Pojednostavljeni sustav oporezivanja po godišnjem ograničenju. Koji je objekt isplativiji u pojednostavljenom poreznom sustavu - "dohodak" ili "dohodak minus troškovi"? Prekoračenje vrijednosti parametra: radnje platitelja

Savezni zakoni od 3. srpnja 2016. N 243-FZ, od 30. studenog 2016. N 401-FZ uveli su važne izmjene i dopune poglavlja. 26.2 "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni obveznici koji koriste ovaj porezni sustav ili tek planiraju prijeći na njega zanimaju od kojeg datuma bi se trebali primjenjivati novi (povećani) limiti.

O rezidualnoj vrijednosti operativnog sustava

Godine 2016. postojalo je pravilo: organizacije čija preostala vrijednost dugotrajne imovine, utvrđena u skladu s računovodstvenim zakonodavstvom, ne mogu prelaziti 100 milijuna rubalja. (Klauzula 16, klauzula 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za potrebe ove podtočke dugotrajna imovina koja podliježe amortizaciji i koja se priznaje kao imovina koja se amortizira, uzima se u obzir u skladu s Pogl. 25 Porezni zakon Ruske Federacije.

Savezni zakon N 243-FZ ograničava vrijednost dugotrajne imovine koja se koristi u svrhu primjene pojednostavljenog poreznog sustava od 100 milijuna rubalja. porastao na 150 milijuna rubalja. Ova izmjena stupa na snagu od 01.01.2017. Kada se mogu prijaviti “pojednostavljeni ljudi” ili organizacije koje planiraju prijeći na ovaj posebni režim?

U ovom pitanju nema ništa komplicirano. Kao što je gore navedeno, izmjena stupa na snagu 01.01.2017. Sukladno tome, ako „pojednostavljena” osoba, na temelju rezultata četvrtog tromjesečja 2016., ima preostalu vrijednost dugotrajne imovine veću od 100 milijuna rubalja, počevši od 1. listopada, smatra se da je izgubila pravo na korištenje pojednostavljenog poreza sustav.

Ako organizacija samo planira primijeniti navedeni posebni režim počevši od 2017., a preostala vrijednost dugotrajne imovine na dan 1. listopada 2016. iznosila je više od 100 milijuna rubalja, ali od 1. siječnja 2017. ne prelazi 150 milijuna rubalja. , takva organizacija ima pravo primijeniti Pojednostavljeni porezni sustav na snazi je od 1. siječnja 2017. (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29. studenog 2016. N SD-4-3/22669@).

Informacije za samostalne poduzetnike. Unatoč činjenici da je ograničenje utvrđeno stavcima. 16. stavak 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na preostalu vrijednost dugotrajne imovine, odnosi se samo na organizacije (ne pojedinačne poduzetnike), poduzetnike čiji ostatak vrijednosti dugotrajne imovine na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja prelazi određenu granicu , zajedno s organizacijama, gubi pravo na primjenu navedenog posebnog režima od početka tog tromjesečja u kojem je dopušteno navedeno prekoračenje. To proizlazi iz teksta stavka 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi dopise Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. listopada 2016. N 03-11-11/63323, od 20. siječnja 2016. N 03-11-11/1656). Odnosno, da biste prešli na pojednostavljeni porezni sustav, niste dužni pridržavati se navedenog ograničenja, ali na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja, nepoštivanje istog dovest će do gubitka prava na koristiti pojednostavljeni porezni sustav.

O maksimalnom iznosu prihoda

Trenutno, organizacije koje su odlučile moraju zadovoljiti odgovarajuću granicu prihoda od „devet mjeseci”: prihod organizacije za devet mjeseci u godini u kojoj se podnosi obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav ne smije premašiti 45 milijuna rubalja, uvećano za koeficijent deflatora postavljen na odgovarajuću kalendarsku godinu (klauzula 2 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, za organizacije koje prelaze na ovaj poseban režim od 2017., iznos prihoda za devet mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 milijuna rubalja. (45 milijuna RUB x 1,329).

Savezni zakoni N 243-FZ, N 401-FZ dosljedno uvode izmjene i dopune stavka 2. čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije. U početku se pretpostavljalo da će navedeni limit biti jednak 90 milijuna rubalja. (ali bez korištenja koeficijenta deflatora), najnovija verzija - prihod organizacije za devet mjeseci u godini u kojoj se podnosi obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav ne smije premašiti 112,5 milijuna rubalja. Ova izmjena stupa na snagu 01.01.2017. Slijedom toga, ova se norma primjenjuje pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2018. godine.

Promjene su također napravljene u paragrafu. 1. stavak 4. čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije. Podsjetimo, u njemu su navedeni slučajevi u kojima porezni obveznik gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava. U 2016. prihod poreznog obveznika na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja ne bi trebao premašiti (uzimajući u obzir koeficijent deflatora) 79,740 milijuna rubalja. (60 milijuna RUB x 1,329). U suprotnom porezni obveznik gubi pravo na primjenu posebnog režima. Nakon što izmjene stupe na snagu (od 01.01.2017.), ovo će ograničenje iznositi 150 milijuna rubalja. Tako i navedena izmjena stupa na snagu od sljedećeg poreznog razdoblja - 2017. godine.

Informacije za samostalne poduzetnike. U svrhu prelaska s općeg režima oporezivanja na pojednostavljeni porezni sustav, visina prihoda poreznog obveznika - individualnog poduzetnika nije bitna. Ujedno, prema stavku 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja prihod poreznog obveznika premašio utvrđenu granicu, smatra se da je takav porezni obveznik (i organizacija i pojedinačni poduzetnik) izgubio pravo na korištenje pojednostavljeni porezni sustav od početka tromjesečja u kojem je dopušten navedeni višak.

