Sve o tuningu automobila

Obračunavanje troškova nabave skupih mobilnih telefona. Zahtjevi za amortizacijske skupine U koju OS skupinu spada mobilni telefon?

Šifra OKOF (verzija prije 1.1.2019.) 14 3020000 – Elektronička računalna oprema, uključujući osobna računala i uređaji za ispis za njih; poslužitelji različitih performansi; mrežna oprema lokalnih računalnih mreža; sustavi za pohranu podataka; modemi za lokalne mreže; modemi za okosnice mreža.

Kod OKOF (verzija od 01.01.2019.) 330.28.23.23 - Ostali uredski strojevi (uključujući osobna računala i uređaje za ispis za njih; poslužitelje različitih kapaciteta; mrežnu opremu za lokalne računalne mreže; sustave za pohranu podataka; modeme za lokalne mreže; modeme za okosnice mreže)

Klasifikator dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama 2019.-2019

U našem savjetovanju govorili smo o amortizaciji u poreznom računovodstvu i naznačili da je za izračun iznosa amortizacije dugotrajne imovine (FPE) potrebno utvrditi ne samo metodu amortizacije, već i utvrditi vijek trajanja određenog objekta . To razdoblje, u pravilu, utvrđuje se Klasifikacijom dugotrajne imovine koja se uključuje u amortizacijske skupine koju donosi Vlada. Reći ćemo vam više o Klasifikatoru u našem savjetovanju.

Primjerice, životinje zooloških vrtova i sličnih ustanova, psi službenici razvrstavaju se u amortizacijsku skupinu 3 dugotrajne imovine prema Klasifikatoru 2019.-2019. To znači da je SPI za takve objekte preko 3 godine do uključivo 5 godina. Stoga se za bilo koji od navedenih OS objekata može postaviti razdoblje, na primjer, 37 mjeseci ili 55 mjeseci.

Organizacija je uz naknadu kupila iPhone7

Imajte na umu da od 1. siječnja 2019., u novoj verziji Odluke Vlade Ruske Federacije br. 1 od 01.01.2002. „O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine” (u daljnjem tekstu: Klasifikacija), odredba isključeno je da se ova klasifikacija može koristiti u računovodstvene svrhe (točka 1. izmjena i dopuna odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2019. N 640).

Obračun amortizacije za objekt dugotrajne imovine počinje prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekt prihvaćen za računovodstvo i provodi se dok se trošak ovog objekta u potpunosti ne otplati ili dok se ovaj objekt ne otpiše iz računovodstvo (klauzula 21 PBU 6/01, klauzula 61 Metodičke upute).

Zahtjevi za amortizacijske skupine

Svrha računovodstva nije samo prikazati prisutnost, stanje i kretanje dugotrajne imovine poduzeća, već i pravilno raspodijeliti troškove amortizacije među stavkama troškova. Da bi se to postiglo, koriste se različite metode razvrstavanja dugotrajne imovine.

Glavno obilježje klasifikacije dugotrajne imovine u računovodstvenom i poreznom izvješćivanju je vijek trajanja. Zakon dopušta tvrtkama da samostalno klasificiraju svoju imovinu u jednu ili drugu amortizacijsku skupinu, na temelju intenziteta njezine uporabe, karakteristika ekonomskih i proizvodnih procesa i drugih čimbenika koji omogućuju određivanje razdoblja korisne službe.

Računalna grupa za amortizaciju udara

Sadašnje zakonodavstvo daje jasnu definiciju imovine koja se amortizira. Preduvjeti za obračun amortizacije su da je objekt u vlasništvu poduzeća, kao i njegovo sudjelovanje u djelatnostima koje ostvaruju gospodarski prihod. Monitor, koji se smatra zasebnom stavkom, ne može zadovoljiti ovaj uvjet, jer ne može donijeti profit poduzeću. I samo kao dio kompleksa, u kombinaciji s procesorom, tipkovnicom i općom kontrolom, može se prepoznati kao inventarni objekt. Podsjetimo, svaka pozicija u takvom kompleksu objekata ne može funkcionirati samostalno.

