Sve o tuningu automobila

Popunjavanje novih rubrika prijave PDV-a: rubrika jedanaesta. Ispunjavanje nove prijave PDV-a Tko ispunjava rubriku 11. PDV prijave

Komissioner doo je sklopio ugovor o prodaji robe sa Komitent doo. “Komisionar” je ovu robu prodao LLC “Kupcu” i izdao fakturu. Trošak robe je 354.000 rubalja, uključujući PDV - 54.000 rubalja.

Na fakturi je kao prodavatelj naveden “Komisionar”. “Komisionar” je evidentirao ovu fakturu u 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika.

Ali PDV na trošak isporučene robe ne naplaćuje „Komisionar“, već „Komisionar“. Stoga je „Povjerenik” podatke o otpremi robe prenio na „Povjerenika”.

Računovođa Komitent doo također je sastavio fakturu za otpremu robe i evidentirao je u prodajnoj knjizi kao što je prikazano u uzorku.

Zatim je “Komisionar” predao ovu fakturu “Komisionaru”.

“Povjerenik” izdaje fakturu na cjelokupni trošak prodane robe. Čak i ako "komisionar" prenosi "komisionaru" prihod od prodaje robe umanjen za naknadu. Odnosno, pokazatelji troškova u fakturi „Komisionara” i „Komisionara” moraju biti identični. Ne ovise o nagodbama između posrednika i nalogodavca.

Računovođa doo "Komisionar" registrirao je primljenu fakturu od "Komitenta" u dijelu 2 računovodstvenog dnevnika.

Tako je doo “Kupac” zatražio odbitak PDV-a na temelju fakture doo “Komisionar”. U kupovnoj knjizi kao prodavatelj bit će naznačen “Komisionar”.

Prilikom provjere program se poziva na knjigovodstveni dnevnik „Komisionar” i utvrđuje dobavljača robe koji je „Komisionar”. Zatim će program provjeriti obračun poreza u prodajnoj knjizi “Committent”.

Ako „Komisionar” ne primi račun „Povjerenika” i ne navede svoje podatke u stupcima 10-12 dnevnika, tada će se od „Kupca” tražiti pojašnjenje o odbitcima PDV-a.

Prošle godine doneseno je nekoliko izmjena u pogledu postupka popunjavanja i podnošenja porezne prijave PDV-a. Tako su joj dodane nove rubrike, promijenjeni su rokovi i forma dostave. Pogledajmo svaku od ovih promjena.

Nove informacije

Počevši od nove godine, porezna prijava mora odražavati podatke iz računa, dnevnik primljenih i izdanih računa te knjige kupnje i prodaje (). Budući da takve podatke nije bilo gdje navesti u starom obrascu deklaracije, Federalna porezna služba Rusije razvila je novi obrazac za izvješćivanje i odobrila ga posljednjih dana prosinca (u daljnjem tekstu Naredba). U novom obrascu deklaracije dodano je pet odjeljaka - od osam do 12 - koji odražavaju podatke iz faktura, knjiga i dnevnika.

Odjeljak 8. Podaci iz knjige kupnje o transakcijama prikazanim za isteklo porezno razdoblje

Ovaj odjeljak popunjavaju porezni agenti ako pravo na porezni odbitak nastaje u izvještajnom razdoblju (točka 45. Dodatka br. 2 " " Naredbe, u daljnjem tekstu: Postupak).

Prvi redak koji treba ispuniti znak je relevantnosti informacija prikazanih u ovom odjeljku. No podatke je potrebno unijeti u nju samo pri podnošenju ažurirane deklaracije. Postoje samo dvije moguće vrijednosti: “0” i “1”. „0” se upisuje kada podaci u ovom odjeljku nisu navedeni u početnoj deklaraciji ili su netočno navedeni. “1” se upisuje ako su u izvornoj deklaraciji podaci u ovom odjeljku točni, ažurni i ne mogu se mijenjati (). Drugim riječima, budući da se količina podataka znatno povećala, inspektorima je ovaj pokazatelj potreban kako bi brzo procijenili treba li ovaj odjeljak ponovno provjeravati u ažuriranoj deklaraciji. Ako je deklaracija primarna, tada se crtica jednostavno stavlja u ovaj redak.

