Sve o tuningu automobila

Stopa poreza na imovinu organizacije. Porez na imovinu pravnih osoba: stopa i osnovica za plaćanje. Iznos poreza za porezno razdoblje

Komentari

Pogodnost koriste poduzeća koja se bave proizvodnjom protetskih i ortopedskih proizvoda prema narudžbama građana.

Protetski i ortopedski proizvodi su tehnička rehabilitacijska sredstva koja služe za nadoknadu ili otklanjanje trajnih ograničenja u životu (proteze gornjih i donjih ekstremiteta, mliječne žlijezde, ortoze, ortopedska pomagala gornjih i donjih ekstremiteta, reclinatori, steznici, obturatori, zavoji, udlage). i ostala ortopedska korekcijska pomagala, ortopedske cipele i uložna ortopedska korekcijska pomagala (ulošci, poluulošci))

Potpuni popis protetskih i ortopedskih proizvoda naveden je u Sveruskoj klasifikaciji proizvoda (OKP)

Odvjetničke komore, odvjetnički uredi i pravne konzultacije oblici su pravnih osoba (članak 20. Zakona od 31. svibnja 2002. br. 63-FZ). Sva imovina evidentirana u njihovoj bilanci oslobođena je poreza na imovinu. U ovom slučaju svrha i priroda korištenja takve imovine ne igraju ulogu.

Pogodnost neće moći iskoristiti odvjetničke komore. Oni pripadaju neprofitnim organizacijama koje nemaju pravo baviti se poduzetničkim aktivnostima (članak 29. članak 10. Zakona od 31. svibnja 2002. br. 63-FZ)

Povlaštena je sva imovina u vlasništvu centara. Status državnog znanstvenog centra dodjeljuje se poduzećima, znanstvenim institucijama, kao i visokoškolskim ustanovama. Istodobno, sveučilište mora imati jedinstvenu eksperimentalnu opremu, visokokvalificirane stručnjake i međunarodno priznanje svojih znanstvenih istraživanja. Status državnog znanstvenog centra dodjeljuje Vlada Ruske Federacije. Takva su pravila utvrđena u stavcima 1. i 2. Postupka odobrenog Ukazom predsjednika Ruske Federacije od 22. lipnja 1993. br. 939

Vjerske organizacije su dobrovoljna društva registrirana kao pravna osoba:

  • građani Rusije;
  • druge osobe koje stalno i zakonito borave u Rusiji

Štoviše, svrha njihova obrazovanja trebala bi biti zajedničko ispovijedanje i širenje vjere (članak 6. Zakona od 26. rujna 1997. br. 125-FZ)

Da biste potvrdili korištenje određenog broja dugotrajne imovine u vjerskim aktivnostima, možete se voditi popisom odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. ožujka 2001. br. 251

Javne organizacije osoba s invaliditetom su:

  • organizacije koje su stvorile osobe s invaliditetom;
  • organizacije koje osnivaju osobe koje zastupaju njihove interese radi zaštite prava i legitimnih interesa osoba s invaliditetom, među čijim članovima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici (jedan od roditelja, skrbnik ili staratelj) čine najmanje 80 posto;
  • savezi (udruge) tih organizacija

Uvijek se mora poštovati ograničenje broja osoba s invaliditetom i njihovih zakonskih zastupnika (80%). U protivnom, javna udruga gubi pravo na naknadu. Takva su pravila utvrđena u članku 33. Zakona od 24. studenog 1995. br. 181-FZ

Takva poduzeća mogu koristiti poreznu olakšicu ako:

  • prosječan broj osoba s invaliditetom među zaposlenicima je najmanje 50 posto;
  • udio plaća zaposlenih osoba s invaliditetom iznosi najmanje 25 posto u ukupnom fondu plaća

Ova pogodnost se ne odnosi na:

  • dugotrajna imovina koja se koristi za proizvodnju i (ili) prodaju trošarinske robe, mineralnih sirovina i drugih minerala;
  • dugotrajna imovina koja se koristi za proizvodnju i (ili) prodaju robe navedene u popisu odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. veljače 2004. br. 90;
  • vlasništvo organizacija koje se bave prodajom brokerskih i drugih posredničkih usluga

Imovina institucija čiji su jedini vlasnici sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom (stavak 3, stavak 3, članak 381 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Takve institucije mogu primijeniti povlasticu samo na dugotrajnu imovinu koja se koristi:

  • u obrazovne svrhe;
  • u kulturne svrhe;
  • u medicinske i zdravstvene svrhe;
  • za potrebe tjelesnog odgoja i sporta;
  • u znanstvene svrhe;
  • u informativne svrhe;
  • za druge potrebe socijalne zaštite i rehabilitacije osoba s invaliditetom, te za pružanje pravne i druge pomoći osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima

Nekretnina je oslobođena plaćanja poreza 10 godina ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • imovina je stečena (nastala) za obavljanje djelatnosti u SEZ-u;
  • nekretnina se nalazi na području SEZ-a;
  • imovina se koristi u okviru SEZ sporazuma

To je navedeno u stavku 17. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije

Razdoblje primjene povlastice (10 godina) računa se od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca registracije imovine (članak 381. članka 17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nakon razdoblja od 10 godina takva imovina podliježe oporezivanju na temelju preostale vrijednosti (1. stavak članka 375. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pogodnost se daje tri godine od datuma registracije takve imovine

Pogodnost se odnosi na:

  • za stambene zgrade klasificirane u razrede energetske učinkovitosti A, B, B+, B++ (pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. ožujka 2015. br. BS-4-11/4821);
  • za objekte visoke energetske učinkovitosti, koji su navedeni u Odluci Vlade Ruske Federacije od 16. travnja 2012. br. 308. Pogodnost vrijedi ako je objekt registriran u razdoblju od 1. siječnja 2012. do 29. lipnja 2015. uključivo i trogodišnje razdoblje od datuma kada njihova registracija nije istekla (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. veljače 2016. br. 03-03-06/1/9212).