Izmjene i dopune Sec. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, savezni zakoni N 243-FZ, N 401-FZ, stupit će na snagu istovremeno - 01.01.2017. Oni će se ponašati ovako:

za organizaciju koja planira koristiti pojednostavljeni porezni sustav počevši od 2017., rezidualna vrijednost dugotrajne imovine od 1. siječnja 2017. ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja. (to jest, već uzimajući u obzir izmjene unesene u Porezni zakon Ruske Federacije);
izmjene u vezi s maksimalnim iznosom dohotka za devet mjeseci bit će važne za organizacije koje se odluče za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od 2018.

veljače 2017

Postoji dosta promjena koje utječu na pojednostavljeni sustav oporezivanja koje će stupiti na snagu od nove godine. Među glavnima, ovo je ažurirani obrazac za izvješćivanje, uvođenje poreznih praznika, smanjenje stope za objekt prihoda i uspostavljanje novog koeficijenta deflatora. Među neizravnima su uvođenje novog oblika prijave poreza na dohodak, potreba podnošenja obračuna za obračunate iznose poreza na dohodak, promjena roka za plaćanje poreza na dohodak za bolovanje i godišnji odmor i dr. Razmotrimo koje će promjene utjecati na poduzetnike na pojednostavljenom tržištu

2015. godina bila je bogata brojnim izmjenama i dopunama Poreznog zakona i propisa koji definiraju postupak plaćanja poreza i podnošenja izvješća. Nisu zaobišli ni pojednostavljeni porezni sustav. U 2016. godini stupaju na snagu izmjene koje izravno ili neizravno utječu na ovaj porezni režim. Uvjetno ih podijelimo na osnovne i dodatne.

Tablica br. 1. Glavne promjene prema pojednostavljenom poreznom sustavu

	Što će se dogoditi
Trenutno regije mogu smanjiti stopu samo za objekt "prihodi-troškovi": do 5%	Stopa za objekt "dohodak" može se smanjiti odlukom regionalnih vlasti na 1%. Glavnu će ulogu imati kategorija poreznog obveznika.
Novoregistrirani poduzetnici ne smiju plaćati porez od 2016. do 2018. ako su njihove djelatnosti vezane uz proizvodnu, društvenu i znanstvenu sferu	Od 2016. individualni poduzetnici koji su prvi put registrirani i pružaju usluge kućanstva stanovništvu mogu tri godine izbjegavati plaćanje poreza. Odnosno, proširit će se popis osoba koje potpadaju pod porezne kategorije.
20 kategorija poreznih obveznika navedenih u čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije	Počevši od nove godine, pojednostavljeni porezni sustav ne mogu koristiti privatne akreditirane agencije za zapošljavanje koje zapošljavaju privremeno osoblje.
Koeficijent deflatora - 1,147	Od 2016. godine - 1.329
Maksimalni prihod za boravak na pojednostavljenom sustavu je 68,82 milijuna, za prelazak na njega - 51,61 milijun.	Promijenjena je granica dohotka za korištenje pojednostavljenog poreznog sustava u 2016. godini Za korištenje pojednostavljenog poreznog sustava - 79,74 milijuna rubalja, za prijelaz - 59,80 milijuna rubalja.
	Za one pojednostavljivače čija će stopa biti 0%, razvijen je prijelazni obrazac deklaracije

Tablica br. 2. Najnovije vijesti o pojednostavljenom poreznom sustavu za 2016. godinu. Promjene koje neizravno utječu na poduzetnike na pojednostavljenom tržištu

	Što će se dogoditi
Pružanje odbitaka: Granica dohotka nakon koje poslodavac ne plaća socijalne naknade za djecu je 280 tisuća rubalja.	Ograničenje prihoda je podignuto na 350 tisuća rubalja.
Iznos odbitka za dijete s invaliditetom iznosi 3000 rubalja, bez obzira na osobe koje ovise o djetetu.	* 12 tisuća rubalja. za roditelje i posvojitelje; * 6 tisuća rubalja. za skrbnike
Odbitke za obrazovanje i medicinske usluge NE daje poslodavac	Na zahtjev zaposlenika, odbitak za obuku i liječenje može se osigurati na mjestu rada, nakon što porezna uprava potvrdi ovo pravo
Mijenja se datum prijenosa poreza na dohodak u proračun Danom prijenosa poreza na dohodak u proračun smatra se dan kada su sredstva primljena na račun poslodavca ili su sredstva izravno uknjižena na račun radnika.	Porez na dohodak mora se doznačiti u proračun sljedeći dan nakon isplate novca zaposlenicima. Za bolovanje i godišnji odmor - najkasnije do kraja mjeseca u kojem su prebačeni na zaposlenika
Podnošenje prijava poreza na dohodak Poslodavac na kraju godine, prije 1. travnja, Inspekciji dostavlja podatke o primanjima svojih radnika za prošlu godinu. Izvješća se mogu podnijeti na papiru ako broj zaposlenih nije veći od 10 ljudi.	Uz podatke o dohotku, poslodavac je dužan tromjesečno dostavljati obračune iznosa poreza na dohodak koje je sam obračunao od dohotka radnika. Podaci se mogu dostaviti na papiru ako nema više od 25 zaposlenih. Za zakašnjelu isporuku uvodi se kazna od 1 tisuće kuna. za 1 mjesec kašnjenja. Porezne vlasti mogu "zamrznuti račun" ako plaćanje kasni više od 10 dana; Za lažne podatke u izračunu - novčana kazna od 500 rubalja. za svaki “neispravan” dokument
Minimalna plaća 5965 rub.

Nakon što smo ispitali glavne promjene pojednostavljenog poreznog sustava u 2016., ukratko ćemo opisati ovaj sustav uzimajući u obzir nove značajke.

Tko može primijeniti pojednostavljenje?

Samostalni poduzetnici i pravne osobe, uključujući i one s predstavništvima

Tko ne može biti na pojednostavljenom poreznom sustavu?

Popis osoba koje ne mogu koristiti pojednostavljeni porezni sustav utvrđen je stavkom 3. čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije. Njima su 2016. pridodane privatne agencije za zapošljavanje

Uvjeti za prelazak na mod

Ne više od 100 zaposlenih;
Trošak operativnog sustava nije veći od 100 milijuna rubalja.
Dobit od početka godine nije veća od 60 milijuna rubalja. (bez koeficijenta deflatora) *
* Za 2015. navedeni koeficijent je 1,147 i, sukladno tome, granični prihod iznosi 68,85 milijuna rubalja.