  • u redak 005 redni broj upisa u knjigu ();
  • u redove 010 – 180 podaci iz odgovarajućih odjeljaka knjige - datum i broj fakture prodavatelja, uključujući ispravljene i ispravke, broj i datum dokumenta kojim se potvrđuje uplata poreza, datum preuzimanja robe na registraciju, INN/ KPP prodavatelja ili posrednika, carinski broj deklaracija, nabavna cijena i iznos poreza na fakturi ();
  • u redak 190. ukupan iznos poreza za nabavnu knjigu. Ovaj redak treba popuniti samo na zadnjem listu rubrike deklaracije. Na svim ostalim listovima ovaj je redak označen crticom (). Tako, na primjer, ako organizacija ima 100 računa za izvještajno razdoblje, tada je potrebno ispuniti 100 listova ovog odjeljka. Na 99 listova u retku 190. stavlja se crtica, a na zadnjem listu taj se red popunjava.

Dodatak 1 Odjeljku 8 "Podaci s dodatnih listova knjige kupnje"

Ova prijava je dovršena samo ako su napravljene promjene u knjizi nabave (). Ako takvih promjena nema, tada se list predaje prazan. Baš kao iu samom odjeljku 8, ovdje morate naznačiti relevantnost informacija (redak 001). U retku 005 nalazi se ukupan iznos PDV-a za knjigu nabave. Redak 008 namijenjen je za označavanje rednog broja unosa ove prijave. Redovi 010 – 190 ispunjavaju se prema pravilima sličnim odjeljku 8. Podaci u retku 190 koriste se za izmjene u deklaraciji ako su pronađene pogreške u tekućem poreznom razdoblju za već isteklo razdoblje ().

Odjeljak 9 "Podaci iz knjige prodaje o transakcijama prikazanim za isteklo porezno razdoblje", dodatak 1 uz odjeljak 9 "Podaci iz dodatnih listova knjige prodaje"

Podaci u ovu rubriku upisuju se kada porezni obveznik ima obvezu obračuna poreza ().

Postupak popunjavanja ove rubrike, kao i njezinih priloga, ne razlikuje se puno od gornje procedure za rubriku 8. Jedina razlika je u tome što se podaci za ispunjavanje ove rubrike preuzimaju iz prodajne knjige – broj računa i datum, INN/KPP prodavatelja i posrednika, broj i datum dokumenta koji potvrđuje plaćanje, trošak prodaje prema fakturi u rubljama i stranoj valuti, trošak prodaje i iznos poreza raščlanjen po stopama PDV-a (redci 010 - 220). U redovima 230 – 280 trebate prikazati ukupne iznose za prodajnu knjigu, samo na zadnjoj stranici ovog odjeljka. Na svim ostalim stranicama u ove retke stavljaju se crtice ( , ).

Odjeljak 10. "Podaci iz dnevnika izdanih računa u vezi s transakcijama obavljenim u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, ugovora o zastupstvu ili na temelju ugovora o prijevozu koji se odražavaju za proteklo porezno razdoblje", Odjeljak 11 " Podaci iz dnevnika primljenih računa - računi u vezi s transakcijama obavljenim u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisionu, ugovora o zastupstvu ili na temelju ugovora o prijevozu s odrazom na isteklo porezno razdoblje"

Rubrike popunjavaju oni koji obavljaju djelatnost u interesu drugih osoba po ugovorima o komisionu, agencijskom i špediterskom ugovoru:

  • porezni obveznici PDV-a (uključujući programere);
  • porezni obveznici oslobođeni obveze obračunavanja i plaćanja poreza;
  • porezni agenti koji nisu obveznici PDV-a (,).

Kao i prethodna odjeljka, ova dva počinju informacijama o relevantnosti danih informacija. Nadalje, u redovima 010 – 210 (200) nalaze se podaci o izdanim računima (za odjeljak 10) i primljenim računima (za odjeljak 11) iz pripadajućih redaka dnevnika primljenih i izdanih računa (,).

Odjeljak 12 "Podaci iz faktura koje su izdale osobe navedene u stavku 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije"

Ovu rubriku popunjavaju oni koji su ili oslobođeni obveze plaćanja PDV-a, ili nisu porezni obveznici PDV-a, ili obavljaju poslove oslobođene plaćanja poreza, ali samo ako su sami izdali račun kupcu s dodijeljenim porezom. iznos () .

Redovi 020 – 030 odražavaju broj i datume fakture, redovi 040 – 050 – INN/KPP kupca i šifru valute, a redovi 060 – 080 – trošak robe bez poreza, iznos samog poreza koji je predočen kupcu i ukupni trošak robe, uključujući porez ().

