Sve o tuningu automobila

Oporezivanje financijske pomoći u slučaju pojednostavljenog oporezivanja. Oporezivanje i obračun materijalne pomoći zaposleniku Materijalna pomoć se uračunava u troškove prilikom prijave

Pitanje: ... Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi." Prema uvjetima ugovora o radu, zaposlenicima organizacije isplaćuje se novčana pomoć (za godišnji odmor, u vezi s rođenjem djeteta itd.). Kako se novčana pomoć isplaćena zaposlenicima uzima u obzir za potrebe primjene pojednostavljenog poreznog sustava? Jesu li ove isplate podložne premijama osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje, s obzirom na to da je prema stavku 3. čl. 236. i st. 23. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi financijske pomoći ne podliježu jedinstvenom socijalnom porezu? (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. listopada 2006. br. 03-11-04/2/206)

Pitanje: Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi". U skladu s uvjetima ugovora o radu, zaposlenicima organizacije isplaćuje se novčana pomoć (za godišnji odmor, u vezi s rođenjem djeteta, u vezi s prvim brakom itd.). Kako se materijalna pomoć isplaćena zaposlenicima uzima u obzir za izračun jedinstvenog poreza koji se plaća pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava? Jesu li te isplate podložne plaćanju doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, s obzirom da se sukladno stavku 3. čl. 236. i st. 23. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi materijalne pomoći zaposlenicima organizacije nisu uključeni u poreznu osnovicu prema Jedinstvenom socijalnom porezu?
Odgovor:
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE
PISMO
od 12. listopada 2006. N 03-11-04/2/206
Odjel za poreznu i carinsku tarifnu politiku pregledao je pismo o primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja i izvješćuje sljedeće.
Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, a koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos izdataka, pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju u obzir izdatke predviđene stavkom 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), pod uvjetom da ispunjavaju kriterije navedene u stavku 1. čl. 252. Zakonika.
Na temelju paragrafa. 6. stavak 1. čl. 346.16 Kodeksa, troškovi koji smanjuju poreznu osnovicu su troškovi plaća, isplata naknada za privremenu nesposobnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koji su usvojeni u odnosu na postupak predviđen za obračun poreza na dobit, čl. 255. Zakonika.
Budući da je čl. 255. Zakonika ne sadrži takvu vrstu izdataka kao što su izdaci u obliku isplaćenih iznosa materijalne pomoći (za godišnji odmor, u vezi s rođenjem djeteta, u vezi s prvim brakom itd.), ti troškovi ne smanjiti poreznu osnovicu za jedinstveni porez koji se plaća u vezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (točka 2. članka 346.11. Zakonika).
Prema stavku 2. čl. 10 Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. N 167-FZ „O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji” predmet oporezivanja doprinosa za osiguranje i osnovica za obračun doprinosa za osiguranje su predmet oporezivanja i porezna osnovica za jedinstveni društveni porez koji je uspostavio Ch. 24 Kod.
Na temelju st. 1. čl. 236. Zakona, predmet oporezivanja jedinstvenog socijalnog poreza za porezne obveznike-organizacije su isplate i druge naknade koje porezni obveznici obračunavaju u korist pojedinaca na temelju ugovora o radu i građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluge (osim naknada koje se isplaćuju pojedinačnim poduzetnicima), kao i prema ugovorima o autorskim pravima.
Sukladno stavku 1. čl. 237. Zakonika, pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju se u obzir sve isplate i naknade (osim iznosa navedenih u članku 238. Zakonika), neovisno o obliku u kojem su te isplate izvršene.
Istovremeno, prema stavku 3. čl. 236. Zakonika navedenog u stavku 1. čl. 236. Zakona, isplate i naknade, bez obzira na oblik u kojem su izvršene, ne priznaju se kao predmet oporezivanja, ako za organizacije poreznih obveznika takve isplate nisu klasificirane kao rashodi koji umanjuju poreznu osnovicu poreza na dobit u tekuće izvještajno (porezno) razdoblje.
Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja organizacija i plaćanje jedinstvenog poreza obračunatog na temelju rezultata gospodarskih aktivnosti organizacija za porezno razdoblje, u skladu s čl. 346.11 Kodeksa, predviđaju zamjenu plaćanja, između ostalog, poreza na dobit, te se stoga porezna osnovica poreza na dobit za takve organizacije ne formira kao takva.
Budući da organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja nije obveznik poreza na dobit, na nju se ne primjenjuju odredbe čl. 236. Zakonika.
U vezi s gore navedenim, isplate zaposlenicima organizacije koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja u obliku financijske pomoći (osim onih navedenih u članku 238. Zakonika) podliježu doprinosima za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje na općenito utvrđen način. .
Zamjenik direktora
Porezni odjel
i politika carinske tarife
A.I.IVANEEV
12.10.2006

