List 3 prijave poreza na dohodak. Kako pripremiti i predati obračun poreza na dohodak poreznom agentu

Izvješće generiraju poduzeća poreznih agenata prilikom isplate dividendi ili kamata na vrijednosne papire dioničarima. Ukoliko nema navedenih kalkulacija u razdoblju, ne morate ispunjavati ove stranice. Razmotrimo koji se iznosi doprinose odjeljku i kojim redoslijedom.

List 03 prijave poreza na dohodak – namjena

Navedeni list potrebno je popuniti ako postoje podaci o prihodima izdanim pravnim osobama na temelju rezultata udjela u kapitalu ili plaćenim kamatama na vrijednosne papire (stavak 4. točka 1.1. Postupka popunjavanja). Ako se obračuni vrše samo s fizičkim osobama, list 03 se ne generira. To iz razloga što na dividende fizičkim osobama porezni agenti ne obračunavaju i ne plaćaju porez na dobit, već porez na dohodak. Normativni postupak oporezivanja, po odbitku i uplate iznosa u proračun definiran je stat. 275. st. 4., 5. čl. 286, čl. 284, stavak 2, 4 čl. 287, čl. 310.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Glavna svrha lista 03 je pružiti pouzdanu informaciju poreznim tijelima o navedenim dividendama za određeno razdoblje. Nije potrebno dupliciranje podataka. Odnosno, ako je društvo raspodijelilo i isplatilo iznose za 3. tromjesečje, podaci se unose i iskazuju u obračunu za isto tromjesečje, podaci se ne dostavljaju ponovno u godišnjem izvješću (st. 2. t. 1. čl. 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

List 03 prijave poreza na dohodak - postupak popunjavanja

Regulatorna pravila za popunjavanje lista 03 odobrila je Federalna porezna služba Nalogom br. MMV-7-3/572@ od 19. listopada 2016. (Dodatak XI). Ovdje je također prikazan trenutni obrazac deklaracije. Sam list uključuje 3 odjeljka:

• Sek. A – namijenjen je za izračun iznosa poreza na dividende od sudjelovanja u aktivnostima ruskih poduzeća. Podaci se daju po rokovima plaćanja.
• Sek. B – koristi se za izračun iznosa poreza na prihode od kamata na vrijednosne papire (općinske i državne).
• Sek. B - ovdje je pregled primatelja isplata dividendi ili kamata. Za svakog primatelja formira se posebna rubrika, s tim da se na takve uplate obračunava porez.

Primjer sastavljanja lista 03 izjave o dobiti

Pretpostavimo da je na temelju rezultata poslovanja za 2017. tvrtka izdvojila 570.000 rubalja za isplatu dividendi. Od toga, obračuni sa stranim poduzećima koja nisu registrirana u Ruskoj Federaciji iznose 370.000 rubalja. (porezna stopa 0%); s ruskim organizacijama – 200.000 rubalja. (stopa 13%).

Odluka o isplatama donesena je u travnju. Sukladno tome, podaci moraju biti uključeni u izračun za 2. tromjesečje 2018. U drugim razdobljima ti se iznosi ne moraju odražavati.

Prilikom popunjavanja odjeljka A navesti šifru kategorije agenta – 1; šifra vrste dividende – 2 (godišnja); šifra razdoblja – 21; godina - 2018. Na stranicama 001, 010 naveden je ukupan iznos - 570 000 rubalja; na linijama 020, 022 – 200.000,00 RUB; na liniji 040 – 370 000,00 rub. Dalje na stranici 090 – 570.000,00 RUB. Na stranici 100 unesite iznos poreza izračunat prema formuli - 26.000 rubalja. (200.000,00 x 13%).

Odjeljak B lista 03 je precrtan, jer nije bilo plaćanja kamata. Odjeljak B sadrži podatke o primatelju stvarno izdanog dohotka - ruskom poduzeću o iznosu dividendi od kojih je porez obračunat i potom plaćen državi.

