Prijenos dividende na osnivača. Obračun dividendi: knjiženja. Premije osiguranja: pf, ns, pz, tfoms, ffoms, fss

Svako poduzeće ima za cilj ostvarivanje dobiti. Jednako važna točka je mudra raspodjela ovog novčanog povećanja. Ne zanima nas koliki udio financijskih sredstava ide u daljnji razvoj proizvodnje. Tema koje ćemo se dotaknuti je isplata dividende i odraz tog poslovanja u financijskim izvještajima.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Što je

Dividende su dio dobiti organizacije koji se isplaćuje dioničarima. Da bi dobio svoj udio, vlasnik dionica društva mora platiti sve potrebne uplate. Najčešće suosnivači poduzeća postaju dioničari. Ulaganjem u fazi formiranja organizacije žele povećati svoj kapital.

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, dividende su prihodi koje sudionici ili dioničari primaju od poduzeća. Preostala dobit nakon oporezivanja razmjerno se raspoređuje. Plaćanje kamata na povlaštene dionice također odgovara ovoj definiciji.

• isplata koju dioničar prima u slučaju reorganizacije ili likvidacije društva (iznos ne prelazi veličinu početnog uloga);
• sredstva koja neprofitne organizacije prenose zaposlenicima kako bi ispunile odredbe svoje povelje;
• isplate u obliku prijenosa vlasništva nad dionicama istog društva na dioničare.

Vrste i oblici

Vrste i oblici dividendi razlikuju se uzimajući u obzir različite karakteristike.

Organizacija može isplatiti dividendu u dva oblika:

• novac - ova vrsta je poželjnija za investitora jer mu daje više prava u odnosima s organizacijom. Neprimanje plaćanja ili primitak plaćanja u cijelosti obvezuje tvrtku na plaćanje kamata za kašnjenje;
• imovine (uključujući dionice poduzeća).

Video: Obračun u 1C računovodstvu 8

Postupak za izračun dividende u LLC

Zakonodavstvo Ruske Federacije ne dopušta LLC da isplaćuje dividendu dioničarima češće od jednom kvartalno. Odluka o dodjeli sredstava donosi se na skupštini sudionika organizacije.

Preporučljivije je takve sastanke održavati krajem godine. U tom slučaju vlasnici vrijednosnih papira mogu odmah računati na najveću moguću dobit. Zakon zabranjuje LLC društvima održavanje sastanaka ranije od 60 kalendarskih dana nakon završetka godine.

Sastanci dioničara su vrlo važni. Ugovaraju uvjete isplate razmjerno raspoređene dobiti i druge zakonske odredbe.

Razdoblje ne smije biti dulje od dva mjeseca od dana donošenja odluke. Ako vremenski period nije odobren na sastanku, tada je automatski 60 dana.

Ako tvrtka ne isplati dividendu, svaki suosnivač može ići na sud. Sredstva možete dobiti za zadnje 3 godine.

LLC nema pravo isplate gotovine (ili drugog alternativnog oblika plaćanja) fizičkim i pravnim osobama u sljedećim slučajevima:

• prije uplate temeljnog kapitala u punom iznosu;
• ako je organizacija proglašena nesposobnom za plaćanje na način propisan zakonom;
• ako je kapital društva manji od neto imovine.

Pojedinac mora platiti porez na dohodak. Visina poreza ovisi o tome je li osoba rezident ili nerezident države. Od 2015. građani u blagajnu uplaćuju 13% svojih ukupnih primanja.

Pravna osoba također treba platiti porez na dobit. Može varirati ovisno o specifičnim uvjetima svakog pojedinog slučaja. Stopu od 0%, primjerice, plaćaju sudionici koji posjeduju više od 50% udjela u temeljnom kapitalu tijekom godine prije odluke o isplati dijela prihoda.

Kako izračunati dividendu s pojednostavljenim poreznim sustavom 6%

Organizacije koje se rukovode pojednostavljenim sustavom oporezivanja prilikom izračuna plaćanja izračunavaju neto prihod kao razliku između računovodstvene profitabilnosti i jedinstvenog poreza.