Postoji velika vjerojatnost da će se pojaviti prilično ozbiljni problemi s poreznom upravom.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Posebno je važno razumjeti što je uključeno u materijalne troškove i sve aspekte ove definicije. To će omogućiti izbjegavanje novčanih kazni i sankcija Savezne porezne službe.

Što trebaš znati

Pojednostavljeni porezni sustav je visoko specijalizirani porezni režim koji može značajno smanjiti opterećenje malih poduzeća.

Time država nastoji potaknuti njegov razvoj i omogućiti mu da svoje aktivnosti obavlja uz minimalne troškove. Sve što se odnosi na temu koja se razmatra odražava se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije što je detaljnije moguće.

Pojedinačni poduzetnici, kao i menadžeri poduzeća koji koriste pojednostavljeni porezni sustav, prije svega moraju razumjeti sljedeće glavne točke:

  • normativna baza;
  • izbor predmeta oporezivanja;
  • definicije.

Definicije

Pojednostavljeni sustav oporezivanja sastoji se od velikog broja vrlo različitih elemenata i definicija:

  • porezni obveznici;
  • računovodstvo i izvješćivanje;
  • prijelaz i ukidanje pojednostavljenog sustava oporezivanja;
  • oporezivi objekt;
  • porezna osnovica;
  • stope;
  • izvještajno razdoblje;
  • plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza, izvješćivanje.

I pojedinačni poduzetnici i organizacije mogu raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu. Ali u isto vrijeme, njihove aktivnosti moraju zadovoljiti određene uvjete. To se odnosi na visinu prihoda, broj zaposlenih, kao i mnoge druge važne aspekte.

Svi pojedinačni poduzetnici i poduzeća koja koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja moraju voditi evidenciju i izvješćivanje koji u potpunosti zadovoljavaju zahtjeve Federalne porezne službe, kao i zakonodavstvo (Porezni zakon Ruske Federacije i naredbe Ministarstva financija).

Vrlo je važno ispuniti sljedeće osnovne uvjete:

  • poštivanje općeg postupka za izvršenje gotovinskih transakcija;
  • obvezni obavljati poslove poreznih agenata za svoje zaposlenike;
  • održavati KUDIR (i dostaviti ga Federalnoj poreznoj službi na zahtjev).

Predmet oporezivanja je onaj dio dohotka na koji se plaća porez u državni proračun.

Pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava postoje dvije mogućnosti:

  • "prihod";
  • "prihodi minus rashodi".

Porezna osnovica također može biti različita. Odabire ga pojedinačni poduzetnik ili voditelj organizacije samostalno.

Kamatna stopa može varirati:

Porezno razdoblje je jedna godina. Podijeljen je u nekoliko vremenskih razdoblja:

  • pola godine;
  • četvrtina;
  • 9 mjeseci kalendarske godine.

Po isteku sljedećeg tromjesečja ili šest mjeseci porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav dužan je obračunati i uplatiti akontaciju. Mnogo je nijansi povezanih s ovim aspektom oporezivanja.

Dakle, iznos poreza se može umanjiti za najviše ½ za određene iznose (doprinosi, premije osiguranja, naknade).

Odabir predmeta oporezivanja

Za početak korištenja pojednostavljenog poreznog sustava, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik mora odabrati objekt koji će se u budućnosti koristiti za izračun poreza.

Važna prednost "dohotka" je mogućnost korištenja velikog broja poreznih olakšica.

