Sve o tuningu automobila

Što staviti u redak 8 računa. Ispunjavanje fakture prema novim pravilima: koji su zahtjevi druge ugovorne strane opravdani, a koji nisu. Adresa na računu

Od 1. srpnja 2017. u retku 8 računa treba navesti identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma). Ako proračunska institucija sklapa državne ugovore koristeći ciljane subvencije, dodjeljuje se identifikator. Je li potrebno upisati identifikator ako se ugovor sklapa u okviru dohodovne djelatnosti ili u ovom slučaju u retku 8 stoji crtica?

Savezni zakon br. 56-FZ od 3. travnja 2017. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 56-FZ) uveo je izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije koje se odnose na porezne obveznike koji su izvođači prema državnim ugovorima. Od 1. srpnja 2017. u izdanim računima potrebno je naznačiti identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma). Ovaj zahtjev vrijedi i pri izradi avansnih računa i računa za ispravke (1. stavak, članak 1. Zakona br. 56-FZ).

Identifikator državnog ugovora nije proizvoljan detalj. Dodjeljuje ga kupac u sljedećim slučajevima:

  • tvrtka ispunjava obrambeni nalog (Savezni zakon od 29. prosinca 2012. br. 275-FZ),
  • potpora riznice predviđena je za državne ugovore, institucionalne ugovore, sporazume o pružanju ciljanih subvencija, što je predviđeno Saveznim zakonom br. 415-FZ od 19. prosinca 2016. „O saveznom proračunu za 2017. i za plansko razdoblje 2018. i 2019."

Pravila za trezorsku potporu ugovora odobrena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. prosinca 2016. br. 1552 (u daljnjem tekstu: Pravila br. 1552). Prema paragrafima. "e" klauzula 7 Pravila br. 1552, identifikator državnog ugovora naveden je u ugovorima i dokumentima o namirenju, kao i dokumentima koji potvrđuju nastanak novčanih obveza. Postupak za generiranje identifikatora državnog ugovora za 2017. utvrđen je Nalogom br. 9n Savezne riznice od 20. ožujka 2017. (u daljnjem tekstu: postupak br. 9n).

Identifikator državnog ugovora generira kupac nakon stvaranja unosa u registar ugovora (članak 3. Postupka br. 9n). To je 20-znamenkasti digitalni kod i naznačen je u dokumentima koji potvrđuju nastanak novčanih obveza, kroz simbol "/" ispred broja dokumenta (točke 6., 7. Postupka br. 9n). Isprave koje potvrđuju nastanak novčanih obveza također uključuju sporazum (ugovor). Struktura identifikatora državnog ugovora utvrđena je klauzulom 7 Naredbe br. 9n.

Za odbitak PDV-a potrebni su novi podaci u obrascu fakture. Stoga je od 1. srpnja 2017. godine potrebno koristiti novi obrazac računa. Sukladno čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, identifikator je naznačen ako je dostupan. Ako nije uključen u ugovor s kupcem, njegov nedostatak na računu neće predstavljati povredu. U takvoj situaciji u odgovarajuće polje računa stavlja se crtica.

Dakle, u skladu sa Zakonom br. 56-FZ, bez obzira na vrstu djelatnosti institucije, od 1. srpnja 2017. na računima mora biti naznačen identifikator državnog ugovora, ako postoji. Ako je ugovor sklopljen u slučajevima kada nije potrebno dodijeliti identifikator državnog ugovora, u retku 8 računa stavlja se crtica.

II. Pravila za popunjavanje računa koji se koristi

prilikom obračuna poreza na dodanu vrijednost

1. Linije označavaju:

A) u redak 1. - redni broj i datum računa koji se koristi u obračunu poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: račun).

Kad komitent (nalogodavac) sastavlja račun komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava, kao i kad komisionar (agent) sastavlja fakturu na kupac u ovom slučaju je označen datum izdavanja računa od strane komisionara (agenta). Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, naveden je datum fakture koju je prodavatelj izdao komisionaru (agentu). Redne brojeve takvih računa navodi svaki porezni obveznik prema pojedinačnoj kronologiji izdavanja računa.

Ako organizacija prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava preko zasebnih odjela, kada takvi zasebni odjeli sastavljaju račune, serijski broj računa kroz znak razdvajanja "/" (razdjelna crta) dopunjen je digitalnim indeksom odvojeni odjel koji je osnovala organizacija naredbom o računovodstvenim politikama za porezne svrhe.

Ako promet dobara (radova, usluga), imovinskih prava obavlja sudionik društva ili povjerenik koji djeluje kao obveznik poreza na dodanu vrijednost, kada ovaj sudionik društva ili povjerenik sastavlja račune, redni broj faktura je odvojena znakom za razdvajanje "/" (razdjelna crta) dopunjena odobrenim sudionikom u ortaštvu ili povjereniku digitalnim indeksom koji označava izvršenje transakcije u skladu s određenim ugovorom jednostavnog ortačkog društva ili povjereničkog upravljanja vlasništvo;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Ako komisionar (agent) proda robu (poslove, usluge) ili imovinska prava dvojici ili više kupaca u svoje ime po fakturi koju komisionar (nalogodavac) sastavlja komisionaru (agentu), nalogodavac (komisionar) ima pravo naznačiti datum izdavanja faktura koje je komisionar (agent) sastavio kupcima na ovaj datum. Serijski broj takvog računa označava svaki porezni obveznik u skladu s pojedinačnom kronologijom izrade računa.

Ako komisionar (agent) kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime po fakturi koju komisionar (agent) sastavlja nalogodavcu (nalogodavcu), komisionar (agent) ) ima pravo navesti datum izdavanja faktura koje su prodavači sastavili komisionaru (agentu) na ovaj datum. Serijski broj takvog računa označava svaki porezni obveznik u skladu s pojedinačnom kronologijom izrade računa.

U slučaju da otpremnik, poduzetnik ili naručitelj koji obavlja poslove poduzetnika kupi imovinska prava od jednog ili više prodavatelja robe (radova, usluga) u svoje ime, faktura koju je sastavio otpremnik, poduzetnik ili naručitelj koji obavlja poslove nositelja projekta označava broj i datum sastavljanja računa u skladu s individualnom kronologijom izdavanja računa;

B) u redak 1a - redni broj ispravka izvršenog na računu i datum ispravka. Prilikom sastavljanja računa, prije ispravka, u ovom se retku stavlja crtica;

C) u retku 2 - puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe u skladu s osnivačkim dokumentima, prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika.

stavci 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije navode puni ili skraćeni naziv prodavatelja (prema dogovoru s poreznim agentom) za kojeg porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.

Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe u skladu s osnivačkim dokumentima, prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika;

Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavatelja u svoje ime, puni ili skraćeni nazivi prodavatelja - pravne osobe navode se u skladu s osnivačkim dokumentima , prezimena, imena, patronimi pojedinačnih poduzetnika (kroz znak ";" (točka-zarez).

Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera, poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji u svoje ime kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja, puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe (špediter, programer ili kupac, koji obavlja funkcije programera) u skladu s osnivačkim dokumentima, prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika (špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera);

D) u retku 2a - adresa (za pravne osobe) navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravne osobe, mjesto prebivališta (za pojedinačne poduzetnike) navedeno u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.

