Uzorak prigovora na zapisnik o poreznoj inspekciji. Prigovori na zapisnik o uredskom poreznom nadzoru – uzorak. Koji je obrazac za podnošenje prigovora?

Uvođenjem novog obrasca 6 poreza na dohodak proširile su se mogućnosti poreznih tijela. Imaju pravo provoditi kancelarijsku reviziju.

Ako se utvrde neslaganja, organizaciji se može izreći novčana kazna. U slučaju neslaganja s radnjama porezne službe, porezni obveznik ima pravo podnijeti pisanu žalbu poreznoj službi. U nastavku se nalazi primjer prigovora na izvješće uredske porezne revizije prema 6-NDFL.

Kabinetska revizija u 6 poreza na dohodak

Porezne službe provode uredske revizije na svojim radnim mjestima bez izravnog posjeta organizaciji. Njihove radnje propisane su pismom BS-4-11/3852 Federalne porezne službe.

Izvješće 6-NDFL provjerava se usporedbom kontrolnih omjera:

Datum popunjavanja i predaje obrasca;
pokazatelji u retku 020 moraju biti veći ili jednaki pokazatelju u retku 030;
isti kriteriji za retke 040 i 500 (veće ili jednako);
obračun poreza na dohodak uzimajući u obzir kamatnu stopu i odbitke koji se primjenjuju u određenom vremenskom razdoblju.

Zatim se uplate uspoređuju:

Razlika između vrijednosti u liniji 070 i liniji 090 jednaka je iznosima koji su prošli kroz bankovne izvode.
datum uplate poreza na dohodak koji je išao preko banke mora biti raniji od datuma na stranici 120.

Treća skupina uredske revizije 6 poreza na dohodak uspoređuje prijavu poreza na dohodak samo u izvješću za kalendarsku godinu:

Rezultati za redak 020 u izvješću 6-NDFL moraju se podudarati s istim vrijednostima u retku 020 drugog dodatka deklaraciji;
stranica 025 u obrascu mora odgovarati iznosu dohotka za istu šifru u 2. prilogu izjave;
Porez na dohodak na retku 040, koji se obračunava po stopi na retku 010, mora biti jednak porezu po istoj stopi na stranici 030. Priloga br. 2. Računa dobiti i gubitka;
stranica 080 s podacima o neobuzdanom porezu na dohodak, mora biti jednaka iznosu na stranici 034 u 2. prilogu prijave;
podaci o zaposlenicima koji su primili plaću tijekom kalendarskog razdoblja moraju biti jednaki broju priloga br. 2 uz izjavu o dobiti.

Ako se otkriju odstupanja, porezna tijela zahtijevaju pružanje podataka s objašnjenjima u izvješću.

Rokovi za obavljanje uredske revizije za 6 poreza na dohodak

Vrijeme revizije definirano je člankom 88. Poreznog zakona i iznosi 3 mjeseca od dana primitka izvješća u poreznoj upravi.

Prema stavku 5. čl. 100 Poreznog zakona, zahtjev se mora uručiti pojedincu. Rok za izradu zahtjeva je 10 dana od dana obavljenog nadzora.
Nakon tog razdoblja svi postupci provjere su završeni. Na temelju čega se donosi zaključak o pouzdanosti izračunatih vrijednosti?

Kada ćete morati napisati obrazloženja za 6 poreza na dohodak?

Postoje situacije kada se organizacija ne slaže s rezultatima kontrole. U tom slučaju treba napisati prigovor. Bolje je svoje argumente dostaviti u pisanom obliku:

Ovako organizacija dokazuje ozbiljnost svojih namjera;
Porezna uprava neće prihvatiti usmene prigovore:
to će biti dokaz u daljnjim pravnim sporovima.

Dokument o prigovoru treba podnijeti samo ako je organizacija apsolutno sigurna da je u pravu. Treba pronaći uvjerljive razloge da regulatorna ili pravosudna tijela stanu na stranu poreznog obveznika.

Morate biti spremni na dodatne provjere koje mogu otkriti ozbiljnija kršenja. Stoga prije podnošenja prigovora pažljivo provjerite sve pokazatelje, porez na dohodak i dokumente.

Zašto će porezne vlasti tražiti pojašnjenje za 6 poreza na dohodak?

Ako se otkriju neusporedive ili nepouzdane vrijednosti, porezna tijela moraju o njima obavijestiti organizaciju koja je ispunila obrazac 6-NDFL i zahtijevati objašnjenje razloga nedosljednosti:

Odgovornost

Ne dovode sve pogreške u obrascu 6-NDFL do porezne obveze za poreznog obveznika. Da bi organizacija bila kažnjena potrebna su dva uvjeta:

Ako se prekršaji odnose na pogrešku koja je rezultirala zaostatkom poreza na dohodak na poreznoj kartici. To se može dogoditi ako je porez precijenjen u drugom odjeljku obrasca 6-NDFL, ali je točan iznos prenesen u proračun;
greškom su povrijeđena prava zaposlenika, na primjer, pravo na odbitak.

Novčana kazna za takve prekršaje iznosi 500 rubalja.

