Plaća li se porez na dohodak na bolovanje? Naplaćuje li se porez na dohodak na bolovanju? Naplaćuju li porez na dohodak na bolovanju?
Privremene invalidnine zakonodavac je izbacio iz izuzetaka koji ne podliježu oporezivanju: drugim riječima, poslodavac je dužan odbiti porez na dohodak od iznosa koji pripada radniku koji je izdao bolovanje. Pročitajte kako u ovom slučaju obračunati porez na dohodak te koje su promjene u postupku od 01.01.2016.
Prema stajalištu Ministarstva financija Ruske Federacije, sredstva zadržana na bolovanju zaposlenika moraju se prenijeti u proračun najkasnije na dan stvarnog primitka gotovine od banke za isplatu dohotka ili na dan prijenosa prihoda s računa poreznih agenata u banci na račune poreznog obveznika ili po njegovom nalogu na bankovne račune trećih osoba. Drugim riječima, datum prijenosa poreza na dohodak ovlaštenom tijelu ovisi o mehanizmu plaćanja bolovanja koji postoji u organizaciji. Ako se plaćanja vrše bezgotovinskim putem, porez na dohodak treba zadržati na dan kada su sredstva odobrena kartici. Ako se bolovanje plaća osobno, tada se porez na osobni dohodak zadržava na dan primitka gotovine od banke za isplatu naknada zaposleniku.
Porez na dohodak po odbitku od bolovanja za pridošlice i honorarne radnike
Nitko nije osiguran od iznenadne bolesti pa pravo na privremenu invalidninu imaju ne samo dugogodišnji zaposlenici, već i novozaposleni i honorarni radnici. Za prvu kategoriju, bolovanje se izdaje za one dane kada je osoba trebala početi obavljati svoje poslove u skladu sa sklopljenim ugovorom o radu. Ako pisani ugovor još ne postoji, ali je građaninu stvarno dopustio rad od strane poslodavca, tada će se naknada za privremenu nesposobnost isplatiti za sve dane bolovanja. Posljedično, porez na dohodak također će biti zadržan za cijelo ovo razdoblje.
Radnici s nepunim radnim vremenom, vanjski i unutarnji, također imaju pravo na bolovanje: liječnička organizacija im je dužna izdati odgovarajući broj potvrda o privremenoj nesposobnosti. Međutim, ovo se pravilo primjenjuje samo na situacije u kojima je osoba bila zaposlena na oba mjesta rada zadnje dvije kalendarske godine. U suprotnom, naknada se dodjeljuje samo jednom od posljednjih poslodavaca po izboru zaposlenika: u skladu s tim, ta će organizacija biti porezni agent koji je dužan odbiti porez na dohodak od bolovanja.
Kako će se porezom na dohodak oporezivati bolovanja u 2016. godini?
Od 1. siječnja 2016. stupaju na snagu izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojima će se, prilikom isplate naknada za bolovanje, porez na osobni dohodak morati prenijeti u proračun najkasnije zadnjeg dana u mjesecu kada isplata je izvršena. Promjene će zahvatiti i naknade za privremenu invalidnost i naknade za njegu bolesnog djeteta.
Plaća li se porez na dohodak od bolovanja u 2016. godini? Ova, kao i druga pitanja u vezi s razdobljima privremene nesposobnosti za rad, često postavljaju radnici koji su zbog bolesti prisiljeni ostati kod kuće. Koji su porezi nametnuti na bolovanje i kako se pravilno izračunava, morate razumjeti.
Zašto vam je potrebno bolovanje?
Listu privremene nesposobnosti popunjava zdravstvena ustanova u koju je oboljela osoba otišla. Primanje jamstvo je isplate naknade za cijelo razdoblje kada je zaposlenik bio odsutan iz poduzeća zbog bolesti. Također, odrađeno bolovanje potvrđuje ozdravljenje zaposlenika, zbog čega se može vratiti na posao.
Izdavanje svake potvrde o nesposobnosti za rad podliježe strogoj kontroli. Može se dobiti samo u specijaliziranoj medicinskoj ustanovi koja ima pravo izdavati takve dokumente.
Treba imati na umu da se bolovanje neće izdati:
Dispanzeri i sanatoriji;
specijalizirane stanice za transfuziju krvi;
ustanove koje obavljaju sudsko-medicinska vještačenja;
liječnici hitne pomoći i bolničari;
djelatnici preventivnih centara i medicine katastrofa;
djelatnici hitnih službi gradskih bolnica.
Kako se plaća i oporezuje bolovanje?
