Računovodstvo prema ugovoru o skladištenju s ostaviocem. Kako pravilno odraziti materijale prenesene na skladištenje u računovodstvo bailor-a prema ugovoru o skladištenju? Izrada skladišne dokumentacije za skladištenje inventara
Web stranica časopisa« RNA»
Elektronički dnevnik« RNA»
Građansko zakonodavstvo omogućuje tvrtkama pružanje plaćenih usluga za skladištenje inventara i imovine. Takvi odnosi regulirani su Poglavljem 47. Građanskog zakonika Ruske Federacije „Ugovor o skladištenju“. U ovom slučaju, strana koja prima imovinu na skladištenje djeluje kao skrbnik, a strana koja prenosi imovinu na skladištenje djeluje kao jamac. U praksi, u nekim situacijama, ulazak u takvu transakciju može biti rizičan s poreznog stajališta.
U ugovoru o skladištenju bio je određen samo predmet sporazuma
Ako su u ugovoru o skladištenju strane navele samo predmet ugovora, bez naznake iznosa naknade, mjesta i razdoblja čuvanja prenesene imovine, nema pogreške. U skladu sa stavkom 1. članka 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor se smatra sklopljenim ako su strane postigle sporazum o svim bitnim uvjetima ugovora (o predmetu ugovora, kao io onima navedeni u zakonu ili drugim pravnim aktima kao bitni ili nužni uvjeti za ugovore ove vrste).
Sudovi potvrđuju da je za ugovor o skladištenju bitan uvjet samo definiranje predmeta ugovora. Tako je FAS Istočnosibirskog okruga u svojoj rezoluciji od 22.3.10. br. A33-12082/2009 (potvrđeno odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6.7.10. br. VAS-8277 /10) odbio je tvrdnju skrbnika da se ugovor smatra nesklopljenim zbog nedosljednosti uvjeta u pogledu individualizirajućih svojstava opreme predane na skladištenje, kao i visine naknade za skladištenje.
Argumenti suda - da bi se ugovor priznao kao valjan bitni uvjet, samo je naznaka predmeta ugovora u njemu, odnosno imovine koja se prenosi na skladištenje. Sud je zaključio da uvjet naknade za skladištenje nije značajan. Osim toga, ako cijena nije navedena u ugovoru o naknadi, izvršenje ugovora mora se platiti po cijeni koja se u usporedivim okolnostima obično naplaćuje za sličnu robu, radove ili usluge (čl. 424. st. 3. Građanskog Kodeks Ruske Federacije).
Ugovor o skladištenju valjan je čak i ako ne navodi mjesto skladištenja imovine (rezolucije Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. svibnja 2005. br. A55-9765/3-7 i FAS od istočnosibirskog okruga od 7. kolovoza 2012. br. A33-13811/2011), kao i rok trajanja (rezolucija Federalne antimonopolske službe sjevernokavkaskog okruga od 19. lipnja 2012. br. A22-848/2011).
To znači da ako ugovor o skladištenju navodi samo predmet ugovora - imovinu koja se prenosi na skladištenje, jamac se ne može bojati da će ugovor biti proglašen nevažećim i uzeti u obzir troškove toga kada
Skrbnik nije platio PDV, prihvaćajući nekretninu na skladištenje bez naknade
Pružanje usluga bez naknade podliježe PDV-u (podklauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako stranke nisu odredile cijenu usluga u ugovoru o skladištenju, skrbnik obračunava i plaća PDV na temelju cijena za slične usluge (članak 154. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Uostalom, kada cijena nije predviđena u plaćenom ugovoru i ne može se odrediti na temelju uvjeta ugovora, izvršenje ugovora mora se platiti po cijeni koja se, u usporedivim okolnostima, naplaćuje za sličnu robu, rad ili usluge (3. stavak članka 424. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Tako se u jednom od slučajeva Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga složila s dodatnim obračunom PDV-a od strane inspektorata za tvrtku koja nije naplatila naknade za usluge skladištenja naftnih derivata izvan određenog razdoblja skladištenja za pošiljku cisterne (rješenje broj A42-2514/2007 od 10.02.10.
