Privremena knjiženja dividendi. Dividende za sudionike LLC - korak po korak upute za raspodjelu dobiti. Oblici isplate dividende sa stajališta direktora

Isplate i izračun dividende

Troškovi isplate dividendi mogu se uključiti u rashode.

Ovi troškovi su uzeti u obzirpri obračunu poreza na dohodak, budući da se odnose na djelatnosti kojima se ostvaruje prihod.

Ministarstvo financija prethodno je preporučilona sličan način uzeti u obzir pojedinačne troškove povezane s isplatom dividendi (na primjer, plaćanje kamata na zajmove za isplatu dividendi, troškovi poštarine za prijenos dividendi dioničarima).

Dopis Ministarstva financija N 03-03-06/60156

Uvjeti za isplatu dividende

Dividenda je prihod nakon raspodjele neto dobiti, tj. nakon plaćanja svih poreza.

Društvo nema pravo prihvatiti odluka o isplati dividende:

• dok se ne uplati cjelokupni odobreni kapital;
• dok društvo na zahtjev sudionika (dioničara) ne kupi od njih sve dionice (dionice) koje im pripadaju;
• ako je tvrtka nakon isplate dividende na rubu bankrota ili blizu toga;
• ako je vrijednost neto imovine društva manja od iznosa temeljnog kapitala i rezervi će biti manji nakon isplate dividende.

Isplate i oklade

Isplata dividende osnivačima odražava se u računovodstvu na temelju zapisnika glavne skupštine sudionika.

Organizacija ima pravo kvartalno, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje donosi odluku o raspodjeli neto dobiti između sudionika. Ovaj uvjet mora biti sadržan u Povelji.

Ako društvo osniva jedna osoba, tada odluku o plaćanju donosi jedini sudionik društva pojedinačno i dokumentira je u pisanom obliku.

Dividende izdane osnivaču podliježu porezu na dohodak po poreznoj stopi od 9%. Ako dividende prima osoba koja nije porezni rezident Ruske Federacije, tada je porezna stopa 15%.

Ako se dividende dijele u korist ruskih tvrtki, tada se mogu koristiti dvije stope: 0% i 9%. Nulta stopa primjenjuje se na sudionike koji najmanje 365 kalendarskih dana neprekidno posjeduju po pravu vlasništva najmanje 50 posto udjela (udjela) u temeljnom kapitalu organizacije koja isplaćuje dividendu.

Za sve ostale tvrtke- sudionici podliježu stopi od 9 posto (podtočka 2, točka 3, članak 284 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se radi o stranoj tvrtki, tada je porezna stopa 15 posto.

Računovodstvena knjiženja dividendi

na temelju rezultata aktivnosti organizacije za izvještajnu godinu, prepoznaje se kao događaj nakon datuma izvještavanja (članci 3, 5 PBU 7/98 „Događaji nakon datuma izvještavanja”).

Izračun godišnjih dividendi iskazuje se u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka.
Kada se događaj dogodi nakon datuma izvještavanja u računovodstvu razdoblja koje slijedi nakon izvještajnog, knjiži se općim redoslijedom za odraz tog događaja.

Dividende- ovo je dio dobiti koji ostaje nakon oporezivanja, a koji se raspoređuje među sudionicima, dioničarima. Visina dividende se obračunava i isplaćuje na određeni način iu strogo utvrđenim rokovima.

Formalno, u građanskom pravu, izraz "dividenda" koristi se samo u odnosu na isplate dioničarima. Društva s ograničenom odgovornošću raspodjeljuju neto dobit svojim sudionicima. Ali za potrebe poreznog računovodstva takva razlika u uvjetima nije važna.

Dividenda se može izdati u novcu ili u naravi, odnosno drugoj imovini. Štoviše, dividende se dioničarima mogu isplatiti samo u novcu. Za sudionike LLC-a trošak i iznos dividende isplaćuje se putem blagajne i na bankovni račun. Ovaj postupak proizlazi iz Zakona od 08.02.1998. br. 14-FZ i članka 42. Zakona od 26.12.1995. br. 208-FZ.

Obračun dividendi i isplata u korist fizičkih osoba

Na temelju rezultata poslovne godine pravna osoba sastavlja godišnja izvješća. Ako se tijekom poreznog razdoblja ostvari dobit, ona se može koristiti za isplatu dividendi sudionicima LLC poduzeća.

Prilikom osnivanja društva, osnivači daju doprinose u temeljni kapital i dobivaju pravo na primanje dijela prihoda društva prema svom udjelu. U procesu obavljanja djelatnosti u LLC mogu se pojaviti novi sudionici, koji također imaju pravo na dio dobiti. Isplata prihoda sudionicima Društva razmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu vrši se u obliku dividendi ().

Prema Poreznom zakoniku, dobit preostala nakon oporezivanja koristi se za isplatu dividendi. Dobit se može raspodijeliti tromjesečno, jednom svakih šest mjeseci ili jednom godišnje (Savezni zakon "O društvima s ograničenom odgovornošću" od 08.02.1998. br. 14-FZ). Vrijeme i postupak isplate dividende propisani su statutom LLC društva. U praksi je češća isplata dividende na kraju godine.