U 2016. koeficijent je 1,329, a granica dobiti ne bi trebala prelaziti 79,74 milijuna rubalja.
Pravne osobe ne smiju imati podružnice;
Dobit za prelazak na režim ne bi trebala prelaziti 59,80 milijuna rubalja. (uzimajući u obzir koeficijent deflatora za 2016.)
Udio ostalih pravnih osoba nije veći od 25%

Porezne stope

6% za objekt "dohodak". Može se smanjiti odlukom regionalnih vlasti na 1%;
15% za “prihode minus rashode”. Također se može smanjiti na 5%.

Zamjenjuje poreze

Pravna osoba - za imovinu, dobit i PDV
Samostalni poduzetnik - porez na dobit, imovinu i PDV

Za zaposlene djelatnike poduzetnik je dužan obračunati i platiti porez na dohodak.

Rok za podnošenje deklaracije

Pravna osoba - do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine;
IP - do 30. travnja

Plaćamo porez:

Na kraju godine

Individualni poduzetnik - do 30. travnja godine koja slijedi izvještajnu godinu;
Pravna osoba – do 31.03

Smanjenje poreza

Kod objekta "prihodi minus rashodi" primljeni prihodi umanjuju se za nastale troškove

Na objektu “dohodak” porezna osnovica se može umanjiti zbog plaćenih doprinosa

100% za sebe, ako nema zaposlenog osoblja;

Ne više od 50% iznosa poreza koji se plaća na doprinose zaposlenika

Zasebno je vrijedno spomenuti doprinose koji su plaćeni u iznosu većem od 300 tisuća rubalja. Dopisom od 07.12.2015. Ministarstvo financija prekinulo je raspravu o tome jesu li ti doprinosi fiksni i shodno tome mogu li poduzetnici na "dohodovnu" olakšicu smanjiti porez koji se na njih plaća. Prema novom stavu financijske uprave, poduzetnici te doprinose mogu uzeti u obzir pri obračunu porezne obveze po stopi od 6 posto.

Obrazac deklaracije

Za one koji će plaćati porez po sniženoj stopi uspostavljen je prijelazni obrazac prijave. Ovaj obrazac vrijedi do konačne izmjene trenutne deklaracije. Njegova uporaba je dobrovoljna, a ne prisilna. Glavna razlika između ovog obrasca je u tome što porezni obveznik sam označava povlaštenu stopu, dok se u glavnoj deklaraciji unosi automatski i iznosi 6%.

Za sve ostale porezne obveznike vrijedi stari obrazac.

Dodatak: Jednostavna i ekonomična opcija za vođenje poreznog računovodstva pomoću pojednostavljenog poreznog sustava je korištenje usluga

Svi prihodi, kako pojedinačnih poduzetnika tako i organizacija koje posluju prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ne smiju premašiti službeno utvrđenu granicu.

28.01.2016

Ograničeni iznos primljenog dohotka za takve tvrtke i poduzetnike s pojednostavljenim sustavom oporezivanja za izvještajno razdoblje 2016. iznosi 79 milijuna 740 tisuća rubalja - naredba br. 772 Ministarstva gospodarskog razvoja naše države od 20.10.2015.

Svi koji ove godine rade pod "pojednostavljenim sustavom" trebali bi se voditi ovom ograničenom brojkom - Poreznim zakonom, članak br. 346.13, klauzula 4.1. Ako taj iznos dohotka premaši ovu granicu, slijedi obvezni prijelaz na opći sustav plaćanja poreza. To će se dogoditi od trenutka (tj. tromjesečja) kada je došlo do ovog prekoračenja limita - dopis broj: 03-11-06/2/248 Ministarstva financija od 13.01.2014.

Stoga bi ograničenje prihoda trebale izračunati i organizacije i pojedinačni poduzetnici za sljedeće objekte: prihod i prihod "minus" rashodi.

Postupak za izračun ograničenja dohotka u 2016. (prema pojednostavljenom poreznom sustavu)

Za izračun utvrđenog maksimalnog iznosa za ograničenje primljenog dohotka - 79 milijuna 740 tisuća rubalja, što omogućuje korištenje prava na rad prema "pojednostavljenoj" shemi u tekućoj godini, potrebno je iskoristiti svu moguću dobit. Ovaj iznos prihoda obično se iskazuje u Knjizi prihoda i rashoda u stupcu “Prihodi”. Pritom se pri izračunu individualnog limita ne umanjuju prihodi za rashode.

U stupcu „Prihodi” (Knjiga prihoda i rashoda, odjeljak I, stupac 4) evidentiraju se svi podaci o pristiglim prihodima koji se koriste u matematičkim izračunima ograničenog iznosa za trgovačka društva i samostalne poduzetnike koji koriste „pojednostavljeni” sustav. Iz četvrtog stupca možete uzeti podatke za bilo koje izvještajno razdoblje - kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci, cijelu godinu. To se objašnjava činjenicom da takozvani "pojednostavljeni" ljudi koriste gotovinsku metodu za utvrđivanje prihoda od svoje djelatnosti. Odnosno, uzimaju se u obzir samo oni iznosi novca koji su stvarno prošli kroz blagajnu (zaprimljeni na tekući račun).

Prilikom provođenja postupka za izračun individualnog ograničenja dohotka u 2016., svaki "pojednostavljeni" mora uzeti u obzir cjelokupni iznos dohotka primljen od početka ovog izvještajnog razdoblja - od 01.01.2016.:

prihod od prodaje (ovo je novac za prodanu robu, usluge itd.);
neoperativni primici sredstava (najamnina, kamate na zajmove, otpisani računi zbog isteka roka zastare) - Porezni zakon, članci br. 346.15, 249, 250;
potraživanja koja nisu vraćena u novcu, već na neki drugi način (prijebojem potraživanja) - Porezni zakon, članak br. 346.17, stavak 1.;
iznosi predujma u gotovini - Porezni zakon, članak br. 346.17, stavak 1.; dopis Ministarstva financija broj: 03-11-11/7599 od 24.02.2014.

Razmotrimo sljedeću situaciju kao ilustrativan primjer: „pojednostavljeni“ pojedinačni poduzetnik dobio je određeni predujam, koji je uključio u svoj prihod, ali ga je s vremenom bio prisiljen vratiti iz valjanih razloga. Ovaj iznos treba izuzeti iz prihoda i računovodstva, odnosno porezna osnovica se umanjuje za istu brojku - Porezni zakon, članak br. 346.17 i dopis br. 03-11-06/2/55215 Ministarstva financija od 10.31. .2014.

