Povrat poreza za UTII. UTII obrazac deklaracije. Porezno razdoblje u UTII deklaraciji
UTII deklaracija podnosi se inspektoratu najkasnije 20. dana prvog mjeseca sljedećeg poreznog razdoblja (tromjesečja). “Pripisana” osoba ima pravo birati u kojem obliku će podnijeti deklaraciju - papirnatom ili elektroničkom. Predstavljamo vam uzorak popunjavanja UTII deklaracije. Također možete preuzeti njegov obrazac
13.04.2015Tekuće računovodstvo
Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su prešli na "imputaciju" dužni su podnijeti UTII deklaraciju. Podsjetimo se da je od 1. siječnja 2013. primjena ovog režima dobrovoljna (1. stavak članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije), a od 1. siječnja 2018. bit će poništen (8. stavak članka 5. Savezni zakon od 29. lipnja 2012. br. 97-FZ ).
UTII deklaracija podnosi se inspektoratu na temelju rezultata poreznog razdoblja, što je tromjesečje (članak 346.30 Poreznog zakona Ruske Federacije). Rok za podnošenje prijave je najkasnije do 20. dana prvog mjeseca sljedećeg poreznog razdoblja (3. stavak članka 346.32. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, rok za podnošenje deklaracije koji pada na vikend (neradni dan) ili praznik odgađa se na prvi radni dan nakon vikenda ili praznika (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Odnosno, u 2015. godini “imputirana” osoba morat će se prijaviti najkasnije do 20. travnja, 20. srpnja, 20. listopada za prvo, drugo i treće tromjesečje 2015. godine, a za četvrto tromjesečje deklaraciju je potrebno podnijeti br. najkasnije do 20.01.2016.
Sadašnji obrazac UTII deklaracije odobrila je Federalna porezna služba Rusije 2014. (odobrena Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 4. srpnja 2014. br. MMV-7-3/353@, u daljnjem tekstu Naredba br. MMV-7-3/353@).
Postupak popunjavanja UTII deklaracije prikazan je u Dodatku br. 3 Naredbe br. MMV-7-3/353@.
Prilikom popunjavanja naslovne stranice morate navesti TIN i KPP, koje je organizaciji dodijelio kao UTII obveznik od strane inspekcije kojoj se podnosi deklaracija. Osim toga, broj usklađivanja, porezno razdoblje, godina izvješćivanja, kod poreznog tijela kojem se prijava podnosi, puni naziv organizacije u skladu s njezinim osnivačkim dokumentima (prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika), šifra vrste gospodarske djelatnosti prema OKVED OK 029-2001 (stupio na snagu propis Državnog standarda Ruske Federacije od 6. studenog 2001. br. 454-st), itd.
- na retku 010 - OKTMO šifra općinske tvorevine, međunaseljskog područja, naselja koje je u sastavu općinske tvorevine u mjestu obavljanja „imputirane” djelatnosti (mjesto registracije).
- na liniji 020 - iznos UTII koji se plaća u proračun za porezno razdoblje.
Vrijednost indikatora za određenu šifru retka definirana je kao umnožak vrijednosti indikatora za redak 040 odjeljka 3 i rezultat omjera ukupnog zbroja vrijednosti indikatora za retke 110 svih popunjenih listova odjeljka 2 s navedeni OKTMO kod vrijednosti indikatora za redak 010 odjeljka 3.
Odjeljak 2 popunjava se zasebno za svaku vrstu „imputirane” aktivnosti.
Kod obavljanja iste vrste djelatnosti na više odvojenih mjesta rubrika 2 popunjava se posebno za svako mjesto u kojem se obavlja takva vrsta djelatnosti (svaka šifra OKTMO).