Radi jednostavnosti, razmotrimo ovaj primjer. Tvrtka primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav za objekte "dohotka" (6%). Na skupštini je odlučeno da se isplate dioničarima izvrše iz neto dobiti. Porezni rezident Ruske Federacije I.P. Petrov obračunao je iznos od 50.000 rubalja. Rok za izdavanje iznosa bio je 2. rujna.

Prvi korak je izračun iznosa poreza na dohodak. Mora se zadržati od iznosa plaćanja. Zakon definira stopu od 13% za Petrova I.P.:

50 000 rub. * 13% = 6500 rub.

Od iznosa uplate odbijamo porez.

50 000 rub. - 6500 rub. = 43 500 rub.

2. rujna 43 500 rubalja prebačeno je I.P. Istog dana u proračun se uplaćuje porez na dohodak u iznosu od 6.500 rubalja (vidi stavak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Plaćanja

Najčešći način plaćanja je gotovina.

Ovaj jednostavan obrazac ima nekoliko podvrsta:

• redovita gotovinska plaćanja;
• dodatni troškovi;
• posebne dividende;
• likvidacijska plaćanja.

Uplata u dionicama prvenstveno je od interesa za vlasnike vrijednosnih papira zainteresirane za povećanje kapitala i ostvarivanje većeg prihoda od naknadnih uplata.

Postupak plaćanja odvija se u 4 faze:

1. datum objave – donosi se odluka o plaćanju i određuje se vremenski raspored sljedećih faza;
2. ex-dividend date - nakon ovog dana kupljene dionice ne daju pravo na dio prihoda za prethodno razdoblje;
3. dan popisa vlasnika vrijednosnih papira - upis dioničara koji imaju pravo na razmjerni dio dobiti;
4. datum plaćanja.

Rokovi

Na glavnoj skupštini dioničara odobrava se ne samo iznos razmjernih uplata, već i rok u kojem se one moraju isplatiti. Svi osnivači moraju o njima biti obaviješteni na dan skupštine.

Dioničke organizacije i društva s ograničenom odgovornošću imaju pravo na plaćanje ne samo na kraju godine, već i za šest mjeseci, kvartal ili mjesec. Rokovi nisu regulirani zakonom.

Oporezivanje

Od 1. siječnja 2015. godine došlo je do promjena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije koje se odnose na oporezivanje primatelja dividende.

Uzroci i posljedice neplaćanja

Razlozi zbog kojih društvo nije isplatilo dividendu na vrijeme dijele se na uvažavajuće i neuvažavajuće. Uvažavajući slučajevi uključuju slučajeve u kojima sam dioničar nije ispunio potrebne uvjete. Na primjer, mora na vrijeme dostaviti tvrtki svoje bankovne podatke.

Dešava se da dioničar, mijenjajući svoje ime, prezime ili patronim, zaboravi obavijestiti organizaciju o tome. Međutim, nakon što se greška ispravi, dd je dužan platiti pojedincu koji je prekršio njegov dio dobiti.

Organizacija se može odnositi na nedostatak financija. Takvi se slučajevi smatraju neopravdanim razlozima. Zakon (za više detalja vidi članke 309. i 310. Građanskog zakonika) ne oslobađa dužnika njegovih obveza. Vlasnik vrijednosnih papira društva može zahtijevati isplatu potrebnih sredstava putem pravosudnih organa.

Do neplaćanja može doći i zbog nedolaska odgovornog radnika na radno mjesto na vrijeme. Druga uobičajena situacija je prijenos sredstava greškom na drugu bankovnu karticu.

U čl. 402 Građanskog zakonika kaže da se radnje zaposlenika u takvim slučajevima poistovjećuju s radnjama same tvrtke. Dakle, cijela organizacija je odgovorna za nemar jednog zaposlenika.

Primatelji

Ne samo dioničari, već i nominalni vlasnici dionica mogu dobiti dio prihoda. Prema uvjetima utvrđenim zakonom, moraju biti upisani u registar.

Upravni odbor organizacije, prije svake skupštine dioničara, dužan je izraditi popis fizičkih i pravnih osoba koje imaju pravo na dio dobiti.

