6 porez na dohodak redoslijed popunjavanja reda 080. Primjer takve situacije

Primjena linije 080 u 6-NDFL u 2019

Izračun 6-NDFL u svom 1. odjeljku sadrži redak 080. Ovaj redak prikazuje iznose poreza na dohodak koje porezni agent nije zadržao od pojedinca. Čini se da je sve elementarno: porez nije zadržan i mi ga navodimo u gornjem retku. Ali u stvarnosti se ispostavlja da nije sve tako jednostavno.

Prvo, iz kojih se razloga porez na dohodak ne može zadržati? A koji nas od ovih razloga obvezuju da u retku 080 navedemo iznos?

Drugo, što se misli pod izrazom "nije zadržano"?

Dakle, postoje nijanse kojih morate biti svjesni prilikom ispunjavanja retka 080 u 6-NDFL.

Tvrtka je dužna obračunati i obustaviti porez na dohodak ako pojedinac ostvaruje dohodak od ove organizacije. Na primjer, plaće, darovi, plaćanja za treninge i tečajeve, naknade troškova fitnessa, kao i materijalne koristi. Organizacija može zadržati porez samo kada ima nešto za zadržati.

I svakako morate znati da “neutegnuti” porez na dohodak u ovom slučaju znači porez koji će ostati neutegnut do kraja godine.

Dakle, postaje jasno da iznos poreza koji nije zadržan treba navesti u retku 080 6-NDFL:

zbog nepostojanja ili nedovoljnog iznosa prihoda pojedinca da bi se od njega odbio porez po odbitku;
ako ga je nemoguće održati tijekom cijelog izvještajnog razdoblja.

Tek kada su ova dva uvjeta otkrivena u isto vrijeme, linija 080 se popunjava.

VAŽNO! Prilikom podnošenja godišnjeg 6-NDFL s ispunjenom linijom 080, morate također dostaviti podatke Federalnoj poreznoj službi u obrascu 2-NDFL sa znakom 2 za sve pojedince za koje porez nije zadržan.

Linija 080 u 6-NDFL: što uključuje?

Razmotrimo kako se popunjava linija 080 6-NDFL i što je tamo uključeno.

U praksi se najčešće pojavljuju sljedeće kombinacije okolnosti koje poslodavce prisiljavaju da popune redak 080 u odjeljku 1 odjeljka 6-NDFL:

prihod je izdan u naravi osobi koja nema prihod u organizaciji (ili je prihod nedovoljan za zadržavanje poreza na dohodak);
nastala je materijalna korist za zaposlenika koji nema prihod u organizaciji (ili je prihod nedovoljan za zadržavanje poreza na dohodak).

Sukladno čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije, plaća se zaposleniku može isplatiti do 20% u naravi. U većini slučajeva to su darovi, plaćanje školarine, hrane, fitnessa itd. Drugom vrstom prihoda smatraju se materijalne koristi koje nastaju korištenjem povlastica koje zaposlenici imaju od strane poslodavca. Na primjer, krediti po povlaštenim uvjetima ili kupnja vrijednosnih papira po sniženoj cijeni. Takav dohodak podliježe porezu na dohodak.

VAŽNO! Materijalne koristi oporezuju se po stopi od 35%.

Ne znate svoja prava?

Porez na materijalne beneficije i prihode u naturi odbija se od izravne naknade pojedinca. A ako nema prihoda i ne očekuje se, tada je iznos obračunatog, ali ne zadržanog poreza na dohodak naveden u retku 080 u 6-NDFL (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19. srpnja 2016. br. BS -4-11/12975).

VAŽNO! Iznos poreza po odbitku na ovaj način ne može biti veći od 50% novčane nagrade. Ali moguće je odbiti porez u narednim kvartalima.

Ispada da redak 080 6-NDFL sadrži porez:

nije zadržano iz objektivnih razloga u izvještajnom razdoblju;
izračunato na obračunskoj osnovi;
za sve fizičke osobe čiji porez nije zadržan.

Što navesti na liniji 080 za tekuću plaću

Često se mjesečna plaća isplaćuje tek sljedeći mjesec u roku određenom kolektivnim ugovorom. I to je sasvim normalna situacija. Ne bi trebalo biti zabune.

Ali računovođe, bojeći se pružiti lažne podatke Federalnoj poreznoj službi, namjerno navode u retku 080 6-NDFL s plaćom obračunatom u posljednjem mjesecu tromjesečja, koja je zaposlenicima isplaćena tek u sljedećem mjesecu. Uostalom, na kraju tromjesečja porez na dohodak nije obustavljen, jer se trenutkom poreza po odbitku smatra isplata plaće.