Postoji niz slučajeva kada organizacija nema pravo na isplatu prihoda osnivačima. Sve iznimke navedene su u Saveznom zakonu br. 14-FZ od 08.02.1998. Osnivači LLC mogu biti pravne i fizičke osobe. Članak daje izračune s pojedinačnim sudionicima u LLC.

na izbornik

Kada je OPASNO isplatiti dividendu?

1. Zaposlenik koji prima velike dividende ima malu plaću

Tipično, dividende prima direktor osnivač. Odredi li si mizernu plaću, poreznici će posumnjati da su dividende u ovom slučaju plaćanje za rad. Uspoređivat će direktorsku plaću s plaćom ostalih zaposlenika tvrtke, industrije i regije.

Ako poduzeće ne dokaže da visina naknade zaposlenika zadovoljava prosječne standarde, u najboljem slučaju, voditelj će biti pozvan u komisiju za plaće, u najgorem će se obračunati dodatni doprinosi (1. st. 1. čl. 20.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ) .

Stoga postavite prosječnu plaću u industriji za zaposlenike koji primaju dividende. Nije potrebno dodijeliti velike plaće, dovoljno je uvesti bonuse za postizanje uspjeha u radu.

2. Zaposlenici primaju dividende svaki mjesec

LLC i dd imaju pravo raspodijeliti neto dobit između sudionika ne više od jednom u kvartalu(Članak 1., članak 28. Saveznog zakona od 08.02.1998. br. 14-FZ i stavak 1. članka 42. Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ).

Porezni ured može se obratiti sudu kako bi prekvalificirao plaćanje. U pravilu, sudovi su na strani Federalne porezne službe i priznaju takve isplate kao „novčana sredstva plaće“ (Rezolucija Arbitražnog suda Povolškog okruga od 13. travnja 2016. br. A55-8231/2015). Porezna uprava će im dodati dodatne doprinose.

3. Zaposlenici tijekom godine primaju dividende, ali na kraju godine tvrtka ima gubitak

Porezna uprava će se pobrinuti da organizacija raspodijeli još neuknjiženu neto dobit tekuće godine u korist sudionika. Stoga, ako tvrtka na kraju godine ostvari gubitak, porezna će uprava prekvalificirati međudividendu u isplate iz neto dobiti. Tada ćete morati platiti premije osiguranja.

Kako ne bi privukli pozornost Federalne porezne službe. Prije isteka poreznog razdoblja isplatiti dividendu iz zadržane dobiti prethodnih godina.

4. Visina dividendi nije razmjerna udjelima sudionika

Federalna porezna služba će vidjeti da su vlasnici neopravdano raspodijelili neto dobit ne uzimajući u obzir svoje udjele; višak neće priznati kao dividendu. Oni će dodati dodatne doprinose za višak iznosa. Stoga se pri raspodjeli dividendi pridržavajte omjera utvrđenih poveljom.

na izbornik

Izvor isplate dividende: neto dobit, dobit prethodnih godina

Oni plaćaju iz neto dobiti organizacije, odnosno onoga što ostaje nakon oporezivanja (članak 2. članka 42. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ, stavak 1. članka 28. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ).

Dionička društva moraju odrediti ovaj pokazatelj na temelju financijskih izvješća (točka 2. članka 42. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ).

Ne postoji takav zahtjev u zakonu za LLC društva. Međutim, na primjer, Federalna porezna služba preporučuje da se sve organizacije oslanjaju na podatke iz izvješća o financijskim rezultatima. Ovaj se pokazatelj može vidjeti u retku Neto dobit (gubitak) ovog oblika financijskih izvješća (pismo Ministarstva poreza Rusije od 31. ožujka 2004. br. 22-1-15/597, UMTS Rusije za Moskvu od listopada 8, 2004. br. 21-09 /64877).

Isplate dividendi iz dobiti prethodnih godina

Takva se plaćanja mogu izvršiti. Jer i građanski i porezni zakoni samo kažu da je izvor isplate dividendi neto dobit organizacije. Nigdje nema ograničenja u razdoblju u kojem se takva dobit treba ostvariti. To proizlazi iz članka 43. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 2. članka 42. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ, stavka 1. članka 28. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14- FZ.

Dakle, ako dobit nije raspoređena na temelju rezultata prethodnih godina, tada se iz iste može isplatiti dividenda u tekućoj godini. To se može dogoditi, primjerice, ako neto dobit nije iskorištena za isplatu dividende ili za formiranje posebnih fondova.

Valjanost ovog zaključka potvrđena je u pismima Ministarstva financija Rusije od 24. kolovoza 2012. br. 03-04-06/4-256, od 20. ožujka 2012. br. 03-03-06/1/133, od 6. travnja 2010. godine broj 03 -03-06/1/235. Slični zaključci izraženi su u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 23. siječnja 2007. br. F08-7128/2006, od 22. ožujka 2006. br. F08-1043/2006-457A i istočnosibirskog okruga od 11. kolovoza 2005. broj A33-26614/04-S3-F02-3800/05-S1, okrug Volga od 10. svibnja 2005. broj A55-9560/2004-43.