Ako se nakon datuma uvrštenja dionice prodaju drugoj osobi, bivši vlasnik i dalje ima sva prava na sredstva. Novi vlasnik udjela može primati uplate samo na temelju punomoći izdane u ime prijašnjeg vlasnika.

Utvrđen je sljedeći redoslijed primanja dividendi:

1. vlasnici povlaštenih dionica koji imaju prednosti u odnosu na vlasnike drugih povlaštenih vrijednosnih papira;
2. vlasnici povlaštenih dionica za koje je iznos plaćanja utvrđen u statutu organizacije;
3. vlasnici povlaštenih dionica za koje iznos nije utvrđen;
4. vlasnici redovnih dionica.

Datum obračuna u računovodstvu

Iako zakonom nije jasno definirano potrebno razdoblje za isplatu, mogu se naći neke preporuke. Članak 4. Saveznog zakona „O dioničkim društvima” kaže da se novac mora uplatiti najkasnije 60 dana od datuma sastanka na kojem je donesena odgovarajuća odluka.

Dakle, organizacija ima pravo smanjiti razdoblje, ali ne i povećati. Protekom navedenog roka nastupa zakašnjenje, a društvo odgovara dioničarima u skladu sa zahtjevima zakona.

Objave

Računovođe moraju u dokumentaciji prikazati proces plaćanja. Da biste to učinili, najbolje je koristiti zasebnu nagodbu sa suosnivačima za isplatu dividende (podračun 75-2) i račun koji prikazuje naknade zaposlenicima (račun 70).

Za prikaz plaćanja u izvješću, morate koristiti sljedeće transakcije.

Tko odlučuje i izdaje nalog?

Odluku donosi glavna skupština dioničara. Dodatno, treba raspraviti sljedeće točke: iznos plaćanja za svaku kategoriju, obrazac, postupak primitka, datum. Iznos veći od onog koji je preporučio upravni odbor ne može se odobriti na sjednici.

Odluka postaje pravnosnažna ako je o sjednici sastavljen zapisnik koji mora sadržavati sljedeće točke:

1. broj dokumenta i datum izrade;
2. datum i mjesto sastanka;
3. pitanja na dnevnom redu;
4. potpise svih sudionika sastanka.

Neto dobit organizacije može se raspodijeliti među sudionicima kao dividenda. Kako odrediti iznos dobiti za raspodjelu?

Ovo je iznos u retku 1370 "Zadržana dobit" bilance. Ili kreditno stanje konta 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).” Odnosno, ovo je neto dobit i izvještajne godine i prethodnih godina.

Koliko često se mogu isplaćivati ​​dividende? Dobit se može raspodijeliti i na kraju godine i na kraju svakog kvartala (klauzula 2, članak 12, klauzula 1, članak 28 Zakona br. 14-FZ od 02/08/1998).

Odluka o isplati dividende

Takvu odluku u LLC društvu donosi glavna skupština njegovih sudionika, što se dokumentira u zapisniku glavne skupštine (članak 33. stavak 2., članak 37. stavak 8. Zakona od 02.08.1998. br. 14. -FZ). Ako u društvu postoji samo jedan sudionik, formalizira se odluka jedinog sudionika o isplati dividende.

Dividende: računovodstvo i knjiženja

U računovodstvu se dividende obračunavaju prema sljedećim knjiženjima (Dopis Ministarstva financija od 19. svibnja 2015. br. 07-01-06/28541).

Isplata dividende

Prilikom isplate dividende potrebno je izvršiti sljedeće unose.

Dividende u bilanci

U bilanci se dividende raspodijeljene u korist sudionika odražavaju u razdoblju obračuna. Dividende obračunate iz zadržane dobiti prethodnih godina odražavaju se u retku 1370 "Zadržana dobit", automatski smanjujući pokazatelj ovog retka.

Međudividende su prikazane u Odjeljku III “Kapital i rezerve” odvojeno u zagradama.

Aktivnosti bilo kojeg poduzeća usmjerene su na stvaranje dobiti, koja se kasnije mora pravilno rasporediti.