Ali ovo je zamka. U ovom slučaju, linija 080 u 6-NDFL ostaje netaknuta. Ovo je mišljenje poreznih vlasti (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. svibnja 2016. br. BS-4-11/8609).

To se objašnjava činjenicom da obveza organizacije da obustavi porez po odbitku ne nastaje u mjesecu obračuna plaće, već u sljedećem mjesecu, izravnom isplatom sredstava zaposlenicima.

Primjeri popunjavanja retka 080 u odjeljku 1 obrasca 6-NDFL

Primjer 1

Računovođa Beauty Trend LLC obračunao je plaće zaposlenicima za ožujak 2018. u iznosu od 160.000 rubalja. i obračunati porez na osobni dohodak, koji je iznosio 20.800 rubalja. Sredstva su doznačena zaposlenicima 06.04.2018. Sukladno tome, na datum izvještavanja 31.03.2018., plaće nisu isplaćene.

U prvom odjeljku 6-NDFL u retku 020 naveden je iznos od 160 000 rubalja, u retku 040 - 20 800 rubalja, u retku 070 - 0 rubalja, u retku 080 upisuju se nule.

Primjer 2

U čast godišnjice Realtrans OJSC, svi zaposlenici su dobili darove, trošak svakog bio je 5.500 rubalja. Poklone su dobile i 3 djelatnice koje su bile na rodiljnom dopustu do 3 godine. Organizacija im ne vrši nikakva plaćanja.

Dohodak u naravi za svakog zaposlenika iznosi 1.500 rubalja, budući da se porez na osobni dohodak naplaćuje na vrijednost darova veću od 4.000 rubalja, prema klauzuli 28. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (5500 - 4000). Iznos poreza koji se zadržava od svakog zaposlenika iznosi 195 rubalja. (1500 × 13%).

Odjeljak 1 od 6-NDFL sadrži sljedeće iznose: na stranici 020, iznos od tri dara je 4500 rubalja. (1500 × 3), u retku 040 porez na osobni dohodak izračunat za tri dara iznosi 585 rubalja. (195 × 3), redak 070 popunjava se nulama, redak 080 označava iznos poreza koji nije zadržan od tri zaposlenika - 585 rubalja.

***

Redak 080 u 6-NDFL ne bi trebao plašiti računovođe. Samo se trebate sjetiti uvjeta za ispunjavanje ovog pokazatelja: objektivni razlozi zašto porez nije zadržan i nemogućnost zadržavanja do kraja izvještajnog razdoblja. Samo ako su ovi uvjeti ispunjeni, popunjava se red 080.

Linija 080 6-NDFL često postavlja pitanja među glavnim računovođama koji pripremaju izvješća. Kada i kako se red popunjava pogledajte primjer.

U odjeljku 1 izračuna 6-NDFL, "Opći pokazatelji" odražavaju obračunati prihod, obračunati i zadržani porez za sve zaposlenike. A konačni podaci navedeni su u redovima 060-090. Ovi redovi se popunjavaju jednom, čak i ako se porez obračunava po različitim stopama. Zatim detaljno pročitajte kako ispuniti redak 080.

Redak 080 izračuna 6-NDFL: popunjavanje

Redak 080 je za porez koji tvrtka nije mogla zadržati. Mora navesti iznos neobuzdanog poreza za izvještajno razdoblje.

Redak 080 obračuna 6-NDFL popunjava se ako tvrtka do kraja godine ne obustavi porez na isplate ili prihode u naravi. Ako je zaposlenik primio dohodak u naravi, od kojeg tvrtka može obustaviti porez po odbitku u narednim mjesecima, tada ga nema potrebe prikazivati kao neobuzdani.

U kojim slučajevima se popunjava redak 080 6-NDFL?

Porez nije zadržan tijekom poreznog razdoblja . Kako ispuniti redak 080 u 6-NDFL ako tvrtka ne zadržava porez na dohodak do kraja godine.

Primjer

Dana 1. rujna direktoru je izdan beskamatni zajam od 200.000 rubalja. Od početka godine ravnatelj je na dopustu o vlastitom trošku. Porez na dohodak je nemoguće obustaviti do kraja godine. Ostalih prihoda za cijelo izvještajno razdoblje nema. Dana 30. rujna izvršen je obračun materijalne koristi. Stopa Centralne banke na ovaj datum je 7,5%. Zaposlenik je kredit koristio 30 dana. Naknada je iznosila 819,67 rubalja. (200.000 RUB × 2/3 × 7,5%: 366 dana × 30 dana). Na isti datum tvrtka je obračunala porez na dohodak - 286,88 rubalja. (819,67 RUB × 35%). Pogodnost i porez na nju moraju se odraziti u redovima 020, 040 i 080 obrasca 6-NDFL.