Osim toga, dividende se mogu isplatiti iz dobiti prethodnih godina, ako organizacija nije imala neto dobit u izvještajnoj godini (pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. listopada 2011. br. ED-4-3/16389).

na izbornik

ZAPISNIK Odluke o raspodjeli dobiti za isplatu dividende

Na glavnoj skupštini sudionika LLC donosi se odluka o raspodjeli zadržane dobiti ili njenog dijela za isplatu dividende. Dividende se mogu isplatiti i iz dobiti izvještajne godine i iz dobiti prethodnih godina. Rezultati sastanka bilježe se u zapisniku glavne skupštine sudionika (članak 6., članak 37. Saveznog zakona).

Ako se Društvo sastoji od jednog sudionika (jedinog osnivača), odluka o isplati dividende (format .docx) sastavlja se u bilo kojem obliku (članak 39. Saveznog zakona br. 14-FZ).

U roku od 10 dana nakon sastavljanja protokola, njegova kopija mora biti poslana svim sudionicima u društvu (klauzula 6, članak 37. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ)

U protokolu navesti vrstu glavne skupštine: redoviti ili izvanredni (članci 34., 35. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ)

Navedite obrazac za održavanje glavne skupštine. O pojedinim pitanjima može se glasovati u odsutnosti, bez nazočnosti sudionika sjednici. Poruke se razmjenjuju, na primjer, poštom, telegrafom, telefonom, putem interneta (članak 38. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ)

Odluka o isplati privremene dividende donosi se u prisustvu kvoruma, odnosno broja sudionika društva potrebnog za donošenje odluke (članak 37. članak 8. Zakona br. 14-FZ od 8. veljače 1998.)

Sudionici imaju pravo djelovati na glavnoj skupštini društva i preko svojih predstavnika (članak 37. stavak 2. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ)

Navedite voditelja(jedan od sudionika društva). Ako statutom nije propisan drugačiji postupak, pri izboru predsjednika svaki sudionik glavne skupštine ima jedan glas, a odluka se donosi većinom glasova.

Formulirajte pitanja o kojima će se glasovati. Najkasnije 15 dana prije održavanja glavne skupštine svaki član društva ima pravo davati prijedloge za stavljanje dodatnih pitanja na dnevni red. Odluke se donose samo o pitanjima koja su na dnevnom redu.

Činjenica da je odluka donesena na skupštini sudionika i sastav prisutnih sudionika moraju biti potvrđeni kod javnog bilježnika. Istodobno, zakon vam omogućuje da odaberete drugačiji način potvrde. To mora biti predviđeno statutom takvog društva ili odlukom glavne skupštine sudionika društva (podtočka 3. stavak 3.)

Napomena: Sudionici također mogu naznačiti druge informacije za pojašnjenje u protokolu. Detaljan postupak izračuna pomoći će u izbjegavanju kontroverznih situacija u budućnosti.

Preuzmite Zapisnik glavne skupštine sudionika LLC o isplati dividende

Napomena: Format.docx, 19Kb

na izbornik

Uvjeti isplate dividende

Razdoblje isplate dividende ovisi o pravnom obliku organizacije - LLC ili JSC. Za dionička društva rok isplate ovisi o statusu dioničara, kao io trenutku kada su ti primatelji identificirani.

na izbornik

Obračun i isplata dividendi, računovodstvo, knjigovodstvena knjiženja

Dividende se prikupljaju sljedećim redoslijedom:

• razmjerno doprinosima sudionika LLC društva u temeljnom kapitalu, ali samo ako statutom nije drugačije određeno (članak 28. Zakona br. 14-FZ od 8. veljače 1998.);
• u iznosu prijavljenom za dionice svake kategorije (vrste). Štoviše, iznos dividendi u dioničkim društvima ne može biti veći od preporučenog od strane upravnog odbora ili nadzornog odbora organizacije (čl. 42. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ).

Je li moguće u porezne svrhe isplate sudionicima (dioničarima) smatrati dividendom ako se primljena dobit raspoređuje među njima nesrazmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu?

Ovo se ne može učiniti! Budući da se u okviru poreznog zakonodavstva kao dividenda priznaje samo onaj prihod koji je stekao sudioniku ili dioničaru tijekom raspodjele neto dobiti i strogo razmjerno njegovom udjelu u temeljnom kapitalu.

Izuzetak su dividende na povlaštene dionice, čiji je iznos isplata utvrđen statutom. Slično gledište odražava se u pismima Ministarstva financija Rusije od 30. srpnja 2012. br. 03-03-10/84, od 24. lipnja 2008. br. 03-03-06/1/366 i Federalnog Porezna služba Rusije od 16. kolovoza 2012. br. ED -4-3/13611.