U redovima odjeljka 2 navedite:
- na retku 010 - šifra vrste djelatnosti za koju se popunjava ovaj odjeljak prijave;
- na retku 020 - puna adresa mjesta obavljanja vrste djelatnosti navedene u retku 010;
- na retku 030 - OKTMO šifra mjesta djelatnosti;
- na retku 040 - vrijednost osnovne rentabilnosti po jedinici fizičkog pokazatelja mjesečno za odgovarajuću vrstu djelatnosti;
- na retku 050 - vrijednost koeficijenta deflatora K1 utvrđenog za kalendarsku godinu;
- na retku 060 - vrijednost koeficijenta usklađivanja osnovne rentabilnosti K2, koja uzima u obzir ukupnost obilježja poslovanja;
- uz linije 070 - 090:
U stupcu 2 - vrijednosti fizičkog pokazatelja za odgovarajuću vrstu djelatnosti u svakom mjesecu poreznog razdoblja;
U stupcu 3 - broj kalendarskih dana aktivnosti u mjesecu registracije (u mjesecu odjave) kao obveznik UTII-a;
U stupcu 4 - porezna osnovica (iznos pripisanog dohotka) za svaki kalendarski mjesec poreznog razdoblja (umnožak vrijednosti pokazatelja po rednim oznakama 040, 050, 060, kao i (070 ili 080 ili 090).
- na retku 100 - porezna osnovica (iznos pripisanog dohotka) za porezno razdoblje za odgovarajuću vrstu djelatnosti koja se obavlja na navedenoj adresi (zbroj vrijednosti pokazatelja po rednim oznakama (070 - 090) gr. 4);
- u retku 110 - iznos UTII izračunat za porezno razdoblje za odgovarajuću vrstu djelatnosti koja se obavlja na navedenoj adresi (vrijednost pokazatelja prema šifri retka je 100 x 15/100).
Odjeljak 3 navodi:
- na liniji 005 - identifikacija poreznog obveznika;
- na retku 010 - iznos UTII izračunat za porezno razdoblje. Vrijednost ovog pokazatelja određuje se kao zbroj vrijednosti pokazatelja u retku 110 svih ispunjenih listova odjeljka 2;
- na retku 020 - iznos premija osiguranja, plaćanja i troškova predviđenih stavkom 2. čl. 346.32 Poreznog zakona, prema kojem se iznos UTII izračunat za porezno razdoblje može smanjiti ako se plaćaju u korist zaposlenika zaposlenih u onim područjima djelatnosti za koje se plaća UTII;
- na retku 030 - iznos premija osiguranja koje je pojedinačni poduzetnik platio Mirovinskom fondu Rusije i Fondu socijalnog osiguranja Rusije;
- na liniji 040 - ukupan iznos UTII koji se plaća u proračun za porezno razdoblje.
Napominjemo da "pripisana" osoba ima pravo odabrati u kojem će obliku podnijeti UTII deklaraciju - papirnatu ili elektroničku. Poglavlje 26.3 Poreznog zakona ne predviđa izravno obvezu podnošenja deklaracije u elektroničkom obliku. Osim toga, organizacije čiji prosječni broj zaposlenika u prethodnoj kalendarskoj godini prelazi 100 ljudi moraju izvješćivati u elektroničkom obliku (3. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije), a, kao što je poznato, takve tvrtke nemaju pravo na primjenu UTII (podklauzula 1, klauzula 2.2 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za izračun jedinstvenog poreza na (imputirani) dohodak utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije predviđena je priprema deklaracije u načinu tromjesečnog izvješćivanja. Obrazac UTII deklaracije i postupak za njegovo popunjavanje utvrđeni su Nalogom Federalne porezne službe (FTS) od 23. siječnja 2012. br. MMV-7-3/13.
Zbog stalnih izmjena zakonskih propisa, pojedinci bi trebali pratiti najnovije promjene u području prijave dohotka. Za treće tromjesečno izvješće 2014. godine nema promjena, a deklaracija se popunjava na isti način kao i u prva dva.
U srpnju 2014. porezno zakonodavno tijelo uvelo je upotrebu novog oblika dokumenta u vezi s izvješćivanjem o UTII, preporuke o postupku sastavljanja deklaracije na papiru iu elektroničkom obliku (odobreno Naredbom od 04.07.2014. br. MMV-7-3/ 353).
Konkretno, u novom obliku dokumenta:
- nedostaje redak 010 (ranije je označavao vrijednost šifre proračunske klasifikacije);
- promijenjena su kodiranja nizova koji odražavaju OKTMO vrijednosti;
- Promijenjeni su stupci u kojima su navedeni iznosi poreza koji se plaćaju u proračun.