Iz ovog savjetovanja saznat ćete tko je iu kojim slučajevima dužan ispuniti List 03 prijave poreza na dohodak, kao i po kojem principu se ona ispunjava.

Struktura lista 03

Sadašnji obrazac prijave poreza na dobit poduzeća utvrđen je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572. Prema njemu, List 03 prijave poreza na dobit u 2018. godini namijenjen je za obračun poreza na dobit koji tvrtka mora obustaviti po odbitku kao porezni agent i izvor plaćanja. Istom naredbom utvrđena su pravila popunjavanja prijave dohotka i dobiti (u daljnjem tekstu: Postupak).

Tko treba ispuniti list 03 prijave poreza na dohodak jasno je iz tri odjeljka koje sadrži:

Kao što vidite, dividende fizičkim osobama također se odražavaju na listu 03 prijave poreza na dohodak (u redovima 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). Odnosno, prikazuje ne samo prihode upućene pravnoj osobi u cjelini, već i dividende koje je ova tvrtka obračunala fizičkim i pravnim osobama, a ovo izvješće podnosi kao porezni agent.

Tko je dužan u deklaraciju unijeti List 03

Sada o tome tko ispunjava list 03 prijave poreza na dohodak. U odnosu na odjeljak A ovo je:

• društva - izdavatelji vrijednosnih papira (tj. koji raspodjeljuju preostalu dobit nakon plaćanja poreza) i priznati u tom smislu kao porezni agenti na temelju članka 3. i pod. 1, 3 str. 275 Porezni zakon Ruske Federacije;
• društva nisu izdavatelji vrijednosnih papira, ali isplaćuju prihode od njih (obavezno navesti PIB izdavatelja) i priznaju se u tom smislu kao porezni agenti temeljem podčl. 2., 4., 5., 6. točke 7. i 8. čl. 275 Porezni zakon Ruske Federacije.

Zauzvrat, odjeljak B namijenjen je onim organizacijama koje plaćaju kamate na državne i općinske vrijednosne papire. Porez na njih može biti:

• 15% (podklauzula 1, klauzula 4, članak 284 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• 9% (podklauzula 2, klauzula 4, članak 284 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pravila za popunjavanje lista 03

Jedno od temeljnih načela popunjavanja obrasca 03 prijave poreza na dohodak je načelo nastanka događaja. Od dobiti od dividendi i/ili udjela u drugim poslovima, društvo prikazuje:

• za izvještajno razdoblje – 1. kvartal, polugodište i 9 mjeseci;
• zatim za cijelo porezno razdoblje – kalendarsku godinu.

Ponekad se postavlja pitanje je li potrebno više puta ispunjavati List 03 prijave poreza na dobit ako je tijekom godine bilo više rješenja o isplati dividende? Da, ovo je potrebno: ​​jedna takva odluka je zaseban list 03 ispunjen za nju (točka 11.2.1. Postupka).

Općenito, trebate prikazati informacije o dividendama:

1. U Odjeljku A i B Liste 03.

2. Pododjeljak 1.3 odjeljka 1 lista 01.

Odjeljak B lista 03 popunjava se za svaku organizaciju na koju su obračunate dividende prikazane u odjeljku A lista 03, uključujući one koje su oporezovane po nultoj stopi.

Ispuna uzorka

Pretpostavimo da Guru LLC podnosi prijave poreza na dohodak svako tromjesečje. U 2017. godini ova je tvrtka primila dividende u iznosu od 8 milijuna rubalja. Među njima:

• oporezuje se nultom stopom - 2 milijuna rubalja;
• oporezuje se po stopi od 13% - 6 milijuna rubalja.

Ove dividende nisu uzete u obzir pri izračunu poreza na dividende koje je Guru LLC platio u 2017. godini.

Sudionici su odlučili raspodijeliti dobit za 2017. u iznosu od 11 milijuna rubalja. Dividende su isplaćene 22.03.2018., a porez po odbitku od istih doznačen je u blagajnu 23.03.2018.