Doista, inovacije su prilično značajne: promijenila se ne samo konfiguracija kodova (sada su napisani u formatu ***.**.**.**.***.), nego i struktura Klasifikatora . Uvođenjem novih tehnologija uzima u obzir objekte koji nisu postojali u razdoblju odobrenja prethodnog dokumenta, kao i neke pozicije su izbrisane, spojene ili podijeljene. Na primjer, jedan generalizirani objekt "Informacijski izvori u elektroničkom obliku" sada uključuje nekoliko vrsta softvera. Za neke stavke imovine, promjene koda OKOF također su rezultirale promjenama u vijeku trajanja; za druge, promjene su utjecale samo na šifru, bez ikakvog utjecaja na razdoblje efektivne uporabe. Shvatimo kojoj grupi amortizacije pripada računalo u skladu s Klasifikacijom OS-a usvojenom Rezolucijom br. 640 od ​​07.07.2019.

Novi OKOF klasifikator 2019

Do 2019. na snazi ​​je bio Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF), odobren Dekretom Državnog standarda Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. br. 359 (u daljnjem tekstu OK 013-94). Aktualan je već 20 godina. Naravno, tijekom tog vremena napravljene su promjene u OKOF-u, ali u stvarnosti je klasifikator zahtijevao globalne promjene, budući da su mnogi pojmovi i pojmovi navedeni u njemu bili daleko od stvarnosti sadašnjeg vremena.

Novi OKOF razvijen je u skladu sa Sustavom nacionalnih računa (SNA 2008) Ujedinjenih naroda, Europske komisije, Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj, Međunarodnog monetarnog fonda i Grupacije Svjetske banke, kao i sa svim -Ruska klasifikacija proizvoda po vrstama gospodarskih djelatnosti (OKPD2) OK 034 -2014.

U koju amortizacijsku skupinu treba spadati prijenosno računalo?

Ako u svom računovodstvu imate novo dugotrajno sredstvo pod nazivom "laptop" ili "netbook", morate odrediti razdoblje njegove upotrebe u rasponu od 25 do uključivo 36 mjeseci. Određivanjem drugačijeg vijeka trajanja počinit ćete pogrešku koja će dovesti do pogrešnog obračuna poreza na dobit.

U Klasifikaciji stvarno nema objekata kao što su "laptop" i "netbook". Ali moramo uzeti u obzir da Klasifikacija uključuje takvu vrstu dugotrajne imovine kao što je elektronička računalna oprema (šifra 14 3020000). I takva oprema spada u drugu amortizacijsku skupinu, njezin vijek trajanja je preko 2 godine do uključivo 3 godine. Računalna tehnika uz osobna računala uključuje i prijenosna računala.

Računovodstveni podaci

  • uzorak popunjavanja akta o puštanju u pogon osnovnog sredstva
  • nalog za puštanje u rad i utvrđivanje korisnog vijeka dugotrajnog sredstva. Dokument će biti potreban za osiguranje vijeka trajanja dugotrajne imovine. Na temelju tog razdoblja obračunat će se mjesečni troškovi amortizacije.

Ako tvrtka ne može klasificirati imovinu ni na jednu od pozicija klasifikatora, tada se vijek trajanja određuje sam na temelju tehničkih uvjeta i preporuka proizvođača (6. članak 258. Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da pametni telefon ima funkcije džepnog računala, njegovoj namjeni najbliža je šifra 14 3020000 “Elektronička računalna oprema”. I ova šifra je uključena u drugu amortizacijsku skupinu s korisnim vijekom trajanja od dvije do tri godine.

Amortizacijske skupine dugotrajne imovine 2019

pribor za izvlačenje, izvlačenje i valjanje, rezanje, ravnanje; komplet radnih strojeva i opreme za radionicu za proizvodnju željeznih prahova prskanjem; radni strojevi i oprema za separaciju ferolegurske troske; elektrolizeri i servisni strojevi

oprema za rudarsku industriju (bušilice, zračni čekići, montirana oprema za bušenje; strojevi i oprema za punjenje i bušenje bušotina; oprema za spašavanje u rudnicima; oprema za automatizaciju rudnika, alarmna i komunikacijska oprema i druga oprema)

OKOF 2019-2019 i amortizacijske skupine s objašnjenjem prelaska na novi OKOF

  • Saznajte je li šifra ispravno označena prema sustavu koji je bio na snazi ​​prije inovacija;
  • Odredite novi identifikator prema tablicama korespondencije;
  • Zapišite primljene podatke na inventurne kartice i imajte na umu da se računovodstvo odvijalo prema novim pravilima;
  • Ako ste već dodali neku imovinu u bilancu tvrtke, promijenite samo njezinu digitalnu oznaku;
  • Prilikom dodjele PF materijalima koji su isključeni iz nove tablice, moraju se prenijeti u odgovarajući odjeljak. Ovo se odnosi samo na onu imovinu primljenu od 2019. Nema potrebe prenositi sve što je prethodno uzeto u bilancu u nove grupe;
  • Odaberite razdoblje amortizacije. Ako klasifikator za 1C ima nekoliko odgovarajućih skupina, označite onu u kojoj je to razdoblje najdulje.

