Ako se porez ne plati na vrijeme, obračunat će se kazne. Obračun kazni za kašnjenje u plaćanju poreza. Tko je kriv ako se ne primi opomena za plaćanje poreza?

Kazna za zakašnjelo plaćanje poreza

Kazna je novčani iznos koji porezni obveznik mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza ili naknada kasnije od rokova utvrđenih poreznim zakonodavstvom. Gore navedeno također se odnosi na poreze koji se plaćaju u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije (klauzula 1, članak 75 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak plaćanja kazni utvrđen je čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije, a također se odnosi na obveznike plaćanja naknada, porezne agente i konsolidiranu skupinu poreznih obveznika (članak 75. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja plaćanja poreza (pristojbe), počevši od dana nakon plaćanja poreza (pristojbe) utvrđenog zakonodavstvom o porezima i naknadama, osim ako nije drugačije propisano poglavljima 25 i 26.1 Poreznog zakona. Ruske Federacije (3. stavak članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kazne se također mogu obračunati u slučaju kašnjenja plaćanja predujma poreza (stavak 2, stavak 3, članak 58 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju potrebno je uzeti u obzir sljedeće:

Visina kazne utvrđuje se na isti način kao i u slučaju nepotpune uplate poreza, sukladno čl. 75 Porezni zakon Ruske Federacije;

Ako se na kraju poreznog razdoblja iznos obračunatog poreza pokaže manjim od iznosa predujmova koji su dospjeli tijekom tog poreznog razdoblja, tada se obračunate kazne za neplaćanje razmjerno smanjuju (članak 14. rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57).

Pravila za takvo smanjenje nisu utvrđena ni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ni u gore navedenoj rezoluciji Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije.

Porezne vlasti naplaćuju kazne za zakašnjele akontacije tek nakon podnošenja porezne prijave za izvještajno (porezno) razdoblje (vidi dopise Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2010. N 03-03-06/1/15, Federalna porezna služba Rusije od 13. studenog 2009. N 3-2 -06/127). U slučaju gubitka na kraju poreznog razdoblja, kazne obračunate na iznos zakašnjelih avansnih plaćanja poništavaju se (vidi pismo Federalne porezne službe Rusije od 11. studenog 2011. N ED-4-3/18934).

Navedeni postupak također se primjenjuje pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava, u slučaju da je iznos akontacija izračunatih za izvještajna razdoblja manji od minimalnog poreza plaćenog za porezno razdoblje (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 12. svibnja, 2014 N 03-11-11/22105).

Plaćanje kazni vrši se istodobno s plaćanjem poreza i naknada ili nakon plaćanja tih iznosa u cijelosti i bez obzira na primjenu drugih privremenih mjera ili mjera odgovornosti za povredu poreznog zakonodavstva (stavci 2., 5. članka 75. Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije).

Ako organizacija sama ne plati kazne, one se mogu naplatiti prisilno (klauzula 6, članak 75 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, penali se ne naplaćuju na iznos kašnjenja:

1) koja se nije mogla otplatiti zbog toga što:

Odlukom porezne uprave zaplijenjena mu je imovina;

Odlukom suda donesene su privremene mjere u vidu obustave prometa po bankovnim računima, pljenidba novčanih sredstava ili imovine poreznog obveznika.

U ovom slučaju kazne se ne obračunavaju za cijelo razdoblje važenja navedenih okolnosti (3. stavak članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije);

2) koju je osnovao porezni obveznik (klauzula 8 članka 75 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Kao rezultat njegovog izvršenja pisanih objašnjenja o postupku obračuna ili plaćanja poreza, ili o drugim pitanjima primjene poreznog zakonodavstva, koje je njemu ili neodređenom krugu osoba dalo Ministarstvo financija Rusije, porezno tijelo ili drugi ovlašteno tijelo (službena osoba tog tijela) u okviru svoje nadležnosti. Navedene okolnosti utvrđuju se uz postojanje odgovarajućeg dokumenta ovog tijela, koji se po svom značenju i sadržaju odnosi na porezna (izvještajna) razdoblja za koja su nastala dugovanja, bez obzira na datum objave takvog dokumenta;

Kao rezultat usklađenosti poreznog obveznika s motiviranim mišljenjem poreznog tijela koje mu je poslano tijekom poreznog nadzora (norma vrijedi od 1. siječnja 2015.).

Međutim, ako se navedena pisana obrazloženja, obrazloženo mišljenje poreznog tijela temelje na nepotpunim ili nepouzdanim podacima koje je porezni obveznik dostavio, tada će se kazne obračunavati na opći način;

3) kojima je istekao preventivni rok naplate. Kao što je navedeno u Odluci Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 08.02.2011. N 8229/10, kazne ne mogu poslužiti kao način osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza, mogućnost naplate koje je izgubljeno. Vidi također paragraf 11 pisma Federalne porezne službe Rusije od 24. prosinca 2013. N SA-4-7/23263, pismo Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2008. N 03-02-07/2- 192, rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 10. lipnja 2014. N F05 -14553/12 itd.