Prilikom sastavljanja računa od strane poreznih agenata, kako je predviđeno stavkom 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, mjesto prodavatelja (u skladu sa sporazumom s poreznim agentom) za kojeg porezni agent ispunjava obvezu za plaćanje poreza naznačeno je.

Prilikom sastavljanja faktura od strane poreznih agenata predviđenih stavkom 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba navedena je unutar lokacije pravne osobe (prema sporazumu s porezni agent), za koje porezni agent obavlja dužnost plaćanja poreza.

Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, navodi se adresa prodavatelja navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravnog subjekt, mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika navedenog u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.

Prilikom sastavljanja fakture od strane otpremnika, poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja u svoje ime, adresa otpremnika, poduzetnika ili naručitelja koji obavlja funkcije developera navedenog u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravne osobe, mjesta prebivališta pojedinog poduzetnika (špeditera, developera ili kupca koji obavlja funkcije developera), navedenog u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

E) u redak 2b - identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za prijavu poreznog obveznika-prodavatelja.

Stavak 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za registraciju prodavatelja (prema dogovoru s poreznim agentom), za kojeg porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.

Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, navodi se identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-prodavatelja;

Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji u svoje ime kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavatelja, identifikacijske brojeve poreznih obveznika i šifre razloga za evidentiranje poreznih obveznika prodavatelja (preko znaka ";" (točka) označeni su zarezom).

Prilikom sastavljanja računa od strane špeditera, poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji u svoje ime kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja, navesti matični broj poreznog obveznika i šifru razloga za prijavu porezni obveznik-prodavatelj (špediter, nositelj projekta ili kupac koji obavlja poslove nositelja projekta);

E) u retku 3 - puni ili skraćeni naziv pošiljatelja u skladu s osnivačkim dokumentima. Ako su prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, upisuje se stavka "isti". Ako prodavatelj i pošiljatelj nisu ista osoba, navedena je poštanska adresa pošiljatelja. Prilikom sastavljanja računa za obavljene radove (pružene usluge), imovinska prava prodavatelja, uključujući porezne agente predviđene stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom se retku stavlja crtica;

Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji u svoje ime kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavatelja, navode se puni ili skraćeni nazivi pošiljatelja i njihove poštanske adrese (kroz znak ";" (točka i zarez) ;

G) u retku 4 - puni ili skraćeni naziv primatelja prema osnivačkim dokumentima i njegova poštanska adresa. Prilikom sastavljanja računa za obavljene radove (pružene usluge), imovinska prava prodavatelja, uključujući porezne agente predviđene stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom se retku stavlja crtica;

Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, puni ili skraćeni nazivi primatelja i njihove poštanske adrese. naznačeno (kroz znak ";" (točka-zarez);

3) u redak 5 - podaci (broj i datum sastavljanja) isprave o plaćanju ili potvrde o primitku (pri plaćanju ispravama o isplati ili potvrde o isplati uz koju je priložen račun), u slučaju primanja avansa ili drugih uplata na račun nadolazećih isporuka. dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.

Prilikom sastavljanja računa po primitku plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenosa vlasničkih prava korištenjem bezgotovinskog oblika plaćanja, u ovom se retku stavlja crtica.

Prilikom sastavljanja fakture od strane poreznog agenta, kako je predviđeno stavkom 4. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, navodi se broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji ukazuje na prijenos iznosa poreza u proračun. .

Prilikom sastavljanja fakture od strane poreznog agenta, kako je predviđeno stavkom 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji ukazuje na plaćanje za kupljene usluge i (ili) imovinu su naznačeno.

Prilikom sastavljanja računa od strane poreznog agenta predviđenog stavkom 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, kupnjom robe na teritoriju Ruske Federacije, broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji ukazuje na plaćanje za označena je kupljena roba.

Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, pojedinosti (broj i datum pripreme) dokumenata o plaćanju i namire o prijenosu sredstava od strane takve komisije agent (agent) prodavatelju i nalogodavcu (principalu) naznačeni su ) komisionar (agent);

Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavatelja u svoje ime, pojedinosti (broj i datum izrade) dokumenata o plaćanju i namire o prijenosu sredstava od strane takvog komisionara (agenta) označavaju se prodavatelji i komitent (principal) komisionaru (agentu) (kroz znak ";" (točka-zarez).

Kada nalogodavac (principal) sastavlja račun koji izdaje komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, podatke (broj i datum sastavljanja) plaćanja i dokumenti za namirenje za prijenos sredstava naznačeni su kupci komisionaru (agentu) i komisionaru (agentu) nalogodavcu (principalu) (kroz znak ";" (točka-zarez).

Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera, poduzetnika ili kupca koji obavlja poslove poduzetnika koji kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja u svoje ime, detalji (broj i datum izrade) plaćanja i dokumenti za namirenje za prijenos sredstava označeni su kao špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera, prodavatelji i kupci (klijent, investitor) - otpremnik, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera kroz znak ";" (točka i zarez);

i) u alineji 6 - puni ili skraćeni naziv kupca u skladu s osnivačkim dokumentima. Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, navodi se puno ili skraćeno ime kupca u skladu s osnivačkim dokumentima;

Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, navodi se puno ili skraćeno ime kupaca u skladu s sa sastavnim dokumentima (preko znaka "; " (točka-zarez);

K) u retku 6a - adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravne osobe, mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika navedenog u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.

Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, adresa kupca navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba navedena je unutar mjesto pravne osobe, prebivalište pojedinačnog poduzetnika, navedeno u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

K) u redak 6b - identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za prijavu poreznog obveznika kupca. Kada nalogodavac (principal) sastavlja račun koji izdaje komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava, navodi se identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-kupca;

Kada nalogodavac (nalogodavac) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava dvama ili više kupaca, identifikacijske brojeve poreznih obveznika i šifre razloga za evidentiranje poreznih obveznika-kupaca ( preko znaka ";" (točka-zarez);

M) u retku 7 - naziv valute, koji je isti za svu robu (radove, usluge), imovinska prava navedena na fakturi i njen digitalni kod u skladu sa Sveruskim klasifikatorom valuta, uključujući i za ne- gotovinski oblici plaćanja. Pri prodaji robe (radova, usluga), imovinskih prava prema ugovorima, čija je obveza plaćanja predviđena u ruskim rubljima u iznosu koji je ekvivalentan određenom iznosu u stranoj valuti ili u konvencionalnim monetarnim jedinicama, naziv i šifra valute navedena je Ruska Federacija;

H) u retku 8 - identifikator državnog ugovora o nabavi dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), ugovor (ugovor) o pružanju subvencija iz saveznog proračuna pravnoj osobi, proračunska ulaganja, doprinosi odobreni kapital (ako postoji).

2. U stupcima su navedeni sljedeći podaci:

a) u stupcu 1 - naziv isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenih radova, izvršenih usluga), prenesena imovinska prava, a u slučaju primitka plaćanja djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - naziv isporučene robe (opis rada, usluga), imovinska prava;

Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, - nazivi isporučene (isporučene) robe (opis obavljenih radova, obavljenih usluga), prenesena imovinska prava, naznačena posebnim stavkama za svakog kupca, a u slučaju primitka uplate, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - nazive isporučene robe (opis radova, usluga), imovinska prava svakog kupca.

Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge) od dva ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime, - nazivi isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenog posla, pružene usluge ), prenesena imovinska prava navedena u posebnim pozicijama za svakog prodavatelja, a u slučaju primitka uplate, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - nazivi isporučene robe ( opis poslova, usluga), imovinska prava za svakog prodavatelja.

Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime, nazivi isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenih radova, izvršenih usluga), prenesena imovinska prava navedeni u posebnim pozicijama navedeni su za svakog prodavatelja, au slučaju primitka plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - nazivi isporučene robe (radovi, usluge) , vlasnička prava) za svakog prodavatelja.

Prilikom sastavljanja računa od strane poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja u svoje ime, nazivi izvedenih građevinskih i instalacijskih radova, kao i roba (rad, usluge) navedena su u posebnim pozicijama), imovinska prava iz faktura koje su prodavači izdali razvojnom programeru ili kupcu koji obavlja funkcije razvojnog programera;

A(1)) u stupcu 1a - šifra vrste robe u skladu s jedinstvenom robnom nomenklaturom za vanjsku ekonomsku djelatnost Euroazijske ekonomske unije. Podaci su navedeni u odnosu na robu koja se izvozi izvan teritorija Ruske Federacije na teritorij države članice Euroazijske ekonomske unije. Ako nema podataka, stavlja se crtica;

C) u stupcu 3 - količina (volumen) isporučene (otpremljene) robe prema fakturi (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava na temelju prihvaćenih mjernih jedinica (ako ih je moguće navesti). Ako nema indikatora, stavlja se crtica;

D) u stupcu 4 - cijena (tarifa) robe (obavljenog rada, pružene usluge), prenesenih imovinskih prava po jedinici mjere (ako je to moguće naznačiti) prema sporazumu (ugovoru), bez poreza na dodanu vrijednost, au slučaju korištenja državno reguliranih cijena (tarifa), uključujući porez na dodanu vrijednost, uzimajući u obzir visinu poreza. Ako nema indikatora, stavlja se crtica;

E) u stupcu 5 - trošak ukupne količine (volumena) isporučenih (otpremljenih) dobara prema računu (izvršenih radova, obavljenih usluga), prenesenih imovinskih prava bez poreza na dodanu vrijednost. U slučajevima predviđenim stavcima 3. i 5.1. članka 154. i stavcima 1. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica utvrđena na način utvrđen stavcima 3. i 5.1. članka 154. i stavcima 1. Naveden je 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije;

f) u kolonu 6 - iznos trošarine na trošarinske proizvode. Ako nema pokazatelja, upisuje se "bez trošarine";

3) U stupcu 8 - Iznos poreza na dodanu vrijednost predstavljen kupcu robe (obavljen rad, pružene usluge), preneseno je imovinska prava nakon njihove provedbe, izračunato na temelju primjenjivih poreznih stopa i u slučaju primitka plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - iznos poreza izračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruska Federacija. U slučajevima predviđenim stavcima 3. i 5.1. članka 154. i stavcima 2. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos poreza izračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na poreznu osnovicu naznačeno je u stupcu 5 računa. Za transakcije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije upisuje se "bez PDV-a";

i) u stupac 9 - trošak ukupno isporučene (otpremljene) količine dobara prema računu (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, uzimajući u obzir iznos poreza na dodanu vrijednost, a u slučaju primitka plaćanje, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka roba (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos vlasničkih prava - iznos primljene uplate, djelomično plaćanje;

K) u stupcima 10 i 10a - zemlja podrijetla proizvoda (numerički kod i odgovarajući kratki naziv) u skladu s All-Russian Klasifikatorom zemalja svijeta. Ovi se stupci popunjavaju za robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija;

k) u koloni 11 - registarski broj carinske deklaracije. Ovaj se stupac popunjava za robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija ili za robu puštenu u skladu s carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju nakon završetka carinskog postupka za slobodnu carinsku zonu na području Posebne ekonomske Zona u Kalinjingradskoj oblasti.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

2(1). Kada nalogodavac (nalogodavac) sastavlja račun komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, u stupce 2 - upisuju se odgovarajući podaci iz izdanih računa. naveden u posebnim pozicijama komisionar (agent) kupcima, za svakog kupca.

Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime, u stupcima 2 - odgovarajući podaci iz faktura koje su prodavatelji izdali komisionaru (agent) je naveden u posebnim pozicijama, za svakog prodavatelja.

Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime, u stupcima 2 - odgovarajući podaci iz faktura koje su prodavatelji izdali špediteru navedeni su u posebnim pozicijama , za svakog prodavatelja u udjelu prezentiranom kupcu (klijentu).

Prilikom sastavljanja računa od strane poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji u svoje ime kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja, u stupcima 2 - ukupni podaci računa za građenje i ugradnju radovi su navedeni u posebnim pozicijama koje su izdali izvođači, te zbirni podaci faktura za robu (radove, usluge), imovinska prava izdana od strane dobavljača robe (radova, usluga), imovinska prava, u udjelu iskazanom kupcu (investitoru).

5. Redak "Ukupno plativo" popunjava se za sastavljanje knjige kupnje, knjige prodaje iu slučajevima predviđenim u Dodacima br. 4 i Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137, - sastaviti dopunske listove za kupovne knjige i prodaju knjiga

6. Prvi primjerak računa, sastavljen na papiru, izdaje se kupcu, drugi primjerak ostaje kod prodavatelja.

7. Prilikom ispravljanja računa nakon sastavljanja jednog ili više računa usklađenja za njega, u stupcima 3 - i ispravljenom računu, pokazatelji su navedeni bez uzimanja u obzir promjena navedenih u stupcima 3 - iu retku B (nakon promjena) i u

U novom primjerku računa nije dopušteno mijenjati pokazatelje navedene u retku 1. računa sastavljenog prije nego što su na njemu izvršeni ispravci, te se popunjava red 1a, gdje se upisuje redni broj ispravka i datum ispravka. su naznačeni. Preostali pokazatelji nove kopije računa, uključujući nove (u početku neispunjene) ili ažurirane (promijenjene), naznačeni su u skladu s ovim dokumentom.