U slučaju kada se tvrtka koja posluje po pojednostavljenom sustavu pripoji drugoj tvrtki, potrebno je izračunati ograničeni iznos prihoda. To iz razloga što se dobit pripojenog društva nakon sanacijskih mjera uključuje u prihode reorganiziranog društva. Ali nova pravna osoba se ne osniva, budući da pripojena tvrtka prestaje obavljati bilo kakvu djelatnost, a sve svoje obveze, zajedno s pravima, prelazi na raspolaganje reorganiziranoj - Porezni zakon, članak br. 50 (klauzula 5. ) i Građanski zakonik, članak br. 57 (točka 4), br. 58 (točka 2). Odnosno, ako se prilikom ponovnog izračuna ograničenja prihoda reorganizirane tvrtke u 2016. godini ispostavi da je brojka veća od 79 milijuna 740 tisuća rubalja, tada ćete definitivno morati prijeći s "pojednostavljenog" poreznog sustava na opći sustav oporezivanja. .

Dohodak koji nije uključen u postupak izračuna ograničenja (za pojednostavljeni porezni sustav) Da biste izvršili matematičke izračune iznosa ograničenja dohotka pojedinca, ne morate uključiti dohodak koji proizlazi iz:

aktivnosti prenesene na UTII;
primici upisani u Porezni broj (članak br. 251);
dividende (TC, članak br. 346.15 (točka 2. podtočka 1.) i dopis Ministarstva financija broj: 03-11-06/2/19323 od 28. svibnja 2013.).

Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava i UTII: kako funkcionira ograničenje dohotka?

U slučaju kombiniranja "pojednostavljenog poreza" i UTII, zakoni također predviđaju ograničenje dohotka, kao i kod pojednostavljenog poreznog sustava. Brojka za ovo ograničenje je ista - 79 milijuna 740 tisuća rubalja. Ali dohodak izračunat prema pojednostavljenom poreznom sustavu ne uključuje iznos prihoda od UTII.

Kada se kombinira „pojednostavljeni sustav” i jedinstveni porez na imputirani dohodak, granica u 2016. godini izračunava se na isti način kao i za pojednostavljeni sustav: 60 000 000 * 1,329 = 79,74 (milijuna rubalja). A obračun prihoda provodi se na temelju rezultata aktivnosti koje su uključene u pojednostavljeni porezni sustav - dopis Ministarstva financija br. 03-11-11/32071 od 08.08.2013 imputirana aktivnost neće utjecati ni na što. To znači da je najlakše voditi zasebnu evidenciju prihoda za svaku vrstu djelatnosti - Porezni zakon, članak br. 346.26, stavci 6-7.

Prekoračenje granice dohotka prema pojednostavljenom poreznom sustavu: postupak u 2016

U situaciji u kojoj će dohodak bilo koje "pojednostavljene" osobe u tekućoj godini biti veći od službeno utvrđenog ograničenja od 79 milijuna 740 tisuća rubalja, tada slijedi obvezni prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na općeprihvaćeni sustav oporezivanja. To se može učiniti od početka tromjesečnog razdoblja kada je taj višak zabilježen na službenoj razini - Porezni zakon, članak br. 346.15, stavak 4. (to jest, prijelaz s jednog sustava na drugi mora se provesti u tromjesečnom razdoblju kada je granica prekoračena).

Takav prijelaz zahtijeva djelovanje u dva glavna smjera:

platiti državni proračun za poreze koji se izravno odnose na "pojednostavljeni porez";
podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu prije 25. dana u mjesecu u kojem je zabilježeno prekoračenje ograničenja - Porezni zakon, članak br. 346.23, stavak 3.

1. Prijelaz na zajednički sustav oporezivanja:

od 1. dana tromjesečja, kada je zabilježena činjenica prekoračenja granice dohotka, morate početi obračunavati opće poreze - na dobit, na imovinu i PDV;
voditi dokumentaciju o poreznom izvješćivanju koja odgovara ovom sustavu plaćanja poreza;
porezi se plaćaju po posebnom redu za novoregistrirane individualne poduzetnike i novonastale pravne osobe - Porezni zakon, članak br. 346.13, stavak 4.

Za samostalne poduzetnike s patentom: ograničenje prihoda u 2016

Za one poduzetnike koji u svojim aktivnostima koriste sustav pod nazivom "patent", u 2016. također postoji ograničenje prihoda od 60 milijuna rubalja. Ovo se odnosi samo na one djelatnosti za koje su stečeni odgovarajući patenti. Ako je granična brojka prekoračena u tekućoj godini, predviđen je službeni prijelaz na opći sustav plaćanja poreza, ali od početka poreznog (izvještajnog) razdoblja, što je evidentirano u stečenom patentu - Porezni broj, članak br. 346.45, stavak 6. To znači da ograničeni prihod stečen kao rezultat korištenja patentnog sustava, nema potrebe indeksirati na koeficijent deflatora.

Koeficijent deflatora u 2016. godini iznosi 1,329. Određuje se na državnoj razini - Naredba br. 772 Ministarstva gospodarskog razvoja od 20. listopada 2015. i ne utječe na granicu dohotka - Porezni zakon, članak br. 346.45, stavak 6. Ali uzima se u obzir kada izračun iznosa potencijalnog prihoda onih samostalnih poduzetnika koji posluju u patentnom sustavu u 2016. godini, odnosno trošak patenta će porasti. U isto vrijeme, minimalni potencijalni prihod za godinu nema ograničenja, a maksimum je do 1 milijun rubalja, uvećan za 1,329 (koeficijent deflatora) - Porezni zakon, članak br. 346.43, stavak 9. Iako neki subjekti našeg države smiju prekoračiti ovaj maksimum od 3,5 do 10 puta za nekoliko aktivnosti. Uzimajući u obzir korekciju, ovaj maksimum će biti: 1.000.000 * 1.329 = 1.329.000 rubalja - pismo br. 03-11-09/69405 Ministarstva financija od 13. siječnja 2015. Ali konkretnu brojku određuju lokalne regionalne vlasti, koji imaju puno pravo podići ljestvicu za maksimalni potencijalni prihod od 3,5 puta do 10 (takav skok izravno ovisi o vrsti djelatnosti pojedinog poduzetnika).

Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava od strane poduzetnika ograničeno je kriterijima, od kojih je jedan maksimalni iznos dohotka. Što je ograničenje dohotka prema pojednostavljenom poreznom sustavu, tko ga određuje i što se promijenilo ove godine zbog izmjena poreznog zakonodavstva, opisano je u nastavku.

Ograničenje dohotka prema pojednostavljenom poreznom sustavu: što se promijenilo od 2017

Od sada će sve više poduzetnika moći koristiti prednosti pojednostavljenog poreznog sustava. Kriteriji koji ograničavaju mogućnost prelaska na pojednostavljenje postali su dostupniji. Tablica pokazuje kako su se promijenili:

Prihod koji vam omogućuje korištenje pojednostavljenog poreznog sustava porastao je 2,5 puta. Cijena OS-a je 1.5. Ograničenja prihoda moraju se godišnje indeksirati koeficijentom deflatora. Potreba za njegovom primjenom utvrđena je Poreznim zakonom (članak 346.13).

Veličinu koeficijenta izračunava Ministarstvo gospodarskog razvoja Ruske Federacije i utvrđuje ga vlastitim nalogom. U 2016. godini vrijednost koeficijenta deflatora (CD) iznosila je 1,329. Stoga bi maksimalni iznos prihoda za poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav mogao doseći 79,740 milijuna rubalja. umjesto 60 milijuna kuna

U 2017. godini veličina CD-a je 1.425. No njegova je uporaba obustavljena sljedeće četiri godine (do 2020.). Kao rezultat toga, ograničenje prihoda je postavljeno na 150 milijuna i niti jednu rublju više. To znači da je zapravo porastao ne dva i pol puta, već samo 1,8. Veličina koeficijenta deflatora je nepromijenjena kako za one poduzetnike koji tek prenose svoje poslovanje na pojednostavljeni porezni sustav, tako i za one koji već koriste ovaj poseban režim.

Važno! Koeficijent deflatora pomaže značajno povećati granicu prihoda. Jednako je značajan za one poduzetnike koji već rade na pojednostavljenom sustavu, kao i za one koji tek planiraju prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Prihod uključen i nije uključen u izračun

Za određivanje granice prihoda u izračun ne ulaze sva sredstva koja je ostvarilo trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik. Tablica sadrži odgovarajući popis:

Prihod koji se uzima u obzir
upaliti	ne pali se
od prodaje	nije vezano uz poduzetništvo
neoperativni	od prodaje nekomercijalnih nekretnina stečenih prije stjecanja statusa samostalnog poduzetnika
uzeti u obzir pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja s OSNO-a	iznos kredita i pozajmica (primljena pozajmljena sredstva)
primljeno prema PSN-u (sustav oporezivanja patenata)	na depozite (dohodak pojedinačnih poduzetnika, koji podliježu porezu na dohodak po stopama predviđenim u članku 224. Poreznog zakona)
od prodaje imovinskih prava	vrijednost imovine kao doprinos temeljnom kapitalu
	sredstva dobivena od Fonda socijalnog osiguranja (za plaćanje bolovanja, rodiljnog dopusta)
	pogrešno naveden od strane druge ugovorne strane
	vraćena sredstva: – zbog netočno navedenih podataka; – kao povrat PDV-a; – kao ranije preplaćeni porezi i naknade; – avansi i predujmovi; – polog nakon završetka dražbe

Važno! Svako poduzeće ima svoje karakteristike poslovanja, stoga treba detaljno proučiti popis primitaka koji se računaju ili ne računaju kao prihod.

Načini smanjenja prihoda

“Jednostavniji” uopće neće moći legalno izbjeći plaćanje niti jednog poreza u proračun. Ali još uvijek je sasvim moguće minimizirati njegovu količinu. Možete odabrati jedan od sljedećih puteva:

Smanjiti poreznu osnovicu.
Uključite sve moguće troškove u rashode. To ne znači da ih nužno treba povećati. Samo ne treba preskočiti one troškove koji se službeno mogu knjižiti kao rashod.

Oba načina su izvediva ako poduzetnik primijeni poreznu stopu od 15% na ono što preostane nakon oduzimanja iznosa troškova od prihoda. Kada se poduzetnik dogovorio o plaćanju 6% prihoda, iznos namijenjen prijenosu u proračun može se smanjiti pribjegavanjem samo prvom načinu.

Zašto bi “pojednostavljeni” smanjio oporezivi dohodak? Za to postoje sljedeći razlozi:

Ispuniti granicu, a ne prekoračiti je. Ako "pojednostavljena" osoba zaradi više od 150 milijuna rubalja, morat će se oprostiti od pojednostavljenog poreznog sustava i vratiti se na tradicionalni osnovni porezni sustav.
Zakonsko smanjenje iznosa dohotka omogućuje vam manje plaćanje jedinstvenog poreza, odnosno uštedu određenog iznosa novca.

Mogući načini smanjenja prihoda uključuju one u kojima "pojednostavljeno" postaje:

posrednik;
zajmoprimac;
ortak u ugovorima jednostavnog društva.

Podcjenjivanje prihoda postaje moguće i kada se promet smanjuje i kada se povećava.

Djelujući kao posrednik

Ovakav način minimiziranja prihoda pogodan je za poduzetnike čija se djelatnost sastoji od preprodaje robe na veliko. Za smanjenje prihoda tvrtka ne treba sklapati kupoprodajne ugovore. Umjesto toga, za tvrtku je korisno sastaviti ugovor o proviziji s kupcem robe. Kao rezultat toga, "pojednostavljivač" se pretvara u posrednika.

Shema funkcionira ovako:

Poduzeće, koristeći sredstva druge ugovorne strane, kupuje potrebnu količinu robe koju preuzima na vlastitu odgovornost.
Posrednik ima pravo na proviziju za obavljenu uslugu. Njegova veličina navedena je u ugovoru i odgovara dobiti koja se očekuje od transakcije.
Od iznosa prihoda koje primi "pojednostavljena" druga ugovorna strana, samo se provizije priznaju kao prihod tvrtke.

