne postoji izravna definicija pojma "predujma", ali se navodi da se fond plaća dodijeljen za mjesec mora podijeliti na dva dijela. Koliki postotak plaće se isplaćuje unaprijed? Poslodavac može isplatiti pola plaće, a možda i manje. Drugim riječima, svakom bi zaposleniku iznos koji zaradi trebao biti isplaćen u dva dijela, a jedan od njih, koji se izdaje u prvoj polovici mjeseca, obično se naziva akontacija.

Koliki se postotak akontacije plaće isplaćuje prema zakonu?

Na zakonodavnoj razini nije navedeno u kojem postotku i na koje datume treba platiti iznos. Uvjeti pisma Ministarstva socijalnog razvoja i zdravstva Federalnoj poreznoj službi malo pojašnjavaju, gdje prva organizacija preporučuje prikupljanje sredstava u jednakim dijelovima, dok druga predlaže određivanje iznosa koji se izdaje ovisno o vremenu koje je stvarno odradio zaposlenik.

Dakle, da bi se isplatila polovica plaće, potrebno je sredinom mjeseca, otprilike 15.-16., izdati akontaciju.

U praksi se predujam u pravilu daje u manjem iznosu, budući da se svi bonusi i dodaci obračunavaju na glavni dio plaće. Štoviše, u ugovorima o radu mnogi ljudi namjerno podcjenjuju postotak prvog dijela plaće. Stoga, obično prvi iznos nije veći od jedne trećine ukupnog prihoda za mjesec.

Sada pitanje koliki postotak akontacije plaće ne bi trebalo biti slijepa ulica.

Izmjene i dopune zakona

U 2016. godini napravljene su neke promjene koje su utjecale na vrijeme isplate predujma, kao i na njegovu visinu. Sada su organizacije dužne prvi dio plaće isplatiti najkasnije do petnaestog dana svakog mjeseca. Ova je norma uspostavljena u vezi s kašnjenjem u obračunu plaća, što je uzrokovalo povećanje iznosa novčanih kazni za kršenje odredaba Zakona o radu.

Glavna novost bila je pojava pravila prema kojem zaposlenik prima akontaciju najviše 15 dana nakon primanja osnovne plaće. Ako želi, poslodavac može isplatiti novac prije roka; takva se radnja ne smatra prekršajem.

Predujam u 2017

Koliki je postotak akontacije plaće u 2017. godini?

Trenutačno rusko zakonodavstvo nije utvrdilo točan postotak isplate mjesečne zarade u 2017. godini. Isplate zaposlenicima moraju se vršiti najmanje dva puta mjesečno, uzimajući u obzir stvarno odrađene sate.

U stvarnosti, organizacije ga ili temelje na stvarnim radnim satima ili postavljaju fiksni postotak, obično u rasponu od 30-50%. Na temelju ovih podataka može se odgovoriti na pitanje koliki je postotak akontacije plaće.

Metodu obračunavanja odabire tvrtka prema vlastitom nahođenju i propisana je lokalnim propisima poduzeća. U svakom slučaju, obračun se vrši prema listu radnog vremena.

U slučajevima kada je akontacija utvrđena u iznosu od 50% iznosa plaće, glavni drugi dio isplate može biti veći, jer se dodaju razni bonusi, premije i dodaci.

Plaća ne niža od minimalne plaće

Sva poduzeća bilo kojeg oblika vlasništva koja isplaćuju iznos ispod utvrđenog minimuma (minimalne plaće) počet će administrativno odgovarati. Predviđene su kazne čiji iznos prelazi pedeset tisuća rubalja, a za ponovljeno slično kršenje, menadžer ili računovođa može dobiti diskvalifikaciju do 3 godine.

Tehnologija proračuna

Koliki postotak plaće računovođe plaćaju unaprijed?

Računovodstveni stručnjaci izračunavaju iznos akontacije koristeći jednu od sljedećih metoda:

Iznos cjelokupne plaće utvrđene ugovorom o radu dijeli se s normom radnih dana u mjesecu, uz daljnje množenje brojem odrađenih dana, počevši od prvog dana do dana akontacije;

Metodom množenja jedinica gotovih proizvoda stopama po komadu, kada poduzeće koristi sustav plaća po komadu (prilikom izračuna treba uzeti u obzir da se iznos poreza na dohodak ne odbija od akontacije);

Iznos tarifne stope sa svim dodatnim isplatama i dodacima množi se s koeficijentom jednakim 0,5 (takvi obračuni ne uključuju plaćanje za praznike i vikende, što obično nije korisno za zaposlenika, jer će u nekim mjesecima takav predujam biti beznačajno, na primjer u siječnju i svibnju);

Kad se iznos tarife sa svim predviđenim dodacima i dodacima podijeli s postojećim normiranim radnim vremenom i daljnjim množenjem s normom stvarno odrađenog vremena za prvu polovicu mjeseca.

