Sve o tuningu automobila

Najam nestambenog prostora od poreza na dohodak građana. Ugovor o najmu nestambenog prostora s pojedincem. Premije osiguranja za ozljede

1. Kako sklopiti ugovor o najmu nekretnine sa zaposlenikom ili drugom osobom.

2. Što je isplativije: naknada za korištenje osobnog automobila zaposlenika ili plaćanje po ugovoru o najmu.

3. Oporezivanje i obračun plaćanja najamnine u korist fizičke osobe.

Teško je zamisliti organizaciju ili poduzetnika koji mogu obavljati svoju djelatnost bez korištenja barem minimalne količine imovinskih resursa. “Standardna” imovina, bez koje je poslovanje danas gotovo nemoguće, uključuje, primjerice, uredsku opremu, računala i telefone. No, u većini slučajeva, za vođenje poduzeća potreban je i ured, automobil, oprema itd. Popis korištenih sredstava može biti vrlo raznolik ovisno o opsegu i specifičnostima poslovanja. Istodobno, ne mogu si sve organizacije priuštiti stjecanje svega što im je potrebno kao imovinu, a mnoge jednostavno ne vide smisao u tome (dodatni troškovi održavanja, porezi na imovinu itd.). Mnogo je prikladnije koristiti tuđu imovinu, na primjer, za iznajmljivanje. Ako je najmodavac pravna osoba ili samostalni poduzetnik, tada u pravilu nema poteškoća sa sastavljanjem ugovora i obračunom troškova najma. Ali ako najmodavac je vaš zaposlenik ili druga osoba, morate biti spremni za određene nijanse u izvršenju transakcije, oporezivanju i računovodstvu, o čemu će se raspravljati u ovom članku.

Dokumentacija o najmu imovine pojedinca

Ako iznajmljujete nekretninu od pojedinca, onda je postupak dokumentiranja takve transakcije, kao i oporezivanje na nju ne ovisi o tome je li ta osoba zaposlenik ili ne. Zakup imovine pojedinca formaliziran je ugovorom, prema kojem se najmodavac (pojedinac) obvezuje dati najmoprimcu (organizaciji ili individualnom poduzetniku) imovinu uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremeno korištenje (čl. 606. Građanski zakonik Ruske Federacije). Prilikom sastavljanja ugovora o najmu moraju se uzeti u obzir sljedeće karakteristike:

  • Obrazac ugovora o najmu – napisano, budući da je jedna od stranaka pravna osoba (IP) (članak 609. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
  • Razdoblje najma- uspostavljen sporazumom sporazumom stranaka. Ako razdoblje najma nije navedeno, ugovor se smatra sklopljenim na neodređeno vrijeme (članak 610. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

! Bilješka: Ako je ugovor o najmu zgrade ili građevine sklopljen na razdoblje dulje od jedne godine, podliježe obveznoj državnoj registraciji. Stoga, kako bi se izbjegao ovaj postupak, u ugovoru o najmu mora biti jasno navedeno razdoblje najma, ne dulje od godinu dana.

  • Objekt za iznajmljivanje– moraju biti utvrđeni u ugovoru.

Osim toga, ugovor mora navesti sve glavne karakteristike koje omogućuju nedvojbenu identifikaciju nekretnine koja se prenosi kao predmet leasinga. U protivnom se ugovor o najmu smatra nevažećim (članak 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, ako je objekt iznajmljivanja automobil, morate navesti sve njegove glavne karakteristike: marku, model, godinu proizvodnje, registracijski broj, PTS broj itd. Ako se prostor prenosi - njegovu adresu, područje, sastav, priložite dijagram.

! Bilješka: Prilikom sastavljanja ugovora o najmu potrebno je od najmodavca zatražiti dokumente koji potvrđuju njegovo vlasništvo nad prenesenom nekretninom. Ako najmodavac nije vlasnik nekretnine, mora dostaviti dokumente koji mu daju pravo sklapati poslove zakupa nekretnine u ime vlasnika.

  • Najam– visina, postupak i rokovi plaćanja zakupa utvrđeni su ugovorom sporazumom stranaka. Ako postupak i uvjeti plaćanja najamnine nisu navedeni u ugovoru, prihvaćaju se kao postupak i uvjeti koji vrijede za sličnu imovinu u usporedivim okolnostima (1. stavak članka 614. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Iznos najamnine može se mijenjati najviše jednom godišnje (3. stavak članka 614. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
  • Dužnosti stranaka– utvrđuju se ugovorom. Standardno (ako nije drukčije određeno ugovorom) glavne popravke nekretnine koja je predmet najma obavlja najmodavac, a tekuće popravke najmoprimac.
  • Najam automobila– u ugovoru mora biti navedena vrsta najma: sa ili bez posade.

Iznajmljivanje automobila s posadom pretpostavlja da najmodavac ne samo da daje svoje vozilo na privremeno posjedovanje i korištenje, već također pruža usluge za njegovo upravljanje i tehnički rad (čl. 632. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Iznajmljivanje bez posade, prema tome, uključuje samo davanje vozila na privremeno posjedovanje i korištenje (članak 642. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U skladu s Građanskim zakonikom, prema ugovoru o najmu vozila s posadom, odgovornost za obavljanje velikih i tekućih popravaka leži na najmodavcu, a prema ugovoru o najmu bez posade, leži na najmoprimcu (čl. 634. 644 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U ugovoru o najmu vozila s posadom bolje je posebno naznačiti iznos naknade za najam, kao i iznos duga najmodavcu za usluge upravljanja vozilom i tehničkog rada. Takvim razlikovanjem dodatno će se izbjeći problemi s obračunom poreza na dohodak i premija osiguranja.

Prilikom sastavljanja ugovora o najmu imovine sa zaposlenikom ili drugim pojedincem, predlažem da koristite gotove uzorci ugovora:

Prijenos imovine prema ugovoru o najmu formaliziran je potvrdom o primopredaji. U aktu moraju biti navedene sve glavne karakteristike stvari dane u zakup, njeni nedostaci, oštećenja i sl., jer nakon sklapanja ugovora odgovornost za održavanje stvari dane u zakup u ispravnom stanju pada na najmoprimca. Povrat imovine iz najma dokumentira se povratnim aktom.

Porez na dohodak fizičkih osoba od davanja imovine u najam

Dohodak pojedinca od iznajmljivanja nekretnine podliježe porezu na osobni dohodak po stopi od 13% (za porezne rezidente) ili 30% () (klauzula 4, klauzula 1, članak 208 Poreznog zakona Ruske Federacije). Bez obzira na to je li najmodavac u radnom odnosu sa najmoprimcem ili ne, najmoprimac je porezni agent. Stoga je stanar taj koji mora obračunati, zadržati i prenijeti u proračun porez na osobni dohodak na najamninu kada se stvarno plaća pojedincu (1. i 4. stavke članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, organizacija stanara dužna je poreznoj upravi na kraju godine dostaviti podatke u obrascu 2-NDFL o prihodu stanodavca.

U potvrdi 2-NDFL, prihod pojedinca od leasinga imovine odražava se s kodom "2400". U slučaju da je sklopljen ugovor o najmu vozila s posadom, u potvrdi se posebno iskazuju: plaćanje najma s oznakom „2400“, kao i plaćanje usluga upravljanja i tehničkog rada s oznakom „2010“ (Prilog 3 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 17.11.2010. br. MMV-7-3/611@ „O odobrenju obrasca informacija o prihodima pojedinaca i preporukama za njegovo popunjavanje, formatu podataka o prihodima pojedinaca u elektroničkom obliku, priručnici”).

