Sve o tuningu automobila

Kako LLC podnosi nultu deklaraciju: upute i nijanse. Nulta stopa PDV-a: značajke aplikacije Kako ispuniti nultu PDV prijavu

Na ažuriranom obrascu porezne prijave PDV-a podnesenoj počevši od izvještaja za 1. kvartal 2017.g. Je li potrebno podnositi nultu prijavu PDV-a u 2019. godini?

Trebam li podnijeti nultu prijavu PDV-a?

Svi obveznici PDV-a moraju podnijeti prijavu PDV-a (točka 5 članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo se da su obveznici PDV-a (1. stavak članka 143. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • organizacije na OSNO;
  • IP na OSNO;
  • osobe priznate kao obveznici u vezi s kretanjem robe preko carinske granice EAEU.

Stoga, čak i ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne premješta robu preko carinske granice Ruske Federacije, ali nije oslobođen ispunjavanja dužnosti poreznog obveznika u skladu s čl. 145, 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i nalaze se na OSNO-u, bit će obveznici PDV-a. Nije bitno jesu li u određenom tromjesečju obavljene transakcije povezane s PDV-om. To znači da čak i ako nema podataka za ispunjavanje deklaracije, morat ćete podnijeti nulto izvješće (Dopis Ministarstva financija od 14. kolovoza 2015. br. 03-02-08/47033).

U suprotnom, porezni obveznik može biti kažnjen. Kazna za nepodnošenje nulte prijave PDV-a iznosi 1.000 rubalja (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nulta prijava PDV-a: koje listove predati?

Odgovor na pitanje koje listove predati i kako ispuniti nultu prijavu PDV-a nalazi se u nalogu Federalne porezne službe od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@.

U skladu s Postupkom za popunjavanje porezne prijave PDV-a (Dodatak br. 2 Nalogu Federalne porezne službe od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@), svi porezni obveznici moraju uključiti u porez na PDV povratak (klauzula 3 postupka popunjavanja):

  • Naslovnica;
  • Odjeljak 1. "Iznos poreza koji podliježe uplati u proračun (povrat iz proračuna), prema poreznom obvezniku."

U našem smo objasnili kako se popunjava PDV prijava i naveli odgovarajući primjer. Naravno, u nultoj prijavi PDV-a dodaju se crtice u redovima 030-080 odjeljka 1.

Kako predati nultu prijavu PDV-a

Unatoč tome što se prijava PDV-a podnosi s nulama, ipak se mora predati elektronički. U protivnom će se smatrati neisporučenim. Mora se dostaviti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo se i da ako u izvještajnom tromjesečju organizacija ne samo da nije imala predmet oporezivanja PDV-om, već nije imala ni novčane tokove u blagajni ili na bankovnim računima, umjesto posebne prijave PDV-a možete podnijeti (

Poduzeća i organizacije koje djeluju na općem sustavu oporezivanja, kao i porezni agenti koji obavljaju inozemnu gospodarsku djelatnost, dužni su fiskalnim vlastima podnijeti ne samo godišnja izvješća, već i tromjesečna izvješća.

Članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da osobe koje su definirane kao obveznici poreza na dodanu vrijednost (PDV) jednom tromjesečno podnose prijavu PDV-a za prethodno tromjesečje. Prema ovom članku, rok za podnošenje deklaracije je 25. u mjesecu koji slijedi nakon proteklog tromjesečja. Dakle, rokovi za prijavu u 2015. godini izgledaju ovako:

Svatko tko je već podnosio deklaraciju zna da je to svojevrsna izjava, sastavljena u pisanom ili elektroničkom obliku, koja se sastoji od sedam odjeljaka. Ovisno o predmetu oporezivanja, vrsti djelatnosti i izravnim poslovima povezanim s prodajom robe, radova ili usluga od strane poduzeća, popunjavaju se odgovarajući odjeljci. Za one koji ne znaju koje odjeljke prijave trebaju ispuniti, ima smisla pažljivo pročitati, prije svega, Porezni zakon, a drugo, Proceduru za ispunjavanje prijave PDV-a, odobrenu Naredbom Ministarstva financija br. 104 od 15.10.2009.

Vrijedno je napomenuti da je od početka 2014. godine odobren postupak podnošenja deklaracije u elektroničkom obliku putem službenih EDI operatera - organizacija koje jamče dostavu dokumenata Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije.