U drugom dijelu obrasca:
- nema redova za unos kodiranja pruženih usluga u skladu s OKUN-om;
- ne postoji aplikacija s OKUN kodovima;
- redak 100. sadrži prilagođeni postupak za izračun porezne osnovice.
U trećem dijelu obrasca:
- dodano je polje za označavanje statusa poreznog obveznika;
- nije predviđena kolona za navođenje porezne osnovice u zbiru po šiframa OKTMO;
- Postoji prilagođeni postupak za izračun iznosa osiguranja za koji se može umanjiti iznos plaćanja poreza.
Sve značajne vrijednosti fizičkih pokazatelja moraju se odražavati u cijelim jedinicama, a pokazatelji troškova - u punoj nacionalnoj valuti. U ovom slučaju, vrijednosti su do 0,5 rubalja. se odbacuju, a od 0,5 rub. i gore - zaokruženo na najbližu cijelu jedinicu.
Stranice dokumenta imaju kontinuiranu numeraciju koja počinje naslovnom stranicom. Za unos se moraju koristiti olovke s crnom, plavom ili ljubičastom tintom. U deklaraciji nisu dopušteni ispravci, mrlje, korištenje lektora ili drugih sredstava za ispravljanje, korištenje obostranog ispisa, niti uvezivanje listova s probušenim stranicama.
Prijava prihoda u 1. kvartalu 2015
Dokument izvješća početkom 2015. bit će dostavljen prema novim pravilima, zbog izmjena Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema inovacijama, obračun plaćanja poreza u proračun na imputirani dohodak provodit će se prema stvarnom broju dana aktivnosti pojedinca (datumi registracije i odjave UTII-a).
Osim toga, prema novim pravilima bit će:
- promijenjena je metodologija smanjenja poreznog opterećenja pravnih i fizičkih osoba;
- obrazac KND prijave broj 1152016 utvrđen je u Dodatku 1;
- utvrđen je format za podnošenje izvješća u elektroničkom obliku (Prilog 2);
- uveden je izmijenjeni postupak unosa podataka u obrazac deklaracije (prilog 3);
- definirane su šifre za metode izvješćivanja (prilog 4);
- utvrđene su šifre vrsta usluga poslovnih subjekata (prilog 5);
- utvrđeni su kodovi za subjekte Ruske Federacije (Dodatak 6).
Bliži se kraj trećeg tromjesečja, a s njim i predaja poreznih izvješća. Organizacije i samostalni poduzetnici na "imputu" moraju se prijaviti poreznoj upravi za 3. kvartal 2016. godine do 20. listopada, te platiti jedinstveni "imputirani" porez do 25. listopada. Danas je na snazi obrazac deklaracije odobren nalogom Federalne porezne službe od 4. srpnja 2014. br. MMV-7-3/353 (izmijenjen i dopunjen 22. prosinca 2015.). Trenutni obrazac UTII deklaracije 2016 za pojedinačne poduzetnike može se preuzeti na kraju ovog članka, a dalje ćemo razmotriti koje bi značajke porezni obveznici trebali uzeti u obzir prilikom ispunjavanja "imputirane" deklaracije.
UTII izvješćivanje: nijanse popunjavanja
Obim deklaracije je mali - naslovna stranica i tri odjeljka. Prije unosa podataka, trebali biste se upoznati s Postupkom za popunjavanje prijave za jedinstveni porez na imputirani dohodak 2016., odobren istim nalogom br. MMV-7-3/353. Ovdje nećemo detaljno nabrajati sve njegove zahtjeve, već ćemo se usredotočiti na glavne značajke i nijanse ispunjavanja "imputiranih" izvješća.
Počnite ispunjavati UTII poreznu prijavu iz odjeljka 2 "Izračun iznosa UTII za određene vrste djelatnosti." Ovaj dio izvješća je najdetaljniji; sadrži izravno obračun poreza. U izvješću može postojati nekoliko odjeljaka 2 - za svaku vrstu „imputirane” aktivnosti, a također i ako se ista vrsta provodi u različitim područjima (s različitim OKTMO kodovima). Na primjer, u jednom gradu pojedinačni poduzetnik bavi se teretnim i putničkim prijevozom ili ima nekoliko maloprodajnih objekata u različitim mjestima.