U situacijama kada zaposlenik nije bio na radnom mjestu prva 2 tjedna u mjesecu, npr. bio je na godišnjem odmoru, nema pravo na akontaciju. A ako je izostanak bio djelomičan, tada se njegova veličina izračunava izračunom dugovanog iznosa za punu polovicu mjeseca, nakon čega ga trebate podijeliti sa standardnim radnim vremenom (polumjesečno) i pomnožiti s brojem dana stvarno radio.

Potreba za jasnim propisima

Kako bi se izbjegle pritužbe nadzornih tijela i kako bi se komentari sveli na najmanju moguću mjeru u slučaju porezne i računovodstvene kontrole, preporučljivo je u Pravilnik o plaćama zaposlenika uključiti klauzulu koja objašnjava nijanse obračuna predujma u ovoj konkretnoj organizaciji.

Akontacija je plaća za prvu polovicu mjeseca. U Zakonu o radu Ruske Federacije ili u regulatornim dokumentima ne postoji koncept "napredovanja".

Isplata akontacije nije pravo, već obveza poslodavca. Plaće se moraju isplaćivati najmanje dva puta mjesečno (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Ova naredba se ne može prekršiti, čak ni ako zaposlenik napiše izjavu kojom traži isplatu plaće jednom mjesečno. U protivnom, tvrtka će biti kažnjena (kazne su u tablici). Poslodavac sam određuje uvjete plaćanja. Ali u svakom slučaju, plaća mora biti isplaćena najkasnije 15 kalendarskih dana nakon isteka mjeseca za koji je obračunata.

Naša organizacija ima ovu proceduru.

Akontaciju isplaćujemo 25. u tekućem mjesecu, a plaću 10. u sljedećem mjesecu.

Ako se datum isplate podudara s vikendom ili neradnim praznicima, akontaciju ili plaću isplaćujemo dan prije (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije).

Dakle, sve tvrtke moraju plaćati akontaciju (uključujući i vanjske honorarne radnike), bez obzira na sustav nagrađivanja.

Iznos isplaćene akontacije u sklopu plaće mora biti naznačen na platnoj listi. Nakon isplate predujma ne izdaje se platni list.

Obračun akontacije i plaće možete povjeriti online servisu -. Odredite datume isplate i na dogovoreni dan primite obračunate iznose plaće, poreza na dohodak i doprinosa. Program će vam reći kako ispuniti uplatnice i ispuniti platne liste i izvode plaća.

Obračun predujma na više načina

Ne postoji standardna procedura za obračun pretplate. U praksi poduzeća koriste dvije metode:

postotak plaće;
srazmjerno odrađenom vremenu.

Metoda 1. Predujam se izračunava kao postotak. Primjerice, može se navesti da akontacija iznosi 40 posto plaće (mjesečne zarade), tako da kasnije bude dovoljno novca za porez na dohodak po odbitku. Imajte na umu da u najnovijim pojašnjenjima službenici zahtijevaju da ne podcjenjuju akontaciju (pismo Ministarstva rada od 18. travnja 2017. br. 11-4/OOG-718). Dakle, pri obračunu je sigurnije uzeti plaću (tarifu) s dodacima i dodacima.

Ova najjednostavnija metoda ne zahtijeva puno vremena. Glavni mu je nedostatak što ne uzima u obzir stvarno odrađeno vrijeme.

Ovdje se pojavljuju sljedeći rizici: možete podplatiti (preplatiti) plaću zaposlenika ili nećete imati od čega zadržati porez na dohodak. Na primjer, ako se akontacija pokaže većim od iznosa koji je zaposlenik stvarno zaradio i on da otkaz, konačna plaća možda neće biti dovoljna za plaćanje poreza na dohodak.

Stručni inženjer Borisov prima plaću od 40.000 rubalja. (bez dodatnih troškova). Pravilnikom o plaćama propisano je da akontacija iznosi 50 posto plaće. Predujam tvrtka uplaćuje 16.