! Bilješka: Uključivanje u ugovor o najmu imovine s pojedincem uvjeta da najmoprimac nije porezni agent i da najmodavac mora samostalno platiti porez na dohodak od najamnine u proračun protivno je poreznom zakonodavstvu Ruske Federacije. Stoga, bez obzira na postojanje takvog stanja, organizacija stanara priznaje se kao porezni agent u odnosu na pojedinačnog najmodavca, odnosno odgovornost za potpunost i pravovremenost plaćanja poreza na dohodak od najamnine u potpunosti snosi organizacija. U slučaju neispunjavanja svojih dužnosti poreznog agenta, organizacija se može smatrati odgovornom prema čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije (novčana kazna u iznosu od 20% iznosa poreza koji podliježe zadržavanju i prijenosu u proračun). Ovog se stajališta pridržava Ministarstvo financija Ruske Federacije u dopisima od 29. travnja 2011. br. 03-04-05/3-314 i od 15. srpnja 2010. br. 03-04-06/3-148.

Premije osiguranja od najamnine plaćene pojedincu

Najamnina plaćena zaposleniku ili drugoj osobi temeljem ugovora o najmu nekretnine, ne podliježe premijama osiguranja za obvezno mirovinsko, medicinsko, socijalno osiguranje (3. dio članka 7. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ), kao i doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (članak 5. Saveznog zakona od srpnja 24, 1998 br. 125- Savezni zakon).

Međutim, ako ste s fizičkom osobom sklopili ugovor o najmu vozila s posadom, tada osim plaćanja najma predviđa plaćanje pojedincu za usluge upravljanja. Druga komponenta plaćanja (za usluge), s pravnog stajališta, odnosi se na plaćanja pojedincu temeljem građanskopravnog ugovora, čiji je predmet pružanje usluga. Dakle, od iznosa plaćanja pojedincu za usluge upravljanja vozilom i tehničke operacije, organizacija moraju platiti premije osiguranja u Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu obveznog medicinskog osiguranja, Fondu socijalnog osiguranja (u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom) (1. dio članka 7. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212- FZ). Doprinosi za osiguranje Fondu socijalnog osiguranja za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti plaćaju se ako je to predviđeno ugovorom o najmu vozila s posadom.

Porez na dohodak, pojednostavljeni porezni sustav

Organizacije koje primjenjuju opći sustav oporezivanja imaju pravo uzeti u obzir plaćanje najma za unajmljenu imovinu kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom (članak 10, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, takvi troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Za dokumentiranje troškova dovoljan je ugovor o najmu i potvrda o primopredaji. Odnosno, nije potrebno sastavljati mjesečne akte o pruženim uslugama, osim ako njihova priprema nije izričito predviđena ugovorom o najmu (Pisma Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2011. br. 03-03-06/4 /118, od 24. ožujka 2014. godine broj 03-03-06/1 /12764).

! Bilješka: Porezni obveznici koji koriste metodu obračuna uzimaju u obzir najamninu kao trošak za zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja (članak 3, članak 7, članak 272 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim za samu najamninu, najmoprimac može umanjiti poreznu osnovicu za troškove popravka stvari dane u najam (tekuće i kapitalne), ako mu je obveza tih popravaka dodijeljena ugovorom o najmu (čl. 260., 1. i 2. točka). Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 29. svibnja 2008. br. 03-03-06/1/339). Osim toga, mogu se uzeti u obzir i troškovi povezani s upravljanjem iznajmljenom imovinom, na primjer korištenom prema ugovoru o najmu: za gorivo i mazivo, parking, osiguranje (ako je ugovorom o najmu odgovornost za osiguranje dodijeljena najmoprimcu), također se mogu uzeti u obzir za porezne svrhe.

Obveznici pojednostavljenog poreznog sustava također mogu uzeti u obzir plaćanje najma za korištenje imovine kao trošak (čl. 4, st. 1, čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, datum prihvaćanja takvih troškova za porezno računovodstvo bit će datum njihove stvarne isplate, odnosno datum plaćanja najamnine za prošla razdoblja.

  • prijava za registraciju;
  • potpisan ugovor sa svim prilozima;
  • katastarska putovnica prostora;
  • potvrda pravnog statusa pravne osobe (potvrda o državnoj registraciji, osnivački dokumenti itd.);
  • dokumenti koji potvrđuju plaćanje državne pristojbe (15.000 rubalja);
  • dodatni dokumenti, ako su potrebni (na primjer, dokumenti koji potvrđuju ovlasti predstavnika stanara ili pravne osobe itd.).

Zakup nestambenog prostora od pojedinca Prilikom sklapanja ugovora o zakupu sa zakupodavcem koji nije pravna osoba, morate obratiti pozornost na sljedeće nijanse:

  • dokument mora sadržavati adresu i karakteristike objekta;
  • Na plaćanje najma ne plaća se PDV iz razloga što se ugovor sklapa s fizičkom osobom.

Može li pravna osoba iznajmiti vikendicu za ured od fizičke osobe?

    Porez na dohodak od najma: 4.880 rubalja. * 13% = 244,40 rubalja;

  • premije osiguranja koje se naplaćuju:
  • u mirovinski fond: 18 360 rubalja. * 22% = 4.039,20 rubalja;
  • u Fondu socijalnog osiguranja: 18 360 rubalja. * 2,9% = 532,44 rubalja;
  • u Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja: 18 360 rubalja. * 2,2% = 403,92 rubalja.

    • Dana 08.04.17. na Ivolginovu karticu primljen je iznos od 20.608,80 rubalja, uključujući:

    • plaća za kolovoz 2017.: 18 360 rubalja. – 2386,80 rub. = 15 973,20 rub.;
    • naknada za korištenje objekta najma za kolovoz 2017.: 4.880 RUB. – 244,40 rub. = 4 635,60 rub.

    Iznos zadržanog poreza na osobni dohodak (2.386,80 rubalja + 244,40 rubalja = 2.631,20 rubalja (preneseno u proračun na dan isplate plaća i najamnine. Doprinosi za osiguranje obračunani na Ivolginovu plaću prenose se u izvanproračunske fondove do 15. rujna. Iznajmljivanje osobnog stana automobil Jedna od najpopularnijih vrsta nekretnina koje se iznajmljuju od pojedinaca su vozila.

    Sve što trebate znati ako planirate iznajmljivati ​​nestambene prostore

    Ovaj oblik građanskopravnih odnosa pretpostavlja sljedeće:

    • tvrtka dobiva na korištenje vozilo u vlasništvu pojedinca uz naknadu;
    • Osoba koja je vlasnik automobila pruža najmodavcu usluge upravljanja vozilom.

    Ova vrsta najma je popularna među onim organizacijama koje nemaju osoblje vozača. Za potrebe proizvodnje tvrtka može iznajmiti automobil s vozačem, privremeno ili trajno. U ovom slučaju primjenjuje se dvostruki pristup obračunu premija osiguranja:

  1. Na najamninu za korištenje vozila ne plaćaju se doprinosi.

Prednalog.ru

Važno

Tvrtke obično iznajmljuju osobna vozila od zaposlenika za poslovnu upotrebu. Glavni čimbenik koji utječe na izračun premije osiguranja za iznos plaćanja najma je postupak davanja automobila na korištenje, odnosno da li se vozilo unajmljuje sa ili bez posade. U nastavku ćemo detaljnije razmotriti svaku od opcija. Pročitajte i članak: → “Računovodstvo najma automobila od fizičkih, pravnih osoba iu drugim slučajevima.”


Pažnja

Opći postupak iznajmljivanja Prva opcija za prijenos automobila na korištenje uz plaćanje je najam samo za automobil, bez posade. Ova je opcija uobičajena u slučajevima kada je vlasnik vozila zaposlenik tvrtke. Na primjer, prodajni predstavnik poduzeća ima vlastiti automobil koji koristi u proizvodne svrhe.