Ozbiljnija kazna za kršenje roka za podnošenje obrasca 6 izvješća o porezu na dohodak prepuna je iznosa od 1000 rubalja. za svaki mjesec od dana nepružanja;
Za kršenje roka za prijenos poreza na dohodak porezna uprava može donijeti odluku o povratu 20 posto iznosa neplaćanja.

U ostalim slučajevima novčana kazna se ne naplaćuje.

Moguće pogreške detaljno su navedene u tablici:

Kako pisati o neslaganju s rezultatima inspekcije

Zakon ne utvrđuje poseban oblik prigovora na izvješće o uredskoj reviziji. Stoga porezni agent ima pravo podnijeti prigovor, koji je u pisanom obliku, na akt u slobodnom obliku. Potrebno je sastaviti dva dokumenta, od kojih će jedan biti prebačen u poreznu upravu, a drugi ostaje u organizaciji.
Odgovor mora navesti:

Naziv porezne ispostave koja je izvršila uredsku kontrolu;
naziv organizacije - porezni agent;
pravnu adresu organizacije;
datum pismenog zahtjeva;
naziv dokumenta u kojem su utvrđena odstupanja;
rok za podnošenje izvješća;
datum početka i završetka revizije.

Zatim redom navedite točke na koje su se pojavili prigovori.

Ako organizacija ima pritužbi na tijek revizije, takav se prigovor ne smije podnositi. To može dovesti do negativnih posljedica. Primjedbe se podnose samo na popunjavanje i izračun obrasca 6-NDFL.
Svi podaci trebaju biti obrazloženi pozivanjem na zakonske akte ili pojašnjenja Ministarstva financija.

Objašnjenja poreznoj u vezi 6 poreza na dohodak: uzorak 1

U ovom slučaju odgovor poreznoj je dan zbog greške u KBK:

Objašnjenja poreznoj upravi za 6 porez na dohodak uzorak 2

Ovo obrazloženje objašnjava iznos poreza na dohodak u izvješću. Obrazac pogreške ne sadrži:

Kako pravilno predati obrazloženja za 6 poreza na dohodak

Rezultati desk kontrole u organizaciji moraju biti pregledani u roku od 5 radnih dana od dana primitka zahtjeva. Treba dati objašnjenja ako je potrebno. Ne postoji standardni obrazac. Objašnjenje mora sadržavati sve podatke u skladu sa zahtjevima za popunjavanje takvih dokumenata.

Obavezno naznačite za koji dokument se daje objašnjenje. Tekst mora jasno opisati stanje i po potrebi priložiti preslike popratnih dokumenata i obračun fiksnih doprinosa. Moraju biti ovjerene na propisani način.

Što učiniti ako Federalna porezna služba odbije prihvatiti prigovor

Može doći do situacije da porezni službenici odbiju prihvatiti prigovore. Ovo je izravno kršenje zakona. U tom slučaju trebate se obratiti višim organizacijama Federalne porezne službe Rusije ili sudu.

To možete učiniti samo ako ste potpuno sigurni da su inspektori pogriješili tijekom nadzora.

Rezultati

Izvješće o kontrolnoj reviziji može se sastaviti samo ako se otkriju odstupanja u obrascu 6-NDFL. Ako organizacija smatra da je to nezakonito, možete sastaviti pismeni prigovor s detaljima razloga. Mora se imati na umu da bez obzira na konačni rezultat, porezne vlasti mogu izaći provjeriti dokumentaciju i računovodstvo u organizaciji.

Rezultati uredske revizije formaliziraju se aktom samo ako se u dokumentaciji subjekta inspekcije utvrde očita kršenja Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako se otkriju, dodijeljeno je 10 radnih dana za sastavljanje izvješća - to je razdoblje određeno u članku 5. Umjetnost. 88 Porezni zakon Ruske Federacije. Subjekt koji se ne slaže s tekstom akta ima pravo podnijeti prigovor. U nastavku je prikazan uzorak njegovog dizajna i postupak ispunjavanja.

Na akt primljen od Federalne porezne službe možete odgovoriti prigovorom na temelju bilo kakvih sumnjivih argumenata. Odgovor mora ispunjavati sljedeće zahtjeve.

Zakonitost. Potrebno je potkrijepiti svoje stajalište odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije.
Rasuđivanje. Svako pitanje mora biti detaljno obrađeno, ne štedeći papir.
Sadržaj. Utječu samo na pitanja osporene inspekcije.

Česti su slučajevi razmatranja takvih pritužbi na sudu, kada nije moguće sporazumno riješiti spor sa Federalnom poreznom službom. To se posebno odnosi na slučajeve vezane uz plaćanje velikih kazni na temelju rezultata kamerala.

Što podrazumijeva prigovor na zapisnik o uredskom pregledu?

Kada šaljete pisani prigovor Federalnoj poreznoj službi u vezi s rezultatima revizije, trebali biste se pripremiti za dodatnu provjeru. Kako bi odgovorili na pritužbu, inspektori će morati ponovno sve pažljivo provjeriti (6. stavak članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obično se ovaj postupak povjerava zaposlenicima koji nisu uključeni u prvi pregled. Detaljno proučavanje dokumenata prepuno je otkrivanja novih kršenja. Prije nego što podnesete pritužbu, provjerite svoje računovodstvo i uvjerite se da se nemate za što držati.