Ako se u fakturama otkriju pogreške koje ne sprječavaju porezne vlasti da identificiraju prodavatelja, kupca robe (posla, usluga), imovinska prava, naziv robe (rad, usluge), imovinska prava, njihovu vrijednost, kao i poreznu stopu i iznos poreza prezentirati kupcu, nove kopije računa se ne izrađuju. obrasci Odjeljka II Dodatka br. 3, klauzule 24 Odjeljka II Dodatka br. 4, klauzule 22 Odjeljka II Dodatka br. 5 Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunu poreza na dodanu vrijednost" vrijede:

a) primljeni dokumenti:

propisno ovjerene od strane komisionara (agenta) kopije faktura (uključujući usklađenja, ispravljene) koje su primili nalogodavci (nalogodavci) na papiru, izdane od strane prodavatelja robe (radova, usluga), imovinska prava na komisionara (agenta) kada je za nalogodavca (principal) kupljena roba (radovi, usluge), imovinska prava i prenesena od strane komisionara (agenta) na principala (principala). Ako prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravke, ispravljene) u elektroničkom obliku, nalogodavac (principal) mora pohraniti račune (uključujući ispravke, ispravljene) koje je izdao prodavatelj za navedenu robu (radove, usluge), imovinska prava na proviziju agent ( agent) primio komisionar (agent) i prenio komisionar (agent) nalogodavcu (nalogodavcu);

Kopije faktura (uključujući ispravke, ispravljene) koje su primili kupci (investitori) na papiru, izdane od strane prodavatelja robe (radova, usluga), imovinska prava razvojnom programeru (kupac koji obavlja funkcije programera) prilikom kupnje robe (radovi, usluge), imovinska prava za kupca (investitora) i prenesena od strane razvojnog zahvata (kupac koji obavlja funkcije razvojnog zahvata) na kupca (investitora). Ako prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravke, ispravljene) u elektroničkom obliku, kupac (investitor) mora pohraniti račune (uključujući ispravke, ispravljene) koje je izdao prodavatelj za navedene robe (radove, usluge), imovinska prava na razvojnog zahvata (kupcu koji obavlja funkcije programera) koji je primio programer (kupac koji obavlja funkcije programera) i prenio programer (kupac koji obavlja funkcije programera) kupcu (investitoru);

Kopije računa (uključujući ispravke, ispravljene) koje su klijenti primili na papiru, a koje je prodavač robe (radova, usluga) izdao špediteru prilikom kupnje robe (radova, usluga) za klijenta i koje je špediter prenio klijentu, ovjeren na propisani način od špeditera. Ako prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravke, ispravljene) u elektroničkom obliku, naručitelj mora pohraniti račune (uključujući ispravke, ispravljene) koje je prodavatelj izdao za navedene robe (radove, usluge) špediteru, primljene od špeditera i prenosi špediter komitentu ;

carinske deklaracije ili njihove preslike, ovjerene od strane voditelja i glavnog računovođe organizacije (pojedinačni poduzetnik), platni i drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u vezi s robom uvezenom na teritorij Ruske Federacije;

izjave o uvozu robe i o plaćanju neizravnih poreza ili njihove preslike, ovjerene od strane voditelja i glavnog računovođe organizacije (individualnog poduzetnika), preslike plaćanja i drugih dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u vezi s robom uvezeno na područje Ruske Federacije s područja države članice Euroazijske ekonomske unije;

obrasci stroge prijave (preslike) ispunjeni na propisani način s iznosom poreza na dodanu vrijednost istaknutim u posebnom retku - kod kupnje usluga najma stambenih prostora za vrijeme službenog putovanja radnika i usluga prijevoza radnika do mjesto poslovnog putovanja i natrag, uključujući usluge u vlakovima davanje posteljine na korištenje; b) prenesene ovjerene preslike dokumenata koji formaliziraju prijenos imovine, nematerijalne imovine, imovinskih prava i koji pokazuju iznos poreza na dodanu vrijednost koji je dioničar (sudionik, dioničar) vratio na utvrđeni način

Od 1. listopada 2017. mijenjaju se pravila za ispunjavanje računa. Koliko su opravdani zahtjevi nekih ugovornih strana da im se prilikom izdavanja računa navede sljedeće:

1. Imena prodavatelja i kupca na fakturi moraju u potpunosti odgovarati Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, što znači da oba imena moraju biti napisana velikim slovima, kao u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba;

2. Imena prodavatelja i kupca na fakturi moraju biti napisana u cijelosti, kao u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, to jest, ne LLC "XXX", već društvo s ograničenom odgovornošću "XXX";

3. Kako se popunjava redak (8) »Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma)« ako je s naručiteljem sklopljen državni ugovor i ako je ugovor trgovački?

Neke druge ugovorne strane zahtijevaju ispunjavanje ovog retka u obrascu "Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma) (ako postoji): ...", a zatim prazan za komercijalni ugovor ili pojedinosti o državnom ugovoru. Koliko je obvezno uključiti izraz "(ako je dostupno)"?

Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:

Ispunjavanje pojedinosti „Adresa” na fakturi počevši od 01.10.2017. koristeći općeprihvaćene kratice elemenata za oblikovanje adrese, kao i pisanje adrese fontom čiji se format (uključujući registar) razlikuje od onog koji se koristi u Jedinstvenoj državi Registar pravnih osoba, smatra se prihvatljivim.

Naziv poreznog obveznika i kupca na računu je naveden u skladu s osnivačkim dokumentima. Istodobno, slovo koje se koristi pri pisanju naziva (veliko ili malo slovo), različito od onog navedenog u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, također se ne smatra kršenjem postupka za popunjavanje odgovarajućih redaka. Isto se može reći i za korištenje kratica pravnog oblika kupca i prodavatelja pri pisanju naziva organizacija.

Ne vidimo nikakve rizike za poreznog obveznika-kupca povezane s korištenjem odbitka PDV-a na ovako ispunjenim računima.

Faktura mora sadržavati redak 8, uključujući izraz "ako je dostupno".

Prodavatelj (izvođač) može provjeriti kod kupca (kupca) informacije o identifikatoru državnog ugovora za ispravno popunjavanje računa.

Kod prodaje dobara (radova, usluga) u sklopu redovnog trgovačkog prometa redak 8 na računu može ostati prazan.

Obrazloženje za poziciju:

Račun je dokument koji služi kao osnova kupcu za prihvaćanje robe (radova, usluga), imovinskih prava koje je predočio prodavatelj iznosa poreza za odbitak na način propisan Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije ( stavak 1. članka 169., stavak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zahtjevi za izdavanje računa navedeni su u st. 5, 5,1 i 6 žlica. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, za račune za prilagodbu - u klauzulama 5.2 i 6 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako računi ne ispunjavaju uvjete navedene u klauzulama. 5, 5,1 i 6 žlica. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, a fakture za usklađivanje - prema zahtjevima navedenim u klauzulama 5.2 i 6 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada za takve fakture nije predviđen odbitak PDV-a (stavak 3, stavak 2, članak 169 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, greške u fakturama i fakturama za ispravak ne sprječavaju poreznu upravu u identificiranju prodavatelja, kupca robe (rada, usluga), imovinskih prava, naziva robe (radova, usluga), imovinskih prava, njihove vrijednosti, kao i porezna stopa i iznos poreza predstavljen kupcu nisu osnova za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza za odbitak (stavak 2. stavak 2. članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obvezne pojedinosti računa (fakture za usklađivanje) od 1. srpnja 2017. (nakon stupanja na snagu Saveznog zakona od 03.04.2017. N 56-FZ), posebno uključuju:

    naziv i adresa poreznog obveznika i kupca (čl. 2, čl. 5, čl. 2, čl. 5.1, čl. 3, čl. 5.2, čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije);

    identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma) (ako postoji) (klauzula 6.2, klauzula 5, klauzula 4.2, klauzula 5.1, klauzula 6.1, klauzula 5.2, članak 169 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da su odredbe čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i druge odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije, ne dešifriraju koncepte kao što su „ime” i „adresa” poreznog obveznika i kupca, kao ni „identifikator državnog ugovora” ”, te ne utvrđuju redoslijed njihovog ispisivanja na računima.