Od ukupnog iznosa dividendi:

• 2 milijuna rubalja - obračunava se pojedinačnom sudioniku;
• 9 milijuna rubalja – sudionicima-pravnim osobama.

Tablica u nastavku prikazuje glavne pokazatelje poreza na dohodak na dividende izdane organizacijama.

Budući da su dividende isplaćene temeljem samo jedne odluke vlasnika, Guru LLC će u deklaraciji za prvi kvartal 2018. uključiti jedan list 03 u kojem će popuniti:

• jedan odjeljak A;
• tri odjeljka B (za svako poduzeće koje prima dividende).

Osim toga, Guru LLC će u izvješće uključiti pododjeljak 1.3 odjeljka 1 lista 01.

Kao rezultat toga, morate ispuniti deklaraciju na sljedeći način:

U izvješću za polugodište, 9 mjeseci i cijelu 2018. godinu u redovima od 01. do 21., kao iu svim redovima 040. pododjeljka 1.3. odjeljka 1. lista 01. za ove dividende stavljene su crtice.

U izvješću za polugodište, 9 mjeseci i cijelu 2018. odjeljak A lista 03 za ove dividende sastavljen je na isti način kao i u izjavi za 1. tromjesečje. Osim redaka 110 i 120:

Vrhunac isplate dividende događa se u drugom kvartalu. Stoga će mnoga društva čiji su dioničari druge pravne osobe u polugodišnjoj prijavi poreza na dobit morati unijeti list 03 i podtočku 1.3. I suočit će se s činjenicom da upute za deklaraciju ne sadrže odgovore na sva pitanja vezana uz njihovo ispunjavanje.

Tvrtka mora uključiti u obrazac prijave 03 „Obračun poreza na dohodak po odbitku od strane poreznog agenta (izvor isplate dohotka)” počevši od izvještajnog razdoblja u kojem su dividende isplaćene. Budući da se izjava sastavlja na obračunskoj osnovi od početka godine, tada, nakon isplate dividende, recimo, u drugom kvartalu, organizacija mora podnijeti list 03 kao dio izjave za šest mjeseci, 9 mjeseci i godinu dana. .

Što se tiče pododjeljka 1.3, ovdje se primjenjuje drugačiji princip. Ovaj pododjeljak popunjava se samo za ona razdoblja u zadnjem tromjesečju (mjesecu) u kojem je porez na dohodak po odbitku od dividendi trebao biti uplaćen u proračun.

Rubrika A ne popunjava se za svaku isplatu dividende, već u cjelini za donesenu odluku o isplati dividende. Podaci o razdoblju na temelju kojih je odluka donesena navedeni su u redovima 002-005. Imajte na umu da nisu potpuno ispravno sastavljeni. Dakle, linija 004 se uopće ne popunjava, a pokazatelj na liniji 003 ne može imati vrijednost 1. Činjenica je da se odluka o isplati međudividendi može donijeti samo na temelju rezultata tromjesečja, polugodišta ili 9 mjeseca.

U tabelarnom dijelu odjeljka A porezni agent obračunava iznos poreza na dohodak koji se mora obustaviti prilikom isplate dividende na temelju posebne odluke dioničara. Ukupan iznos obračunatog poreza iskazuje se u retku 140. Ako je cjelokupni iznos isplaćene dividende isplaćen dioničarima u istom tromjesečju (mjesecu) u kojem je donesena odluka o raspodjeli dividende, tada iznos poreza koji se plaća u proračun iznosi prenijeti u redak 160. lista 03, a zatim iu pododjeljku 1.3.

Postupak popunjavanja deklaracije postaje znatno kompliciraniji kada se dividende isplaćuju u fazama kroz nekoliko kvartala (mjeseci). U takvoj situaciji, vrijednosti redaka 140 i 160 bit će različite. U retku 160 porezni agent treba prikazati iznos poreza obračunatog na dividende isplaćene u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog ili poreznog razdoblja. A na retku 150 - iznos obračunatog poreza na dividende isplaćene u prethodnim izvještajnim (poreznim) razdobljima. Odnosno, pokazatelj u retku 150 izračunava se kao zbroj vrijednosti prikazanih u retku 160 svih prethodnih izvještajnih razdoblja.