Prihod pod krinkom kredita

Bit ideje je da se sredstva ne primaju za prodaju robe, već kao posuđeni novac. Da biste to učinili, trebate:

Pregovarajte sa svojim partnerom i dogovorite sklapanje ne jednog, već dva ugovora:

Kupnja i prodaja.
Zajam.

Prema prvom ugovoru, roba se otprema drugoj ugovornoj strani.
Partner to ne plaća. On prenosi navedeni iznos, ali na uplatnici označava da su ta sredstva pozajmica. A posuđeni novac ne djeluje kao prihod.
S početkom sljedeće godine provodi se prijeboj protupotraživanja:

partner smatra svoj zajam vraćenim, jer je primio robu za odgovarajući iznos;
Poduzeće je kredit vratilo isporukom robe.

Pojednostavljivač je primio prihod bez prekoračenja ograničenja. Početkom sljedeće godine prihodi su mu pali na nulu.

Primjer prihoda pod krinkom kredita

Magnit LLC nalazi se na pojednostavljenom poreznom sustavu. Mjesec dana prije kraja godine prihod je dosegao 73 milijuna, au prosincu je predviđena isporuka proizvoda u vrijednosti od još 10 milijuna pojednostavljeni proizvod.

Stoga direktor Magnita u dogovoru sa svojim partnerom potpisuje ugovor o beskamatnom kreditu od 10 milijuna rubalja. Kupac je prenio sredstva, Magnit je poslao robu. Između partnera nastao je protudug u jednakom iznosu. S početkom nove godine preostaje samo prebijanje potraživanja, a Magnit će legalno prikazati prihod od 73 milijuna, a ne 83 milijuna, a prihod za siječanj - 10 milijuna rubalja.

Važno! Kako poreznici ne bi posumnjali u prikrivanje prihoda i kako ne bi imali priliku prepoznati neku od transakcija kao lažnu, potrebno je uspostaviti kratak razmak između datuma sklapanja ugovora. Preporučljivo je podnijeti zahtjev za kredit ranije. Tada će argumenti tvrtke biti opravdani: zajam se može dobiti po niskoj kamatnoj stopi, što će poslužiti kao zahvalnost partneru za razumijevanje i kompenzacija za pruženu pomoć.

Smanjenje prihoda na prijateljski način

Za smanjenje prihoda trebat će vam pomoć prijateljske organizacije koja također radi na pojednostavljenom poreznom sustavu:

Sklapa se ugovor o zajedničkom radu s “pojednostavljenim” partnerom. Zapravo se stvara jednostavno partnerstvo.
S ovom vrstom poslovne strukture, svi primljeni prihodi se ne priznaju kao prihod. Oni su samo dobit ostvarena općim aktivnostima.
Proporcionalno se raspodjeljuje među “pojednostavljenim ljudima” ovisno o doprinosu svakoga zajedničkoj stvari.

Prekoračiti granicu u takvom partnerstvu nije lak zadatak. A iznos poreza najvjerojatnije će biti manji od onoga što bi pojednostavljivač morao platiti kada koristi pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak". Ova shema je moguća samo za tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus troškovi".

Precjenjivanje iznosa mogućih troškova

Iznos poreza smanjit će se kada se smanji rezultat odbijanja rashoda od prihoda. Njegova vrijednost upola ovisi o troškovima tvrtke. Što su veći, to je veći iznos povučen iz prihoda. Moguće je napuhavanje službenih troškova isplatom visokih plaća. Njegov iznos, zajedno s doprinosima u mirovinski fond, uključen je u troškove.

Gubitak mogućnosti primjene pojednostavljenog poreznog sustava

Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji već rade na "pojednostavljenom" sustavu izgubit će pravo na njegovo korištenje, kršeći uvjete potrebne za održavanje ovog posebnog režima:

Na početku tromjesečja u kojem je LLC ili samostalni poduzetnik premašio ograničenje prihoda, potrebno je prijeći na OSNO.

Primjer gubitka mogućnosti primjene pojednostavljenog poreznog sustava

Prihodi tvrtke u 2016. (milijuna rubalja):

Prva četvrtina 30.0

Druga četvrtina 15.0

Treći kvartal (kolovoz) 40,0

Prihodi su premašili limit, čak i uzimajući u obzir CD (79,74 milijuna). Stoga bi od početka trećeg kvartala tvrtka trebala prijeći na OSNO. U tom vremenskom razdoblju došlo je do prekoračenja granice.

Poštivanje ograničenja prihoda odnosi se i na samostalne poduzetnike. Ako se prekorači, gubi se pravo na korištenje "pojednostavljenog poreza". To se odnosi na one koji rade s objektom “dohodak” i na one kojima se jedinstveni porez obračunava iz razlike prihoda i rashoda. Morat ćete platiti OSNO počevši od tromjesečja u kojem je ograničenje prekoračeno. U deklaraciji prema pojednostavljenom poreznom sustavu, iznosi dohotka bilježe se u odjeljku 2. Oni se odražavaju na obračunskoj osnovi.

Važno! Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav, ograničenje prihoda odnosi se samo na LLC poduzeća. Za pojedinačne poduzetnike ne uzima se u obzir.

Značajke ograničenja dohotka u mješovitim poreznim režimima

Kada se različiti porezni sustavi kombiniraju u jednoj tvrtki, na primjer, pojednostavljeni porezni sustav i UTII, postoji potreba za održavanjem zasebnih evidencija prihoda i troškova za svaki režim zasebno. U slučaju da je to zbog prirode poslovanja nemoguće učiniti, rashodi pri izračunu porezne osnovice raspoređuju se razmjerno udjelima u prihodu (čl. 346.18. Poreznog zakona).

Ove godine ovaj se postupak može primijeniti ne samo na UTII, već iu kombinaciji s patentnim sustavom. Prihodi i rashodi na njima ne bi se trebali uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Prihod koji pojedinačni poduzetnik dobije pod "imputacijom" ili patentom ne može ni na koji način povećati iznos jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Najpopularnija pitanja

Pitanje 1. Podliježu li subvencije porezu u okviru pojednostavljenog poreznog sustava?