Pod određenim okolnostima porezni obveznik ima pravo podnijeti zahtjev za promjenu roka plaćanja poreza (odgoda, obročno plaćanje, investicijski porezni kredit). Ako porezno tijelo odluči odgoditi rok plaćanja poreza, nema razloga za naplatu penala. Istovremeno, porezni obveznik podnosi zahtjev za odgodu (obročnu plaću) ili investicijski porezni kredit. ne obustavlja obračunavanje kazni na iznos porezne obveze (točka 3. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, odluka Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 11. rujna 2007. N A48-4283/06-6).

Trenutna verzija dokumenta koji Vas zanima dostupna je samo u komercijalnoj verziji GARANT sustava. Možete kupiti dokument za 54 rublja ili dobiti puni pristup sustavu GARANT besplatno na 3 dana.

Ukoliko ste korisnik internetske verzije GARANT sustava, ovaj dokument možete otvoriti odmah ili ga zatražiti putem Hotline-a u sustavu.

Penali su penali koji se moraju platiti u novčanom iznosu za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Ova se kazna primjenjuje kada osoba ili tvrtka iz poreznog obveznika postane dužnik. Danas ćemo pogledati kako i u kojoj mjeri se naplaćuju kazne za neplaćanje poreza.

Članak br. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije regulira sva pitanja vezana uz kazne za naplatu poreza: u kojim slučajevima se ta kazna obračunava, u kojem iznosu i kojim redoslijedom - prisilno ili dobrovoljno. Zakon kaže da se penali plaćaju ako porezni obveznik ne izvrši na vrijeme plaćanja poreza koji su mu potrebni, odnosno kasni s plaćanjem. Nije bitno je li dio iznosa ili cijela naplata poreza plaćena s kašnjenjem.

Kodeks zakona također objašnjava da obračunavanje kazni nije u suprotnosti i ne isključuje drugu odgovornost za kršenje poreznih zakona. Drugim riječima, čak i ako je osobi izrečena dodatna novčana kazna, obveza plaćanja penala za svaki dan kašnjenja i dalje će biti dodijeljena dužniku.

Pri plaćanju poreza osoba mora osigurati da novac stigne u državnu riznicu najkasnije do datuma koji je označen rokom plaćanja. Već sljedećeg dana počinju se skupljati kazne.

Važna točka! Kada se uplate svi dospjeli iznosi poreza, prestaje obračunavanje penala. Odnosno, iznos obračunate kazne je fiksiran u trenutku otplate duga, a ako kazna nije plaćena, tada se dodatne kazne ne naplaćuju.

Kazne se obračunavaju ne samo za plaćanja poreza, već i za akontacije poreza i naknada. Dakle, ne samo porezni obveznici, već i porezni agenti dužni su platiti kazne.

Porezna uprava šalje zahtjev za plaćanje duga i penala na adresu dužnika. U dopisu se navodi ukupan iznos duga, rok do kojeg je porezna obveza trebala biti plaćena, kao i iznos kazne na dan slanja zahtjeva obvezniku. U dokumentu su navedene i druge mjere za naplatu poreznog duga ako ga osoba ne namjerava platiti. Na zaprimljeni zahtjev potrebno je odgovoriti, odnosno uplatiti iznos duga u državnu riznicu u roku od osam radnih dana od dana primitka dopisa.

Podsjetimo, od 2016. godine na snagu je stupila odluka da porezna uprava ima pravo poslodavcu ili drugom isplatitelju dohotka (mirovine, stipendije) dopisom obavijestiti građanina o poreznom dugu.

Rokovi plaćanja poreza po zakonu

U Ruskoj Federaciji od 2015. na snazi ​​je zakon prema kojem su tvrtke i pojedinci dužni platiti poreze najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Sukladno tome, porez za 2017. godinu potrebno je platiti do 1. prosinca 2018. godine. Ovaj datum je relevantan za sve vrste poreznih naplata, uključujući porez na dohodak.

Najkasnije trideset radnih dana prije navedenog datuma, porezni obveznik dobiva "lančano pismo" - dokument kojim se obavještava o potrebi ispunjavanja svoje porezne obveze prema državi.

Ako porezni obveznik ne plati puni iznos naknade, prijeti mu sankcija u vidu novčane kazne. U uobičajenom slučaju morate platiti kaznu od dvadeset posto iznosa duga. Ako porezni inspektori imaju razloga vjerovati da se platitelj namjerno skriva od plaćanja, kazna će se povećati na četrdeset posto iznosa duga.

Što se događa ako ne platite na vrijeme?

Porezno tijelo ima pravo tužiti dužnika radi naplate iznosa duga bez njegovog pristanka. Sudskim nalogom može se naložiti otpis duga s imovine utajivača poreza, uključujući uklanjanje iznosa koji nedostaje s bankovnih računa.

Žalba sudu dopuštena je u roku od tri godine od dana prvog poreznog zahtjeva za otplatu duga. Dva su moguća scenarija:

1. Ako iznos duga ne prelazi tri tisuće rubalja, predstavnik porezne inspekcije može podnijeti tužbu u roku od šest mjeseci nakon isteka gore navedenog trogodišnjeg razdoblja.
2. Ako iznos duga prelazi tri tisuće rubalja, porezna uprava može tužiti šest mjeseci nakon trenutka kada je iznos duga premašio tri tisuće rubalja.