Ova je norma navedena izravno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, zahvaljujući izmjenama koje je u nju unio Savezni zakon br. 134-FZ od 28. lipnja 2013. Ali do 2015., ako je deklaracija podnesena na papiru, vlasti Savezne porezne službe su je i dalje morale prihvatiti, iako su, vođeni člankom 119.1 Kodeksa, mogle naplatiti novčanu kaznu za netočan obrazac (do 200 rubalja). To je omogućilo nekim poduzetnicima, koji su smatrali da je podnošenje izvještaja preko EDF operatera nerazumno skupo, svoje izjave predali na papiru i platili kaznu, koja je bila nesrazmjerno jeftinija od usluga operatera. Ali članak 174.5. naknadno dopunjena pravilom prema kojem se prijava predana na papiru, u slučaju kada se treba podnijeti elektroničkim putem, smatra nepodnesenom. Odnosno, sada gotovo svi obveznici PDV-a podnose samo elektronička izvješća, a nedostavljanje istih može dovesti do blokade bankovnih računa i visokih kazni.

Saznajte kako pravilno podnijeti PDV prijavu:

Tko i kada podnosi nultu prijavu PDV-a?

Vrlo često postoje situacije kada se djelatnost poduzeća privremeno ne obavlja, obustavlja iz raznih razloga ili još nije ni započela, ali ionako nitko nije otkazao izvješćivanje i nedostatak dobiti mora se evidentirati za državu. U takvim slučajevima predviđeno je podnošenje nulte deklaracije, odnosno izvješćivanje za razdoblja za koja uopće ne postoje pokazatelji aktivnosti poduzeća i jednostavno se u svim redovima izvješća stavlja "0". Takva deklaracija pokazuje činjenicu da nema dobiti, što znači da potvrđuje da nema ni poreza za plaćanje. Uz svaku takvu izjavu mora biti priloženo obrazloženje sastavljeno u bilo kojem obliku, u kojem se mora objasniti razlog izostanka plaćanja.

Osim nepostojanja bilo kakvog poslovanja poduzeća, podnošenje nulte deklaracije predviđeno je u sljedećim slučajevima:

  • s isplatiteljima koji su obavili poslovne transakcije koje se ne priznaju kao predmet oporezivanja (prema članku 146. Poreznog zakona),
  • s predstavnicima malog i srednjeg poduzetništva koji su obavljali transakcije koje ne podliježu PDV-u (prema članku 149. Poreznog zakona),
  • s poduzećima i poduzetnicima koji su prodali proizvode izvan Ruske Federacije (članci 147., 148. Poreznog zakona),
  • kada je porezni obveznik primio sredstva od kupca kao predujam za robu ili usluge, čije razdoblje završetka traje više od šest mjeseci (članak 167. Poreznog zakona).

Oglednu deklaraciju bez PDV-a vrlo je lako pronaći na internetu, a ni njezino ispunjavanje obično ne izaziva nikakve nedoumice jer se radi samo o ispunjavanju naslovne stranice i odjeljka 1 deklaracije.

Ako su tijekom izvještajnog poreznog razdoblja izvršene transakcije koje prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne podliježu oporezivanju ili nisu priznate kao predmet oporezivanja, tada također trebate dodatno ispuniti odjeljak 7 izjave, gdje naznačite te transakcije. Međutim, izjava uvijek mora sadržavati osobne i kontakt podatke, kodiranje, potpis, datum podnošenja izjave i, naravno, pečat tvrtke.

Posebno treba napomenuti da prilikom popunjavanja odjeljka 7 mnogi obveznici često imaju pitanja vezana uz šifre transakcija. To je zbog činjenice da u popisu šifri operacija navedenom u Postupku za ispunjavanje prijave PDV-a šifre jednostavno nisu naznačene za neke radnje. Ako traženi kod transakcije nije u gornjem postupku, ima smisla pozvati se na sljedeća objašnjenja navedena u pismima Federalne porezne službe Ruske Federacije:

  • br. ED-4-3/5876;
  • br. ED-4-3/9126;
  • br. ED-4-3/19361;
  • broj KE-4-3/4782;
  • Broj ŠS-37-3/8932;
  • Broj ŠS-37-3/5063.

Zanimljiva je situacija s kaznom predviđenom Poreznim zakonom za nepodnošenje prijave PDV-a. Novčana kazna utvrđena je člankom 119., koji definira njen iznos u iznosu od 5% od iznosa poreza koji nije plaćen na vrijeme ili koji se dodatno plaća, utvrđenog ovom prijavom. Minimalna kazna je 1.000 rubalja, maksimalna je do 30% zbrojenog iznosa za svaki mjesec od dana kada je bio krajnji rok za podnošenje deklaracije. Dakle, nema kazne za nepodnošenje nulte deklaracije. No, ako se deklaracija popunjava prvi put, da biste bili sigurni da je ispravno popunjena, bolje je prvo pogledati na internetu bilo koji gotov uzorak popunjavanja prijave PDV-a i barem se kratko upoznati s preporuke za ispunjavanje nulte prijave navedene u pismu Federalne porezne službe od 10.08.2013 N 03-07-15/41875.

Mogućnosti podnošenja prijave PDV-a

Gore smo doznali da bez obzira da li se podnosi prijava PDV-a za povrat, da li se prijavljuje za plaćanje ili se podnosi nulta prijava, prijava se mora predati u elektroničkom obliku, koristeći plaćene usluge EDI operatera.