Klauzula 8 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da obrazac računa i postupak za njegovo popunjavanje, obrasce i postupak vođenja dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Ruska Federacija.

U skladu s ovom normom, donesena je Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunu PDV-a” (u daljnjem tekstu: Rezolucija N 1137). i na snazi ​​je. Odlukom Vlade Ruske Federacije od 19. kolovoza 2017. N 981, koja je stupila na snagu 1. listopada 2017., kao i Uredbom Vlade Ruske Federacije, u Rezoluciju br. 1137 unesene su brojne izmjene i dopune. od 25. svibnja 2017. N 625, koji je stupio na snagu 1. srpnja 2017.

Promjene su posebno utjecale na postupak popunjavanja redaka 2a „Adresa” i 6a „Adresa” računa. Dakle, na temelju st. "d", "k" klauzula 1 Pravila za popunjavanje fakture koja se koristi u obračunu PDV-a odobrena Rezolucijom N 1137 (u daljnjem tekstu Pravila), od 01.10.2017. u ovim redcima mora biti naznačeno (vidi također pismo Ministarstva financija Rusije od 10.11.2017. .2016 N 03-07-14/65748):

    za pravne osobe - adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba (u daljnjem tekstu: Jedinstveni državni registar pravnih osoba), unutar sjedišta pravne osobe;

    za pojedinačne poduzetnike - mjesto prebivališta navedeno u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika (u daljnjem tekstu - USRIP).

Na temelju paragrafa. "n" klauzula 1. Pravila od 01.07.2017. u retku 8 računa potrebno je navesti identifikator državnog ugovora za isporuku robe (izvođenje radova, pružanje usluga), sporazum (sporazum) o pružanju subvencija, proračunskih ulaganja, doprinosa iz federalnog proračuna pravnoj osobi u (ako je dostupno).

Istodobno, opći postupak ispisivanja imena poreznog obveznika i imena kupca na računima (redak 2 i 6 računa) nije se mijenjao ni od 01.10.2017., ni od 01.07.2017. Prema paragrafima. „c“, „i“ stavak 1. Pravila u ovim recima za pravne osobe navodi se puni ili skraćeni naziv u skladu s osnivačkim dokumentima (kao i prije). Ove odredbe ne sadrže reference na Jedinstveni državni registar pravnih osoba.

Naziv poreznog obveznika i kupca

Iz odredaba st. “c”, “i” točka 1. Pravila proizlazi da se u redovima 2. i 6. računa navodi puni ili skraćeni naziv pravne osobe. Ovim se odredbama ne utvrđuje prvenstvo uporabe punog ili skraćenog naziva. Odnosno, u fakturama možete navesti puni ili skraćeni naziv.

Pročitajte također

Budući da ni norme Poreznog zakonika Ruske Federacije ni Rezolucija br. 1137 ne otkrivaju koncept „naziva” pravne osobe, tada na temelju klauzule 1. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, obratimo se drugim propisima koji dešifriraju ovaj koncept.
U stavku 1. čl. 54 Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da ima svoj naziv, koji sadrži naznaku organizacijskog i pravnog oblika. Svaka organizacija mora imati puni naziv i ima pravo na skraćeni naziv.

Osim toga, pravna osoba koja je komercijalna organizacija mora imati naziv tvrtke (čl. 4, čl. 54 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Pravna osoba također ima pravo na skraćeni naziv tvrtke na ruskom jeziku (članak 1473. članka 3. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Kao opće pravilo, puno i (ako je dostupno) skraćeno ime, korporativno ime za komercijalne organizacije na ruskom jeziku navedeno je u osnivačkim dokumentima i Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba (članak 54. članka 54. Građanskog zakonika Ruske Federacije) , pododjeljak "a", stavak 1. članka 5. Savezni zakon od 08.08.2001 N 129-FZ „O državnoj registraciji pravnih osoba i samostalnih poduzetnika”).

Zahtjevi za korporativno ime dioničkog društva sadržani su u čl. 4 Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. N 208-FZ „O dioničkim društvima” (u daljnjem tekstu Zakon N 208-FZ). Prema ovoj normi, puni naziv društva na ruskom jeziku mora sadržavati puni naziv društva i naznaku njegovog organizacijsko-pravnog oblika - dioničko društvo, a puni naziv javnog poduzeća na ruskom jeziku mora sadržavati i naznaku da je društvo javno. Skraćeni naziv društva na ruskom jeziku mora sadržavati puni ili skraćeni naziv društva i riječi "dioničko društvo" ili kraticu "AO", a skraćeni naziv društva na ruskom jeziku mora sadržavati puni naziv odnosno skraćeni naziv javnog poduzeća i riječi »javno dioničko društvo« ili kratica »PAO«.

Naziv poduzeća na ruskom i na jezicima naroda Ruske Federacije može sadržavati posuđenice stranih jezika u ruskoj transkripciji ili u transkripciji jezika naroda Ruske Federacije, s izuzetkom izraza te kratice koje odražavaju organizacijski i pravni oblik poduzeća.

Slične odredbe o markama LLC sadržane su u čl. 4 Saveznog zakona br. 14-FZ od 08.02.1998. „O društvima s ograničenom odgovornošću” (u daljnjem tekstu Zakon br. 14-FZ).

Puni i skraćeni (ako postoje) nazivi tvrtki tvrtki koji označavaju organizacijski i pravni oblik moraju biti sadržani u osnivačkim dokumentima društava (stavak 2., stavak 3., članak 11. Zakona N 208-FZ, stavak 2., stavak 2., članak 12. Zakona N 14-FZ ).

Kao što vidite, kratice LLC, JSC, PJSC mogu sadržavati samo skraćene nazive tvrtki. Istodobno, organizacije imaju pravo na takve nazive, ali nisu obvezne.

Stoga, ako slijedite odredbe st. „c“, „i“ točka 1. Pravila, a zatim ako pravna osoba nema skraćeni naziv tvrtke u retku 2. i 6. računa u nazivu takve organizacije, treba navesti njezin organizacijski i pravni oblik, na primjer, kao "društvo s ograničenom odgovornošću". Ako organizacija ima skraćeno korporativno ime, tada je dopušteno navesti odgovarajuću kraticu u nazivu.

Istovremeno, norme st. 2 str. 5, str. 2. klauzula 5.1., paragrafi. 3. stavak 5.2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijevaju samo naznaku naziva prodavatelja i kupca i ne navode koji naziv organizacije (puno ili skraćeno, puno korporativno ime ili skraćeno korporativno ime, sa skraćenicom ili bez) treba naznačiti na računu. Istodobno, nepoštivanje zahtjeva za fakturu koji nisu navedeni u stavcima. 5, 5.1, 5.2 i 6 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije ne može biti osnova za odbijanje prihvaćanja za odbitak iznosa poreza koje je predočio prodavatelj (stavak 3. točke 2. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, akti izvršnih vlasti, uključujući Vladu Ruske Federacije, ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakonodavstvo o porezima i naknadama, odnosno norme Poreznog zakona Ruske Federacije općenito i Poglavlje 21 Poreznog zakona osobito Ruske Federacije, što je izravno utvrđeno stavkom 1. čl. 4 Porezni zakon Ruske Federacije.