Značajan dio toga u pravilu odlazi na daljnji razvoj proizvodnje, no govorit ćemo o načinu obračuna i isplate dividendi, knjiženjima, kao io pouzdanom odrazu u računovodstvu poslovanja na kretanje dividende, vrijeme i postupak isplate.

Dividende i dioničari

Dividendom se obično naziva udio u dobiti organizacije koji se isplaćuje dioničarima nakon što su izvršena sva potrebna plaćanja. Odnosno, da biste dobili dividendu, morate biti dioničar poduzeća, drugim riječima, posjedovati dionice poduzeća. U pravilu, osnivači poduzeća postaju dioničari u fazi njegovog osnivanja, s ciljem stjecanja prihoda od financijskih sredstava uloženih u razvoj organizacije.

Prema zakonu, dividenda je definirana kao prihod koji sudionik ili dioničar primi od društva, razmjerno (prema uloženim udjelima u ostatku nakon oporezivanja. U dividendu se ubraja i prihod od isplate kamata na povlaštene dionice.

Koje se isplate ne mogu smatrati dividendom?

Sljedeće ne spada u definiciju "dividende":

Isplate dioničaru tijekom reorganizacije ili likvidacije društva, koje ne prelaze iznos njegovih uloga u temeljnom kapitalu;

Plaćanja koja prenose vlasništvo nad dionicama poduzeća na dioničare iste organizacije.

Plaćanja neprofitnih organizacija zaposlenicima za provedbu statutarne djelatnosti.

Tko donosi odluku?

Zakon utvrđuje da na temelju rezultata godišnjeg poslovanja društvo ima pravo proglasiti dividendu na dionice, ali to ne može učiniti. Ovo je pravo društva utvrđeno zakonom.

Takve obveze nisu predviđene, a odluke o isplati dobiti od dionica ili korištenju dobiti za druge potrebe donose se na glavnoj skupštini dioničara. Odluči li se o isplati dividende, tada upravni odbor nakon pomne analize utvrđuje njihovu visinu koju će preporučiti glavnoj skupštini. Dioničari imaju pravo dogovoriti se i odobriti preporučeni iznos isplate ili ga odbiti i odbiti proglasiti dividendu. Glavna skupština nema pravo utvrđivati ​​drugačiji iznos dividende. U Rusiji je iznos dividendi određen u nacionalnoj valuti (rubljama) po dionici umanjenoj za porez na osobni dohodak.

Uvjeti plaćanja

Nakon što je odobrila iznos dobiti koji se raspoređuje za isplatu dividende, glavna skupština objavljuje odluku o isplati dividende, o čemu obavještava zainteresirane osobe.

Obično se takav prihod isplaćuje u novcu, ali postoje i imovinski oblici plaćanja koji moraju biti predviđeni statutom tvrtke.

Dionička društva i doo imaju pravo na isplatu dividende ne samo na kraju godine, već i za šest mjeseci, kao i za tromjesečje. U zakonu nema ograničenja u razdobljima isplate dohotka.

Događa se da se dobit poduzeća ne raspoređuje nekoliko godina, akumulira se na računu zadržane dobiti (br. 84). Zabrane isplate dividende iz prethodnih razdoblja također nisu utvrđene zakonom, pa je takva odluka upravnog odbora i njezino naknadno odobrenje na glavnoj skupštini sasvim izvedivo.

Povelja organizacije ili skupštine dioničara određuje vremenski okvir u kojem je društvo dužno obračunati i isplatiti dividendu. Ako rok isplate nije utvrđen, tada, prema zakonu, ne može biti duži od 60 dana od dana objave dividende. Unutar tih razdoblja, dioničari moraju primiti prihod koji im pripada.

Obračunski

Nakon odluke o isplati dividende i suglasnosti popisa onih kojima ona pripada, kreće mukotrpan računovodstveni posao. Obračunavanje iznosa prihoda provodi se osobno za svakog sudionika.