Potvrda o privremenoj nesposobnosti za rad koja se predočuje poslodavcu i ne sadrži napomene o kršenju mora biti plaćena za cijelo vrijeme odsutnosti s poduzeća zbog bolesti. Ovisno o radnom stažu, zaposlenik će za svaki dan bolovanja dobiti 60, 80 ili u cijelosti 100 posto obračunatog prosječnog dnevnog dohotka.
Prema Poreznom zakoniku, naknada primljena za razdoblje privremene nesposobnosti smatra se dohotkom zaposlenika koji podliježe porezu na dohodak. Oporezuje se porezom na dohodak i bolovanje izdano radi njege djece. Jedina iznimka je potvrda o trudnoći i porodu. Ne podliježe nikakvim porezima i uvijek se plaća u iznosu od 100% prosječnog dohotka zaposlenika.
Oporezivanje bolovanja porezom na dohodak u 2016. godini
Zakonodavstvo naše zemlje u vezi s potvrdama o nesposobnosti za rad ove godine nije pretrpjelo nikakve promjene. Na bolovanje se uvijek plaća porez na dohodak po stopi od 13%. Tri dana bolovanja plaćaju se na teret poduzeća, a ostatak na teret Fonda socijalnog osiguranja. Ako se izda potvrda za njegu bolesne djece, u cijelosti je nadoknađuje izvršno tijelo Fonda za socijalno osiguranje.
Zaposlenoj osobi koja zbog bolesti privremeno nije u mogućnosti obavljati svoje poslove, naknada se obračunava za to vrijeme. Isplate pripadaju svakom zaposleniku kao socijalno jamstvo, kako je navedeno u članku 183. Zakona o radu Ruske Federacije. Plaćanje za prva 3 dana vrši porezni agent, sljedeće dane nadoknađuje Fond za socijalno osiguranje. Treba li porezni agent zadržati porez na dohodak od bolovanja u 2016., razmotrit ćemo dalje pozivajući se na Porezni zakon Ruske Federacije.
Porezni zakon Ruske Federacije, točnije članak 217., jasno objašnjava koje su vrste dohotka pojedinca izuzete od poreza po odbitku. Iz odredbe je jasno da su državna socijalna jamstva, koja uključuju razne naknade, oslobođena poreza i doprinosa za osiguranje.
Međutim, iznimka su obračuni za bolovanje, kako u vezi s bolešću samog zaposlenika, tako i za brigu o malom djetetu. Stoga sa sigurnošću možemo reći da se porez na dohodak na bolovanje obustavlja po poreznoj stopi od 13% pri stvarnoj isplati plaće. Što se tiče odbitaka od premija osiguranja, u ovom slučaju su naknade za bolovanje izuzete od njihovog plaćanja.
Ako je porezni agent sklopio građanskopravni ugovor s pojedincem za pružanje dobara ili usluga, ne bi trebao plaćati bolovanje, kao što ne bi trebao napraviti odbitke za premije osiguranja. Stoga je pitanje oporezivanja bolovanja porezom na dohodak u ovom slučaju isključeno.
Postupak obračuna poreza na dohodak
Porez na osobni dohodak izračunava se na temelju prosječne dnevne stope zaposlenika s punim radnim vremenom; na konačni iznos utječe broj dana izostanka zaposlenika iz poduzeća. Postupak za obračun poreza ima sljedeći algoritam:
- Za određivanje prosječne dnevne stope osnov su posljednje dvije godine rada, isključujući ukupan iznos isplata bolovanja za prethodna razdoblja. Dobiveni iznos se dijeli s danima bolesti (izračunato u kalendarskim danima), čime se dobiva prosječna dnevna stopa bolesnog zaposlenika. Taj se iznos koristi pri obračunu samog bolovanja.
- Ostvareni rezultat za vrijeme bolovanja obračunava se sukladno stažu osiguranja radnika. Zakonom se utvrđuje postotak obračuna: 8 godina staža osiguranja - obračuni od 100% zarade, do uključivo 5 godina - 60%, odnosno od 5 godina do 8 godina - 80%. Odnosno, rezultat izračuna se množi s postotkom - to je iznos obračuna.
- Sljedeća faza je da se na bolovanja ostvarena od strane poslodavca oporezuje porez na dohodak u 2016. godini po stopi od 13%. Ostali doprinosi za obvezna osiguranja ne odbijaju se od ukupnog iznosa naknada.