Najam od fizičke osobe: porez na dohodak

Građanski zakonik Ruske Federacije). Svi ugovori moraju sadržavati i sljedeće podatke bez kojih se dokument neće smatrati valjanim:

  • karakteristike prostora koji se iznajmljuju;
  • pojedinosti o sudionicima koji su sklopili ugovor (članci 432. i 606. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
  • iznos plaćanja najma;
  • nijanse korištenja prostora i njegovog popravka;
  • potpisi obiju strana;
  • ako u tekstu dokumenta nema roka za sklapanje ugovora, smatra se da je sklopljen na neodređeno vrijeme (članak 610., drugi dio Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor i svi njegovi dodaci podliježu registraciji u državi. registrirati prilikom potpisivanja na razdoblje dulje od jedne kalendarske godine. Tek nakon toga smatra se službeno zaključenim (članak 609. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Registrirati se kod države.

Obračun premije osiguranja kod najma nekretnine od fizičke osobe

Što prijeti "opasnim" upisom u Jedinstveni državni registar pravnih osoba Nedavno su porezne vlasti počele isključivati ​​iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba organizacije za koje su u registar unesene nepouzdane informacije. Tijelo za registraciju ima ovo pravo ako je evidencija o nepouzdanosti sadržana u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba dulje od 6 mjeseci. U isto vrijeme, čak i stvarno operativna tvrtka može biti isključena.< < …
Poslodavac mora od zaposlenika pismeno zatražiti fotografiju za propusnicu. Za stavljanje fotografije zaposlenika na radnu propusnicu, organizacija mora zatražiti njegovu suglasnost za obradu osobnih podataka.< … Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски. < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 22 января 2018 г.

Zbog čega Mirovinsko može “izbaciti” radni staž prilikom podnošenja zahtjeva za mirovinu Anonimni, napisali ste: Sve je točno. Banka od vas treba dokumente kojima možete potvrditi svoj... “Noćni računovođa.” Ako ste na popisu 550-P, onda je to u biti to. Zašto banke i Yandex.Money nikome ništa ne objašnjavaju. Zastarjelo je, već je moguće prije roka.
I prije koliko su vremena prepisali poglavlje 23 Poreznog zakona?)) Kako računovođe izračunavaju predujam? Spoiler: tko zna što? Anonimno, napisao si: Zakon Yarovaya", koji bi trebao stupiti na snagu 1. srpnja ove godine. Slažem se... Za one koji imaju ispod 70 godina i nemaju šanse za penziju neka izađu iz sjene...... svi hoće nešto imati, a kad država.. .
U Ministarstvu financija ne očekuju velike novce od samostalnih djelatnika. Izmjera je obavljena 2014. godine. Na katastarskoj karti nema ucrtane parcele - pišu da je granica...

Likvidacija organizacije: što učiniti s preplaćenim porezom Vlasnici likvidirane tvrtke ne mogu tražiti da im se vrati iznos poreza ili doprinosa koje je tvrtka preplatila.< … Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах.

Kako ne biste propustili rokove za doznaku redovnih uplata u proračun i predaju izvješća, za vas smo pripremili naše tjedne podsjetnike.< < … Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < … Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».
Vi samo trebate unijeti jedan broj.< …

2018 najam prostora od fizičke od strane pravne osobe za ured

Organizacija može prebaciti najamninu sa svog tekućeg računa na račun stanodavca ako on ima bankovni račun (na primjer, knjižicu ili platnu karticu). Ovakav način plaćanja je pogodniji za organizaciju, pa ima smisla uvjeriti pojedinca da otvori tekući račun. Ali u isto vrijeme svakako morate saznati kolika će biti provizija za otvaranje računa i podizanje novca. U mnogim bankama to može biti značajno. Mogu li se režije uračunati u troškove najma prostora od fizičke osobe? Ako u svoje troškove želite uključiti režije, njihov trošak morate uključiti u najamninu. Ova se operacija može organizirati na sljedeći način: 1. Plaćanje komunalnih usluga uključeno je u najamninu kao fiksni iznos i ne dodjeljuje se zasebno.
Je li potreban porez na dohodak prilikom plaćanja najamnine fizičkoj osobi? Budući da pravna osoba plaća najam fizičkoj osobi, to plaćanje je prihod za fizičku osobu, a pravna osoba se u ovom slučaju smatra poreznim agentom. Stoga se porez na osobni dohodak od 13% naplaćuje na plaćanje najma pojedincu, a organizacija je dužna obračunati, zadržati i platiti porez (članak 226. stavci 1., 2. i članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). . Ona daje poreznu potvrdu u obrascu 2-NDFL.
Organizacija ne može prebaciti odgovornost za plaćanje poreza na osobni dohodak na samog građanina (klauzula 5, članak 3 Poreznog zakona Ruske Federacije). Naravno, s najmodavcem možete sklopiti i dodatni ugovor o ostvarivanju prava na obračun i plaćanje poreza na dohodak od njega, ali će se ta točka ugovora (dodatni ugovor) smatrati ništetnom (Dopis Ministarstva financija N 03-04-05/3-314 od 29.04.2011.).

IP. U kojim slučajevima je potrebno dobiti status samostalnog poduzetnika? Pojedinci se mogu baviti poduzetničkom djelatnošću tek nakon što prođu odgovarajući postupak registracije i dobiju status samostalnog poduzetnika. Međutim, građanin nije dužan postati pravna osoba (članak 23. stavak 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Poduzetničku aktivnost odlikuje nekoliko karakterističnih obilježja:

  • redovito primanje novčane dobiti od korištenja imovine (čl.

    2. dio 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije);

  • vođenje evidencije o poslovanju i transakcijama;
  • prisutnost stabilnih veza sa stanarima;
  • stjecanje nekretnine radi ostvarivanja dobiti prilikom njezine prodaje ili u postupku korištenja;
  • redovito izvršavanje transakcija u određenom razdoblju;
  • kupnja nekoliko nestambenih prostora za sličnu namjenu.

Ključni faktor za prepoznavanje poduzetništva je najam fizičkih jedinica.
Sadržaj:

  • Postupak zakupa nestambenog prostora od strane pojedinca
    • Je li potreban fizički pregled? pojedinci registracija samostalnih poduzetnika
    • U kojim slučajevima je potrebno dobiti status samostalnog poduzetnika?
    • Posljedice za počinjenje nezakonitih poslovnih aktivnosti
    • Pravila za sklapanje ugovora o zakupu
    • Oporezivanje stanodavca
  • Postupak davanja nestambenog prostora u najam pravnoj osobi. lice
    • Značajke zakupa pravnih prostora. osobe
    • Iznajmljivanje nestambenog prostora od pojedinca

Postupak davanja nestambenog prostora u najam pravnoj osobi. lica ili fizičke lice ima neke nijanse i ponekad postavlja mnoga pitanja. Za obavljanje djelatnosti bilo koje organizacije potrebni su odgovarajući prostori, koje nije uvijek moguće steći kao vlasništvo. Zato je preporučljivije unajmiti potreban prostor.

Organizacija planira iznajmiti prostore od osobe koja nije samostalni poduzetnik. Prostor je nestambenog statusa te će se koristiti kao trgovina.
Ima li organizacija pravo sklopiti ovaj ugovor o najmu? Kojim redoslijedom plaćanja pojedincu po ugovoru o najmu? U ovoj situaciji, ima li organizacija obveze kao porezni agent za porez na dohodak?

Razmotrivši problem, došli smo do sljedećeg zaključka:
Organizacija ima pravo iznajmljivati ​​prostor od osobe koja nije samostalni poduzetnik.
Organizacija doznačuje iznos naveden u ugovoru o najmu (minus porez na dohodak) pojedincu na njegov bankovni račun ili ga daje u gotovini s blagajne.
Poreze predviđene zakonom, odnosno porez na dohodak, stanodavac kao porezni agent zadržava od pojedinca i uplaćuje ih u proračun.