Drugim riječima, svi obveznici PDV-a ove godine imaju samo jednu mogućnost podnošenja prijave - podnošenjem je Federalnoj poreznoj službi putem EDI operatera. Izravno na web stranici Savezne porezne službe nalazi se odjeljak u kojem su navedene sve organizacije koje su operateri EDI (upravljanje elektroničkim dokumentima), koji se nalazi ovdje - http://nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/. U ovom odjeljku trebate odabrati organizaciju koja djeluje na mjestu registracije vašeg poduzeća, a koja je EDF operater, i otići na vlastitu web stranicu. Na web stranici EDF operatera morate pronaći odjeljak za registraciju u sustavu izvješćivanja - ovisno o operateru, može se nalaziti ili na glavnoj stranici ili u različitim odjeljcima (na primjer, "Usluge"), gdje Javni ugovor o pružanju usluga bit će dostupan operateru za preuzimanje Sljedeći koraci za registraciju bit će:

  1. Preuzmite ugovor o pružanju usluga i upoznajte se s njim.
  2. Ispis ugovora i ispunjavanje.
  3. Generiranje potvrde o plaćanju usluga na web stranici EDF operatera.
  4. Slanje poštom na adresu operatera (navedenu na web stranici) popunjenog ugovora, kopije računa i drugih dokumenata koji će biti navedeni u ugovoru.

Naravno, ovakav način podnošenja deklaracije i ostalih izvješća poduzeća ima svoje prednosti - primjerice, nepostojanje potrebe za redovitim odlaskom u poreznu upravu, kao i brzu mogućnost dobivanja raznih izjava i potvrda, ali ima odgovarajuću cijenu. Što se tiče troškova usluga takvih operatera, prije sklapanja ugovora možete i trebate se upoznati s cjenikom određenog operatera, koji u pravilu nije teško pronaći na njegovoj web stranici. Cijena će ovisiti o tome kakav porezni sustav ima obveznik, koliko je zaposlenika angažirano (do 50 ili više), jesu li usluge podnošenja izvješća putem operatera potrebne samo Federalnoj poreznoj službi ili i mirovinskom fondu i socijalnom Fond osiguranja, i tako dalje. U principu, usluge EDF operatera općenito nisu jeftine u svakom slučaju, jer se očekuje plaćanje za bilo koju radnju operatera - od zamjene elektroničkog ključa, do spajanja na sustav izvješćivanja državne agencije, pa čak i za telefonske konzultacije .

Besplatna opcija - podnošenje izvješća putem web stranice Federalne porezne službe Rusije, može se pojaviti nakon nekog vremena, ali jedva prije nego godinu dana, budući da se svi potrebni softverski proizvodi dovršavaju. U svakom slučaju, da biste koristili ovaj sustav, prvo se morate upoznati s nizom tehničkih uvjeta, s metodološkim preporukama Federalne porezne službe, a također zahtijevate obveznu dostupnost posebnog softvera za podnošenje izvješća - "Pravna osoba poreznog obveznika", certifikat ključa potpisa MI Federalna porezna služba Rusije za podatkovni centar i instalirani korijenski certifikat Savezne porezne službe Ruske Federacije.

Ako je poduzeće ili organizacija za koju se podnosi prijava PDV-a izvršila velik broj transakcija tijekom izvještajnog poreznog razdoblja, trebali biste se pripremiti za podnošenje proširene prijave. I obrnuto, za osobe koje imaju nisku razinu prihoda od poslovanja, kao i za osobe koje se bave određenim vrstama djelatnosti, moguće je zakonski izbjeći podnošenje elektroničke prijave PDV-a sukladno članku 145. Poreznog zakona Ruska Federacija. Isto pravilo vrijedi i za obveznike na koje se primjenjuju posebni porezni režimi.

Na web stranici Savezne porezne službe postoji i forum na kojem možete postavljati pitanja o administraciji PDV-a ili o tome kako ispuniti i predati deklaraciju. Sva pitanja možete postaviti i izravno poreznoj upravi ili provjeriti u najbližoj poslovnici Multifunkcionalnog servisnog centra, čija je jedna od funkcija savjetovanje.

Ako primjenjujete opći režim oporezivanja i niste poslovali tijekom tromjesečja, tada na kraju tromjesečja i dalje morate podnijeti nultu prijavu PDV-a (članak 174. članka 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac izjave možete preuzeti.

Ispunjavanje nulte prijave PDV-a

U redcima deklaracije koje treba ispuniti, vrijednosti su naznačene počevši od prve ćelije, au nepopunjenim ćelijama i redcima nalazi se crtica (točka 13, 16.3 Dodatka br. 2 Naredbe Federalnog zakona Porezna služba od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@).