Odnosno, prihvaćanje sredstava u bilanci tvrtke do 2019. omogućuje vam da ne vršite prilagodbe čak i ako se razdoblje amortizacije prema novim pravilima razlikuje od prethodnih. Ako poduzeće tek počinje s radom, onda se mora pridržavati uvedenih standarda.

5. kolovoza 2018 8110

Debit 26 (44) Kredit 60 - 200 rub. (236 - 36) - troškovi priključka telefonskog aparata na mobilnog operatera otpisuju se kao rashod; Debit 19 Kredit 60 - 36 rub. - PDV je uzet u obzir za pruženu uslugu spajanja na mobilnog operatera; Debit 68 podračun “Obračuni za PDV” Kredit 19 - 36 rubalja. - PDV je prihvaćen za odbitak. U istom mjesecu, računovođa organizacije mora platiti zaposleniku najam za korištenje njegovog telefona u poslovne svrhe. Računovođa mora izvršiti sljedeće unose: Debit 26 (44) Kredit 76 - 900 rub. - naplaćena je najamnina za korištenje telefona zaposlenika; Debit 76 Kredit 68 podračun „Izračuni poreza na dohodak” - 117 rubalja. (900 rubalja x 13%) - porez na osobni dohodak naplaćuje se na najamninu plaćenu zaposleniku; Debit 76 Kredit 50 - 783 rub. (900 - 117) - najamnina plaćena zaposleniku. Trošak telefona je 5400 rubalja.

Može li se u porezne svrhe uzeti u obzir telefon kupljen za direktora?

PBU 6/01. U ovom slučaju, certifikat za mobilni telefon označava njegov radni vijek - tri godine, tj.

utvrđuje se očekivano razdoblje njegove uporabe i fizičko trošenje.

Pažnja

Stoga, u skladu s PBU 6/01, organizacija u računovodstvu ima pravo naplaćivati ​​amortizaciju na mobitelu, postavljajući korisni vijek trajanja navedene dugotrajne imovine na tri godine.

Porezni zakoni imaju drugačija pravila.

Za porezne svrhe, dugotrajna imovina u vrijednosti manjoj od 10.000 RUB.
ne uzimaju se u obzir kao dio imovine koja se amortizira (st. 1. čl. 256

Porezni zakon Ruske Federacije). Troškovi za kupnju mobilnog telefona koji košta manje od 10 000 RUB.

puni iznos ulazi u materijalne troškove kako se stavlja u rad (podtočka 3. točka 1. članak 254.

Važno

Porezni zakon Ruske Federacije). Ovi troškovi kao neizravni prema čl.

Vijek trajanja mobilnog telefona

PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n) i njegov se trošak u cijelosti može otpisati kao trošak u trenutku puštanja telefona u rad. U tom slučaju, u pravilu, mobitel se računovodstveno uključuje u dugotrajnu imovinu (dugotrajna imovina), budući da je njegov vijek trajanja duži od jedne godine (klauzula
4 PBU 6/01). Iz pitanja proizlazi da je organizacija donijela upravo takvu odluku: uzeti u obzir mobilni telefon kao dio dugotrajne imovine.

Je li mobilni telefon primarni alat ili ne?

Pogledajmo na primjeru kako uzeti u obzir troškove nabave mobilnog telefona i njegovog povezivanja.

Primjer Romashka LLC je u rujnu kupila mobilni telefon za svog financijskog direktora.

Cijena telefonskog aparata bila je 5900 rubalja. (uključujući PDV - 900 rubalja), a trošak SIM kartice je 295 rubalja.

(uključujući PDV - 45 rubalja). Računovođa mora izvršiti sljedeće unose: Debit 60 Kredit 51 - trošak telefona je plaćen - 6195 rubalja. (5900 + 295) i SIM kartice; Debit 10-9 Kredit 60 - 5000 rub. (5900 - 900) - odražava troškove kupnje telefonskog aparata; Debit 19-4 Kredit 60 za kupljeni telefonski aparat; - 900 rub.
- PDV uključen Debit 26 (44) Kredit 60 - 250 rub. (295 - 45) - odražava troškove povezivanja mobilnog telefona; Debit 19-4 Kredit 60 - 45 rub. - uzeti u obzir PDV za pruženu uslugu spajanja na mobilnog operatera; Debit 26 (44) Kredit 10-9 - 5000 rub.