Borisovljeva plaća za prvu polovicu mjeseca bit će 20.000 rubalja. (40 000 RUB × 50%).

Zaposlenik je akontaciju za kolovoz primio 16. kolovoza. I 17. kolovoza dao sam otkaz na poslu (uzeo sam godišnji odmor - bez naknade).

Njegova će plaća za kolovoz u konačnoj akontaciji iznositi 22.608,7 rubalja. (40 000 RUB: 23 dana × 13 dana).

Porez na osobni dohodak - 2939 rubalja. (22 608,7 RUB × 13%).

Zaposlenik ima pravo na 19 669,7 rubalja. (22 608,7 - 2939). I već je dobio predujam od 20.000 rubalja.

Porez na osobni dohodak u iznosu od 330,3 rubalja. (19.669,7 - 20.000) nema se čega držati.

Metoda 2. Predujam se obračunava razmjerno odrađenom vremenu. Ova metoda je više radno intenzivna, ali rezultat je pouzdaniji.

Koristimo drugu metodu - obračunavamo akontaciju koja se ne razlikuje puno od obračuna plaća. Osim ako ne uzimamo bonuse, jer se njihova veličina utvrđuje tek na kraju mjeseca.

Pretplatu obračunavamo na temelju radnog vremena za prvu polovicu mjeseca (od 1. do 15.). Svi odjeli dostavljaju ih računovodstvu do 20. Budući da se plaće radnika (posebice radnika po komadu i radnika na određeno vrijeme) mogu razlikovati od mjeseca do mjeseca, akontacija ne može biti ista od mjeseca do mjeseca.

Istovremeno, pri obračunu akontacije nastojimo se pridržavati pravila da iznosi plaće za svaku polovicu mjeseca budu približno jednaki (pod uvjetom da je zaposlenik odradio standardno radno vrijeme).

Ako je radnik u obračunskom mjesecu radio više dana, npr. od 12. do 15., akontaciju obračunavamo samo za te dane. U tom slučaju mnogi uopće ne naplaćuju akontaciju. Time se krše prava radnika – tvrtka ne poštuje rokove isplate plaća (globe).

Ali ako je radnik cijeli prvi dio mjeseca bio bolestan, nema pravo na akontaciju - nema odrađenog vremena (dopis Ministarstva rada od 3. veljače 2016. br. 14-1/10/B- 660).

Primjer 2:

Obračun predujma je proporcionalan odrađenom vremenu.

Tvrtka ima redoviti petodnevni radni tjedan. Rokovi za isplatu plaća: 25. dan - akontacija, 10. sljedeći mjesec - konačna isplata. Pravilnikom o nagrađivanju radnika propisano je da se akontacija isplaćuje razmjerno radnom vremenu uz koeficijent 0,87 (odnosno akontacija se obračunava s rezervom poreza na dohodak).

Predradnik Smirnov - na plaći (55 000 RUB).

Računovođa Pavlova prima plaću (30 000 rubalja).

Instalater Egorov je vremenski radnik (tarifna stopa - 300 rubalja po satu, doplata za štetnost - 12 rubalja po satu, odnosno 4% tarifne stope).

Opcija I. Pola mjeseca je u potpunosti razrađeno

Svi ovi zaposlenici odradili su prvu polovicu mjeseca u punom kapacitetu (Egorov - 88 sati).

Izračunajmo iznos pretplate:

Smirnov će dobiti 26.304 rublja. (55 000 RUB: 23 rublja x 11 rubalja x 0,87);
Pavlova - 12 483 rubalja. (30 000 rubalja: 23 rublja dana × 11 rubalja dana × 0,87);.
Egorov - 23 887 rub. [(300 rub./sat + 12 rub./sat) × 88 sati. × 0,87].

Opcija II. Pola mjeseca nije do kraja razrađeno

Egorov je uzeo godišnji odmor o svom trošku 3.-4. kolovoza - 2 radna dana (stvarno radno vrijeme od 1. do 15. - 72 sata).

Obračun unaprijed:

Smirnov će dobiti 12.483 rublja. ;
Egorov - 19 544 rubalja. (312 rubalja/sat × 72 sata × 0,87);
Pavlova neće dobiti akontaciju - u prvoj polovici mjeseca nema odrađenih dana.

Kako isplatiti akontaciju radniku po komadu?