Rodiljne naknade, kako je propisano poreznim zakonom, izuzete su od oporezivanja. Međutim, ponekad postoje situacije kada poslodavac dodatno plaća kako bi postigao razinu prosječne plaće u regiji. Tada se bolovanje oporezuje porezom na dohodak; u poreznu osnovicu ulazi samo iznos doplate. Na kraju poreznog razdoblja iznos se prikazuje prema odgovarajućem kodu u potvrdi 2-NDFL.
Konačni iznos obračunava računovodstvo u roku od 10 radnih dana nakon što zaposlenik preda bolovanje. Isplata se vrši doznakom sredstava na tekući račun tvrtke od strane Fonda socijalnog osiguranja.
Postupak poreza na dohodak po odbitku
Već smo dali odgovor na pitanje odbija li se porez na dohodak od bolovanja - definitivno da. Načelo odbitaka u 2016. godini ne razlikuje se od načela odbitaka u protekloj 2015. godini. Promijenjeni su samo rokovi za uplatu poreza na dohodak u blagajnu. Sukladno tome, izmjenama poreznog zakonodavstva rok za prijenos mora biti najkasnije do zadnjeg datuma u mjesecu u kojem je bolovanje plaćeno, bez obzira na način na koji je zaposlenik primio novac.
Postupci poslodavca za prijenos poreza na osobni dohodak s bolovanja u proračun u 2016. moraju biti u skladu s člankom 226. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama.
Porez na dohodak od bolovanja odražavamo u potvrdi 2-NDFL
Poduzeće koje ima zaposlene u svom osoblju daje poreznoj službi potvrde u obliku 2-NDFL, koji odražava sav prihod koji je pojedinac primio za prošlu godinu. Potvrde se šalju fiskalnoj službi najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
Budući da bolovanje podliježe porezu na dohodak, obračunati iznos se prikazuje u potvrdi koristeći odgovarajući kod. Krajem 2015. izvršene su promjene u šiframa prihoda u potvrdi 2-NDFL, ali za isplate naknada na bolovanju šifra je ostala ista 2300.
Projekt pilota
U 2016. godini u nekim regijama Ruske Federacije aktiviran je pilot projekt za obračun i isplatu naknada za vrijeme trajanja bolesti. Dakle, prema odredbama projekta, isplatu naknada za sve dane nesposobnosti vrši samo Fond za socijalno osiguranje. Ispada da je formalno porezni agent pojedinca koji je izgubio radnu sposobnost Fond za socijalno osiguranje. Sada se poduzeće ne mora brinuti o tome kada će premjestiti i kako zadržati porez na bolovanje; pilot projekt ih je oslobodio tih problema.
Nakon što ste izračunali i obračunali naknadu za privremenu nesposobnost, trebate odbiti porez na osobni dohodak od bolovanja u 2016., od njegovog punog iznosa, a preostali iznos platiti zaposleniku (1. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2016. godini postoje novi rokovi za plaćanje poreza na dohodak, stoga svakako pročitajte ovaj članak kako biste pravilno organizirali sve računovodstvene isplate za bolničke uplate. Iz članka ćete saznati kako izračunati porez na dohodak od bolovanja u 2016. godini.
Obračun bolovanja u 2016. godini
Krenimo od izračuna iznosa za bolovanje. Način izračuna ovisi o tome sudjeluje li vaša regija u FSS pilot projektu.
Imajte na umu: u 2016. godini proširuje se popis regija koje sudjeluju u FSS pilot projektu. Tako su se od 1. srpnja 2016. projektu pridružile Republika Mordovija, regije Brjansk, Kalinjingrad, Kaluga, Lipetsk i Uljanovsk (točka 3. Izmjena i dopuna odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. prosinca 2015. br. 1389 ).
Tijekom 2016. godine u provedbi pilot projekta FSS sudjeluju:
republike:
Karachay-Cherkess, Krim, Tatarstan;
područja:
Nižnji Novgorod, Astrahan, Kurgan, Novgorod, Novosibirsk, Tambov, Belgorod, Rostov i Samara;
rubovi:
Habarovsk;
savezni gradovi:
Sevastopolj.