Važna točka! Sudski nalog može se izdati bez pozivanja stranaka i postupka ako su podaci poreznog tijela očiti i nesporni. U tom slučaju ovršenik ima rok od dvadeset dana od dana kada mu je dostavljen primjerak sudskog rješenja za podnošenje prigovora. Bez obzira na prirodu prigovora, nalog će biti poništen i slučaj će se razmotriti uz sudjelovanje stranaka.

Tko je kriv ako se ne primi opomena za plaćanje poreza?

Ako građanin ili predstavnik tvrtke nije primio poreznu obavijest u navedenom roku, mora to sam ispitati. Znajući da posjedujete nekretninu koja podliježe oporezivanju ili imate druge obveze ove vrste prema državi, sami morate osigurati priljev novca u državnu blagajnu.

Neprimanje dopisa porezne uprave nije opravdanje za neplaćanje poreza ili zakašnjelo plaćanje. Ako papir nije stigao, platitelj mora kontaktirati Federalnu poreznu službu na mjestu registracije kako bi pojasnio iznos koji treba platiti.

Članak br. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da najkasnije do 31. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, svaki platitelj mora kontaktirati poreznu službu i pružiti stručnjacima informacije o svakom predmetu oporezivanja za koji ima odgovarajuću obavijest nije primljeno. Ako je “lančano pismo” stiglo ranije ili je osoba oslobođena plaćanja poreza u skladu s bilo kakvim olakšicama, podatke nije potrebno prijaviti.

Inovacije u 2017. u vezi s kaznama za poreze

Od početka 2017. godine Zakon kojim se reguliraju porezne obveze proširio se i na premije osiguranja (zdravstveno, mirovinsko, invalidsko i rodiljni dopust). Sukladno tome, za ove vrste doprinosa obračunavaju se i penali u slučaju kašnjenja plaćanja.

Od jeseni 2017., prema novim pravilima, počele su se obračunavati kazne za tvrtke, tvrtke i organizacije - pravne osobe. Njima je promijenjena visina kamate kazne.

Zatezna kamata

Za pojedince, uključujući samostalne poduzetnike, kazne se obračunavaju po kamatnoj stopi jednakoj jedna tristotina stope refinanciranje središnje banke zemlje. Za pravne osobe kamata je drugačija.

Tablica 1. Kamatna stopa za pravne osobe

Zakašnjelo razdoblje	Formula za izračun kazne
Tvrtke koje kasne s plaćanjem ne više od uključivo trideset dana platit će kazne u iznosu od jedne tri stotine stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije (kao i pojedinci).
Tvrtke koje kasne s plaćanjem poreza više od trideset kalendarskih dana platit će za razdoblje od tih istih trideset dana po standardnoj stopi (1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije), a počevši od trideset -prvi dan duga - po stopi jednakoj sto pedeset (1/150), odnosno upola manje.

Pogledajmo primjer. Tvrtka "Belye Rosy" dužna je platiti UTII u iznosu od deset tisuća rubalja za treći kvartal godine najkasnije do 25. listopada 2017. godine. Naime, novac je ušao u državnu blagajnu tek 30. studenoga iste godine. Stopa refinanciranja u tom je razdoblju iznosila 8,5 posto. Sukladno tome, “Belye Rosy” će morati platiti kaznu u iznosu od 113,3 rublja. Kako je došlo do ovog iznosa?

Prema inovacijama iz 2017., koje smo spomenuli, za prvih trideset dana kašnjenja formula će biti sljedeća: 10.000 rubalja duga x 8,5% x 1/300 x 30 dana (od 26. listopada do 24. studenog). Sljedeće razdoblje izračunava se drugačije: 10 000 rubalja duga x 8,5% x 1/150 x 5 dana (od 25. studenog do 29. studenog).

Izračun penala: formula

Kao što smo gore naveli, kazne se izračunavaju kao postotak iznosa poreza koji nije plaćen na vrijeme. Klasična formula za izračun je sljedeća:

Iznos poreznog duga x Stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije za razdoblje kašnjenja x 1/300 x Broj dana za koje plaćanja kasne

Važna točka! Od početka 2016. godine koncept "stope refinanciranja" je ukinut. Centralna banka odobrava ključnu stopu koja odgovara ukinutoj vrijednosti. Od ožujka 2018. stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije iznosi 7,5 posto. Uzimajući u obzir tu činjenicu, kazne se moraju izračunati zasebno za svako razdoblje ako je stopa tada bila prilagođena.

Zatim morate smisliti kako izračunati broj dana u kojima je plaćanje kasnilo. Prema članku br. 75 Poreznog zakona zemlje, kašnjenje se počinje smatrati od dana koji slijedi nakon datuma dospijeća plaćanja porezne naknade (datum kada je bilo potrebno platiti, ali se to nije dogodilo) do dana prije stvarnog plaćanja. Odnosno, kašnjenje osnovnih plaćanja poreza u svakom slučaju smatra se od 2. prosinca (kao što se sjećamo, rok za polaganje novca je 1. prosinca godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja). Na primjer, osoba treba platiti porez za 2017. godinu. On to nije učinio na vrijeme, već je novac prebacio 16. ožujka 2018. godine. Broj dana kašnjenja u njegovom slučaju je trinaest. Prema tome, ako je plaćanje kasnilo samo jedan dan, platitelj se ne bi suočio s kaznom.

