U skladu s postupkom popunjavanja prijave PDV-a, transakcije koje nisu predmet oporezivanja (oslobođene od oporezivanja), transakcije koje se ne priznaju kao predmet oporezivanja, kao i transakcije prodaje dobara (rad, usluge) , čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije, odražavaju se u odjeljku 7 prijave PDV-a. Nedavno, u izdanju 3.0.51 programa 1C:Računovodstvo 8 izdanje 3.0, postalo je moguće automatski ispuniti ovaj odjeljak deklaracije na temelju računovodstvenih podataka. Ovu mogućnost možete iskoristiti počevši s izvješćivanjem za drugi kvartal 2017. godine. Organizacije koje vode zasebno računovodstvo PDV-a prema računovodstvenim metodama mogu iskoristiti prednosti inovacije.

U ovom članku ćemo pogledati koji su se novi objekti i novi detalji pojavili u programu u vezi s tim i koje radnje računovođa (korisnik) mora izvršiti u programu 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0 kako bi se osiguralo automatsko popunjavanje gornjeg odjeljka deklaracije.

Primjer

Organizacija "Zora" primjenjuje se opći porezni režim – obračunska metoda te vodi zasebno računovodstvo PDV-a u skladu s klauzula 4 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF).

U trećem kvartalu 2017. godine organizacija je imala dvije transakcije bez PDV-a.

Prvo, organizacija otpreme "Kupac" pod ugovorom № 101 medicinska oprema uključena u popis medicinske robe odobren od strane Vlade Ruske Federacije, u iznosu od 200.000 rubalja bez PDV-a.

Drugo, organizacija je izvršila popravke proizvodne opreme koja se nalazi na teritoriju strane države. Trošak radova, u skladu s ugovorom (br. 102), iznosi 300.000 rubalja bez PDV-a.

Prihodi organizacije, podložni PDV-u po stopi od 18%, za treći kvartal 2017. godine iznose 1.500.000 rubalja.

Razmotrimo koje radnje računovođa mora izvršiti kako bi automatski ispunio odjeljak 7 prijave PDV-a za treće tromjesečje 2017. Dopustite mi da vas još jednom podsjetim da samo organizacije koje vode zasebno računovodstvo dolaznog PDV-a u programu mogu koristiti automatsko popunjavanje ovog odjeljka deklaracije. Štoviše, potrebno je voditi zasebno obračunavanje PDV-a prema računovodstvenim metodama uz pomoć dodatne analitike računa 19. Svi ostali će ovu rubriku, kao i do sada, ispunjavati ručno.

Postavke PDV programa koje omogućuju automatsko punjenje prikazane su na sl. 1:

Za pohranjivanje šifri transakcija koje se koriste za popunjavanje odjeljka 7 prijave PDV-a, kao i za popunjavanje registra dokumenata koji potvrđuju PDV olakšice, u programu je kreiran imenik Šifre transakcija za odjeljak 7 prijave PDV-a.

Pogledajmo prvu transakciju bez PDV-a.

U skladu s str. 1 stavka 2 čl. 149 Porezni zakon Ruske Federacije, prodaja na području Ruske Federacije medicinskih proizvoda (medicinskih proizvoda) domaće i inozemne proizvodnje prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije ne podliježe oporezivanju (oslobođeno od oporezivanja).

Element s šifrom dodaje se u imenik odabirom iz klasifikatora 1010204 i ime Prodaja medicinskih proizvoda domaće i inozemne proizvodnje prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije, s uključenim potvrdnim okvirom Operacija nije predmet oporezivanja (članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije). Potvrdni okvir koristi se za uključivanje transakcija u registar dokumenata koji potvrđuju povlastice PDV-a. Za popunjavanje stupca 2 „Vrsta (skupina, smjer) neoporezivog prometa” gore navedenog registra možete koristiti detalje Vrsta neoporezive transakcije.

Imenik predstavljen na sl. 2:

Kako bi se transakcija prodaje medicinske opreme automatski uključila u odjeljak 7 i registar popratnih dokumenata, morate odabrati šifru transakcije u odgovarajućem elementu imenika Nomenklatura. Štoviše, detalji postaju vidljivi (dostupni) samo kada je postavljena stopa PDV-a - Bez PDV-a

Nomenklatura prikazano na sl. 3:

Zatim, na uobičajeni način, dokument se ispunjava i knjiži Provedba s vrstom operacije Roba. U tabličnom dijelu odabrana je odgovarajuća nomenklatura proizvoda, navedena je njegova cijena i stopa bez PDV-a.

Prilikom knjiženja dokumenta u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu, isti se otpisuje s potraživanja 41.01 “Roba u skladištima” na teret računa 90.02.1 “Troškovi prodaje” prodana medicinska oprema (cijena opreme u našem primjeru je 150 000 rubalja) bit će naplaćena na kredit fakture 90.01.1 "Prihod" prihoda, zaduženjem računa 62.01 "Obračuni s kupcima i kupcima"će nagomilati dug. Dokumentom će se izvršiti i potrebni upisi u matične knjige.

Popunjavanje dokumenta Provedba i rezultat njegove implementacije prikazani su na sl. 4:

Osim upisa u uobičajene (nama poznate) upisnike, isprava će prilikom knjiženja izvršiti i upise u dva nova upisnika.

Registar akumulacije Transakcije bez PDV-a namijenjen je evidentiranju iznosa prodaje i iznosa nabave dobara po šiframa transakcija i služi za pripremu za ispunjavanje odjeljka 7 prijave PDV-a.

Registar informacija dizajniran je za pamćenje detalja transakcijskih dokumenata (račun, ugovor) i koristi se za izradu registra dokumenata koji potvrđuju poreznu olakšicu PDV-a.

Kretanje dokumenata Provedba prema gornjim registrima prikazani su na sl. 5:

Pogledajmo drugu transakciju bez PDV-a.

U skladu s str. 2. stavak 1.1. čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije, ako je rad izravno povezan s pokretnom imovinom koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije (takav rad uključuje, posebno, popravke), mjesto izvođenja radova ne priznaje se kao teritorij Ruske Federacije, i stoga , ne podliježu oporezivanju.

Na referentnu knjigu Odjeljak 7 šifre transakcija za PDV potrebno je izborom iz klasifikatora dodati element sa šifrom 1010812 i ime Izvođenje radova (usluga) čije mjesto izvođenja nije priznato kao teritorij Ruske Federacije. Potvrdni okvir Operacijane podliježe oporezivanju (članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije) onemogućeno prema zadanim postavkama, jer ovaj operativni kod nema nikakve veze s člankom 149. Potvrdni okvir Uključeno u registar popratnih dokumenata Bez uključivanja prethodnog potvrdnog okvira, on nije aktivan.

Imenik Odjeljak 7 šifre transakcija za PDV predstavljen na sl. 6:

Ako prema ugovoru s kupcem samo transakcije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) nisu priznate kao predmet oporezivanja, transakcije s mjestom prodaje koje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije su odražava, tada je prikladno navesti šifru transakcije u imeniku Ugovori bez navođenja u imeniku Nomenklatura. U imeniku UgovoriŠifra transakcije odabire se u odjeljku “PDV”.

Primjer popunjavanja elementa imenika Ugovori prikazano na sl. 7:

Prilikom provođenja isprave u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu, ista će se obračunavati prema odobrenju računa 90.01.1 prihoda, zaduženjem računa 62.01 će obračunati dug i izvršiti potrebne upise u upisnike.

Popunjavanje dokumenta Provedba i rezultat njegove implementacije prikazani su na sl. 8:

Za razliku od prethodnog primjera, dokument će prilikom knjiženja izvršiti samo upis u akumulacijski registar Transakcije bez PDV-a, jer potvrdni okvir Uključeno u registar popratnih dokumenata nije uključeno za ovaj kod operacije.

Unos gornjeg registra prikazan je na sl. 9:

Na kraju tromjesečja potrebno je izraditi regulatorni dokument . Dokument se generira zadnji, nakon što su dovršene sve ostale regulatorne operacije PDV-a. To je jasno vidljivo u Asistent u računovodstvu PDV-a.

Fragment Asistent za računovodstvo PDV-a prikazano na sl. 10:

Prvo ćemo izraditi regulatorni dokument PDV raspodjela. Dokument se u potpunosti popunjava pritiskom na samo jednu tipku “Ispuni”.

Kao što smo već napomenuli, prihod koji podliježe PDV-u za tromjesečje iznosi 1 500 000 rubalja, prihod koji ne podliježe PDV-u iznosi 500 000 rubalja (200 000 rubalja + 300 000 rubalja).