Svoj oporezivi dohodak možete smanjiti na sljedeći način:

  • doprinosi u mirovinski fond ili nedržavni fond;
  • naknade isplaćene zaposlenicima u slučaju invaliditeta;
  • VHI plaćanja.

“Prihodi minus rashodi”:

  1. Stopa – 15% (subjekt ima pravo samostalno regulirati ovu stopu u rasponu od 5% do 15%: te ovlasti pripadaju lokalnim poreznim tijelima).
  2. Porezna osnovica je dohodak umanjen za iznos rashoda.

Nema odbitaka za korištenje ove stavke. Ali u isto vrijeme, sve vrste premija osiguranja nužno su uključene u troškove pri izračunu cjelokupnog iznosa poreza pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava.

Normativna baza

Regulatorni okvir pojednostavljenog sustava oporezivanja prilično je opsežan. Tu djelomično leži glavna poteškoća njegove primjene.

Porezni obveznici - sve vrste samostalnih poduzetnika, kao i organizacije i poduzeća, bez obzira na oblik vlasništva - označeni su u.

Štoviše, razlikuju se za pojedinačne poduzetnike i organizacije. To se mora uzeti u obzir kako bi se izbjegli problemi s poreznim vlastima.

Vrlo važan aspekt je činjenica da bi organizacije koje posluju prema pojednostavljenoj shemi trebale biti obvezne voditi računovodstvene evidencije. Osnova za to je relevantni zakon "O računovodstvu" (izmjene i dopune stupile na snagu 01.01.13.).

Pojedinačni poduzetnici, kao i organizacije raznih vrsta, nemaju uvijek pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. To je moguće samo ako su ispunjeni određeni uvjeti.

Na primjer, za organizacije to je moguće samo ako ukupni prihod za 9 mjeseci rada ne prelazi 45 milijuna rubalja.

Postoji i popis poduzeća koja, zbog vrste svojih aktivnosti, jednostavno nemaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja. Sve se to odražava u članku br. 346.12 i.

Postupak odabira oporezivog objekta također se mora provesti uzimajući u obzir važeće zakonodavstvo. Nema ograničenja u pogledu vrste djelatnosti ili drugih uvjeta.

Ako porezni obveznik želi promijeniti predmet oporezivanja, također se treba pozvati na ove odjeljke Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sve nijanse rada s poreznom osnovicom, kao i značajke njezina izračuna, prikazane su u i. Obrađene su vrijednosti poreznih stopa (6% ili 15%), postupak njihovog određivanja.

Isti članak utvrđuje mogućnost diferencijacije poreznih stopa u određenim regijama Ruske Federacije od strane lokalnih poreznih tijela.

Pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja sve aktivnosti tvrtke podijeljene su u razdoblja (izvješćivanje, porez), nakon čega je potrebno platiti akontacije i sam porez. Dimenzije ovih vremenskih razdoblja ogledaju se u .

Pojednostavljeni porezni sustav podrazumijeva plaćanje jednog poreza, kao i izvješćivanje. Moguće je smanjiti iznos poreza zbog raznih vrsta doprinosa. Sve se to odražava u članku br. 346.21 i.

Što se odnosi na materijalne troškove prema pojednostavljenom poreznom sustavu (popis)

Materijalni troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu su različite vrste troškova određene prirode. To uključuje potrošnju za razne potrebe.

Štoviše, materijalni troškovi uključuju različite stvari, ovisno o odabranom predmetu oporezivanja.

Osnova za priznavanje rashoda kao materijalnog je popis dat u:

  • nabava sirovina, kao i svih vrsta materijala za proizvodnju;
  • materijali koji se koriste za pakiranje proizvoda;
  • izdaci za gospodarske i proizvodne potrebe;
  • nabava opreme, instrumenata, kao i svih vrsta drugih alata za obavljanje komercijalnih aktivnosti (uključujući odjeću, rezervne dijelove i pribor);
  • kupnja komponenti, dijelova za rezervne dijelove i mehanizme opreme, vozila;
  • nabava svih vrsta usluga proizvodne prirode;
  • izdaci za rad dugotrajne imovine poreznog obveznika.

Troškovi materijala prema pojednostavljenom poreznom sustavu moraju biti potvrđeni nalozima za plaćanje, kao i drugim dokumentima.