Ne zaboravite da se kazne također naplaćuju na predujmove poreza koji nisu preneseni na vrijeme. U ovoj situaciji, broj dana kašnjenja izračunava se pojedinačno, ovisno o rasporedu davanja predujmova. Ove informacije su relevantne samo za pravne osobe.

Možda će vas zanimati informacije o tome kako evidentirati porezne kazne. Reći ćemo vam koje transakcije postoje za prikupljanje i polaganje sredstava za vrstu duga koju tražite.

Video - Kako izračunati porezne kazne prema novim pravilima?

Kada se kazne ne naplaćuju?

Postoji i nekoliko trenutaka u slučaju kojih se kazne neće naplaćivati. To uključuje:

1. Preplata potrebnog poreza, koja pokriva uplatu koja još nije izvršena.
2. Preplata potrebnog poreza, koja pokriva iznos kazne.

Ako preplata djelomično pokriva nastali dug, penali će se obračunavati samo na razliku, a ne na cijeli dug.

Preplaćeni iznos je iznos poreznih pristojbi, kao i prethodno plaćenih kazni ili drugih doprinosa koje je isplatitelj prekomjerno doznačio ili ih je porezno tijelo prekomjerno naplatilo. U tom slučaju, preplata će se automatski računati umjesto kašnjenja ili kazni. Ako osoba zna da na svom računu ima "višak" novca, ne treba ništa učiniti - porezne vlasti će same preračunati brojke.

Pogledajmo primjer. Ivan Sergejevič Semjonov posjeduje automobil Honda Fit iz 2006., za koji plaća oko 900 rubalja godišnje kao prometni porez. Ako u 2017. Semjonov plati dvije tisuće rubalja odjednom, neće morati platiti porez u 2018., pa se prema tome neće naplatiti kazna - plaćanje će proći automatski. Ako je Semjonov platio tisuću rubalja 2017. umjesto 900 rubalja, a zatim propustio plaćanje tri mjeseca, također neće morati platiti penale. Zašto?

Prema formuli za izračun, kazne će se obračunavati na sljedeći način: (900 rubalja x 8,25% x 1/300 x 16 dana) + (900 rubalja x 7,75% x 1/300 x 56 dana) + (900 rubalja x 7,5% x 1/300 x 19 dana) i iznosit će 21 rublju 26 kopejki, što je u potpunosti pokriveno preplatom od 100 rubalja.

Sažimajući

Građani Rusije suočeni su s takvim konceptom kao što su kazne ne samo u vezi s računima za komunalne usluge, već iu slučaju neplaćanja poreza. Takva mjera sankcije je predviđena zakonom i obvezna je za plaćanje u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza. Ako se porezni obveznik osvijestio na vrijeme i otplatio dug poreznoj službi, iznos kazne bit će beznačajan. Mnogo je opasnije „zaboraviti“ na poreze za pravne osobe koje uplaćuju velike iznose u državnu blagajnu. Uostalom, što je veći dug i broj dana kašnjenja, to će biti veća kazna. Budi oprezan!

32. Jesu li iznosi obračunatih kazni za zakašnjela plaćanja poreza i naknada povezani sa sankcijama za kršenje poreznih zakona i kako se odražavaju u računovodstvu?

Odgovornost poreznog obveznika za kršenje poreznog zakonodavstva utvrđena je člankom 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji", čiji prvi stavak definira popis izrečenih financijskih sankcija (iznosi skrivenih ili podcijenjeni prihod (dobit)), novčane kazne, penali za zakašnjelo plaćanje poreza i druge sankcije koje je porezni obveznik prikazao u retku 390 „Ekonomske sankcije” obrasca 2 godišnjeg računovodstvenog izvješća poduzeća (pismo Ministarstva financija Rusije od lipnja 24, 1992 N 48, paragraf 3.14 Uputa o postupku popunjavanja obrazaca godišnjeg računovodstvenog izvješća poduzeća).

U skladu s Uputom br. 4 Državne porezne službe Ruske Federacije „O postupku obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak poduzeća i organizacija u proračun”, iznosi koji se uplaćuju u proračun u obliku sankcija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije nisu uključeni u rashode iz neposlovnog poslovanja, a odnose se na smanjenje dobiti koja ostaje na raspolaganju poduzeću, odnosno trebaju se prikazati na teret računa 81.

33. Kojim redoslijedom iu kojem iznosu se obračunavaju kazne za zakašnjelo plaćanje poreza?

ConsultantPlus: napomena.

U skladu s dekretom predsjednika Ruske Federacije od 05/08/96 N 685, od 20. svibnja 1996., kazna naplaćena od poreznog obveznika u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza postavljena je na 0,3 posto neplaćenog iznosa poreza za svaki dan kašnjenja plaćanja.