Pretpostavimo radi jednostavnosti da je organizacija primila samo jednu fakturu za tromjesečje, PDV na koji podliježe raspodjeli - usluga je kupljena u iznosu od 118 000 rubalja, uključujući PDV 18% (18 000 rubalja), čiji su troškovi uključeni u opće poslovne rashode (konto 26) . Kada se prema tome raspodijeli, iznos od 13 500 rubalja odnosi se na aktivnosti koje podliježu PDV-u i bit će uzet kao odbitak, a 4 500 rubalja odnosi se na aktivnosti koje ne podliježu PDV-u i bit će uzeto u obzir u trošku kupljene usluge u općem poslovanju troškovi.

Prilikom knjiženja dokumenta u računovodstvu, izvršit će knjiženja na kontu 19.04 - otpisat će pripadajuće iznose PDV-a iz analitike Distribuirano za analitiku Prihvaćeno za odbitak i za analitiku Uključeno u cijenu. Iznos PDV-a koji će biti uključen u cijenu (4.500 rubalja) bit će terećen s kredita računa 19.04 na teret računa 26 .

Regulatorni dokument PDV raspodjela i rezultat njegove implementacije prikazani su na sl. jedanaest:

Dokument će prilikom knjiženja izvršiti upis u akumulacijski registar Transakcije bez PDV-a bez ikakve analize iznosa PDV-a uključenog u cijenu.

Unos u registar prikazan je na sl. 12:

Izradit ćemo i ispuniti regulatorni dokument Generiranje zapisa u odjeljku 7 prijave PDV-a.

Dokument se popunjava na temelju podataka iz akumulacijskog očevidnika Transakcije bez PDV-a. Na temelju upisa u registar s šifrom transakcije kreirane dokumentima Provedba, generiraju se linije dokumenta. Na temelju zapisa bez šifre operacije stvorenog regulatornim dokumentom PDV raspodjela, formira se stupac 4 “PDV raspoređen” te se iznos PDV-a raspoređuje na sve retke razmjerno iznosu prometa.

Prilikom knjiženja isprava će otpisati matične knjige Transakcije bez PDV-a(odradili su svoj posao), zbraja retke s istom šifrom operacije i generira zapise u registar obrtnih sredstava Evidencija odjeljka 7 prijave PDV-a.

Regulatorni dokument Generiranje zapisa u odjeljku 7 prijave PDV-a i rezultat njegove implementacije prikazani su na sl. 13:

Sada preostaje samo oblikovati i ispuniti prijavu PDV-a za treći kvartal 2017. i pogledajte kako to izgleda kod nas odjeljak 7.

U stupcu 1 navode se šifre transakcija u skladu s Prilog br.1 Do Postupak popunjavanja deklaracije.

Pri iskazivanju u stupcu 1 transakcija koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja), porezni obveznik popunjava pokazatelje u stupcima 2, 3 i 4 pod odgovarajućim šiframa transakcija.

Kada se u stupcu 1 prikazuju transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja, kao i transakcije prodaje robe (rad, usluge), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije, porezni obveznik popunjava pokazatelje u stupcu 2 pod odgovarajućim šiframa poslova. Pritom se pokazatelji u stupcima 3 i 4 ne popunjavaju (u navedenim stupcima stavlja se crtica).

izvješće Registrirajte se u odjeljku 7 deklaracije formira se na temelju upisa u registar informacija Dokumenti o transakcijama koje nisu oporezive PDV-om i namijenjen je izradi registra dokumenata koji potvrđuju poreznu olakšicu PDV-a u skladu s dopisom Federalne porezne službe od 26. siječnja 2017. br. ED-4-15/1281@ (Sl. 15).

Porezni obveznici koji su izvršili transakcije koje ne podliježu PDV-u prema člancima 146, 147, 148 ili 149 Poreznog zakona Ruske Federacije moraju uključiti odjeljak 7 u svoju prijavu PDV-a za izvještajno razdoblje. Porezno tijelo ima pravo tražiti objašnjenja i dokumente za takve povlaštene transakcije. Istodobno, broj dokumenata može se smanjiti ako poreznoj upravi dostavite objašnjenja u obliku registra popratnih dokumenata, kao i popis i obrasce tipskih ugovora koji se koriste pri obavljanju transakcija pod odgovarajućim šiframa. Na primjeru programa 1C: Računovodstvo 8 verzija 3.0, stručnjaci 1C govore vam kako obračunati PDV na neoporezive transakcije, ispuniti odjeljak 7 prijave PDV-a i registar popratnih dokumenata.

Postupak popunjavanja odjeljka 7 prijave PDV-a

Prema Postupku za ispunjavanje prijave PDV-a, odobren. Prema nalogu Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@ (u daljnjem tekstu: nalog), odjeljak 7 uključen je u poreznu prijavu ako je u odgovarajućem poreznom razdoblju porezni obveznik izvršio van:

• transakcije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) (članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• radnje koje nisu priznate kao predmet oporezivanja (klauzula 2 članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• poslovi prodaje robe (radova, usluga), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije (članak 147. i članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 29. Protokola o postupak naplate neizravnih poreza i mehanizam za praćenje njihovog plaćanja pri izvozu i uvozu robe, izvođenju radova, pružanju usluga (Dodatak br. 18 Ugovoru o Euroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. svibnja 2014.); i
• primljeni iznosi plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa duže od šest mjeseci (154. stavak 1., članak 167. stavak 13. Porezni zakon Ruske Federacije).

Prilikom popunjavanja odjeljka 7. porezne prijave u stupac 1. upisuju se šifre transakcija iz Priloga br. 1. Procedure.

Prilikom odražavanja operacija u stupcu 1:

• ne podliježe oporezivanju (izuzeto od oporezivanja), pod pripadajućim šiframa posla upisuju se pokazatelji u stupcima 2, 3 i 4 u retku 010;
• nisu priznati kao predmet oporezivanja, kao i transakcije prodaje dobara (radova, usluga), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije, porezni obveznik ispunjava pokazatelje u stupcu 2 pod odgovarajuće šifre transakcija Pritom se ne popunjavaju pokazatelji u stupcima 3 i 4 (u navedenim stupcima staviti crticu).

Prema stavku 6. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom obavljanja uredske porezne revizije, porezno tijelo ima pravo zahtijevati od poreznog obveznika da u roku od pet dana pruži potrebna objašnjenja o transakcijama (imovini) za koje su porezne olakšice primijenjene i (ili) od tih poreznih obveznika zatražiti na propisan način dokumente kojima se potvrđuje njihovo pravo na te porezne olakšice.

Kako bi se povećala učinkovitost administracije PDV-a, uz istovremeno smanjenje količine potrebnih dokumenata, Federalna porezna služba Rusije je pismom od 26. siječnja 2017. br. ED-4-15/1281@ poslala preporuke za vođenje deska porezne revizije poreznih prijava PDV-a koje odražavaju transakcije koje ne podliježu oporezivanju PDV-om (oslobođene od oporezivanja) u skladu sa stavkom 2. i stavkom 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije i potpadaju pod koncept porezne olakšice , uzimajući u obzir stavak 1. članka 56. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 14. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33.

Ovim preporukama porezna služba je pozvala porezne obveznike da poreznom tijelu dostave obrazloženja u obliku registra popratnih dokumenata (u daljnjem tekstu Registar), te popis i obrasce tipskih ugovora koji se koriste pri obavljanju poslova iz odgovarajuće kodove. Preporučeni obrazac očevidnika nalazi se u Prilogu broj 1 ovog dopisa.

Ukoliko porezni obveznik dostavlja obrazloženja u obliku Očevidnika prema predloženom obrascu, tada se znatno smanjuje obim potrebnih dokumenata, a izrađuje se pristupom temeljenim na procjeni rizika iz Priloga br. 2. ovog pisma.

Ako porezni obveznik ne podnese Očevidnik ili ako Očevidnik nije dostavljen u preporučenom obliku (ako je nemoguće identificirati popratne dokumente, nemoguće ih je povezati s korištenim olakšicama, nemoguće je ispuniti zahtjeve ove odredbe). pismo, iznos transakcije nije naveden u registru), dokumenti se traže bez korištenja pristupa temeljenog na riziku.

Ispunjavanje odjeljka 7 deklaracijePDV u "1C:Računovodstvo 8" (rev. 3.0)

Razmotrit ćemo postupak obračuna PDV-a na neoporezive transakcije, popunjavanje odjeljka 7 prijave PDV-a i registra popratnih dokumenata na sljedećem primjeru.

Primjer

Također, TF-Mega doo je iznajmio poslovni prostor od Delta doo. Troškovi usluga najma za drugi kvartal 2017. godine iznosili su 177 000,00 RUB. (uključujući PDV 18% - 27.000,00 RUB).

Redoslijed operacija dat je u tablici 1.

Postavljanje računovodstvenih politika i računovodstvenih parametara

Porezni obveznik koji obavlja poslove koji podliježu PDV-u i promete koji ne podliježu oporezivanju mora izvršiti odgovarajuće programske postavke.

Na knjižnoj oznaci PDV oblicima Računovodstvena politika(poglavlje Glavni- pododjeljak postavke- obrazac Porezi i izvješća) trebate postaviti zastavu Održava se zasebno računovodstvo ulaznog PDV-a I Odvojeno obračunavanje PDV-a po računovodstvenim metodama.