Ako sudionik (dioničar) prima dio dobiti organizacije, nesrazmjerno njegovom udjelu, zatim ovo plaćanje NE priznaje se kao dividenda za porezne svrhe. To jest, opće stope i premije osiguranja primjenjuju se na takav prihod, na primjer:

• 20 posto (porez na dohodak) - sudionik-organizacija (1. stavak članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• 13 posto (porez na dohodak) – građanin sudionik ().

na izbornik

Knjiženje i obračun isplata dividende

Pogledajmo primjer. Gazprom LLC uključuje 3 osnivača. Udjeli među sudionicima raspoređeni su na sljedeći način:

• Petrov P.P. (zaposlenik organizacije) - 50%;
• Sidorova S.S. (zaposlenik organizacije) - 22%;
• Ivanova I.I. (nije zaposlenik organizacije) - 28%.

Na temelju rezultata glavne skupštine osnivača, odlučeno je isplatiti dividendu svim članovima Društva iz neto dobiti, što iznosi 150.000 rubalja.

Petrov P.P. dobit će dividende u iznosu od 75 000 rubalja (150 000 x 50%). Sidorova S.S. dobit će dividende u iznosu od 33.000 rubalja (150.000 x 22%), a Ivanova I.I. - 42 000 rubalja (150 000 x 28%).

Obračunavanje dividendi u računovodstvu se očituje na dugovanju računa 84 “Zadržana dobit” iu korist računa 70 (za zaposlenike Društva) ili 75 (za fizičke osobe - koje nisu zaposlenici Društva) računa. Knjiženja se moraju izvršiti na dan donošenja odluke o isplati dividende (potpisivanje protokola).

Računovođa Gazprom LLC mora izvršiti sljedeće unose prema postotku udjela sudionika LLC na računima za dividende:

• Debit 84 / Kredit 70 ... 75 000 rub. - dividende su obračunate Petrovu P.P.;
• Debit 84 / Kredit 70 ... 33 000 rub. - dividende pripisane Sidorova S.S.;
• Debit 84 / Kredit 75 ... 42 000 rub. - dividende pripisane Ivanova I.I.

na izbornik

Premije osiguranja za dividende

Na dividende se ne plaćaju doprinosi za osiguranje u mirovinski fond, savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja i fond socijalnog osiguranja. To se objašnjava činjenicom da se dividende ne isplaćuju u okviru radnog odnosa i nisu naknada za obavljanje poslova iz ugovora o radu i građanskopravnih ugovora, st. 1. čl. 20.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Slično stajalište podržava i FSS Ruske Federacije (pisma od 18. prosinca 2012. br. 15-03-11/08-16893, od 17. studenog 2011. br. 14-03-11/08-13985).

na izbornik

Oporezivanje dividendi osnivaču doo i dd porezom na dohodak

Porez na dohodak od dividende utvrđuje se prema sljedećim pravilima:

• zasebno za svakog sudionika;
• sa svakom uplatom, a ne kumulativno od početka godine bez prebijanja prethodno plaćenog iznosa poreza;
• bez korištenja standardnih, društvenih, imovinskih i profesionalnih odbitaka;
• po stopama koje ovise o poreznom statusu primatelja dividende: 13 posto za porezne rezidente Ruske Federacije i 15 posto za nerezidente.

Ovaj postupak za obračun poreza na dohodak od dividende određen je: stavkom 3. stavkom 3. članka 214., podstavkom 1. stavka 1. članka 223., stavcima 1. i 3. članka 224., stavkom 3. članka 226. Poreznog zakona, slov. Ministarstva financija od 12. travnja 2016. godine broj 03-04-06/20834 i Federalne porezne službe od 23. lipnja 2016. godine broj OA-3-17/2829@.

na izbornik

Oporezivanje dividendi u LLC

Organizacije koje isplaćuju dividende priznaju se kao porezni agenti. Odgovornosti poreznih agenata uključuju potpuni i pravovremeni obračun, zadržavanje i doznaku poreza ().

Ako organizacija isplaćuje dividendu pravnoj osobi, potrebno je obračunati porez na dobit i podnijeti odgovarajuću deklaraciju. Kod isplate dividende fizičkim osobama ne postoji obveza plaćanja poreza na dohodak. U tom slučaju, Društvo mora obračunati i zadržati porez na osobni dohodak od dohotka sudionika.

Za rezidentne fizičke osobe Stopa poreza na dohodak na dividende je 13%, do 2015. stopa je bila 9% (). Dohodak u obliku dividendi isplaćenih fizičkim osobama - nerezidentima Ruske Federacije, oporezuje se po stopi od 15%.

Napomena: Za informacije o tome tko djeluje kao porezni agent prilikom isplate dividendi, pogledajte referentnu tablicu.

Društvo ne bi trebalo prikazati iznos dividendi isplaćenih pojedincima kao dio prijave poreza na dohodak (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. listopada 2015. br. 03-03-06/1/59890).

Porez na dohodak od dividendi mora se prenijeti najkasnije na dan njihove stvarne isplate (točka 6.).