Obrazloženje za zaključak:
Na temelju st. 1. čl. 213. i čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pojedinac ima pravo posjedovati nestambene prostorije.
Pravo na zakup imovine (uključujući nestambene prostore) pripada njezinom vlasniku (članak 608. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Istovremeno, građanin može obavljati djelatnost davanja imovine u zakup kao fizička osoba koja nije samostalni poduzetnik (IP), budući da zakon za obavljanje takve djelatnosti ne zahtijeva registraciju fizičke osobe kao samostalnog poduzetnika.
Poduzetnička djelatnost je samostalna djelatnost koja se obavlja na vlastitu odgovornost, a usmjerena je na sustavno stjecanje dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga osoba koje su u tom svojstvu registrirane na način propisan zakonom (stavak treći stavka 1. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Prema stavku 1. čl. 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije, građanin ima pravo baviti se poduzetničkom djelatnošću bez osnivanja pravne osobe od trenutka državne registracije kao samostalnog poduzetnika.
Provođenje poduzetničke aktivnosti od strane pojedinca bez državne registracije, ovisno o okolnostima, može biti osnova za njegovo dovođenje u upravni (1. dio članka 14.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije) ili kazneni (članak 171. Kazneni zakon Ruske Federacije) odgovornost.
Prisutnost znakova poduzetničke aktivnosti u radnjama građana može se dokazati, posebice, sljedećim činjenicama:
- proizvodnja ili stjecanje imovine radi naknadnog stjecanja dobiti od njezine uporabe ili prodaje;
- ekonomsko računovodstvo poslova povezanih s transakcijama;
- povezanost svih transakcija koje je građanin izvršio u određenom vremenskom razdoblju;
- stabilne odnose s prodavačima, kupcima i drugim ugovornim stranama.
Ako su ovi znakovi prisutni, pojedinac je dužan registrirati se kao samostalni poduzetnik. Međutim, sama činjenica da je pojedinac sklopio poslove na temelju povrata nije dovoljna da bi se djelatnost koju obavlja prepoznala kao poduzetnička. Slični zaključci sadržani su u pojašnjenjima Ministarstva financija Rusije (pisma Ministarstva financija Rusije od 01.06.2010. N 03-04-05/3-302, od 17.11.2009. N 03-04-05-01 /808, od 14.01.2005 N 03-05-01-05/3).
Stoga, u nedostatku gore navedenih znakova, pojedinac ima pravo iznajmljivati ​​imovinu koja mu pripada bez registracije kao samostalnog poduzetnika.
Ovi zaključci uzimaju u obzir stav Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije u Rezoluciji br. 23 od 18. studenog 2004. „O sudskoj praksi u slučajevima nezakonitog poduzetništva i legalizacije (pranja) sredstava ili druge imovine stečene kriminalnim sredstvima. ” U stavku 2. ove rezolucije, Vrhovni sud Ruske Federacije je naveo da u slučajevima kada je osoba koja nije registrirana kao poduzetnik stekla stambene prostore ili drugu nekretninu za osobne potrebe ili ih je primila nasljeđivanjem ili na temelju darovnog ugovora, ali zbog nepostojanja potrebe za korištenjem imovine privremeno je dao u zakup ili zakup i kao rezultat takvog građanskog posla ostvario prihod (uključujući u velikom ili posebno velikom iznosu), ono što je učinio ne povlači kaznenu odgovornost za nezakonito poslovanje (čl. 171. Kazneni zakon Ruske Federacije).
Ministarstvo financija Rusije u pismu od 28.04.2005. N 03-01-11/2-81 navelo je da ako pojedinac iznajmljuje prostore kupljene za osobnu upotrebu, nije potrebna državna registracija kao samostalni poduzetnik.
Rezolucija Vrhovnog suda Ruske Federacije od 30. lipnja 2006. N 53-AD06-2 također napominje da pojedinačni slučajevi prodaje robe, obavljanja poslova, pružanja usluga od strane osobe koja nije registrirana kao samostalni poduzetnik ne predstavljaju upravni prekršaj iz 1. dijela čl. 14.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, ako količina robe, njezin asortiman, obujam obavljenog posla, pružene usluge i druge okolnosti ne upućuju na to da je ta aktivnost bila usmjerena na sustavno stvaranje dobiti.
Međutim, treba uzeti u obzir da je sukladno stavku 4. čl. 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije, građanin koji obavlja poduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravne osobe, bez odgovarajuće registracije, nema pravo pozivati ​​se na transakcije koje je sklopio na činjenicu da nije poduzetnik. Sud može na takve transakcije primijeniti pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije o obvezama povezanim s obavljanjem poduzetničkih aktivnosti.
Kao što je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 25. siječnja 2008. N 18-12/3/005988, ako se operacije zakupa (iznajmljivanja) imovine ili operacije za kupnju i prodaju imovine provode u prisustvu znakove gospodarske i poduzetničke djelatnosti, fizička osoba dužna je registrirati se kao poduzetnik bez osnivanja pravne osobe.
Dakle, treba imati na umu da ovisno o specifičnim situacijama (na primjer, kada se iznajmljuje nestambeni prostor u vlasništvu pojedinca koji se ne može koristiti (nije namijenjen za korištenje) pojedinca za osobne potrebe), sud može uzeti u obzir radnje pojedinca kao one koje se provode u svrhu stjecanja dobiti i priznati takvu djelatnost kao poduzetničku.
Osim toga, obavljanje poduzetničke djelatnosti može se naznačiti, primjerice, sklapanjem ugovora na razdoblje dulje od jednog poreznog razdoblja (kalendarske godine) ili njegovim produljenjem za sljedeće razdoblje, ponovljenim primitkom prihoda, ponovnim sklapanjem ugovora o najmu. kod iste pravne osobe i dr. . (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 15. travnja 2005. N 18-12/3/26639, odluka Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 28. travnja 2004. N A38-4668-5/85 -2004).
U razmatranoj situaciji, pojedinac prilikom davanja u najam nestambenog prostora koji nije namijenjen za osobnu upotrebu ima porezne rizike priznavanja te djelatnosti kao poduzetničke. To se posebno može dogoditi tijekom porezne kontrole zakupca - individualnog poduzetnika.
Kako bi se otklonile štetne posljedice povezane s mogućim priznavanjem djelatnosti pojedinca davanja imovine u najam kao poslovne djelatnosti, vlasnik prostora može se registrirati kao samostalni poduzetnik i plaćati porez na dohodak od iznajmljivanja imovine u skladu s važećim poreznim sustavom. .
Organizacija može izvršiti plaćanja za iznajmljene prostore u gotovini i bankovnim prijenosom, budući da su prema klauzuli 1.2 Uredbe Banke Rusije od 19. lipnja 2012. N 383-P, platitelji i primatelji sredstava pravne osobe, pojedinačni poduzetnici, pojedinci angažirani u postupku utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije za privatnu praksu, pojedince (u daljnjem tekstu: klijenti), banke.
Sukladno stavku 1. čl. 207 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak priznaju, posebno, pojedince koji su porezni rezidenti Ruske Federacije. Za njih je predmet oporezivanja dohodak ostvaren iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije (1. stavak članka 209. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos najamnine koju fizička osoba primi od zakupa imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji odnosi se na dohodak ostvaren iz izvora u Ruskoj Federaciji (čl. 4, st. 1, čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije). Navedeni prihod podliježe porezu na osobni dohodak po stopi od 13% (1. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prema paragrafima. 1. stavak 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom primanja dohotka u gotovini, datum stvarnog primitka dohotka definira se kao dan isplate dohotka, uključujući prijenos dohotka na bankovne račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih strana.
Sukladno stavku 1. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, ruske organizacije od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio dohodak (osim dohotka u odnosu na koji se porez obračunava i plaća u skladu s člancima 214.1, 214.3, 214.4, 214.5 , 227, 227.1 i 228 Porezni zakon Ruske Federacije), dužni su obračunati, zadržati od poreznog obveznika i platiti iznos poreza obračunat u skladu s čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju takve se organizacije nazivaju poreznim agentima.
Slično stajalište navedeno je u nizu pojašnjenja Ministarstva financija Rusije i poreznih vlasti (vidi, na primjer, dopise Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. prosinca 2010. N 03-04-06/3 -290, od 16. kolovoza 2010. N 03-04-05/3-462, od 20.7.2009. N 03-04-06-01/178 i Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 07.04.2008. N 28-10/033584@). Slično stajalište odražava se u rezoluciji Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 14. svibnja 2010. N A66-9581/2009.
Dakle, prilikom plaćanja najamnine pojedincu, organizacija bi trebala zadržati iznos poreza na osobni dohodak i prenijeti ga u proračun (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istodobno, za ispunjavanje dužnosti poreznog agenta organizacije nije potrebna suglasnost pojedinog poreznog obveznika.
Za neispunjavanje ili nepravilno izvršavanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni agent je odgovoran u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, prema čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije, nezakonit propust u zadržavanju i (ili) neprijenosu (nepotpuno zadržavanje i (ili) prijenos) u roku utvrđenom Poreznim zakonom Ruske Federacije iznosa poreza koji podliježu zadržavanju i prijenosu od strane poreznog agenta povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa koji podliježe zadržavanju i (ili) prijenosu.
S obzirom na činjenicu da organizacija djeluje kao porezni agent, dužna je podnijeti podatke u obrascu 2-NDFL „Potvrda o prihodu pojedinca za 20__ godinu“, odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenoga , 2010 N MMV-7-3/611@ . Podaci se podnose poreznoj upravi na mjestu registracije organizacije (porezni agent) najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U isto vrijeme, postoji i drugo gledište.
U pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 18. ožujka 2011. N 20-14/4/025670@, porezne vlasti objašnjavaju da porezni obveznici koji su primili dohodak prema ugovoru o najmu moraju samostalno izračunati iznos poreza koji se plaća odgovarajućeg proračuna, na način utvrđen čl. 225 Porezni zakon Ruske Federacije. Slično stajalište odražava se u odlukama Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 18. svibnja 2009. N A12-16391/2008 i Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 10. rujna 2009. N F04-5077/2009. (13200-A03-46).
Neki arbitražni sudovi napominju da ako ugovor o najmu koji je organizacija sklopila s pojedincima koji nisu njezini zaposlenici ne predviđa obvezu organizacije da obustavi i uplati porez na osobni dohodak u proračun na iznose najamnine, tada to nije dužna učiniti ( vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 09/04/2009 N KA-A40/8534-09).
U odluci Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 30. studenog 2010. N KA-A40/14545-10 u predmetu N A40-10432/10-140-112, suci su, vođeni odredbama čl. 45, str. 4 st. 1 čl. 228 Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačeno je da su porez na dohodak trebali platiti sami pojedinci - zakupodavci, budući da je u ugovorima o najmu navedeno da je plaćanje poreza na dohodak izvršio pojedinac - zakupodavac samostalno.
Unatoč postojanju takvih odluka u korist organizacija stanara, po našem mišljenju, ako je ugovor o najmu nestambenih prostora sklopljen između pojedinca i organizacije, tada organizacija, kao porezni agent, mora obračunati, zadržati i platiti osobni porez na dohodak na iznose najma. Drugačije stajalište o ovom pitanju morat će braniti na sudu.
Kako bismo izbjegli moguće nesporazume, preporučamo da u ugovoru o najmu navedete način plaćanja poreza na dohodak u slučaju iznajmljivanja nekretnine od fizičke osobe.
Postupak plaćanja doprinosa za osiguranje u Mirovinski fond Ruske Federacije (PFR), Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije (FSS), Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja (FFOMS) određen je Saveznim zakonom br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. (u daljnjem tekstu Zakon br. 212-FZ) .
Predmet oporezivanja premija osiguranja za organizacije i samostalne poduzetnike koji ostvaruju isplate fizičkim osobama priznaju se, osobito, isplate i druga primanja obračunata u korist pojedinaca u okviru radnog odnosa i građanskopravnih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova , pružanje usluga (1. dio, članak 7. Zakona br. 212-FZ).
U skladu s dijelom 3. čl. 7 Zakona N 212-FZ ne primjenjuju se na predmete oporezivanja premija osiguranja, plaćanja i drugih naknada izvršenih u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih stvarnih prava na imovinu (imovinska prava) , te ugovore koji se odnose na prijenos stvari na korištenje (imovinskih prava), osim ugovora o autorskom djelu, ugovora o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovora o izdavačkoj licenci, ugovora o licenci o davanju prava koristiti se djelima znanosti, književnosti, umjetnosti.
Ugovor o najmu nekretnine izravno je povezan s prijenosom stvari (prava vlasništva) na korištenje. Sukladno tome, najamnina ne podliježe doprinosima za osiguranje u mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja (vidi također pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 12. ožujka 2010. N 550-19).
Doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti plaćaju se u skladu sa Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 125-FZ).
Postupak obračuna i plaćanja doprinosa za ovu vrstu osiguranja reguliran je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. ožujka 2000. N 184 „O odobrenju Pravila za obračunavanje, obračunavanje i trošenje sredstava za provedbu obveznih socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti” (u daljnjem tekstu: Pravila).
Sukladno stavku 1. čl. 20.1 Zakona N 125-FZ, kao i klauzula 3 Pravila, premije osiguranja izračunavaju se, posebno, za isplate i druge naknade koje ugovaratelj osiguranja plaća u korist osigurane osobe prema građanskim ugovorima, ako, u skladu s takvim ugovora, ugovaratelj osiguranja dužan je platiti premije osiguranja doprinosima osiguratelja.