Prihod

Ako se kao predmet oporezivanja koristi "dohodak", tada se materijalni troškovi ni na koji način ne uzimaju u obzir pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Ovo je vrlo važna značajka poreznog režima koji se razmatra, koja se mora uzeti u obzir bez greške.

Međutim, pojedinačni poduzetnik ili organizacija ima pravo prikazati ih u računovodstvu na odgovarajući način.

Prihodi minus rashodi

Ako je kao predmet oporezivanja odabran "dohodak umanjen za rashode", računovodstvo materijalnih troškova je strogo potrebno.

Budući da se koriste pri formiranju iznosa od kojeg se izračunava iznos poreza koji je obvezan uplatiti u državni proračun.

Treba imati na umu da se postupak priznavanja materijalnih troškova odražava u važećem zakonodavstvu.

Vođenje evidencije materijala (knjiženja)

Materijali se u računovodstvu prikazuju na različite načine. Sve ovisi o načinu plaćanja, kao i drugim važnim točkama.
Knjiženja za obračun zaliha materijala s plaćanjem po primitku:

Knjiženja za obračun unaprijed plaćenog materijala:

Odraz primitka materijala od osoba, koji se provodi prema uobičajenoj shemi:

Postoje razne nijanse ovisno o vrsti materijala i drugim aspektima troškova.

Pitanja koja se nameću

U procesu prelaska na pojednostavljeni porezni sustav i rada u ovom režimu oporezivanja postavlja se veliki broj različitih pitanja.

To se odnosi na materijalne troškove, predujmove, kao i veliki broj drugih, ne manje važnih točaka.

Odraz financijske pomoći

Financijska pomoć također treba biti prikazana prilikom vođenja računovodstvenih evidencija. To se radi na sljedeći način:

Nakon prijenosa u proizvodnju

Vrlo je važno zapamtiti da se cjelokupni iznos materijalnih troškova za tekući mjesec mora nužno umanjiti za sve proizvodne zalihe koje se izravno prenose u proizvodnju.

Ne smijete zaboraviti izvršiti ovu operaciju jer u protivnom može dovesti do znatnih novčanih kazni i uredske revizije.

Ako se organizira znanstveni skup

Mnoge tvrtke organiziraju znanstvene konferencije i sve vrste seminara. U ovom slučaju, sva sredstva potrošena na takve događaje uzimaju se u obzir kao "materijalni troškovi".

Vrlo često porezna tijela u tom pogledu postavljaju zahtjeve na temelju i. Ali suci u većini slučajeva ostaju na strani poreznih obveznika.

Otpis materijala prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Računovođe se boje da porezne vlasti neće prihvatiti preuranjene troškove zbog nedostatka materijala u stvarnoj proizvodnji ili drugom procesu.

I to je potpuno točno - budući da to dugoročno ne uzrokuje nikakvu štetu, ali će istovremeno Federalna porezna služba imati manje razloga za postavljanje pitanja.

“Materijal” prije odlaska smio se pripisati troškovima “pojednostavljenih”


“Pojednostavljeno” definira jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda. Može li umanjiti poreznu osnovicu za “materijale” zaposlenicima koji odlaze na godišnji odmor? Savezna porezna služba zabranila je priznavanje takvih troškova. Ali njezin zaključak je u suprotnosti s pismom Ministarstva financija Rusije od 24. rujna 2012. br. 03-11-06/2/129. Opravdanost smanjenja porezne osnovice potvrdio je FAS Istočnosibirskog okruga.

"Jednostavniji" određuju troškove rada prema pravilima uvedenim za obveznike poreza na dohodak (klauzula 2 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zabranjeno im je pripisivati ​​financijsku pomoć troškovima (članak 23., članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali ova se norma, prema mišljenju suda, mora razmatrati u vezi sa stavcima 3. i 25. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. Njima je predviđeno povećanje troškova plaćanja koja se odnose na radno vrijeme i sadržana su u radnim ili kolektivnim ugovorima. Odatle zaključak: od dobiti se ne odbija samo ona pomoć koja nije uključena u ugovor i nije vezana uz djelatnost. To je, posebice, novčana pomoć u vezi s bolešću, rođenjem djeteta itd.