U postavkama postavki računovodstva (odjeljak administracija- pododjeljak Postavke programa- obrazac Računovodstveni parametri), slijedeći hipervezu Postavljanje kontnog plana, u redu Obračunavanje iznosa PDV-a na nabavljenu imovinu treba postaviti vrijednost Po ugovornim stranama, primljenim fakturama i računovodstvenim metodama. Da biste to učinili, morate kliknuti na odgovarajuću hipervezu i staviti zastavicu za vrijednost Po računovodstvenoj metodi.

Nakon izvršenih postavki u tabelarnom dijelu dokumenata računovodstvenog sustava Potvrda (akt, faktura) s vrstom operacije Roba (faktura), kao i s vrstom operacije Roba, usluge, provizija na knjižnoj oznaci Roba pojavit će se stupac Metoda obračuna PDV-a. Ovaj stupac prikazuje informacije o odabranoj metodi obračuna ulaznog PDV-a, koja može imati sljedeće vrijednosti:

• Prihvaćeno za odbitak;
• Uključeno u cijenu;
• Blokirano do potvrde 0%;
• Distribuirano.

Za dokumente računovodstvenog sustava Potvrda (akt, faktura) s vrstom operacije Usluge (čin) podaci o načinu obračuna pretporeza bit će prikazani u stupcu Računi.

Kako bi dokument Potvrda (akt, faktura) značenje Metoda obračuna PDV-a popunjeno automatski, trebate koristiti postavku registra informacija Računi računovodstva stavki(poglavlje Imenici- pododjeljak Dobra i usluge- priručnik Nomenklatura).

Za automatsko popunjavanje odjeljka 7 porezne prijave PDV-a u programu i stvaranje registra dokumenata koji potvrđuju valjanost primjene poreznih olakšica u skladu s pismom Federalne porezne službe Rusije od 26. siječnja 2017. br. ED- 4-15/1281@ (u daljnjem tekstu Registar popratnih dokumenata), u postavci predmeta ( pogl. Imenici- pododjeljak Dobra i usluge- priručnik Nomenklatura) za odgovarajuću stavku u polju % PDV treba postaviti vrijednost Bez PDV-a(Sl. 1).

Riža. 1. Oznaka šifre transakcije koja ne podliježe PDV-u

Nakon toga, u polju koje se otvori Šifra operacije morate navesti šifru oslobođene transakcije u skladu s Prilogom br. 1. Postupku popunjavanja porezne prijave PDV-a, odobren. nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@ (izmijenjen 20. prosinca 2016.).

Budući da je u Registru potvrda predviđena naznaka ne samo šifre prometa, već i vrste (skupine, smjera) neoporezivog prometa, tražena vrijednost vrste (skupine, smjera) može se unijeti otvaranjem odgovarajući obrazac za odabranu šifru transakcije (slika 1). Podsjetimo se da oznaku grupe (vrsta, smjer) u nedostatku regulatornih pojašnjenja porezni obveznik utvrđuje samostalno, na temelju vlastitih ideja i jednostavnosti korištenja.

Postupak popunjavanja Odjeljka 7 porezne prijave PDV-a i potreba podnošenja Registra popratnih dokumenata ovisi o tome je li transakcija:

• izuzeti od oporezivanja u skladu s člankom 149. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• nije priznat kao predmet oporezivanja u skladu sa stavkom 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• Područje Ruske Federacije nije priznato kao mjesto prodaje robe (radova, usluga) u skladu s člancima 147. i 148. Poreznog zakona Ruske Federacije.

S tim u vezi, potrebno je u formu koja se otvara za odgovarajući kod operacije staviti sljedeće zastavice:

• u redu Transakcija nije predmet oporezivanja(Članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije) - ako ova operacija ne podliježe oporezivanju (oslobođena od oporezivanja) u skladu s člankom 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, prema članku 44.2 Postupka za popunjavanje
  Odjeljak 7 deklaracije će generirati pokazatelje u stupcima 3 i 4;
• u redu Uključeno u registar popratnih dokumenata- ako transakcija koja ne podliježe oporezivanju (oslobođena od oporezivanja) u skladu sa stavkom 2. ili stavkom 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije potpada pod koncept porezne olakšice, uzimajući u obzir stavak 1. članka 56 Poreznog zakona Ruske Federacije i paragraf 14 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33. Ako je zastavica označena, ova operacija je uključena u registar popratna dokumentacija.

Ako transakcija koja se obavlja ne podliježe PDV-u zbog činjenice da se mjesto prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava) ne priznaje kao teritorij Ruske Federacije u skladu s člancima 147. i 148. Poreznog zakona Kodeksa Ruske Federacije, tada je potrebno navesti šifru transakcije u skladu s Dodatkom br. 1 odobrenom postupku za ispunjavanje poreznih prijava PDV-a. nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@ (s izmjenama i dopunama 20. prosinca 2016.) u odgovarajućem ugovoru s drugom ugovornom stranom (odjeljak Imenici- pododjeljak Kupnja i prodaja- priručnik Ugovori).

Računovodstvo neoporezivih transakcija

Otprema okvira za korekcijske naočale kupcu LLC "Trgovačka kuća" (operacije: 2.1 "Pošiljka okvira za korekcijske naočale kupcu LLC „ Trgovačka kuća""; 2.2 "Otpis nabavne vrijednosti prodane robe") se registrira u programu pomoću dokumenta Prodaja (akt, faktura) s vrstom operacije Roba (faktura)(poglavlje Prodajni- pododjeljak Prodajni).

U skladu s podstavkom 1. stavka 3. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom obavljanja transakcija koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja), računi se ne sastavljaju. Stoga dokument računovodstvenog sustava Račun izdan Izdati račun Prodaja (akt, faktura) ne koristi se.

Nakon knjiženja dokumenta u knjigovodstveni registar upisuju se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

Zaduženje 90.02.1 Odobrenje 41.01 - za troškove prodanih okvira za korekcijska stakla za svaku stavku proizvoda; Dug 62.01 Kredit 90.01.1 - za prodajnu cijenu okvira za korekcijske naočale za svaki artikl.

Budući da se prodaju okviri za naočale iz uvoza, na teret pomoćnog izvanbilančnog računa carinske prijave knjiže se knjiženja o broju okvira s naznakom zemlje podrijetla i broj carinske deklaracije.

Za registre:

• PDV promet- upisuje se evidencija o nabavnoj vrijednosti dobara izuzetih od oporezivanja;
• Transakcije bez PDV-a Dolazak za naknadni unos podataka u odjeljak 7 prijave PDV-a;
• Odvojeno obračunavanje PDV-a- upisuje se evidencija s vrstom kretanja Potrošnja.
• - podaci o dokumentima za ovu operaciju unose se radi formiranja Upisnika popratnih dokumenata.

Otprema okvira za korekcijske naočale kupcu doo "Style" (operacije: 2.3 "Otprema okvira za korekcijske naočale kupcu doo "Style""; 2.2 "Otpis nabavne vrijednosti prodane robe") je registriran u programu pomoću dokumenta Prodaja (akt, faktura) s vrstom operacije Roba (faktura) na način sličan onome danom za prodaju robe od strane Trading House LLC (operacije 2.1 i 2.2).

Pružanje usluge oglašavanja inozemnom naručitelju „Honka“ (operacija 2.5 „Pružanje usluga oglašavanja inozemnom naručitelju „Honka“) evidentira se u programu dokumentom Prodaja (akti, fakture) s vrstom operacije Usluge (čin)(poglavlje Prodajni- pododjeljak Prodajni).

Prilikom obavljanja transakcija čije mjesto provedbe nije priznato kao teritorij Ruske Federacije, računi se ne sastavljaju (pisma Ministarstva financija Rusije od 16.4.2012. br. 03-07-08/107 , od 17.02.2009., broj 03-07-08/36). Stoga dokument računovodstvenog sustava Račun izdan se ne generira, a time i gumb Izdati račun ispod tabelarnog dijela dokumenta Provedba (akt, faktura) ne koristi se.

Nakon knjiženja dokumenta u knjigovodstveni registar upisuje se sljedeći knjigovodstveni zapis:

Debit 62.21 Kredit 90.01.1 - za troškove reklamnih usluga u iznosu od 127.570,40 RUB. (2.000,00 EUR x 63,7852, gdje je 63,7852 tečaj EUR-a koji je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan pružanja usluge, tj. od 10.6.2017.).

Za registre:

• PDV promet- unosi se evidencija o trošku usluge oglašavanja pružene stranom partneru.
• Transakcije bez PDV-a- sastavlja se zapisnik s vrstom kretanja Dolazak za naknadno knjiženje u odjeljku 7 prijave PDV-a.
• Odvojeno obračunavanje PDV-a- unosi se zapis s vrstom kretanja Potrošnja.
• Iznosi dokumenata u rubljama u stranoj valuti- upisuje se zapis o protuvrijednosti iznosa prikazanog u dokumentu u rublji Prodaja (akt, faktura) u EUR, kako za utvrđivanje prihoda od prodaje u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu (računovodstveno i porezno knjigovodstvo), tako i za izračun porezne osnovice za PDV.