Kao rezultat toga, u nultoj prijavi PDV-a morat ćete ispuniti naslovnu stranicu, unijeti TIN, KPP i OKTMO u odjeljku 1, kao i potpisati obje stranice i navesti datume sastavljanja na njima.

Rok za podnošenje deklaracije

Nakon isteka tromjesečja morate podnijeti nultu prijavu PDV-a (članak 163. stavak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali ako posljednji dan razdoblja tijekom kojeg se deklaracija mora podnijeti pada na vikend ili neradni praznik, tada će se posljednji dan smatrati sljedećim radnim danom (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Ako propustite navedeni rok, porezna će vas vlast kazniti s 1000 rubalja. (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos novčane kazne može se smanjiti ako postoje olakotne okolnosti, na primjer, ako ste odgodili podnošenje prijave samo nekoliko dana (1. stavak članka 112. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 18. Rezolucije Plenum Vrhovnog arbitražnog suda od 30. srpnja 2013. br. 57).

Iznos kazne za zakašnjelo podnošenje deklaracije možete odrediti pomoću.

Način podnošenja deklaracije

Obveznici PDV-a prijave podnose isključivo elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala preko posebnog operatera. Ako, kršeći ovaj zahtjev, podnesete deklaraciju na papiru, npr. pošaljete je poreznoj upravi poštom s dopisom s popisom priloga, tada će se smatrati da prijava nije podnesena (klauzula 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Federalne porezne službe od 30. siječnja 2015. br. OA-4-17/1350@). A to zauzvrat može dovesti do blokade vaših bankovnih računa (članak 1, stavak 3, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podnošenje jedinstvene pojednostavljene deklaracije (SUD)

Ako tijekom tromjesečja nema aktivnosti, isplatitelj može podnijeti OSNO-u umjesto prijave PDV-a i prijave poreza na dohodak samo EUD (klauzula 2 članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 8. listopada 2012. broj 03-02-07/1-243) . Prednost EUD-a je u tome što se može predati poreznoj upravi na papiru (dopis Federalne porezne službe od 4. travnja 2014. br. GD-4-3/6132). Ovo je pogodno za one obveznike koji su se nedavno registrirali, još nisu započeli s radom i nisu sklopili ugovore s telekom operaterima.

EUD u papirnatom obliku može se podnijeti Federalnoj poreznoj službi:

  • osobno od strane voditelja organizacije (ili samog poduzetnika);
  • predstavnik organizacije ili individualni poduzetnik putem punomoći;
  • poštom preporučenim pismom s popisom sadržaja (članak 80. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • također u elektroničkom obliku preko posebnog operatera.

EUD se može podnijeti najkasnije u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja (2. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno rok za podnošenje je kraći od roka predviđenog za podnošenje prijave PDV-a.

U skladu sa stavkom 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, nulta stopa PDV-a može se primijeniti u sljedećim slučajevima: za izvezenu robu, za usluge međunarodnog prijevoza, za prodaju druge robe, radova, usluga navedenih u stavak 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, u prijevozu putnika, pri prodaji robe, radova, usluga u području svemirskih aktivnosti, prodaje plemenitih metala i drugih operacija. Razmotrimo pojedinačne slučajeve primjene nulte stope PDV-a pri izvozu robe i međunarodnom prijevozu.

Nulta stopa PDV-a za izvoz robe

Nulta stopa PDV-a primjenjuje se prilikom izvoza robe, kao i prilikom stavljanja proizvoda u postupak slobodne carinske zone. U vezi sa stupanjem na snagu zakona od 30. svibnja 2016. broj 150-FZ, značajne promjene u zakonodavstvu dogodile su se 1. srpnja 2016. Izvoznicima se daje mogućnost ubrzanog odbitka PDV-a. Ove izmjene se ne odnose na prodaju robe. Sirovine u skladu sa stavkom 3. točke 10. članka 165. Poreznog zakona Ruske Federacije uključuju mineralne proizvode, proizvode kemijske industrije i srodnih industrija, drvo i proizvode od njega, drveni ugljen, bisere, dragocjenosti i poludragocjenosti kamenje, plemeniti i prosti metali i proizvodi od njih. Sukladno tome, PDV na ulazne dokumente pri prodaji ostalih proizvoda za izvoz, koji se po definiciji ne odnose na sirovine, može se uzeti u obzir na uobičajeni način za dobra, radove, usluge, imovinska prava koja su prihvaćena u računovodstvo od 1. srpnja 2016.

Tako je postupak potvrđivanja izvoza doživio izmjene u smislu nepostojanja obveze povrata PDV-a od 1. srpnja 2016. godine. Međutim, ostali postupci u vezi s naplatom, rokovima i postupkom potvrđivanja izvoza, kao i evidentiranja transakcija za robu, radove, usluge, imovinska prava koji su prihvaćeni u računovodstvo prije 1. srpnja 2016. ostali su isti.