BROJEVIMA. Dioničko društvo je u prvom kvartalu isplatilo prvi dio dividende. Iznos poreza na dohodak po odbitku iznosio je 10.000 rubalja. Ostatak dividendi, na koji je plaćen porez u iznosu od 5.000 rubalja, prenesen je u drugom kvartalu. U deklaraciji za prvi kvartal ispunit će se redak 140 (15.000 rubalja) i redak 160 (10.000 rubalja).

U polugodišnjoj deklaraciji indikator u retku 140 neće se promijeniti, a redak 160 odražavat će iznos od 5.000 rubalja koji porezni agent mora prenijeti u proračun u drugom tromjesečju. Pokazatelj iz retka 160 odjeljka A lista 03 deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje prenijet će se u redak 150 - 10 000 rubalja.

U prijavi za 9 mjeseci i za godinu, brojke za retke 140 i 150 bit će jednake, budući da se obračunati porez u cijelosti prenosi u proračun.

Porezni agent dužan je prenijeti u proračun iznos poreza na dohodak zadržan od dividendi u roku od 10 dana od dana isplate dohotka (članak 287. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 4.). Ponekad se dividende isplaćuju u jednom izvještajnom razdoblju, a posljednji dan roka za prijenos poreza u proračun pada u sljedeće izvještajno razdoblje. Unatoč tome, pododjeljak 1.3 uključen je u izjavu za razdoblje u kojem su dividende stvarno isplaćene.

Činjenica je da iznosi poreza koji se plaćaju, koji se odražavaju u retku 160 odjeljka A lista 03 prijave, moraju odgovarati podacima u pododjeljku 1.3 prijave za isto izvještajno razdoblje. Dakle, cjelokupni iznos poreza, koji je upisan u retku 160 odjeljka A lista 03 u prijavi, mora biti naveden u pododjeljku 1.3 za isto izvještajno razdoblje.

Službenici posebnog režima također moraju zadržati porez

List 03 i pododjeljak 1.3 popunjavaju čak i one organizacije koje same ne plaćaju porez na dohodak. Na primjer, tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ili plaćaju UTII. Budući da takvi porezni obveznici nisu oslobođeni obavljanja dužnosti poreznog agenta, prilikom isplate dividende pravnim osobama dužni su obustaviti porez na dohodak po odbitku i prijaviti se po opće utvrđenom postupku.

Ako tvrtka isplaćuje dividendu na vlastite dionice, onda je ona porezni agent. List 03 prijave poreza na dohodak namijenjen je prikazu podataka poreznih agenata o isplaćenim dividendama ili kamatama na vrijednosne papire, državne i općinske.

Porezni agent je osoba koja je dužna obračunavati porez po odbitku od poreznog obveznika i uplaćivati ​​ga u proračun.

Porezni agent nema obvezu plaćanja poreza na vlastiti dohodak i na teret vlastitih sredstava.

Porezni agent:

• Izračunava iznos potreban za zadržavanje;
• Zadržava ga poreznom obvezniku od dohotka koji mu se mora isplatiti;
• Prenosi zadržani porez u proračun.

Tipično, agenti djeluju kao takvi u odnosu na pojedince koji primaju prihod od njih, a nisu porezni obveznici. Na primjer, poslodavac se ponaša kao porezni agent u odnosu na svoje zaposlenike u smislu prijenosa poreza na dohodak.

Obveznici poreza na dohodak su:

• ruske tvrtke;
• Strane tvrtke koje posluju ili primaju prihod u Ruskoj Federaciji;
• Povjerenici koji su profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
• Odgovorni sudionici objedinjene skupine poreznih obveznika.