Za tvoju informaciju:
Troškovi povezani s plaćanjem lizinga uključuju se u rashode temeljem:
- str. 10 str. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije - kao dio rashoda poreza na dohodak kao plaćanja zakupnine za iznajmljenu imovinu (uključujući zemljišne čestice) u vezi s drugim troškovima povezanim s proizvodnjom i prodajom dobara, radova ili usluga;
- str. 4 st. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - kao dio troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu kao plaćanja najma (uključujući leasing) za iznajmljenu (uključujući leasing) imovinu.
Od 1. siječnja 2012. Porezni zakon Ruske Federacije dopunjen je odjeljkom V.1. "Međuovisne osobe. Opće odredbe o cijenama i oporezivanju. Porezni nadzor u vezi s transakcijama između međusobno ovisnih osoba. Dogovor o cijenama."
Pojam međusobno ovisnih osoba u porezne svrhe objašnjen je u čl. 105.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Gusihin Dmitrij

Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Rodjuškin Sergej

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Organizacija može sklopiti ugovor o zakupu prostorija, zgrada i vozila s pravnim i fizičkim osobama. Ako je s pravnom osobom sve jednostavno, onda kada se odražavaju transakcije s pojedincem, postoje značajke sadržane u članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Računovođa odražava ugovor o najmu s pravnim licem:

  1. Sklapanje ugovora o najmu prostora, zgrade ili vozila.

U tom slučaju, stanar treba prikazati zakupljenu nekretninu u svom računovodstvu na temelju potvrde o prijenosu i preuzimanju.

Knjiženje kreiramo pomoću računovodstvenog certifikata:

Dt 001 Kt----- za trošak zakupljene nekretnine.

Ova vrijednost može biti ugovorena u ugovoru, evidentirana u potvrdi o knjigovodstvenoj vrijednosti od najmodavca ili izračunata. Obračun se vrši na temelju mjesečnog troška najma * za vrijeme trajanja ugovora.

  1. Računovođa će svaki mjesec evidentirati akt o najmu nekretnine primljen od najmodavca sa sljedećim unosima:

Dt X - Kt 60.01- za iznos zakupnine bez PDV-a (X je troškovnik, koji ovisi o vrsti zakupljene nekretnine i namjeni korištenja, može biti: 26, 20, 44 itd.)