U izvještajnom razdoblju porez nije obustavljen.

Primjer

Tvrtka je izdala zajam zaposleniku 1. rujna - 400.000 rubalja. Dana 30. rujna izvršen je obračun materijalne koristi. Stopa Centralne banke na ovaj datum je 10,5%. Zaposlenik je kredit koristio 30 dana. Naknada je iznosila 1639,34 rubalja. (400.000 RUB × 2/3 × 10,5%: 366 dana × 30 dana). Na isti datum tvrtka je obračunala porez na dohodak - 573,77 rubalja. (2295,08 RUB × 35%). Tvrtka je porez zadržala tek u listopadu.

Na dan popunjavanja obračuna tvrtka još nije izvršila obustavu poreza na dohodak od naknade, ali ne popunjava redak 080 6-NDFL za godinu, jer će porez po odbitku izvršiti do kraja godine.

Redak 080 6-NDFL, ako porez na dohodak nije dodijeljen, zaposlenik daje otkaz

Primjer

Dana 6. rujna, tvrtka je odlukom suda bivšem zaposleniku platila kaznu od 27.000 rubalja. Sud nije presudom raspodijelio porez, pa je tvrtka platila cijeli iznos na ruke. Na dan uplate izračunala je porez na osobni dohodak - 3.510 rubalja. (27 000 RUB × 13%). Tvrtka nije mogla zadržati porez od nadolazećih isplata jer je zaposlenik dao otkaz.

Osim kazne za šest mjeseci, tvrtka je obračunala prihod za 10 zaposlenika (uključujući zaposlenika koji je dobio kaznu) - 2.560.000 rubalja, obračunao i zadržan porez na osobni dohodak - 332.800 rubalja. (2 560 000 RUB × 13%).

U retku 020 tvrtka je povećala prihod za kazne - 2 587 000 RUB. (2 560 000 + 27 000). Linija 040 pokazala je porez, izračunat uključujući kaznu, - 336.310 rubalja. (332 800 + 3510). Tvrtka nije mogla zadržati porez na osobni dohodak, pa je zabilježila porez od 3510 rubalja. u redu 080 6-NDFL za godinu.

Podsjetimo se da ako tvrtka do kraja godine nije zadržala porez na dohodak od zaposlenika, ti će zaposlenici morati dostaviti potvrde 2-NDFL s atributom "2" (stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Potvrde moraju pokazati iznos poreza koji nije zadržan. Iznos neobrađenog poreza u 6-NDFL i 2-NDFL mora odgovarati pokazatelju u retku 080 6-NDFL za godinu.

Obrazac 6-NDFL ušao je u naše živote, usput primivši milijun psovki od računovođa i milijun komentara poreznih vlasti o pravilima za njegovo ispunjavanje. Ali strasti i sporovi ne jenjavaju. Jedna od točaka stalne sumnje bila je linija 080. Reći ćemo vam kako i zašto se popunjava linija 080 u izdanju 3 "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8".

Linija 080, u skladu sa svojim nazivom, odražava Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao. Sve se čini jasnim i razumljivim. No, raspravu oko popunjavanja ovog retka potaknule su neke računovodstvene publikacije, koje preporučuju da se u retku 080 prikazuje obračunati porez na dohodak, koji se ne može obustaviti do kraja godine.

Istodobno, nitko od njih ne preuzima na sebe odgovornost razjasniti koji članak Poreznog zakona Ruske Federacije podržava prediktore. Što može biti uključeno u riječi "nemoguće ga je održati do kraja godine"? U Poreznom zakonu nema prijedloga koji bi proricali što će se dogoditi do kraja godine.

Stavak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije upućuje porezne agente da zadrže obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate. Doslovno iz ove točke slijedi: ako dohodak nije plaćen, tada se porez ne može zadržati. Stoga, u skladu s nazivom polja, iznos ovog poreza mora biti prikazan u retku 080.

Potrebno je pojasniti da je izravno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije i u nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. N MMV-7-11/450@, koji je odobrio obrazac 6-NDFL i postupak za ispunjavanje, ne sadrži posebne upute o tome koji su točni iznosi poreza potrebni prikazani u retku 080 prvog odjeljka. Postoji samo naslov retka.