U skladu s podstavkom "c" stavka 1. članka 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji", novčana kazna se naplaćuje od poreznog obveznika u iznosu od 0,3 posto (0,7 posto od 22. prosinca 1993. - u skladu s Dekretom predsjednika Ruske Federacije od 22. prosinca 1993. N 2270 „O nekim promjenama u oporezivanju iu odnosu između proračuna različitih razina”) neplaćenog iznosa poreza za svaki dan kašnjenja u plaćanju, počevši od utvrđenog roka za plaćanje utvrđenog zakašnjelog iznosa poreza, osim ako Zakonom nisu predviđeni drugi iznosi penala.

U slučaju kašnjenja plaćanja poreza krivnjom banke ili kreditne institucije, od njih se naplaćuje kazna u iznosu od 0,2 posto (0,7 posto - od 22. prosinca 1993.) na način utvrđen dijelom četvrtim Članak 15. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji".

34. Naplaćuje li se penal u slučaju kašnjenja u plaćanju penala?

Kazne se ne naplaćuju u slučaju kašnjenja u plaćanju kazni za kršenje poreznih zakona.

35. Rok plaćanja poreza je 5. listopada, dioničko društvo porez je platilo 12. listopada; 7. i 8. su bili slobodni dani. Jesu li vikendi isključeni prilikom izračunavanja dana kašnjenja?

Kazna- novčani iznos koji se naplaćuje od poreznog obveznika u slučaju da porez plati kasnije od zakonom određenog datuma. Kazne ne treba brkati s novčanim kaznama. Ovo je jedan od načina da se osigura ispunjenje obveza plaćanja poreza i naknada utvrđenih Poreznim zakonom (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Novčana kazna je pak sankcija za počinjenje poreznog prekršaja. Konkretno, za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza kao rezultat njegovog pogrešnog obračuna predviđena je novčana kazna od 20% neplaćenog iznosa. Osnova je članak 122. Poreznog zakona. Drugim riječima, ako plaćanje poreza kasni, porezni obveznik će morati platiti i kaznu i kaznu.

Važna točka:
U slučaju zakašnjelog plaćanja predujma poreza također se naplaćuju kazne (članak 58. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kazne na iznos kašnjenja ne naplaćuju se samo u slučajevima koji su strogo propisani Poreznim zakonom.

Prvo ako je porezno tijelo ili sud zaplijenilo imovinu (uključujući novčana sredstva) poreznog obveznika ili obustavilo transakcije na njegovim bankovnim računima, zbog čega porezni obveznik nije mogao podmiriti dospjele obveze. Štoviše, kazne se ne obračunavaju za cijelo razdoblje valjanosti ovih okolnosti.

Drugo, u slučaju kada je porezni obveznik postupio u skladu s objašnjenjima o postupku obračuna i plaćanja poreza ili o drugim pitanjima primjene poreznog zakonodavstva koje je dalo Ministarstvo financija Rusije ili Savezna porezna služba. I kao rezultat toga nastao je porezni dug. No, treba imati na umu da je riječ o objašnjenjima koje nadležno tijelo daje bilo izravno poreznom obvezniku na njegov zahtjev, bilo neodređenom broju osoba (tzv. masovna pisma). Imajte na umu: u referentnim i pravnim sustavima možete pronaći ogroman broj pisama (na primjer, Ministarstvo financija Rusije) koja objašnjavaju stav financijskog odjela o određenom pitanju. Nažalost, velika većina takvih pojašnjenja samo su privatni odgovori na zahtjeve određenih poreznih obveznika. Ako je druga organizacija iskoristila takvo objašnjenje, a kao rezultat porezne revizije utvrđena su dugovanja, organizacija će morati platiti dodatni porez, kazne i kazne.

Nijedan drugi slučaj (na primjer, podnošenje zahtjeva za odgodu ili obročno plaćanje poreza) ne obustavlja obračunavanje kazni na iznos poreza koji se plaća.

Postupak za izračun kazni predviđen je člankom 75. Poreznog zakona. Obračunavaju se za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjenju obveze plaćanja poreza. Obračunavanje kazni treba započeti dan nakon plaćanja poreza utvrđenog zakonom. Kazne se određuju u postotku od iznosa neplaćenog poreza. Kamatna stopa je jednaka jednoj tristotini stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je na snazi ​​u to vrijeme. Penali se plaćaju istovremeno s uplatom iznosa poreza ili nakon što je uplaćen u cijelosti.

Pogledajmo primjer.

Predujmovi poreza koji se plaćaju u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja prenose se najkasnije 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja. To je utvrđeno stavkom 7. članka 346.21 Poreznog zakona. Odnosno, rok za uplatu akontacija za 9 mjeseci 2010. godine je 25.10.2010. Pretpostavimo da je organizacija Freestyle LLC, koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, izračunala akontacije u iznosu od 30.000 rubalja za plaćanje na temelju rezultata 9 mjeseci 2010. godine. Iznos je doznačen u proračun 29. listopada 2010. godine. Za četiri kalendarska dana kašnjenja moraju se naplatiti penali. Kazne se izračunavaju na sljedeći način: 30 000 RUB. * 7,75% ÷ 300 * 4 dana. = 31 rub. Štoviše, 7,75% je stopa refinanciranja koja je na snazi ​​tijekom ovog razdoblja.