Tipično, statut društva predviđa uvjete za raspodjelu dividendi među dioničarima u skladu s važećim zakonodavstvom, koje nalaže priznavanje dohotka obračunatog razmjerno udjelima sudionika. Ukupan iznos dobiti, koji je odlukom skupštine određen za isplatu dioničarima, množi se postotkom sredstava koje je svaki sudionik unio u temeljni kapital. Time se određuje iznos dividende koja pripada pojedinom dioničaru. Knjiženja koja prate obračun dividende bit će navedena u nastavku.

Oporezivanje

Kao i sve što duguje dioničaru, podliježe oporezivanju. Stopa poreza ovisi o kategoriji poreznog obveznika. Od početka 2015. porezne stope su se značajno promijenile. Prethodno je prihod od dividendi za fizičke i pravne osobe sa sjedištem i prebivalištem u Rusiji bio oporezovan po stopi od 9%. Sada je porezna stopa povećana na 13%, a tom će se stopom oporezivati ​​i iskazane dividende za prošla razdoblja.

Dividende od pravnih osoba koje nemaju status poreznog rezidenta u Ruskoj Federaciji oporezuju se po stopi od 15%, za fizičke osobe - 30%.

Ruske tvrtke djeluju kao porezni agenti i obično same zadržavaju i prenose poreze u proračun, tako da dioničari primaju dividendu umanjenu za iznos poreza.

Rokovi plaćanja poreza

Zakon zahtijeva zadržavanje i prijenos poreza na osobni dohodak najkasnije do datuma primitka novca za isplatu iz blagajne ili prijenosa sredstava na račune sudionika, dioničara u ime ili trećih osoba. U dokumentima za plaćanje za prijenos poreza na dohodak treba navesti šifru proračunske klasifikacije - 18210102010011000110.

Obračun i isplata dividende: knjiženja

Svi podaci o obračunu i kretanju isplata dividendi akumuliraju se na bilančnom računu obračuna s osnivačima (br. 75), koji korespondira s računima izvora, imovine, obračuna, poreza i dr.

Odlučivši se o veličini ukupnog iznosa namijenjenog isplati, računovođa izračunava dividendu. Objave:

D/t 84 - K/t 75/2 - za iznos dobiti raspoređen za isplatu dividende. Analitičko računovodstvo obračunatih dividendi osobno za svakog sudionika je poimenični popis s iznosima dospjelih uplata, čiji rezultati odgovaraju kreditnom prometu računa br. 75/2 navedene transakcije.

Dioničari i sudionici u primanju dividendi mogu i ne moraju raditi za tvrtku, pa bi se dividende trebale drugačije izračunati. Obračunavanje dohotka zaposlenicima tvrtke vrši se na računu br. 70 "Obračuni sa zaposlenicima za plaće." Knjiženja za isplatu dividende osnivaču, sudionicima i dioničarima koji rade u društvu:

D/t 75/2 - K/t 70 - za iznos primanja dioničara-zaposlenika poduzeća.

Sljedeći korak je oporezivanje obračunatog dohotka. Obračunati porez na dividende dioničarima, knjiženje:

D/t 75/2 - K/t 68/ dobit - porez na dohodak od dividendi dioničara - organizacija.

D/t 75/2 - K/t 68/ Porez na dohodak - za iznos poreza na dividendu dioničara - fizičkih osoba.

D/t 68- K/t 51 - naveden je iznos poreza po odbitku.

Sudionicima koji nisu zaposlenici društva isplata dividende (upisi: d/t 75/2 - k/t 50, 51) vrši se u novcu ili prijenosom s računa društva na račune dioničara.

Ponekad se prihod ne isplaćuje u gotovini, već u vrijednosnim papirima, kao što su zadužnice trećih strana koje drži tvrtka. Prijenos mjenice je isto što i isplata dividende. Unosi koji odražavaju ovu operaciju su sljedeći:

D/t 75/2 - K/t 91 - za iznos nominalne vrijednosti vrijednosnice.

D/t 91 - K/t 58/2 - za iznos stvarnih troškova pri kupnji mjenice evidentiranih na kontu 58/2.

D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - utvrđuje se financijski rezultat otuđenja novčane isprave.