Ministarstvo rada smatra da se predujam treba isplaćivati prema količini stvarno izvedenih radova (dopis od 25. studenog 2016. br. 14-1/B-1167). Ne postoje iznimke od sustava plaća po komadu - plaća se mora isplaćivati najmanje svakih pola mjeseca.

Porez na dohodak i doprinosi

Kod isplate akontacije nema potrebe za obračunom poreza na dohodak po odbitku i premije osiguranja. To potvrđuju dopisi Ministarstva financija od 13. travnja 2017. br. 03-04-05/22521, Federalne porezne službe od 26. svibnja 2014. br. BS-4-11/10126 itd.

Porez na osobni dohodak. Porez obračunati prema rezultatima mjeseca za koji je obračunata plaća. I zadržite ga kada izdate svoju plaću za mjesec (klauzula 2 članka 223; klauzule 3, 4 članka 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Datum primitka dohotka u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu za koji je obračunat (ako je zaposlenik otpušten, zadnji dan rada). Ranije je bilo nemoguće utvrditi iznos oporezivog dohotka – plaća se nije smatrala obračunatom. Dakle, porez na dohodak se ne obustavlja na akontaciju.

Izuzetak je kada se akontacija izdaje zadnjeg dana u mjesecu. U ovom slučaju, porez na dohodak od predujma mora se zadržati, jer se datum isplate predujma podudara s datumom kada zaposlenik stvarno primi dohodak u obliku mjesečne plaće (odluka oružanih snaga Ruske Federacije od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804).

Dakle, ne biste trebali odrediti rok za akontaciju zadnji dan u mjesecu - inače ćete morati odbiti porez na dohodak od svakog dijela plaće.

Prilozi. Na predujmove i doprinose za obvezna osiguranja (uključujući i doprinose za ozljede) ne treba računati. Obračunavaju se zadnjeg dana u mjesecu od ukupnog iznosa plaća obračunatih za ovaj mjesec (1. stavak članka 421.; 1. stavak članka 424.; 1. stavak članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije; 9. stavak članak 22.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Pokazat ćemo vam na primjeru kako se ne zabuniti s porezom na dohodak kada se zaposleniku uz godišnji odmor daje akontacija.

Primjer 3:

Obračun akontacije ako zaposlenik ode na godišnji odmor.

U SMU-14 LLC, razdoblje akontacije je 25. dan, plaće su 10. dan sljedećeg mjeseca.

Pravilnikom o nagrađivanju propisano je da se akontacija isplaćuje razmjerno odrađenom vremenu umanjenom za porez na dohodak (s koeficijentom 0,87).

Njezina plaća je 25.000 rubalja. (nema drugih plaćanja), režim je pet dana.

Iznos plaćanja unaprijed bit će 8511 rubalja. (25 000 rubalja: 23 rublja dana × 9 rubalja dana × 0,87).

Bolje ga je dati zaposleniku zajedno s plaćom za godišnji odmor najkasnije do 10. kolovoza (3 kalendarska dana prije godišnjeg odmora), jer će ona biti na odmoru 25.

Iznos obračunate naknade za godišnji odmor iznosi 23 800 RUB. Prilikom isplate godišnjeg odmora zadržan je porez na dohodak u iznosu od 3.094 rubalja. (23 800 RUB × 13%).

Od akontacije se ne obustavlja porez na dohodak i ne obračunavaju se doprinosi.

Tvrtka, kao porezni agent, dužna je zadržati porez na dohodak od naknade za godišnji odmor nakon stvarne isplate zaposleniku - 10. kolovoza (podklauzula 10, stavak 1, članak 208, stavak 4, članak 226 Poreznog zakona). I prenesite ga u proračun najkasnije do 31. kolovoza (stavak 2, stavak 6, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Računovođa je 31. kolovoza obračunao plaću zaposlenika u iznosu od 9.782,61 rublja. (25.000 RUB: 23 rublja dana × 9 rubalja dana). Također sam izračunao porez na osobni dohodak - 1272 rublja. (9782,61 RUB × 13%).

Porez na dohodak od plaća mora se prenijeti u proračun najkasnije dan nakon dana uplate, odnosno 11. rujna (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da se plaća isplaćuje 10. (iznos za isplatu radniku bit će nula jer se ovom sljedećom isplatom iz plaće obustavlja iznos poreza na dohodak “rezerviran” za akontaciju).

Računovođa je prilikom obračuna godišnjeg odmora obračunala doprinose iz regresa. Doprinosi na plaću (sa akontacijom) – 31.08.

Sve o tuningu automobila