Freestyle LLC doznačio je kazne istovremeno s uplatom akontacija, odnosno 29. listopada.

Organizacija često dug proračunu otplaćuje u obrocima. U takvoj situaciji, kazne se obračunavaju na temelju iznosa dospjelog duga za svaku uplatu.

Promijenimo uvjete primjera.

Recimo da je Freestyle LLC svoj dug prema proračunu isplatio u dvije faze: prva uplata u iznosu od 15.000 rubalja. provedena je 27. listopada 2010., druga - u iznosu od 15.000 rubalja. - 29. listopada 2010. godine. Obračun kazni bit će sljedeći. Prilikom plaćanja prvog dijela zaostataka, kazne će iznositi 30.000 rubalja. * 7,75% ÷ 300 * 2 dana. = 15,5 rub.

Nakon konačne otplate duga prema proračunu, kazne se izračunavaju na sljedeći način: 15.000 rubalja. * 7,75% ÷ 300 * 2 dana. = 7,75 rub. Ukupni iznos kazni je 15,5 rubalja. + 7,75 rub. = 23,25 rub. isplaćen od strane organizacije 29. listopada.

Dok porezni obveznik otplaćuje zaostale obveze, stopa refinanciranja se može promijeniti. To treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja kazni.

Ilustrirajmo ono što je rečeno.

Na temelju rezultata 1. tromjesečja 2010., Magnum CJSC, koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, mora izvršiti akontacije u iznosu od 30.000 rubalja. Rok uplate: 26. travnja 2010. (25. travnja je neradni dan). Organizacija je dug u cijelosti vratila 14. svibnja 2010. godine. Odnosno, plaćanje je kasnilo 18 kalendarskih dana. Tijekom promatranog razdoblja stopa refinanciranja se mijenjala. Zaključno do 29. travnja 2010. iznosila je 8,25 posto, a od 30. travnja 8 posto. Izračun kazni u ovom slučaju bit će sljedeći: za razdoblje od 27. travnja do 29. travnja izračunavaju se na temelju stope refinanciranja od 8,25%, a od 30. travnja do 14. svibnja - na temelju 8%. Ukupni iznos bit će 30.000 rubalja. * 8,25% ÷ 300 * 3 dana. + 30 000 rub. * 8% ÷ 300 x 15 dana. = 144,75 rub.

Ispitali smo situacije u kojima porezni obveznik u slučaju kašnjenja s plaćanjem poreza u proračun samostalno obračunava i plaća kazne. Međutim, porezno tijelo može prisilno naplatiti kazne iz sredstava ili druge imovine poreznog obveznika (organizacije ili individualnog poduzetnika). Postupak takve naplate predviđen je člancima 46-48 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezni zakon predviđa slučajeve kada se prisilna naplata kazni od organizacija i pojedinačnih poduzetnika provodi na sudu (podtočke 1-3, točka 2, članak 45. i točka 6, članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nabrojimo ih.

Prvo, od organizacije koja je otvorila osobni račun. To se odnosi na osobni račun za računovodstvo poslova izvršenja proračuna (čl. 220.1. Zakona o proračunu).

Drugo, kako bi se naplatile zaostale obveze koje duguju više od tri mjeseca od strane organizacija koje su priznate kao ovisne (podružnice) prema važećem zakonodavstvu Ruske Federacije. Dospjele obveze naplaćuju se kada se prihodi od roba (radova, usluga) koje su prodala ova zavisna (podružna) društva (poduzeća) prebace na račune glavnih (pretežnih, sudjelujućih) društava (poduzeća). U suprotnom slučaju (primitak prihoda od prodane robe (radova, usluga) glavnih poduzeća na račune podružnica), prisutnost više od tri mjeseca kašnjenja također služi kao osnova za njegovu naplatu na sudu.

Treći, od organizacije ili samostalnog poduzetnika, u slučaju kada se njihova obveza plaćanja poreza temelji na promjeni od strane poreznog tijela u pravnoj kvalifikaciji transakcije koju je izvršio takav porezni obveznik ili statusu i prirodi djelatnosti ovog poreznog obveznika .

Zaključno, napominjemo da se sve navedeno odnosi na obveznike naknade i porezne agente.

Zakon br. 137-FZ uveo je još jednu novinu u postupak izračunavanja kazni. Sada se penali ne naplaćuju na iznos dugova koje je porezni obveznik napravio kao rezultat poštivanja pisanih objašnjenja o primjeni poreznog zakonodavstva. Istina, ako objašnjenja određenom poreznom obvezniku ili neodređenom broju osoba daje ovlašteno državno tijelo iz svoje nadležnosti. Tako stoji u stavku 8. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako se objašnjenja temelje na nepotpunim ili nepouzdanim informacijama, kazne će se odrediti za nastale neplaćene obveze.