Dt 19.04 - Kt 60.01- o iznosu PDV-a primljenog od pružatelja usluge

Ako postoji ispravno izvršen račun (vidi Vladinu uredbu br. 1137), tada računovođa ima priliku odbiti pretporez i smanjiti svoj iznos poreza:

Dt 68.02 - Kt 19.04- za iznos PDV-a prema zakonu.

Ako je izvršeno plaćanje akontacije najmodavcu, tada će se generirati drugo knjiženje prema aktu:

Dt 60.01 Kt 60.02- prijeboj avansa.

Računovođa odražava ugovor o najmu s pojedincem:

  1. Sklapamo ugovor o najmu prostora, zgrade ili vozila. Pravna osoba ili samostalni poduzetnik zatražit će od stanodavca dokumente koji potvrđuju vlasništvo nad nekretninom; ako to ne učini, u budućnosti mogu nastati problemi.

U tom slučaju, stanar treba prikazati zakupljenu nekretninu u svom računovodstvu na temelju potvrde o prijenosu i preuzimanju. Knjiženje kreiramo pomoću računovodstvenog certifikata:

Dt 001 Kt----- o trošku zakupljene nekretnine.

Taj se trošak može dogovoriti u ugovoru ili izračunati. Obračun se vrši na temelju mjesečnog troška najma * za vrijeme trajanja ugovora.

  1. Svaki mjesec, temeljem ugovora o zakupu, organizacija će pojedincu prenositi najamninu za korištenje objekta. U ovom trenutku stupa na snagu članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacija isplatitelj će djelovati kao porezni agent za plaćanje poreza na dohodak (porez na dohodak). Objave:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- za iznos najamnine bez poreza na dohodak po stopi od 13%

Dt 68,01 Kt 51- plaćanje poreza na dohodak od strane organizacije kao poreznog agenta

Dt X Kt 60.01- otpis troškova najma s porezom na dohodak kao trošak poduzeća

Dt 60,01 Kt 68,01- pomoću računovodstvene potvrde odražavamo dug poduzeća prema proračunu za plaćanje poreza na dohodak kao poreznog agenta.

Porez na dohodak mora se doznačiti u proračun najkasnije sljedeći dan od dana kada je pojedinac primio dohodak.

Osim toga, organizacija je dužna podnijeti tromjesečno izvješće za tu osobu

6-NDFL i potvrdu na kraju godine 2-NDFL u poreznu upravu.

/ "Računovodstvena enciklopedija "Profirosta"
28.06.2017

Informacije na stranici pretražuju se sljedećim upitima: Tečajevi računovođa u Krasnojarsku, Tečajevi računovodstva u Krasnojarsku, Tečajevi računovođa za početnike, 1C: Računovodstveni tečajevi, Učenje na daljinu, Obuka računovođa, Tečajevi obuke Plaće i osoblje, Napredna obuka za računovođe, Računovodstvo za početnike
Računovodstvene usluge, Prijava PDV-a, Prijava dobiti, Računovodstvo, Porezno izvješćivanje, Računovodstvene usluge Krasnoyarsk, Interna revizija, OSN izvješćivanje, Statističko izvješćivanje, Izvješćivanje mirovinskog fonda, Računovodstvene usluge, Outsourcing, UTII izvješćivanje, Knjigovodstvo, Računovodstvena podrška, Pružanje računovodstvenih usluga, Pomoć računovođa, Izvještavanje putem interneta, Sastavljanje deklaracija, Potreban računovođa, Računovodstvena politika, Registracija samostalnih poduzetnika i doo, Porezi samostalnih poduzetnika, 3-NDFL, Organizacija računovodstva

Računovođe se u svom praktičnom radu često susreću s GPC ugovorima sklopljenim s fizičkim osobama. Pogledajmo unose za izračun poreza na dohodak na primjeru plaćanja najamnine fizičkoj osobi temeljem ugovora o najmu za korištenje prostora.

U računovodstvu obračune s najmodavcem – fizičkom osobom po ugovoru o najmu prikazujemo u obliku tablice knjigovodstvenih knjiženja:

datum Dt CT Opis ožičenja
10.01 001 Predmet dugotrajne imovine primljen je u najam za izvanbilančno knjigovodstvo temeljem ugovora o zakupu prostora temeljem primopredajne potvrde (na temelju ugovora o zakupu prostora).
31.01 26 76 Iznos najamnine za siječanj je obračunat i uključen u troškove siječnja.
28.02 26 76 Iznos najamnine za veljaču obračunat je i uključen u troškove veljače.
31.03 26 76 Iznos najamnine za ožujak je obračunat i uključen u troškove ožujka.
31.01 90.02 26 Troškovi najma uključeni su u cijenu koštanja na temelju rezultata za siječanj, veljaču, ožujak, respektivno.
20.04 bez objave Dohodak fizičke osobe u obliku najamnine u iznosu od siječnja do ožujka 2017. u poreznom registru na dan isplate.
20.04 76 68.01 Porez na dohodak obračunava se za odbitak od dohotka (siječanj-ožujak) na dan isplate temeljem isprave o obračunu dohotka.
20.04 76 51 Iznos zakupnine plaćen je najmodavcu – fizičkoj osobi za razdoblje siječanj – ožujak, umanjen za porez po odbitku.
20.04 bez objave Porez na dohodak obustavlja se od travanjske isplate prilikom isplate na temelju isplate dohotka.
21.04. 68.01 51 Porez na dohodak doznačen je u proračun iz dohotka pojedinca isplaćenog u travnju.
30.04 26 76 Iznos najamnine za travanj je obračunat i uključen u travanjske troškove.
31.05 26 76 Iznos najamnine za svibanj obračunat je i uključen u troškove svibnja.
30.06 26 76 Iznos najamnine za lipanj obračunat je i uključen u troškove lipnja.
30.04 90.02 26 Troškovi najma uključeni su u cijenu koštanja na temelju rezultata za travanj, svibanj, lipanj, respektivno.
20.07 bez objave U poreznom registru obračunat je dohodak fizičke osobe od najamnine za razdoblje travanj – lipanj 2017. godine.
20.07 76 68.01 Porez na dohodak obračunava se za odbitak od dohotka (travanj-lipanj) na dan isplate.
20.07 76 51 Iznos zakupnine isplaćen je najmodavcu – fizičkoj osobi za razdoblje travanj-lipanj, umanjen za porez po odbitku.
20.07 bez objave Porez na dohodak se od srpanjske isplate obustavlja prilikom isplate.
21.07 68.01 51 Porez na dohodak doznačen je u proračun od srpanjske uplate pojedinca.
31.07 26 76 Iznos najamnine za srpanj obračunat je i uključen u srpanjske troškove.
31.08 26 76 Iznos najamnine za kolovoz je izračunat i uključen u troškove kolovoza.
30.09 26 76 Iznos najamnine za rujan je izračunat i uključen u rujanske troškove.
31.07 90.02 26 Troškovi najma uključeni su u cijenu koštanja prema rezultatima za srpanj, kolovoz i rujan.
20.10 bez objave Dohodak fizičkoj osobi od najamnine za razdoblje srpanj-rujan 2017. godine obračunat je u poreznoj evidenciji na dan isplate.
20.10 76 68.01 Porez na dohodak obračunava se za odbitak od dohotka (srpanj-rujan) na dan isplate.
20.10 76 51 Iznos zakupnine plaćen je najmodavcu – fizičkoj osobi za razdoblje srpanj-rujan umanjen za obustavljeni porez.
20.10 bez objave Porez na dohodak se od listopadske isplate obustavlja prilikom isplate.
23.10 68.01 51 Porez na dohodak se prenosi u proračun od listopadske uplate pojedinca.
24.10 001 Prostor je vraćen zakupodavcu prema potvrdi o prijemu.