U komentiranom slučaju dodjeljuje se “materijal” u visini dvije plaće. Budući da ovisi o plaći zaposlenika, to neizravno ukazuje na povezanost isplate i obnašanja radne funkcije. "Materijal" se izdaje svim turistima. Stoga ga treba smatrati dijelom fonda plaća poduzeća, a ne isplatom koja se dodjeljuje ovisno o osobnim okolnostima pojedinih zaposlenika. I što je najvažnije, sporna pomoć predviđena je kolektivnim ugovorom. To znači da se isključuje iz dobiti kao obvezna isplata u korist radnika. Dobit se također smanjuje u slučaju kada je “materijal” sadržan u ugovoru o radu ili u internim aktima organizacije, na koje se poziva u radnom odnosu ili kolektivnom ugovoru (Pravilnik o plaćama i dr.).

Pri izračunu poreza na dohodak na financijsku pomoć za "godišnji odmor" morate koristiti stavak 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema njemu, onaj dio "materijala" koji ne prelazi 4000 rubalja oslobođen je poreza. u godini. Slična naknada uvedena je za doprinose izvanproračunskim fondovima (članak 11. dio 1. članak 9. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, podtočka 12. stavak 1. članak 20.2. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Sudske odluke u sličnim sporovima

Ranije arbitražni okruzi nisu uzimali u obzir "materijal" prije godišnjeg odmora u okviru pojednostavljenog poreznog sustava. Ali sud je ispitao njegov otpis od obveznika poreza na dohodak. Arbitražni sud dopustio je smanjenje porezne osnovice ako je novčana pomoć povezana s obavljanjem radnih obveza i propisana je ugovorom o radu ili kolektivnim ugovorom. Priznavanje troškova, na primjer, navedeno je u odlukama FAS-a okruga Volga-Vyatka od 01.09.10. br. A39-2814/2009, FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 21.12.10. br. A26- 1859/2010 i FAS Središnjeg okruga od 22. svibnja 2008. br. A48-3539/07–14. Mogućnost isključivanja troškova iz porezne osnovice potvrđena je pismom Ministarstva financija Rusije od 15.05.12. br. 03-03-10/47 (priloženo pismu Federalne porezne službe Rusije od 26.06.12. br. ED-4-3/10421@).

O priznavanju rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Je li moguće prihvatiti kao trošak pri izračunu jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu: 4. Je li moguće prihvatiti kao trošak: jednokratnu godišnju financijsku pomoć u iznosu od 4000-00 rubalja, plaćenu za odmor zaposlenicima; doplata (razlika između trenutne plaće i iznosa prosječne plaće ušteđene za vrijeme službenog puta?

Odgovor

1) pod određenim uvjetima, regulatorne agencije priznaju mogućnost uzimanja financijske pomoći u troškove rada. Naime:

U radnom (kolektivnom) ugovoru stoji da organizacija pruža novčanu pomoć zaposlenicima;

Materijalna pomoć povezana je s obavljanjem radne funkcije zaposlenika i usmjerena je na povećanje interesa za rezultate proizvodne djelatnosti. Na primjer, u radnom (kolektivnom) ugovoru stoji da novčana pomoć za godišnji odmor ovisi o visini plaće i ne isplaćuje se zaposlenicima koji imaju stegovne prekršaje;

2) je li moguće uzeti u obzir dodatnu isplatu zaposlenicima prije plaće za razdoblje službenog putovanja prilikom izračuna „pojednostavljenog“ poreza, nema službenog objašnjenja.

Postoje samo pojašnjenja slične situacije za organizacije na općem sustavu oporezivanja: ako je doplata radnicima prije plaće za vrijeme službenog putovanja predviđena ugovorom o radu ili kolektivnim ugovorom (pravilnici o službenim putovanjima), može se priznati kao dio poreznih troškova prema „pojednostavljenom” sustavu kao dio troškova rada (pisma Ministarstva financija Rusije od 3. travnja 2009. br. 03-03-06/2/77 i od 18. studenog 2008. br. 03- 03-06/1/638).