Pisma Ministarstva financija ili Savezne porezne službe u ovom kontekstu mogu se smatrati dokumentima objašnjenja i preporuke, a ne regulatornim pravnim aktima.

Često se pristaše odluka o mogućnosti poreza po odbitku pozivaju na sljedeća pisma:

1. dopis Federalne porezne službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11/13984@ (u daljnjem tekstu: pismo 1), u kojem se preporučuje da se u ovom retku navede „ukupni iznos poreza koji nije zadržan porezom posrednik od dohotka koje pojedinci ostvaruju u naravi i u obliku materijalne koristi u slučaju izostanka isplate drugog dohotka u novcu"

2. pismo Federalne porezne službe Rusije od 1. studenog 2017. br. GD-4-11/22216@ (u daljnjem tekstu: pismo 2) „O smjeru pregleda prekršaja u pogledu popunjavanja i podnošenja izračuna u obrascu 6-NDFL.”

Ali u slovu 2, među pogreškama učinjenim prilikom ispunjavanja obrasca 6-NDFL, naznačeno je samo nepoštivanje preporuka iz stavka 5 slova 1, a slovo 1 ne ukazuje na isključivi zahtjev da se u stupcu 080 prikaže samo iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta od prihoda koje su pojedinci primili u naravi iu obliku materijalnih beneficija u nedostatku isplate drugog dohotka u gotovini, ali je rečeno da se ti iznosi trebaju prikazati u retku 080.

Postavlja se pitanje što učiniti s iznosima poreza obračunatog na plaće (i njegove sastavnice) kada plaća nije isplaćena.

Pretpostavlja se da rok za podnošenje izvješća 6-NDFL - mjesec dana nakon završetka izvještajnog tromjesečja - daje dovoljno vremena za isplatu plaća i poreza na dohodak po odbitku u skladu sa zakonom.

Konkretno, u skladu s dijelom 6. čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, vrijeme isplate plaća mora biti postavljeno na takav način da zaposlenici primaju plaće najmanje svakih pola mjeseca. A porezna uprava, kao što znate, ne šalje preporuke za zaobilaženje kršenja zakona i pripremu izvješća, pod uvjetom da se krše rokovi za isplatu plaća.

U programu 1C: Plaće i upravljanje osobljem 8, izdanje 3, popunjavanje retka 080 temelji se na pouzdanim informacijama o obračunatom i stvarno zadržanom porezu u trenutku sastavljanja izvješća.

Podsjećamo računovođe koliko nezahvalno može biti ispravljati vrijednost u ovoj koloni na temelju hipotetskog očekivanja da će porez sigurno biti obustavljen jer će plaća svakako biti isplaćena.

Nije potrebno. Izvođači nisu platili, a tvrtka nema novca, direktor je kupio kuću u Miamiju i nije bilo dovoljno za plaće zaposlenicima. Na kraju se neki zaposlenik sam može odreći svega, otići gdje god može i ne dati poslodavcu priliku da mu isplati plaću.

Ukratko, želio bih preporučiti da prilikom ispunjavanja retka 080 obrasca ne razmišljate o opcijama, već da točno navedete iznos koji je prikazan u naslovu - Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao. Upravo tako funkcionira program 1C: Plaće i upravljanje osobljem 8, izdanje 3.

Pisma Ministarstva financija ili Savezne porezne službe u ovom kontekstu mogu se smatrati dokumentima objašnjenja i preporuke, a ne regulatornim pravnim aktima.

Često se pristaše odluka o mogućnosti poreza po odbitku pozivaju na sljedeća pisma:

Postavlja se pitanje što učiniti s iznosima poreza obračunatog na plaće (i njegove sastavnice) kada plaća nije isplaćena.

U programu 1C: Plaće i upravljanje osobljem 8, izdanje 3, popunjavanje retka 080 temelji se na pouzdanim informacijama o obračunatom i stvarno zadržanom porezu u trenutku sastavljanja izvješća.

Redak 080 u izvješću 6-NDFL stoji odvojeno. Prema formatu odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@, redak 080 označava ukupni iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta, kumulativno od početka porezno razdoblje. Pogledajmo ispunjavanje retka 080 u 6-NDFL, što je tamo uključeno i kako to izračunati.