Događaji koji zahtijevaju računovodstvo od strane najmoprimca kao poreznog agenta za porez na dohodak

Da bi se odrazili događaji povezani s obavljanjem dužnosti poreznog agenta, potrebno je voditi se samo normama poreznog zakonodavstva, koje su organizaciju obdarile ovim funkcijama. Treba imati na umu da je poduzeće samo posrednik između pojedinca i države u odnosu na dohodak pojedinca i njegove obveze poreza na dohodak.

Organizacija mora ispunjavati svoju ulogu poreznog agenta strogo u skladu s odredbama Pogl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji određuje najvažnije datume događaja. U ispunjavanju ove uloge, računovođa organizacije apstrahira računovodstvena pravila i primjenjuje pravila poreznog računovodstva.

Događaj 1. Pripis prihoda pojedincu u obliku najamnine

Obračunati dohodak znači utvrditi iznos dohotka i datum kada se dohodak smatra primljenim prema Poreznom zakonu. Ponovimo još jednom da kada odražavate ovaj događaj, ne smijete brkati svoje troškove s prihodom pojedinog partnera. Budući da prihod nije prihod poduzeća, u računovodstvu se događaj obračuna iznosa prihoda evidentira samo u knjigovodstvenim registrima, ali se ne odražava u knjiženjima.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Prema načelu imovinske odvojenosti, računovodstvena evidencija u obliku upisa u knjigovodstvene registre odražavat će samo poslovne transakcije poduzeća i neće evidentirati povećanje osobnih sredstava pojedinca.

Što se tiče datuma događaja, morate se prebaciti na norme poglavlja 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uostalom, u ovom slučaju organizacija je samo porezni agent, čije dužnosti uključuju odražavanje ovog datuma u poreznim računovodstvenim registrima prema pravilima poreznog računovodstva.

Račun

Što se tiče računovodstvenog računa. Kao što je gore navedeno, prihod pojedinca ne odražava se u računovodstvenim računima organizacije, budući da to nije prihod organizacije, već se samo bilježi u poreznim registrima pomoću računovodstvenih programa putem dokumenta odgovornog za obračun prihoda pojedinca .

Datum priznavanja prihoda

Datum priznavanja prihoda. Odgovor tražimo u čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. Prihodi u obliku najamnine prema GPC-u priznaju se kao primljeni na dan isplate, odnosno na dan isplate novca, podtočka 1. točka 1. čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. U našem slučaju dani 20. travnja, 20. srpnja, 20. listopada bit će dani kada se dohodak smatra primljenim prema Poreznom zakonu. Ovi datumi spadaju u redak 100 obrasca 6-NDFL.

Iznos priznatog prihoda

Prihod se obračunava u iznosu navedenom u ugovoru. Prema ugovoru, pojedinac ima pravo očekivati ​​mjesečnu naknadu. Ali budući da se isplata vrši jednom tromjesečno na gore navedene datume, iznos priznatog dohotka bit će jednak tromjesečnoj naknadi.

Budući da prihod nije organizacije, već pojedinca, tada se, prema načelu imovinske odvojenosti, iznos prihoda pojedinca neće odražavati u računovodstvenim evidencijama organizacije. Ali kako bi se ovaj događaj evidentirao u poreznim registrima, računovodstveni program 1C Računovodstvo 8.3 predlaže ispunjavanje zasebnog dokumenta „Razgraničenje ostalih prihoda” u bloku<Зарплата>. Iz poreznog registra iznos obračunatog dohotka pada u redak 130 i redak 020 obrasca 6-NDFL.

Događaj 2. Obračun poreza na dohodak od primljenog dohotka

Obračun poreza na dohodak znači odlučivanje o udjelu dohotka u obliku poreza koji će se povući u proračun, kako bi se naknadno doznačio u proračun. Ponekad kažu, ne "izračunaj porez", nego "izračunaj porez koji treba zadržati" od dohotka, što znači isto. Postotak po odbitku izražen je po stopi od 13% za rezidente Ruske Federacije i 30% za nerezidente.

U knjigovodstvenim registrima potrebno je izvršiti sljedeći obračun:

  • iznos poreza na dohodak obračunat od najamnine = porezna osnovica X stopa poreza na dohodak;
  • zauzvrat, oporeziva osnovica = dohodak minus (-) porezni odbici.

Računovodstveni konto 68.01 Porez na dohodak

Što se tiče računa. Da bi se prikazale obveze i podaci o obračunima s proračunom za porez na dohodak, koristi se račun 68.01 "Porez na dohodak za pojedince".

Posebnost ovog računa 68.01 je prikaz informacija o obračunatom, obustavljenom i prenesenom porezu na dohodak. Na potražnoj strani računa 68.01 iskazan je dug prema proračunu za porez na dohodak. Ono što je zanimljivo je da iznos u korist računa 68.01 istovremeno govori o dugu pojedinca iz njegovog dohotka i o iznosu poreza koji je porezni agent dužan odbiti od dohotka pojedinca kako bi ga naknadno prenio u proračun. Zbog toga se obračunani porez po odbitku odražava u obliku knjiženja Dt 76 Kt 68.01 u računovodstvenim evidencijama organizacije, gdje se izvor odražava u zaduženju - prihod pojedinca. Upravo će taj iznos poreza po odbitku proračun očekivati ​​od poreznog agenta.

Datum obračuna poreza na dohodak

Odgovor tražimo u čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije. Prema normama st. 3. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agent je dužan obračunati porez na osobni dohodak na datum stvarnog primitka dohotka, odnosno datum stvarnog primitka dohotka određuje datum obračuna osobnog dohotka. porez.

Dakle, datum obračuna poreza na dohodak = datum stvarnog primitka dohotka, čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. U našem slučaju datumi obračuna bit će 20. travnja, 20. srpnja, 20. listopada 2017. godine.

Iznos obračunatog poreza na dohodak

Za obračun iznosa poreza na dohodak od dohotka od najamnine potrebno je utvrditi oporezivu osnovicu, odnosno dohodak umanjen za porezne odbitke. Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije pruža mogućnost primanja određenih poreznih olakšica koje vam omogućuju smanjenje prihoda.

U našem slučaju nije bilo primljenih zahtjeva za odbitke, tako da za datume 20.04, 20.07, 20.10 imamo:

  • Iznos poreza na dohodak obračunat po odbitku = Mjesečna najamnina x 3 x 0,13
  • Iznos obračunatog poreza pada na retku 040 obrasca 6-NDFL.

Porezni odbici za ugovore o najmu s fizičkim osobama

Što se tiče poreznih olakšica. Visina obračunatog poreza na dohodak ovisi o poreznim odbicima. Iako ih prema uvjetima našeg primjera nema, ipak ćemo se zadržati na nijansama poreznih olakšica prema ugovorima o najmu s pojedincima kako bismo pomogli računovođama.

Karakteristična značajka odbitaka je da se pružaju u odnosu na dohodak koji se oporezuje po stopi od 13%, stavak 3. čl. 210. stavak 1. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da je građanin rezident i živi u Rusiji 183 dana godišnje ili više u trenutku primitka dohotka. Što se tiče prihoda ostvarenih na temelju ugovora o najmu, treba reći da odredba o odbitcima ima svoje osobitosti.

Budući da su najamni odnosi privremeni, odbici se ostvaruju samo za razdoblje za koje je sklopljen ugovor, odnosno samo za to razdoblje formiraju se ostvareni dohodak i porezna osnovica. Porezni agent mora prihvatiti zahtjev i dokumente koji potvrđuju pravo na tražene odbitke.

Tako se kod ugovora o najmu porezna osnovica na dohodak za koji je utvrđena stopa od 13% može umanjiti i za porezne odbitke predviđene čl. 218-221 Porezni zakon Ruske Federacije. Međutim, kako bi se smanjio njihov prihod, pojedinac se možda neće kvalificirati za sve porezne olakšice prema ugovoru o najmu.