Slijedom navedenog, u pogledu poreza na dohodak, porezni obveznici su samo pravne osobe. Ako se dividenda isplaćuje samo fizičkim osobama, tada društvo nema obvezu popunjavanja lista 03 prijave poreza na dobit. To je zbog činjenice da je u odnosu na pojedince poduzeće porezni agent za porez na dohodak, ali ne i za dobit.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Ako su osnivači organizacije fizičke i pravne osobe, dividende pojedincima su detaljno navedene u 043 odjeljka A lista 03. To je zbog činjenice da su ti iznosi uključeni u izračun dividendi za organizacije.

Istodobno, regulatorna tijela mogu zatražiti pojašnjenje ako se list 03 ne dostavi prilikom isplate dividende pojedincima.

Popunjavanje lista 03 prijave poreza na dohodak

Sekcija sadrži sekcije A, B i C.

odjeljak A

Ovaj odjeljak odražava podatke o porezu na isplaćene dividende.

Odjeljak A popunjavaju organizacije:

• Izdavatelji koji izdaju vrijednosne papire;
• Depozitari koji pohranjuju vrijednosne papire, ali nisu njihovi izdavatelji.

Odgovarajući atribut bilježi se u polju kategorije poreznog agenta. Polje PIB popunjavaju samo neizdavatelji.

Potrebna je vrsta dividende, privremena ili godišnja, te šifra poreznog razdoblja.

odjeljak B

U dijelu “B” iskazuju se podaci o isplaćenim dividendama od strane neizdavatelja.

odjeljak B

Odjeljak "B" odražava dekodiranje podataka u odjeljku A. Odjeljak se popunjava za svakog primatelja dividende - organizaciju ili pojedinca.

Oznaka pripadnosti sekciji A je obavezan rekvizit. Polje "Vrsta" označava primarni podatak ili broj prilagodbe. Zatim se navode podaci o primatelju dohotka, iznosu dividende bez odbitka i iznosu poreza.

Ako se dividende prenose na organizacije koje su same porezni agenti, oznaka "porezni agent" se stavlja na popis pored naziva tvrtke, a iznos poreza se ne popunjava.

Ako su među primateljima samo pojedinci, list B nije potrebno popunjavati.

Primjer popunjavanja

Skupština dioničara PJSC Brig odlučila je isplatiti dividendu u iznosu od 900.000 rubalja. U strukturi registra dioničara 280.000 RUB. pripisano dionicama koje se drže na osobnom računu nominalnog imatelja, 620 000 RUB. — za dionice dioničara koji imaju osobne račune u knjizi dioničara. Svi osnivači PJSC su ruske tvrtke.

Stoga:

• PJSC, kao izdavatelj, u retku 010 prikazuje iznos od 620 000 rubalja, to jest, isključujući iznose koji se plaćaju putem depozitara;
• U retke 020 - 043 iskazuju se sve dividende fizičkim i pravnim osobama u odnosu na koje je Brig porezni agent;
• Redak 044 popunjava se iznosom od 280.000 rubalja namijenjenim prijenosu depozitaru;
• Redak 040 će naznačiti iznos od 620.000 rubalja. Ovaj detalj će se razlikovati od izračunatog iznosa za vrijednost ćelije 044;
• Redak 070 odražava dividende primljene od drugih organizacija;
• U redak 090 - iznos dividende za obračun poreza na dohodak. Ova će se vrijednost razlikovati od zbroja redaka 091-092 ako primatelji ne uključuju samo ruske organizacije;
• U retku 100 iskazuje se iznos poreza na dohodak.

Obračun poreza na dividendu

Formula za izračun iznosa poreza izgleda ovako:

• SN - iznos koji podliježe obustavi od primatelja dohotka;
• K je omjer iznosa dividende jednog primatelja prema ukupno raspodijeljenom iznosu;
• StN - porezna stopa za ruske organizacije, 0% ili 13%;
• D 1 - ukupan iznos dividende za raspodjelu svim primateljima;
• D 2 - iznos dividendi koje je primila organizacija, ako prethodno nisu bile uzete u obzir pri izračunu prihoda.

