Sve o tuningu automobila

Obrazloženja o nepodnošenju 6 poreza na dohodak. Uzorak objašnjenja poreznoj upravi u vezi s porezom na dohodak. Kako napisati bilješku s objašnjenjem poreznoj upravi

Obračun 6-NDFL jedan je od oblika izvješća o porezu na dohodak koje porezni agenti podnose Saveznoj poreznoj službi. Tijekom kancelarijske provjere obračuna inspektori mogu imati različita pitanja o kojima od agenta traže odgovarajuća pojašnjenja. U ovom ćemo materijalu objasniti kako odgovoriti na zahtjev za pojašnjenje o 6-NDFL.

Pružanje objašnjenja poreznom uredu u vezi s 6-NDFL

Obrazac 6-NDFL porezni agenti dostavljaju kvartalno, počevši od 2016. (Nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450). Nakon provjere zaprimljenog obračuna, ako se uoče nedosljednosti, netočnosti ili pogreške, porezna uprava može uputiti zahtjev za pojašnjenje na koji je potreban odgovor ili za ispravak obračuna. Objašnjenja u vezi s 6-NDFL moraju se dostaviti poreznoj upravi najkasnije 5 radnih dana nakon primitka zahtjeva (članak 88. stavak 3. i članak 105.29. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ne smijete zanemariti zahtjeve poreznih vlasti, jer... Za poreznog agenta to je prepuno novčane kazne od 5.000 rubalja, a ako se zahtjev ponovno ne ispuni unutar kalendarske godine - 20.000 rubalja. (1. stavak članka 129.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ne postoji utvrđeni obrazac za sastavljanje obrazloženja, pa se mogu sastaviti u bilo kojem obliku. Važno je da obrazloženja budu uvjerljivo formulirana i obrazložena.

Objašnjenja poreznoj upravi: pogreške 6-NDFL

Prije podnošenja 6-NDFL, izračun se mora provjeriti radi usklađenosti s kontrolnim omjerima (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 13. ožujka 2017. br. BS-4-11/4371). Ako se to ne učini, kamera će otkriti, na primjer, odstupanje između podataka izračuna 6-NDFL i potvrda 2-NDFL ili druge povrede zbog kojih inspektorat neće prihvatiti izračun. Popis glavnih prekršaja u obrascu 6-NDFL nedavno je objavila Federalna porezna služba Ruske Federacije u pismu od 1. studenog 2017. br. GD-4-11/22216.

Čest razlog zašto porezna tijela traže pojašnjenje je tehnička pogreška u izračunu. Porezni agent može napraviti jednostavnu tipfelersku grešku koja će iskriviti pokazatelje i dovesti do logičkih nedosljednosti. Na primjer, prilikom unosa iznosa poreznih odbitaka navedena je dodatna nula, pa su kao rezultat toga odbici premašili iznos dohotka.

Osim objašnjenja poreznom uredu za 6-NDFL, čiji uzorak pružamo, morate podnijeti Federalnoj poreznoj službi ispravljeni obrazac s ažuriranim pokazateljima.

Šefu Federalne porezne službe Rusije broj 43 za Moskvu

od Antares LLC

INN 7701111111/KPP 770000000

OGRN 12345678910111

Ov.br.12/34 od 19.11.2017

Objašnjenja

Povodom Vašeg zahtjeva broj: 0001-111-33/222 od 15.11.2017., obavještavamo Vas o sljedećem:

u izračunu koji smo predstavili na obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. godine napravljena je tehnička pogreška - tipfeler, što je rezultiralo nepodudarnošću: iznos poreznih odbitaka na retku 030 premašio je iznos obračunatog dohotka na retku 020. Ispravljeno obračun na obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. dostavljen Federalnoj poreznoj službi 19. studenog 2017. (priložena kopija).

Dodatak: kopija obračuna u obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017

direktor tvrtke Pavlov V.V. Pavlov

Objašnjenja ako nema pogrešaka u 6-NDFL

Savezna porezna služba može poslati zahtjev ne samo kada se otkriju očite pogreške, već iu nizu drugih slučajeva. Razlog za traženje pojašnjenja može biti bilo što što zanima inspektore: neusklađenost iznosa obustavljenog i doznačenog poreza, ukidanje poreza na dohodak prije isplate plaće ili izostanak doznaka poreza u proračun i sl.

U ovom slučaju, prema obrascu 6-NDFL, porezna objašnjenja daju se bez davanja „pojašnjenja“, jer je izvješće ispravno sastavljeno, ali je potrebno objasniti razlog nastale situacije. Na primjer, neusklađenost između obračuna i prijenosa poreza nastala je krivnjom banke koja nije na vrijeme prenijela sredstva s tekućeg računa poreznog agenta. Kako biste potvrdili svoje riječi, svojim objašnjenjima potrebno je priložiti svu raspoloživu dokumentaciju (bankovne izvode, kopije uplatnica i sl.).