Nova pravila za podnošenje deklaracije

OVO JE ZANIMLJIVO

Krajem 2014. stupio je na snagu nalog Federalne porezne službe Rusije o stvaranju Međuregionalnog inspektorata za stolnu kontrolu (). Ona će provjeriti podatke sadržane u prijavama PDV-a. Njegove će funkcije uključivati:

  • usklađivanje i analiza informacija sadržanih u deklaraciji, prepoznavanje proturječja;
  • utvrđivanje proturječnosti u podacima sadržanim u poreznoj prijavi, utvrđivanje razloga njihovog nastanka;
  • utvrđivanje poreznih obveznika koji zlorabe pravo na porezne olakšice, kao i onih koji su premalo uplatili porez u proračun ili koji su iz proračuna tražili povrat prenapuhanih iznosa poreza;
  • provođenje mjera poreznog nadzora nad utvrđenim povredama ili proturječjima od strane teritorijalnih poreznih tijela i drugi.

Ako su ranije, prije 1. siječnja 2015., neke organizacije, na primjer, pojednostavljivači, mogle podnijeti prijavu PDV-a na papiru, ali sada se deklaracija prihvaća samo u elektroničkom obliku (format za podnošenje porezne prijave naveden je u). Nisu napravljene iznimke za poduzetnike – porezne agente koji u sklopu svoje djelatnosti izdaju ili primaju račune (). Prije nove godine, čak i ako je organizacija trebala dostaviti deklaraciju elektroničkim putem, mogla ju je poslati poštom. U ovom slučaju naplaćena joj je kazna, ali se deklaracija ipak smatra predanom. Sada se deklaracija predana na papiru smatra nepostavljenom ().

Ali ima i dobrih promjena. Dakle, deklaracija se sada mora podnijeti ne prije 20. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja, kao što je bilo prije 1. siječnja 2015., već prije 25. dana (). Sukladno tome produljen je rok za uplatu PDV-a u proračun za pet dana (,).

Klauzula 50 naloga Federalne porezne službe Rusije „O odobrenju obrasca porezne prijave PDV-a...” od 29. listopada 2014. br. MMB-7-3/558@ (s izmjenama i dopunama 28. prosinca 2018.) utvrđuje nekoliko osnovnih pravila za ispunjavanje rubrike 11:

Prilikom popunjavanja listova odjeljka 11 moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

KZL r.11 = KZZH,

KZL r.11 - broj popunjenih listova odjeljka 11;

CPJ - broj unosa u II dio dnevnika računa.

Specifičnosti i struktura odjeljka 11

Odjeljak 11. prijave PDV-a odlikuje se jednom važnom specifičnošću, po kojoj se značajno razlikuje od dijelova poreznih prijava koje poznaju porezni obveznici. Nema uobičajenu shemu za izračun oporezive osnovice i nema linija za izračun konačnog iznosa poreza, što je tipično za većinu poreznih izvješća.

Njegova je svrha prikazati podatke čisto referentne i informativne prirode. Struktura ovog odjeljka je prikazana u nastavku:

Kao što je vidljivo iz strukture rubrike, za ispunjavanje (između ostalog) potrebne su posebne šifre. Nastavit ćemo ih dalje upoznavati.

Vizualni savjeti o kodovima

Prilikom popunjavanja rubrike 11 sve potrebne šifre se prenose iz registra faktura:

  • vrsta operacije (strana 020);
  • vrsta transakcije (str. 130);
  • valute prema OKW (str. 140).

Pogledajmo pobliže svaki od ovih kodova.

Šifra vrste operacije

Šifre transakcija utvrđene su u nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMB-7-3/136@, a za pojedinačne transakcije - u pismima Federalne porezne službe Rusije od 16. siječnja 2018. br. SD-4-3/480, br. SD-4-3/ 532@.

Ovi kodovi su objedinjeni - koriste se prilikom ispunjavanja:

  • knjige kupnje;
  • prodajne knjige;
  • dnevnik evidentiranja računa (u daljnjem tekstu: dnevnik).

Za brzu vizualnu pomoć kodova operacija, pogledajte dolje:

Informirajte se o novim kodovima .

U tom slučaju se u dnevniku ne koriste pojedinačne šifre (na primjer, 16, 17, 21, 22 itd.).

Porezne vlasti prilikom provjere deklaracije pomoću ovih kodova:

  • identificirati određenu operaciju;
  • u usporedbi s podacima druge ugovorne strane;
  • potvrditi (ili opovrgnuti) zakonitost prezentiranog odbitka.