Obračun poreza na dohodak od bolovanja u 2016. godini. Regija ne sudjeluje u FSS pilot projektu
U računovodstvu, prema Uputama za kontni plan, obračun i isplatu naknada za bolovanje u pravilu treba dokumentirati pomoću sljedećih knjiženja:
- obračunana je naknada isplaćena na teret organizacije (u slučaju normalne bolesti zaposlenika, to je iznos naknade za prva tri dana bolesti);
- naknada isplaćena na teret Fonda socijalnog osiguranja Rusije je obračunata za bolest koja nije povezana s nesrećom na radu ili profesionalnom bolešću;
DUGO 69 podračun “Obračuni sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za osiguranje od nesreće i profesionalnih bolesti” KREDIT 70
- naknade su obračunate u vezi s ozljedom na radu ili profesionalnom bolešću;
DEBITNA 70 KREDITNA 68
Održanog Porez na dohodak od bolovanja u 2016. godini;
DEBIT 70 KREDIT 50 (51)
Primjer obračuna naknade za bolovanje i poreza na dohodak od bolovanja u 2016. godini
U veljači 2016., računovođa Kvant LLC-a, na temelju primljenog bolovanja, izračunao je zaposlenika A.A. Morozova, zaposlena u glavnim djelatnostima tvrtke, naknada za privremenu nesposobnost u iznosu od 9643,8 rubalja. Tvrtka ne sudjeluje u pilot projektu Fonda socijalnog osiguranja i cjelokupni iznos bolovanja samostalno prenosi zaposleniku.
Porez na osobni dohodak u iznosu od 1.254 rublja zadržan je od iznosa naknade koju je prikupila Morozova. (9643,8 rubalja × 13%).
Primljeni iznos bio je 8389,8 rubalja. (9643,8 rubalja - 1254 rubalja).
Naknada na teret vlastitih sredstava tvrtke iznosi 2893,14 rubalja. (964,38 rubalja × 3 dana), a na teret Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije - 6750,66 rubalja. (964,38 rubalja × 7 dana).
Na temelju obračuna obavljenih u veljači 2016., računovođa je izvršio sljedeća knjiženja:
DEBIT 20 KREDIT 70
- 2893,14 rub. - je obračunata naknada isplaćena iz sredstava organizacije;
DEBITNA 69 podračun “Obračuni sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za socijalno osiguranje” KREDIT 70
- 6750,66 rub. - obračunana je naknada isplaćena iz sredstava Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije.
U ožujku je naknada za bolovanje isplaćena, a ujedno je i obustavljena i prebačena u proračun poreza na dohodak:
DEBITNA 70 KREDITNA 68
1254 rub. - porez na dohodak se obustavlja od iznosa obračunatih naknada za bolovanje;
DEBITNA 70 KREDITNA 51
8389,8 rub. (2893,14 RUB + 6750,66 RUB - 1254 RUB) - naknade za bolovanje za zaposlenika minus porez na osobni dohodak prebačene su na bankovnu karticu.
Obračun poreza na dohodak od bolovanja u 2016. godini. Regija je među sudionicima FSS pilot projekta
Ako organizacija djeluje u regiji koja sudjeluje u FSS pilot projektu, tada, u pravilu, zaposleniku prenosi samo onaj dio naknade koji se isplaćuje iz njezinih sredstava, odnosno za prva tri dana bolovanja. Objave će biti kako slijedi:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44...) KREDIT 70
- obračunana je naknada isplaćena na teret organizacije (u slučaju obične bolesti zaposlenika - iznos naknade za prva tri dana bolesti);
DEBITNA 70 KREDITNA 68
Održanog Porez na dohodak od bolovanja u 2016. godini;
DEBIT 70 KREDIT 50 (51)
Naknade za bolovanje izdane su zaposleniku minus porez na dohodak.
Porez na dohodak na bolovanje u 2016. novi rokovi plaćanja poreza
U 2016. porez na dohodak na sve uplate mora se prenijeti u proračun prema novim rokovima (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Konkretno, radikalno novi rok u odnosu na dosadašnji postupak utvrđen je za plaćanje poreza na dohodak na bolovanju. Naime, takav se porez mora platiti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem je izvršeno plaćanje. Primjerice, platili ste bolovanje početkom ožujka. Tada je 31. ožujka zadnji dan kada porez na dohodak s pripadajućeg bolovanja možete prebaciti u proračun.
Za usporedbu, kako se ne bi zbunili promjenama, predstavljamo tablicu s novim rokovima za plaćanje poreza na dohodak za sve isplate, kako su utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije za 2016.
Svi rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2016. godini
Porez na dohodak na bolovanju u 2016., obračun troškova
Porez na dohodak po odbitku od naknada za privremenu nesposobnost za prva tri dana plaćenih sredstvima poslodavca dopušteno je uključiti kao rashod u poreznom računovodstvu - i prema općem režimu oporezivanja i prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Uostalom, ovo je plaćanje koje je uspostavila država (podklauzula 1, klauzula 1, članak 264, podtočka 6, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Imajte na umu da će se osiguranicima koji sudjeluju u pilot projektu Fonda socijalnog osiguranja obračunati samo onaj dio naknade koji se isplaćuje na njihov trošak.