Prijenos dokumenata pri izvozu u EAEU

Kao i do sada, u slučaju izvoza u zemlje članice Euroazijske unije inspekciji je potrebno dostaviti sljedeće dokumente: ugovor, kupoprodajni dokument (obično se koristi obrazac TORG-12 fakture), transportne dokumente, zahtjev za isplatu. neizravnih poreza. Štoviše, u skladu sa stavkom 9. članka 165. Poreznog zakona Ruske Federacije, razdoblje za prikupljanje i podnošenje dokumenata je 180 kalendarskih dana od datuma stavljanja robe u carinski postupak izvoza. Dokumenti se podnose istovremeno s prijavom PDV-a za tromjesečje u kojem su papiri u cijelosti prikupljeni, ali najkasnije do tromjesečja u kojem istječe rok od 180 dana. U slučaju izvoza u druge zemlje također je potrebno dostaviti dokumente u sličnom roku: ugovor, carinsku deklaraciju (njenu presliku) s oznakama ruskog carinskog tijela koje je pustilo robu u izvozni postupak, transportne dokumente.

Potvrda nulte stope PDV-a na izvoz

Za potvrdu nulte stope PDV-a na izvoz, moguće je poslati umjesto carinskih deklaracija i drugih dokumenata koji potvrđuju izvoz robe: registre carinskih deklaracija s naznakom registracijskih brojeva relevantnih deklaracija umjesto kopija samih deklaracija i registre prijevoza , otpreme i (ili) drugi dokumenti koji potvrđuju izvoznu robu, umjesto kopija navedenih papira.

Upisnici se dostavljaju samo u elektroničkom obliku na propisanom obrascu. Ako propustite rok određen Poreznim zakonom, porezni obveznik će biti dužan na te transakcije primijeniti stopu od 10 odnosno 18 posto na način utvrđen za transakcije prodaje dobara (radova, usluga) na domaćem tržištu. U prijavi PDV-a, iznos dokumentiranog izvoza po nultoj stopi PDV-a u tekućem tromjesečju mora se prikazati u odjeljku 4 prijave. Ovaj odjeljak također odražava iznos ulaznog PDV-a koji se može pripisati izvoznoj prodaji, a koji je prihvaćen za odbitak u tekućem tromjesečju. Kao što je gore navedeno, uz prijavu poreznoj upravi potrebno je dostaviti dokumente koji potvrđuju valjanost primjene nulte stope PDV-a. U knjizi prodaje, prodaja usluga za izvoz treba se prikazati u stupcu 16 s šifrom vrste posla 01.

Pružanje usluga međunarodnog prijevoza

U slučaju pružanja usluga međunarodnog prijevoza u skladu s podtočkom 2.1. stavka 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, međunarodni prijevoz također podliježe nultoj stopi PDV-a. U tom slučaju, prijevoz za koji se točka dolaska/polaska nalazi izvan teritorija Rusije priznaje se kao međunarodni. U slučaju međunarodnog transporta, moraju se uzeti u obzir određene karakteristike. Dakle, ugovor mora predvidjeti izravno pružanje posebne vrste usluga za međunarodni prijevoz, tj. te usluge ne bi trebale biti navedene kao dodatna vrsta usluge prema glavnom ugovoru o nabavi itd. Osim toga, organizacije koje pružaju usluge međunarodnog prijevoza moraju koristiti nultu stopu PDV-a bez obzira na broj tvrtki i izvođača koji pružaju usluge prijevoza. Nulta stopa PDV-a primjenjivat će se i ako se usluge obavljaju korištenjem više načina prijevoza.

Spor u arbitraži

Valja napomenuti da je sve više zahtjeva za nerazumnom primjenom stope od 18 posto umjesto primjene nulte stope PDV-a. Može se pretpostaviti da je to posljedica povećanja neopravdanih odbitaka PDV-a. Primjerice, u skladu s nedavnim sporom i presudom Dalekoistočnog okružnog suda od 4. listopada 2016. u predmetu br. A51-1939/2015, nastala je nejasna situacija u vezi s postupkom primjene nulte stope PDV-a. Tvrtka GEO Alliance LLC pružala je usluge špedicije za organizaciju međunarodnog prijevoza robe iz Kine i Tajlanda u Rusiju. Tvrtka je angažirala izvođače za pružanje usluga. Sukladno dokumentaciji koju je poduzeće dostavilo od špeditera, svi transportni pravci podijeljeni su na međunarodni i domaći.

Bilješka

Valja napomenuti da je sve više zahtjeva za nerazumnom primjenom stope od 18 posto umjesto primjene nulte stope PDV-a. Može se pretpostaviti da je to posljedica povećanja neopravdanih odbitaka PDV-a.

Spor je nastao zbog toga što su, prema mišljenju revizora, usluge ugovornih strana za promet uvezene robe sastavni dio jedinstvenog procesa transporta proizvoda u okviru međunarodnog transporta.