Neka poduzeća dopuštaju isplatu dividendi u vlasništvu. Ožičenje u ovom slučaju je kako slijedi:

D/t 75/2 - K/t 90 - za iznos prodajne cijene robe ili imovine, ekvivalentan iznosu dospjelog prihoda.

D/t 90 - K/t 68/ PDV - PDV se obračunava na prodajnu cijenu robe.

D/t 90 - K/t 41, 43, 20 i ostali proizvodni računi - za iznos stvarnog troška nabavljene robe i proizvoda.

D/t 90 - K/t 99 - ispisuje se rezultat od prodaje roba ili usluga.

Prijenos imovine poduzeća (ne robe) odražava se u drugim računovodstvenim stavkama. Isplata dividende:

D/t 75/2 - K/t 91 - za trošak imovine uključujući PDV za iznos dospjelog dohotka umanjen za zadržani porez.

D/t 91 - K/t 68/ PDV - za iznos PDV-a obračunat na cijenu nekretnine.

D/t 91 - K/t br. 01, 08, 10 - za iznos prenesene imovine.

D/t 91 - K/t 99 - utvrđuje se visina dobiti od prijenosa imovine.

Riječ je o upisima za isplatu dividende osnivaču i ostalim dioničarima društva.

Suptilnosti određivanja porezne osnovice poduzeća koje koristi pojednostavljeni porezni sustav nakon isplate dividende

U vezi s isplatom dividendi, "pojednostavljeni" ljudi često imaju pitanje: "Je li isplata dividende (navedeni unosi) i prijenos poreza na dohodak prikazani u poreznoj osnovici pojednostavljenog poreznog sustava?" Poduzeća u načinu rada "Prihodi minus troškovi" mogu odražavati ograničeni popis troškova navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Ali u njemu nisu navedene dividende obračunate i isplaćene sudionicima. Slijedom toga, izdaci po njima ne mogu umanjiti poreznu osnovicu. A budući da tvrtka, slijedeći dužnosti poreznog agenta, ne prenosi porez za sebe, iznos poreza na dohodak po odbitku također se ne odražava na smanjenje porezne osnovice.

Dakle, članak predstavlja osnovne pojmove, kao što su dividende, računovodstvene stavke koje odražavaju operacije za njihovo računovodstvo.

Svaki osnivač poduzeća ili organizacije ima pravo na dobit od djelatnosti takve organizacije. Jedna od vrsta dobiti koju dioničar poslovnog subjekta ostvaruje su dividende. U ovom članku ćemo vas upoznati s pojmom dividende, specifičnostima njihovog obračuna i isplate, kao i standardnim knjigovodstvenim knjiženjima.

Dividende se shvaćaju kao dio dobiti poduzeća, koji je predmet raspodjele među osnivačima, sudionicima i drugim dioničarima poslovnog subjekta. Visina isplate određuje se ovisno o udjelu dionica u vlasništvu određene osobe, kao io njihovoj vrsti.

Postupak isplate dividende utvrđuje se na glavnoj skupštini dioničara, gdje se odlučuje koliki će iznos biti isplaćen svakom od dioničara, te se utvrđuje učestalost tih isplata. Odluka dioničara upisuje se u odgovarajući akt. Dividenda se u pravilu isplaćuje jednom godišnje, rjeđe - jednom u šest mjeseci ili jednom u kvartalu. Isplate dioničarima u posljednja dva slučaja nazivaju se privremenim ili preliminarnim.

Zakon predviđa slučajeve kada društvo ne može izvršiti isplate dioničarima. To uključuje:

• prijetnja bankrotom;
• nastali kao rezultat plaćanja;
• Temeljni kapital sudionika društva nije unesen u cijelosti.

Iznos dividendi podliježe oporezivanju. Društvo vrši isplate dioničarima u trenutku isplate. Prema izmjenama Poreznog zakona, porezna stopa je:

• za domaće tvrtke od .2015 iznosi 13%,
• za nerezidentne tvrtke ili fizičke osobe – 15%.

Tipični unosi za obračun i isplatu dividende

Pri raspodjeli dobiti koristi se konto 84 jer se sa računa isplaćuju dividende.

Pogledajmo računovodstvene metode i standardna računovodstvena knjiženja koristeći primjere.

Primjer knjiženja isplate dividende rezidentima i nerezidentima

Recimo:

Na kraju godine Molniya LLC ostvarila je dobit od 365.000 rubalja. Na glavnoj skupštini dioničara donesena je odluka o raspodjeli dobiti kao dividende dioničarima. Ovlašteni kapital Molniya LLC raspoređen je na 110 dionica, od kojih je vlasnik državljanin Argentine, a vlasnik 85 dionica je rezident.

Prema odluci zabilježenoj u aktu skupštine dioničara, računovođa Molniya LLC izvršio je sljedeće unose:

Dt	CT	Opis	Iznos	Dokument
84		Izračun dividende rezidentnom dioničaru (365 000 RUB /110 *85)	282 045 RUB	Akt skupštine dioničara
84	75/2	Obračunavanje dividendi nerezidentnom dioničaru (365 000 RUB /110 *25)	82 955 RUB	Akt skupštine dioničara
	68 porez na osobni dohodak	Porez na osobni dohodak po odbitku od dividendi rezidenata (282 045 RUB * 13%)	36 666 RUB	Akt skupštine dioničara
75/2	68 porez na osobni dohodak	Porez na osobni dohodak po odbitku od nerezidentnih dividendi (82 955 RUB * 15%)	12 443 RUB	Akt skupštine dioničara
		Prijenos iznosa dividende rezidentnom osnivaču (282 045 RUB - 36 666 RUB)	245 379 RUB	Nalog za plaćanje
75/2		Prijenos iznosa dividendi na osnivača, državljanina Argentine (82 955 RUB - 12 443 RUB)	512 rub.	Nalog za plaćanje

Dividende i gubitak

Zamislimo situaciju:

Odlukom dioničara Sever Plus LLC isplaćene su privremene dividende na temelju rezultata šest mjeseci u iznosu od 428.000 rubalja. Isplata je izvršena direktoru tvrtke Sever Plus doo, L.K.Spiridonovu, koji je porezni rezident. Na kraju godine, prema izvješću o financijskim rezultatima, Sever Plus doo poslovao je s gubitkom, pa se međuisplata Spiridonovu ne priznaje kao dividenda.

Ove transakcije prikazane su u unosima kako slijedi:

Prilikom isplate dividende ne zaboravite na rokove za prijenos poreza, čije kršenje povlači novčane kazne i kazne.

Knjiženja za obračun dividende osnivačima formiraju se u trenutku raspodjele neto dobiti zainteresiranim osobama. Isplate se vrše iz sredstava akumuliranih na računu 84 po kreditu. Postupak raspodjele novca može se pokretati u različitim vremenskim intervalima - na kraju tromjesečnog razdoblja, polugodišta ili na kraju godine. To je navedeno u čl. 28. stavak 1. Zakona od 8. veljače pod brojem 14-FZ.

Dividende pripisane osnivačima: knjiženje

Odluka o nadolazećoj isplati donosi se na glavnoj skupštini sudionika LLC. rezultati se dokumentiraju u protokolu. Pravo raspodjele dobiti dodijeljeno je glavnoj skupštini Zakonom br. 14-FZ u čl. 33. st. 2. i čl. 37 klauzula 8. Ako postoji samo jedan sudionik, obrazloženje će biti odluka te osobe. Ako je veći broj osnivača, dobit se među njima dijeli razmjerno udjelu u kapitalu.

Kod vođenja računovodstva za dividende generiraju se knjiženja uz obvezno sudjelovanje računa 84. Kod obračunskih operacija ovaj se račun tereti. Kreditni promet može se obrađivati ​​po različitim grupama računa. Odabir računa ovisi o kategoriji primatelja. Isplate se mogu izvršiti u korist osnivača koji:

• su pojedinci;
• zastupaju pravna lica.

Ako se dobit raspoređuje u korist pojedinaca iz reda radnika društva, tada će se obračun dividende zaposleniku knjižiti u računovodstvu kroz unos D84 - K70. Za odvojeno knjiženje isplate dividendi i redovnih plaća otvara se poseban podračun za račun 70 za obračune s osnivačima-stalno zaposlenima. Kada se dividende obračunavaju zaposlenicima organizacije, odbitak od njihovog iznosa poreza na dohodak sastavlja se između D70 i K68.