Neispravno navođenje kodova u prijavi PDV-a može izazvati dodatne zahtjeve za informacijama od strane kontrolora, jer:

  • Usklađivanje faktura provodi porezni program;
  • shema provjere ovisi o kodu operacije;
  • ako navedete pogrešan kod, pokreće se pogrešna shema provjere;
  • Ukoliko nije moguće usporediti račune (zbog greške u šifri), kontrolori će tražiti pojašnjenje.

Šifra vrste transakcije

U odjeljku 11, redak 130 odražava šifru vrste transakcije. Za šifru je dodijeljeno jedno polje u kojem je naznačen jedan od četiri navedena koda:

OKW kod valute

Šifre vrsta valuta unose se prema OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. „Sveruski klasifikator valuta” (odobren Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 25. prosinca 2000. br. 405-st) (s izmjenama i dopunama 13. veljače 2018.).

Za vizualni nagovještaj kodova pojedinih vrsta valuta pogledajte sliku u nastavku:

Podsjetimo se da iznosi navedeni na računu mogu biti izraženi u stranoj valuti ako je prema uvjetima transakcije obveza izražena u stranoj valuti (članak 169. članka 169. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trebaju li službenici s posebnim režimom ispuniti odjeljak 11?

Općenito, trgovačka društva i samostalni poduzetnici ne ispunjavaju odjeljak 11 ako:

  • obavljaju samo posredničku djelatnost i oslobođeni su plaćanja PDV-a (prema visini prihoda);
  • primjenjuju posebne režime (UTII, pojednostavljeni porezni sustav) i nisu porezni agenti.

Umjesto prijave PDV-a, kontrolorima dostavljaju dnevnik računa (zaprimljenih u sklopu posredničkih poslova).

Stoga posrednik posebnog režima ne bi trebao ispunjavati odjeljak 11 i podnositi ga kao dio prijave PDV-a (članak 169. stavak 3.1., članak 174. članak 5.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Posrednik je dužan ispunjavati i dostavljati dnevnik samo u onim poreznim razdobljima (tromjesečjima) kada:

  • provodio poslove posredovanja;
  • primljene fakture.

Također je potrebno uzeti u obzir sljedeće:

  • Elektronički dnevnik potrebno je dostaviti inspektoratu najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja.
  • Format elektroničkog dnevnika odobren je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 03.04.2015. br. MMB-7-6/93@ (s izmjenama i dopunama 04.06.2018.).

No, dnevnik također ne mora biti dostavljen poreznim vlastima posredničkim posebnim režimom, ako je postignut dogovor između ugovornih strana da ne izdaju račune (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2016. br. 03-11-11/63683).

Rezultati

Odjeljak 11 prijave PDV-a sastavljaju trgovačka društva i samostalni poduzetnici ako djeluju u interesu druge osobe prema ugovorima o komisiji, ugovorima o zastupstvu, na temelju ugovora o prijevozu, kao i ako djeluju kao programeri.

Umjesto odjeljka 11., posrednik posebnog režima dostavlja kontrolorima dnevnik računa ako je u izvještajnom tromjesečju obavljao posredničke poslove i primio račune.

Imam pitanje u vezi popunjavanja rubrike 10 prijave PDV-a. Naša tvrtka u ime treće strane vrši nabavku i prodaju robe klijentima u svoje ime, a također završavaju u dnevniku izdanih faktura. .Jesam li ispravno upisao šifru transakcije 04, radovi, usluge nalogodavca Evo primjera: Izop doo je 12. siječnja 2015. godine, račun br. 10. odjeljka, a zatim ne razumijem ništa što morate navesti: „Informacije o posredničkim aktivnostima koje je naveo komisionar (agent), programer ili tehnički naručitelj naziv prodavatelja (iz stupca 8 dijela 2, INN/KPP od prodavatelj (iz stupca 9 dijela 2)), broj i datum primljenog računa od prodavatelja (iz stupca 4 dijela 2) Što treba navesti u odjeljcima 10 i 11. Ako moguće, koristeći primjer: Recimo da je doo "Poduzeće" dalo nalog doo "IZOL" da kupi i proda robu za doo "GAZ". 15 od 10.01.15., račun izdat za DOO „Kompanija“ br. 5 od 12.01.2015. Prodano GAZ doo za 236 tisuća (račun iz IZOL doo br. 1 od 12. siječnja 2015.). Agencijska provizija 11,8 tisuća (CHF od doo "IZOL" za doo "poduzeće" br. 7 od 01.12.2015.). LLC "Tvrtka" nije uključena u izračune.