Što je navedeno u retku 080 obrasca 6-NDFL

Prilikom popunjavanja ove linije mnogi marljivi i pažljivi računovođe imaju sljedeće probleme. Često se u ovaj redak upisuje iznos poreza na dohodak koji nije plaćen u izvještajnom razdoblju, a plaćen je u sljedećem. Nije u redu.

Treba imati na umu da se redak 080 popunjava samo kada na kraju razdoblja računovođa shvati da iznos poreza na dohodak nikada neće biti zadržan.

Različite su situacije kada linija 080 poprimi vrijednost različitu od nule, na primjer:

bivši zaposlenik Onegin E.A. isplaćena je financijska pomoć ili dar od 5000 rubalja;

tužna situacija: zaposlenik Lensky V.V. isplaćena je akontacija za službeni put 1. lipnja, ali je djelatnica umrla. Akontacija nije dostavljena, ovaj zaposlenik je 30. lipnja imao primanja od kojih se obračunava porez na dohodak po stopi od 13%;
djelatnica Larina T.D. primanja ostvarivala u naravi (ili u obliku materijalnih davanja), ali nije imala drugih prihoda u novcu.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Dakle, radi se o situacijama u kojima porezni agent, zbog nedostatka novčanih primanja od pojedinca u potrebnom iznosu, ne može zadržati porez na dohodak do kraja kalendarske godine.

Ovdje se na kraju godine javlja veza s certifikatom 2-NDFL. Za ove iznose poreza, računovođa podnosi potvrdu 2-NDFL Saveznoj poreznoj službi s atributom "2". Dakle, on poziva Saveznu poreznu službu da se sama bavi ovim iznosima poreza na dohodak.

I redak 080 trebao bi biti jednak zbroju redaka „Iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta” 2-NDFL potvrda s atributom „1” i redaka 034 Dodatka br. 2 prijavi poreza na dohodak. Ako je ovaj omjer netočan, to znači da će iznos poreza koji porezni agent nije zadržao izazvati pitanja Federalne porezne službe.

Ovo je trenutak u kojem se spajaju odnosi između zaposlenika, poslodavca i Federalne porezne službe.

Redoslijed punjenja linije 080

Prilikom popunjavanja retka 080 morate uzeti u obzir sljedeću značajku, prema gornjoj naredbi Federalne porezne službe:

Ako je porezni agent tijekom poreznog razdoblja isplaćivao dohodak po različitim stopama, tada se redak 080 popunjava samo jednom na prvoj stranici ukupne vrijednosti.

Budući da mnogi računovođe već rade u programu 1C Plaće i upravljanje osobljem 8 izdanje 3.0, želio bih napomenuti da ispunjavanje retka 080 ovisi o datumu potpisa izvješća na naslovnoj stranici.

Navedimo primjer.

Recimo djelatnica Larina T.D. 31. ožujka 2017. isplaćena je plaća za ožujak i od nje zadržan porez na dohodak 17. travnja 2017., akontacija u iznosu od 20.000 rubalja 17. travnja 2017. u iznosu od 40.000 rubalja. prihod je primljen u naravi, porez na osobni dohodak - 5.200 rubalja. mora biti obustavljen od travanjske plaće zaposlenika. Zbog obiteljskih razloga koristila je godišnji odmor na vlastiti trošak od 18. travnja do 30. travnja 2017. godine, a dala je otkaz 1. svibnja 2017. godine. Larina je 2. svibnja primila plaću za drugu polovicu travnja i naknadu pri otkazu u ukupnom iznosu od 3000 rubalja. Dana 02. svibnja izvršena je isplata otkaza.

Ispunimo izračun 6 poreza na dohodak prema primjeru radi jasnoće za travanj za ovog zaposlenika.

020 – iznos prihoda primljen za travanj 63 000 rubalja: 40 000 rubalja. prihod u naravi i 23.000 rubalja. plaća i naknada po otkazu;
040 – obračunati porez na osobni dohodak 8.190 rubalja: 5.200 rubalja. + 23 000 * 0,13 = 2 990 rub.;
080 – 5 190 rub. Porez na osobni dohodak 3.000 – 8.190=5.190 rubalja, porezni agent nije zadržao ovaj iznos poreza.

100 – datum primitka „naturalnog“ prihoda 17.04.2017.;
110 – nenovčani prihodi, datum ne upisivati;
120 – 02.05.2017;
130 - 40 000 rub.;
140 - 10 rub.

100 - datum primitka plaće 02.05.2017.;
110 — 02.05.2017;
120 – 02.05.2017;
130 - 23 000 rub.;
140 - 2990 rub.

Sve o tuningu automobila