Razlozi za podnošenje prigovora Federalnoj poreznoj službi

Ima smisla dokazati svoj slučaj Federalnoj poreznoj službi samo iz uvjerljivih razloga zbog kojih inspektori namjeravaju kazniti ili primijeniti druge sankcije.

Sljedeće činjenice nisu osnova za podnošenje prigovora na postupak kamermana.

Netočno navođenje rokova pregleda;
Sastav provedenih aktivnosti;
Netočna formulacija u protokolu;
Iskrivljavanje osobnih podataka upravitelja ili računovođe poduzeća koje se revidira, s točnim nazivom samog subjekta i njegovim detaljima.

Navedeni nedostaci smatraju se formalnim. Samo na temelju njih sastavljen prigovor smatrat će se neosnovanim. No, budući da su prema zakonu zaposlenici Savezne porezne službe dužni odgovoriti na to, oni bi mogli provesti dubinsku inspekciju i pronaći dovoljno ozbiljne povrede.

Takve komentare bolje sačuvati za sud (ako do njega dođe). Time će se opravdati sustavna nekvaliteta rada poreznih djelatnika.

Obrazac prigovora na akt komore

Ne postoji poseban obrazac za podnošenje prigovora na akt porezne uprave. Zahtjevi za to navedeni su gore. Obrazac – samo pisani. Jednostavna posjeta inspektoru i razgovor o rezultatima inspekcije neće biti dovoljni - Federalna porezna služba nema razloga provoditi dodatnu inspekciju i odgovarati. Sve primjedbe potrebno je dostaviti na papiru (ručno ili putem računala).

U zaglavlju se navodi teritorijalna ispostava Federalne porezne službe i njen voditelj, podaci o subjektu u čijem se imenu podnosi žalba. Dalje se u tekstu navode pojedinosti osporenog akta i točku po točku izražava neslaganje uz iznošenje vlastitih obrazloženih argumenata.

Primjer (uzorak) prigovora na izvješće o poreznom nadzoru nalazi se na poveznici ispod:

Prigovor možete predati osobno uz potpis ili poslati poštom s popisom priloga. U potonjem slučaju, pošiljka se izdaje s obavijesti o primitku. Obavezno zadržite primjerak za sebe - možda ćete morati ići na sud. Da biste sastavili tužbu, trebat će vam primarni akt, vaša žalba-prigovor i odgovor na nju od strane Federalne porezne službe.

Porezna služba je objasnila kako se razmatraju primjedbe poreznih obveznika na izvještaje o poreznoj kontroli (Informacije Federalne porezne službe).

Akti poreznog tijela

Porezno tijelo rezultate pojedinih radnji (porezni nadzor, utvrđivanje poreznih prekršaja) popraća zapisnikom koji se uručuje poreznom obvezniku.

Vrsta porezne kontrole	Prezentacija rezultata (napomena)	Rokovi obrade rezultata poreznog nadzora
Uredska porezna revizija (CTA)	Izvješće porezne kontrole (sastavljeno *samo* ako inspektori utvrde kršenja, - klauzula 5 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije)*	10 radnih dana od dana završetka pregleda ( stavak 2klauzula 1 čl. 100 Porezni zakon Ruske Federacije)
Porezna kontrola na licu mjesta (VNP)	Izvješće o poreznom nadzoru (sastavlja se neovisno o rezultatima nadzora)	Dva mjeseca od dana sastavljanja potvrde o obavljenom poreznom nadzoru ( stavak 1klauzula 1 čl. 100 Porezni zakon Ruske Federacije).
Otkrivanje činjenica koje ukazuju na kršenje zakona o porezima i naknadama, odgovornost za koje je utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije**	Zakon o utvrđivanju činjenica koje ukazuju na porezni prekršaj***	10 dana od dana otkrivanja navedene povrede ( klauzula 1 čl. 101.4 Porezni zakon Ruske Federacije)

* Akt se uručuje osobi nad kojom se vrši nadzor uz potpis ili se šalje preporučenom poštom u roku od pet radnih dana od dana sastavljanja akta ( str. 1 stavka 3, klauzula 5 čl. 100 Porezni zakon Ruske Federacije). U pravilu se uz akt daje obavijest o vremenu i mjestu razmatranja materijala porezne revizije.

** Osim poreznih prekršaja, čije se otkrivanje razmatra na utvrđeni način Umjetnost. 101Porezni zakon Ruske Federacije(klauzula 1 čl. 101.4).

*** Akt se predaje počinitelju poreznog prekršaja uz potpis ili dostavlja na drugi način uz naznaku datuma primitka. Ako navedena osoba izbjegne primitak akta, službena osoba poreznog tijela u aktu će to zabilježiti ( klauzula 1 čl. 101.4 Porezni zakon Ruske Federacije) i akt se ovoj osobi šalje preporučenom poštom ( klauzula 4 čl. 101.4). Danom dostave akta poslanog preporučenom poštom smatra se šesti dan računajući od dana otpremanja.

Podnošenje prigovora

Porezni obveznik se može ne složiti:

Sa zaključcima, prijedlozima, svim činjenicama koje su voditelji obrade iznijeli u aktu ( klauzula 6 čl. 100, klauzula 5 čl. 101.4);

Uz rezultate dodatnih mjera poreznog nadzora ( klauzula 6.1 čl. 101 Porezni zakon Ruske Federacije).

Tada ima pravo na prigovore: u pisanom obliku obratite se poreznoj upravi.

Na akt i rezultate dodatnih mjera poreznog nadzora mogu se podnijeti pisani prigovori općenito ili na pojedine odredbe (djelomično). Dodatak informacijama Federalne porezne službe sadrži obrazac za podnošenje prigovora na izvješće o poreznoj kontroli.

Porezni obveznik ima pravo pisanim prigovorima priložiti isprave (ovjerene preslike) kojima potvrđuje osnovanost svojih prigovora. No, još nije kasno da se to učini tijekom stupanja na razmatranje akta, kao i rezultata dodatnih mjera poreznog nadzora. Zatim se daju usmena objašnjenja.

Poreznom obvezniku se daje određeni rok za podnošenje prigovora.

Prigovori se podnose (osobno ili putem opunomoćenika) u ured porezne uprave ili šalter za prihvat dokumenata, a možete i poštom.

Zakonski zastupnici su zastupnici organizacije po zakonu ili na temelju osnivačkih akata ( Umjetnost. 27 Porezni zakon Ruske Federacije); ovlašteni zastupnici - zastupnici koji djeluju na temelju punomoći ( Umjetnost. 29 Porezni zakon Ruske Federacije).

Postupak podnošenja prigovora na izvješća poreznog nadzora

Federalna porezna služba u Informaciji se fokusira na postupak podnošenja prigovora na izvješća o poreznom nadzoru. Takvi prigovori šalju se (osobno ili preko punomoćnika) poreznom tijelu koje je sastavilo akt.

Broj, adresu i podatke svoje porezne ispostave možete saznati putem usluge „Adresa i podaci za uplatu vaše porezne ispostave“.

Razmatranje prigovora

Prigovori na akt razmatraju se prema sljedećem redoslijedu:

Prije razmatranja materijala poreznog nadzora o osnovanosti, porezno tijelo mora ( klauzula 3 čl. 101 Porezni zakon Ruske Federacije):

Objavite tko razmatra slučaj i koji materijali porezne revizije podliježu pregledu;

Utvrdite činjenicu prisutnosti osoba pozvanih da sudjeluju u razmatranju;

U slučaju sudjelovanja predstavnika osobe u odnosu na koju je obavljen porezni nadzor, provjeriti ovlasti tog predstavnika;

Osobama koje sudjeluju u postupku revizije objasniti njihova prava i obveze ( Umjetnost. 21, 23 Porezni zakon Ruske Federacije);

Donesite odluku o odgodi razmatranja materijala porezne revizije u slučaju izostanka osobe čije je sudjelovanje potrebno za razmatranje.

Rezultat pregleda materijala porezne revizije bit će jedna od sljedećih odluka:
O provođenju dodatnih mjera poreznog nadzora ( klauzula 6 čl. 101 Porezni zakon Ruske Federacije);
O dovođenju na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja ( klauzula 7 čl. 101 Porezni zakon Ruske Federacije);
O odbijanju kaznenog progona za počinjenje poreznog prekršaja ( klauzula 7 čl. 101 Porezni zakon Ruske Federacije);
O privođenju osobe pravdi zbog poreznog prekršaja ( klauzula 8 čl. 101.4 Porezni zakon Ruske Federacije);
O odbijanju odgovornosti za porezni prekršaj ( klauzula 8 čl. 101.4 Porezni zakon Ruske Federacije).

Pogledajte kada uložiti prigovor, a kada ne. Uzorci primjedbi na izvješća o uredskom poreznom nadzoru PDV-a i poreza na dohodak te izvješća o poreznom nadzoru na licu mjesta pomoći će vam da sastavite dokument bez grešaka.

Zašto je potrebno podnijeti prigovor na izvješće o poreznom nadzoru?

Za svaku podnesenu deklaraciju provodi se kancelarijska revizija. Uvid na licu mjesta provodi se odlukom upravitelja, obično za prethodne tri godine. A ako poreznici nisu zadovoljni s nečim u izvješćivanju ili računovodstvenom postupku, onda sastavljaju akt uredskog ili terenskog poreznog nadzora u kojem navode utvrđene prekršaje.

Ako se tvrtka ne slaže s tvrdnjama porezne uprave, tada mora odgovoriti na prijavu sastavljanjem primjedbi na izvješće o poreznoj kontroli. U nastavku smo dali uzorak prigovora s komentarima.

Tvrtka se može ne složiti oko dvije vrste prekršaja koje je počinila porezna inspekcija:

Kršenje inspekcijskog postupka (na primjer, rokovi);

Kršenje tumačenja situacije (na primjer, nepotpuno računovodstvo bilo kojih dokumenata, netočno tumačenje dokumenata koji su im predočeni).

Važno! Ukoliko na temelju zaprimljenog izvješća imate primjedbe samo na postupak provođenja inspekcijskog nadzora, nemojte pisati prigovor. Ti se argumenti mogu koristiti na sudu kao razlozi za ukidanje akta u cjelini. Ako napišete prigovor, porezna uprava će ispraviti te nedostatke, a vi ćete izgubiti svoje argumente.

Kako napisati prigovor na izvješće o poreznom nadzoru

Trenutačno zakonodavstvo ne utvrđuje obrazac niti stroge zahtjeve za prigovor na izvješće o poreznoj kontroli.

Prigovor na akt sastavlja se u slobodnoj formi. U nastavku donosimo ispunjene uzorke primjedbi na izvješća o poreznoj kontroli.

Konvencionalno, prigovor se može podijeliti u tri dijela:

Osim toga, prigovoru se može dodati i sljedeće:

Pogledajmo detaljnije svaki dio. Napominjemo da se niže navedene informacije o obliku i sadržaju prigovora na izvješće porezne kontrole odnose i na izravnu i na uredsku kontrolu.

Uzorak prigovora na izvješće porezne kontrole: “zaglavlje”

U odjeljku zaglavlja uključite sljedeće informacije:

IIN/KPP

ime kompanije;

naziv vrste isprave (prigovor);

datum dokumenta;

odredište;

tekst dokumenta;

potpis;

otisak pečata (ako je dostupan).

Pogledajte primjer "zaglavlja" prigovora na izvješće o poreznoj kontroli.

Ogledni uvodni dio prigovora na zapisnik o poreznom nadzoru

U uvodnom dijelu prigovora na zapisnik o poreznom nadzoru (deskorderskom ili terenskom) dati kratke podatke o obavljenom nadzoru:

Primjer

Inspekcija je provjerila prijavu PDV-a za 3. kvartal. Tada će tvrtka u svojim prigovorima navesti:

“U razdoblju od 26. srpnja do 25. listopada 2017. inspektori Federalne porezne službe Rusije br. 20 za grad Moskvu proveli su uredsku poreznu reviziju primarne porezne prijave PDV-a za 3. kvartal 2017. tvrtke Alpha. LLC, INN 7714123456, KPP 771401001.”

Ukratko s čime se ne slažete (možete jednostavno istaknuti izvješće porezne kontrole).

U nastavku pogledajte primjer uvodnog dijela prigovora na izvješće o poreznom nadzoru.

Uzorak obrazloženja prigovora na izvješće o poreznom nadzoru

Najvažniji dio pri sastavljanju prigovora na akt uredskog ili terenskog poreznog nadzora je obrazloženje. Drugim riječima, to su argumenti kojima će tvrtka argumentirati svoj stav i diskreditirati stav porezne uprave. Potrebno je pažljivo razmotriti sve raspoložive argumente i dokumente kako biste u ispravnost svojih odluka prvo pokušali uvjeriti šefa porezne uprave, a potom i sud, ako je potrebno.

U pravilu se u obrazloženju navodi:

poveznice na postojeće propise,

pisana objašnjenja regulatornih tijela (ako postoje dopisi upućeni društvu ili dopisi koji su javno dostupni),

sudske odluke u sličnim sporovima kada je sud bio na strani poreznog obveznika.

Važno! Vrlo je važno donijeti sudske odluke - njihova prisutnost može uvjeriti porezne vlasti da ne iznose vaš slučaj na sud, jer postoji mogućnost gubitka spora.

Svaki porezni obveznik će imati svoje obrazloženje, nema univerzalnog recepta, sve ovisi o pristiglim zahtjevima poreznih vlasti. Pogledajte primjer obrazloženja za izvješće uredske porezne revizije.

Prigovori na izvješće uredske porezne kontrole PDV-a i poreza na dohodak: uzorak

Porezne vlasti najčešće imaju pritužbe u sklopu uredskih revizija za dva poreza: PDV i porez na dohodak u vezi s tromjesečnim izvješćivanjem prema 6-NDFL.

U nastavku pogledajte uzorke prigovora za ova dva poreza, koji se mogu podnijeti INFS-u nakon primitka izvješća o kancelariji.

Prigovori na izvješće uredskog poreznog nadzora PDV-a u 2017. godini (uzorak)

Prigovor Federalnoj poreznoj službi na izvješće uredske kontrole poreza na dohodak

Nijanse uredske revizije

Postoji niz nijansi provođenja kancelarijskog poreznog nadzora koje ga razlikuju od poreznog nadzora na licu mjesta:

Kontrola se provodi u odnosu na sve prijave koje podnese porezni obveznik;

Inspekcijski nadzor se provodi bez rješenja o početku provedbe od strane voditelja inspekcijskog nadzora;

Porezni obveznik se ne obavještava o početku nadzora;

Poreznom obvezniku se ne dostavlja izvješće ako nema potraživanja od strane poreznih vlasti;

Poduzeće će znati da je obavljena kontrola tek ako porezna inspekcija ima primjedbe, au tom slučaju porezni obveznik dobiva izvještaj o kancelarijskog poreznom nadzoru.

Kako podnijeti prigovor na izvješće o poreznom nadzoru

Postoje dvije mogućnosti podnošenja prigovora na akt poreznog tijela:

Prigovor mogu podnijeti zakonski zastupnici - direktor, osnivač ili svaka osoba na temelju punomoći.

Koji su rokovi za podnošenje prigovora na zapisnik o inspekcijskom nadzoru?

U tablici potražite rokove za podnošenje prigovora na izvješće o poreznom nadzoru i rokove za razmatranje prigovora od strane voditelja porezne ispostave. Imajte na umu da su rokovi isti bez obzira na to je li vaša tvrtka podvrgnuta poreznoj kontroli na licu mjesta ili uredu.

Porezni nadzor (uključujući i onaj na licu mjesta) završava se sastavljanjem izvješće porezne revizije. Mora odražavati sve porezne prekršaje utvrđene tijekom revizije. Ovaj rezultat poreznog nadzora s iznosom dodatnog obračuna poreza mora biti naveden u izvješću o poreznom nadzoru, na temelju kojeg čelnik porezne inspekcije donosi rješenje o dovođenju porezne obveze poduzeća poreznog obveznika i njegovog rukovoditelja. Jedan primjerak izvješća o poreznom nadzoru mora se uručiti provjerenom poreznom obvezniku, a isti ima pravo podnijeti pisane prigovore na takav akt. Također je važno da činjenice o poreznom prekršaju koje se očituju u aktu utječu na konačnu odluku šefa porezne uprave.

Zahtjevi za sastavljanje izvješća o poreznoj kontroli navedeni su u članku 100. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ranije u našem članku “Evidentiranje rezultata poreznog nadzora”(možete vidjeti članak ovdje) već smo govorili o tome kako se sastavlja zapisnik o poreznom nadzoru i u kojem trenutku porezni obveznik može uložiti pisani prigovor na takav akt. Stavak 1. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje dvomjesečni rok za sastavljanje izvješća o poreznoj kontroli od trenutka izdavanja potvrde o obavljenoj poreznoj kontroli.

Izvješće porezne kontrole- Riječ je o informativnom dokumentu koji nema apsolutno nikakvu pravnu prirodu. Ona jednostavno sadrži činjenice o prekršajima poreznog obveznika koje je evidentirao porezni inspektor te je naknadno podložna provjeri od strane voditelja porezne inspekcije prilikom razmatranja materijala poreznog nadzora zajedno sa svim ostalim dokazima prikupljenim tijekom nadzora.

Pravo revidiranog poreznog obveznika da podnese pisane prigovore na izvješće o poreznoj kontroli sadržano je u stavku 6. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem je rok za podnošenje takvih prigovora 30 (trideset) dana, a porezni obveznik to može učiniti kako za cijeli akt u cjelini, tako i za njegove pojedine odredbe s kojima se ne slaže.

Uz pisane prigovore porezni obveznik može priložiti ovjerene preslike dokumenata koji potvrđuju osnovanost takvih prigovora. Stavak 1. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje rok od deset dana za šefa porezne inspekcije da donese odluku na temelju rezultata porezne revizije, koji se počinje računati nakon isteka 1 ( jedan) mjesec naveden u stavku 6. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U ovom ćemo članku detaljnije govoriti o postupku podnošenja prijave od strane poreznog obveznika. prigovori na izvješće porezne kontrole na licu mjesta, kao i rok za razmatranje prigovora podnesenih na izvješće o poreznom nadzoru od strane porezne inspekcije.

Postupak podnošenja prigovora na zapisnik o poreznom nadzoru

Ako se porezni obveznik kod kojeg se vrši nadzor ne slaže s činjenicama iznesenim u zapisniku o poreznom nadzoru, uključujući njegove zaključke i pretpostavke poreznog inspektora, porezni obveznik ili njegov ovlaštenik ima pravo podnijeti prigovor na zapisnik o poreznom nadzoru, kao cijelosti, poreznoj inspekciji koja je provela reviziju prema svojim pojedinačnim odredbama (vidi stavak 6. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjedbe na zapisnik o poreznom nadzoru porezni obveznik podnosi područnom uredu porezne inspekcije koji je proveo predmetni porezni nadzor. Čelnik pravne osobe poreznog obveznika ili njegov ovlaštenik ima pravo prigovore na izvješće o poreznom nadzoru podnijeti osobno na papiru putem ureda porezne inspekcije, kao i slanjem prigovora poštom na propisani način, ali u u potonjem slučaju potrebno je uzeti u obzir vrijeme slanja (vidi stavak 5. članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se zahtjevi podnose istodobno s prigovorima na izvješće o poreznoj kontroli, porezni obveznik mora ispunjavati zahtjeve utvrđene člankom 93. Poreznog zakona Ruske Federacije, i to:

papirnati dokumenti dostavljaju se u obliku ovjerenih preslika;
obrasci moraju biti ovjereni potpisom i pečatom voditelja organizacije (ili pojedinačnog poduzetnika);
listovi kopija dokumenata moraju biti prošiveni i numerirani;
Ukoliko se dokumenti predaju elektroničkim putem, moraju biti ovjereni elektroničkim digitalnim potpisom (EDS).

Zakonodavac ne utvrđuje posebne uvjete za podnošenje prigovora na izvješće o poreznom nadzoru, postoje samo praktički utvrđeni postupci. Primjerice, sadržaj pisanih primjedbi na izvješće porezne kontrole trebao bi biti približno sljedeći:

podaci o poreznom obvezniku (TIN, KPP, adresa registracije itd.);
datum i mjesto podnošenja prigovora;
datum početka i završetka revizije;
razdoblje inspekcije;
naziv poreza u odnosu na koje je obavljen porezni nadzor.
određene točke izvješća o reviziji s kojima se porezni obveznik ne slaže;
zakonsko obrazloženje prigovora (veze na norme Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Ruske Federacije objavljena na službenoj web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije);
arbitražna praksa koja se razvila u regiji za podnošenje prigovora na izvješće porezne revizije (vidi pismo Federalne porezne službe Rusije od 11. svibnja 2007. br. ŠS-6-14/389@).

Ako porezni obveznik nije podnio pisane primjedbe na izvješće o poreznoj kontroli, on nije lišen prava davanja objašnjenja prilikom razmatranja njegovih materijala (vidi stavak 4. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, ovo se pravilo ne odnosi samo na dizajn daleko porezna kontrola, ali i ured. Ako porezni obveznik nije podnio svoje primjedbe na izvješće o poreznom nadzoru u zakonom propisanom roku, već je osobno sudjelovao u razmatranju materijala nadzora, moći će ishoditi poništenje pravomoćnog rješenja poreznog tijela samo na način da dokaže da nije imao priliku valjano se pripremiti za razmatranje revizijskih materijala i shodno tome dati obrazložena objašnjenja.

Prava poreznog obveznika pri izradi i podnošenju prigovora na izvješće o poreznom nadzoru. Priprema za pregled inspekcijskog materijala

Česti su slučajevi da porezni obveznik nad kojim se provodi nadzor iz ovih ili onih razloga nije u propisanom roku dostavio pisane primjedbe na zapisnik o nadzoru. U tom slučaju, on se može rukovoditi stavkom 4. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije i sudjelovati u raspravi o podacima sadržanim u izvješću porezne revizije prilikom razmatranja materijala revizije i dati svoje usmene komentare/objašnjenja pod protokol. Porezna inspekcija dužna je obavijestiti poreznog obveznika koji se nadzire o vremenu i mjestu razmatranja revizijskih materijala (točka 2. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Glavna zadaća poreznog obveznika je da kompetentno meritorno iznese svoje primjedbe, primjerice u vezi s:

Nedosljednosti između stvarnih podataka poduzeća i onih navedenih u aktu sa stajališta odredbi poreznog zakonodavstva. U određenom broju slučajeva činjenice gospodarskog djelovanja inspektori pogrešno tumače.
Inspekcijski postupci. Povrede procesnog reda se događaju, ali su iznimno rijetke. Povreda procedure ne utječe na donošenje odluke. Poništenje rješenja provodi se sudskim putem.
Nedosljednosti podataka. Materijali akta ponekad sadrže nepotpune podatke.
Aritmetika proračuna inspektora. Mogu se pojaviti pogreške prilikom izračunavanja kazni, novčanih kazni i pri određivanju iznosa zaostataka uzimajući u obzir preplate.

Istodobno, preporučljivo je da porezni obveznik istovremeno s primjedbama na zapisnik o poreznom nadzoru dostavi i isprave kojima potvrđuje svoje primjedbe, iako ih porezni obveznik formalno nije dužan učiniti, ipak ih je preporučljivo priložiti. Argumenti koje porezni obveznik iznese u prigovoru na reviziju razmatraju se samo ako su značajni. Prilikom iznošenja svojih argumenata o neslaganju s izvješćem o poreznom nadzoru porezni obveznik mora izbjegavati uobičajene pogreške:

Nedostatak podataka u dokumentu koji omogućuju razmatranje stajališta poreznog obveznika (razlozi za prigovor moraju biti obrazloženi).
Odstupanje od pravila pisanja poslovnog pisma. U žalbi su neprihvatljivi emotivni napadi i argumenti koji se ne odnose na zakonske akte ili dokaze.
Kršenje utvrđenih rokova za podnošenje. Ako su prigovori podneseni nakon dodijeljenog roka, akt se razmatra bez uzimanja u obzir podataka protesta.

Suština je da se, u smislu stavka 8. članka 101. Poreznog zakonika Ruske Federacije, u odluci o dovođenju nadzirane osobe na poreznu odgovornost navode argumenti nadzirane osobe koje ona koristi u svom obrane, a argumente nadzirane osobe porezna inspekcija provjerava na temelju dokaza, stoga je bolje da se osigurate i primjedbama dodate sve dokaze koje imate. Porezno tijelo pak nije dužno dokazivati okolnosti na koje se revidirana osoba poziva kao na osnovu svojih primjedbi. Zadaća je poreznog tijela u ovom slučaju revidiranoj osobi pružiti mogućnost da izvede dokaze kojima raspolaže, a ne da ih za nju samostalno prikuplja.