S tim u vezi, dostavit ćemo objašnjenja financijskih i poreznih odjela u vezi s kršenjem postupka od strane poreznih obveznika za popunjavanje retka 2 u računima izdanim u skladu sa zahtjevima ranije važeće Uredbe Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca, 2000 N 914. Tada je u retku 2 računa sukladno odredbama navedene Odluke bilo potrebno navesti puni i skraćeni naziv prodavatelja sukladno osnivačkim dokumentima.

Nadležna tijela obrazložila su da su norme čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, postupak navođenja punog ili skraćenog naziva poreznog obveznika na fakturama nije reguliran, stoga, navođenje punog ili skraćenog naziva prodavatelja u retku 2 fakture u skladu s osnivačkim dokumentima nije razlog za odbijanje odbitka iznosa PDV-a navedenih u takvim fakturama - fakturama (pismo Ministarstva financija Rusije od 7. srpnja 2009. N 03-07-09/32, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 25. studenoga , 2009 N 16-15/123937).

Napominjemo da se nismo susreli s arbitražnom praksom u kojoj bi se spor o zakonitosti odbitka PDV-a razmatrao na temelju faktura na kojima je naznačena skraćenica pravnog oblika kupca ili prodavatelja, što može ukazivati ​​na nepostojanje zahtjeva inspektora po ovom pitanju.

Po našem mišljenju, navođenje na fakturi kratice pravnog oblika u nazivu prodavatelja i (ili) kupca umjesto punog pisanja ne može poslužiti kao prepreka identifikaciji prodavatelja i (ili) kupca. Stoga takva pogreška (ako je priznata kao takva) nije osnova za odbijanje prihvaćanja iznosa PDV-a za odbitak (stavak 2. stavak 2. članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odredbe st. 2 str. 5, str. 2. klauzula 5.1., paragrafi. 3. stavak 5.2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije i st. “c”, “i” točka 1. Pravila ne postavljaju zahtjeve za velika slova (velika, mala slova) ili font u svrhu označavanja imena prodavatelja i kupca na računu. Ove se norme ne primjenjuju ni na Jedinstveni državni registar pravnih osoba.

Kao što je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 02.05.2012 N 03-07-11/130, ako faktura sadrži pogreške pri upisu u nazivu kupca (velika slova se zamjenjuju malim slovima i obrnuto, dodatni simboli dodaju se (crtice, zarezi i sl.), ali takav račun ne sprječava poreznu upravu da tijekom poreznog nadzora utvrdi gore navedene pokazatelje, tada takav račun nije osnova za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza za odbitak. Vidi također pisma Ministarstva financija Rusije od 27.4.2010. N 03-07-09/28, Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 8.6.2011. N 16-15/55909. Stoga također ne smatramo kršenjem postupka popunjavanja odgovarajućih redaka fakture slovo koje se koristi pri pisanju imena (velika ili mala slova), različito od onog navedenog u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba.

Adresa na računu

Iz doslovnog tumačenja odredaba st. "g", "k" klauzula 1 Pravila, logično je pretpostaviti da su podaci o adresi prodavatelja i kupca navedeni na računu u strogom skladu s podacima prikazanim u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Bilo kakve pretpostavke ili značajke popunjavanja ovog detalja (uključujući strukturu i redoslijed odraza elemenata adrese) nisu utvrđene Pravilima.

Istodobno, Porezni zakon Ruske Federacije ne regulira niti postupak dodjele (ili naznake) adrese, niti postupak upisa u Jedinstveni državni registar pravnih osoba (USRIP), niti otkrivaju sadržaj pojma „adresa” (vidi i pismo Ministarstva financija Rusije od 28. siječnja 2015. N 03-07-09 /2992).

Sukladno stavku 1. čl. 2 Saveznog zakona od 28. prosinca 2013. N 443-FZ "O federalnom informacijskom adresnom sustavu i o izmjenama i dopunama Saveznog zakona "O općim načelima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji" (dalje u tekstu: Zakon N 443-FZ) adresa se shvaća kao opis lokacije objekta adrese, strukturiran u skladu s načelima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji i uključujući, između ostalog, naziv elementa planska struktura (ako je potrebno), element cestovne mreže, kao i digitalna i (ili) alfanumerička oznaka objekta adrese, omogućujući njegovu identifikaciju.

Prema klauzuli 2. Pravila za dodjelu, promjenu i otkazivanje adresa, odobrenih u skladu s klauzulom 4., dio 1., čl. 5 Zakona N 443-FZ, Dekretom Vlade Ruske Federacije od 19. studenog 2014. N 1221 (u daljnjem tekstu Pravila N 1221), elementi za oblikovanje adrese uključuju zemlju, subjekt Ruske Federacije, općinu, naselje, element cestovne mreže, element planske strukture i identifikacijski element (elementi) objekta adresiranja.

U skladu s klauzulom 52 Pravila br. 1221, naredbom Ministarstva financija Rusije od 5. studenog 2015. br. 171n, Pravila za skraćeni naziv elemenata za tvorbu adrese (u daljnjem tekstu: Pravila za kratice) su odobreno. Klauzula 3 ovog dokumenta predviđa da se pri pisanju naziva elemenata koji oblikuju adresu na ruskom jeziku, skraćeni nazivi republika, teritorija, regija, federalnih gradova, autonomnih regija, autonomnih okruga, općina, naselja, elemenata planske strukture, elemenata cestovne mreže, koriste se identifikacijski elementi objekta adresiranja navedeni u Dodatku navedenog dokumenta. Istodobno, nazivi elemenata koji oblikuju adresu ne skraćuju se samo u slučaju kada dekodiranje takve kratice dovodi do drugačijeg razumijevanja njezina naziva (članak 5. Pravila o skraćenicama, vidi također članak 4.8. Nacionalne norme Ruske Federacije GOST R 7.0.12-2011 "SIBID. Bibliografski zapis . Kratice riječi i fraza na ruskom. Opći zahtjevi i pravila").

Uzimajući u obzir gore navedeno, smatramo prihvatljivim popunjavanje redaka 2a i 6a računa od 01.10.2017. koristeći općeprihvaćene kratice elemenata za tvorbu adrese u skladu s Dodatkom Pravila o kraticama (primjerice: grad - "grad", ulica - "ulica").

Kao dodatni argument gore navedenom, možemo navesti pismo Ministarstva financija Rusije od 11. listopada 2017. N 03-07-09/66329, gdje je u odgovoru na pitanje poreznog obveznika o potrebi navođenja adrese prodavatelja u velika slova u fakturama za prodaju robe, radova ili usluga od 1. listopada 2017. i uzimajući u obzir kratice primijenjene na komponente adrese organizacije u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, stručnjaci iz financijskog odjela odgovorili su da je naznaka na fakturi skraćene adrese prodavatelja, naznačene u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba dijelom velikim slovima, a dijelom velikim slovima, nije osnova za priznavanje fakture sastavljene u suprotnosti s utvrđenim redoslijedom.