Porezni zakon ne ukazuje da se porez na dohodak mora prenijeti zasebno za svakog osnivača. Stoga se porez na dohodak zadržan od dividendi svih sudionika može poslati na račun Federalne porezne službe jednom uplatom (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. studenog 2014. br. 03-04-07/58597).

Porez ćemo izračunati na temelju navedenih podataka.

• Debit 70 / Kredit 68 ... 9 750 rub. (75.000 x 13%) - porez na dohodak po odbitku od dividende Petrov P.P.;
• Debit 70 / Kredit 68 ... 4 290 rub. (33.000 x 13%) - porez na dohodak po odbitku od dividendi S.S. Sidorova;
• Debit 75 / Kredit 68 ... 5460 rub. (42000 x 13%) - porez na dohodak po odbitku od dividende Ivanova I.I.

na izbornik

Isplata dividende na dionice dd i prijenos poreza na dohodak

Društvo s ograničenom odgovornošću mora prenijeti dividende u roku utvrđenom statutom, ali najkasnije u roku od 60 dana od trenutka potpisivanja protokola (točka 3).

Obično se dividende isplaćuju na račune za namirenje sudionika LLC-a. Zakon ne zabranjuje izdavanje dividendi iz blagajne poduzeća; one će biti isplaćene iz sredstava koja nisu prihod za robu (usluge, rad).

Porez na dohodak mora se prenijeti u proračun najkasnije sljedeći dan nakon isplate dividendi (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Operacije za isplatu dividendi i poreza prikazane su u sljedećim stavkama:

• Debit 70 / Kredit 51 (50) ... 65 250 rub. - dividende su prenesene na Petrov P.P. bez poreza;
• Debit 68 / Kredit 51 ... 9 750 rub. - porez na dohodak od dividende se prenosi;
• Debit 70 / Kredit 51 (50) ... 28 710 rub. - navedene su dividende S.S. Sidorova. bez poreza;
• Debit 68 / Kredit 51 ... 4 290 rub. - porez na dohodak od dividende se prenosi;
• Debit 75 / Kredit 51 (50) ... 36 540 rub. - dividende su prenesene na Ivanova I.I. bez poreza;
• Debit 68 / Kredit 51 ... 5460 rub. - prenosi se porez na dohodak od dividende.

na izbornik

Porezna prijava, KBK DIVIDENDE za uplatu poreza na dohodak, RAČUNOVODSTVO, Knjiženja

KBK za isplatu dividende fizičkim osobama

Kod prijenosa poreza na dohodak na dividendu važno je u nalogu za isplatu u 2019. godini navesti ispravan BCC, treba koristiti šifru:

182 1 01 02010 01 1000 110

Porezna prijava

Prijava poreza na dohodak. Za prikaz podataka o dividendi ispunite:

• list 03;

Bilješka: . Detaljan kontni plan za računovodstvo organizacije za 2014.-2015. dostavljen je s opisima korespondencije između računa.

D84 - K75-2 = 1000 rub. - iznos dobiti od dividende. Zapisnik od 15

D75-2 - K70 = 1000 rub. - Obračunate dividende sudionici zaposlenika zatim 15

D70 - K68 = 90 rub. - Porez na dohodak od 9% obustavljen je 15


D70 - K50 = 910 rub. - dividende isplaćene u godini

D68 - K51 = 90 rub. - porez na dohodak plaća se najkasnije na dan isplate dividende. Možete odmah zadržati porez na osobni dohodak.


na izbornik

Knjigovodstvena knjiženja za isplatu dividende: sudionik, zaposlenik i fizička osoba

Zaduženje	Kreditna	Sadržaj poslovnih transakcija	Izvorni dokumenti
84	75-2	Odražava se iznos dobiti izvještajne godine usmjeren na isplatu dividende prema odluci skupštine dioničara (sudionika).	Izvadak iz zapisnika glavne skupštine dioničara, Računovodstvene informacije.
75-2	70	Dividende su obračunate sudionicima (dioničarima) organizacije koji su njezini zaposlenici.	br. T-51 "Uplatnica",
75-2	68	Porez na dohodak od dividendi obračunatih pojedincima koji nisu zaposlenici organizacije se zadržava.	Porezna kartica za računovodstveni dohodak i porez na dohodak, Računovodstvena potvrda-obračun.
70	68	Porez na dohodak od dividendi obračunatih pojedincima koji su zaposlenici organizacije se zadržava.	br. T-49 "Plaćanje i obračun plaća", broj T-51 "Uplatnica".
75-2	68	Porez na dobit obračunava se po odbitku dividende pravnim osobama.	Računovodstvena potvrda-obračun.
70	50	Dividende su isplaćivane iz blagajne organizacije svojim zaposlenicima.	br. KO-1 "Blagajnički nalog"
75-2	51	Dividende su doznačene s tekućeg računa organizacije.	Nalog za plaćanje (0401060)




na izbornik




Neto dobit organizacije može se raspodijeliti među sudionicima kao dividenda. Kako odrediti iznos dobiti za raspodjelu?