1) U skladu s građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, roba koju posrednik kupuje i prodaje u ime treće strane pripada trećoj strani. Novac potrošen na kupnju i dobiven od prodaje također pripada trećoj osobi. Stoga treća strana ne može ne sudjelovati u izračunima. Plaća i prima robu, a zatim odražava i prima prihode od prodaje. Na temelju toga uspostavljen je postupak ponovnog izdavanja i popunjavanja računa, dnevnika i porezne prijave PDV-a.

2) U rubriku 10. PDV prijave obavezno unose podatke iz dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika, a u rubriku 11. Prijave - podatke iz dijela 2. knjigovodstvenog dnevnika.

3) Po pitanju navođenja prodavatelja u 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika obavještavamo vas kako slijedi.

- stupac 10 dijela 1 knjigovodstvenog dnevnika popunjava se na temelju stupca 8 dijela 2 računovodstvenog dnevnika, koji označava ime prodavatelja robe navedenog u retku 2 fakture koju je vaša organizacija primila od prodavatelja robe. U vašem primjeru, ovo je Electro LLC;

- stupac 11 dijela 1 knjigovodstvenog dnevnika popunjava se na temelju stupca 9 dijela 2 knjigovodstvenog dnevnika u kojem se navodi INN/KPP prodavatelja robe navedenog u retku 2b računa koji ste primili od prodavatelja. U vašem primjeru, ovo je Electro LLC;

- stupac 12 dijela 1 knjigovodstvenog dnevnika popunjava se na temelju stupca 4 dijela 2 knjigovodstvenog dnevnika u kojem se navodi redni broj i datum računa koji ste primili od prodavatelja. U vašem primjeru to je broj 15 od 10.01.15.

- u redak 120. rubrike 10. prijave PDV-a odražavate podatke iz stupca 11 dijela 1 računovodstvenog dnevnika ;

- u redove 130. i 140. odjeljka 10. PDV prijave odražavate podatke iz stupca 12 dijela 1 računovodstvenog dnevnika .

- u stupac 4. dijela 2. knjigovodstvenog dnevnika navedite serijski broj i datum računa koji ste primili od prodavatelja. U vašem primjeru, ovo je broj 15 od 01.10.15.;

- u stupcu 8 dijela 2 knjigovodstvenog dnevnika navedite ime prodavatelja robe navedeno u retku 2 fakture koju je vaša organizacija primila od prodavatelja robe. U vašem primjeru, ovo je Electro LLC;

- u stupcu 9 dijela 2 knjigovodstvenog dnevnika naznačiti navesti INN/KPP prodavatelja robe navedenog u retku 2b računa koji ste primili od prodavatelja. U vašem primjeru, ovo je Electro LLC;

- u redak 110. rubrike 11. prijave PDV-a odražavate podatke iz stupca 9 dijela 2 računovodstvenog dnevnika računovodstvenog dnevnika .

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Ako posrednik nastupa u svoje ime, tada je dužan izdati račune kupcima (klauzula, članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 20. odjeljka II. dodatka 5.). Istodobno, posrednik u posebnom režimu nema obvezu plaćanja poreza u proračun (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. travnja 2010. br. 03-11-11/123). Međutim, evidencije računa primljenih i izdanih u sklopu posredničkih aktivnosti moraju se dostaviti poreznoj upravi (članak 174. članka 174. članka 5.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

1. Pri prodaji robe (obavljanju radova, pružanju usluga, prijenosu vlasničkih prava) posrednik u svoje ime izdaje dva primjerka računa na ime kupca. Posrednik postavlja broj računa u skladu s kronologijom računa koje izdaje. U redovima 2, 2a i 2b računa posrednik navodi svoj naziv i adresu prema osnivačkim dokumentima, INN i KPP. Preostali redovi popunjavaju se u skladu s postupkom za popunjavanje računa (faktura za ispravak) sadržanim u prilozima i Odlukom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

2. Posrednik daje jedan primjerak računa kupcu.

3. Drugi primjerak posrednik upisuje u 1. dio dnevnika računa. Ovaj se zahtjev također odnosi na posrednike koji nisu obveznici PDV-a (članak 169. članka 169. članka 3.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Posrednik takav račun ne evidentira u prodajnoj knjizi.
Jedina iznimka je situacija kada obveznik PDV-a posrednik u jednom računu iskaže podatke o vlastitoj robi i o robi prodanoj u okviru posredničke djelatnosti. Zatim fakturu treba registrirati:
– u prodajnoj knjizi – samo za vlastitu robu;
– u knjigovodstvenom dnevniku – o robi koja se prodaje po ugovoru o posredovanju.