Pogodnost se ne odnosi na nekretnine (osim stambenih zgrada) (pismo Ministarstva financija Rusije od 20. ožujka 2015. br. 03-03-06/15239)

Energetska učinkovitost se određuje prema:

  • s popisom odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. lipnja 2015. br. 600;
  • s Pravilima odobrenim naredbom Ministarstva industrije i trgovine Rusije od 29. travnja 2010. br. 357 i načelima čiji je popis odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2009. br. 1222 (stavak 4. članka 10. Zakona od 23. studenog 2009. br. 261 - Savezni zakon)

* Pogodnost se odnosi samo na one objekte koji su uključeni u dugotrajnu imovinu počevši od 1. siječnja 2012. (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. br. 03-05-05-01/06).

Objekti visoke energetske učinkovitosti, koji su se prvi put pojavili na popisu odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. lipnja 2015. br. 600, mogu se amortizirati s povećanim koeficijentom 2 počevši od srpnja 2015. godine.

Od istog mjeseca prestaje korištenje povećane stope amortizacije za objekte koji:

  • uključeni u popise odobrene dekretima Vlade Ruske Federacije od 16. travnja 2012. br. 308 i od 29. srpnja 2013. br. 637, ali koji nisu bili uključeni u popis odobren dekretom Vlade Ruske Federacije od 17. lipnja 2015. godine broj 600;
  • prihvaćen za računovodstvo u srpnju 2015. i kasnije.

Ako su ti objekti registrirani u razdoblju od 1. siječnja 2012. do 30. lipnja 2015. (uključivo), a trogodišnje razdoblje od datuma njihove registracije nije isteklo, pogodnost iz stavka 21. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije ostaje.

Važno u članku:

  • Obveznici poreza na imovinu pravnih osoba u 2016. godini
  • Olakšice za porez na imovinu pravnih osoba u 2016
  • Porez na imovinu organizacije. Promjene od 2016

Tko plaća porez na imovinu u 2016

U 2016. godini porez na imovinu plaćaju tvrtke koje imaju pokretnu i nepokretnu imovinu priznatu kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 374. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Predmeti oporezivanja za ruske organizacije su pokretna i nepokretna imovina koja se u bilanci vodi kao dugotrajna imovina (članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predmeti oporezivanja stranih organizacija koje djeluju u Rusiji putem stalnih predstavništava su pokretna i nepokretna imovina vezana uz dugotrajnu imovinu, kao i imovina primljena na temelju ugovora o koncesiji. Za strane tvrtke koje ne posluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, predmet oporezivanja su nekretnine koje posjeduju, a koje se nalaze na teritoriju Rusije, kao i nekretnine primljene na temelju ugovora o koncesiji.

Sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

  1. Zemljišne čestice i drugi objekti upravljanja okolišem (vodna tijela i drugi prirodni resursi).
  2. Imovina u vlasništvu saveznih izvršnih tijela s pravom operativnog upravljanja, u kojoj je zakonski predviđena vojna i (ili) slična služba, koju te vlasti koriste za potrebe obrane, civilne zaštite, sigurnosti i provedbe zakona u Ruskoj Federaciji.
  3. Objekti koji su priznati kao objekti kulturne baštine (povijesni i kulturni spomenici) naroda Ruske Federacije saveznog značaja na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije.
  4. Nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih tvari i skladišta radioaktivnog otpada.
  5. Ledolomci, brodovi s nuklearnim elektranama i servisni brodovi nuklearne tehnologije.
  6. Svemirski objekti.
  7. Plovila upisana u Ruski međunarodni registar brodova.
  8. Dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine koju je odobrila Vlada Ruske Federacije (članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna osnovica poreza na imovinu pravnih osoba

Porezna osnovica poreza na imovinu pravnih osoba definira se kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja (članak 375. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, imovina koja je priznata kao predmet oporezivanja uzima se u obzir po rezidualnoj vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u računovodstvenoj politici organizacije. Ako se za pojedina dugotrajna sredstva ne obračunava amortizacija, trošak tih objekata za porezne svrhe utvrđuje se kao razlika između njihova izvornog troška i iznosa amortizacije obračunatog prema utvrđenim stopama amortizacije za potrebe računovodstva.

Porezna osnovica poreza na imovinu pravnih osoba u vezi s nekretninama stranih tvrtki koje ne obavljaju djelatnosti u Rusiji putem stalnih predstavništava, kao i u vezi s nekretninama stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništva, priznaje se katastarska vrijednost ovih objekata, odobrena na propisani način ( podtočka 3. točke 1. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak utvrđivanja porezne osnovice poreza na imovinu pravnih osoba

Porezna osnovica utvrđuje se zasebno u odnosu na imovinu koja podliježe oporezivanju (članak 376. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • prema mjestu organizacije (mjesto registracije kod poreznih vlasti stalnog predstavništva strane organizacije);
  • u odnosu na imovinu svakog zasebnog odjela organizacije, koji ima zasebnu bilancu;
  • u odnosu na svaku nekretninu koja se nalazi izvan sjedišta organizacije, poseban odjel organizacije koji ima zasebnu bilancu ili stalno predstavništvo strane organizacije;
  • u odnosu na imovinu uključenu u Jedinstveni sustav opskrbe plinom u skladu sa Saveznim zakonom od 31. ožujka 1999. br. 69-FZ „O opskrbi plinom u Ruskoj Federaciji”;
  • u odnosu na imovinu oporezovanu različitim poreznim stopama.

Ako se predmet oporezivanja nekretnine stvarno nalazi na teritorijima različitih sastavnih subjekata Ruske Federacije ili na području jednog sastavnog subjekta iu teritorijalnom moru Ruske Federacije, porezna osnovica za to je utvrđuje se zasebno i prihvaća se pri obračunu poreza u odgovarajućem sastavnom entitetu Rusije u dijelu proporcionalnom udjelu knjigovodstvene vrijednosti (za nekretnine navedene u stavku 2. članka 375. Poreznog zakona Ruske Federacije - popis vrijednost) objekta nekretnine na području odgovarajućeg konstitutivnog subjekta Ruske Federacije.

Poreznu osnovicu porezni obveznici utvrđuju samostalno.