Mobilni telefon kao glavni alat

S Enterprise Accounting 8.2" obukom putem interneta Za korištenje mobilnih komunikacijskih usluga, organizacija može kupiti mobilne telefone ili platiti svojim zaposlenicima da koriste svoje osobne telefone u poslovne svrhe. Pogledajmo kako uzeti u obzir troškove mobilne komunikacije u svakom od ovih slučajeva.

Organizacija kupuje mobilne telefone U ovom slučaju, računovodstvo za telefonski aparat se ne razlikuje mnogo od računovodstva obične dugotrajne imovine.

Kako bi se telefon mogao koristiti, organizacija mora platiti tvrtki za mobilne telefone ono što se zove SIM kartica.

Ovi troškovi mogu biti uključeni u cijenu telefona ili uzeti u obzir zasebno.

Info

Nema velike razlike između ove dvije metode, budući da je čak i ukupna cijena telefona i SIM kartice obično manja od 20.000 rubalja, što znači da se mogu uzeti u obzir kao dio inventara i odmah otpisati kao trošak.

Računovodstvo mobilnog telefona za zaposlenike organizacije

Dopis Ministarstva financija Rusije od 22. studenog 2004. N 03-03-01-04/1/121). životni vijek uređaja (točka 1, članak 256 Poreznog zakona Ruske Federacije Za porezne svrhe, korisni vijek imovine koja se amortizira određuje porezni obveznik na dan puštanja u rad dugotrajnog sredstva).

U tom slučaju organizacija ima pravo samostalno odrediti određeni vijek trajanja mobilnog telefona (kao u računovodstvu), ali unutar razdoblja određenog za određenu amortizacijsku skupinu Klasifikacijom dugotrajne imovine, odobrenom Uredbom Vlade Ruska Federacija od 1. siječnja 2002. N 1 (klauzula

„mobilni“ troškovi u računovodstvu

Stoga, u skladu s PBU 6/01, organizacija u računovodstvu ima pravo naplatiti amortizaciju na mobitelu, postavljajući korisni vijek trajanja od tri godine u poreznom zakonodavstvu. dugotrajna imovina u vrijednosti manjoj od 10.000 rubalja. ne uzimaju se u obzir kao dio imovine koja se amortizira (članak 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). puni iznos uključen je u materijalne troškove kada se pusti u rad (članak 3, stavak 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovi troškovi kao neizravni prema čl. 318 Poreznog zakona Ruske Federacije smanjiti oporezivi dohodak izvještajnog razdoblja u kojem je telefon pušten u rad (vidi.
Od najamnine se mora obustaviti porez na dohodak i uplatiti u proračun. Međutim, doprinose za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, fond socijalnog osiguranja, fondove obveznog zdravstvenog osiguranja (do 2010. bili su dio jedinstvenog socijalnog poreza) i doprinose za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti ne treba naplaćivati . Primjer: Vesna dd sklopila je ugovor s mobilnim operaterom za spajanje mobilnog telefona. Trošak veze bio je 236 rubalja. (uključujući PDV - 36 rubalja). Telefon pripada zaposleniku organizacije.

Trošak telefona je 5400 rubalja. “Vesna” je sa svojim zaposlenikom sklopila ugovor o najmu, čija mjesečna najamnina iznosi 900 rubalja.

Računovođa mora izvršiti sljedeće unose: Debit 001 - 5400 rubalja. - na izvanbilančnom računu evidentiran je telefon iznajmljen od zaposlenika; Debit 60 Kredit 51 - 236 rub.

Uz pomoć mobitela rješavaju se mnoga poslovna pitanja u organizacijama. Pogledajmo pravila za obračun troškova za kupnju skupih mobitela.

Pitanje: Direktor je kupio 2 telefona iPhone 6 128Gb Gold, cijene su visoke, kao osnovna sredstva. Dodijelio sam 2 voditelja po narudžbi; potrebni su za građevinske i montažne projekte. Odlučio sam obračunati amortizaciju prema korištenom knjigovodstvu, ali ne i prema poreznom, te te troškove ne uzimam u obzir pri oporezivanju dobiti. KAKO BITI U PRAVU?

Odgovor:

Za kontrolu trošenja sredstava, preporučljivo je razviti pravila za korištenje mobilnih telefona tvrtke.

Koja se imovina svrstava u dugotrajnu imovinu?