Odgovor: Imovina koju poduzetnik primi u okviru ciljanog financiranja nije dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ali popis onoga što se može klasificirati kao ciljano financiranje je ograničen. Za subvencije se koriste povlaštena pravila za obračun troškova i prihoda kako bi se smanjio iznos poreza.

pitanje 2. U kojim slučajevima obveze prema dobavljačima mogu postati prihod?

Odgovor: Nakon isteka roka zastare, obveze prema dobavljačima mogu se otpisati, a primljeni iznos se priznaje kao prihod. Ali prvo biste trebali proučiti čl. 251 NK

pitanje 3. Kada “pojednostavljenac”, koji je premašio prihode i prešao na OSNO, može ponovno prijeći na USNO.

Odgovor: Najranije godinu dana nakon gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava.

pitanje 4. Po primitku kojeg prihoda u 2017. godini, je li tvrtka dužna prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO?

Odgovor: Tvrtka će izgubiti priliku za rad na pojednostavljenoj osnovi ako njen prihod premaši 150 milijuna rubalja godišnje, a 112,5 milijuna u 9 mjeseci.

pitanje 5. Kada trebam obavijestiti porezne vlasti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav sljedeće godine?

Odgovor: Obavijest se mora podnijeti područnoj poreznoj upravi do kraja prosinca. Nove tvrtke i pojedinačni poduzetnici najavljuju svoju namjeru korištenja pojednostavljenog poreznog sustava u prvom mjesecu nakon registracije.

Pojednostavljeni porezni sustav je najjednostavniji i najprikladniji porezni režim. Kako ne biste izgubili priliku da ga koristite, morate stalno pratiti svoj prihod i provjeravati njegov iznos s utvrđenim ograničenjem.

Za sva poduzeća koja posluju pod posebnim poreznim režimom, utvrđeno je ograničenje dohotka prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2016.-2017. Taj je prag utvrđen administrativnim dokumentima Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije i ne može se premašiti tijekom gospodarske aktivnosti.

Svake godine rusko Ministarstvo gospodarskog razvoja objavljuje administrativni dokument u kojem se navodi prag dohotka za poduzetnike. Ograničenje prihoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2017. iznosi 150 milijuna rubalja.

Sve organizacije i samostalni poduzetnici koji posluju po pojednostavljenom sustavu plaćanja poreznih obveza dužni su se pri poslovanju pridržavati praga koji je utvrdilo ministarstvo. Ako prihod društva premaši ograničenje prihoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2017., tada se obvezuje prijeći s posebnog sustava na opći režim plaćanja poreznih obveza. To se mora dogoditi od trenutka kada je prekoračena granica pojednostavljenog poreznog sustava (to jest, u istom tromjesečju).

Utvrđenu granicu za „pojednostavljeni porez” za 2017. moraju izračunati i tvrtke i privatni poduzetnici. U tom slučaju predmet oporezivanja ("dohodak" ili "dohodak umanjen za rashode") nije bitan.

Kako se izračunava granica dohotka prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017. godini?

Za izračun iznosa praga prema ograničenju pojednostavljenog poreznog sustava za 2017. treba uzeti u obzir cjelokupni iznos primljenog dohotka, uz neke iznimke utvrđene zakonom. Pravo poslovanja po pojednostavljenom sustavu plaćanja poreznih obveza bit će lišeno onim tvrtkama čiji prihod prelazi 150 milijuna rubalja. Cjelokupni profitabilni dio financijskih i gospodarskih aktivnosti tvrtke mora se odraziti u KUDiR-u u stupcu "Prihodi". Pri izračunu ograničenja pojednostavljenog poreznog sustava za 2017., dio rashoda se ne uzima u obzir (tj. obujam se ne umanjuje za iznos troškova tvrtke).

KUDiR mora odražavati sve informacije o dolaznom prihodu tvrtke. Svi ovi podaci uzimaju se u obzir u aritmetičkim izračunima iznosa koji se uspoređuju s limitom koji utvrđuje ministarstvo za trgovačka društva i poduzetnike koji posluju po pojednostavljenom režimu. Stupac "Prihodi" odražava podatke za sva izvještajna razdoblja u kojima je tvrtka obavljala gospodarske aktivnosti. Prilikom ispunjavanja izvješća, tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav koriste gotovinsku metodu za izračun iznosa primljene dobiti. To znači da se u izvještajnoj dokumentaciji uzimaju u obzir samo oni novčani primici koji su stvarno prošli kroz blagajnu ili su knjiženi na tekući račun.

Za izračun ograničenja prihoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017., tvrtka mora uzeti u obzir svu dobit ostvarenu tijekom poslovanja od samog početka izvještajne godine (od 1. siječnja 2017.). Individualni izračun prihoda uključuje:

dobit ostvarena prodajom robe, pružanjem usluga ili obavljanjem poslova;
dobit koju tvrtka ne ostvaruje od prodaje (to mogu biti plaćanja po ugovorima o najmu, kamate na kredite i zajmove, dugovi otpisani nakon isteka roka zastare);
potraživanja vraćena poduzeću ne u obliku financijskih prihoda, već na drugi način (primjerice, kroz međusobno namirenje potraživanja);
primitak predujma prema ugovorima društva s drugim ugovornim stranama.

Pogledajmo primjer. Pojedinačni poduzetnik posluje pod pojednostavljenim režimom plaćanja poreznih obveza. Pojedinačni poduzetnik primio je predujam od druge ugovorne strane. Taj iznos je uračunat u ukupan prihod, ali će ubuduće biti vraćen iz opravdanih razloga. Ova akontacija bit će isključena iz ukupnog dohotka te će se za taj iznos umanjiti porezna osnovica.

Ako tvrtka koja posluje po pojednostavljenom principu u svoj sastav uključuje drugu organizaciju, tada je obvezan preračunati ograničeni iznos dobiti. Profitabilni dio društva koji je pripojen nakon preoblikovanja mora se uzeti u obzir u visini dobiti izvornog društva. U tom slučaju neće doći do osnivanja nove pravne osobe, jer društvo koje se pripoji prestaje s radom, a sva njegova prava i obveze prelaze na odjel izvornog društva. To znači da ako, prilikom računovodstva za obje tvrtke, dio prihoda premašuje iznos ograničenja pojednostavljenog poreznog sustava 2017., reorganizirano poduzeće će biti lišeno prava na rad pod posebnim režimom.