Iako se pisma odnose na opći porezni sustav, isto se obrazloženje može koristiti u odnosu na pojednostavljeni porezni sustav. Istovremeno, s obzirom na nedostatak objašnjenja za organizacije koje koriste pojednostavljeni postupak, porezna potraživanja moguća su pri korištenju ovog pristupa.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

1. Situacija: Je li moguće iznos novčane pomoći uračunati u rashode pri izračunu jedinstvenog poreza kod pojednostavljenja? Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda

Da, možete, ali pod određenim uvjetima.

Financijska pomoć izravno je navedena na popisu troškova koji se ne uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak (). To znači da se, u pravilu, ne može smatrati troškom rada, čak ni ako su uvjeti isplate novčane pomoći navedeni u radnom (kolektivnom) ugovoru. Rusko Ministarstvo financija potvrđuje ovo stajalište (pisma).

Federalna porezna služba Rusije ima slično mišljenje o novčanoj pomoći koja se isplaćuje nakon otpuštanja zaposlenika zbog odlaska u mirovinu. Porezna uprava navela je da se novčana pomoć zaposleniku isplaćuje za osobne potrebe i da nije naknada za stvarno odrađeno vrijeme. Takvo plaćanje je socijalne prirode i ne uključuje se u porezne troškove na temelju članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, pod određenim uvjetima, regulatorne agencije prepoznaju mogućnost uzimanja u obzir financijske pomoći u troškovima rada. Naime:

  • radni (kolektivni) ugovor navodi da organizacija pruža financijsku pomoć zaposlenicima;
  • Materijalna pomoć vezana je uz obavljanje radne funkcije zaposlenika i usmjerena je na povećanje interesa za rezultate proizvodne djelatnosti. Na primjer, u radnom (kolektivnom) ugovoru stoji da novčana pomoć za godišnji odmor ovisi o visini plaće i ne isplaćuje se zaposlenicima koji imaju stegovni prekršaj*.

Prema stručnjacima iz regulatornih agencija, takva se uplata ne priznaje kao financijska pomoć u smislu Poreznog zakona. Odnosno, ne potpada pod odredbe članka 270. Poreznog zakona, koji ne dopušta da se materijalna pomoć uzme u obzir kao dio poreznih rashoda. Slijedom toga, budući da je popis troškova rada otvoren, plaćanje koje ispunjava gore navedene uvjete može se uzeti u obzir kao dio troškova rada kada je pojednostavljeno na temelju članka 346.16 Poreznog zakona. Ovo mišljenje izrazilo je rusko Ministarstvo financija.

Slični zaključci proizlaze i iz onoga na što su upozorile porezne inspekcije. Unatoč činjenici da su ova pojašnjenja upućena obveznicima poreza na dohodak, mogu se proširiti i na pojednostavljene organizacije ().

Ovo stajalište potvrđuje i arbitražna praksa (vidi, na primjer, odluke FAS-a, Sjeverozapadni okrug,). Unatoč činjenici da se ove sudske odluke odnose na organizacije koje primjenjuju opći sustav oporezivanja, zaključci iz njih mogu se proširiti i na organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ().

Sergej Razgulin

Oleg Horoshiy
Savjetnik Porezne službe Ruske Federacije III ranga

2. Situacija: Je li moguće zaposleniku na službenom putu umjesto prosječne plaće isplatiti redovitu plaću?

Ne, ne možete.

Za vrijeme službenog puta zaposleniku se zadržava prosječna primanja, a ne plaća. To je navedeno u Zakonu o radu Ruske Federacije. Slijedom toga, plaće se ne mogu isplatiti za dane službenog putovanja, jer je to u suprotnosti s odredbama Zakona o radu Ruske Federacije. Ovaj zaključak je potvrđen.

U komercijalnim organizacijama

Glavni računovođa savjetuje: ako se prosječna zarada tijekom službenog putovanja pokaže nižom od plaće zaposlenika za isto razdoblje, tada se odlukom upravitelja ta razlika može nadoknaditi.