Tako se od 2007. godine penali za zakašnjele plaćene akontacije za pojedine poreze, uključujući i mjesečne akontacije poreza na dohodak, obračunavaju do kraja izvještajnog (poreznog) razdoblja i podnošenja odgovarajuće prijave počevši od dana koji slijedi nakon dana dospijeća. za njihovo plaćanje utvrđeno zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Sankcije za zakašnjelo plaćanje poreza na imovinu poduzeća

Porezni prekršaj iz čl. 116 Poreznog zakona Ruske Federacije prepoznaje nezakonit (u suprotnosti sa zakonodavstvom o porezima i naknadama) čin (radnju ili nedjelovanje) poreznog obveznika, poreznog agenta i drugih osoba, za koje je odgovornost utvrđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Ruska Federacija. Članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (pristojbi) kao rezultat nezakonitih radnji (nedjelovanja), što posebno uključuje podcjenjivanje porezne osnovice, druge netočne obračune od poreza (pristojbe). Za ovo djelo propisana je novčana kazna u iznosu od 20% (a ako je prekršaj učinjen namjerno, 40%) neplaćenog poreza (pristojbe).

Sukladno stavku 1. čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik je dužan samostalno ispuniti obvezu plaćanja poreza, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom o porezima i naknadama. Obveza plaćanja poreza mora se ispuniti u roku utvrđenom propisima o porezima i naknadama. Porezni obveznik ima pravo ispuniti obvezu plaćanja poreza prije roka. U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza na vrijeme, nastaje zaostatak (točka 2. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije), prema kojem porezno tijelo naplaćuje porez na način propisan Porezni zakon (klauzula 2 članka 45 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako izračunati iznos kazne za porez

• Uz dobit. Plaća se tromjesečno, šest mjeseci i 9 mjeseci. Obračun se temelji na visini dobiti, avans se temelji na stopama i dobiti na obračunskoj osnovi.
• Za imovinu. Akontacija je jednaka 1/4 * porezna stopa * prosječna vrijednost nekretnine. Mora se platiti u svakom izvještajnom razdoblju.
• Prijevoz. Formula za izračun je = 1/4 * porezna osnovica * porezna stopa. Porez se mora platiti u prvom, drugom i trećem kvartalu.
• Zemljište. Akontaciju plaćaju porezni obveznici čije je izvještajno razdoblje tromjesečje. Porez je jednak 1/4 * katastarska vrijednost * porezna stopa.

1. Prvo, razlog neplaćanja poreza je blokada tekućeg računa pojedinca od strane sudskog ili poreznog tijela, kao iu slučajevima pljenidbe imovine. Općenito govoreći, račun ili imovina su zamrznuti, što znači da je nemoguće platiti porez. To je objektivni razlog koji vas oslobađa kazne.
2. Drugi slučaj je da su porezni dugovi nastali zbog pisanog obrazloženja porezne uprave. Takva objašnjenja daju se određenom poreznom obvezniku ili određenom krugu osoba. Ali ako se takve preporuke ili dokumenti ne uzimaju sa službene web stranice Savezne porezne službe, već iz bilo kojeg nepouzdanog izvora, tada će se kazna naplatiti u cijelosti.
3. Treći slučaj je pogreška u poreznoj prijavi, zbog koje je porez prenizan. Neće se naplatiti kazna na preostali neplaćeni iznos ako platite iznos poreza koji nedostaje i podnesete izmijenjenu prijavu prije isteka roka revizije. Neki naprave amandman, ali ne plate sam porez. U tom slučaju kazna će se nastaviti prikupljati.

Načelo obračuna poreznih kazni

Građani često u tražilici postavljaju zahtjev za “zahtjev za plaćanje poreza, naplatu kazni i kazni”. Ovo je službena obavijest o neplaćenim iznosima koje duguje porezni obveznik. Šalje se neovisno o tome jesu li novčane kazne ili penali izrečene ili ne. Takav dokument mora sadržavati sljedeći popis elemenata:

Ako je porezni obveznik ostvario dobit, ali nikada nije izvršio odbitke, morat će platiti kaznu. Njegovu veličinu možete odrediti sami. Počinje se računati nakon devedesetog dana kašnjenja. Brojanje se provodi od prvog dana. Kazne se određuju za neplaćanje sljedećih poreznih uplata na vrijeme:

Koje su kazne za neplaćanje poreza na prijevoz?

1. Kopneni načini prijevoza– automobili, motocikli, autobusi i sve vrste strojeva koji se kreću pomoću pneumatike ili gusjenica.
2. Vodena vozila– jedrenjaci, jahte, motorni brodovi, motorni čamci.
3. Zrakoplov- avioni, helikopteri, avioni.

Penali za eventualna kašnjenja neće se naplaćivati ​​samo u jednom od dva slučaja– ako je poreznom obvezniku zaplijenjena imovina, odnosno provodi se postupak prisilne naplate poreza, kao i ako je sudskom odlukom obustavljeno sve moguće transakcije po računima u poslovnim bankama.

Članak: Obračun kazni za kašnjenje u plaćanju poreza i naknada

Do 2007. godine penali na iznose neplaćenih akontacija obračunavali su se tek po isteku izvještajnog (poreznog) razdoblja na temelju stvarne porezne osnovice navedene u prijavi. Definicija i opća pitanja izračuna porezne osnovice propisana su čl. Umjetnost. 53. i 54. Zakonika. Ako su akontacije izračunate na temelju drugih pokazatelja (na primjer, na temelju poreza obračunatog u prethodnim tromjesečjima), tada se do 1. siječnja 2007. kazne nisu obračunavale na njih do podnošenja deklaracije.