Međutim, ne može se sav prihod uključiti u postupak izračuna gornje granice. Aritmetički izračun ne uključuje dobit koju je tvrtka primila:

tijekom aktivnosti koje su prenesene na UTII;
kao drugi prihodi iz čl. 251 Porezni zakon;
kao dividende na dionice.

Ograničenje dohotka kada se kombinira pojednostavljeni sustav oporezivanja i UTII

Ako tvrtka kombinira dva posebna režima: UTII i pojednostavljeni porezni sustav, tada zakonodavstvo predviđa isti utvrđeni prag za iznos primljene dobiti kao i kod "pojednostavljenog" sustava. Ograničeni iznos ostaje isti - 79 milijuna 740 tisuća rubalja. Istodobno, prihodi primljeni od UTII neće biti uključeni u prihodnu stranu.

Kombinirajući pojednostavljeni sustav i UTII, ograničenje prihoda izračunava se na sličan način. U obzir će se uzeti samo dobit ostvarena aktivnostima reguliranim pravilima pojednostavljenog poreznog sustava. Imputirane financijske i ekonomske aktivnosti nisu uključene u izračun. Ovo je pravilo potvrdilo Ministarstvo financija Ruske Federacije. Tvrtkama u ovom posebnom režimu preporučuje se vođenje zasebne izvještajne dokumentacije o primitku sredstava (za svaku vrstu djelatnosti posebno).

Ako je prekoračena granica dohotka prema pojednostavljenom poreznom sustavu: algoritam radnji u 2017.

Ograničenje prihoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017. godini u procesu obavljanja djelatnosti društva može premašiti ograničenje utvrđeno zakonom. Ako se takva situacija dogodi u tekućem izvještajnom razdoblju, društvo mora prijeći s „pojednostavljenog“ režima na opći režim plaćanja poreznih obveza. To znači da u trenutku kada je prihod prekoračen i evidentiran u izvještajnoj dokumentaciji mora se izvršiti prijelaz na zajednički sustav (u istom kvartalu). Da bi se to dogodilo, bit će potreban sljedeći postupak:

Izračunajte porezne obveze prema državnom proračunu po pojednostavljenom sustavu za razdoblje kada je tvrtka poslovala po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Ispunite pojednostavljenu poreznu prijavu i dostavite je teritorijalnom uredu Federalne porezne službe do 25. dana u mjesecu u kojem je premašena granica dohotka za pojednostavljeni porezni sustav u 2016.-2017.
Nakon što ispunite svoje obveze prema pojednostavljenom poreznom sustavu, trebali biste napisati odgovarajuću prijavu i prijeći na opći režim za obračun plaćanja poreza u proračun. Treba imati na umu da će se od ovog trenutka plaćanja Federalnoj poreznoj službi morati plaćati ne jednom, već odvojeno za dobit, nekretnine tvrtke i PDV.
Izvještajna dokumentacija sada se mora voditi u skladu s općim poreznim sustavom.
Postupak plaćanja poreza bit će isti kao da je poduzeće novoosnovano.

Ograničenje prihoda u 2017. godini za samostalne poduzetnike na patentnom sustavu

Poslovni ljudi koji rade na patentu također se moraju pridržavati zakonom utvrđenog praga prihoda. Za pojedinačne poduzetnike ovaj sustav oporezivanja predviđa maksimalni iznos primljene dobiti u iznosu od 60 milijuna rubalja. Ovo ograničenje se utvrđuje u odnosu na one vrste poslovnih aktivnosti za koje je poduzetnik stekao patent. Ako je utvrđeni prag iznosa prihoda poduzeća prekoračen, ono je dužno prijeći na opći režim. Prijelaz će se provesti od početka izvještajnog razdoblja u kojem je tvrtka stekla patent. Ograničenje dobiti prema patentnom sustavu ne podliježe indeksaciji.

U pravilu, granica dohotka podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora. Ovaj pokazatelj utvrđuje Ministarstvo gospodarskog razvoja i mijenja se godišnje. U patentnom sustavu to ne utječe na ograničenu dobit, ali ga treba uzeti u obzir za izračun iznosa potencijalnih financijskih prihoda poduzetnika. Dakle, možemo zaključiti da vrijednost patenta raste kao rezultat indeksacije.

Ne postoji minimalni iznos potencijalno primljene dobiti tijekom izvještajnog razdoblja, a maksimalna brojka bit će jednaka milijunu rubalja pomnoženom s koeficijentom 1,329. Za neke subjekte federacije dopušteno je premašiti maksimalni iznos do 10 puta. Međutim, ova se povlastica ne odnosi na sve vrste djelatnosti. Uzimajući u obzir prilagodbu, maksimalni iznos prihoda od patenta bit će 1 milijun 329 tisuća rubalja, ali tu brojku mogu promijeniti regionalne vlasti. Zakonodavstvo konstitutivnih entiteta može podići prag za iznos, tako da se konkretan iznos maksimalnog praga mora razjasniti za svaku regiju posebno. Razlika ovisi o vrsti gospodarske djelatnosti.

Ograničenje dohotka u 2017. godini za pojednostavljeni porezni sustav u kombinaciji s patentnim sustavom

Pojedinačni poduzetnik može obavljati svoje financijske i gospodarske aktivnosti kombinirajući dva načina plaćanja poreznih obveza odjednom - patentni i pojednostavljeni porezni sustav. U tom će slučaju postojati i ograničenje ostvarene dobiti.

Ograničeni iznos postavljen je slično pragu za uobičajeni "pojednostavljeni" sustav - 79 milijuna 740 tisuća rubalja. Za izračun je potrebno zbrojiti dobit dobivenu iz dva sustava. Konačni iznos primljenog dohotka uspoređuje se s pragom koji su utvrdile vladine agencije. Pri izračunu treba uzeti u obzir koeficijent deflatora koji se za izvještajno razdoblje (godinu) utvrđuje službenim upravnim aktom.

Sve o tuningu automobila