List 03 prijave poreza na dohodak porezni agent uključuje u ovo izvješće ako isplaćuje dohodak u obliku dividendi ili kamata na vrijednosne papire koje izdaje država ili općina. Razmotrimo značajke korištenja ovog lista u deklaraciji.

Struktura lista 03 izjave o dobiti

Obrazac trenutnog obrasca izjave o dobiti (odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@) zahtijeva prisutnost lista 03, namijenjenog odražavanju poreza zadržanog od strane porezni agent od dohotka koji mu je isplaćen. Takav prihod uključuje:

• isplaćene dividende na vlastite vrijednosne papire i na inozemne vrijednosne papire čiji izdavatelj nije pravna osoba obveznik;
• kamate obračunate na državne i općinske vrijednosne papire.

Ove dvije vrste dohotka određuju raspodjelu dva odjeljka koja su im posvećena na listu 3 izjave o dobiti: A i B, redom. Ali u njemu postoji još jedan odjeljak (B) koji otkriva tko je točno postao primatelj dividende ili kamata od kojih porezni agent zadržava (ili nema pravo zadržati) porez na dohodak.

Odjeljak A, posvećen dividendama, u usporedbi s odjeljkom B, pokazao se prilično opsežnim i pruža sljedeće informacije:

• o izdavatelju vrijednosnih papira; u ovom slučaju, izdavateljev TIN se navodi samo ako se dividende obračunavaju na vrijednosne papire koji nisu njegovi;
• o prirodi obračuna: međuvremena, izvršena na kraju izvještajnog razdoblja ili konačna (za godinu);
• o ukupnom iznosu isplaćenih dividendi i njihovoj raspodjeli između glavnih skupina primatelja (ruske i strane organizacije, ruski i strani pojedinci, osobe koje se ne smatraju primateljima dohotka u obliku dividendi), te u odnosu na ruske pravne osobe i strane fizičke osobe , iznosi su detaljno navedeni prema tečajevima koji se na njih primjenjuju;
• o izračunu poreza po odbitku od dohotka isplaćenog ruskim pravnim osobama, s naznakom pokazatelja uključenih u takav izračun (iznos dividendi koje je primio sam obveznik i porezne stope korištene u izračunu).

Odjeljak A trebat će ispuniti zasebno za svakog izdavatelja.

Broj odjeljaka B u izvješću bit će određen poreznom stopom koja se primjenjuje na plaćene kamate. Ovaj odjeljak se lako popunjava: porezna osnovica, stopa, iznos poreza.

Ono što je zajedničko odjeljcima A i B je prisutnost redaka u njima koji vam omogućuju da zasebno vidite iznose poreza obračunate za posljednje razdoblje godine uključeno u deklaraciju i za razdoblja koja joj prethode.

Što određuje učestalost uključivanja lista 03 u izvješće?

Popunjavanje obrasca 3 u prijavi dobiti postaje obavezno kada pravna osoba obveznik postane obveznik poreza na dohodak (točka 1.1. Dodatka br. 2 Naredbe br. MMV-7-3/572@). Štoviše, ova se obveza odnosi i na organizacije koje nisu obveznici poreza na dohodak (točka 1.7. Dodatka br. 2 Naredbe br. MMV-7-3/572@).

Uključivanje lista 03 u deklaraciju događa se u izvještajnom razdoblju kada za to nastupe razlozi, odnosno isplate pripadajućeg dohotka. Takvo izvještajno razdoblje, ovisno o učestalosti (tromjesečno ili mjesečno) koju je organizacija odabrala za plaćanje predujmova, može biti razdoblje koje završava krajem sljedećeg tromjesečja ili mjeseca (točka 1.3 Dodatka br. 2 Nalogu br. MMV- 7-3/572@ ).