Prosječna vrijednost nekretnine priznata kao predmet oporezivanja za izvještajno razdoblje utvrđuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem ostatka vrijednosti imovine 1. dana svakog mjeseca izvještajnog razdoblja i 1. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja s broj mjeseci u izvještajnom razdoblju uvećan za jedan.

Prosječna godišnja vrijednost nekretnine, priznata kao predmet oporezivanja, za porezno razdoblje utvrđuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti ostatka vrijednosti nekretnine na dan 1. dana svakog mjeseca poreznog razdoblja i zadnjeg dana poreznog razdoblja, za broj mjeseci u poreznom razdoblju uvećan za jedan.

Porezna osnovica poreza na imovinu pravnih osoba umanjuje se za iznos izvršenih kapitalnih ulaganja za izgradnju, rekonstrukciju i (ili) modernizaciju puštenih u rad, rekonstruiranih i (ili) moderniziranih plovnih hidrotehničkih objekata koji se nalaze na unutarnjim plovnim putovima Ruske Federacije, lučkih hidrauličkih objekata, objekata infrastrukture zračnog prometa ( s izuzetkom centraliziranog sustava za opskrbu zrakoplova gorivom, kozmodroma) uključenih u knjigovodstvenu vrijednost ovih objekata.

Porezna osnovica definirana je kao katastarska vrijednost nekretnine, odobrena na propisani način, u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje se priznaju kao predmet oporezivanja:

  • administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;
  • nestambeni prostor, čija je namjena, u skladu s katastarskim putovnicama nekretnina ili dokumentima o tehničkoj registraciji (inventaru) nekretnina, predviđena za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i usluga potrošača, ili koji se stvarno koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i usluga kućanstva;
  • objekti nekretnina stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao i objekti nekretnina stranih organizacija koji nisu povezani s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava .

Stopa poreza na imovinu 2016. za pravne osobe

Porez na imovinu pravnih osoba u 2016 izračunava se prema stopama utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Važno je da tarife ne prelaze maksimalnu stopu poreza na imovinu za pravne osobe predviđenu Poreznim zakonom - 2,2%. U međuvremenu, regionalne vlasti imaju pravo uspostaviti diferencirane stope poreza na imovinu 2016. za pravne osobe ovisno o kategorijama poreznih obveznika ili vrsti imovine (članak 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Olakšice za porez na imovinu pravnih osoba u 2016

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa porezne olakšice na imovinu. Stoga su sljedeće organizacije izuzete od oporezivanja:

1) organizacije i ustanove kaznenog sustava - u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;

2) vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerske djelatnosti;

3) sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom;

4) organizacije čija je osnovna djelatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških pripravaka namijenjenih suzbijanju epidemija i epizootija;

5) imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda i pravnih savjetovališta;

6) imovina organizacija kojima je dodijeljen status državnih istraživačkih centara.

Cijeli popis porezne olakšice na imovinu dano u članku 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez na imovinu organizacije. Promjene od 2016

Od 1. siječnja 2016. porez na imovinu morat će utvrđivati ​​jedinstvena poduzeća na temelju katastarske vrijednosti nekretnine.

Organizacije koje posjeduju nekretninu pod pravom gospodarskog upravljanja, prema kojoj se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost (podtočka 3. točke 12. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije), radit će prema nova pravila.

Sada je propisano da samo njihovi vlasnici trebaju izračunati porez na imovinu organizacija na temelju katastarske vrijednosti objekta. Ako se nekretnina za koju se porezna osnovica utvrđuje uzimajući u obzir one utvrđene čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije pripada organizaciji s pravom gospodarskog upravljanja i uzima se u obzir u njezinoj bilanci kao objekt dugotrajne imovine, tada se porez treba izračunati na temelju prosječnog godišnjeg troška objekta . Ovo stajalište dijeli rusko Ministarstvo financija (pismo od 06/04/2015 od 03-05-05-01/32447).

Porez na imovinu organizacija utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije) i zakonima sastavnih subjekata Ruske Federacije, a primjenjuje se zakonima sastavnica entiteta Ruske Federacije i od trenutka uvođenja mora se plaćati na području odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Određivanje poreza, zakonodavstvo(predstavnik) Tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju:

  • porezna stopa unutar granica propisanih Poreznim zakonom Ruske Federacije;
  • postupak i rokove plaćanja poreza.

Zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije također mogu utvrditi specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice pojedinačnih nekretnina, porezne olakšice, osnove i postupak njihove primjene od strane poreznih obveznika.

Porezni obveznici su organizacije kojima je imovina priznata kao predmet oporezivanja. Predmet oporezivanja predviđen je za ruske i strane organizacije.

Predmet oporezivanja za ruske organizacije je pokretna i nepokretna imovina evidentirana u bilanci kao dugotrajna imovina u skladu s računovodstvenim postupkom (1. stavak članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije). Predmet oporezivanja je sljedeća imovina:

  • prenijeti u privremeno posjedovanje (uporaba, raspolaganje ili povjereničko upravljanje);
  • pridonio zajedničkim aktivnostima;

Predmet oporezivanja za strane organizacije ovisi o tome obavljaju li svoje aktivnosti na teritoriju Ruske Federacije putem stalnog predstavništva ili ne. Ako je djelatnost organizacije povezana sa stalnom poslovnom jedinicom, tada je predmet oporezivanja pokretna i nepokretna imovina (dugotrajna imovina), kao i imovina primljena na temelju ugovora o koncesiji.

Za strane organizacije koje ne posluju preko stalnih predstavništava, predmet oporezivanja su nekretnine:

  • nalazi se na teritoriju Ruske Federacije iu vlasništvu je strane organizacije;
  • dobiveni temeljem ugovora o koncesiji.

Prema stavku 1. čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), nekretnine uključuju:

  • zemljište;
  • podzemna područja;
  • sve što je izravno povezano sa zemljom;
  • zgrade (strukture, nedovršeni građevinski projekti);
  • zrakoplovi i pomorski brodovi, brodovi unutarnje plovidbe i svemirski objekti koji podliježu državnoj registraciji.