Budući da u vezi s transakcijama čije mjesto provedbe nije priznato kao teritorij Ruske Federacije, Registar popratnih dokumenata nije formiran, upis u registar Isprave o neoporezivim poslovima se ne proizvodi.

Računovodstvo usluga iznajmljivanja

U drugom kvartalu 2017. godine, organizacija TF-Mega doo je iznajmila poslovni prostor od Delta doo.

Pružanje usluga iznajmljivanja prostora za drugo tromjesečje 2017. godine (transakcije: 3.1 „Usluga iznajmljivanja poslovnog prostora za drugo tromjesečje 2017.“; 3.2 „Obračun pretporeza na zakupninu za drugo tromjesečje 2017. godine“) evidentirano je na dokument Potvrda (akt, faktura) s vrstom operacije Usluge (čin)(poglavlje Kupnja- pododjeljak Kupnja).

Budući da se usluga iznajmljivanja poslovnog prostora odnosi na cjelokupnu djelatnost organizacije, odnosno na poslove koji podliježu PDV-u i na poslove koji ne podliježu oporezivanju, potrebno je raspodijeliti iznos PDV-a koji potražuje zakupodavac (čl. 170. st. 4. i st. 4.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tu svrhu u dokumentu Potvrda (akt, faktura) u koloni Računi u tabelarnom dijelu način obračuna PDV-a postaviti na Distribuirano.

Nakon knjiženja dokumenta bit će generirana računovodstvena knjiženja:

Debit 26 Credit 60.01 - za trošak usluge bez PDV-a; Zaduženje 19.04 Odobrenje 60.01 - za iznos PDV-a koji je prikazao najmodavac. Istodobno, račun 19.04 ima treći podračun, koji odražava metodu obračuna PDV-a - Distribuirano.

Registrirati se Prikazan PDV upisuju se zapisi s vrstom kretanja Dolazak s događajem Prezentirano PDV-om od strane Dobavljača i s pogledom na kretanje Potrošnja s događajem PDV podliježe raspodjeli za iznos PDV-a koji je iskazao najmodavac i koji je predmet raspodjele.

Istovremeno s otpisanim u očevidniku Prikazan PDV iznos poreza upisuje se u registar Odvojeno obračunavanje PDV-a s pogledom na kretanje Dolazak.

Za registraciju primljenog računa od najmodavca (operacija 3.3 „Registracija fakture najmodavca za drugi kvartal 2017.“) potrebno je unijeti polja Račun br. I iz dokument Potvrda (akt, faktura) unesite redom broj i datum ulaznog računa i pritisnite tipku Registar. Ovo će automatski stvoriti dokument Faktura primljena, au obrascu temeljnog dokumenta pojavit će se hiperlink na izrađeni račun.

Kao rezultat dokumenta Faktura primljena izvršit će se upis u očevidnik podataka Dnevnik faktura za pohranjivanje potrebnih podataka o primljenom računu.

Provodi se raspodjela potraživanog iznosa PDV-a na usluge najma (operacije: 3.4 „Obračun iznosa pretporeza na najamninu koja podliježe odbitku“; 3.5 „Obračun iznosa pretporeza na najamninu uključenu u cijenu“). po dokumentu PDV raspodjela(poglavlje Operacije- pododjeljak Zatvaranje razdoblja- hiperveza Regulatorno poslovanje s PDV-om) (slika 2).

Riža. 2. Distribucija PDV-a. Obračun prihoda od prodaje

Za izračun udjela raspodjele PDV-a potrebno je pokrenuti naredbu Ispunite.

Nakon izvršenja ove naredbe u programu na kartici Prihodi od prodaje automatski će se izračunati iznos prihoda (trošak isporučenih dobara (radova, usluga, imovinskih prava) od djelatnosti koje podliježu PDV-u i od djelatnosti koje nisu podvrgnute oporezivanju (i oslobođene od oporezivanja i one čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije).

U programu će se razmjerni pokazatelji za drugi kvartal 2017. izračunati na sljedeći način:

• prihod od oporezivih aktivnosti (trošak isporučenih sunčanih naočala) za drugi kvartal 2017., bez PDV-a - 387.500,00 RUB. (vidi Primjer stanja);
• prihod od djelatnosti koje ne podliježu PDV-u - 293 270,40 RUB. (96.900,00 RUB + 68.800,00 RUB + 127.570,40 RUB).

Na kartici će se prikazati automatska raspodjela iznosa ulaznog PDV-a prema izračunatom omjeru Distribucija dokument PDV raspodjela(slika 3).

Po gumbu Analiza raspodjele PDV-a dokument PDV raspodjela Možete generirati izvješće i po potrebi ga ispisati.

Nakon popunjavanja dokumenta PDV raspodjela Sljedeći unosi će se izvršiti u računovodstvenom registru.

Iznos ulaznog PDV-a na uslugu najma poslovnog prostora prenosi se s potraživanja računa 19.04 s trećim podračunom. Distribuirano na teret računa 19.04 sa trećim podračunima:

• Prihvaćeno za odbitak- u pripadajućem udjelu;
• Uključeno u cijenu- u pripadajućem udjelu.

Za registre:

• Prikazan PDV- upisuje se zapis s vrstom kretanja Dolazak s događajem PDV raspoređen na iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač i podliježe odbitku nakon raspodjele.
• štednja Transakcije bez PDV-a- sastavlja se zapisnik s vrstom kretanja Dolazak, koji odražava iznos PDV-a koji se odnosi na transakcije koje ne podliježu oporezivanju i stoga se ne prihvaćaju za odbitak poreza.
• Odvojeno obračunavanje PDV-a- sastavlja se zapisnik s vrstom kretanja Potrošnja za iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač.

Evidentiranje u nabavnu knjigu primljenog računa za usluge najma prostora za drugo tromjesečje 2017. godine (operacija 3.6 „Iskazivanje na odbitak iznosa pretporeza“) provodi se dokumentom Generiranje unosa u knjizi nabave(poglavlje Operacije- pododjeljak Zatvaranje razdoblja- hiperveza Regulatorno poslovanje s PDV-om) pomoću naredbe Stvoriti.

Podaci za knjigu kupnje o iznosima poreza koji se odbijaju u tekućem poreznom razdoblju prikazani su na kartici Stečene vrijednosti.

Za ispunjavanje dokumenta prema podacima računovodstvenog sustava preporučljivo je koristiti naredbu Ispunite.

Tablični dio dokumenta će sadržavati podatke o kupljenoj usluzi zakupa poslovnog prostora za drugo tromjesečje 2017. godine, za koju se iskazani iznos pretporeza od strane zakupodavca potražuje za odbitak u udjelu izračunatom temeljem generirane raspodjele. proporcija (slika 3).

Riža. 3. Distribucija PDV-a

Nakon knjiženja dokumenta generira se knjigovodstveni unos:

Zaduženje 68.02 Odobrenje 19.04 sa trećim podračunom „Prihvaćeno za odbitak” - za iznos PDV-a koji podliježe odbitku za kupljenu uslugu najma prostora.

Za registre:

• Prikazan PDV- za iznos PDV-a prihvaćen na odbitak upisuje se zapis s vrstom kretanja Potrošnja.
• Kupnje s PDV-om- upisuje se knjižica u knjigu kupnje kojom se iskazuje prihvaćanje PDV-a za odbitak na uslugu najma poslovnog prostora za drugo tromjesečje 2017. godine.

Na temelju upisa u registar Kupnje s PDV-om Popunjava se knjiga nabave za II kvartal 2017. (odjeljak Kupnja- pododjeljak PDV).

Formiranje poreznog izvješća

Formiranje odjeljka 7 PDV prijave (operacija: 4.1 „Izrada evidencije odjeljka 7 PDV prijave“) provodi se dokumentom Formiranje evidencije u rubrici 7 prijave PDV-a(poglavlje Operacije- pododjeljak Zatvaranje razdoblja- hiperveza Regulatorno poslovanje s PDV-om) (slika 4).

Za automatsko popunjavanje dokumenta pomoću podataka računovodstvenog sustava potrebno je pokrenuti naredbu Ispunite. Kada se ova naredba izvrši, program automatski:

• prenosi u dokument neoporezive transakcije prikazane u računovodstvu za odgovarajuće izvještajno razdoblje;
• popunit će iznose pretporeza koji se odnose na svaku pojedinu transakciju (PDV (stupac 4) - Ravno);
• preraspodijelit će prethodno obračunati udio ulaznog raspodijeljenog PDV-a (slika 3) između svih poslova razmjerno trošku prodane robe (rad, usluga, imovinska prava) (PDV (stupac 4) - Distribuirano).