Na temelju rezultata ponovnog ispitivanja slučaja, arbitražni žalbeni sud donio je odluku da je „prvostupanjski sud s pravom podržao ispravnost stajališta inspektorata, koji je došao do razumnih zaključaka da su usluge koje pruža ruski otpremne organizacije, u skladu sa stavkom 1. članka 164. Poreznog zakona, podliježu oporezivanju po stopi od 0 posto i da je porezni obveznik nezakonito primijenio porezni odbitak po stopi od 18 posto” (rezolucija Dalekoistočnog okružnog suda od listopada 4. 2016. u predmetu broj A51-1939/2015).

Promjene: veljače 2019

Kako sami podnijeti nulto izvješće za LLC preduzeće? Poduzeće koje u izvještajnom razdoblju ne obavlja komercijalnu djelatnost, odnosno ima nula prometa, ipak je dužno podnijeti poreznu prijavu Poreznoj inspekciji (FTS) na propisanom obrascu. Razmotrimo detaljnije specifičnosti ispunjavanja ove obveze od strane tvrtke.

Što je nulta deklaracija?

Nulta deklaracija može se shvatiti kao:

  1. Standardna deklaracija za određeni porez (dobit, PDV, pojednostavljeni porezni sustav, UTII), koja odražava odsutnost prometa na utvrđen način.
  2. Specijalizirana pojednostavljena izjava odobrena Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 62n, izdanom 10. srpnja 2007.

Nulta deklaracija iz stavka 2. može se podnijeti Federalnoj poreznoj službi samo ako tvrtka nije imala promet za određeno izvještajno razdoblje. Istodobno, ne može se koristiti za sva razdoblja (tu ćemo značajku proučiti kasnije u članku).

Pogledajmo pobliže pojedinosti o tome kako poduzeće radi s navedenim formatima nulte deklaracije.

Postupak podnošenja standardne nulte prijave od strane tvrtke ovisi o tome koji sustav oporezivanja koristi. Obično je to jedan od sljedeća 3 sustava:

  • opći (ili OCH);
  • pojednostavljeni (ili pojednostavljeni porezni sustav);
  • imputirani (ili UTII).

Proučimo značajke pružanja nultog izvješćivanja prema ovim sustavima obračuna poreza.

Nulto izvješćivanje prema OSN-u prema standardnoj deklaraciji: nijanse

Ako tvrtka posluje prema OSN-u, tada će njeni glavni izvještajni dokumenti bez prometa biti:

  • prijava plaćenog poreza na dobit;
  • PDV deklaracija.

Prijava poreza na dobit, koja se plaća ako tvrtka posluje na posebnom poreznom sustavu, može se podnijeti Federalnoj poreznoj službi:

  1. prema shemi koja uključuje mjesečni prijenos akontacija u proračun (porezna osnovica se izračunava na temelju stvarne dobiti);
  2. prema shemi koja uključuje tromjesečni prijenos poreza u proračun;
  3. prema shemi koja uključuje plaćanje poreza u obliku mjesečnih akontacija, uz dodatno plaćanje na temelju rezultata komercijalnih aktivnosti u izvještajnom tromjesečju.

Ako tvrtka plaća porez prema OSN-u prema prvoj shemi, tada će struktura porezne prijave uključivati:

  1. Prilikom podnošenja dokumenta za izvještajni mjesec na kraju 3, 6 i 9 mjeseca u godini:
  • naslovna stranica, podaci o pododjeljku 1.1 u odjeljku 1;

Rok za dostavu dokumentacije prikazane u navedenom sastavu je 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

  1. Pri podnošenju dokumenta za izvještajni mjesec u drugim izvještajnim razdobljima - isti dokumenti iz stavka 1., osim priloga listu br. 02.
  2. Prilikom podnošenja dokumenta na kraju godine - svi isti dokumenti kao u slučaju mjesečne deklaracije prema shemi prikazanoj u stavku 1.

Rok za podnošenje dokumentacije dostavljene nadležnoj strukturi je 28. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Ako tvrtka plaća porez na OSN prema drugoj ili trećoj shemi, tada se deklaracija može podnijeti Federalnoj poreznoj službi:

  1. Na temelju rezultata izvještajnog kvartala. Rok za podnošenje izvješća u ovom slučaju je 28. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.
  2. Na kraju godine. Rok za slanje dokumentacije Federalnoj poreznoj službi je 28. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Štoviše, u oba će slučaja morati uključivati:

  • Naslovnica;
  • pododjeljak 1.1 u odjeljku 1;
  • list br. 02, kao i priloge br. 1 i 2 uz njega.

Poduzeća koja posluju u posebnom poreznom sustavu također su dužna platiti PDV u proračun, obračunat na prihode od prodaje dobara ili pružanja usluga. Ako je taj prihod jednak nuli, tvrtka ipak mora poreznoj upravi predati prijavu PDV-a. Odgovarajuća verzija deklaracije mora sadržavati:

  • naslovna stranica dokumenta;
  • odjeljak 1.