Zatim zbrojite iznose poreza primljene u odjeljku 2 i odrazite rezultat u odjeljku 3 "Izračun iznosa UTII za porezno razdoblje." Ovdje navedite iznos poreznih olakšica, ovisno o tome koji ste porezni obveznik:
- poslodavac koji može smanjiti iznos UTII do 50% zbog doprinosa za osiguranje plaćenih fondovima za zaposlenike u izvještajnom tromjesečju; U isto vrijeme, pojedinačni poduzetnici sa zaposlenima nemaju pravo smanjiti „pripisani” porez za iznos doprinosa „za sebe” (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 18. ožujka 2015. br. 03- 11-11/14557),
- Pojedinačni poduzetnik bez zaposlenih, koji prihvaća za odbitak cjelokupni iznos fiksnih doprinosa uplaćenih u fondove "za sebe" u izvještajnom tromjesečju.
Kao rezultat, dobivamo iznos "imputiranog" poreza minus odbitaka koji se moraju platiti u proračun.
U odjeljku 1 "UTI iznos koji podliježe uplati u proračun", raspodijelite porez primljen prema OKTMO kodovima ako se "pripisana" aktivnost provodi na različitim lokacijama. Raspodjela se vrši proporcionalno ukupnom iznosu, a njegova formula je navedena u samom odjeljku 1. Ako se sve vrste poslovanja obavljaju na istom području, tada se cjelokupni iznos poreza dodjeljuje jednoj šifri OKTMO.
Numerirajte sve stranice i označite njihov broj na naslovnoj stranici. Ispunite preostale podatke o naslovu, pečat i potpise.
Ovaj redoslijed ispunjavanja porezne prijave za 2016. godinu za pripisani dohodak je logičniji i praktičniji od ispunjavanja svih njegovih odjeljaka po redu.
Važna točka: ako "pripisana osoba" djeluje na teritorijima koji su podređeni različitim poreznim inspekcijama u kojima je registrirana, tada se UTII izvješća moraju podnijeti svakoj od njih. Iznimka je predviđena za one koji se bave teretnim i putničkim cestovnim prijevozom, dostavom i dostavnom trgovinom i oglašavanjem u prijevozu - oni prijavljuju i plaćaju porez jednom inspektoratu Federalne porezne službe na mjestu registracije platitelja. UTII deklaracije za razne inspekcije ispunjavaju se u vezi s aktivnostima koje se provode na njihovom teritoriju.
Uzorak popunjavanja UTII deklaracije
Navedimo primjer popunjavanja “imputirane” deklaracije.
U 2016. IP Ivanov pruža usluge prijevoza robe i putnika u Jaroslavlju. Za prijevoz tereta raspolaže s 2 kamiona, a za prijevoz putnika s 2 minibusa sa po 20 sjedećih mjesta. Pojedinačni poduzetnik zapošljava 4 zaposlenika, za koje su doprinosi u iznosu od 32.000 rubalja prebačeni u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja u 3. kvartalu.
Obrazac UTII deklaracije zahtijeva ispunjavanje odjeljka 2 za svaku vrstu aktivnosti zasebno. U našem slučaju ispunjavamo rubriku 2 za teretni prijevoz (šifra 05) i za prijevoz putnika (šifra 06).
Ispunite odjeljak 2 koristeći kod 05
Ispunite odjeljak 2 koristeći kod 06
U odjeljku 3 zbrajamo iznose poreza iz odjeljka 2. Status poreznog obveznika našeg samostalnog poduzetnika je 1, pa se mogu odbiti doprinosi u fondove za zaposlene, ali ne više od 50% iznosa poreza:
58 255 rub x 50% = 29 128 rub.
Sve vrste djelatnosti pripadaju jednom OKTMO-u, što znači da će u odjeljku 1 cjelokupni iznos poreza biti dodijeljen jednoj šifri.