Pokretna imovina priznaju se stvari koje nisu povezane s nekretninama, uključujući novac i vrijednosne papire (klauzula 2 članka 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U skladu sa Saveznim zakonom br. 202-FZ od 29. studenog 2012. "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije", od 1. siječnja 2013. pokretna imovina registrirana kao dugotrajna imovina 1. siječnja 2013. bila je nije uključeno u kategoriju oporezivanja. Pokretnine koje je porezni obveznik prihvatio za registraciju kao dugotrajna imovina prije tog datuma bile su predmet oporezivanja i podlijegle su oporezivanju.

Prema odredbama Saveznog zakona od 24. studenog 2014. br. 366-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“ od 01.01.2015 pokretnine podliježe oporezivanju(osim određenih dugotrajnih sredstava).

TO JE VAŽNO

Objekti oporezivanja nisu dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Na prvu amortizacijsku skupinu uključena je dugotrajna imovina s vijekom trajanja od jedne godine do uključivo dvije godine. Ovo je obično kratkotrajna imovina. Na drugu amortizacijsku skupinu uključena je dugotrajna imovina s korisnim vijekom trajanja od dvije do uključivo tri godine (računala, pisači, serveri, modemi, mrežna oprema lokalne mreže, oprema za proizvodnju i kućanstvo).

Navedena dugotrajna imovina nije predmet oporezivanja od 2015. godine, neovisno o tome kada ih je organizacija registrirala.

Što se tiče dugotrajne pokretne imovine treće do desete amortizacijske skupine nabavljene u 2015. godini, ona podliježe oporezivanju. No, za njih vrijede porezne olakšice (uz neke iznimke). Odgovarajuća pojašnjenja o ovom pitanju navedena su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11/503 „O porezu na imovinu organizacija” (u daljnjem tekstu: pismo Federalne porezne službe Porezna služba Rusije br. BS-4-11/503). U ovom slučaju pogodnost se odnosi na pokretnine upisane kao dugotrajna imovina 2013. godine i kasnije.

Pogodnost se ne odnosi samo na pokretnine registrirane kao rezultat:

  • reorganizacija ili likvidacija pravnih osoba;
  • prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba koje su priznate kao međusobno ovisne (klauzula 2 članka 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako je organizacija primila pokretnu imovinu tijekom reorganizacije ili likvidacije pravne osobe, tada je obveznik poreza na imovinu od 2015. na uobičajeni način (pisma Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2015. br. 03 -05-05-01/503, 29.12.2014 br. 03-05-05-01/68233; pismo Federalne porezne službe Rusije br. BS-4-11/503).

Navodno je ova norma uvedena u porezno zakonodavstvo kako bi se poduzeća spriječila u reorganizaciji ili likvidaciji pravnog subjekta kako bi se pokretna imovina uklonila iz oporezivanja.

BILJEŠKA

Ako je organizacija promijenila naziv u vezi s usklađivanjem svojih osnivačkih dokumenata s normama Građanskog zakonika Ruske Federacije, ima pravo koristiti oslobođenje od poreza na pokretninu, odnosno ne plaćati porez na imovinu dugotrajna imovina registrirana 2013. godine i kasnije.

Detaljan popis olakšica za porez na imovinu trgovačkih društava prikazan je u čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije.

POREZNA OSNOVICA O POREZU NA IMOVINU ORGANIZACIJA

Za izračun poreza na imovinu organizacija potrebno je poznavati značajke formiranja porezne osnovice.

Porezna osnovica definirana je kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja (osim ako nije drugačije propisano člankom 375. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za pojedine nekretnine porezna osnovica utvrđuje se kao njihova katastarska vrijednost na dan 1. siječnja izvještajne godine sukladno čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezna osnovica kao

Ako je porezna osnovica prosječna godišnja vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja, tada se takva imovina obračunava po preostaloj vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u računovodstvenoj politici organizacije.

Ako preostala vrijednost nekretnine uključuje novčanu procjenu budućih budućih troškova povezanih s tom nekretninom, preostala vrijednost navedene nekretnine utvrđuje se bez uzimanja u obzir takvih troškova.

Ako se za pojedina dugotrajna sredstva ne obračunava amortizacija, nabavna vrijednost tih objekata utvrđuje se kao razlika između njihove nabavne vrijednosti i iznosa amortizacije. Amortizacija se obračunava prema utvrđenim amortizacijskim stopama za potrebe računovodstva na kraju svakog poreznog (izvještajnog) razdoblja.

Porezna osnovica kao prosječna godišnja vrijednost imovine (SrgSt

SrgSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

gdje su OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - ostatak vrijednosti nekretnine na dan 1. siječnja, 1. veljače, 1. ožujka, ..., 1. prosinca poreznog razdoblja;

12 je broj mjeseci poreznog razdoblja.

U ostatak vrijednosti nekretnine ne uračunava se vrijednost nekretnine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Razmotrimo praktični primjer izračuna porezne osnovice kao prosječne godišnje vrijednosti nekretnine.

PRIMJER 1

U maloprodajnoj trgovačkoj organizaciji koja se nalazi na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, rezidualna vrijednost imovine prema računovodstvenim podacima svakog 1. dana u mjesecu poreznog razdoblja iznosio je:

  • 1. siječnja - 200.000 rubalja;
  • od 1. veljače - 190.000 rubalja;
  • od 1. ožujka - 180.000 rubalja;
  • 1. travnja - 170.000 rubalja;
  • 1. svibnja - 160.000 rubalja;
  • od 1. lipnja - 150.000 rubalja;
  • od 1. srpnja - 140.000 rubalja;
  • 1. kolovoza - 130.000 rubalja;
  • 1. rujna - 120.000 rubalja;
  • 1. listopada - 110.000 rubalja;
  • 1. studenog - 100.000 rubalja;
  • od 1. prosinca - 90.000 rubalja.

Preostala vrijednost imovine na zadnji dan poreznog razdoblja (31. prosinca) iznosi 80.000 rubalja.

Pomoću formule (1) određujemo prosječna godišnja vrijednost imovine:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (trljati.).

Na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci, kalendarska godina) izračunava se prosječna vrijednost imovine. Formula za izračun prosječna vrijednost nekretnine za izvještajno razdoblje (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

gdje je OS 1 rezidualna vrijednost nekretnine na dan 1. dana svakog mjeseca izvještajnog razdoblja;

OS 2 - ostatak vrijednosti imovine na dan 1. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja;

K - broj mjeseci izvještajnog razdoblja.