Prilikom evidentiranja računa u dnevniku posrednik dodatno naznačuje:

  • u stupac 10 - naziv kupca koji je predao robu posredniku radi prodaje;
  • u stupcu 11 - PIB i KPP kupca.
    To proizlazi iz podstavaka "k" - "l" Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

5. Naručitelj (principal, nalogodavac) posredniku ispostavlja fakturu * (ili zbirnu fakturu ako posrednik prodaje robu (radove, usluge) dvama ili više kupaca) (točka 20. odjeljka II. dodatka 5. rješenja br. Vlada Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). To se mora učiniti najkasnije pet kalendarskih dana od datuma otpreme robe (rad, usluge) od strane posrednika. Prilikom sastavljanja takvog dokumenta potrebno je uzeti u obzir sljedeće značajke. Kupac postavlja broj računa u skladu s kronologijom izdanih računa. Datum računa mora odgovarati datumu izdavanja dokumenta od strane posrednika. U retku 2 računa, kupac odražava svoje ime u skladu sa sastavnim dokumentima. Na retku 2a - vaša adresa u skladu s osnivačkim dokumentima. Na retku 2b - Vaš porezni identifikacijski broj i kontrolna točka. Svi ostali pokazatelji moraju odgovarati pokazateljima navedenim u računu, koji je posrednik izdao kupcu u svoje ime*. Ovu fakturu potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije korisnika. Kupac registrira ovu fakturu u prodajnu knjigu (točka 20. odjeljka II. Dodatka 5. Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). Istovremeno, u prodajnoj knjizi u stupcima 9–10 kupac navodi podatke o posredniku (točke „m” – „n” stavka 7. Pravila za vođenje dnevnika faktura, Dodatak 5 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).

6. Posrednik (uključujući i one koji nisu obveznici PDV-a) bilježi račun primljen od kupca u dijelu 2 dnevnika računa *, ali ga ne bilježi u knjizi nabave (članak 169. članak 3.1. Poreznog zakona Ruska Federacija, klauzula 11. Dodatka 3., stavak 19. Odjeljka II. Dodatka 4. Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). Podatak o primljenom računu od kupca posrednik iskazuje u stupcu 12 pod. „m” stavak 7. Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).

Ako kupac kupuje robu (rad, usluge, imovinska prava) preko posrednika koji djeluje u svoje ime (komisionar, agent), postupak izdavanja računa ima neke značajke.

1. Prodavatelj izdaje račun na ime posrednika.

2. Na temelju ovog računa posrednik izdaje račun na ime kupca. U tom slučaju posrednik postavlja broj računa u skladu s kronologijom računa koje izdaje. Datum mora odgovarati datumu fakture primljene od prodavatelja. U redovima 2, 2a i 2b računa posrednik navodi naziv i adresu prodavatelja, njegov porezni identifikacijski broj i kontrolnu točku. U retke 6, 6a i 6b unose se podaci o kupcu (kupcu) *. Svi ostali pokazatelji moraju odgovarati pokazateljima navedenim u fakturi koju je prodavatelj robe (radova, usluga, imovinskih prava) izdao u ime posrednika. Uključujući šifru valute. Na primjer, kada se roba (rad, usluga) kupuje za inozemnog principala (principala). Ako je prodavatelj (izvršitelj) izdao fakturu posredniku u rubljima, tada strani kupac također treba izdati fakturu u rubljama (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. ožujka 2015. br. 03-07-09/13804 ).

Posrednik je dužan svom računu priložiti presliku računa primljenu od prodavatelja koju je on ovjerio. Ukoliko je posrednik od prodavatelja primio račun elektroničkim putem, kupcu može dostaviti ovjerenu papirnatu kopiju. U tom slučaju na preslici mora stajati napomena da je izvornik računa potpisan kvalificiranim elektroničkim potpisom. To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 5. ožujka 2015. br. 03-07-09/11604.

Prilikom evidentiranja računa u dijelu 1. registra računa, posrednik dodatno naznačuje:

  • u stupac 10 - naziv prodavatelja od kojeg je posrednik kupio robu za nalogodavca;
  • u stupcu 11 - INN i KPP prodavatelja.
    To proizlazi iz podstavaka „k”–„l” stavka 7. Pravila za vođenje dnevnika računa, Dodatak 3 Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

3. Posrednik evidentira primljeni račun od prodavatelja u dio 2 dnevnika računa. Ovaj se zahtjev također odnosi na posrednike koji nisu obveznici PDV-a (članak 169. članka 169. članka 3.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Posrednik takav dokument ne upisuje u knjigu otkupa. To proizlazi iz odredbi stavka 11. Dodatka 3. i stavka 19. Odjeljka II. Dodatka 4. Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

Posrednik navodi podatke o primljenoj fakturi od prodavatelja u stupcu 12 dijela 1 dnevnika faktura * (podstavak "m" članka 7 Pravila za vođenje dnevnika faktura, Dodatak 3 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. broj 1137).