Rok za podnošenje nulte deklaracije u ovom slučaju je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Naši odvjetnici znaju Odgovor na vaše pitanje

ili telefonom:

Nulta deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu: nijanse

Tvrtka koja posluje pod pojednostavljenim poreznim sustavom, u nedostatku prometa, ipak je dužna podnijeti, kao u slučaju pojednostavljenog poreznog sustava, prijavu Poreznoj službi. Istodobno, struktura ove izjave ovisit će o tome koji od 2 vrste pojednostavljenog sustava oporezivanja tvrtka koristi: pojednostavljeni sustav oporezivanja „dohodak” ili pojednostavljeni sustav oporezivanja „dohodak minus rashodi”.

U prvom slučaju, kada se porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu naplaćuje samo na dohodak, struktura nulte prijave morat će uključivati:

  • naslovna stranica dokumenta;
  • odjeljci 1.1 i 2.1.

U drugom slučaju - prilikom plaćanja pojednostavljenog poreznog sustava prema shemi "dohodak minus troškovi", deklaracija mora sadržavati:

  • Naslovnica;
  • odjeljci 1.2 i 2.2.

Bez obzira na "podvrstu" pojednostavljenog poreznog sustava, prijava se podnosi Poreznoj službi prije 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Je li moguće podnijeti nultu deklaraciju za UTII?

Specifičnost UTII leži u činjenici da poduzeće koje posluje prema odgovarajućem poreznom sustavu plaća fiksni porez u proračun, koji ne ovisi o prometu poduzeća. Dakle, UTII deklaracija, po definiciji, ne može biti nula.

Ovo stajalište dijele i ruske službe koje reguliraju porezne pravne odnose. Čak i ako LLC ima nulti promet, UTII porez mora platiti tvrtka, a tromjesečna deklaracija za to mora se podnijeti na vrijeme (do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja).

Što je posebna nulta deklaracija?

Postoji alternativa shemama za podnošenje nulte deklaracije Federalnoj poreznoj službi koju smo razmotrili. Riječ je o primjeni Jedinstvene deklaracije, koja je odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije broj 62n, koja je izdana 10. srpnja 2007. godine.

Ova je izjava razvijena posebno za one slučajeve kada se tvrtke trebaju prijaviti Federalnoj poreznoj službi s nultim prihodom.

Odgovarajući dokument mora posebno:

  • odražavaju porez koji plaća tvrtka s nula prometa (podaci o tome bilježe se u stupcu 1 dokumenta);
  • navedite broj poglavlja ruskog Poreznog zakonika, koji regulira plaćanje poreza za koji se izvješće podnosi Saveznoj poreznoj službi (ovi se podaci odražavaju u stupcu 2 dokumenta);
  • navesti godinu za koju se isprava dostavlja (kolona 3 i 4).

Treba napomenuti da rok za podnošenje deklaracije prema Naredbi br. 62n može nastupiti ranije od roka utvrđenog za slanje glavnih deklaracija Federalnoj poreznoj službi (onih o kojima smo gore govorili). Dakle, za izvještajno tromjesečje predmetna se deklaracija mora podnijeti prije 20. mjeseca koji slijedi nakon odgovarajućeg tromjesečja. Dok je rok za podnošenje izvješća, primjerice, za porez na dohodak u jednoj od opcija 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Još jedna nijansa: u pojednostavljenoj nultoj deklaraciji možete odražavati izvješćivanje samo ako izvještajno razdoblje traje tromjesečje ili godinu dana. Ako tvrtka, na primjer, plaća porez prema OSN-u mjesečno i izvještava o rezultatima svakog mjeseca, tada neće moći primijeniti razmatranu verziju deklaracije.

Dakle, korištenje izjave u obliku utvrđenom Naredbom br. 62n može biti opravdano ako je vlasnik LLC-a zadovoljan rokovima za podnošenje izvješća Federalnoj poreznoj službi o ovoj izjavi.

Bit će korisno detaljnije razmotriti specifičnosti ispunjavanja relevantne deklaracije.

Nulta prijava po Rednom broju 62: popunjavanje obilježja

Predmetna deklaracija ima 2 stranice. Prvi odražava podatke o porezima organizacija i samostalnih poduzetnika, drugi - pojedinaca (koji su iz jednog ili drugog razloga dužni dodatno prijaviti porez).

Direktor ili predstavnik doo će tako popuniti samo 1. stranicu izjave. Mora odražavati:

1. Podaci o organizaciji i poslovanju:

  • puno ime;
  • OKVED.

2. Podaci o dokumentu:

  • vrsta deklaracije (primarna - s oznakom 1, poslana radi usklađivanja - s oznakom 3);
  • broj stranica u dokumentu;
  • broj listova priloga uz dokument (ako ih ima).