Rok za podnošenje prigovora na zapisnik o poreznom nadzoru

Kao što je ranije navedeno, ako se porezni obveznik ne slaže sa sadržajem ili zaključcima izvješća o poreznom nadzoru, dužan je podnijeti pisane prigovore na takav akt poreznoj upravi koja je provela nadzor (čl. 100. st. 6. Porezne uprave). Zakonik Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 08.07.2015. br. ED-4-2/13890).

Rok za podnošenje prigovora određuje se od narednog dana od dana dostave izvješća o poreznom nadzoru poreznom obvezniku osobno, odnosno sedmog dana od dana primitka poštom. Na zapisnik o poreznom nadzoru podnosi se pisani prigovor osobe nad kojom se vrši nadzor u sljedećim rokovima:

u roku od mjesec dana od dana primitka izvješća o poreznom nadzoru;
u roku od 30 dana od dana primitka izvješća o poreznom nadzoru (za zbirnu skupinu poreznih obveznika).

Točan datum za razmatranje materijala porezne revizije utvrđuje se unutar roka od deset dana utvrđenog stavkom 1. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji pojašnjava da je desetodnevni rok za razmatranje materijala porezne revizije počinje se računati od dana isteka roka od petnaest dana određenog za podnošenje prigovora na zapisnik o poreznom nadzoru od strane nadzirane osobe. Ovdje je bitno napomenuti da istekom petnaestodnevnog roka za podnošenje prigovora tek počinje računati desetodnevni rok za razmatranje materijala poreznog nadzora.

Rok za razmatranje prigovora poreznog obveznika na zapisnik o poreznom nadzoru

Porezno tijelo ima obvezu obavijestiti poreznog obveznika nad kojim se provodi nadzor o datumu, vremenu i mjestu razmatranja materijala nadzora. Na temelju rezultata razmatranja podnesenih prigovora, čelnik porezne inspekcije ili njegov zamjenik donosi rješenje o dovođenju na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja, odnosno o odbijanju dovođenja na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja (vidi stavak 7. 101 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poziv se vrši u obliku pisane obavijesti. U nedostatku poziva rješenje o aktu može se formalno poništiti u sudskom postupku. Kao predstavnik poduzeća može djelovati upravitelj ili druga osoba koja ima punomoć za pravo nazočnosti tijekom razmatranja materijala i davanja objašnjenja o novonastalim pitanjima.

Prilikom određivanja roka za razmatranje materijala izvješća i prigovora poreznog obveznika koji se nadzire, moraju se uzeti u obzir sljedeći rokovi:

razmatranje u roku od deset dana od dana isteka roka određenog da nadzirana osoba podnese primjedbe na zapisnik o poreznom nadzoru;
razdoblje se računa u radnim danima;
kod propisivanja dubinskih radnji rok od deset dana računa se od dana završetka dubinskih radnji;
rok se može produžiti unutar jednog mjeseca.

Porezni obveznik koji ne stigne podnijeti svoje prigovore u zakonom utvrđenom roku ima pravo podnijeti poreznoj upravi zahtjev za odgodu roka na temelju uvjerljivih dokaza. Takvu žalbu potrebno je podnijeti prije isteka roka za podnošenje prigovora na izvješće o poreznom nadzoru. Porezna uprava, zauzvrat, ima pravo donijeti odluku o provođenju dodatnih mjera porezne kontrole (članak 101. članka 6. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za obavljanje takvih dodatnih aktivnosti može se dodijeliti samo jedan mjesec uz mjesečno razdoblje utvrđeno stavkom 1. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije. Rok za provođenje dodatnih mjera poreznog nadzora je samostalan rok.

Pisane prigovore na zapisnik o poreznom nadzoru razmatra voditelj porezne inspekcije koja je provela porezni nadzor ili njegov zamjenik. O njima se mora odlučiti u roku od deset dana od dana isteka roka za podnošenje prigovora, a ne od dana kada obveznik nadzora stvarno podnese primjedbe na izvješće o reviziji.

Zaključno, napominjemo da je u Odluci Arbitražnog suda Republike Altaj od 19. veljače 2016. broj A02-1081/2015 navodi se da porezni obveznik na temelju izvješća o poreznom nadzoru nema obvezu plaćanja poreza, niti porezno tijelo samo na temelju izvješća o poreznom nadzoru ima pravo na sudu sa zahtjevima za upis u registar duga za plaćanje poreza, penala, kazni i sl. Dakle, ako se porezni obveznik ne slaže s činjenicama ili zaključcima koje je inspekcijski inspektor iznio u izvješću o poreznom nadzoru, dužan je sastaviti pisane primjedbe na takav akt (čl. 100. st. 6. Poreznog zakona). Ruska Federacija, pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. kolovoza 2015. br. ED-4-2/13890).

Sve o tuningu automobila