Računovodstvo

Glavni kriterij za pripadnost nekretnine u kategoriju dugotrajne imovine u računovodstvu je njezin vijek trajanja. Ako to razdoblje prelazi 12 mjeseci, nekretnina se može klasificirati kao dugotrajna imovina.

Osim o razdoblju uključivanja imovine u dugotrajnu imovinu, ono ovisi io prirodi njezine uporabe. Dugotrajna imovina se može priznati kao imovina koja:?

  • namijenjeni za korištenje u proizvodnim (upravljačkim) aktivnostima organizacije ili za iznajmljivanje;
  • nije namijenjen daljnjoj prodaji;
  • sposobni za stvaranje prihoda u budućnosti.

Takva su pravila utvrđena paragrafima i PBU 6/01.

Konkretno, osnovna sredstva mogu uključivati:

  • zgrade, strukture;
  • radni i pogonski strojevi i oprema;
  • instrumenti i uređaji za mjerenje i kontrolu;
  • Računalno inženjerstvo;
  • vozila;
  • alati, proizvodna i kućanska oprema i potrepštine;
  • zemljište;
  • postrojenja za upravljanje okolišem;
  • kapitalna ulaganja u zemljište (troškovi za radikalno poboljšanje zemljišta) iu zakupljena osnovna sredstva.

Detaljan popis objekata koji se mogu klasificirati kao dugotrajna imovina naveden je u Sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine (OKOF), odobrenom Dekretom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. br. 359.

Ograničenje troškova za računovodstvo u sklopu OS-a

Ako se vrijednosno ograničenje promijeni, njegova nova vrijednost može se primijeniti samo na dugotrajnu imovinu prihvaćenu u računovodstvo nakon njezinog usklađivanja. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 10. siječnja 2012. br. 07-02-06/3.

Glavni računovođa savjetuje: u računovodstvu, imovina vrijedna ne više od 40.000 rubalja. ne može se amortizirati, već se odražava kao dio inventara (klauzula 5 PBU 6/01). U poreznom računovodstvu, imovina vrijedna više od 40.000 rubalja. odnosi se na amortizaciju (klauzula 1, članak 256 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je ograničenje 40.000 rubalja. je najoptimalniji i za računovodstvo i za porezno knjigovodstvo.

Ako u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva organizacija uspostavi donju granicu vrijednosti za klasificiranje imovine kao amortizirajuće (40 000 RUB ili manje), tada će se pojaviti privremene razlike u računovodstvu (klauzula PBU 18/02).

Amortizacija i trošenje

Organizacija može primiti dugotrajnu imovinu:

  • po kupoprodajnom ugovoru;
  • besplatno;
  • kao doprinos temeljnom kapitalu;
  • trampom (prema ugovoru o razmjeni);
  • kao rezultat izgradnje (proizvodnje) ugovorom i ekonomskim metodama;
  • u obliku viškova utvrđenih tijekom popisa.

Otplatiti trošak dugotrajne imovine obračunom amortizacije.? Amortizacija se obračunava za dugotrajnu imovinu neprofitnih organizacija. Ovaj postupak predviđen je stavkom 17. PBU 6/01 za dugotrajnu imovinu koja je imovina koja se amortizira.

Porezno računovodstvo

U poreznom računovodstvu dugotrajna imovina se podrazumijeva kao imovina (njen dio) koja se koristi kao sredstvo rada za proizvodnju i prodaju dobara (rad, usluge) ili za upravljanje organizacijom. Početna cijena takve imovine mora biti veća od 40.000 rubalja. To je navedeno u stavku 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dugotrajna imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci uključena je u imovinu koja se amortizira (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). Preostala dugotrajna imovina odnosi se na imovinu koja se ne amortizira i otpisuje se kao dio materijalnih troškova (1. stavak članka 256., podtočka 3. točke 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).?

Mobilni troškovi

Uz pomoć mobitela rješavaju se mnoga poslovna pitanja u organizacijama. Porezni zakon Ruske Federacije ne razlikuje mobilne i fiksne komunikacije. Postoji jedan koncept "komunikacijskih usluga", čiji se troškovi u potpunosti prihvaćaju za porezne svrhe. Istodobno, u računovodstvu i poreznom računovodstvu postoje značajke odražavanja troškova mobilnih komunikacija.

Kupnja telefona

Troškovi mobilnih komunikacija uključuju troškove nabave mobitela, troškove plaćanja usluga mobilnih komunikacija, što pak uključuje troškove priključenja pretplatničkog broja, telefonskih razgovora i sl.