Okrenimo se tablici koja odražava glavne točke poreznih olakšica prema ugovorima o najmu s pojedincima:

Porezne olakšice Porezni zakon Ruske Federacije Prilika Komentari
Standard Članak 218 Jesti
  • Stavak 3. članka 218. Poreznog zakona Ruske Federacije
  • Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 07.04.2011. br. 03-04-06/10-81
  • Pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. ožujka 2009. br. 3-5-04/302@
  • Dopis Federalne porezne službe Rusije od 9. listopada 2007. br. 04-1-02/002656@).

1. Može osigurati poslodavac ili druga fizička ili pravna osoba koja isplaćuje dohodak.

2. Odbici su predviđeni za razdoblje valjanosti ugovora.

3. Zahtjev + popratna dokumentacija.
Društveni Članak 219 Jesti 1. Može ga pružiti i poslodavac i drugi porezni agent.

2. Odbici su mogući samo za obuku prema stavku 2. stavku 1. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije i medicinske usluge prema stavku 3, stavku 1, članku 219 Poreznog zakona Ruske Federacije.

3. Odbici su predviđeni za razdoblje valjanosti ugovora.

4. Zahtjev + Obavijest koju je izdalo porezno tijelo u obliku KND 1125030, odobreno nalogom Federalne porezne službe Rusije od 27. listopada 2015. br. MMV-7-11/473@
Vlasništvo čl. 220 Ne
  • klauzula 8 čl. 20 Porezni zakon Ruske Federacije

To može osigurati samo poslodavac. Stanar nije poslodavac prema Zakonu o radu Ruske Federacije.
Profesionalni Članak 221 Ne
  • klauzula 2 čl. 221 Porezni zakon Ruske Federacije
  • Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. prosinca 2006. N 03-05-01-05/290.

Nemoguće je osigurati profesionalne odbitke u odnosu na prihode pojedinaca ostvarene od iznajmljivanja prostora, budući da je ugovor o zakupu uređen posebnim poglavljem. 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije i ne odnosi se na ugovore o pružanju usluga.

Dakle, iznos obračunatog poreza može se smanjiti korištenjem poreznih olakšica ako ih najmoprimac ima pravo osigurati.

Događaj 3. Porez na dohodak po odbitku od primljenog dohotka

Obustava po odbitku je obveza poreznog agenta da privremeno obustavi iznos poreza od isplaćenog dohotka radi daljnjeg bezuvjetnog ispunjenja obveze za prijenos u proračun. I pojedincu se isplaćuje dohodak umanjen za zadržani porez.

Porezni agent mora od isplaćenog dohotka odbiti porez na osobni dohodak u istom iznosu koji je prvobitno izračunao. Preuzimanjem funkcije poreza po odbitku, porezni agent takoreći na sebe prebacuje dug poreznog obveznika prema proračunu:

Stvarni porez po odbitku evidentira se prilikom knjiženja dokumenata plaćanja.

Račun "Porez na dohodak po odbitku"

Odredimo računovodstveni konto "porez na dohodak po odbitku" i povežemo iznos poreza na dohodak po odbitku s datumom po odbitku prema stavku 4. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.

Što se tiče računa . U računovodstvu ne postoji poseban konto “porez na dohodak po odbitku”. Tehnički, obračunavanje poreza po odbitku događa se u poreznim registrima.

Shematski se kretanje poreza u registrima može opisati na sljedeći način. Najprije iznos obračunanog poreza na dohodak ulazi u registar “obračunati porez na dohodak” iz isprave o obračunu dohotka, a zatim na temelju datuma isprave o uplati iznos poreza na dohodak ide u “porez na dohodak po odbitku”. Registar. U ovom će se registru zadržani porez evidentirati do prijenosa. Na temelju datuma kretanja poreza na dohodak u tim registrima kontroliraju se obveze poreznog agenta. Uplatne isprave kojima se evidentira isplata dohotka i iznos poreza po odbitku ne knjiže obračun poreza na dohodak po odbitku.

Datum odbitka poreza na osobni dohodak

Odgovor tražimo u čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezni agent mora zadržati porez po odbitku u trenutku isplate dohotka, klauzula 4. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije. Prema našem primjeru, datumi poreza na dohodak po odbitku bit će dani 20.04, 20.07, 20.10 - dani isplate dohotka. Stvarni datumi poreza po odbitku nalaze se u retku 110 obrasca 6-NDFL.

Iznos poreza na dohodak po odbitku

Porezni agent mora od isplaćenog dohotka odbiti porez na osobni dohodak u istom iznosu koji je prvobitno izračunao. Zato se obveze odmah knjigovodstveno knjiže kod obračuna poreza na dohodak u korist računa “68.01”. Iznos poreza po odbitku spada u redak 140 poreza na osobni dohodak i u redak 70 obrasca 6-NDFL.

Događaj 4. Prijenos poreza po odbitku u proračun

Prema pravilima stavka 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez se mora prenijeti najkasnije dan nakon dana isplate dohotka, što znači sljedeći radni dan. Prijenos poreza na dohodak pokriva obveze poreznog agenta u pogledu poreza na dohodak.

Odlučimo se o računu i povežemo iznos doznačenog poreza na dohodak s datumom doznake poreza na dohodak.

Račun

Što se tiče računovodstvenog računa. U proračun prenosimo točno onaj iznos poreza na dohodak koji je obračunat za odbitak od primljenog dohotka, naveden na računu "68.01". Stoga će se za ovaj primjer iznos prenesenog poreza na dohodak odraziti u knjigovodstvenoj evidenciji Dt 68,01 Kt 51.

Datum prijenosa

U računovodstvu će se datum prijenosa poreza u proračun smatrati datumom bankovnog prijenosa na tekući račun organizacije. Ali datum prijenosa poreza na dohodak u proračun od strane poreznog agenta kontrolira porezno zakonodavstvo. To je rok za prijenos poreza na dohodak u proračun koji porezni agent mora unijeti u obrazac 6-NDFL.

Prema stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije u našem primjeru će biti datumi: 21.04, 21.07 i 23.10 - sljedeći radni dani nakon dana plaćanja. Ovi datumi spadaju u redak 120 obrasca 6-NDFL.

Iznos doznačenog poreza na dohodak

To je iznos poreza koji je porezni agent stvarno prenio u proračun. U idealnom slučaju, porezna tijela očekuju da porezni agent bezuvjetno ispuni sljedeću jednakost:

Obračunati porez na dohodak = porez na dohodak po odbitku = porez na dohodak prenesen na dohodak koji se oporezuje porezom na dohodak na kraju godine.

Ako tvrtka iz nekog razloga nije mogla ili neće moći ispuniti ovu obvezu, o tome treba obavijestiti poreznu upravu. Tvrtka je dužna prijaviti nemogućnost poreza po odbitku za navedene pojedince Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije podnošenjem potvrde na obrascu 2-NDFL s posebnim kodom, gdje je kod "2" naveden u "atributu " crta.

Opći zaključak

Odraz činjenica gospodarskog života prema ugovoru o zakupu ovisi, prije svega, o utvrđenom postupku plaćanja zakupnine: veličini, vremenu plaćanja, varijabilnim i stalnim dijelovima zakupnine. I također od dodatnih radnji računovođe u vezi s dodatnom odgovornošću poreznog agenta za prihod pojedinca. Stoga je važno pažljivo razdvojiti pojmove svojih troškova i prihoda vašeg partnera. Porezno zakonodavstvo primjenjuje se na dohodak pojedinca.

Kako bi se izbjegle pogreške u prikazivanju činjenica i događaja iz gospodarskog života na računovodstvenim računima, preporučuje se prvo napraviti ekonomsku analizu: prihodi, rashodi, obveze. Prilagodite Vašu računovodstvenu politiku specifičnostima Vašeg poslovanja.