Budući da se izjava priprema na obračunskoj osnovi, podaci uključeni u list 03 u vremenskom razdoblju koje nije zadnje za porezno razdoblje odražavat će se na ovom listu (duplicirati ili dopuniti) do godišnjeg izvješća. Prilikom izrade odjeljaka A i B to će zahtijevati praćenje ispravnog povezivanja podataka o obračunatom porezu za izvještajno razdoblje: u redovima rezerviranim za informacije o obračunanom iznosu za posljednje razdoblje koje je uključeno u izvješće ili u redovima koji se odnose na razdoblja koja prethode tekuće izvještajno razdoblje.

Nijanse ispunjavanja lista 03

Prilikom popunjavanja lista 03 važno je imati na umu sljedeće:

• Koliko će listova 03 biti u izvješću ovisi o broju rješenja o isplatama (točka 11.2.1. Dodatka br. 2 Naloga br. MMV-7-3/572@).
• Odjeljci A i B sadrže sažetak podataka o isplaćenim primanjima, a isplate se mogu izvršiti na različite dane. Pojedinosti o uplatama po datumu navedene su u pododjeljku 1.3 odjeljka 1 deklaracije. Odnosno, pododjeljak 1.3, ako u rubrikama A i (ili) B postoje podaci o dohotku na koji se plaća porez na dohodak, morat će se ispuniti, dok se za podatke koji spadaju u rubrike A i B formira posebno. Datumi u podtočki 1.3 označavaju rokove za uplatu poreza po odbitku na dohodak u proračun. Podsjetimo, morate platiti porez na dohodak u obliku dividendi i kamata najkasnije radni dan koji slijedi nakon dana kada je zadržan od isplaćenog dohotka (čl. 287. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Odjeljak B nije uvijek ispunjen, jer je namijenjen samo informacijama o ruskim pravnim osobama - primateljima dohotka koji moraju platiti porez na dohodak. To jest, ako se sav dohodak isplaćuje osobama koje nisu obveznici ovog poreza (strane organizacije, pojedinci - strani i ruski) ili ruski pravni subjekti preko kojih se dohodak isplaćuje stvarnom primatelju), tada odjeljak B ne treba ispuniti. U potonjem slučaju (pri plaćanju pravnoj osobi koja će kasnije obavljati funkcije poreznog agenta), postaje neobvezno uključiti sam list 03 u deklaraciju (točka 1.7 Dodatka br. 2 Naredbe br. MMV-7- 3/572@).
• Činjenica neodbitka poreza (kada se plaća pravnoj osobi koja će kasnije obavljati funkcije poreznog agenta) u odjeljku B bilježi se dodavanjem riječi "porezni agent" nazivu primatelja dohotka (članak 11.4. Dodatak br. 2 narudžbi br. MMV-7-3/572@).
• Dohodak raspodijeljen samo pojedincima ne izuzima od sastavljanja lista 03 (točka 1.7. Dodatka br. 2 Naredbe br. MMV-7-3/572@). Omogućeno je i dekodiranje podataka o takvim primateljima dohotka u prijavi dobiti. Međutim, to se radi samo jednom (na kraju godine) i daje se u posebnom prilogu (br. 2) uz deklaraciju (točka 1.8. dodatka br. 2. Naredbe br. MMV-7-3/572@ ).

Kvaliteta osobe koja podnosi prijavu uz uključivanje lista 03 u deklaraciju ogleda se u obliku šifre mjesta podnošenja prijave naznačene na njenoj naslovnoj stranici: 213 ili 214 - za najveće i obične porezne obveznike, 231 ili 235 - za porezne agente koji ne prijavljuju porez na dohodak.

Rezultati

List 03 sastavlja se u prijavi dobiti u slučaju isplate dohotka po vrijednosnim papirima. Sadrži 3 odjeljka namijenjena podacima o isplatama dividendi (odjeljak A), kamatama na vrijednosne papire koje je izdala država ili općina (odjeljak B) te informacijama o ruskim pravnim osobama koje primaju takav prihod (odjeljak B). List 03 popunjava se u razdoblju isplate dohotka, au prijavi se čuva do kraja godine. Ovisno o tome kome se isplaćuje dohodak, prilikom popunjavanja odjeljaka lista 03 potrebno je uzeti u obzir niz nijansi.