Organizacija također može koristiti telefonski broj zaposlenika prilikom rješavanja službenih pitanja.

Mobilni telefon je složen uređaj koji objedinjuje mnoge funkcije. Njegov trošak može varirati ovisno o modelu i broju obavljenih operacija. Pritom, postupak računovodstvenog i poreznog obračuna troškova za kupnju telefona ovisi o tome radi li se o imovini koja se amortizira ili ne.

Registracija

Imovina koja se procjenjuje unutar ograničenja utvrđenog u računovodstvenim politikama organizacije, ali ne više od 40.000 rubalja. po jedinici može se prikazati u računovodstvu i izvješćivanju kao dio zaliha.

Značajke oporezivanja

Imovina koja se amortizira za potrebe poreza na dobit je imovina koja je u vlasništvu organizacije, koristi se za ostvarivanje prihoda, a čiji se trošak otplaćuje obračunom amortizacije.

Uključuje li amortizirajuća imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i izvornim troškom većim od 40 000 rubalja?

Organizacija određuje vijek trajanja na datum puštanja telefona u rad. U pravilu, organizacija može samostalno odrediti korisni vijek imovine korištenjem Klasifikacije za te potrebe. Mora biti u roku predviđenom za ovu amortizacijsku skupinu.

Troškovi popravka mobilnog telefona, ako se isti priznaje kao imovina koja se amortizira, klasificiraju se kao troškovi popravka dugotrajne imovine. Takvi se troškovi smatraju ostalim troškovima proizvodnje i prodaje, a uzimaju se u obzir u visini stvarnih troškova u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su nastali.

Organizacija navodi mobilni telefon kao primarnu imovinu. Prema klasifikaciji dugotrajne imovine mobitel je raspoređen u 3. amortizacijsku skupinu (OKOF 14 3222135). U isto vrijeme, certifikat za telefon označava njegov životni vijek - tri godine. Je li moguće otpisati telefonske troškove (obračunati amortizaciju) na temelju razdoblja navedenog u potvrdi?

Ako trošak mobilnog telefona ne prelazi 20.000 rubalja, tada se telefon može odraziti u računovodstvenim i financijskim izvješćima kao dio zaliha (klauzula 5 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine“, odobreno Naredbom Ministarstva za Financije Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n) i njegov puni trošak mogu se otpisati kao troškovi u trenutku kada je telefon pušten u rad.

U isto vrijeme, u pravilu, u računovodstvu, mobitel je uključen u dugotrajnu imovinu (FPE), budući da je njegov korisni vijek dulji od jedne godine (klauzula 4 PBU 6/01). Iz pitanja proizlazi da je organizacija donijela upravo takvu odluku: mobitel uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine.

Trošak dugotrajne imovine prihvaćene za računovodstvo otplaćuje se obračunom amortizacije (klauzula 17 PBU 6/01) Korisni vijek imovine određuje organizacija prilikom prihvaćanja predmeta za računovodstvo na temelju sljedećih čimbenika:

Očekivani životni vijek ovog OS objekta na temelju očekivane izvedbe ili snage;

Očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada, prirodnim uvjetima i utjecaju agresivne okoline, sustav popravka;

Regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, razdoblje najma), klauzula 20 PBU 6/01.

U ovom slučaju, certifikat za mobilni telefon označava njegov radni vijek - tri godine, tj. utvrđuje se očekivano razdoblje njegove uporabe i fizičko trošenje. Stoga, u skladu s PBU 6/01, organizacija u računovodstvu ima pravo naplaćivati ​​amortizaciju na mobitelu, postavljajući korisni vijek trajanja navedene dugotrajne imovine na tri godine.

Porezni zakoni imaju drugačija pravila.

Za porezne svrhe, dugotrajna imovina u vrijednosti manjoj od 10.000 RUB. ne uzimaju se u obzir kao dio imovine koja se amortizira (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi za kupnju mobilnog telefona koji košta manje od 10 000 RUB. puni iznos uključen je u materijalne troškove kada je pušten u rad (podklauzula 3, klauzula 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovi troškovi kao neizravni prema čl. 318 Poreznog zakona Ruske Federacije smanjiti oporezivi dohodak izvještajnog razdoblja u kojem je telefon pušten u rad (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 22. studenog 2004. N 03-03-01-04/1 /121).