3. Godina za koju se daje izjava.

4. Podaci o odjelu Federalne porezne službe u koji se dokument šalje:

  • naziv Porezne inspekcije;
  • šifra porezne inspekcije;
  • OKATO šifra općine u kojoj djeluje odgovarajući odjel Federalne porezne službe.

Kako biste izbjegli pogreške u odrazu informacija iz stavka 4., preporučljivo je najprije razjasniti relevantne informacije izravno s Federalnom poreznom službom - na primjer, pozivom ili korištenjem resursa web stranice Porezne službe.

5. Podaci o porezu za koji se podnosi nulta prijava:

  • naziv poreza;
  • broj poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije, koji regulira plaćanje poreza za koji se generira izvješće;
  • porezno razdoblje (ako je ovo tromjesečje, onda sa oznakom 03 i šifrom izvještajnog razdoblja 01, 02, 03 ili 04 - prema broju pripadajućeg tromjesečja, a ako je ovo godina, onda sa oznakom 0, 3, 6 ili 9 - prema tome, za cijelu godinu, 3, 6 ili 9 mjeseci bez odražavanja izvještajnog razdoblja).

6. Podaci o voditelju poslovnog subjekta:

  • broj telefona.

Na pojednostavljenoj deklaraciji naveden je datum njezine izrade. Dokument potpisuje i pečatom ovjerava osobno čelnik tvrtke.

Ako nije dostavljena nulta deklaracija: moguće sankcije

Neiskusni poduzetnik koji vjeruje da ako nema prometa u poslovanju nije potrebno podnijeti deklaraciju Federalnoj poreznoj službi, može se suočiti s ozbiljnim sankcijama poreznih vlasti. Ove sankcije mogu se predstaviti:

  • novčana kazna;
  • blokada tekućeg računa.

Vlasnik DOO će biti kažnjen ako ne podnese deklaraciju:

  1. za porez na dohodak - za 200 rubalja;
  2. za ostale poreze (PDV, pojednostavljeni porezni sustav, UTII) - za 1000 rubalja.

Račun LLC-a može biti zamrznut ako se ne podnese prijava bilo kojeg poreza, osim poreza plaćenog prema OSN-u. Račun se blokira ako se prijava ne podnese u roku od 10 radnih dana nakon isteka roka za slanje Poreznoj inspekciji.

U načelu, možete pokušati izbjeći ili smanjiti kaznu ako, istodobno s deklaracijom, pošaljete pismo Federalnoj poreznoj službi s objašnjenjem nepodnošenja izvješća na vrijeme. Treba odražavati argumente o postojanju valjanog razloga koji je rezultirao kršenjem pravila poreznog zakona o poduzeću o podnošenju izvješća.

Može se primijetiti da se novčanom kaznom kažnjava neuspjeh u pružanju poreznih podataka, a ne sama deklaracija, a to je sasvim logično s obzirom na činjenicu da se izvješća s nultim prometom mogu poslati Federalnoj poreznoj službi pomoću posebne pojednostavljene deklaracije. Što se ne koristi, kao što smo primijetili na početku članka, ako tvrtka ima promet - iu ovom slučaju porezni podaci moraju se dostaviti Saveznoj poreznoj službi putem standardne izjave.

Sažetak “Pitanja i odgovori”

Što je nulta deklaracija?

Ovaj neformalni termin može odgovarati:

  • standardni obrazac deklaracije (na primjer, prema OSN-u, pojednostavljeni porezni sustav, PDV, UTII), koji odražava nulti promet poduzeća;
  • posebna pojednostavljena deklaracija - odobrena Naredbom Ministarstva financija br. 62n, koja se može podnijeti umjesto standardne ako poslovni subjekt nema prometa za izvještajno razdoblje.

S pravnog gledišta, oba dokumenta su jednaka.

Podnosi li LLC nultu prijavu za sve poreze?

Da, i neuspjeh u pružanju može postati razlog da Savezna porezna služba primijeni sankcije na poreznog obveznika - u obliku kazni i blokade računa.

U kojim slučajevima je bolje koristiti deklaraciju na obrascu br. 62?

Prije svega, morate biti sigurni da je prikladan u smislu vremena podnošenja (to jest, prilikom slanja neće biti prekršeni zahtjevi poreznog zakonodavstva za relevantne rokove). Ako deklaracija ispunjava relevantne kriterije, tada bi mogla biti bolja od standardne zbog činjenice da:

  • ima jednostavniju strukturu;
  • ima specijalizirani fokus - Savezna porezna služba će biti jasno svjesna da posao nema prometa.

Za sastavljanje pojednostavljene deklaracije u pravilu nije potrebno tražiti pomoć nadležnih stručnjaka. Njegova je struktura takva da je vjerojatnost pojave pogrešaka prilikom odražavanja informacija u njemu svedena na minimum.

Vaša ocjena ovog članka: