Održavanje konferencija uz sudjelovanje predstavnika medija u svrhu stvaranja pozitivne slike o organizaciji putem medija i povećanja baze pretplatnika, agenata i pružatelja priznaje se kao reklamni događaj, budući da su informacije koje se šire upućene neograničenom broju narod *. Međutim, iz odredbe čl. Umjetnost. 14. - 16. Zakona o oglašavanju, koji utvrđuju uvjete za oglašavanje u medijima, proizlazi da se takvi događaji ne priznaju kao oglašavanje u medijima. Slijedom navedenog, ovi se rashodi ne odnose na troškove oglašavanja događanja putem medija, stoga se ne mogu u cijelosti uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit. Ovi rashodi se uzimaju u obzir u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje, utvrđenih sukladno čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju stavka. 5 stav 4 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da se prizna da ispunjavaju zahtjeve utvrđene stavkom 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

O ovom pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu od 22. studenog 2011. N 16-15/

Podklauzula 28 stavak 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju troškove poreznog obveznika za oglašavanje proizvedene (kupljene) i (ili) prodane robe (radova, usluga), aktivnosti poreznog obveznika, zaštitni znak i znak usluge, uključujući sudjelovanje na izložbama i sajmovima, uzimajući u obzir odredbe stavka 4. navedenog članka /q.

Dakle, prema stavku 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi oglašavanja organizacije za potrebe poreza na dobit uključuju sljedeće troškove:

1. za oglašavanje događanja putem medija (uključujući oglase u tisku, radijskim i televizijskim emisijama) i telekomunikacijskih mreža;
2. Svjetleće i ostalo vanjsko oglašavanje, uključujući proizvodnju reklamnih stalaka i reklamnih panoa;
3. sudjelovanje na izložbama, sajmovima, ekspozicijama, oblikovanje izloga, prodajnih izložbi, oglednih soba i izložbenih salona, ​​izrada reklamnih brošura i kataloga koji sadrže podatke o prodanoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, zaštitnim znakovima i znakovima usluga i (ili) o organizaciji , sniženje robe koja je tijekom izlaganja potpuno ili djelomično izgubila svoje izvorne kvalitete.

Troškovi poreznog obveznika za nabavu (izradu) nagrada koje se dodjeljuju dobitnicima izvlačenja tijekom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste reklama koje nisu navedene u stavku. 2 - 4 žlice. 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, koje je izvršio tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja, priznaju se u porezne svrhe u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje, utvrđenog u skladu s čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema stavku 1. čl. 3 Saveznog zakona od 13. ožujka 2006. N 38-FZ "O oglašavanju", oglašavanje je informacija koja se širi na bilo koji način, u bilo kojem obliku i korištenjem bilo kojeg sredstva, upućena neodređenom broju osoba i usmjerena na privlačenje pozornosti na predmet oglašavanja, stvaranja ili održavanja interesa za nju i njezine promocije na tržištu.

Stoga se održavanje konferencija uz sudjelovanje predstavnika medija u svrhu stvaranja pozitivne slike o organizaciji kroz medije i povećanja baze pretplatnika, agenata i pružatelja priznaje kao reklamni događaj, budući da su informacije koje se šire upućene na neodređeno vrijeme. broj ljudi. Međutim, iz odredbe čl. Umjetnost. 14. – 16. Zakona o oglašavanju, koji utvrđuju uvjete za oglašavanje u medijima, proizlazi da se održavanje takvih događanja ne priznaje kao oglašavanje u medijima.

Slijedom navedenog, ovi se rashodi ne odnose na troškove oglašavanja događanja putem medija, stoga se ne mogu u cijelosti uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit. Ovi rashodi se uzimaju u obzir u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje, utvrđenih sukladno čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju stavka. 5 stav 4 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da se prizna da ispunjavaju zahtjeve utvrđene stavkom 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istodobno, troškovi društva vezani uz obroke za predstavnike medija organizirane u sklopu promidžbenog događaja mogu se smatrati ekonomski opravdanim reguliranim troškovima, jer su određeni poslovnim običajima.

Pritom, troškovi prijevoza predstavnika medija i zaposlenika organizacije do mjesta održavanja konferencije za novinare mogu se priznati kao ekonomski opravdani izdaci samo ako se događaj organizira na mjestu koje nije dostupno javnim prijevozom.

* TV oglašavanje jedna je od najučinkovitijih metoda promocije proizvoda na visoko konkurentnim modernim tržištima. Agencija FD Media nudi pomoć vašem poslovanju u organiziranju učinkovite reklamne kampanje: od izrade individualnog medijskog plana do postavljanja video zapisa vlastite produkcije na vodećim ruskim TV kanalima.

© Skrećemo posebnu pozornost kolegama na potrebu povezivanja na “Subschet.ru: Teorija i praksa računovodstva i oporezivanja” prilikom citiranja (aktivna hiperveza je potrebna za on-line projekte)

Računovodstvo troškova konferencije

Tvrtke često održavaju stručne konferencije na kojima razmjenjuju iskustva, raspravljaju o strateškom razvoju i otvaranju novih smjerova. Takvi događaji imaju nekoliko ciljeva: obučiti osoblje, razmijeniti mišljenja i ujediniti tim. Elizaveta Seitbekova, upraviteljica Korn-Audit LLC, rekla je za Calculation kako prepoznati troškove za takav događaj.

Pitanje priznavanja konferencijskih troškova uvelike ovisi o tome kako tvrtka organizira događanja, kakve ugovore sklapa i kakve troškovnike planira. Naravno, lakše je priznati troškove ako sklopite ugovor sa specijaliziranom organizacijom. U isto vrijeme, ako sami provedete ovaj događaj, možete uštedjeti novac. Međutim, u potonjem slučaju postoji mogućnost priznavanja rizika troškova. Pogledajmo obje opcije i odlučimo koja je bolja.

Opcija 1: sklapanje ugovora s tvrtkom treće strane

Ako tvrtka želi održati konferenciju na odgovarajućoj razini, bez gubljenja vremena i truda na njezinu organizaciju, možete pozvati specijaliziranu tvrtku da organizira događaj.

Danas na tržištu postoje mnoge tvrtke koje nude takve usluge. Posjeduju ili iznajmljuju dvorane i opremu, a pružaju i dodatne usluge: doček gostiju u zračnoj luci, osiguravanje prevoditelja za događanja i organiziranje obroka. Takve tvrtke također pozivaju učitelje, konzultante i stručnjake na konferencije koji mogu podučiti zaposlenike novim disciplinama i vještinama.

Važno je odabrati pravu tvrtku za organizaciju konferencija. Ona mora imati iskustvo u vođenju takvih događaja, prostor i opremu koji zadovoljavaju zahtjeve kupca. Kako biste odabrali tvrtku koja nudi najbolje uvjete, preporučljivo je provesti natječaj.

Nakon što pronađete organizatora potrebno je s njim sklopiti ugovor. Najčešće je to ugovor o pružanju usluga. Prema takvom ugovoru, izvođač se obvezuje pružati usluge prema uputama kupca, a potonji se obvezuje platiti za njih (čl. 779. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Uvjeti koji određuju određenu vrstu pružene usluge (1. stavak članka 779. Građanskog zakonika Ruske Federacije) i cijena će biti značajni.

Imajte na umu da vrste ponuđenih usluga mogu varirati. Tada će se i izvještajni dokumenti razlikovati. Ako govorimo o konzultantskim uslugama, popratni dokument bit će potvrda o prihvaćanju koja ističe vrste pruženih usluga. Istodobno, u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 10. listopada 2011. u predmetu br. A40-30370/10-127-132, sud je naveo da nepostojanje u aktima pružanja usluga informacija o konkretnim savjetovanjima i preporukama poreznom obvezniku nije okolnost koja isključuje njegovo pravo na uzimanje u obzir troškova savjetodavnih usluga.

Ako sami održavate korporativni događaj, možete uštedjeti novac. Međutim, u potonjem slučaju postoji mogućnost priznavanja rizika troškova.

Predmet ugovora mogu biti usluge obrazovanja ako konferencija uključuje obuku zaposlenika. U tom slučaju u ugovoru moraju biti naznačeni: uvjeti koji određuju konkretnu vrstu obrazovne usluge, odnosno što zaposlenik poučava i cijenu. Potrebno je dokumentirati da se obuka provodi u interesu tvrtke, odnosno da su takvi troškovi ekonomski opravdani (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, sukladno zakonodavstvu o obrazovanju, takve usluge su licencirane, odnosno potrebno je zatražiti presliku dozvole od tvrtke koja je domaćin događaja.

Dokumenti koji potvrđuju da su zaposlenici završili tečaj osposobljavanja bit će diplome (svjedodžbe, svjedodžbe), svjedodžbe i potvrde koje izdaje obrazovna ustanova ili drugi dokumenti (ugovor, akt o pružanju usluga itd.) koji ukazuju na program osposobljavanja.

Ako tvrtka sklopi ugovor o pružanju konzultantskih usluga, tada se takvi troškovi priznaju na temelju podstavaka 14. i 15. stavka 1. članka 264., stavka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Preduvjet za priznavanje ovih izdataka je dokumentacija o izvršenoj usluzi.

Ako tvrtka sklopi ugovor o izobrazbi, tada se trošak priznaje kao rashod na dan potpisivanja akta ili primitka druge isprave kojom se potvrđuje da je zaposlenik završio obrazovanje ili njegovu fazu (čl. 3, st. 7, čl. 272 ​​Porezne Kodeks Ruske Federacije).

Troškovi bilo koje obuke ne podliježu porezu na dohodak ako je provodi ruska organizacija koja ima dozvolu za takve aktivnosti ili strana organizacija s odgovarajućim statusom (članak 217. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). , Dopis Ministarstva financija od 11. studenog 2013. godine broj: 03-04-06/ 48063, od 22.04.2010., broj: 03-03-06/1/291 (točka 2.), od 15.10.2007. broj 03-04-06-01/357). Imajte na umu da takve usluge ne podliježu premijama osiguranja.

Opcija 2: budite sami svoj organizator

Ako tvrtka želi uštedjeti novac i sama održati konferenciju, morat će tražiti prostor, sklopiti ugovore za usluge banketa i još mnogo toga. Budući da troškovi za događaj mogu značajno varirati, morate se pridržavati sljedećeg algoritma radnji.

Prvo morate napraviti procjenu troškova. Da biste razumjeli koji će troškovi morati nastati, potrebno je prije svega izračunati troškove i odobriti ih nalogom upravitelja. Među različitim vrstama troškova mogu se izdvojiti: za objavu informacija o konferenciji u medijima; za reklamiranje događaja; za slanje pozivnica, brošura ili reklamnih kataloga; pružiti pozvanima brošure; za najam dvorane, audio i video opreme; za plaćanje usluga predavača, njihov put do i od mjesta održavanja seminara, kao i hotelski smještaj i prevoditeljske usluge. Osim toga, tvrtka mora biti spremna i na druge troškove. Na primjer, troškovi za: izradu suvenira za sudionike seminara; kupnja potrošnog materijala, projektora, flipcharta; organiziranje pauza za kavu, ručkova ili švedskih stolova; troškovi putovanja zaposlenika, hotel.

Procjena će biti veća ili niža ovisno o tome ima li tvrtka prostor u kojem se može održati takav događaj ili ga je potrebno unajmiti.

Još jedna značajka u slučaju samostalnog organiziranja događaja bit će regulirana priroda potrošnje. Troškovi reprezentacije u izvještajnom razdoblju uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4 posto rashoda društva na plaće za ovo porezno razdoblje.

Nakon toga možete sklopiti ugovore s tvrtkama koje pružaju sve te usluge. Prilikom samostalnog organiziranja tvrtka će morati sklopiti nekoliko ugovora. Dakle, ako tvrtka provodi oglašavanje, tada je potrebno sklopiti ugovor o pružanju usluga oglašavanja.

Informacije se moraju slati neograničenom broju ljudi. A potvrdni dokument bit će potvrda o prihvaćanju.

Prilikom iznajmljivanja dvorane sklapa se i odgovarajući ugovor. Jedini bitan uvjet takvog ugovora koji proizlazi iz zakona je uvjet o predmetu najma. Prema stavku 3. članka 607. Građanskog zakonika, u ugovoru se moraju navesti podaci koji omogućuju definitivno utvrđivanje imovine koja se prenosi na poduzeće kao predmet najma. U nedostatku istih uvjet o predmetu najma smatra se nedosljednim, a sam ugovor nesklopljenim.