Ovo je iznos u retku 1370 "Zadržana dobit" bilance. Ili potražno stanje računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”. Odnosno, ovo je neto dobit i izvještajne godine i prethodnih godina.

Koliko često se mogu isplaćivati ​​dividende? Dobit se može raspodijeliti i na kraju godine i na kraju svakog kvartala (klauzula 2, članak 12, klauzula 1, članak 28 Zakona br. 14-FZ od 02/08/1998).

Odluka o isplati dividende

Takvu odluku u LLC društvu donosi glavna skupština njegovih sudionika, što se dokumentira u zapisniku glavne skupštine (članak 33. stavak 2., članak 37. stavak 8. Zakona od 02.08.1998. br. 14. -FZ). Ako u društvu postoji samo jedan sudionik, formalizira se odluka jedinog sudionika o isplati dividende.

Dividende: računovodstvo i knjiženja

U računovodstvu se dividende obračunavaju prema sljedećim knjiženjima (Dopis Ministarstva financija od 19. svibnja 2015. br. 07-01-06/28541).

Isplata dividende

Prilikom isplate dividende potrebno je izvršiti sljedeće unose.

Dividende u bilanci

U bilanci se dividende raspodijeljene u korist sudionika odražavaju u razdoblju obračuna. Dividende obračunate iz zadržane dobiti prethodnih godina odražavaju se u retku 1370 "Zadržana dobit", automatski smanjujući pokazatelj ovog retka.

Međudividende su prikazane u Odjeljku III “Kapital i rezerve” odvojeno u zagradama.

Ako se dividende raspodjeljuju u korist ruskih tvrtki, tada se mogu koristiti dvije stope: 0% i 9%. Nulta stopa primjenjuje se na sudionike koji najmanje 365 kalendarskih dana neprekidno posjeduju po pravu vlasništva najmanje 50 posto udjela (udjela) u temeljnom kapitalu organizacije koja isplaćuje dividendu.

D 2 - ukupan iznos dividendi koje je ruska organizacija primila u tekućem i prethodnim izvještajnim (poreznim) razdobljima do trenutka njihove raspodjele, pod uvjetom da navedeni iznosi dividendi prethodno nisu uzeti u obzir.

Online časopis za računovođe

Na kraju 2013., Centaur LLC je dobio 300 tisuća rubalja dobiti. Dana 25. travnja, na sastanku svih osnivača, odlučeno je da se ovaj iznos upotrijebi za isplatu dividende.

Ivanov, a 46 dionica - nizozemskom državljaninu S. Ankerschmitu (koji nije zaposlenik LLC-a).

Računovodstvo dividendi: knjiženja, primjeri, obračun

Dividende su prihodi koje su primili osnivači ili dioničari poduzeća prilikom raspodjele dobiti koja ostaje poduzeću nakon prijenosa svih poreznih plaćanja.

Dividende se obračunavaju razmjerno udjelu svakog osnivača u temeljnom kapitalu organizacije ili prema udjelima u njegovom vlasništvu.

Nije važno koji porezni režim tvrtka primjenjuje.

Važno je kolika je neto dobit, dobivena nakon što se sva porezna davanja prebace u proračun.

Knjiženja za obračun i isplatu dividende

Poslovanje uključuje stvaranje dobiti. Jedno od područja trošenja zadržane dobiti je isplata dividende osnivačima dioničkih društava i drugih trgovačkih društava. Kako odražavati obračun i isplatu dividendi u računovodstvu i koje se transakcije generiraju u ovom slučaju, razmotrit ćemo dalje.

– dio dobiti poduzeća raspoređen među osnivačima.

Veličina dividende ovisi o udjelu svakog od osnivača - to može biti postotak u temeljnom kapitalu ili prisutnost određenog paketa dionica.

Dividenda se isplaćuje prema odobrenom postupku koji se utvrđuje na skupštini dioničara (donosi se odgovarajući akt). Mogu se isplaćivati ​​na kraju godine, polugodišnje ili tromjesečno.

Budući da su dividende prihod koji pojedinac prima, one automatski postaju predmetom oporezivanja. Stopa poreza na dohodak za dioničare rezidente iznosi 13%, za nerezidente – 15%.

Porez po odbitku nastaje na dan isplate dividende.

Kako se obračunavaju i isplaćuju dividende: glavne točke i mogućnosti računovodstvenih knjiženja

Ako se primjenjuje sustav oporezivanja UTII, tada će se smatrati dobiti preostalom nakon plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan.

Ako želite saznati kako riješiti svoj problem, obratite se konzultantu: Društvo ima pravo vršiti isplate godišnje, jednom u šest mjeseci ili tri mjeseca u skladu s čl.

Dividende akumulirane objavom osnivača

Društvo ima pravo kvartalno, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje donijeti odluku o raspodjeli svoje neto dobiti među sudionicima društva.

Odluku o određivanju dijela dobiti društva koji se raspodjeljuje sudionicima društva donosi skupština sudionika društva. vidi stavak 1. čl. 28. Saveznog zakona od 02.08.1998. br. 14-FZ „O društvima s ograničenom odgovornošću”.