Organizacije koje:

  • priznati su kao obveznici PDV-a;
  • su porezni agenti za PDV;
  • obavljaju poslove posredovanja, pri čemu u svoje ime izdaju račune s dodijeljenim iznosom PDV-a*. Iznimka su posrednici koji nisu priznati kao obveznici PDV-a (npr. primjenjuju posebne režime) i nisu porezni agenti.

To proizlazi iz članka 174. i podstavka 1. stavka 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odjeljak 11 prijave PDV-a nije potrebno ispunjavati u svakom izvještajnom razdoblju. Ovaj dio izvješća namijenjen je prikazu transakcija provizija, agencijskih ugovora i špediterskih usluga. Razmotrimo detaljno postupak ispunjavanja i zahtjeve koje zakon nameće deklaraciji.

Što sadrži odjeljak 11. deklaracije?

To znači da primljeni računi za iznos agencijske naknade, koji se priznaje kao prihod od komisionara, špeditera ili programera, trebaju biti u odjeljku 11. deklaracije (točka 5.1 članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tko je dužan ispuniti rubriku 11 u prijavi PDV-a?

Stranice deklaracije koje sadrže podatke o navedenim transakcijama ne trebaju ispunjavati svi porezni obveznici koji su primili međuračune tijekom izvještajnog razdoblja, već samo:

  • obveznici PDV-a;
  • porezni agenti, čak i ako su oslobođeni PDV-a (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • porezni agenti koji nisu priznati kao porezni obveznici.

Istodobno, zakonodavstvo obvezuje i LLC i pojedinačne poduzetnike da se pridržavaju zahtjeva za sastavljanje ovog odjeljka, ako potonji koriste opći režim u svom radu. Na njih se primjenjuje opće pravilo o rokovima u kojima je utvrđeno podnošenje izvješća Federalnoj poreznoj službi.

Ako se na fakturama pronađu pogreške ili se naprave izmjene, organizacija mora koristiti ažurirano izvješće.

Kako ispuniti retke deklaracije (uzorak)

  • šifra koja označava relevantnost podataka koje daje porezni obveznik;
  • redni broj i kodiranje operacije;
  • datum i broj računa;
  • podatke o obračunatom porezu i iznosu dohotka;
  • broj korekcije, ako se deklaracija ažurira;
  • informacije o smanjenju ili povećanju iznosa;
  • PIB, naziv druge ugovorne strane.

Sadržaj ove rubrike identičan je uobičajenim dijelovima 8. i 9. prijave u koje se unose podaci o kupoprodajnim poslovima i razrezu poreza.

Ispunjavanje također ne čini bitnu razliku u procesu izvješćivanja.

U postupku izrade deklaracije obvezni rokovi moraju sadržavati sljedeće:

Linijski kod Sadržaj izvješća
001 Ispunite samo ako trebate razjasniti podatke koji su već poslani. Ažurirano izvješće treba navesti relevantnost informacija sadržanih u odjeljku 11.

0 – ako podaci u primarnoj deklaraciji nisu uzeti u obzir, možda je tijekom postupka provjere računovođa utvrdio netočnost ili pogrešku u pripremi dokumenta.

1 – ako su svi podaci o transakciji točni i nema potrebe za ispravkom. A preostali redovi 005, 010 – 200 trebaju sadržavati crtice.
005 U retku je potrebno navesti redni broj operacije (zapisa) pod kojim je dokument zaveden u dnevniku primljenih računa.
010-200 U retku se upisuju podaci iz dnevnika primljenih računa (stupac 2-9, 11-19). Naime: datum, broj pod kojim je dokument zaveden u dnevniku. Od koga je došao: INN, kontrolna točka, naziv druge ugovorne strane.

Ovaj odjeljak sadrži potrebno kodiranje informacija:

  • prema vrsti operacije linija 020;
  • prema vrsti posla, redak 130;
  • prema vrsti valute prema redu 140 OKV.