U pismu Ministarstva financija Rusije od 9. studenoga 2009. N 03-07-09/57 također je izraženo mišljenje da su računi u kojima su adrese prodavatelja i kupca naznačene skraćenim riječima, ali s punim naznakom sastavnih dijelova adrese (poštanski broj, naziv grada, ulica itd.) nisu sastavljeni u suprotnosti s utvrđenom procedurom. Po našem mišljenju, od 1. listopada 2017. godine navedena objašnjenja nisu izgubila na važnosti.

U tom smislu, čak i ako se gornji postupak za ispunjavanje pojedinosti „Adresa” na fakturi (tj. bez doslovnog praćenja formata za pisanje adrese koji se koristi u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba) prepozna kao pogrešan, porezni obveznik-kupac suočava s rizicima povezanima s primjenom odbitaka PDV-a za odgovarajuće fakture, ne vidimo. Očito je da ove pogreške (ako se korištenje općeprihvaćenih kratica adresnih elemenata i korištenje malih slova smatra pogreškom) ne sprječavaju identifikaciju prodavatelja i kupca, a još više naziv dobra (radovi, usluge, imovinska prava), njihovu vrijednost, stopu i iznos PDV-a koji se zaračunava kupcu.

ID državnog ugovora

Odmah napomenimo da, prema mišljenju financijskog odjela, nema pravo isključiti retke i stupce iz odobrenog obrasca fakture, fakture za prilagodbu (klauzula 9 Pravila, pismo Ministarstva financija Rusije od 08.09.2017 N 03-07-09/57881) .

Stoga faktura mora imati redak 8, uključujući izraz "ako je dostupan", pogotovo jer se ovaj izraz spominje u paragrafima. 6.2 klauzula 5, paragrafi. 4.2, klauzula 5.1, paragrafi. 6.1, klauzula 5.2, čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Budući da sam pojam "identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma)", kao i državni ugovor, nije definiran Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada na temelju članka 1. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, okrenimo se drugim regulatornim pravnim aktima.
Državni ugovor je sporazum koji je u ime Ruske Federacije, konstitutivnog subjekta Ruske Federacije (državni ugovor) zaključio državni kupac radi zadovoljenja državnih potreba (članak 3. članak 8. Zakona br. 44-FZ).

Identifikator državnog ugovora koristi se za potporu riznice, što je predviđeno Saveznim zakonom od 19. prosinca 2016. N 415-FZ "O saveznom proračunu za 2017. i za plansko razdoblje 2018. i 2019." i Saveznim zakonom od 14. prosinca, 2015 N 359-FZ "O federalnom proračunu za 2016" (pismo Ministarstva financija Rusije od 08.09.2017. N 03-07-09/57867).

"Pravila za potporu riznice..." odobrena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. prosinca 2016. N 1552 (u daljnjem tekstu: Pravila). Prema paragrafima. "d" klauzulu 7. Pravila identifikator državnog ugovora mora biti naveden u ugovorima i dokumentima o namirenju, kao i dokumentima koji potvrđuju nastanak novčanih obveza. Proceduru za generiranje identifikatora državnog ugovora utvrđuje Savezna riznica. Za 2017. ovaj je postupak uspostavljen nalogom Savezne riznice od 20. ožujka 2017. N 9n (za 2016. - nalogom Savezne riznice od 16.02.2016. N 4n) (u daljnjem tekstu Naredba N 9n i Naredba N 4n, odnosno).

Identifikator državnog ugovora naručitelj generira nakon formiranja očevidnika u registru sklopljenih ugovora kupaca (točka 3. Naloga br. 9n, točka 3. Naloga br. 4n). Identifikator državnog ugovora je dvadesetznamenkasti digitalni kod i naznačen je u dokumentima koji potvrđuju nastanak novčanih obveza kroz simbol "/" ispred broja dokumenta (čl. 6, 7 Naredbe br. 9n, klauzule 5, 7 Naredbe br. 4n). Dokumenti koji potvrđuju nastanak novčanih obveza uključuju, između ostalog, sporazum (ugovor) (Dodaci 4.1 Postupku, odobreni nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2015. N 221n).

Struktura Identifikatora državnog ugovora utvrđena je klauzulom 7 Naredbe br. 9n i klauzulom 7 Naredbe br. 4n.

Ako je potrebno, prodavatelj (izvođač) može kod kupca (kupca) provjeriti informacije o identifikatoru državnog ugovora kako bi ispravno ispunio račun.

Ako se roba (radovi, usluge) prodaju kao dio uobičajenih komercijalnih transakcija, tada redak 8 računa može ostati prazan. Nestavljanje crtice u retku 8. računa i retku 5. ispravnog računa zbog nepostojanja državnog ugovora, sporazuma (sporazuma) ne može biti razlog za odbijanje prihvaćanja iznosa PDV-a za odbitak (dopis Ministarstva financija od Rusija od 09/08/2017 N 03-07 -09/57870).

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Vakhromova Natalija

Odgovor je prošao kontrolu kvalitete

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Obrazac računa ponovno je promijenjen od listopada 2017. Iz našeg materijala saznat ćete o promjenama i nijansama izdavanja ažuriranog računa.

O svim inovacijama u dizajnu i pohranjivanju računa možete saznati iz naših video materijala.

Promjene na fakturama od 1. listopada

Zakonodavci su ponovno prilagodili strukturu fakture (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 19. kolovoza 2017. br. 981). Promjene faktura od listopada 2017. su sljedeće:

  • dodan je novi stupac 1a “Šifra vrste proizvoda” (1b - za račune usklađenja);
  • prilagođen je sadržaj retka 2a o adresi prodavatelja;
  • redigovan je naslov stupca 11, posvećen pojedinostima carinske deklaracije (CD);
  • pojašnjena je shema za rad s linijom 8, namijenjena odražavanju identifikatora državnog ugovora;
  • Dodana je procedura popunjavanja računa za određene slučajeve (kada ga izdaju špediteri, naručitelji ili poduzetnici koji stječu pravo vlasništva u svoje ime i sl.).

Ne morate gubiti vrijeme na traženje obrasca izmijenjenog Rješenjem br. 981 - račun od 1. listopada 2017. izgleda ovako.

U sljedećim odjeljcima ćemo se detaljnije osvrnuti na nijanse popunjavanja ažuriranih redaka i stupaca fakture.

Tehnologija za projektiranje "kodirane" kolone 1a

  • stavite crticu ako ne prevozite robu iz Rusije na teritorij države članice EAEU-a;
  • navedite šifru vrste robe u skladu s jedinstvenom robnom nomenklaturom vanjske ekonomske aktivnosti (TN FEA) EAEU-a, ako izvozite robu.

Kako bismo izbjegli pogreške u ispunjavanju ovog stupca, dešifrirajmo pojedine pojmove:

Detaljiranje

Robna nomenklatura vanjske ekonomske aktivnosti EAEU

Ovo je poseban klasifikator koji se koristi pri obradi carinskih radnji. Uspostavlja korespondenciju između stope carine i šifre vrste proizvoda

Šifra proizvoda

Ovo je šifra od 10 znamenki koja odražava:

  • u prva 2 znaka - grupa proizvoda (na primjer, 48 - "Papir i karton");
  • drugim znakovima - skupini proizvoda dodaju se podskupina, podstavka i podstavka (na primjer: 4802589000 - nepremazani papir za grafičke svrhe)

Saznajte kako popuniti stupac 1 radne knjižice.

Ažurirani stupac 11: na što obratiti pozornost?

Na prvi pogled, ovaj stupac fakture nije se bitno promijenio od 1. listopada - tekst "Broj carinske deklaracije" zamijenjen je s "Registracijski broj carinske deklaracije".

Imajte na umu da TD broj i TD registracijski broj nisu identični koncepti. Postoji nekoliko sličnih pojmova:

  • Registarski broj TD - nalazi se u 1. retku stupca A glavnog i dodatnih listova TD (podtočka 1, klauzula 43 Uputa o postupku popunjavanja deklaracije za robu, odobrenog Odlukom Komisije Carinske unije od 20. svibnja 2010. br. 257) i formira ga carinski službeni organ prema shemi 8/6/7/3 (dešifriranje je u sljedećem odjeljku);
  • Broj TD (serijski) - pod ovim brojem carinski stručnjak evidentira prijavu u dnevniku evidencije (sastavni je dio evidencijskog broja TD);
  • TD br. u formatu 8/6/7/3 - popuniti stupac 11 računa.

Detalje generiranja matičnog broja TD za stupac 11 računa doznajte u sljedećem odjeljku.

Sljedeći materijali će vam reći kako se broj formira u različitim poslovnim situacijama:

Registarski broj carinske deklaracije - novi podatak ili prilagodba naziva?

Shema za generiranje registracijskog broja TD (pisma Federalne porezne službe od 08.06.2006. br. 15-12/19773, od 18.07.2006. br. 03-1-03/1334@, od 30.08. /2013 br. AS-4-3/15798) izgleda ovako:

HHHHHHHH/HHHHHH/HHHHHHH/HHH

8 znakova / 6 znakova / 7 znakova / 3 znaka

Dekodiranje ove 4 skupine znakova dano je u tablici:

Broj znakova u grupi

Dekodiranje

Kod carinskog tijela (ove kodove možete pronaći na službenoj web stranici Savezne carinske službe (ved.customs.ru) u odjeljku "Baze podataka")

Datum prihvaćanja TD (dan, mjesec i zadnje 2 znamenke godine)

TD serijski broj (računajući od br. 0000001 od početka svake godine)

Serijski broj robe iz stupca 32 TD-a ili iz popisa robe (ako je korišten prilikom deklariranja umjesto dodatnih listova TD-a)

Jedan TD može sadržavati informacije o najviše 999 roba (točka 3. odjeljka I. Uputa o postupku popunjavanja deklaracije za robu, odobrena odlukom Komisije Carinske unije od 20. svibnja 2010. br. 257)

Prema klauzuli 1 zajedničke naredbe „O formiranju broja carinske deklaracije tereta...” od 23. lipnja 2000. Državnog carinskog odbora Ruske Federacije br. 543 i Ministarstva poreza i pristojbi br. BG- 3-11/240 nakon puštanja određenog proizvoda od strane carine (s obzirom na to da u jednom TD-u može postojati više TD-ova), TD broj označava registarski broj deklaracije koji označava, kroz znak razlomka (“/”), serijski broj proizvoda (iz stupca 32. TD-a ili iz popisa robe, ako je korišten prilikom deklariranja umjesto dodatnih listova TD-a).

Na primjer, registarski broj 10125160/220817/0001682/213 odnosi se na TD:

  • sa rednim brojem 1682;
  • registriran kod carinskog organa, čija je oznaka 10125160;
  • prihvaćen od strane carinskog službenika 22.08.2017.;
  • broj proizvoda u TD - 213.

Dakle, za potrebe izdavanja računa, matični broj TD je skup brojeva iz 4 skupine, čiji je sastav gore opisan. Trenutno je navedeno na fakturama.

Na ovakvoj strukturi broja TD za popunjavanje stupca 11 računa Ministarstvo financija inzistiralo je i ranije, kada se zvao „Broj carinske deklaracije“ (vidi dopis od 18.02.2011. br. 03-07-09/6). .

Nadajmo se da će u bliskoj budućnosti službenici razjasniti tehnologiju za ispunjavanje ažuriranog stupca 11 - je li izmjena tehničke prirode ili je potrebno nekako promijeniti postojeći postupak za ispunjavanje ovog stupca u vezi s promjenom u to je ime.

Što će se promijeniti u retku "adresa" od 1. listopada?

U retku 2a novih faktura iz listopada 2017. trebate prikazati:

  • adresa pravne osobe navedene u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba;
  • mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika u skladu s Jedinstvenim državnim registrom pojedinačnih poduzetnika.

Trenutačno ovaj stupac odražava:

  • za tvrtku - njezina lokacija;
  • za pojedinog poduzetnika - njegovo mjesto prebivališta.

“Registrirane” adrese moraju uvijek biti ažurne – ukoliko se mijenjaju, potrebno je pravovremeno dostaviti podatke poreznoj upravi kako bi se izvršile izmjene u navedenim registrima.

Saznajte o posljedicama navođenja netočne adrese u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba .

Imajte na umu da je adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba referentna točka za dostavu pravno značajnih poruka (3. stavak članka 54. Građanskog zakonika Ruske Federacije):

  • zahtjevi;
  • izjave;
  • obavijesti;
  • obavijesti itd.

Ako je adresa netočno upisana u registre, sve poruke poslane preko nje smatrat će se uručenim primatelju, čak i ako ih nitko nije primio.

Treba li redak 8 popuniti ako nema identifikatora?

Redak 8 na fakturi pojavio se nedavno (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 25. svibnja 2017. br. 625). Od srpnja 2017. mora odražavati identifikator:

  • državni ugovor o nabavi dobara (pružanje usluga, izvođenje radova);
  • sporazum (sporazum) o pružanju ulaganja, subvencija i doprinosa temeljnom kapitalu iz saveznog proračuna.

U Rezoluciji br. 981 pojašnjava se shema popunjavanja retka br. 8:

  • Redak mora sadržavati podatke o identifikatoru državnog ugovora, ako je dostupan (napisan je u samom ugovoru ili naznačen u Jedinstvenom informacijskom sustavu).
  • Sadrži crticu ako nema identifikatora.

Sljedeći materijali će vas upoznati s nijansama pripreme faktura:

Rezultati

Račune od listopada 2017. potrebno je ispuniti na novom obrascu. U njemu se pojavio stupac 1a koji odražava šifru vrste robe koju moraju ispuniti porezni obveznici koji izvoze robu iz Rusije na područje Kazahstana, Kirgistana, Bjelorusije ili Armenije.

Riječ "registracija" dodana je u naslov stupca 11 "Broj carinske deklaracije", ali za sada nema objašnjenja službenika u vezi s njegovim popunjavanjem.

U retku 2a (posvećenom adresi prodavatelja), od listopada je potrebno navesti podatke o adresi identične onima koji se odražavaju u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba i Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.