Ukoliko je potrebno proširiti popis popratnih dokumenata za neoporezive (oslobodene poreza) transakcije, tada je potrebno slijediti odgovarajuću hipervezu u stupcu Popratna dokumentacija, dodajte dokument na popis pomoću gumba Dodati. Ako postoji potreba za prikazom bilo koje dodatne operacije u odjeljku 7 prijave PDV-a, trebali biste:

• dodajte radnju na popis pomoću gumba Dodati;
• Preraspodjelite PDV između svih neoporezivih transakcija pomoću gumba Podijelite PDV.

Nakon popunjavanja dokumenta Generiranje zapisa u odjeljku 7 prijave PDV-a provode se odgovarajući upisi u registar Evidencija odjeljka 7 prijave PDV-a za formiranje ovog dijela deklaracije.

Istodobno se u upisnik upisuju rashodovnici Transakcije bez PDV-a.

Tako će se u rubrici 7 prijave PDV-a za II kvartal 2017. automatski popunjavati sljedeći pokazatelji:

	Podaci
	Relevantne šifre transakcija za prodaju okvira za korekcijske naočale i pružanje usluga oglašavanja stranom partneru
	Trošak prodane robe (okviri za korekcijske naočale) i pružene usluge oglašavanja
	Troškovi nabavljenih okvira za korekcijske naočale
	Iznos ulaznog PDV-a na uslugu iznajmljivanja poslovnog prostora u vezi s prodajom okvira za dioptrijske naočale u iznosu od 6.571,82 RUB, kao i iznos pretporeza na dodatne troškove vezane uz kupnju okvira za dioptrijske naočale (za na primjer, troškovi dostave) , u iznosu od 573,47 rubalja.

Podsjetimo se da prema članku 44.2 Postupka za popunjavanje odjeljka 7 deklaracije, kada se u stupcu 1 prikazuju transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja, kao i transakcije za prodaju robe (rad, usluge ), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije, pokazatelji u stupcima 3 i 4 se ne popunjavaju (u navedenim stupcima stavlja se crtica).

Registar popratnih dokumenata(operacija 4.2 “Potvrda poreznih olakšica za PDV”) u programu se generira korištenjem izvješća (poglavlje Izvještaji- pododjeljak PDV- hiperveza Registrirajte se u odjeljku 7 deklaracije).

Punjenje učinjeno gumbom Oblik(slika 5).

Riža. 5. Izrada „Registra popratnih dokumenata“ za II kvartal 2017. godine

Budući da pismo Federalne porezne službe Rusije od 26. siječnja 2017. br. ED-4-15/1281@ ne sadrži posebne upute o tome kako se točno treba ispuniti ovaj registar (u cjelini za drugu ugovornu stranu ili u kontekstu svake operacije), program implementira punjenje transakcije po operacije.

Po gumbu Pečat možete ispisati ovo Registar popratnih dokumenata za slanje poreznoj upravi. Elektronički format za Registar trenutno nije odobreno.

E.A. je odgovarao na pitanja. Sharonova, ekonomistica

Odjeljak 7 prijave PDV-a: što i gdje napisati

Raspon organizacija koje moraju proći odjeljak 7 može se lako odrediti na temelju njegovog naziva. Takve tvrtke uključuju organizacije koje imaju:

• transakcije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) Umjetnost. 149 Porezni zakon Ruske Federacije;
• transakcije koje nisu priznate kao oporezivi objekti klauzula 2 čl. 146. st. 3. čl. 39 Porezni zakon Ruske Federacije;
• poslovi prodaje robe (radova, usluga), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije Članci 147, 148 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• iznosi plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa duže od 6 mjeseci u klauzula 13 čl. 167 Porezni zakon Ruske Federacije.

Imajte na umu da Procedura za ispunjavanje prijave PDV-a prilično jezgrovito govori o tome kako prikazati podatke u odjeljku 7 Odjeljak XII. Procedure, odobren. Nalogom Ministarstva financija od 15. listopada 2009. br. 104n (u daljnjem tekstu: Postupak). S tim u vezi, porezni obveznici imaju puno pitanja: što, kada i kako napisati u različitim stupcima ovog odjeljka. Odgovaramo na pitanja naših čitatelja.

Računi se ne izdaju za neoporezive transakcije, ali spadaju u odjeljak 7

A.E. Bashkireva, Rodniki, Ivanovska regija.

Naša tvrtka prodaje robu oslobođenu PDV-a prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2014. za takve transakcije prestaje izdavanje računa, vođenje dnevnika računa, knjiga nabave i knjige prodaje. klauzula 3 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije.
No, prijava PDV-a ispunjava se na temelju knjiga prodaje i nabave. Ispada da sada ne bih trebao nigdje prikazati podatke o neoporezivoj robi, pa tako ni u prijavi PDV-a?

: Ne, to je pogrešno. Ukida se obveza izrade računa za promet bez PDV-a iz čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije nema nikakve veze s odrazom ovih transakcija u odjeljku 7 deklaracije. Vi i dalje ostajete porezni obveznik i morate predati prijavu PDV-a, uključujući odjeljak 7, u kojem morate prikazati svoje transakcije bez PDV-a. klauzula 1 čl. 143. st. 5. čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije.

Pritom, podaci u prijavi PDV-a mogu potjecati ne samo iz knjiga prodaje i nabave, već i iz računovodstvenih i poreznih registara. stavak 4. Naredbe.

Na primjer, ako su u vašem računovodstvu transakcije koje ne podliježu PDV-u prikazane na posebnom podračunu „Prodaja koja ne podliježe PDV-u“, otvorenom na računu 90 „Prodaja“, tada ćete s kredita ovog podračuna sada uzeti iznosi za popunjavanje stupca 2 retka 010 odjeljka 7 deklaracije.

Moguće je izdavati račune za neoporezive transakcije nakon 01.01.2014.

LA. Suhovejeva, Moskva

Da li je moguće nastaviti izdavati račune za neoporezivi promet nakon 01.01.2014., jer mi je lakše ubirati “povlašteni” prihod?

: Ako vam više odgovara izdavanje računa za promet bez PDV-a i evidentiranje u knjizi prodaje, nastavite s tim. Ovo nije prekršaj i nećete biti sankcionirani.

Predujmove za transakcije koje nisu oporezive PDV-om nije potrebno iskazivati ​​u prijavi

Natalija, Tjumenj

Obavljamo radove koji ne podliježu PDV-u i navedeni su u člancima 148. i 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Jasno je da se prodaja transakcija bez PDV-a treba odražavati u odjeljku 7. Gdje pokazati predujam dobiven za izvođenje ovih radova? Čini se da odjeljak 3 ne odgovara.

: Predujmove koje ste naveli u pitanju ne morate nigdje iskazivati ​​u prijavi PDV-a. Ne podliježu PDV-u Člankom 147., , , stavkom 1. čl. 154. st. 2. čl. 162 Porezni zakon Ruske Federacije.

I u odjeljku 3 prijave PDV-a (u stupcima 3 i 5 retka 070) potrebno je prikazati samo predujmove koji podliježu PDV-u. To je vidljivo iz naslova samog odjeljka 3. točka 38.4. Procedure.

U odjeljku 7 prijave PDV-a odražavaju se samo određeni predujmovi - primljeni na račun nadolazećih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa duže od 6 mjeseci. Što je izravno navedeno u naslovima odjeljka 7 i redne oznake 020 ovog odjeljka a točka 44.6. Procedure.

Primljeni novčani doprinos nekretnini ne odražava se u odjeljku 7

E.A. Saveljeva, Belgorod

Novac je naša organizacija dobila besplatno od osnivača. Formalizirali su to kao doprinos imovini. Udio našeg osnivača u temeljnom kapitalu iznosi više od 50%.
Trebam li u odjeljku 7 prijave PDV-a navesti primljeni iznos?

: Ne, nemoj. Odjeljak 7 odražava samo transakcije za prodaju robe (radovi, usluge) točka 44.3. Procedure. Niste nikome ništa prodali. I oni su od osnivača dobili novac kao doprinos nekretnini. A budući da taj novac nije povezan s plaćanjem za robu (rad, usluge) koju ste prodali, podliježe PDV-u, primljeni iznos ne uključujete u poreznu osnovicu PDV-a. subp. 2 str. 162 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 06.09.2009. br. 03-03-06/1/380.