Po primitku izvoda iz odluke Upravnog odbora o obračunu i plaćanju, potrebno je ove iznose prikazati u računovodstvu.

Računovodstvo isplate dividendi

Od 6. kolovoza 2018. stupaju na snagu izmjene i dopune PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacija". Tako je, posebno, utvrđeno da u slučajevima kada savezni standardi ne predviđaju metodu računovodstva za određenu emisiju, tvrtka može razviti vlastitu metodu.

Troškovi nabave radova (usluga) koje izvode (pružaju) treće osobe priznaju se u „profitabilne” svrhe u razdoblju u kojem je činjenica izvršenja tih radova (pružanja usluga) dokumentirana.

Troškovi organizacije za nabavu pitke vode za zaposlenike i ugradnju hladnjaka uključeni su u troškove osiguranja normalnih radnih uvjeta, koji se pak uzimaju u obzir kao dio ostalih troškova.

Izračun dividendi- osigurat ćemo knjiženja za ovu operaciju u ovom članku - određeno je nizom uvjeta. Pogledajmo ih pobliže.

Preduvjeti za isplatu dividende

Dividende (dio ili cijeli iznos neto dobiti) isplaćuju se dioničarima (u dd) ili sudionicima (u LLC) u tromjesečnim, polugodišnjim ili godišnjim intervalima prema odluci generalne skupštine društva. Donošenje takve odluke i njezino naknadno izvršenje mogući su pod sljedećim uvjetima (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. rujna 2010. br. 03-11-06/2/147, članak 43. Zakona „O dioničkim društvima” od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ i čl. 29. Zakona „O LLC” od 02.08.1998. br. 14-FZ):

• prema knjigovodstvenim podacima za isplatno razdoblje postoji neto dobit;
• Društvo za upravljanje plaćeno je u cijelosti;
• iznos neto imovine veći od zbroja temeljnog kapitala i rezervnog fonda (a za dioničko društvo i iznos viška vrijednosti povlaštenih dionica nad nominalnom vrijednošću), a taj se omjer neće promijeniti ni nakon izdavanje dividendi;
• nema znakova stečaja, niti će se pojaviti nakon isplate dividende;
• izvršen je otkup dionica prema postojećim zahtjevima dioničara - za dd;
• sudioniku koji se povlači u potpunosti je plaćen njegov udio - za LLC;
• pri određivanju isplata poštuje se potreban redoslijed: prvo za povlaštene dionice s prednostima, zatim za ostale povlaštene dionice i na kraju - za redovne dionice za dioničko društvo.

Na sjednici se, donoseći i zapisnički dokumentirajući odluku o isplati, utvrđuje sljedeće:

• iznos namijenjen za plaćanje;
• oblik i vrijeme izdavanja sredstava;
• iznos uplata za svaku vrstu dionica - u dioničkom društvu;
• datum na koji će se sastaviti popis dioničara – u dioničkom društvu.

Na temelju tih podataka određuju se iznosi koji se dodjeljuju svakom sudioniku ovisno o:

• vrsti i broju dionica koje ima - u dioničkom društvu;
• veličina njegovog udjela (ako u povelji ne postoji druga formula raspodjele) - u LLC.

Ako pravna osoba ima samo jednog sudionika, zapisnik na sjednici zamjenjuje njenu jedinstvenu odluku.

Preferirani oblik izdavanja je gotovina, jer dopušteni oblik vlasništva izjednačen je s prodajom (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. prosinca 2009. br. 03-11-09/405) i iznimno je neisplativ s porezne perspektive.

Razdoblje izdavanja ne smije biti duže od:

• u dd - 10 (za nominalne vlasnike i povjerenike) i 25 (za ostale dioničare) radnih dana od dana kada je sastavljen popis dioničara;
• u LLC - 60 dana od dana odluke.

Ako iz nekog razloga sudionik nije primio svoj udio na vrijeme, tada ima mogućnost zahtijevati isplatu u roku od 3 godine (ili 5 godina ako je navedeno u povelji) od datuma:

• odlučivanje - u dioničkom društvu;
• završetak razdoblja od 60 dana - u LLC.

Nakon razdoblja od 3 ili 5 godina, neuplaćeni iznosi se vraćaju u neto dobit pravne osobe.

Obračun poreza

Na temelju zapisnika sa sjednice (ili odluke sudionika) čelnik pravne osobe izdaje nalog za plaćanje. Već će sadržavati iznose koji se duguju svakom primatelju. Prilikom njihovog izračuna preporučljivo je odmah utvrditi iznose poreza po odbitku, za čiju je uplatu predviđen krajnje ograničeni rok (najkasnije prvog radnog dana od dana isplate dividende):

• za porez na dohodak (isplate fizičkim osobama) - prema stavku 6. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije;
• za porez na dohodak (isplate pravnim osobama) - stavak 4. čl. 287 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezi na isplate izvršene u 2017.-2018. obračunavaju se po sljedećim stopama:

• Porez na osobni dohodak - 13% (1. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije) za pojedince s ruskim državljanstvom i 15% (3. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije) za strane državljane;
• porez na dohodak - 13% (podtočka 2, stavak 3, članak 284 Poreznog zakona Ruske Federacije) za tvrtke osnovane u Ruskoj Federaciji, i 15% (podtočka 3, stavak 3, članak 284 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija) za pravne osobe stranog podrijetla; pri obračunu poreza na pravnu osobu koja najmanje godinu dana posjeduje više od polovice udjela u kapitalu isplatitelja dividende može se primijeniti stopa od 0% (podtočka 1. stavak 3., članak 284. Poreznog zakona RH). Ruska Federacija).