Ako mobilni telefon košta više od 10.000 rubalja, tada će se u poreznom računovodstvu njegov trošak amortizirati tijekom cijelog vijeka trajanja uređaja (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U porezne svrhe, vijek trajanja imovine koja se amortizira utvrđuje porezni obveznik od dana stavljanja dugotrajne imovine u rad. U tom slučaju organizacija ima pravo samostalno odrediti određeni korisni vijek mobilnog telefona (kao u računovodstvu), ali u roku koji je za određenu amortizacijsku skupinu utvrđen Klasifikacijom dugotrajne imovine odobrenom Uredbom Vlade RH. Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. N 1 (1. stavak, članak 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Mobiteli, sukladno Klasifikaciji dugotrajne imovine, spadaju u 3. amortizacijsku skupinu kao imovina s vijekom trajanja dužim od tri do uključivo pet godina, odnosno 37 - 60 mjeseci (šifra 143222135).

Dakle, u poreznom računovodstvu, organizacija ima pravo naplatiti amortizaciju na mobitelu, postavljajući njegov vijek trajanja na više od tri godine, na primjer, tri godine i jedan mjesec.

I. GORSHKOVA, vodeći stručnjak AKDI "EZH", član Komore poreznih savjetnika

Situacija

Organizacija je kupila pametni telefon (mobilni telefon) (u daljnjem tekstu pametni telefon) koji sadrži plemenite metale za 100% plaćanje unaprijed bankovnim prijenosom po cijeni od 629 rubalja. (uključujući PDV 104,83 rubalja). Ravnatelj ga koristi za obavljanje službenih poslova.

Pažnja!
Situacija ne uzima u obzir uklanjanje škarta i otpada koji sadrži plemenite metale prilikom otpisa pametnog telefona.

U dokumentima primljenim pametnim telefonom ne utvrđuje se sadržaj plemenitih metala. U svojim računovodstvenim dokumentima upisano je: "Postoje plemeniti metali čiji će se sadržaj utvrditi nakon otpisa."

Prema računovodstvenoj politici:

— inventar, kućanske potrepštine i alati (u daljnjem tekstu inventar) uključuju, između ostalog, pametne telefone;

— imovina koja se odnosi na zalihe, ako je njihova vrijednost manja od 30 BV (bez PDV-a), prihvaća se za računovodstvo kao dio sredstava u optjecaju<1> ;

— trošak imovine klasificirane kao sredstva u optjecaju otplaćuje se u iznosu od 50% pri prijenosu u pogon i 50% pri otuđenju zbog neprikladnosti;

Za knjiženje materijala ne koriste se konta 15 “Nabava i nabava materijala” i 16 “Odstupanja u cijeni materijala”.

Pametni telefon: inventar ili dugotrajna imovina (OS)

Inventar se odnosi na zalihe. Istodobno se može uzeti u obzir kao dugotrajna imovina sukladno računovodstvenim politikama. Podsjetimo, imovina se uzima u obzir kao dugotrajna imovina ako su istovremeno ispunjeni određeni uvjeti<2> .

Ali što ako se zalihe mogu klasificirati i kao zalihe i kao dugotrajna imovina? O tome postoji odgovor Ministarstva financija. Prema njemu, za takve slučajeve, organizacija u svojoj računovodstvenoj politici može uspostaviti dodatne uvjete za priznavanje dugotrajne imovine, uključujući kriterij troška<3> .

U ovoj situaciji, za razlikovanje objekata između zaliha i dugotrajne imovine, organizacija je u računovodstvenoj politici dala dodatni uvjet od 30 BV (bez PDV-a). Budući da je cijena pametnog telefona manja od 30 BV (22,79 BV ((629 rubalja - 104,83 rubalja) / 23 rublja)), klasificira se kao zalihe (imovina u optjecaju).

Računovodstvo plemenitih metala

Organizacija može utvrditi sadržaj plemenitih metala u imovini prilikom njezina stjecanja ili nakon otpisa. U ovom slučaju odabrana je druga opcija i u računovodstvenim dokumentima za pametni telefon napravljen je unos "Postoje plemeniti metali čiji se sadržaj utvrđuje nakon otpisa".<4> .

Računovodstvo

Prijenos 100% predujma prodavaču pametnog telefona odražava se na zaduženju računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” i odobrenju računa 51 „Računi poravnanja”<5> .