Ako govorimo o proizvodnji suvenira i opskrbi sudionika brošurama, tada tvrtka kupac treba potpisati ugovor s tvrtkom izvođačem. Glavni uvjet oko kojeg se strane moraju dogovoriti u ugovoru je njegov predmet. Ovo je bitan uvjet (1. stavak članka 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U skladu sa stavkom 1. članka 702., stavkom 1. članka 703., člankom 726. Građanskog zakonika Ruske Federacije, predmet ugovora je rad i njegov rezultat. Datume početka i završetka sudovi također priznaju kao bitne uvjete na temelju odredbi stavka 1. članka 708. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Strane mogu u ugovoru utvrditi sljedeće oblike poravnanja: u novcu ili putem protuugovora (opskrba, ugovor, plaćene usluge, najam). Prijem i prijenos izvršit će se prema odgovarajućem aktu.

Prilikom organiziranja konferencije tvrtka će trebati nabaviti neku robu (primjerice papir, olovke, flipchart, projektor), a zatim sklopiti kupoprodajni ugovor.

Nužan uvjet ugovora bit će naziv, količina proizvoda i njegova cijena.

Sada prijeđimo na priznavanje rashoda. S njima, kada sami organizirate događaj, nije sve tako jednostavno kao u prvom slučaju.

Priznavanje rashoda

Tvrtke koje same organiziraju događanja priznaju troškove na razne načine. Prva opcija je priznati sve troškove kao reprezentativne troškove.

Zakonitost ovog pristupa potvrđena je odlukom Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 15. listopada 2007. br. F08-6877/2007-2552A u predmetu br. A63-2652/2007-C4. Sud je tada naznačio da su troškovi održavanja konferencija, sastanaka, domjenaka i godišnje skupštine dioničara reprezentativni izdaci.

Međutim, morate zapamtiti da je popis takvih troškova ograničen. Troškovi reprezentacije uključuju: troškove službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za te osobe, kao i službenike organizacije poreznih obveznika koji sudjeluju u pregovorima; prijevozna podrška za dostavu poslovnih partnera do mjesta održavanja događaja i (ili) sastanka upravnog tijela i natrag; usluga švedskog stola; plaćanje usluga prevoditelja koji nisu zaposlenici tvrtke (2. stavak članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Još jedna značajka u ovom slučaju bit će standardizirana priroda troškova. Troškovi reprezentacije u izvještajnom razdoblju uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4 posto rashoda društva na plaće za ovo porezno razdoblje.

Druga mogućnost je priznavanje svake vrste troška zasebno. Dakle, troškovi iznajmljivanja konferencijske sobe klasificiraju se kao reprezentativni troškovi i uzimaju se u obzir kao dio ostalih troškova (članak 22, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Neki od troškova mogu se priznati kao troškovi oglašavanja. Tu spadaju, između ostalog, troškovi za: sudjelovanje na izložbama, sajmovima, izložbama; oblikovanje izloga, prodajnih izložbi, oglednih soba i izložbenih salona; izrada reklamnih brošura i kataloga koji sadrže informacije o prodanoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, zaštitnim znakovima i znakovima usluga i (ili) o samoj organizaciji i drugima (članak 264. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo od Ministarstvo financija od 08.09.2013. broj: 03-03-06/1/32239).

Ako konferencija uključuje isporuku radnika iz drugih regija, tada će tvrtka snositi putne troškove. Podsjećam da je, sukladno članku 166. Zakona o radu, službeno putovanje putovanje radnika po nalogu poslodavca na određeno vrijeme radi izvršenja zadatka izvan mjesta stalnog rada. Prilikom slanja stručnjaka, tvrtka mu je dužna nadoknaditi troškove (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije): putne troškove, najam stambenih prostorija, dodatne troškove povezane sa životom izvan mjesta stalnog boravka (dnevnice), ostalo troškovi koje zaposlenik ima uz dopuštenje ili znanje poslodavca.

Prema stavku 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi ovog putovanja priznaju se kao ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom. Priznavanje određenih vrsta troškova pomoći će u izbjegavanju prekoračenja normi za troškove reprezentacije poduzeća.

Elizaveta Seitbekova, za časopis "Obračun"

O svemu korisnom za rad računovođe čitajte u profesionalnom računovodstvenom tisku! Odaberite časopis >>

Troškovi sudjelovanja na konferenciji

Pitanja i odgovori na temu

Poljoprivredna tvrtka šalje svog osnivača na međunarodnu konferenciju o poljoprivrednim pitanjima. Može li uzeti u obzir konferencijske i putne troškove za potrebe poreza na dohodak?

Ovisi o statusu osnivača – je li zaposlenik poljoprivrednog poduzeća ili ne.

Glavni uvjet za prihvaćanje troškova za porezno računovodstvo je njihova ekonomska opravdanost (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, troškovi moraju biti usmjereni na stvaranje prihoda.

Ako je osnivač poljoprivrednog poduzeća njegov zaposlenik, onda je veza između troškova i budućih prihoda sasvim jasna. Tako će sudionik konferencije steći nova znanja i iskustva koja može prenijeti zaposlenicima. Također može proširiti kontakte s postojećim i potencijalnim klijentima. U tom slučaju, troškovi povezani sa sudjelovanjem na konferenciji mogu se uzeti u obzir za porezne svrhe (podklauzula 49, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, možete smanjiti zaradu na putne troškove vezane uz odlazak na konferenciju (put, smještaj, dnevnice). Osnova je podstavak 12. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako u ime poljoprivredne tvrtke na međunarodnu konferenciju ide osnivač, koji nije njen zaposlenik, tada je vrlo dvojbena mogućnost priznavanja nastalih troškova za porez na dobit. Uostalom, možete govoriti o službenom putovanju samo ako se putovanje odvija u okviru radnih odnosa (članak 166. Zakona o radu Ruske Federacije). Također je vrlo teško pronaći vezu između nastalih i potencijalnih troškova u ovom slučaju.

Troškovi sudjelovanja na konferenciji

Je li moguće troškove povezane sa sudjelovanjem zaposlenika na industrijskoj konferenciji uzeti u obzir kao dio troškova poreza na dohodak? Jesu li oni opravdani pri izračunu porezne osnovice? Odgovaraju stručnjaci iz službe za pravno savjetovanje GARANT revizor, profesionalni računovođa Tatyana Karataeva i revizor Elena Melnikova.

Zaposlenik je otišao na službeni put kako bi sudjelovao na konferenciji o kadrovskoj politici u industriji. Organizatori su osigurali ugovor o pružanju usluga osiguranja sudjelovanja na skupu, presliku licence za osposobljavanje po programu usavršavanja, akt o pružanju usluga i račun. Osnovna djelatnost organizacije je pružanje komunikacijskih usluga. Kako porezno uračunati troškove sudjelovanja na konferenciji?

Sukladno stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija može smanjiti primljeni prihod za iznos nastalih troškova. U tom slučaju troškovi moraju biti ekonomski opravdani, dokumentirani i usmjereni na stvaranje prihoda.

Troškovi organizacije za obuku zaposlenika prihvaćaju se u porezne svrhe na način utvrđen podstavkom. 23. stavak 1. i stavak 3. čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije. Uključuju se u ostale rashode ako:

1) obuku u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju zaposlenika poreznih obveznika provode ruske obrazovne ustanove koje imaju odgovarajuću licenciju;

2) osposobljavanje (prekvalifikaciju) provode zaposlenici koji su s poreznim obveznikom sklopili ugovor o radu, odnosno osobe koje su s poreznim obveznikom sklopile ugovor kojim je propisana obveza pojedinca, najkasnije u roku od tri mjeseca od završetka navedenog osposobljavanja, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije, koje plaća porezni obveznik, da s njim sklopi ugovor o radu i radi za poreznog obveznika najmanje godinu dana (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. ožujka 2009. br. 03-03-06/1/144).

Kao što je Ministarstvo financija Rusije objasnilo u pismima od 28.02.2007. br. 03-03-06/1/137, od 08.09.2006. br. 03-03-04/1/657 i od 16.05. /2002 br. 04-04-06/88, dokumentarna potvrda u ovom slučaju može biti sporazum s obrazovnom ustanovom, nalog upravitelja da pošalje zaposlenika na obuku, nastavni plan i program obrazovne ustanove s naznakom broja sati posjete, potvrdu ili drugi dokument koji potvrđuje da su zaposlenici završili obuku ili potvrdu o pružanju usluge.