Zakon o radu Ruske Federacije zabranjuje pogoršanje položaja zaposlenika u usporedbi s važećim zakonodavstvom (članak Zakona o radu Ruske Federacije). I organizacija ima pravo poboljšati položaj zaposlenika - prema vlastitom nahođenju. Dakle, moguće je radniku nadoknaditi razliku između njegove plaće za stvarno odrađeno vrijeme i prosječne zarade ušteđene za vrijeme trajanja službenog puta. Glavno je da se takva dodatna isplata predvidi u kolektivnom ugovoru (o radu), Pravilniku o plaćama.*

Sergej Razgulin,
Stvarni državni vijećnik Ruske Federacije 3. klase

3.Članak: Mogu se priznati putni troškovi

A.Z. Ostrovskaya, vodeći porezni savjetnik u Tax Optima Consulting Group LLC

Prosječna zarada poslovnog putnika

Zaposlenik poslan na službeni put zadržava svoje mjesto rada i prosječnu plaću ().

Prosječna plaća izračunava se u skladu s općim normama Zakona o radu Ruske Federacije. Odnosno, na temelju plaće koja je stvarno obračunata zaposleniku za vrijeme koje je on stvarno radio tijekom 12 kalendarskih mjeseci koji su prethodili razdoblju službenog putovanja. Iznosi prosječnih plaća u poreznom knjigovodstvu uključeni su u troškove rada. Osnova je stavak 1. članka 346.16, članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dešava se da je prosječna plaća izaslanih radnika manja od njihove plaće, a trgovinske organizacije plaćaju razliku. Iznosi takvih doplata također se mogu uzeti u obzir kao dio poreznih rashoda. Uostalom, tvrtka koristi pojednostavljeni sustav za stvaranje troškova rada na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije (). I sadrži otvoreni popis troškova rada koji se mogu uzeti u obzir za porezne svrhe. I prema ovom članku, sve vrste plaćanja u korist zaposlenika mogu biti uključene u troškove rada, pod uvjetom da su predviđene radnim i (ili) kolektivnim ugovorom.

Dakle, ako je dodatna isplata zaposlenicima prije plaće za vrijeme službenog putovanja predviđena gore navedenim dokumentima ili drugim lokalnim propisima (na primjer, propisima o službenim putovanjima), tada se, po mišljenju autora, može priznati kao dio poreznih rashoda prema „pojednostavljenom oporezivanju“.

Ministarstvo financija Rusije pridržava se istog stajališta (iako u odnosu na organizacije pod općim režimom) u pismima i.

Izdaci za doplatak prije plaće uračunavaju se u porezne rashode po „pojednostavljenom oporezivanju“ slično kao i troškovi rada, odnosno u trenutku otplate takvog duga prema radniku. Osnova je stavak 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji propisuje, pri primjeni gotovinske metode, uzimanje u obzir izdataka na dan terećenja sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika ili njihovog plaćanja iz blagajne. *

Novčana pomoć isplaćuje se na temelju naloga voditelja i pisanog zahtjeva zaposlenika. Uz ispravu je potrebno priložiti popratne dokumente: u vezi s rođenjem djeteta - izvod iz matične knjige rođenih, u vezi sa sklapanjem braka - izvod iz matične knjige vjenčanih, u vezi sa smrću bliskog srodnika - izvod iz matične knjige umrlih i isprave o na temelju kojih se može pratiti rodbinski odnos (rodni list, vjenčani list kod promjene prezimena).

Takve isplate nisu odgovornost poslodavca iu svakoj organizaciji regulirane su lokalnim propisima, kolektivnim ugovorima ili pravilnicima, gdje se za pojedini događaj može dogovoriti određeni iznos naknade. Ali iznos isplate nije ograničen na ove dokumente; zaposlenik može samostalno naznačiti željeni iznos u prijavi. U tom slučaju tvrtka ima pravo platiti manje ili u potpunosti odbiti.

Financijska pomoć zaposlenicima može biti vezana uz troškove tekuće godine ili isplaćena iz dobiti. Ovisno o tome, konačna odluka o pomoći i njenom obimu ostaje na čelniku društva ili osnivaču. Ako se pomoć pruža čelniku tvrtke, tada, bez obzira na izvor plaćanja, mora dobiti dopuštenje od osnivača. U tom slučaju financijska pomoć se daje na temelju zapisnika sa sastanka sudionika.