Prilikom registracije pametnog telefona vodi se evidencija u računovodstvu<6> :

- na teret računa 10 “Materijal”, podračun 10-9 “Inventar i kućanske potrepštine, alati” i na teret računa 60 - za svoj trošak bez PDV-a;

- na teret računa 18 “Porez na dodanu vrijednost na nabavljena dobra, radove, usluge” i na teret računa 60 - za iznos PDV-a iskazan od strane prodavatelja;

- na teret računa 68 “Obračuni za poreze i naknade” podračun 68-2 “Obračun za poreze i naknade obračunate od primitaka od prodaje proizvoda, roba, radova, usluga” i u korist računa 18 - za iznos PDV-a koji podliježe odbitku sukladno zakonskim propisima.

Što se tiče otpisa troška pametnog telefona u računovodstvu, napominjemo sljedeće. U ovoj situaciji, redatelj ga koristi u svom radu. Stoga se trošak pametnog telefona može uključiti u troškove upravljanja, što<7> :

— organizacije koje obavljaju industrijsku i drugu proizvodnu djelatnost evidentiraju se na računu 26 “Opći poslovni rashodi”;

- organizacije koje se bave trgovinom, trgovačkom i proizvodnom djelatnošću - na računu 44 “Troškovi prodaje”.

U tom slučaju, organizacija otpisuje trošak pametnog telefona kao dio troškova upravljanja na način propisan računovodstvenom politikom: 50% - nakon prijenosa u rad, a preostalih 50% - nakon odlaganja zbog neprikladnosti<8> .

Prilikom utvrđivanja financijskog rezultata troškovi upravljanja u cijelosti se otpisuju s računa 26 (44) na teret računa 90 „Prihodi i rashodi tekućeg poslovanja” podračuna 90-5 „Administrativni troškovi”<9> .

U ovoj situaciji, kada otpisujete pametni telefon zbog njegove neprikladnosti, obratite pozornost na činjenicu da sadrži plemenite metale. U tom se slučaju povučeni pametni telefon ne može baciti. Plemeniti metali moraju se oduzeti i predati Državnom fondu plemenitih metala i dragog kamenja Republike Bjelorusije (u daljnjem tekstu: Državni fond). Međutim, zakon ne utvrđuje rok u kojem se to mora učiniti. Stoga organizacija može akumulirati imovinu koja sadrži plemenite metale dok se ne formira minimalna količina koja osigurava preradu bez rentabilnosti, a zatim je povući i predati Državnom fondu. To također može učiniti organizacija treće strane (procesor)<10> .

Iznose PDV-a koje iskazuje dobavljač prilikom kupnje pametnog telefona organizacija prihvaća za odbitak na općenito utvrđen način.<11> .

Porez na dohodak

U ovoj situaciji, korištenje pametnog telefona u organizaciji povezano je s procesom proizvodnje i prodaje dobara (radova, usluga) i imovinskih prava. Stoga se njegov trošak, računovodstveno otpisan kao rashod, uključuje u rashode pri oporezivanju dobiti. Takvi se troškovi iskazuju u izvještajnom razdoblju na koje se odnose (načelo nastanka događaja), bez obzira na vrijeme (rok) plaćanja (preliminarno ili naknadno)<12> .

Računovodstvena tablica unosa

U ovoj situaciji na podračunu 10-9 otvoreni su:

— podračun 10-9-1 „Inventar i kućanske potrepštine, alat na skladištu”;

— podkonto 10-9-2 „Inventar i kućanske potrepštine, alati u uporabi“.

Sadržaj operacija Zaduženje Kreditna Iznos, utrljati. Primarni dokument
Računovodstvena evidencija pri kupnji pametnog telefona
100% avansno plaćanje prebačeno na prodavatelja 60 51 629 Nalog za plaćanje, izvod iz žiro računa
Kupljeni pametni telefon je registriran

(629 – 104,83)

 10-9-1 60 524,17 Popis pakiranja
PDV se odražava 18 60 104,83 Popis pakiranja
Ulazni PDV prihvaćen za odbitak 68-2 18 104,83 ESChF, knjiga nabave (ako se vodi), računovodstvena potvrda-kalkulacija
Računovodstvena evidencija prilikom prijenosa pametnog telefona u rad
Pametni telefon je pušten u rad 10-9-2 10-9-1 524,17 Skladišni karton, knjigovodstvena potvrda-kalkulacija
Otpisano je 50% cijene pametnog telefona

(524,17 x 50 / 100)

 26 10-9-2 262,09 Računovodstvena potvrda-obračun
Opći poslovni rashodi (troškovi prodaje) otpisani su prilikom utvrđivanja financijskog rezultata za mjesec (bez uzimanja u obzir ostalih rashoda)<*>