PRIMJER 2

Iskoristimo podatke iz primjera 1 i izračunajmo prosječnu vrijednost imovine trgovačke organizacije za izvještajno razdoblje.

Prosječna vrijednost nekretnine:

  • za prvi kvartal:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000) / (3 + 1) = 185 000 (rub.);

  • za prvo polugodište:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000) / (6 + 1) = 170 000 (rub.);

  • za devet mjeseci:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000) / (9 + 1) = 155 000 (rub.).

BILJEŠKA

Zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo ne utvrđivati ​​razdoblja poreznih izvještaja (360. stavak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odrediti akontacije I iznos poreza na imovinu poduzeća, morate znati poreznu stopu.

Porezna stopa utvrđen je zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i ne može premašiti 2,2 % (uz uvjet da je porezna osnovica prosječna godišnja vrijednost nekretnine).

Dopušteno je utvrditi diferencirane porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) vrsti imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja.

Za pojedine imovinske objekte (javne željezničke pruge, magistralni cjevovodi, dalekovodi i dr.) predviđene su snižene stope poreza. Sve do 2013. godine ove vrste nekretnina spadale su u povlaštenu kategoriju nekretnina.

Akontacija na kraju svakog izvještajnog razdoblja jednaka je ¼ umnoška odgovarajuće porezne stope i prosječne vrijednosti imovine za izvještajno razdoblje.

PRIMJER 3

Na temelju podataka iz primjera 2 izračunavamo akontacije i iznos poreza na imovinu.

Akontacije za izvještajna razdoblja:

  • za prvi kvartal:

1/4 × (185 000 rubalja × 2,2% / 100%) = 1017,5 rubalja;

  • za prvo polugodište:

1/4 × (170.000 RUB × 2,2% / 100%) = 935 RUB;

  • za devet mjeseci:

1/4 × (155.000 RUB × 2,2% / 100%) = 852,5 RUB

Iznos poreza za porezno razdoblje:

140 000 rub. × 2,2% / 100% = 3080 rub..

Na kraju poreznog razdoblja razlika između iznosa poreza i predujmova uplaćuje se u proračun. Bit će 275 rubalja. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Katastarska vrijednost kao porezna osnovica

Porezna osnovica poreza na imovinu organizacija kao katastarska vrijednost propisana je čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije. Odobrava se katastarska vrijednost u odnosu na sljedeće vrste nekretnina, priznati kao predmet oporezivanja:

  • administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi), kao i prostori u njima;
  • nestambeni prostori koji, u skladu s katastarskim putovnicama nekretnina ili dokumentima o tehničkoj registraciji (inventaru) nekretnina, osiguravaju smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i potrošačkih usluga;
  • nekretnine stranih organizacija koje ne djeluju u Rusiji putem stalnih predstavništava, kao i nekretnine koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava;
  • stambene zgrade i stambeni prostori koji se u bilanci ne vode kao dugotrajna imovina na način utvrđen za računovodstvo. To su, u pravilu, kuće i stanovi koje je kupila ili izgradila organizacija za preprodaju, odnosno ona imovina koja se odražava na računu 41 "Roba" i računu 43 "Gotovi proizvodi".

Katastarska vrijednost može se koristiti kao porezna osnovica pod sljedećim uvjetima:

  • stvarna uporaba građevine (strukture, građevine) u poslovne, upravne ili komercijalne svrhe. Najmanje 20% ukupne površine ove zgrade (strukture, strukture), u skladu s katastarskim putovnicama relevantnih nekretnina ili dokumentima o tehničkoj registraciji (inventaru) takvih objekata, osigurava smještaj ureda i srodnih objekata. uredska infrastruktura (uključujući centralizirane prostorije za prijem, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkiralište);
  • stvarna uporaba građevine (strukture, strukture) u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima iznosi najmanje 20% njegove ukupne površine za smještaj maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i ( ili) objekti za pružanje usluga potrošačima.

Moguća je katastarska vrijednost kao porezna osnovica za upravne, poslovne i trgovačke centre, stambene zgrade, nestambene i stambene prostore uz istovremeno ispunjenje dva uvjeta:

1) u sastavnim entitetima Ruske Federacije na lokaciji ovih objekata usvojen je regionalni zakon koji utvrđuje specifičnosti određivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti;

2) navedeni objekti uključeni su u regionalni popis objekata nekretnina, za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost, koju je odobrilo ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Regionalni popis objekata nekretnina postavlja se za određenu godinu najkasnije do 1. dana te godine i ne mijenja se tijekom tog razdoblja. Ako se tijekom godine identificiraju objekti koji nisu uzeti u obzir u ovom razdoblju, oni se uključuju u popis sljedeće godine (članak 382. članka 10. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zbog toga se tijekom godine na ovaj popis ne dodaju novi objekti. Ovo je potvrđeno pismom Federalne porezne službe Rusije od 28. travnja 2015. br. BS-4-11/7315.

Za takve objekte porez na imovinu mora se obračunavati prema opće utvrđenom postupku - na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine.

Posebnu pažnju zaslužuje pitanje porezne osnovice u odnosu na stambene zgrade i stambene prostore evidentirane u bilanci organizacija kao dobra ili gotovi proizvodi.

U skladu sa zahtjevima Saveznog zakona br. 135-FZ od 29. srpnja 1998. (s izmjenama i dopunama 13. srpnja 2015.) "O aktivnostima procjene u Ruskoj Federaciji", državna katastarska procjena provodi se u odnosu na nekretnine registrirane u državni katastar. Na temelju ovog zakona, porezne vlasti su u svom dopisu od 23. travnja 2015. br. BS-4-11/7028@ „O porezu na imovinu organizacija” zaključile da su kuće i stambeni prostori evidentirani u bilanci organizacije kao dobra ili gotovi proizvodi podliježu oporezivanju po katastarskoj vrijednosti ako:

  • ti su objekti upisani u državni katastar nekretnina;
  • postoji odgovarajući zakon kojim se utvrđuje izračun porezne osnovice za te objekte.

Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ne utvrđuje posebnosti određivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti u odnosu na takvu nekretninu, tada ona ne podliježe porezu na imovinu poduzeća.

Ministarstvo financija Rusije također je dalo odgovarajuća pojašnjenja (pisma od 08.04.2015. br. 03-05-05-01/19690 i br. 03-05-05-01/19749).

Promatrajući katastarsku vrijednost u cjelini kao poreznu osnovicu, potrebno je istaknuti sljedeće.

Ako se katastarska vrijednost promijenila tijekom poreznog razdoblja, tada se ta promjena ne uzima u obzir za tekuće i prethodna porezna razdoblja (stavak 1. stavak 15. članak 378. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova promjena se ne uzima u obzir u budućim razdobljima (osim u određenim slučajevima). Porez na imovinu organizacije treba izračunati na temelju nove katastarske vrijednosti, ako se revidira:

  • zbog tehničke pogreške koju je napravio Rosreestr (katastarska komora) prilikom održavanja državnog katastra nekretnina. U tom slučaju promijenjena katastarska vrijednost uzima se u obzir od početka poreznog razdoblja u kojem je pogreška učinjena;
  • odlukom suda ili povjerenstva za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti nekretnina. U tom slučaju nova katastarska vrijednost koju je utvrdio sud ili povjerenstvo uzima se u obzir počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne prije datuma upisa podataka u državne nekretnine. katastar.

Pri izračunu porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekta uzimaju se u obzir udio i razdoblje vlasništva nad tim objektom.

Ako nije utvrđena katastarska vrijednost prostora u vlasništvu organizacije, ali je utvrđena katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalazi, tada porezni obveznik obračunava vrijednost prostora na svome. U tom slučaju porezna osnovica se izračunava kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi prostor, koji odgovara udjelu površine prostora u ukupnoj površini zgrade.

Ako porezni obveznik posjeduje objekt tijekom nepotpunog poreznog razdoblja, porezna osnovica se izračunava uzimajući u obzir poseban koeficijent (klauzula 5 članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije). Koeficijent (DO) izračunava se na sljedeći način:

K = K 1 / K 2, (3)

gdje je K 1 broj punih mjeseci vlasništva nad objektom;

K 2 - broj mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju.

Od 01.01.2016 organizacije koje posjeduju nekretnine o pravu gospodarskog upravljanja, mora te objekte procijeniti na temelju katastarske vrijednosti (u 2014.-2015. procjena se temeljila na prosječnoj godišnjoj vrijednosti nekretnine).

Za imovinu uključenu u zajednički investicijski fond i uključenu u odgovarajući regionalni popis, porezna osnovica kao katastarska vrijednost primjenjuje se od 01.01.2015. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 05.08.2014. br. BS-4 -11/8853@ “O porezu na imovinu organizacija”).

Najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez na imovinu, odobreni regionalni popis mora biti objavljen na službenoj web stranici ovlaštenog izvršnog tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnine uključene u regionalni popis mogu se dobiti na web stranici Rosreestra ( www.rosreestr.ru). Za porezne svrhe poželjan je službeni podatak o katastarskoj vrijednosti nekretnine ili potvrda na dan 1. dana poreznog razdoblja.

Godine 2014. četiri konstitutivna entiteta Ruske Federacije usvojila su odgovarajući regionalni zakon o katastarskoj vrijednosti imovine (Moskva, Moskva, Amur i Kemerovo). U 2015. odgovarajući zakoni usvojeni su u još 30 konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Međutim, u četiri konstitutivna entiteta Ruske Federacije regionalni popis nije odobren, au regiji Ryazan zakon je stupio na snagu 1. siječnja 2016.

Za grad Moskvu, popis objekata za koje se obračun poreza temelji na katastarskoj vrijednosti odobren je dekretom Vlade Moskve br. 700-PP od 28. studenog 2014. (na snazi ​​od 1. siječnja 2015.).

Stope poreza na nekretnine ovise o poreznoj osnovici. Ako je porezna osnovica katastarska vrijednost nekretnine, tada porezna stopa ne može biti veća od:

  • za savezni grad Moskvu: 2014. - 1,5%, 2015. - 1,7%, 2016. i sljedećih godina - 2,0%;
  • za ostale sastavne subjekte Ruske Federacije: 2014. - 1%, 2015. - 1,5%, 2016. i sljedećih godina - 2,0%.

NA NAPOMENI

Moskovska vlada revidirala je porezne stope koje će se primjenjivati ​​pri izračunu poreza u razdoblju 2016.-2018. po katastarskoj vrijednosti. Konkretno, ranije utvrđena stopa za 2016. smanjena je s 1,5 na 1,3%, za 2017. s 1,8 na 1,4%, a za 2018. s 2,0 na 1,5%.

Navedene porezne stope primjenjuju se s koeficijentom 0,1 u odnosu na nestambene prostore ako oni istovremeno zadovoljiti sljedeće kriterije:

  • koji se nalaze u zgradama (strukturama, građevinama), čija se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost;
  • koriste se za smještaj ugostiteljskih objekata, maloprodajnih objekata, pružanje usluga potrošačima, obavljanje bankarskih poslova za opsluživanje stanovništva, turističke djelatnosti (poslovi organizatora putovanja ili putničkog agenta za sklapanje ugovora o prodaji turističkog proizvoda s turistički), djelatnosti u području izvedbenih umjetnosti, muzejske djelatnosti, komercijalne umjetničke galerije i/ili filmske izložbene djelatnosti;
  • koji se nalaze u prizemlju, prvom i (ili) drugom katu zgrada (zgrada, objekata) neposredno uz pješačke zone od gradskog značaja ili ulice s gustim pješačkim prometom. Popis pješačkih zona i ulica s gustim pješačkim prometom odobrava Vlada Moskve.

Na primjeru ćemo prikazati izračun poreza na nekretnine na temelju katastarske vrijednosti nekretnine.

PRIMJER 4

Od 01.01.2015., bilanca organizacije uključuje nekretninu - zgradu trgovačkog centra. Katastarska vrijednost objekta je 50.000.000 rubalja, porezna stopa je 1,2 % .

Iznos poreza na imovinu za 2015. godinu. bit će:

50 000 000 rub. × 1,2% / 100% = 600 000 RUB.

Predujmovi su umnožak porezne stope i jedne četvrtine katastarske vrijednosti nekretnine.

Akontacije za izvještajna razdoblja:

  • za prvi kvartal:
  • za prvo polugodište:

1/4 × 50 000 000 rub. × 1,2% / 100% = 150.000 RUB;

  • za devet mjeseci:

1/4 × 50 000 000 rub. × 1,2% / 100% = 150 000 rub.

Iznos akontacija za izvještajna razdoblja bit će:

150 000 rub. × 3 = 450 000 RUB.

Na kraju poreznog razdoblja organizacija će uplatiti porez u proračun u iznosu od 150 000 rub.. (600 000 rub. - 450 000 rub.).

POSTUPAK I DATUMI PLAĆANJA POREZA, PREDUJMA POREZA

Porez na imovinu organizacije i akontacije poreza podliježu plaćanju na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Za nekretninu koja se nalazi u bilanci ruske organizacije, porez i predujmovi poreza plaćaju se u proračun na mjestu organizacije (uzimajući u obzir posebnosti predviđene člancima 384, 385 i 385.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Strane organizacije Oni koji posluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava plaćaju poreze i predujmove na imovinu stalnih predstavništava u mjestu gdje su predstavništva registrirana kod poreznih vlasti.

Ako je porezna osnovica utvrđena kao katastarska vrijednost nekretnine, tada se plaćaju porez i akontacije. na mjestu gdje se nalazi nekretnina.

TO JE VAŽNO

Obračuni poreza za akontacije podnose se najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja, a porezne prijave - najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Treba napomenuti da trenutno postoje slučajevi kada sudovi donose odluke o nezakonitom uključivanju zgrada organizacija u popis nekretnina za koje je porezna osnovica katastarska vrijednost (Definicija Vrhovnog suda Ruske Federacije od ožujka 4, 2015. br. 5-APG 15-4).

U pismu Federalne porezne službe Rusije od 28. travnja 2015. br. BS-4-11/7315 „O porezu na imovinu organizacija” navodi se sljedeće: ako se donese odluka o isključenju nekretnine iz popis nezakonito uključenih u njega, tada se porezna osnovica u odnosu na navedeni objekt u odgovarajućem poreznom razdoblju definira kao prosječni godišnji trošak. U tom slučaju porezna osnovica se ne usklađuje.

Ako je porezna prijava već predana u vrijeme donošenja sudske odluke, tada organizacija mora podnijeti ažuriranu poreznu prijavu poreznoj upravi. To je također potrebno učiniti u slučaju kada je, kao rezultat ponovnog izračuna, otkriven preplaćeni iznos poreza.

Specifičnosti obračuna poreza na imovinu za organizacije ne dopuštaju odgovarajuće prilagodbe porezne osnovice prethodne godine u tekućem poreznom razdoblju.

G. A. Gorina, prof. Odjel za poreze i oporezivanje REU nazvan. G. V. Plekhanova, dr. sc. ekon. znanosti


Povratak natrag na

Porezna osnovica danas prolazi kroz niz promjena i reformi. To se odnosi na mnoge poreze koji su već postali poznati, a porez na nekretnine nije iznimka, od kojeg sada postoji punopravni izdanak - plaćanja za imovinu. Iako iznimno slične, ove vrste odgovornosti od 2016. nisu ista stvar. Zato postaje jasno zašto porez još nije stupio na snagu, a već je iznjedrio toliko glasina i mišljenja.

Posebno je zanimljivo pitanje sudbine organizacija koje nisu pojedinci. Uostalom, mnogi vjeruju da će takav porez zahtijevati plaćanje bilo koje imovine, bilo da se radi o poslovnom prostoru ili prijevozu u vlasništvu tvrtke. Pogledajmo najnovije vijesti i pokušajmo shvatiti koliko će novca organizacije morati potrošiti i hoće li ga uopće morati potrošiti?

Koji se predmeti oporezuju?

Naravno, najvažnije pitanje koje se postavlja u vezi s promjenama u 2016. je: koja će konkretna imovina organizacija podlijegati ovoj vrsti porezne obveze? Porez se plaća na pokretnine i nekretnine.

Na primjer, predmeti plaćanja su:

1. Imovina koja je prenesena na privremenu upotrebu (ovo također uključuje klauzulu kao što je "povjerensko upravljanje organizacijama").
2. Imovina unesena u zajedničku djelatnost.
3. Ono što je organizacija dobila na temelju ugovora o koncesiji.

Osim toga, vrijedi razumjeti da to uključuje i imovinu organizacija koja je dio dugotrajne imovine. Drugim riječima, ulaganja, uključujući materijalna, na primjer, u imovinu pripremljenu za iznajmljivanje, uvijek podliježu takvom porezu. Ne bi bilo naodmet odmah razjasniti što se može klasificirati kao nekretnine organizacija, za koje ćete, počevši od 2016., svakako morati platiti porez.

To uključuje:

Parcele zemlje;
podzemlje s mineralima;
sve zgrade na ovom mjestu, uključujući one nedovršene;
razni objekti poput pomorskog i zračnog prometa koji su prošli državnu registraciju.

S tim u vezi, vrlo je jednostavno razumjeti što je pokretnina - ova kategorija uključuje objekte koji nisu uključeni u nekretnine. Odnosno, ovo uključuje prijevoz, vrijednosne papire i sredstva u raznim valutama. Na prvi pogled čini se da je popis golem, a isti će biti i iznos poreza, no novi porez uključuje i popis stvari za koje ne morate platiti.

Artikli oslobođeni poreza

Dakle, postoje dobre vijesti za organizacije. Primjerice, od 2016. ne smiju plaćati porez za parcele koje se odnose na gospodarenje prirodnim resursima. Naravno, druga zasebna kategorija su zemljišta i objekti koji se na bilo koji način odnose na vojne operacije, potrebe civilne obrane, zakon i red u zemlji i tako dalje. Drugi veliki sloj su područja koja imaju kulturnu i povijesnu vrijednost za Rusiju.

Svemirski objekti, ledolomci, velika morska plovila također ne podliježu porezu. Neke vrste imovine organizacija, ako su uvrštene u prvu ili drugu amortizacijsku skupinu, ne moraju se plaćati, ali samo ako su na vrijeme upisane u državnu evidenciju. Ova točka je izuzetno važna, jer registracija na vrijeme (a ovdje ne mislimo na vrijeme podnošenja dokumenata, već na razdoblje njihovog razmatranja) može pomoći u izbjegavanju mnogih plaćanja, uključujući kazne, koje su također postale strože od 2016.

Iznos plaćanja i porezna osnovica

Porez na imovinu organizacija, počevši od 2016., nije fiksan. Obračunava se po posebnim stopama koje su podijeljene u kategorije ovisno o predmetu oporezivanja. Međutim, tarife ne mogu biti veće od maksimalne stope propisane zakonom, točnije 2,2%. U mnogim regijama stope se mogu razlikovati jer regionalne vlasti imaju pravo na izmjene.

Poreznu osnovicu od 2016. godine utvrđuje:

Koliko iznosi ukupna vrijednost imovine u prosjeku godišnje;
ako govorimo o nekretninama, kao što je katastarska ukupna vrijednost za godinu.

Drugim riječima, koriste se odvojene metode obračuna za pokretnine i nekretnine. Ako govorimo o potonjem, tada se iznos određuje ovisno o lokaciji objekata. S pokretnom imovinom sve je nešto kompliciranije. Ovo uzima u obzir ima li organizacija zasebne odjele. Ako je tako, onda osnovica ovisi o tome u čijoj je bilanci nekretnina. Bez posebne bilance, obračun se također odvija na mjestu, a ako posebna organizacija još uvijek ima imovinu s posebnom bilancom, tada se obračun odvija na mjestu imovine.

Na primjer, uredi i administrativni objekti (trgovački i poslovni centri) procjenjuju se prema katastarskoj vrijednosti. Tu su uključeni čak i nestambeni prostori koji su prema papirima u budućnosti predviđeni za urede. Na popisu su i stambene zgrade i prostori koji se ne procjenjuju kao dugotrajna imovina.

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, tvrtke plaćaju porez na imovinu samo na katastarsku vrijednost nekretnine. Treba li vaša tvrtka platiti ovaj porez u 2016. godini? Upute korak po korak pomoći će.

Pojavljuju se mnoga pitanja u vezi s plaćanjem poreza na imovinu, uključujući i pojedinačne poduzetnike. Kako platiti porez na imovinu za pojedinačne poduzetnike, .

Ovaj će se članak usredotočiti samo na organizacije - one, kao što znate, plaćaju porez na imovinu poduzeća.

Sistematizirajte ili nadogradite svoje znanje, steknite praktične vještine i pronađite odgovore na svoja pitanja u Školi za računovođe. Tečajevi su razvijeni uzimajući u obzir profesionalni standard "Računovođa".

Objekti poreza na imovinu pravnih osoba

Kako utvrditi trebate li platiti porez na imovinu poduzeća ili ne? Slijedite sljedeće upute korak po korak.

Korak 1. Utvrđujemo posjeduje li organizacija nekretnine. Porez plaćaju vlasnici, a ne zakupci nekretnina. Objekt se evidentira na kontu 01 “Dugotrajna imovina” ili 03 “Unosna ulaganja u materijalnu imovinu”.

Korak 2. Utvrđujemo pripada li naša imovina nekretnini za koju je porezna osnovica utvrđena kao katastarska vrijednost. Da bismo to učinili, okrenimo se popisu danom u stavku 1. članka 378.2. Poreznog zakona.

3. korak Ako svoju nekretninu pronađete u popisu iz st. 1. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je razjasniti jesu li takve nekretnine uključene u regionalne popise objekata za koje se porez obračunava na temelju njihove katastarske vrijednosti. Te popise odobravaju regionalna izvršna tijela. Oni se objavljuju na web stranicama konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili regionalnih ministarstava imovinskih odnosa (točka 7. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Korak 4. Ako svoju nekretninu pronađete na regionalnom popisu, tada ćete morati platiti porez na imovinu (čak i ako vaša tvrtka koristi pojednostavljeni porezni sustav). A ako vaša nekretnina nije na takvim popisima, imate sreće: ne morate platiti porez.

Savjet: počnite pratiti na web stranici vlade vašeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije jesu li popisi katastarskih vrijednosti u vašoj regiji ažurirani.

Od kojih objekata platiti porez na imovinu prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

Ovdje je popis nekretnina za koje se porez na imovinu izračunava iz katastarske vrijednosti (članak 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • upravni, poslovni, trgovački centri i prostori u njima;
  • nestambeni objekti namijenjeni uredima, maloprodajnim objektima, ugostiteljskim i potrošačkim uslugama ili koji se za to koriste;
  • objekti nekretnina stranih organizacija koje nemaju stalna predstavništva u Rusiji;
  • stambene zgrade i prostori koji nisu uključeni u bilancu kao dio dugotrajne imovine.

Objekti koji ne podliježu oporezivanju

Ako vaša tvrtka u bilanci ima, na primjer, zemljišne čestice, tada ne morate plaćati porez na imovinu na takve objekte. Budući da parcele nisu priznate kao predmet oporezivanja (klauzula 1, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također ne podliježu porezu na imovinu:

  • imovina saveznih vlasti koja se koristi za potrebe obrane;
  • objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije;
  • objekti vezani uz nuklearnu industriju (postrojenja, skladišta i dr.);
  • ledolomci i druga plovila;
  • objekti svemirske industrije;
  • pokretnina u bilanci od 01.01.2013.
  • nekretnina kupljena za preprodaju itd.

Glavna novost u vezi s pokretninama: porez je ukinut za one objekte koji su stavljeni u bilancu od 1. siječnja 2013. godine. Istodobno, pokretna imovina prihvaćena u bilancu organizacije prije 1. siječnja 2013. i dalje podliježe porezu na imovinu.