Ako netko treba popuniti rubriku 7, to je vaš osnivač, ako je obveznik PDV-a (pravna osoba ili samostalni poduzetnik). Uostalom, on je taj koji vam doznačuje novac i s tim u vezi ima promet koji nije priznat kao PDV. subp. 1. stavak 3. čl. 39, sub. 1 stavka 2 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ima li u tromjesečju transakcija bez PDV-a? Odjeljak 7 nije potrebno popuniti

Izvodimo poslove razvoja i projektiranja (R&D) koji su oslobođeni plaćanja PDV-a prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Vodi se zasebno računovodstvo. Svako tromjesečje ispunjavamo odjeljak 7 prijave PDV-a i označavamo šifru 1010294. U prvom tromjesečju nije bilo prodaje bez PDV-a, stoga stupac 2 „Troškovi prodane (prenesene) robe (rada, usluga), bez PDV-a (rub. )” nije ispunjeno. Ali za ovo tromjesečje postoji nabavljeni materijal u čiju cijenu uključujemo PDV.
Je li potrebno podnijeti odjeljak 7 za prvo tromjesečje iu ovom slučaju ispuniti stupce 3 „Troškovi nabavljene robe (rad, usluge) koji ne podliježu PDV-u (rub.)” i 4 „Iznos PDV-a na kupljenu robu (rad, usluge) ne podliježu odbitku (rub.)"?

: Ne, nemoj. Odjeljak 7 za izvještajno tromjesečje popunjava se samo ako je bilo transakcija koje ne podliježu PDV-u. Zatim u stupcu 1 retka 010 ovog odjeljka naznačite šifru transakcije bez PDV-a (odaberite je iz Priloga br. 1. Postupka za ispunjavanje prijave PDV-a). Nakon toga ispunite sve ostale stupce retka 010 odjeljka 7 - 2, 3, 4 točka 44.2 Procedure.

A budući da u prvom tromjesečju niste imali prodaju bez PDV-a, onda ne biste trebali ispunjavati odjeljak 7.

Svakoj šifri operacije u odjeljku 7 dodijeljen je samo jedan redak

G.A. Petreychuk, Irkutsk

Pročitao sam upute za ispunjavanje odjeljka 7 i nisam sve razumio. Prodao sam proizvod bez PDV-a (medicinski proizvodi) za 300 000 rubalja, au odjeljku 7 označavam šifru 1010204 i ispunjavam stupac 2. A za proizvod kupljen za daljnju prodaju bez PDV-a, moram staviti isti kod i kupnju cijena je 150 000 rub. navesti u stupcu 3? Shvatio sam da u stupac 1 upišem šifru 1010204, ispunim stupac 2, zatim u sljedećem redu upišem isti kôd i ispunim stupac 3, i tako dalje? To je točno? I također mi recite koji kod treba koristiti pri kupnji usluga od pojednostavljenih ljudi?

: Niste dobro razumjeli. Nema potrebe za popunjavanjem više redaka u odjeljku 7 istim kodom. U jednom retku morate navesti sve iznose (u stupcima 2, 3, 4) koji se odnose na jednu šifru posla - 1010204. Štoviše, šifra posla je određena prodajom, a ne kupnjom. Dakle, ako se usluge kupljene od pojednostavljivača koriste u prometu dobara koja ne podliježu PDV-u, tada trošak tih usluga iskazujete u stupcu 3 retka 010. Odnosno redak 010 odjeljka 7 ispunjavate ovako str. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 Red.

linijski kod 010

iznose u rubljama

Šifra operacije	Trošak prodane (prenesene) robe (radova, usluga), bez PDV-a (rub.)	Trošak nabavljene robe (radova, usluga) koji ne podliježe PDV-u (rub.)	Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge), koji ne podliježe odbitku (RUB)
1	2	3	4
			U stupac 4 upisujete iznos PDV-a koji je uključen u nabavnu vrijednost nabavljenog materijala (radova, usluga) koji koristite pri prodaji dobara koja nisu oporeziva PDV-om. Recimo da je bilo 10.000 rubalja.

U odjeljku 7 treba navesti kamate na zajam, ali ne i iznos zajma.

L.N. Abramova, Tver

Imam sljedeća pitanja. 1. Je li potrebno u odjeljku 7 prijave PDV-a prikazati „tijelo” zajma i kamate obračunate na njega? 2. Koju šifru transakcije trebam navesti prilikom izdavanja kredita? 3. Da li za popunjavanje rubrike 7 treba voditi posebnu evidenciju ulaznog PDV-a ako imamo transakcije oporezive PDV-om i izdavanje kredita?

: 1. Prijenos zajmodavca određenog iznosa novca zajmoprimcu uopće ne podliježe oporezivanju subp. 1. stavak 3. čl. 39. st. 2. čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije; Pisma Federalne porezne službe od 29. travnja 2013. br. ED-4-3/7896; Ministarstvo financija od 22. lipnja 2010. godine broj: 03-07-07/40. Ali kamata je naknada za uslugu: izdavanje kredita, koja je oslobođena PDV-a. subp. 15. stavak 3. čl. 149 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 28. travnja 2008. broj: 03-07-08/104.

I premda odjeljak 7 mora navesti transakcije koje ne podliježu oporezivanju i transakcije oslobođene PDV-a, Federalna porezna služba ipak je pojasnila da odražava samo kamate. Dakle, sam iznos kredita ne mora biti prikazan u odjeljku 7.

2. Ako ste izdali kredite, tada u odjeljku 7 morate navesti Dopis Federalne porezne službe od 29. travnja 2013. br. ED-4-3/7896:

• u stupcu 1 retka 010 - šifra operacije: 1010292;
• u stupcu 2 - iznos kamate na kredit obračunan za proteklo tromjesečje. Imajte na umu da je u odjeljku 7 potrebno prikazati obračunatu kamatu na zajam (u pravilu, mjesečno zadnjeg dana u mjesecu), a ne primljenu, kao što misle neki računovođe klauzula 6 čl. 271 Porezni zakon Ruske Federacije; str. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Potrebno je voditi posebnu evidenciju pretporeza budući da uz djelatnosti koje se oporezuju PDV-om izdajete kredite. S tim u vezi, potrebno je prethodni PDV podijeliti na onaj koji je prihvaćen za odbitak (za transakcije koje su oporezive PDV-om) i koji se uzima u obzir u nabavnoj vrijednosti nabavljenih dobara (radova, usluga) (za transakcije bez PDV-a). klauzula 4 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije.

Obično obje vrste transakcija (oporezive i neoporezive) uključuju opće poslovne troškove (režije za vlastiti prostor, najam ureda, telefonske komunikacije, bankarske usluge, uredski materijal itd.). A PDV na njih treba razmjerno podijeliti na ono što je prihvaćeno za odbitak i uračunato u trošak robe (rada, usluga).

Od 01.04.2014., Porezni zakon je izravno naveo da za opće troškove, uključujući opće poslovne troškove, zajmodavci moraju, prilikom izračuna udjela PDV-a kao dijela ukupnog troška otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga), uzeti u obzir kamate nastale tijekom tromjesečja. subp. 4. stavak 4.1. čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali, u biti, to nije inovacija, budući da su regulatorna tijela, čak i prije izmjena i dopuna Pogl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije objasnio je da kamate na zajmove trebaju biti uključene u izračun udjela i Dopisi Ministarstva financija od 29. studenog 2010. godine broj: 03-07-11/460; Federalna porezna služba od 6. studenog 2009. br. 3-1-11/886@.

Dakle, PDV na opće poslovne troškove, koji se ne može odbiti i treba ga uključiti u stupac 4 retka 010 odjeljka 7 deklaracije, mora se izračunati na sljedeći način:

Obrazac poreznog registra za obračun pretporeza na rashode kod obavljanja djelatnosti oporezive i neoporezive PDV-om nalazi se:

Istovremeno, sav PDV na opće poslovne troškove može se odbiti ako se poštuje takozvano pravilo od pet posto. Odnosno, ako tromjesečni troškovi vezani za neoporezive poslove iznose manje od 5% ukupnih troškova za sve poslove klauzula 4 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju, stupac 4 "Iznos PDV-a na nabavljena dobra (radove, usluge) koji ne podliježu odbitku" odjeljka 7 se ne popunjava (stavlja se crtica) Dopis Ministarstva financija od 02.08.2011. br. 03-07-11/209.

U pravilu, za organizacije koje povremeno izdaju zajmove, troškovi povezani izravno s neoporezivim transakcijama ne prelaze prag od 5%, to jest vrlo mali. Ali to ne znači da takvih troškova uopće nema. Kako biste izbjegli potraživanja poreznih vlasti u vezi s odbitkom PDV-a na opće poslovne troškove, pripišite izravno djelatnosti izdavanja kredita npr. uredske troškove (za papir, olovke, olovke) i ne potražujte iznos PDV-a na njih za odbitak . Zasigurno će to biti peni u ukupnim troškovima.

Osim toga, morate imati izračun udjela, koji potvrđuje da troškovi povezani izravno s neoporezivim transakcijama (za izdavanje kredita) stvarno ne prelaze 5% ukupnih troškova proizvodnje. Tako da ga u slučaju revizije možete pokazati poreznoj upravi. Sudovi smatraju postojanje takvog izračuna sasvim dovoljnim da biste mogli odbiti sav pretporez od Rješenje FAS VSO od 01.06.2012 br. A78-5482/2011; FAS VVO od 09/08/2011 br. A39-4071/2010.