Od opreme primljene na skladište, a ne na imovinu
U skladu sa stavkom 1. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja porezom na imovinu je pokretna i nepokretna imovina koja se nalazi u bilanci organizacije kao dugotrajna imovina. Skrbnik nije vlasnik primljene imovine i vodi je na izvanbilančnim računima. Slijedom toga, na takve objekte ne treba obračunavati porez na imovinu.
Troškovi uključuju doprinose temeljem ugovora o imovini
Porezne vlasti glavnog grada pismom br. 20-12/53511@ od 16. lipnja 2006. ne protive se uzimanju u obzir premija osiguranja za dobrovoljno osiguranje imovine primljene na skladištenje pri oporezivanju dobiti. Ali samo ako je ugovorom o skladištenju (čuvanju) dragocjenosti predviđeno njihovo osiguranje na trošak skrbnika. Budući da, u skladu s podstavkom 7. stavka 1. članka 263. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi za dobrovoljno osiguranje imovine uključuju premije osiguranja za dobrovoljno osiguranje druge imovine koja se koristi u obavljanju aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda.
Ali ja imam drugačije mišljenje. Društvo ima pravo uzeti u obzir premije osiguranja prema ugovoru o dobrovoljnom osiguranju u porezne troškove ako je takvo osiguranje obvezni uvjet za njegove aktivnosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Za skrbnika, obveza osiguranja stvari primljene na čuvanje može biti određena odredbama ugovora o čuvanju, a ne zakonom. To znači da skrbnik nema pravo uzeti u obzir sporne troškove (dopis od 28. travnja 2009. br. 03-03-06/1/285). O tome nije bilo moguće pronaći sudsku praksu.
Prilikom skladištenja neregistriranih automobila plaćate UTII
Pružanje usluga pružanja privremenog posjeda (korištenja) parkirališnih mjesta za motorna vozila, kao i njihovo skladištenje na plaćenim parkiralištima (osim kaznenih parkirališta) podliježe oporezivanju (podtočka 4., stavak 2., članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). No, prema ruskom Ministarstvu financija, u situaciji koja se razmatra, automobili su roba u smislu stavka 3. članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije. Slijedom toga, sporne usluge priznate su kao usluge skladištenja, koje ne podliježu UTII (pisma od 21. studenog 2012. br. 03-11-06/3/79, od 23. srpnja 2009. br. 03-11-06/3 /195 i od 7. srpnja 2008. godine broj 03-11-04/3/314).
Zakupljena imovina je prenesena na skladištenje
Iz sadržaja članka 886. Građanskog zakonika Ruske Federacije i drugih normi Poglavlja 47. Građanskog zakonika Ruske Federacije ne proizlazi da jamac može biti samo vlasnik imovine koja se prenosi. Sadašnje zakonodavstvo ne sadrži ograničenja po pitanju prijenosa tuđih stvari na skladištenje i ne zahtijeva suglasnost vlasnika stvari (rezolucije Istočnosibirske federalne antimonopolske službe od 08.07.12. br. A33-13811/ 2011, Povolzhsky od 01/31/11 br. A72-499/2010 i Moskva od 09/04/09 br. A40-79576/08-53-676 okruga). To znači da tvrtka ima pravo prenijeti iznajmljenu imovinu na skladištenje i, ako postoje dokumentarni dokazi i ekonomska opravdanost, uzeti u obzir troškove takvog skladištenja pri oporezivanju dobiti (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).
A. Vagapova, revizor
Gotovo svaka organizacija susreće se s problemom skladištenja inventara (u daljnjem tekstu roba i materijala). Postoje različite vrste skladištenja: u zalagaonici, u banci, u hotelu itd. Najčešće od njih je skladištenje u skladištu.
Prema čl. 907 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o skladištenju, robno skladište (skrbnik) obvezuje se, uz naknadu, skladištiti robu koju mu je prenio vlasnik robe (depozitor) i sigurno vratiti tu robu. Skladištenje robe je usluga za održavanje sigurnosti imovine koja se prenosi na određeno vrijeme ili na zahtjev. Pravna regulativa sporazuma o skladištenju određena je Poglavljem 47 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Skladište robe je organizacija koja kao poslovnu djelatnost obavlja skladištenje robe i pruža usluge povezane sa skladištenjem. Obveze skladištara sukladno čl. 909 Građanskog zakonika Ruske Federacije su pregled robe nakon prihvaćanja na skladištenje, određivanje njihove količine i vanjskog stanja. Ugovor o skladištenju mora biti sklopljen u pisanom obliku. Pisani oblik smatra se ispoštovanim ako su sklapanje ugovora i prihvat robe na skladištenje ovjereni:
sigurnosna potvrda, potvrda, potvrda ili drugi dokument potpisan od strane skrbnika;
numerirani žeton (broj), drugi znak kojim se potvrđuje prijam stvari na čuvanje, ako je takav oblik potvrde o prijemu stvari na čuvanje predviđen zakonom ili drugim pravnim aktom ili je uobičajen za ovu vrstu skladištenja skladišnom ispravom .
Bitno obilježje skladištenja u skladištu je da se na temelju čl. 909, 911 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prilikom polaganja i vraćanja robe mora se provjeriti količina i kvaliteta.
Dragocjenosti prenesene na skladištenje ostaju vlasništvo deponenta i odražavaju se u njegovoj bilanci. Skrbnik, primajući stvari na čuvanje, vodi ih u obzir kao zaduženje izvanbilančnog računa 002 "Zalihe primljene na čuvanje."
Opća pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije o ugovoru o pohrani također sadrže stroga pravila o mogućnosti prijenosa stvari na pohranu trećoj strani. Prema čl. 895 Građanskog zakonika Ruske Federacije, osim ako drugačije nije predviđeno ugovorom o pohrani, jamčevnik nema pravo, bez suglasnosti polagatelja (vlasnika stvari), prenijeti stvar na pohranu trećoj strani , osim u slučajevima kada je na to prisiljen silom prilika u interesu jamca te je lišen mogućnosti da dobije njegov pristanak. Skrbnik je dužan odmah obavijestiti ostavodavca o predaji stvari na čuvanje trećoj osobi.
Sukladno tome, u slučaju prijenosa imovine koju je skrbnik primio na treću stranu, vrijednost imovine otpisuje se s računa 002. Štoviše, činjenica da postoji odgovornost za sigurnost ove imovine trebala bi se odraziti na bilančni račun 009 “Izdani vrijednosni papiri za obveze i plaćanja.”
Prijenos imovine skrbniku formalizira se aktom o prijemu i predaji inventarnih predmeta na čuvanje (obrazac br. MX-1), a kada se vraćaju ostavodavcu - aktom o povratu inventarnih predmeta deponiranih. za skladištenje (obrazac br. MX-3), čiji su jedinstveni obrasci odobreni Odlukom Državnog odbora za statistiku Rusije od 9. kolovoza 1999. br. 66.
Za skladištenje u skladištu robe predviđeni su posebni obrasci skladišnih dokumenata koje skladište mora izdati (članak 12. Građanskog zakonika Ruske Federacije):
- dvostruka skladišna potvrda;
- jednostavna skladišna potvrda;
- skladišna potvrda.
Pogledajmo primjere računovodstvenih mogućnosti pri korištenju jednostavne i dvostruke skladišnice.
Ako skladište prilikom preuzimanja robe na skladištenje vlasniku robe izdaje jednostavnu skladišnicu, tada nije potrebno sklapanje posebnog ugovora o skladištenju, jer je jednostavna skladišnica oblik ugovora o skladišnoj pohrani. Vlasnik robe prilikom sklapanja ugovora o nabavi s kupcem ispunjava svoje obveze prijenosa robe davanjem jednostavne skladišnice. To bi trebao biti obvezni uvjet ugovora. Prijenos jednostavne skladišnice obavlja se prema potvrdi o prijemu. S tim u vezi, akt o prihvaćanju i prijenosu jednostavne skladišnice (koja je primarni knjigovodstveni dokument) temelj je za odražavanje transakcije prodaje robe u knjigovodstvenim evidencijama dobavljača i za primitak robe od kupac. Na to ukazuje i čl. 224 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji izjednačava prijenos otpreme s prijenosom stvari. Izuzetak je zalog robe zalogom obične skladišnice. U ovom slučaju prijenos jednostavne skladišnice kao zaloga znači prijenos same robe kao zaloga. Budući da zalogodavac ne gubi vlasništvo nad založenom robom, nema prodaje te robe. Posljedično, prijenos jednostavne skladišnice (odnosno robe) kao kolaterala može se odraziti samo na izvanbilančnim računima (Tablica 1).