Oporezivanje potpora

Bez obzira koji sustav oporezivanja organizacija koristi, sva financijska pomoć može se podijeliti u tri glavne vrste, ovisno o oporezivanju porezom na dohodak i doprinosima fondovima:

  • u vezi s rođenjem djece;
  • u vezi sa smrću, prirodnom katastrofom, terorističkim napadom;
  • iz bilo kojih drugih razloga.

Također morate zapamtiti da financijska pomoć mora biti jednokratna, tj. obračunana jednom tijekom poreznog razdoblja, a to je godina (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pogledajmo pravila isplate naknada za sva tri događaja zasebno.

Rođenje djeteta

Dakle, novčana pomoć u vezi s rođenjem djeteta. Poslodavac može dati jednokratnu novčanu pomoć zaposlenicima koji su postali roditelji, posvojitelji ili skrbnici.

Ako se takva financijska pomoć isplaćuje tijekom prve godine nakon rođenja (posvojenja), tada ne podliježe porezu na osobni dohodak do 50.000 rubalja (točka 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i doprinosima u fondove (podtočka). 3. članka 1. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavka 3. pododjeljka 1. članka 20.2. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Ograničenje od 50.000 rubalja odnosi se na svakog roditelja pojedinačno (dopis Ministarstva financija od 26. rujna 2017. br. 03-04-07/62184).

Tragičan incident

Financijska pomoć u vezi sa smrću, prirodnom katastrofom ili terorističkim napadom. Poslodavac može dati jednokratnu novčanu pomoć: radniku u povodu smrti članova njegove obitelji; bivši zaposlenik koji je otišao u mirovinu zbog smrti članova obitelji; stručnjaku u vezi s prirodnom katastrofom ili drugim hitnim slučajevima; zaposleniku koji je stradao od terorističkog napada na teritoriju Ruske Federacije. Takva financijska pomoć ne podliježe doprinosima u fondove unutar bilo kakvih ograničenja (podtočka 3, točka 1, članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije; stavak 2, podtočka 3, točka 1, članak 20.2 Saveznog zakona od 24. srpnja, 1998. br. 125-FZ), i Također, porez na osobni dohodak se ne zadržava od isplaćenog iznosa (točka 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, doprinosi Fondu socijalnog osiguranja za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti ne procjenjuju se za novčanu pomoć zaposleniku u vezi sa smrću članova njegove obitelji.

Bilješka

Potvrda 2-NDFL, koju je porezni agent dužan dostaviti Federalnoj poreznoj službi na kraju godine, ne bi trebala odražavati svu financijsku pomoć, već samo prema dostupnim odgovarajućim kodovima 2710, 2760, 2762, kao i odbici od njega - 503, 508. Na primjer, za pomoć pruženu zaposleniku u vezi sa smrću rođaka, šifra nije navedena, prema tome, ti iznosi ne moraju biti navedeni u potvrdi.

Koncept „članova obitelji” djelomično je otkriven u članku 1. Obiteljskog zakona od 29. prosinca 1995. br. 223-FZ, kao iu članku 14. Obiteljskog zakona. Tu spadaju supružnici, roditelji i djeca (posvojitelji i posvojenici), bake i djedovi, unuci. Naša tvrtka ima praktično iskustvo u osporavanju dodatnih procjena doprinosa od financijske pomoći u vezi sa smrću bake ili djeda (Rješenje 13. Arbitražnog prizivnog suda od 17. travnja 2017. u predmetu br. A56-62276/2016 i Rješenje od 13. Arbitražnog prizivnog suda od 4. travnja 2017. u predmetu br. A56-56184/2016).

Druge osnove

Novčana pomoć iz drugih razloga. Poslodavac može svojim zaposlenicima pružiti pomoć iz bilo kojih drugih razloga, na primjer: u povodu smrti brata/sestre; za odmor; u vezi s brakom; zbog duge bolesti.

Iznosi takve materijalne pomoći ne podliježu porezu na osobni dohodak i doprinosima fondovima samo u granicama od 4.000 rubalja po zaposleniku po poreznom (obračunskom) razdoblju (članak 217. članka 217. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 11. članka 11. 1. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije; podtočka 12. stavak 1. članka 20.2. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).