Samo djelatnosti koje ne podliježu PDV-u? Sav pretporez je u odjeljku 7

Ekaterina, Moskva

Vrsta djelatnosti našeg doo je izdavanje mikrokredita. Nemamo PDV na prihode (olakšice prema članku 15. stavku 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali imamo ulazni PDV. Moramo li uvijek tražiti ovaj porez za povrat?

: Ne, ne morate tražiti povrat poreza. Budući da imate samo transakcije koje ne podliježu PDV-u, ne prihvaćate ulazni PDV za odbitak. Cjelokupni iznos pretporeda uključujete u trošak nabavljene robe (rada, usluga) za potrebe svoje djelatnosti, odnosno za izdavanje mikrokredita u

N.I. Averjanova, Nižnji Novgorod

Izvodimo razvojne radove koji se oporezuju po stopi od 18%. No, od travnja su se pojavili i radovi koji ne podliježu PDV-u (obavljaju se na teret proračunskih sredstava u subp. 16. stavak 3. čl. 149 Porezni zakon Ruske Federacije). U prvom kvartalu nije bilo prodaje bez PDV-a.
Budući da su se pojavile transakcije bez PDV-a, za drugi kvartal 2014. godine bit će potrebno ispuniti rubriku 7 prijave PDV-a. Čini mi se da sam shvatio prva dva stupca odjeljka 7:

• u 1. “Šifra operacije” navest ću šifru operacije prema našem OKR - 1010294;
• u 2. “Troškovi prodane (prenesene) robe (rada, usluga), bez PDV-a (rub.)” prikupit ću troškove obavljenog rada prema svim ugovorima koji ne podliježu PDV-u (na primjer, 200 000 rubalja).

• Što treba uključiti u stupac 3 „Troškovi kupljene robe (rad, usluge) koji ne podliježu PDV-u (rub.)”:

• <или>trošak kupljene robe (rad, usluge), koji se odnosi na provedeno istraživanje i razvoj, odražava se u stupcu 2. To jest, nabave za ovu narudžbu, i nije bitno kada su izvršene: u prvom ili drugom tromjesečju. Na primjer, u prvom tromjesečju 2014. kupili smo robu koja ne podliježe PDV-u u iznosu od 30.000 rubalja. (riječ je o uredskom materijalu - papir, olovke, olovke, kupljeni kod pojednostavljivača) i koristili ga za neoporezivi OCD u drugom kvartalu;
• <или>sve kupnje izvršene tijekom izvještajnog tromjesečja za transakcije bez PDV-a (bankovne usluge i sl.). Na primjer, u drugom tromjesečju kupili smo više robe koja ne podliježe PDV-u u iznosu od 100.000 rubalja. I mi ćemo tu robu također koristiti za R&D bez PDV-a, ali ne u 2. kvartalu, a onda, na primjer, u 3. ili 4. kvartalu.

I općenito, treba li iznos u stupcu 3 odgovarati iznosu u stupcu 12 knjige nabave;

• Što trebam napisati u stupcu 4 "Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge), koji ne podliježe odbitku (rub.)"?

: Vaše smo pitanje uputili stručnjaku iz Federalne porezne službe Rusije i dobili smo sljedeći odgovor.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

DUMINSKAJA Olga Sergejevna

Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 2. klase

“Za prvi kvartal odjeljak 7. nije popunjen, jer u ovom razdoblju nije bilo prometa dobara (radova, usluga) koji ne podliježu PDV-u.

U drugom tromjesečju u odjeljku 7 potrebno je navesti:

• u stupcu 2 - trošak rada oslobođen PDV-a - 200.000 rubalja;
• u stupac 3 - sve nabave bez PDV-a, kupljene u drugom kvartalu i ranije. To jest, i one koje se koriste za povlaštene aktivnosti u drugom tromjesečju, i one koje se planiraju koristiti za povlaštene aktivnosti u budućnosti - 130.000 rubalja. (30 000 rub. + 100 000 rub.). Uostalom, u stavku 4. čl. 170 Poreznog zakona navodi da je potrebno voditi odvojene evidencije dobara (radova, usluga) koja se ne koriste posebno u određenom tromjesečju, ali se općenito koriste u neoporezivim djelatnostima;
• u stupcu 4 - iznos PDV-a uključen u trošak dobara (radova, usluga) kupljenih u drugom tromjesečju i ranije. Odnosno, PDV kako na ona dobra (radove, usluge) koja se koriste u drugom kvartalu, tako i na ona koja se planiraju koristiti u budućnosti za transakcije bez PDV-a.”

Kao što vidite, u stupcu 3 potrebno je prikazati troškove nabave koje su u načelu namijenjene (a ne korištene) za rad bez PDV-a.

Podatke iz kolone 12 knjige otkupa jednostavno nije moguće prenijeti u kolonu 3. Uostalom, knjiga odražava kupnje obavljene u svakom kvartalu. I osim toga, na temelju primljenih računa str stavak 2. Pravila za vođenje knjige nabave, odobren. Uredba Vlade br. 1137 od 26. prosinca 2011. To jest, u načelu, kupnje od službenika posebnog režima ne idu tamo, jer oni ne izdaju račune. A od 01.01.2014. nabave oslobođene PDV-a prema čl. 149 NK. Sada im se ni računi ne sastavljaju. klauzula 3 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, stupac 3 odjeljka 7 nikada neće biti jednak stupcu 12 knjige nabave.

Po našem mišljenju, u stupcu 3 logičnije je navesti troškove onih kupnji koje se odnose posebno na one dovršene (prodane) u drugom tromjesečju razvojnih radova, odnosno prikazane u stupcu 2 retka 010 odjeljka 7. Budući da imate posao koji je oporeziv i ne podliježe PDV-u, morate voditi odvojene evidencije klauzula 4 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, na temelju zasebnih računovodstvenih podataka, bolje je ispuniti stupce 2, 3, 4 odjeljka 7. Barem ćete uvijek moći opravdati te iznose. I inspektori će imati manje pritužbi na vas.

Ali čak i ako neispravno ispunite stupac 3 odjeljka 7 deklaracije, niste u opasnosti. Uostalom, taj iznos ni na koji način ne utječe na obračun PDV-a.

Prilikom nametanja poreza, zakonodavac daje olakšice društveno značajnim poduzećima, industrijama s prioritetnim razvojem, javnim projektima, međunarodnim ugovorima itd. To se izražava u neoporezivanju, korištenju raznih odbitaka i smanjenju porezne stope.

Porez na dodanu vrijednost jedan je od najvećih saveznih poreza. Preferencijalne transakcije na njemu vrlo su raznolike. Međutim, davanje poreznih olakšica ne znači uvijek i nedostatak izvješćivanja. Poslovni subjekti moraju podnijeti prijavu ako obavljaju poslove koji ne podliježu PDV-u.

Izvješće o PDV-u za neoporezive transakcije predviđa odjeljak 7 prijave.

Što su neoporezive transakcije PDV-om?

Za odjeljak 7 izvješća o PDV-u, neoporezive transakcije su transakcije za koje se PDV ne obračunava ili se obračunava po stopi od 0%. Porezni obveznici dužni su voditi odvojenu evidenciju oporezivih i neoporezivih transakcija PDV-om.

Odjeljak 7. Izjave omogućuje vam praćenje tvrtki koje obavljaju oporezive i neoporezive aktivnosti, kao i praćenje ispravnosti obračuna poreza od strane takvih organizacija.

Glavne operacije prikazane u odjeljku 7 prikazane su u tablici.

neoporezive transakcije		promet medicinskih usluga, vitalnih proizvoda i proizvoda za prevenciju invaliditeta; skrb o bolesnima, starim i nemoćnim osobama; skrb za djecu; arhivske usluge; prijevoz putnika (osim taksija); pogrebne usluge; prodaja vrijednosnih papira, udjela, dionica, dionica; depozitne usluge; jamstveni servis robe; javne službe; usluge organizacija u području kulture i umjetnosti;
transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja PDV-om		operacije koje nisu priznate kao prodaja; prijenos imovine tijekom reorganizacije; prijenos društvenih, kulturnih, stambenih objekata; privatizacija; usluge organa, državnih institucija, na teret proračunskih sredstava; prodaja zemljišnih parcela; prijenos novca i imovine neprofitnim organizacijama; Organizacijske usluge za Olimpijske igre i Svjetsko prvenstvo; prodaja stečajne imovine
inozemne operacije		prodaja robe koja se u trenutku otpreme i transporta nalazi u inozemstvu; transakcije nekretninama izvan Ruske Federacije; usluge pružene u inozemstvu; usluge za strane kupce: razvoj računalnih programa; savjetodavne, pravne, računovodstvene usluge; usluge prijevoza na stranim teritorijima Države
predujmovi za robu dugog ciklusa	Popis robe s rokom trajanja. ciklus	Predujam (potpun ili djelomičan) za robu s dugim proizvodnim ciklusom (više od 6 mjeseci) prema popisu koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije.