Pravila za izračun kazni navedena su u stavcima 3. i 4. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazne se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjenju obveze plaćanja poreza (pristojbe) počevši od dana koji slijedi zakonski utvrđen rok za njihovo plaćanje. Kazne se izračunavaju na temelju 1/300 stope refinanciranja Banke Rusije koja je na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja u ispunjavanju obveze plaćanja poreza i naknada.

Obračun kazni za poreze: knjigovodstvena knjiženja

Računovodstvo priznaje penale kao još jedan trošak, koji ni na koji način ne sudjeluje u utvrđivanju porezne osnovice pri obračunu poreza na dobit. Klauzula 83 PBU-a i Upute za korištenje standardnog kontnog plana omogućuju provjeru da se obveze ove vrste stvarno trebaju odražavati na računu 99.

Na kraju svake godine izrađuje se računovodstveno i porezno izvješće koje sadrži podatke o prihodima poduzeća. Kako obračunati kamate na porez na dohodak knjiženjem? Da biste to učinili, upotrijebite sljedeći unos: Dt 99 Kt 68 “Peni”. Za analizu dobiti prije naplate poreza možete dodatno koristiti knjiženje Dt 91.2 Kt 68 “Peny”. To ni na koji način neće utjecati na izračun porezne osnovice, ali će pomoći u procjeni ukupnog iznosa dohotka ostvarenog od gospodarske djelatnosti u svrhu razvoja poduzeća.

Kazne i penali za neplaćanje poreza na imovinu na vrijeme

Obveznici poreza na imovinu fizičkih osoba dužni su pravodobno iu cijelosti plaćati zakonom utvrđene poreze.
Porez na imovinu fizičkih osoba obračunava i plaća porezna uprava na temelju zaprimljene obavijesti. Rok plaćanja porez - najkasnije do 1. studenoga godine koja slijedi nakon godine za koju je porez obračunat. Na primjer, porez za 2012. mora se platiti prije 1. studenog 2013. U tom slučaju, obavijest vam mora biti poslana najkasnije 1. listopada (čl. 52. st. 2. Poreznog zakona Ruske Federacije; st. 8. 9. članka 5. Zakona od 09.12.1991. N 2003-1).

Ako zahtjev za plaćanje dugovanja poreza (kazne, novčane kazne) nije ispunjen na vrijeme, porezna uprava može podnijeti zahtjev sudu za naplatu duga na teret vaše imovine. Na primjer, kroz sredstva na bankovnim računima, gotovinom. Kao opće pravilo, rok za obraćanje sudu je šest mjeseci od datuma isteka roka za ispunjenje zahtjeva (točke 1, 2 članka 48. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvena knjiženja pri obračunu kazni za poreze

Porezni obveznik mora sam platiti kaznu za zakašnjelo plaćanje (ili istodobno s porezom ili nakon plaćanja). Ukoliko se to ne učini, inspekcija će naplatiti kaznu. I ne samo da će prikupiti, već ih može čak i prisilno naplatiti na račun novca ili imovine poreznog obveznika (6. članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pravila za računovodstvo troškova organizacija regulirana su PBU 10/99 „Troškovi organizacije” (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. br. 33n). Međutim, ovaj PBU ne daje nam posebne upute o računovodstvenom postupku za porezne kazne. To znači da ga organizacija može samostalno odrediti uvrštavanjem u računovodstvenu politiku (članak 7 PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije“, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. listopada 2008. br. 106n ).

Što se događa ako ne platite porez na prijevoz?

1. U slučaju da porezni obveznik (platitelj naknade) - fizička osoba koja nije samostalni poduzetnik (u daljnjem tekstu u ovom članku - fizička osoba) u utvrđenom roku ne ispuni obvezu plaćanja poreza, naknade, kazna, novčane kazne, porezno tijelo (carinsko tijelo) koje je poslalo zahtjev za plaćanje poreza, pristojbi, penala, kazni (porezno tijelo u mjestu prebivališta pojedinca u slučaju odjave te osobe kod poreznog tijela koji je poslao zahtjev za plaćanje poreza, pristojbi, kazni, kazni), ima pravo podnijeti zahtjev sudu za naplatu poreza, pristojbi, kazni, kazni na teret imovine, uključujući sredstva na bankovnim računima, elektronička novčana sredstva, čiji se prijenosi provode korištenjem personaliziranih elektroničkih sredstava plaćanja, te novčana sredstva određene osobe u iznosima navedenim u zahtjevu za plaćanje poreza, pristojbi, kazni, kazni, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom . (kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 27. lipnja 2011. N 162-FZ, od 23. srpnja 2013. N 248-FZ)

4. Naplata poreza, pristojbi, kazni, kazni iz imovine pojedinca na temelju sudskog akta koji je stupio na pravnu snagu provodi se u skladu sa Saveznim zakonom „O ovršnom postupku“, uzimajući u obzir specifičnosti predviđeno u ovom članku.

5. kolovoza 2018 175