Šifriranje prometa je slično onom koje se koristi u dnevniku prilikom popunjavanja knjige nabave i prodaje. Oni su unificirani:

  • 01 – otprema ili kupnja robe i usluga;
  • 02 – plaćanje unaprijed za tekuće poslove;
  • 06 – poslovi u ime poreznih agenata;
  • 10 – besplatne transakcije;
  • 13 – izvođenje kapitalnih građevinskih radova;
  • 21 – Povrat PDV-a;
  • 22 – vraćeni predujmovi (klauzula 5 članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • 23 – transakcija izvršena temeljem BSO.

Detaljan popis možete pronaći u. U pravilu se učitava u program koji generira podatke o prijavi PDV-a. Transakcije u odjeljku 11 su kodirane u razdoblju 130:

Šifra vrste transakcije Naziv šifrirane transakcije
01 Kupnja proizvoda, radova, usluga u vlastito ime za treću osobu (principal)
02 Prodaja proizvoda, dobara, usluga, radova, imovinskih prava trećim osobama
03 Povrat robe i materijala prihvaćenih za registraciju, kupljenih u vlastito ime za treće osobe
04 Povrat prodavatelju kupljenih zaliha primljenih na upis u slučaju prodaje od strane komisionara u svoje ime u korist kupca

Šifre koriste kontrolori u postupku provjere izvješća za utvrđivanje odstupanja i netočnosti u razmjeni primarne dokumentacije između posrednika.

Računovodstvo posredničkih transakcija prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Pojednostavljeni nije obveznik PDV-a. Ali ako u transakciji sudjeluje kao komisionar, tada ostaje obveza ponovnog izdavanja računa za kupnju od dobavljača. U tom slučaju primatelj ima pravo na odbitak primljenog PDV-a na provoznoj fakturi.

U tom slučaju posrednik neće biti dužan uplatiti PDV u proračun. On je samo prenio pravo odbitka na krajnjeg kupca. Osnova za to je ugovor o zastupanju, izvješće zastupnika i primljeni dokumenti za robu i materijal: otpremnica, transportni dokumenti, faktura.

Porezna osnovica za pojednostavljivača je iznos naknade za obavljenu uslugu. Sastavlja se uz izvještaj ili akt komisionara.

Kako pojednostavljivač unosi podatke u prijavu PDV-a

Pravilo se odnosi na organizacije i poduzetnike koji su na pojednostavljenom ili drugom posebnom režimu (UTII, jedinstveni poljoprivredni porez). Nisu obavezni ispuniti prijavu PDV-a i odjeljak 11 ako:

  • oslobođeni su obveze obračunavanja i plaćanja poreza;
  • obavljati samo posredničke aktivnosti (u smislu prihoda);
  • nisu zakonom priznati kao porezni agenti;
  • Koriste se UTII, pojednostavljeni porezni sustav, jedinstveni poljoprivredni porez.

U tom slučaju neće se ispostaviti račun za iznos obavljenih agencijskih usluga. Ali oni moraju unijeti podatke o primitku dokumenata za posredničke aktivnosti (klauzula 3.1 članka 169, klauzula 5.2 članka 174 Poreznog zakona Ruske Federacije) tijekom izvještajnog razdoblja u dnevniku dolaznih računa. A zatim prenesite podatke zaposlenicima Federalne porezne službe.

Ali, ako je službenik posebnog režima u jednom od tromjesečja pružao posredničke usluge i primao ulazne dokumente za te transakcije, tada će porezna služba morati osigurati dnevnik ulaznih računa.

I ovdje trebate zapamtiti da se to mora učiniti u elektroničkom obliku. Za to se daje 25 kalendarskih dana nakon završetka tromjesečja u kojem su obavljene operacije posredovanja (članak 174. članka 174. članka 5.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važno! Možete izbjeći gnjavažu oko sastavljanja i podnošenja dnevnika ako, na temelju objašnjenja Ministarstva financija Rusije u pismu br. 03-11-11/63683 od 31. listopada 2016., sastavite ugovor s drugom ugovornom stranom o neizdavanje računa.

Uobičajena pitanja

Situacija 1. Posrednička organizacija nije uključila račun nalogodavca u primarnu prijavu PDV-a. Može li se prenijeti u sljedeće izvještajno razdoblje?

Riješenje: Postupak sastavljanja deklaracije zahtijeva da se transakcije odražavaju u razdoblju u kojem su uzete u obzir. Potrebno je ispraviti grešku i unijeti dokument u dnevnik faktura jer za to nisu predviđeni dodatni listovi.

Dodajte novi red u izvješće (kao iu dnevnik). Oznaka posla je 0, u deklaraciji je pojam 001. Pokazatelji knjigovodstvenog dnevnika nalaze se u odjeljku 11 deklaracije.