Kada je pravna osoba koja isplaćuje dividendu ujedno i primatelj, porez koji plaćaju rezidenti može se umanjiti umanjenjem ukupne porezne osnovice (ukupnog iznosa dividende raspoređenog za raspodjelu), koja će se u tom slučaju izračunati kao razlika između iznosa namijenjenih dividendi. za isplatu i primljene dividende (2. stavak članka 214. i 2. stavak članka 275. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Više o obračunu poreza na dividendu pročitajte u članku “Kako pravilno izračunati porez na dividendu?” .

Pročitajte kako vratiti porez strancu koji je postao rezident. “Ako je stranac primio dividendu, a zatim postao rezident Ruske Federacije, povrat poreza na dohodak vrši porezna uprava” .

Obračun dividende osnivačima: knjiženja isplatitelja

Obračun dividende knjiženjem u knjigovodstvu isplatitelja mora se izvršiti na dan kada je skupština dioničara (sudionika) donijela odluku o isplati dividende.

Unosi povezani s obračunavanjem dividendi bit će sljedeći:

• Osnivačima su obračunate dividende (knjiženje na dan donošenja odluke, raščlanjeno u analitici konta 70 i 75 po sudionicima):
  • Dt 84 Kt 75 - za sudionike-pravne i fizičke osobe koje ne rade za isplatitelja dividende;
  • Dt 84 Kt 70 - za pojedine sudionike koji su zaposlenici isplatitelja dividende.
• Obračunat je porez po odbitku pri uplati (na dan uplate, raščlanjen u analitici za konto 68 po vrstama poreza ovisno o vrsti sudionika):
  • Dt 75 Kt 68 - za sudionike-pravne osobe (porez na dohodak) i fizičke osobe koje ne rade kod isplatitelja dividende (porez na dohodak);
  • Dt 70 Kt 68 - za pojedinačne sudionike koji su zaposlenici isplatitelja dividende (NDFL).
• Isplaćene dividende (na dan isplate s analitikom po sudionicima):
  • Dt 75 Kt 51 (50) - sudionicima-pravnim i fizičkim osobama koje ne rade za isplatitelja dividende;
  • Dt 70 Kt 51 (50) - pojedinim sudionicima zaposlenicima isplatitelja dividende.
• Plaćeni porezi (najkasnije sljedeći radni dan od dana isplate dividende):
  • Dt 68 Kt 51 - raščlanjeno prema vrstama poreza (porez na dobit ili porez na dohodak).
• Nepotražene dividende otpisuju se kao dobit (na dan isteka roka od 3 ili 5 godina utvrđenog za potraživanje):
  • Dt 75 Kt 84 - navedeno na računu 75.
  • Dt 70 Kt 84 - navedeno na računu 70.

Obračun dividendi: knjiženja primateljima

Obračunavanje dividendi - unosi od primatelja (osnivača, sudionika) odražavaju se u računovodstvenim evidencijama na datum kada je skupština dioničara (sudionika) odlučila da ih isplati (članak 7, podtočka a-c, članak 12, članak 16 PBU 9/99 , odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 05/06/1999 br. 32n):

Dt 76 Kt 91.

Imajte na umu da ako se dividende trebaju primiti od ruske organizacije u gotovini, tada se prihod u obliku dividendi odražava minus porez na dohodak koji podliježe poreznom agentu po odbitku (pismo Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2006. br. 07-05-06/302).

Kada su dividende stvarno primljene, osnivači (sudionici) ih prikazuju knjiženjem:

Dt 51 CT 76.

Međutim, u poreznom računovodstvu osnivači (sudionici) ne prikazuju dividende na datum odluke o njihovoj isplati, već na datum stvarnog primitka (podtočka 2, točka 4, članak 271 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rezultati

Dividende (dohodak od sudjelovanja u odobrenom kapitalu pravne osobe) mogu se pripisati i dd i LLC. Odluku o njihovoj isplati donosi skupština dioničara (sudionika). Na dan donošenja ove odluke provode se obračunska knjiženja i za isplatitelja i za primatelja dividende. No, iznosi će se drugačije obračunavati, budući da će isplatitelj na dividendu obustaviti i uplatiti porez po odbitku i u proračun uplatiti porez (na dobit ili porez na dohodak).



2024 smmf.ru. Smmf - posao, financije, trgovanje, investicije.