Obveza prijave podataka u odjeljku 7

Odjeljak 7. izvješća dužni su ispuniti svi obveznici PDV-a i porezni agenti. Osim prihoda od neoporezivih transakcija, odjeljak odražava korištena neoporeziva dobra (rad, usluge) i ulazni PDV na oporeziva dobra (rad, usluge).

Vrste neoporezivih transakcija

Za popunjavanje prijave PDV-a neoporezive transakcije dijele se u sljedeće skupine:

• nije priznat kao predmet oporezivanja i ja;
• ne podliježe oporezivanju;
• oporezuje se nultom stopom poreza;
• koje provode porezni agenti;
• promet nekretninama.

Popis sadrži potpuni popis transakcija koje se odnose na jednu ili drugu vrstu, te popis članaka Poreznog zakona ili drugih dokumenata koji oslobađaju transakcije od oporezivanja PDV-om.

Kako ispuniti rubriku 7 prijave PDV-a i tko

Sedmi odjeljak detaljno opisuje svaku šifru neoporezivih transakcija. Ako je porezni obveznik imao više transakcija koje podliježu oporezivanju pod jednom oznakom, rezultati za njih se zbrajaju.

Odjeljak 7 prikazan je redom u 4 stupca:

• šifra neoporezivih poslova;
• prihod od prodaje robe i usluga iz ove šifre;
• trošak dobara i usluga koji se ne oporezuju PDV-om, uključen u trošak po šifri;
• PDV na dobra i usluge podliježe oporezivanju i uključuje se u trošak prema šifri.

Indikatori se popunjavaju s lijeva na desno. Prazna mjesta označena su crticom.

Ispravnost popunjavanja odjeljka ovjerava se potpisom poreznog obveznika ili poreznog agenta, uz naznaku datuma potpisivanja izjave.

Šifre prema kojima se neoporezive transakcije odražavaju u deklaraciji

Šifre neoporezivih transakcija za odraz u prijavi PDV-a podijeljene su u 5 odjeljaka. Svakom dijelu je dodijeljen vlastiti kod. Zadnje dvije znamenke određuju vrste operacija sekcija.

	operacije
	nije priznat kao predmet oporezivanja
	nije prepoznat implementacijom
	privatizacija državnih i općinskih poduzeća
	prodaja zemljišnih čestica (udjela)
	prodaja robe u inozemstvo
	obavljanje poslova (usluga) u inozemstvu
	ne podliježe oporezivanju
	davanje prostora u najam stranim državljanima i tvrtkama
	prodaja meda roba prema popisu
	opskrba medom usluge
	arhivske usluge
	prijevoz putnika (osim taksija)
	pogrebne usluge
	davanje stambenih prostora u najam
	prodaja dionica, udjela, vrijednosnih papira
	jamstveni servis
	Bankovno poslovanje
	odvjetničke usluge
	davanje zajmova
	ustupanje potraživanja
	oporezuje se poreznom stopom od 0%.
	prodaja robe pod carinskim režimom
	provode porezni agenti
	prodaja roba (radova, usluga) stranim osobama
	iznajmljivanje državne i općinske imovine
	po nekretninama
	nekretnine za vlastitu potrošnju

S kojim računovodstvenim podacima možemo usporediti podatke prikazane u odjeljku 7?

Sukladnost računovodstvenih podataka s odjeljkom 7 PDV prijave:

2 stupca - kredit 90 računa koji se odnosi na primitke od neoporezivih transakcija;

Stupac 3 - zaduženje 20, 23, 40, 41, 44 računa za formiranje troška neoporezivog poslovanja (uključuju se samo korištena neoporeziva dobra, radovi i usluge);

Stupac 4 - kredit 19 računa u korespondenciji s računima 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 pri uključivanju ulaznog PDV-a u nabavnu vrijednost materijalne i nematerijalne imovine, radova, usluga korištenih za neoporezive transakcije.

Iznose koji su uzeti u obzir u odjeljku 7 možete istaknuti organiziranjem analitičkog računovodstva oporezivih i neoporezivih transakcija na odgovarajućim računima.

Porezne posljedice ako odjeljak 7 nije ispunjen

Pogrešni prikaz neoporezivih transakcija u odjeljku 7. Izjave ne snosi nikakvu odgovornost za porezne obveznike, jer ti podaci ne utječu na iznos poreza. No nepostojanje zasebnog računovodstva dovodi do zabrane odbijanja pretporeza ili njegovog uključivanja u rashode pri obračunu poreza na dobit.

Odbijanje poreza ili njegovo uključivanje u rashode poreza na dobit bez vođenja zasebnog računovodstva dovest će do podcjenjivanja porezne osnovice. Ovo je grubo kršenje pravila za računovodstvo oporezivih stavki. Kazna: 20% podcijenjenog poreza, ne manje od 40 tisuća rubalja.

Izuzetak su porezni obveznici čiji su izdaci za neoporezive transakcije manji od 5% ukupnih izdataka. Mogu odbiti sav ulazni PDV.

Također, od 2016. porezni agenti odgovaraju za lažne podatke u izvješćima. Za svaki dokument s netočnim podacima kazna je 500 rubalja.

Zaključak

Transakcije koje ne podliježu PDV-u prikazane su u odjeljku 7 PDV prijave. Popis neoporezivih transakcija je zatvoren; transakcijama se dodjeljuju šifre ovisno o rubrici kojoj pripadaju. Porezni obveznici moraju odvojeno obračunavati oporezive i neoporezive transakcije. Nedostatak odvojenog računovodstva i netočan prikaz transakcija u odjeljku 7 deklaracije može dovesti do kazni poreznih vlasti.

Ispravno i kompetentno generiranje PDV izvješća nužan je uvjet za povrat poreza ove tvrtke. U ovom članku govorit ćemo o tome kako pravilno ispuniti odjeljak 7 prijave PDV-a.

Sedmi odjeljak prijave trebaju popuniti samo one tvrtke koje su tijekom izvještajnog razdoblja izvršile transakcije:

Postupak popunjavanja odjeljka sedam

• U prvom stupcu 010 u recima se ispisuju šifre obavljenih transakcija prema prvoj prijavi. Ukoliko se upisuju transakcije koje ne podliježu oporezivanju, pod potrebnim šiframa popunjavaju se pokazatelji u istom retku u drugom, trećem i četvrtom stupcu.
• Ako se unose transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja, kao i transakcije prodaje proizvoda izvan Rusije, samo se drugi odjeljak popunjava pod šiframa transakcija, a treći i četvrti ostaju prazni.
• U drugom stupcu 010 odražavaju se reci za šifre transakcija koje ne podliježu oporezivanju:
  • Cijene proizvoda i usluga koje ne podliježu oporezivanju;
  • Cijena usluga i proizvoda koji se prodaju izvan Rusije;
  • Cijena prodanih proizvoda i pruženih usluga ne podliježe PDV-u.
• U trećem stupcu retka 010, za svaku od šifri transakcija koje ne podliježu PDV-u, treba prikazati cijenu nabavljenih vrijednosti i usluga koje se ne oporezuju, i to:
  • Cijene proizvoda i usluga koje se porezno ne oporezuju;
  • Cijena usluga i proizvoda kupljenih od poreznih obveznika oslobođenih PDV-a;
  • Cijena usluga i proizvoda kupljenih od osoba koje nisu obveznici PDV-a.
• U četvrtom stupcu retka 010, za sve šifre transakcija koje ne podliježu plaćanju poreza na dodanu vrijednost, moraju se odraziti porezne vrijednosti prikazane pri kupnji usluga i robe ili plaćene pri uvozu u Rusiju.
• Redak 020 namijenjen je za navođenje iznosa plaćanja ili predujma za nabavu proizvoda čija će proizvodnja trajati više od šest mjeseci.

Važno je napomenuti da ako tvrtka tijekom izvještajnog razdoblja nije izvršila niti jednu transakciju koja je oslobođena PDV-a, ne treba ispunjavati sedmi odjeljak izvješća.

Izdani računi za transakcije

Kao što je poznato, porezni obveznici koji su obavljali poslove oslobođene plaćanja PDV-a imaju pravo ne izdavati set računa. U ovom slučaju, što trebamo učiniti s odjeljkom 7 prijave PDV-a? Sve je vrlo jednostavno - u ovom dijelu nalaze se podaci o računima za one transakcije koje ne podliježu PDV-u. Uostalom, porezno zakonodavstvo kaže da se podaci mogu unositi u izvješćivanje ne samo na temelju prodajnih dnevnika, već i na temelju računovodstvenih podataka. računovodstvo.

Više informacija o primljenim predujmovima

Predujmovi primljeni od kupaca podijeljeni su u dvije skupine:

• za transakcije koje ne podliježu PDV-u;
• za transakcije koje podliježu PDV-u i imaju odgodu od šest mjeseci.

Druge transakcije moraju se prikazati u odjeljku 7 prijave PDV-a, ali se prve transakcije ne moraju uključiti u izvješće.