Objašnjenje poreznom uredu za 6-NDFL: uzorak u nedostatku podataka

Kada trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik tijekom izvještajne godine ne obračunavaju i ne isplaćuju fizičkim osobama, nisu porezni agenti za porez na dohodak. S tim u vezi, oni nemaju obvezu podnošenja poreznih izvješća, uključujući nulti izračun 6-NDFL. Organizacije i samostalni poduzetnici također nisu dužni to prijaviti Federalnom inspektoratu porezne službe, ali inspektorat može zahtijevati pojašnjenje o ovom pitanju.

Evo primjera objašnjenja poreznoj upravi za 6-NDFL u nedostatku podataka za popunjavanje:

Šefu Federalne porezne službe Rusije broj 47 za Moskvu

iz Volna LLC

INN 7701111222/KPP 770000000

OGRN 33345678910111

Ov.br.12/34 od 19.11.2017

Objašnjenja

Na Vaš upit broj: 0002-333-44/567 od 13.11.2017., javljamo sljedeće:

Volna doo za razdoblje od 01.01.2017. do 30.09.2017. nije bila porezni agent za porez na dohodak, porez na dohodak nije obračunavan, obustavljen i plaćen u navedenom razdoblju.

U vezi s gore navedenim, nije dostavljen „Obračun iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i zadržao porezni agent” u obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. godine.

direktor tvrtke Lavrov prije podne Lavrov

Ako inspektori tijekom kontrole obračuna nađu greške, tražit će objašnjenje. Pronašli smo tri glavna razloga zašto porezna tijela mogu tražiti pojašnjenje 6-NDFL-a. Pogledajte ovaj članak za primjere odgovora.

Objašnjenja poreznoj upravi za 6-NDFL: uzorak 1

Prema obračunu 6-NDFL, inspektori odmah otkrivaju da je tvrtka kasnila s plaćanjem poreza. Da bi to učinili, porezni službenici gledaju koliko je poreza i koji rok plaćanja tvrtka zapisala u retke 070 i 120. Ti se pokazatelji uspoređuju s iznosima i datumima plaćanja u proračunskoj kartici obračuna. Ako je porez po odbitku veći od plaćenog, inspektori traže objašnjenje. Morate odgovoriti u slobodnom obliku. Pogledajte uzorak u nastavku.

Šefu Federalne porezne službe Rusije broj 1 za Moskvu

Ref. Broj 87 od 14.11.16

OBJAŠNJENJA

U odgovoru na zahtjev za objašnjenje od 11. studenog 2016. br. 254, izvještava LLC "Tvrtka".

U zahtjevu se navodi da se iznos u retku 070 obračuna 6-NDFL za devet mjeseci razlikuje za 68.098 rubalja od poreza na dohodak koji je tvrtka LLC prenijela 30. rujna 2016. Nepodudarnost je nastala iz dva razloga:

1) Razlika od 38 098 rubalja je porez na osobni dohodak, koji je LLC "Tvrtka" zadržala od plaće za rujan 2016. Tvrtka je isplatila plaću 4. listopada 2016. godine, isti dan obustavila i prenijela porez na dohodak. Tvrtka je odrazila porez na plaću za rujan u iznosu od 38.098 rubalja u retku 070 izračuna, budući da je porez na dohodak zadržao i prenio prije datuma podnošenja izračuna.

Predstavljamo ažurirani izračun u kojem je porez na dohodak izuzet iz plaće za rujan iz retka 070. Ujedno Vas obavještavamo da ovaj postupak popunjavanja retka 070 ne smatramo nevjerodostojnim podatkom, budući da je naredba od Federalna porezna služba Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@ ne sadrži jasna pravila popunjavanja.

2) Razlika od 30.000 rubalja je porez na osobni dohodak, koji je banka platila kasnije od datuma navedenog na uplatnici. LLC "Poduzeće" podnijelo je nalog za plaćanje u iznosu od 30.000 rubalja 30.09.16. Tog dana na računu je bilo dovoljno sredstava. To znači da je prema članku 45. Poreznog zakona Ruske Federacije LLC "Tvrtka" ispunila svoju obvezu plaćanja 30. rujna 2016. Banka je izvršila nalog tek 03.10.16. Ovo nije krivnja tvrtke.

Primjena:

1. Presliku naloga za uplatu poreza na dohodak broj 381 od 30.09.2016.

2. Kopija izvoda iz banke za 30.09.16.

Objašnjenja poreznoj upravi za 6-NDFL: uzorak 2

Tvrtka je također mogla biti zbunjena oko toga kako ispuniti zadržani porez u retku 070 izračuna 6-NDFL. Najprije je u retku 070 evidentiran cjelokupni porez koji je zadržan do dana obračuna. Tada se red 070 poklopio s redom 040 (obračunati porez). Zatim je Federalna porezna služba pojasnila da je u retku 070 potrebno ispuniti samo porez koji je tvrtka zadržala na zadnji dan izvještajnog razdoblja (pismo od 24. svibnja 2016. br. BS-4-11/9194). Tvrtke su ponovno izradile izvješća i linije 040 i 070 više se nisu podudarale. Sada inspektori traže da znaju zašto. Da biste odgovorili na zahtjev, napišite objašnjenja u slobodnom obliku.

U objašnjenjima napišite da nema grešaka u obračunu. I brojevi u redovima 040 i 070 ne bi se trebali podudarati. To proizlazi iz kontrolnih omjera (pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@).

Recite inspektorima da je u retku 040 tvrtka evidentirala porez obračunat na prihode koje su zaposlenici ostvarili u izvještajnom razdoblju. Zatim objasnite da je u retku 070 tvrtka prikazala porez koji je zadržala tijekom izvještajnog razdoblja. Zbog toga se brojevi u redovima 040 i 070 ne poklapaju. Odnosno, objasnite zašto su podaci u redovima 040 i 070 različiti. U suprotnom, ako jednostavno kažete da nema greške u obračunu, inspektori će opet tražiti objašnjenje.

U pojašnjenjima vrijedi navesti izračun razlike i pozvati se na dopise Federalne porezne službe o načinu popunjavanja redaka 040 i 070. Tako će inspektori odmah vidjeti da je sve u redu u obračunu i neće postaviti dodatna pitanja.

Društvo s ograničenom odgovornošću “Company”

INN/KPP 7708123459/770801001

127138, Moskva, ul. Basmannaya, 25

Šefu Federalne porezne službe Rusije broj 8 za Moskvu

Ref. br.142/O od 08.09.16

OBJAŠNJENJA

o različitom iznosu poreza u redovima 040 i 070 izračuna 6-NDFL

U odgovoru na zahtjev za objašnjenje (ref. od 08.08.16. br. 52-12-13/142), društvo s ograničenom odgovornošću “Tvrtka” javlja da se obračunati porez u retku 040 i porez na dohodak po odbitku u retku 070 razlikuju zbog na činjenicu da je tvrtka isplaćivala plaće za ožujak u travnju 2016. godine.

Plaća za siječanj - ožujak 2016. iznosi 10.000.000 rubalja, odbici su 84.000 rubalja. Izračunati porez na osobni dohodak u retku 040 jednak je 1 289 080 RUB. ((10 000 000 RUB – 84 000 RUB) x 13%).

LLC “Poduzeće” izdalo je plaće za ožujak u iznosu od 3.000.000 rubalja 5. travnja 2016. Porez na ovaj iznos iznosi 390.000 rubalja. (3 000 000 RUB x 13%). Savezna porezna služba preporučuje bilježenje u retku 070 obračuna 6-NDFL samo poreza koji je tvrtka zadržala na zadnji dan izvještajnog razdoblja (pisma od 24.05.16 br. BS-4-11/9194, od 16.05.16. br. BS-4-11/8609) .

LLC "Tvrtka" je u travnju zadržala porez na plaću za ožujak, tako da je u obračunu 6-NDFL za prvo tromjesečje postojala razlika između retka 040 i 070 u iznosu od 390.000 rubalja. (1.289.080 – 899.080).

U skladu s kontrolnim omjerima, razlika u linijama nije pogreška (pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@).

Generalni direktor I.I. Astahov

Zašto će porezne vlasti tražiti pojašnjenje o 6-NDFL

Provjerite detalje u nalozima za plaćanje i podatke u 6-NDFL za izvještajno razdoblje. Savezna porezna služba navodi tri uobičajena razloga zašto inspektori zahtijevaju pojašnjenje. Na uzorcima smo pokazali kako ispuniti dokumente bez grešaka.

Razlog 1. Plaćeni porez je manji od obračunatog

Inspektori će zatražiti pojašnjenje ako se iznos doznačenog poreza ne slaže s podacima u obračunskoj kartici proračuna. Neusklađenost nastaje zbog grešaka u potvrdi i samom obračunu.

Greška u plaćanju. KBK za prijenos poreza na dohodak - 182 1 01 02010 01 1000 110. Ako u nalogu za plaćanje stavite šifru za kazne, drugi porez ili pogriješite u drugim detaljima, tada novac neće stići do porezne uprave.

Kako ispuniti obrazac za uplatu poreza na dohodak


Da biste ispravili grešku, molimo pojasnite narudžbu. Da biste to učinili, podnesite zahtjev. Molimo pošaljite i objašnjenja. U njima napišite da je do odstupanja došlo zbog greške u uplati koju ste već razjasnili.

Pogreška u izračunu. Organizacija je precijenila porez u retku 140 izračuna 6-NDFL. Ako ste ispravno platili, ali ste pogriješili u izračunu, dostavite ažurirani 6-NDFL. Ako ne razjasnite izvješćivanje, inspektori će vam naplatiti kazne i mogu vas kazniti s 500 rubalja za lažne podatke (klauzula 1 članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Razlog 2. Netočna kontrolna točka ili OKTMO u izvješću

Zahtjev će doći ako je odjel u izračunu dostavio kontrolnu točku ili OKTMO glavnog ureda. Tada će inspektorat imati zabunu s isplatama. Plaćanje će biti na jednoj proračunskoj kartici obračuna, a obračunska na drugoj.

Za svaku podjelu podnosi se zasebni 6-NDFL. Kontrolna točka i OKTMO na mjestu registracije podružnice unose se u izračun (točke 1.10, 2.2 Postupka, odobrene nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450 @). Ako porezna uprava pronađe pogrešku, izvješće se mora razjasniti.

Postupak za pojašnjenje je sljedeći. Prvo pošaljite ažurirani 6-NDFL s istom kontrolnom točkom i OKTMO-om. Unesite nule u odjeljke 1 i 2. U polju prilagodbe - šifra 001. Zatim ispunite primarno naselje s kontrolnom točkom i OKTMO na mjestu registracije podružnice. U odjeljke 1 i 2 upišite točan prihod, porez i datume. Molimo pošaljite pojašnjenje uz pojašnjenje.

Tijekom revizija, porezni su službenici počeli kažnjavati tvrtke za kasno izvješćivanje ako su pomiješale kontrolne točke. Javljaju nam to čitatelji koji su se susreli s tvrdnjama inspektora.

Razlog za kaznu je sljedeći: u 6-NDFL za odjeljenje tvrtka je zabilježila kontrolnu točku glavnog ureda, a zatim ispravila pogrešku, ali nakon isteka roka. Kazna je u ovom slučaju nezakonita. Da biste to označili, podnesite pritužbu Federalnoj poreznoj službi u slobodnom obliku.

U prigovoru napominjemo da ste prvo izvješće za jedinicu predali na vrijeme. Također nam recite kako je tvrtka ispravila pogrešku - predala pojašnjenje sa starom kontrolnom točkom i nultim podacima, a zatim poslala originalno izvješće s točnim brojem. Upravo to preporučuje Federalna porezna služba u pismu br. GD-4-11/14772 od 12. kolovoza 2016. Sama služba u dopisu pojašnjava da ako se obračun ispravi na ovaj način, porezna uprava nema pravo izreći kaznu. Prijavite to u svojoj pritužbi. Na kraju, zahtijevajte od Federalne porezne službe da poništi odluku inspektora.

U prigovoru napišite da je tvrtka sama pronašla i ispravila grešku u obračunu. Inače, Savezna porezna služba će smatrati da tvrtka može biti kažnjena za lažne podatke u 6-NDFL od 500 rubalja prema dijelu 1 članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Svoj prigovor podnesite putem inspekcije koja je donijela rješenje. Porezne vlasti same će ga proslijediti Federalnoj poreznoj službi u roku od tri radna dana (1. stavak, članak 139. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pismo možete dostaviti osobno u ured ili prozor za prikupljanje dokumenata, poslati poštom ili putem interneta.

Molimo Vas da svom prigovoru priložite kopije izvješća i otpremnice. Oni će pokazati da je tvrtka na vrijeme predala početni obračun.

Društvo s ograničenom odgovornošću "Company"

PIB 7701025478, kontrolna točka 770101001, OGRN 1045012461022

Moskva, ul. Basmannaya, 25

Šefu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu

Ref. Broj 102 od 03.10.16

PRIGOVOR

Na odluku Federalne porezne službe Rusije br. 1 za Moskvu od 04.10.16. br. 134/2

LLC "Tvrtka" predstavila je izračun 6-NDFL za polugodište za zaseban odjel 1. kolovoza 2016. Tvrtka je u izvješću greškom evidentirala kontrolni broj 770101001 koji je dodijeljen na mjestu registracije sjedišta.

Tvrtka je samostalno pronašla grešku u broju kontrolne točke. Dana 03.10.2016 predao sam ažurirani obračun - s kontrolnom točkom 770101001, te primarni obračun s ispravnom kontrolnom točkom - 770402001.

Inspektorat br. 1 Federalne porezne službe Rusije za Moskvu kaznio je tvrtku zbog pogreške u broju kontrolne točke zbog nepravodobne uplate 1000 rubalja prema stavku 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Smatramo da je postupanje inspektora u suprotnosti s važećim zakonskim propisima iz sljedećih razloga.

LLC "Tvrtka" predala je početni izračun 6-NDFL šest mjeseci prije roka - 1. kolovoza 2016. Organizacija nije prekršila rok za dostavu obračuna, a također je samostalno ispravila grešku u broju kontrolne točke – dostavila je ažurirani obračun sa starom kontrolnom točkom i originalni obračun s točnim brojem. Ovaj postupak preporučila je Federalna porezna služba Rusije u pismu br. GD-4-11/14772 od 12.08.16. U istom pismu, Federalna porezna služba izvijestila je da inspektori nemaju pravo novčane kazne prema stavku 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije ako je tvrtka dostavila izmijenjeno izvješće nakon roka za podnošenje 6-NDFL.

S tim u vezi, molimo vas da poništite odluku Federalne porezne službe Rusije br. 1 za Moskvu od 10.04.16. br. 134/2. Molimo da odluku o prigovoru pošaljete u papirnatom obliku.

Primjena:

Kopije izračuna 6-NDFL od 01.08.2016., od 05.09.2016., kopije otpremnih protokola.

Generalni direktor Astakhov I.I. Astahov

Razlog 3. Netočni datumi u recima 100, 110 i 120 izračuna 6-NDFL

Porezni će službenici tražiti pojašnjenje odstupanja u datumima. No zapravo, umjesto objašnjenja, poreznici traže da tvrtka dostavi pojašnjenja. Na primjer, ako organizacija upiše slobodan dan umjesto radnog dana u retku 120. Zatim u ažuriranom obračunu u retku 120 upisujemo prvi radni dan nakon slobodnog dana. upisati datume u 6-obračun poreza na dohodak

Poduzeće može zabilježiti iste datume u redovima 110 i 120 ako je porez obustavilo i doznačilo isti dan. Ali ako organizacija prenese porez sljedeći radni dan i ne promijeni datume, tada će inspektori naplatiti dodatne kazne. Za poništavanje kazni upišite sljedeći radni dan u ažurirani izračun u retku 120.

Porezni službenici često otkrivaju pogreške u izračunima ili netočno ispunjavanje obrasca 6-NDFL odmah nakon podnošenja deklaracije na provjeru. Nemaran odnos prema formiranju dokumenta može dovesti do kazni poreznih vlasti, kao i zahtjeva da se daju objašnjenja za učinjene pogreške.

Uzorak pisma objašnjenja Saveznoj poreznoj službi

Objašnjenje 1. Plaćeni porez manji je od poreza po odbitku

Prva stvar na koju zaposlenici Federalne porezne službe obraćaju pozornost prilikom provjere deklaracije 6-NDFL je korespondencija između iznosa poreza na dohodak po odbitku i poreza prenesenog u državni proračun. Da biste to učinili, dovoljno je usporediti rokove plaćanja i iznos poreza naveden u redovima 070 „Iznos poreza po odbitku” i 120 „Rok plaćanja poreza”. Pokazatelji se uspoređuju pomoću posebne karte obračuna s državnom riznicom, a ako je zadržani porez veći od onog koji je doznačen u proračun, poreznici imaju pravo tražiti objašnjenje o tom pitanju.

Pismo s objašnjenjem možete napisati u slobodnom obliku, na primjer:


INN 0123456789
Kontrolna točka 123456789
OGRN 0000000000013

Šefu Federalne porezne službe Rusije N1 za Moskvu
Ref. N87 od 15.07.2018
OBJAŠNJENJA
U odgovoru na zahtjeve za pojašnjenje od 11. srpnja 2018. N254 Kolobok LLC izvještava:
U zahtjevu se navodi da se iznos poreza na osobni dohodak naveden u retku 070 za 6 mjeseci (šest mjeseci) razlikuje za 34 055 rubalja od iznosa poreza koji je državi prenio Kolobok LLC od 30. lipnja 2018. Razlika u pokazateljima nastala je zbog sljedećih razloga:

  1. 14 055 rubalja od gore navedenog iznosa je porez na osobni dohodak zadržan od dohotka zaposlenika tvrtke za lipanj 2018. Zaposlenicima su plaće isplaćene 5. srpnja 2018. godine, a porez po odbitku i doznaku isti dan. Iznos poreza na dohodak u iznosu od 14 055 rubalja odražava se u retku 070 trenutnog izvješća, budući da je porez zadržan i prenesen prije nego što je izvješće podneseno Federalnoj poreznoj službi.
    Radi pojašnjenja dostavljamo ažurirano izvješće u kojem je porez na dohodak za lipanj isključen iz retka 070. Ovim vas obavještavamo da ovaj postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak 6 ne prepoznajemo kao neispravan, budući da postoji nema objašnjenja o ovom pitanju u nalogu Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-11 /450@ od 14. listopada 2015.
  2. Razlika od 20.000 rubalja je porez na dohodak, koji je banka poslala kasnije od datuma navedenog u dokumentu o plaćanju. Kolobok LLC poslao je nalog za plaćanje banci u iznosu od 20.000 rubalja 30. lipnja 2018. Na računu organizacije bilo je dovoljno sredstava za obavljanje operacije, stoga je, u skladu s člankom 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, Kolobok LLC ispunio svoje porezne obveze od 30. lipnja 2018. Banka je nalog izvršila tek 2. srpnja 2018. godine, a naša organizacija za to nije kriva.

Prijave:

  • presliku naloga za plaćanje poreza na dohodak broj 000 od 30.06.2018
  • presliku bankovnog izvoda na dan 30.06.2018

Objašnjenje 2. Redci 040 i 070 odjeljka 1 obrasca 6-NDFL ne podudaraju se

Organizacije također mogu imati pitanja o tome kako ispravno prikazati zadržani porez u retku "070" Odjeljka 1 6-NDFL deklaracije. Uostalom, prethodno su u retku "070" unijeli podatke o svim porezima po odbitku do podnošenja izvješća Federalnoj poreznoj službi. Tada se vrijednost retka “070” podudara s podatkom iz retka “040” (obračunati porez).

Kasnije je Federalna porezna služba u svom dopisu br. BS-4-11/9194 od 24. svibnja 2016. pojasnila da je u retku "070" potrebno unijeti podatke samo za one poreze na dohodak koji su zadržani zadnjeg dana izvještajno razdoblje (tromjesečje). Organizacije, u skladu sa zahtjevima Savezne porezne službe, ispunjavaju odjeljak 1 deklaracije 6-NDFL na novi način. Redovi “070” i “040” više se ne podudaraju, a porezna uprava traži objašnjenje razloga.

U obrazloženju mora biti naznačeno da u izvješću nisu napravljene pogreške: linije 040 i 070 ne bi trebale odgovarati jedna drugoj prema kontrolnim omjerima (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije br. BS-4-11/3852@ od 10. ožujka 2016.).

Ako u obrazloženju jednostavno navedete da nema grešaka, porezna uprava će tražiti drugo objašnjenje. Stoga je potrebno odmah navesti razlog odstupanja podataka: u retku “040” označuje se porez obračunat na dohodak fizičkih osoba u tekućem razdoblju, a u retku “070” iskazuje se iznos poreza na dohodak koji je obustavljen od dohotka. po stvarnom plaćanju.

Uz objašnjenje možete priložiti potrebne izračune i pozvati se na pisma Federalne porezne službe, u kojima se detaljno navodi algoritam za generiranje redaka "040" i "070". Na taj će način poreznici shvatiti da je deklaracija ispravno ispunjena i neće postavljati dodatna pitanja.

Primjer 2

Društvo s ograničenom odgovornošću "Kolobok"
INN 0123456789
Kontrolna točka 123456789
OGRN 0000000000013
Moskva, ulica Molodezhnaya, zgrada 1
Šefu Federalne porezne službe Rusije N8 za Moskvu
Ref. N155 od 13.08.2018
OBJAŠNJENJA
o razlikama u iznosima poreza na dohodak u redovima 040 i 070 izvješća 6-NDFL

U odgovoru na zahtjev za pojašnjenje (izdan 12. kolovoza 2018. br. 13-45/155), Kolobok LLC izvještava da se razlika u vrijednostima u redovima 040 (obračunati porez) i 070 (zadržani porez) pojavljuje iz razloga što je plaća za lipanj isplaćena u srpnju 2018.

Plaće za travanj-lipanj 2018. iznosile su 1.000.000 rubalja. Bilo je poreznih odbitaka u iznosu od 27.000 rubalja. Obračunati porez u retku 040 iznosio je 126.490 rubalja ((1.000.000 plaća - 27.000 odbitaka) × 13%).

Kolobok LLC je 5. srpnja 2018. isplatio plaću za lipanj u iznosu od 300.000 rubalja. Porez na osobni dohodak na ovaj iznos iznosi 39 000 rubalja (300 000 plaća × 13%). U skladu s dopisima Federalne porezne službe Ruske Federacije br. BS-4-11/9194 od 24. svibnja 2016. i br. BS-4-11/8609 od 16. svibnja 2016., preporučuje se unos u red 070 obračuna 6-NDFL samo oni porezi koji su zadržani do posljednjeg dana izvještajnog razdoblja.

Kolobok LLC zadržao je porez na plaće za lipanj u srpnju 2018., tako da se vrijednosti redaka 040 i 070 u polugodišnjem izvješću razlikuju za iznos od 39 000 rubalja.

Kao rezultat toga, ova razlika u redovima nije pogreška (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije BS-4-11/3852@ od 10. ožujka 2016.).

Generalni direktor Kolobok LLC Volk V.V.

Razlozi za traženje pojašnjenja

Vrlo je važno prilikom primanja zahtjeva od poreznih vlasti objasniti određene točke u izračunu 6-NDFL, provjeriti detalje naloga za plaćanje i podatke navedene u deklaraciji za izvještajno tromjesečje. Savezna porezna služba identificirala je 3 razloga zašto je najčešće potrebno tražiti pojašnjenje.

Razlog 1. Plaćeni porez manji je nego u obračunu 6-NDFL

Poreznici će svakako zahtijevati objašnjenje zašto je državi plaćen porez manji nego u proračunskoj obračunskoj kartici. Nedosljednosti se mogu pojaviti zbog pogrešaka u potvrdi ili obračunu:

  1. Greška u dokumentu plaćanja. Postoji poseban BCC (šifra proračunske klasifikacije) koji određuje točan smjer plaćanja. Za prijenos poreza na dohodak KBK je sljedeći: 182 1 01 02010 01 1000 110. Ako potvrda o uplati sadrži netočnu šifru (za kazne, druge poreze itd.) ili postoji pogreška u drugim detaljima, tada se uplata jednostavno neće ići u saveznu poreznu službu.
    Da biste ispravili pogrešku, morate pojasniti narudžbu. Za to je dovoljno podnijeti prijavu s obrazloženjem da je pogreška nastala zbog netočno ispunjenog dokumenta o plaćanju, što je već razjašnjeno.
  2. Pogreška u izračunu. Recimo da je poduzeće precijenilo porez u retku 140 izvješća 6-NDFL. Ako je plaćanje izvršeno ispravno, a pogreška je prisutna samo u izvješću, morate predati ažurirani obrazac 6-NDFL. Ako ne podnesete ispravljenu verziju izvješća, porezni službenici to mogu smatrati namjernim iskrivljavanjem podataka i izreći novčanu kaznu od 500 rubalja za svaku pogrešku u izračunu (1. stavak članka 126.1. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Razlog 2. Neispravan mjenjač ili OKTMO kod

Zahtjev za davanje objašnjenja bit će poslan zasebnom odjelu ako je prilikom ispunjavanja izvješća na obrascu 6-NDFL navedena kontrolna točka ili OKTMO glavnog ureda. U tom slučaju može doći do zabune s dokumentima za plaćanje u poreznoj upravi. Plaćanje i obračun poreza na dohodak bit će u različitim karticama za obračune s proračunom.

Za svaki odvojeni odjel morate podnijeti zasebnu 6-NDFL deklaraciju. Na naslovnoj stranici potrebno je naznačiti kontrolnu točku i OKTMO na mjestu registracije podružnice (točke 1.10 i 2.2 Postupka, odobrene Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-11/ 450@ od 14. listopada 2015.). Sve učinjene pogreške moraju se ispraviti i razjasniti u pojašnjenju.

Postupak pojašnjenja je sljedeći:

  • prvo morate predati ažuriranu verziju 6-NDFL s istim kontrolnim točkama i OKTMO, gdje morate unijeti "001" u polje "kod prilagodbe" i unijeti nule u odjeljke;
  • tada morate generirati primarno izvješće 6-NDFL s naznakom kontrolne točke i OKTMO podružnice čije se porezne aktivnosti odražavaju u izvješću;
  • u odjeljcima nove deklaracije potrebno je unijeti točne podatke o dohotku, porezima i datumima njihovog prometa;
  • Objašnjenja za svaku od napravljenih pogrešaka priložena su deklaraciji 6-NDFL.

Vrlo često, u praksi, porezni službenici izriču kaznu za "kašnjenje" ako izvješće sadrži netočan broj kontrolne točke. Međutim, ovakav postupak izricanja kazni je nezakonit. Takva situacija je osnova za podnošenje žalbe Federalnoj poreznoj službi.

U prigovoru se mora objasniti da je početni izračun podjele 6-NDFL pravovremeno dostavljen na provjeru. Štoviše, važno je razjasniti kojim ste redoslijedom predali ažuriranu verziju deklaracije: prvo ažurirani dokument s kontrolnom točkom i PIB-om sjedišta i nultim pokazateljima u odjeljcima, a tek potom primarno izvješće s točnim podacima (kontrolna točka, OKTMO, dohodak, porezi i datumi. Naime, ovaj postupak za ispravljanje ove pogreške preporučuje Federalna porezna služba Ruske Federacije u pismu br. GD-4-11/14772 od 12. kolovoza 2016. U istom pismu se naglašava da ako se poštuje propisani algoritam, porezne službe nemaju pravo kazniti organizaciju ili odgovorne osobe, pozivajući se na gore navedeno, zahtijevati da Federalna porezna služba poništi odluku inspektora.

Kako bi se spriječilo da Savezna porezna služba izrekne dodatnu kaznu od 500 rubalja za davanje netočnih podataka (1. dio članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije), potrebno je pojasniti da je organizacija sama identificirala pogrešku prije nego završetak revizije od strane porezne službe.

Žalba se može podnijeti Federalnoj poreznoj službi putem iste porezne uprave koja je donijela nepravednu odluku. Stavak 1. članka 139. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa njihov prijenos zahtjeva Saveznoj poreznoj službi u roku od 3 radna dana. Postoje tri načina prijenosa dokumenta:

  • osobno posjetiti poreznu upravu;
  • poslati putem pošte preporučenom poštom;
  • poslati elektroničku verziju pritužbe putem telekomunikacijskih kanala.

Ne zaboravite priložiti kopije izvješća i otpremnog protokola svojoj žalbi kako zaposlenici Federalne porezne službe ne bi sumnjali da je prvo izvješće podneseno na vrijeme.

Društvo s ograničenom odgovornošću "Kolobok"
INN 0123456789
Kontrolna točka 123456789
OGRN 0000000000013
Moskva, ulica Molodezhnaya, zgrada 1
Šefu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu
Ref. N666 od 10.10.2018
PRIGOVOR
na odluku Federalne porezne službe Rusije br. 1 za Moskvu od 11. listopada 2018. br. 66/6

Kolobok LLC izvijestio je na obrascu 6-NDFL za polugodište 31. srpnja 2018. Organizacija je greškom upisala broj 123456780 u polje "KPP" koji je dodijeljen sjedištu u mjestu registracije.

Organizacija je samostalno utvrdila pogrešku u ispunjavanju naslovne stranice, a 3. kolovoza 2018. dostavila je poreznoj upravi ažurirani dokument s kontrolnom točkom sjedišta - 123456780 i primarnim izvješćem 6-NDFL s točnim brojem kontrolne točke odjeljka - 123456789.

Moskovska podružnica Federalne porezne službe Rusije br. 1 kaznila je Kolobok LLC s 1.000 rubalja zbog zakašnjelog podnošenja 6-NDFL deklaracije na provjeru (točka 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Vjerujemo da su postupci poreznih službenika u suprotnosti s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije na sljedećim osnovama:

  1. Kolobok LLC izvijestio je na obrascu 6-NDFL za polugodište 31. srpnja 3018.
  2. Organizacija nije prekršila rok za podnošenje dokumenta, a također je samostalno identificirala i ispravila pogrešku u skladu s odobrenom procedurom. Dopisom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. GD-4-11/14772 od 12. kolovoza 2016.

S tim u vezi, Kolobok LLC traži da se poništi odluka Federalne porezne službe br. 1 za Moskvu od 11. listopada 2018. br. 66/6.

Molim da odluku o prigovoru pošaljete na moju e-mail adresu.

Prilozi: kopije izvješća 6-NDFL za polugodište

Generalni direktor Kolobok LLC Volk V.V.

Razlog 3. Netočno navedeni datumi u recima 100, 110, 120 odjeljka 2 6-NDFL deklaracije

Ako postoje odstupanja ili pogreške u datumima obračuna, zadržavanja i plaćanja poreza u odjeljku 2, tada će biti potrebno generirati ažurirano izvješće 6-NDFL. Primjer takve pogreške bilo bi određivanje datuma poreza po odbitku koji je padao na vikend i nije pomaknut na sljedeći radni dan.

Porez na dohodak mora se zadržati i doznačiti u državni proračun isti dan, a ako se u tom pogledu utvrdi odstupanje u prijavi, porezna služba može naplatiti lipu.

Danas možete podnijeti podatke Federalnoj poreznoj službi o nepostojanju obveze podnošenja izračuna 6-NDFL u obliku pisma ili poruke. Ranije su se takve informacije nazivale "nulti izračun 6-NDFL". U nastavku objavljujemo nekoliko primjera ovog pisma ili poruke, ovisno o trenutnoj situaciji.

22.06.2016

Kada takve pisane informacije treba dostaviti Saveznoj poreznoj službi, zamjenjujući trenutni nulti izračun 6-NDFL?

Stručnjaci navode nekoliko slučajeva kada možete podnijeti pismo s informacijama o nepostojanju obveze podnošenja izračuna 6-NDFL umjesto nultog izračuna na istom obrascu. Pogledajmo ih:

  • ako radnicima nisu isplaćene plaće (to je moguće na godišnjem odmoru bez plaće);
  • ako društvo zapošljava samo jednog osnivača (sukladno sklopljenom ugovoru o radu) i njemu se ne isplaćuje plaća;
  • ako je tvrtka relativno nedavno otvorena, dakle, tijekom proteklog poreznog razdoblja plaće radnicima u načelu nisu mogle biti isplaćene.

Činjenica je da takve situacije spaja jedna zajednička okolnost - radnicima se ne isplaćuju plaće. I u takvim se okolnostima otkazuju dužnosti poreznog agenta. Također nema potrebe podnositi 6-NDFL poreznoj upravi (TC, članak br. 230, stavak 2, stavak 3). O tome se također govori u dopisu Federalne porezne službe broj BS-4-11/4901 od 23. ožujka 2016.

Ali informacije o tome treba dostaviti u obliku pisma koje je upućeno višim zaposlenicima Federalne porezne službe. To se mora učiniti kako se ne bi platila novčana kazna za nepodnošenje 6-NDFL. U protivnom, porezni službenici neće znati valjane razloge za nedostatak potrebnih informacija. Savjetnik državne državne službe naše države, 1. klase - Nikolay Stelmakh (ministar financija Rusije), u svom intervjuu za časopis Simplified, navodi sljedeću činjenicu: ovo podnošenje informacija potrebnih za poreznu inspekciju spasit će organizaciju od podnošenje nulte kalkulacije (obrazac 6-NDFL) . No također se pojašnjava da rusko zakonodavstvo ne zahtijeva obvezno podnošenje takvih informacija. Ovaj je postupak potreban radi sigurnosti. I sastoji se od pisanja poruke ili pisma u bilo kojem obliku, s naznakom razloga izostanka ovog izračuna (na primjer, nema radnika u organizaciji, ili nije bilo gotovinskih isplata za izvještajno razdoblje, ili nije bilo aktivnosti uopće).