stol 1
Knjigovodstvena evidencija vlasnika robe za promet s jednostavnom skladišnom potvrdom
Korespondencija računa |
||
| PDV se odražava na trošak robe | ||
| Primljena je jednostavna skladišna potvrda kojom se potvrđuje prihvaćanje robe na skladištenje | ||
| Plaćena roba | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Plaćene skrbničke usluge | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Kupcu je uručen obični skladišni list | ||
| PDV obračunat na prihod | ||
| Trošak robe se otpisuje | ||
| Jednostavna skladišna potvrda primljena od skrbnika prenosila se na kupca robe | ||
Kupac kupnjom robe prihvaća je u knjigovodstvo terećenjem računa 41 u trenutku primitka jednostavne skladišnice.
Prema čl. 912 Građanskog zakonika Ruske Federacije, dvostruka skladišnica sastoji se od dva dijela koji se mogu odvojiti jedan od drugog. Svaki od dva dijela je vrijednosni papir. Jedan dio dvostruke skladišnice je stvarna skladišnica. Drugi dio dvostruke skladišnice je varant (ili založni list). Oba dijela skladišnice moraju imati obvezne podatke navedene u čl. 913 Građanskog zakonika Ruske Federacije, istovjetni potpisi ovlaštene osobe i pečat skladišta. Dokument koji ne ispunjava ove uvjete nije dvostruka skladišnica, već se iz sigurnosne isprave pretvara u pisani dokaz o skladištenju robe u skladištu.
Definirajmo razliku između skladišnice i naloga. Varant nositelju daje pravo zaloga na robi u iznosu zajma izdanog po varantu, ali ne daje pravo raspolaganja robom koja se nalazi u skladištu. Dakle, kod prijenosa naloga, za razliku od prijenosa jednostavne skladišnice, ne dolazi do prijenosa vlasništva nad robom. Istodobno, posjednik skladišnice ima pravo raspolagati robom, ali je ne može preuzeti iz skladišta dok se ne otplati zajam izdan na temelju založnice. Samo imatelj skladišnice i založnice ima na temelju st. 1. čl. 914 Građanskog zakonika Ruske Federacije pravo raspolaganja robom pohranjenom u skladištu u cijelosti.
Skladištenje proizvoda i robe u skladištima s izdavanjem dvostruke skladišnice može biti praćeno njihovim izdavanjem ostavoprimcu u dijelovima. U tu svrhu izdaju se novi certifikati za robu koja je ostala u skladištu.
Postupak knjiženja transakcija pri korištenju dvostrukih skladišnica prikazan je u tablici. 2.
tablica 2
Knjigovodstvena evidencija vlasnika robe za promet s dvostrukom skladišnicom
| Korespondencija računa | ||
| Roba se isporučuje od dobavljača do skladišta skrbnika | ||
| PDV se odražava | ||
| Plaćena roba | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Troškovi usluga skrbnika iskazuju se kao dio rashoda prodaje | ||
| Usluge skrbnika se naplaćuju | ||
| PDV se odražava na trošak skrbničkih usluga | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| obračunat PDV | ||
| Trošak robe se otpisuje | ||
Organizacija koja kupuje varant od banke isti evidentira kao vrijednosni papir na teret računa 58 “Financijska ulaganja”.
Dakle, prijenos skladišnih potvrda ne znači samo prijenos vrijednosnog papira, već i prijenos robe, što podrazumijeva odražavanje odgovarajuće transakcije ne kao transakcije s vrijednosnim papirom, već kao prodaje robe. Skladišnica, kao vrijednosni papir, potvrđuje vlasništvo nad robom uskladištenom u skladištu koje je izdalo taj vrijednosni papir, te pravo zahtijevati od skladišta puštanje navedene robe u određenom roku ili u trenutku zahtjeva.
Promet skladišnica za koje se prenose založne potvrde ima svoje karakteristike. Sukladno stavku 2. čl. 914 Građanskog zakonika Ruske Federacije, imatelj potvrde o skladištu, odvojene od potvrde o zalogu, ima pravo raspolagati robom, ali je ne može preuzeti iz skladišta dok se ne otplati zajam izdan na temelju potvrde o zalogu. Tako deponent može prodati robu prije otplate kredita, prebacujući obvezu povrata kredita na novog imatelja skladišnice. Odraz ovih transakcija u računovodstvu prikazan je u tablici. 3.
Tablica 3
Knjigovodstvena evidencija vlasnika robe za poslove s potvrdom o zalogu
| Korespondencija računa | ||
| Roba se isporučuje od dobavljača do skladišta skrbnika | ||
| PDV se odražava | ||
| Primljena je dvostruka skladišnica kojom se potvrđuje preuzimanje robe na skladištenje | ||
| Plaćena roba | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Troškovi usluga skrbnika iskazuju se kao dio rashoda prodaje | ||
| Usluge skrbnika se naplaćuju | ||
| PDV se odražava na trošak skrbničkih usluga | ||
| Prihvaćeno za odbitak PDV-a | ||
| Primio je bankovni kredit za koji je osigurana roba koja se nalazi u skladištu | ||
| Banci je izdan nalog za osiguranje povrata kredita od skrbnika | ||
| Iznos potvrde o zalogu prenesen u banku se odražava (nakon izdavanja naloga) | ||
| Za robu je kupcu predočen račun | ||
| obračunat PDV | ||
| Trošak robe se otpisuje | ||
| Obveza duga osigurana potvrdom o zalogu prenesena je umanjenjem iznosa koji se plaća za robu | ||
| Odražava se prijenos skladišnice na kupca | ||
Skladišna potvrda - dokument koji potvrđuje prijenos materijala, robe, gotovih proizvoda i drugih vrsta imovine deponenta u skladište prema uvjetima sporazuma o skladištenju. Ovaj ugovor predviđa povrat robe od strane skrbnika koristeći skladišnu potvrdu u određenom roku. Skladišnica se često koristi u skladištima dobavljača i proizvođača robe.
Posebnost dizajna skladišnice je mogućnost izdavanja samo jedne potvrde za cjelokupnu količinu robe primljene na skladištenje. Dakle, ako je potrebno razdvojiti seriju, potrebno je sastaviti novi skladišni ugovor i skladišnicu, kao i sastaviti akte o povratu uskladištene robe te o prijemu i predaji robe koja je ostala na skladištu. . Sličan postupak evidentiranja neprodane robe često koriste veletrgovinske organizacije koje nemaju skladišne prostore.
Značajke oporezivanja pri obavljanju poslova sa skladišnicama utvrđene su čl. 167 Porezni zakon Ruske Federacije. Sukladno stavku 7. ovoga članka, kada porezni obveznik prodaje robu koja mu je predana na skladištenje temeljem ugovora o skladištu uz izdavanje skladišnice, kao dan prodaje skladišnice utvrđuje se dan prodaje te robe. To se objašnjava činjenicom da prijenos skladišnice ili dvostruke skladišnice znači prijenos prava vlasništva na robi, uslijed čega, na temelju st. 1. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije, nastaje predmet oporezivanja PDV-om.
Račun se izdaje na opći način s naznakom troška robe i prenosi se zajedno sa skladišnom potvrdom.
Skladištenje je regulirano građanskim pravom. Prijenos robe mora biti dokumentiran. Za to postoje standardizirani obrasci.
Registracija skladišnog skladišta
Kada organizacija prihvati robu na skladištenje, izdaje jednostavnu ili dvostruku skladišnicu ili jednostavno potvrdu. Sama činjenica primopredaje formalizira se aktom o primopredaji robe i materijala, te se o tome vrši odgovarajući upis u upisnik inventara položenih na čuvanje. Uz ove dokumente potrebno je sastaviti ugovor o skladištenju. Sve papire potpisuju obje strane.
Knjigovodstvo robe u skladištu
U računovodstvu se skladištenje robe evidentira na računu 44. Trošak skladišnih usluga uključuje se u trošak robe i otpisuje na kraju izvještajnog razdoblja.
Da biste dovršili operaciju, napravite sljedeće unose:
- Dug 44 Kredit 60 – odraz troškova skladištenja.
Prilikom prijema robe iz sigurnosnog skladišta vrši se sljedeće knjiženje:
- zaduženje 41 “roba u skladištu” odobrenje 41 “roba u glavnom skladištu”.
Organizacija koja prima robu na čuvanje evidentira je za:
- za zaduženje – prihvaćanje na skladištenje, za odobrenje – otpis.
Roba se preuzima na skladište po cijenama navedenim u otpremnici. Trošak prikazan u popratnom dokumentu služi kao kolateral.
Prihod od usluga skladištenja odražava se kao normalna prodaja na računu 90.
Primjeri
Organizacija je prihvatila na čuvanje seriju robe u vrijednosti od 150.900 rubalja. Trošak usluga skladištenja je 17.200 (PDV 2.624 rubalja).
Objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| 002 | Roba primljena na skladištenje | 150 900 | Akt o primopredaji |
|
| 62 | 90.01 | Prikupljena nagrada za pohranu | 17 200 | Akt o primopredaji |
| 68 PDV | Na iznos naknade obračunava se PDV | 2624 | Dostavnica | |
| 62 | Primljena sredstva za plaćanje usluga skladištenja | 17 200 | bankovni izvod | |
| 002 | Roba je poslana vlasniku | 150 900 | Potvrda o primopredaji |
Organizacija prenosi robu u vrijednosti od 521 700 RUB na čuvanje. Tvrtka koja pruža usluge skladištenja izdala je račun na iznos od 847 rubalja. (PDV 4553 rub.).
Objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| 41 "Glavno skladište" | 41 “Odgovorno skladištenje skladišta” | Roba je predana na čuvanje | 521 700 | Skladišna potvrda Akt o primopredaji |
| 44 | 60 | Troškovi plaćanja usluga skladištenja robe | 847 | Akt o primopredaji |
| 60 |
Pitanje
Organizacija “A” sklopila je ugovor o odgovornom skladištenju robe s organizacijom “B”. Roba se skladišti u vlastitom skladištu organizacije “B”.
Zauzvrat, organizacija “A” sklapa ugovor s organizacijom “C” za odgovorno skladištenje robe iz organizacije “C”. Roba organizacije “C” uskladištena je u skladištu organizacije “B”.
Koje poreze mora platiti organizacija “A” kada skladišti robu iz organizacije “C”? Organizacija “A” primjenjuje opći sustav oporezivanja.
Odgovor
Glavni dokument za prihvaćanje dragocjenosti na čuvanje je akt o prihvaćanju i prijenosu robe primljene na čuvanje u skladište. Prilikom povrata robe sastavlja se akt o povratu deponiranih inventarnih stvari.
Računovodstvo kod skrbnika
Skrbnik prikazuje imovinu primljenu na skladištenje na izvanbilančnom računu 002 "Roba primljena na čuvanje" po cijenama utvrđenim u potvrdi o prijemu. Analitičko računovodstvo provodi se prema vlasnicima, vrstama, sortama i mjestima skladištenja.
Porezno računovodstvo skladišnih ugovora
Porezno računovodstvo kod skrbnika
Prema obračunskoj metodi, prihodi od prodaje usluga skladištenja priznaju se u trenutku kada su usluge obavljene, neovisno o stvarnom primitku sredstava. Kod gotovinske metode, prihod se priznaje kada su sredstva primljena od deponenta.
Ako je skrbnik obveznik PDV-a, tada prihodi od usluga skladištenja podliježu PDV-u.
Detaljnije informacije u priloženim dokumentima.
Povezana pitanja:
-
Koji su proizvodi povratni, a koji ne? Kako prodavač može odbiti vratiti artikl?
✒ Odnos između prodavatelja robe i njezinog kupca reguliran je Građanskim zakonikom Ruske Federacije i Saveznim zakonom „O zaštiti prava...... -
Dobar dan, recite mi, robu kupujemo pod istim imenom i artiklom i sami je registriramo, mijenjajući naziv. Da li je u ovom slučaju potrebno sastaviti neki dodatni dokument...... -
Zdravo! Zaprimljena roba od uvoznika u vrijednosti od 500 EUR (ožujak 2016.) Na skladištu su prilikom preuzimanja robe utvrdili da nedostaje jedan dio, tj. proizvodna jedinica nema dovoljno osoblja. (npr. stigao kaput, ali...... -
Teretni list TORG-12 pripremljen je za otpremu robe kupcu i prebačen u skladište 10. ožujka, automobil kupca nije stigao tog dana, već je stigao tek 15. ožujka. Da li je to prekršaj.....
Odnos između stranaka prema ugovoru o skladištu reguliran je Poglavljem 47 „Skladištenje” Građanskog zakonika Ruske Federacije.
U skladu s odredbama članka 907. Građanskog zakonika Ruske Federacije:
- Robno skladište je organizacija koja kao poslovnu djelatnost obavlja skladištenje robe i pruža usluge povezane sa skladištenjem;
- prema ugovoru o skladištenju robno skladište (skrbnik) obvezuje se, uz naknadu, uskladištiti robu koju mu je prenio vlasnik robe (jamac) i vratiti tu robu na siguran način;
- Pisani oblik sporazuma o skladištenju smatra se ispunjenim ako su njegovo sklapanje i prihvaćanje robe u skladište ovjereni skladišnim dokumentom u skladu s člankom 912. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Skladište robe izdaje jedan od skladišnih dokumenata kao potvrdu o prihvaćanju robe na skladištenje (članak 912. Građanskog zakonika Ruske Federacije):
- dvostruka skladišna potvrda;
- jednostavna skladišna potvrda;
- skladišna potvrda.
Činjenica prijenosa robe na čuvanje mora biti dokumentirana. Konkretno, Rezolucija Rosstata br. 66 od 08/09/1999 „O odobrenju Jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje proizvoda, zaliha u skladišnim prostorima” predviđa:
- Potvrda o prijemu i predaji deponiranih inventara (obrazac br. MX-1);
- Dnevnik knjigovodstva zaliha položenih na čuvanje (obrazac br. MX-2).
Imajte na umu da je u vezi sa stupanjem na snagu Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu” 1. siječnja 2013. Ministarstvo financija Rusije u Informaciji od 4. prosinca 2012. br. PZ -10/2012 objašnjava:
- Na temelju 4. dijela članka 9. Saveznog zakona br. 402-FZ, primarni računovodstveni dokumenti sastavljaju se prema obrascima koje je odobrio voditelj gospodarskog subjekta. Štoviše, svaki primarni računovodstveni dokument mora sadržavati sve obvezne podatke utvrđene Dijelom 2. čl. 9 Saveznog zakona broj 402-FZ;
- od 1. siječnja 2013. godine obrasci primarnih knjigovodstvenih isprava sadržani u albumima jedinstvenih obrazaca primarne knjigovodstvene dokumentacije nisu obvezni za uporabu. Istodobno, obrasci dokumenata koji se koriste kao primarni računovodstveni dokumenti koje su utvrdila ovlaštena tijela u skladu s drugim saveznim zakonima i na temelju njih (na primjer, gotovinski dokumenti) i dalje su obvezni za upotrebu;
- na temelju 1. dijela članka 7. i članka 9. Saveznog zakona br. 402-FZ, čelnik gospodarskog subjekta također određuje sastav primarnih računovodstvenih dokumenata koji se koriste za dokumentiranje činjenica gospodarskog života gospodarskog subjekta, a popis osoba koje imaju pravo potpisivanja primarnih knjigovodstvenih isprava;
- Prema dijelu 4. članka 9. Saveznog zakona br. 402-FZ, obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata koji se koriste za dokumentiranje činjenica o gospodarskom životu gospodarskog subjekta mora odobriti voditelj ovog gospodarskog subjekta.
Stoga vaša organizacija mora imati:
- Ugovor o skladištenju u pisanom obliku (potpisan od obje strane).
- Dokument o skladištu u skladu s člankom 912 Građanskog zakonika Ruske Federacije (izdaje i potpisuje skladište).
- Dokumenti koji potvrđuju činjenicu prijenosa robe na skladištenje (sastavlja deponent, potpisuju obje strane).
Kao opće pravilo, naknada za skladištenje mora se platiti skrbniku po završetku skladištenja, a ako je plaćanje skladištenja predviđeno za razdoblja, mora se platiti u odgovarajućim obrocima na kraju svakog razdoblja (čl. 896 Građanskog zakonika Ruska Federacija).
Računovodstvo
U računovodstvene svrhe, troškovi organizacije za skladištenje robe priznaju se kao rashod prodaje i terete mjesečno (na kraju izvještajnog razdoblja) trošak prodane robe. Istodobno se unose generiraju u računovodstvu (klauzula 5, klauzula 7, klauzula 9, klauzula 16, klauzula 18 PBU 10/99 „Organizacijski troškovi“, odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. 33n, Upute o primjeni Računskog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n):
Dug 44 Kredit 60 - odražava trošak usluga skladištenja robe; Dug 19 Kredit 60 - odraženi PDV prikazan od strane skrbnika robe.
Porezno računovodstvo
Za potrebe poreza na dobit, troškovi skladištenja robe (bez PDV-a) uzimaju se u obzir u skladu sa stavkom 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije, podstavkom 3. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije. , Članak 320. Poreznog zakona Ruske Federacije kao dio neizravnih troškova.
Za potrebe obračuna PDV-a, iznos "ulaznog" PDV-a koji je prikazao skrbnik robe, organizacija ima pravo prihvatiti za odbitak ako postoji račun koji je prezentirao skrbnik, po primitku usluga skladištenja (klauzula 1, stavak 2, članak 171, stavak 1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Roba prenesena na skladištenje u skladište dok se ne proda krajnjem kupcu odražava se u računovodstvenim evidencijama vaše organizacije kao vlastita imovina.
Prilikom prijenosa robe na skladište na dan primitka skladišnice (dvostruke skladišnice ili jednostavne skladišnice, odnosno skladišnice) u knjigovodstvenim evidencijama Vaše organizacije generira se knjižica (Uputa za korištenje Kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000. br. 94n):
Dt 41, podkonto "Roba na skladištu" Kt 41 podkonto "Roba na vlastitom skladištu"
Kada se vlasništvo nad proizvodom prenese na kupca, u računovodstvu vaše organizacije generiraju se sljedeći unosi:
Dt 62 Kt 90.1 - odražava se prihod od prodaje robe; Dug 90.2 Kredit 41, podkonto “Roba na skladištu” - otpisuje se trošak prodane robe; Dt 90,3 Kt 68 PDV se obračunava na promet;
Napominjemo da se u trenutku utvrđivanja porezne osnovice PDV-a kada porezni obveznik prodaje dobra koja su mu predana na skladištenje temeljem ugovora o skladištu uz izdavanje skladišnice, kao dan prodaje tih dobara utvrđuje dan prodaje potvrda o skladištu (članak 7. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dt 51 Kt 62 - plaćanje robe od strane kupca.
Još više informacija o ugovoru o skladištenju, kao i saznati o čemu sve moraju voditi računa skrbnik i jamac, koji su stranke ugovora o skladištenju, možete dobiti u imeniku „Ugovori: uvjeti, obrasci, porezi“ u odjeljku “Pravna podrška” na ITS-u