Dividende zaposlenicima knjiže se na računu plaća, a ako su osnivači pravne ili fizičke osobe, ali nisu zaposleni u organizaciji temeljem ugovora o radu, tada će knjigovodstvena knjiženja biti drugačija. U ovoj situaciji, dopisivanje se sastavlja između D84 i K75.2. Obustava poreza na dohodak formalizira se knjiženjem D75.2 - K68.

Dividende obračunate na dionice: knjiženje

Kod isplate dohotka dioničarima ulogu poreznog agenta ima tvrtka koja isplaćuje dividendu. Prihod se može izdati dioničarima na dva načina:

• u monetarnom smislu;
• u naravi.

Obračun dividende dioničarima - knjiženje između:

• D75.2 - K50 prilikom izdavanja sredstava putem blagajne organizacije za isplatu dividendi na dionice;
• D75 – K90 pri izdavanju prihoda u naravi kako bi se odrazila procjena gotovih proizvoda prenesenih na dioničara;
• D90 - K43 koristi se za otpis troška izdane robe.

Kada se dividende obračunavaju dioničarima, porezni unos može izgledati ovako:

• D90 – K68 pri obračunu PDV-a na proizvode koji su izdani kao prihod od dividendi;
• D75 – K68 koristi se za prikaz iznosa poreza na osobni dohodak zadržanih od gotovinskog dohotka dioničara.

Isplata dividendi: knjiženja

Prihodi osnivača i dioničara u obliku dividende, bez obzira na način primitka, moraju se obračunati uz naknadni porez po odbitku. Posljednja faza postupka prijenosa naknade bit će prijenos dividendi, a knjiženja će se razlikovati za različite skupine primatelja. Uplaćeni porez po odbitku iskazuje se u računovodstvu prema datumu isplate dohotka. Prijenos poreza u proračun odražava se unosom D68 - K51 (za bezgotovinske metode).

Tipične platne transakcije:

• D70 – K50 ili 51 – isplaćene dividende osnivačima, knjiženje za obračune s osnivačima iz kategorije angažiranog osoblja;
• D75.2 – K50 (51) za isplatu drugim skupinama sudionika.

Ako je poduzeće neprofitabilno u situaciji kada se isplaćuju dividende, poništava se knjiženje vremenskih razgraničenja iz dobiti i poreza na dohodak po odbitku. Nakon toga se generira novi unos koji troškove obračuna s osnivačima pripisuje ostalim troškovima:

1. D91.2 – K73 pri obračunu plaćanja.
2. D73 – K68 za porez na dohodak po odbitku.
3. D73 – K50 (51) – isplata sredstava.

U situacijama u kojima se ispostavilo da jedan ili više osnivača nisu zatražili obračunate iznose isplata dividende, generira se zapis o otpisu takve imovine. Ova operacija se provodi zaduženjem računa 70 ili 75 (ovisno koji je račun korišten pri obračunu prihoda) i odobravanjem računa 84.

Primljene dividende: knjiženja primatelju sredstava

U situacijama kada prihod od aktivnosti poduzeća u obliku dividendi ne prima pojedinac, već organizacija, mora odražavati takav prihod u svom računovodstvu. Da bi to učinili, oni se prenose na drugi prihod. Za izračun iznosa poreza na dobit, dividende primljene u izvještajnom razdoblju odražavaju se u broju stavki izvanposlovnog prihoda.

Primici dividendi se očituju u računovodstvenim knjigama kroz sljedeća konta:

• D76.3 - K91.1 iznos dividende koji je predmet prijenosa u korist primatelja knjiži se u prihod institucije;
• D50 (ili 51, ponekad 52) – K76.3 prihod od dividendi koje prima poduzeće.

Datum stvaranja prihoda u obliku dividende trebao bi biti dan donošenja odluke o isplati (članak 7. i članak 16. PBU 9/99). Ovi iznosi prikazani su u retku 2310 u bilanci.