Ukoliko neki od navedenih uvjeta nije ispunjen, tada se troškovi ne mogu uzeti u obzir kao rashodi za školovanje i prekvalifikaciju kadrova za potrebe poreza na dobit.

U konkretnom slučaju troškovi sudjelovanja na konferenciji ne mogu se pripisati troškovima izobrazbe na temelju podtoč. 23. stavak 1. i stavak 3. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da iz pitanja proizlazi da uvjet za izdavanje potvrde o osposobljavanju nije ispunjen, a ne postoji ugovor s ruskom obrazovnom ustanovom.

Istovremeno, troškovi sudjelovanja na konferenciji, ovisno o njihovoj usklađenosti sa zahtjevima
Umjetnost. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije može se priznati pri obračunu poreza na dohodak po drugim osnovama.

Dakle, u vezi s opravdanošću takvih troškova, želio bih skrenuti pozornost na mišljenja najviših sudova Ruske Federacije.

Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u Rezoluciji br. 53 od 12. listopada 2006., naznačio je da valjanost troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice treba ocjenjivati ​​uzimajući u obzir okolnosti koje ukazuju na namjere poreznog obveznika da dobije pozitivan ekonomski učinak kao rezultat stvarne poslovne ili druge gospodarske aktivnosti. Štoviše, govorimo konkretno o namjerama i ciljevima (smjeru) ove aktivnosti, a ne o budućim rezultatima.

Presuda Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. lipnja 2007. br. 320-O-P navodi da Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije uspostavlja određenu korelaciju između prihoda i rashoda i povezanost troškova posebno s dobiti organizacije. - aktivnosti izrade.
Istovremeno, s obzirom na rizičnost poslovanja, opravdanost troškova ne može se ocjenjivati ​​sa stajališta njihove svrhovitosti, racionalnosti, učinkovitosti ili postignutog rezultata.

Ustavni sud Ruske Federacije smatra da su odredbe čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije ne mogu se primijeniti proizvoljno, jer zahtijevaju uspostavljanje objektivne veze između troškova poreznog obveznika i usmjerenosti njegovih aktivnosti na stjecanje dobiti, a teret dokazivanja neutemeljenosti troškova poreznog obveznika leži na s poreznim vlastima.

Glavni zaključci Ustavnog suda Ruske Federacije više puta se ponavljaju u pismima Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2008. br. 03-02-07/1-418 od 12. svibnja 2008. br. 03-03. -06/2/47 i od 21. prosinca 2007. godine broj 03-03 -06/1/884.

Dakle, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i Ustavni sud Ruske Federacije priznaju da svi troškovi organizacije ne mogu donijeti prihod u budućnosti, ali to ne znači da ih treba priznati kao ekonomski neopravdane.

Troškovi sudjelovanja zaposlenika na konferenciji ne odnose se na putne troškove. Mogu se uzeti u obzir u ostalim troškovima povezanim s proizvodnjom i (ili) prodajom, ovisno o temi konferencije prema:

subp. 14. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (troškovi informacijskih usluga);

subp. 15. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (troškovi savjetovanja i druge slične usluge);

subp. 27 stavak 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (troškovi za kontinuirano proučavanje (istraživanje) tržišnih uvjeta, prikupljanje informacija izravno povezanih s proizvodnjom i prodajom robe (rad, usluge);

subp. 49. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (ostali troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom).

Za ekonomsku opravdanost i dokumentaciju o troškovima sudjelovanja
Na konferenciji preporučamo pripremiti:

poziv za sudjelovanje;

detaljan program konferencije;

nalog upravitelja da pošalje zaposlenika na službeni put i (ili) službeni zadatak;

izvješće zaposlenika o sudjelovanju na konferenciji;

opis poslova zaposlenika, koji potvrđuje izravnu vezu između tema konferencije na kojoj su sudjelovali i dužnosti koje obavlja te vrste djelatnosti organizacije;

ugovor o organizaciji i održavanju događaja;

potvrdu o izvršenom radu i (ili) pruženim uslugama;

izdane potvrde;

dostavnica.

U skladu s pod. 12. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, uzimaju se u obzir putni troškovi, koji posebno uključuju:

• troškovi putovanja zaposlenika do mjesta službenog puta i natrag do mjesta stalnog rada;
• troškovi najma stambenog prostora. Ovom stavkom rashoda obuhvaćeni su i izdaci zaposlenika za dodatne usluge pružene u hotelima (osim izdataka za usluge u barovima i restoranima, izdataka za poslugu u sobu, izdataka za korištenje rekreacijskih i zdravstvenih sadržaja);
• dnevnice ili terenske naknade u granicama koje je odobrila Vlada Ruske Federacije;
• troškove obrade i izdavanja viza, putovnica, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;
• konzularne, aerodromske pristojbe, naknade za pravo ulaska, prolaza, tranzita automobilskog i drugog prometa, za korištenje morskih kanala, drugih sličnih objekata i druga slična plaćanja i naknade.

Slijedom toga, troškovi putovanja zaposlenika do i od mjesta održavanja konferencije, troškovi smještaja tijekom događanja i dnevnice uračunati su u cijelosti u ostale troškove povezane s proizvodnjom i(li) prodajom, kao troškovi službenog putovanja na osnovi potklauzule. 12. stavak 1. čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije.

Tako se dokumentirani izdaci za sudjelovanje na skupu, kao i putni troškovi sudionika mogu uračunati u rashode pri obračunu poreza na dohodak sukladno čl. 264. i čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Naravno, pod uvjetom da je sudjelovanje na konferenciji vezano uz poduzetničke aktivnosti organizacije.

Troškovi “profitabilne” Internet konferencije

Nastavljamo s objavom odgovora na pitanja naših čitatelja postavljena na rujanskoj online konferenciji o porezu na dohodak. Danas je na dnevnom redu računovodstvo nestandardnih troškova.

Usput, podsjetimo da je sudjelovanje na konferencijama besplatno; ovo je odlična prilika da od naših stručnjaka dobijete odgovor na svoje pitanje. Najave sljedećih konferencija pratite u časopisu i dalje web stranica izdavačke kuće "Glavnaya Kniga".

Računovodstvo troškova za "sporedne" medicinske preglede

Naša organizacija bavi se ugradnjom ventilacijskih sustava. Radnici podliježu obveznim periodičnim zdravstvenim pregledima zbog rada na visini. Ali za rad u prehrambenom poduzeću (ugradnja ventilacije u tvornici mlijeka prema ugovoru) bilo je potrebno pribaviti medicinsku dokumentaciju za instalatere i stoga proći još jedan liječnički pregled. Može li se trošak ovog liječničkog pregleda priznati kao trošak pri obračunu poreza na dobit?

: Troškovi obveznih liječničkih pregleda obračunavaju se kao ostale stavke za porez na dobit. 7 stavak 1 čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 27. svibnja 2015. broj: 03-03-06/1/30407. U ovom slučaju obvezni su oni pregledi (prethodni, povremeni) koje je poslodavac dužan organizirati za određene kategorije svojih zaposlenika zbog izravne naznake o tome u zakonu ili drugom normativnom aktu iz čl. 213 Zakon o radu Ruske Federacije; 2. dio čl. 46. ​​Zakona od 21. studenog 2011. br. 323-FZ.

Koliko smo razumjeli, vaši su radnici instalirali ventilacijski sustav u prehrambenom poduzeću na temelju građanskog ugovora. A naručitelj posla, odnosno prehrambeno poduzeće, inzistirao je na dobivanju medicinske dokumentacije. Obveza pribavljanja zdravstvenih knjižica za vaše zaposlenike nije utvrđena zakonom, ali stavkom 1. čl. 23. Zakona od 2. siječnja 2000. br. 29-FZ; Naredba Rospotrebnadzora od 20. svibnja 2005. br. 402. Da biste opravdali svoje troškove za takav liječnički pregled, potrebno je da uvjet za njegovo obvezno provođenje bude utvrđen u ugovoru s kupcem ili dodatnom sporazumu uz njega. Odnosno, iz dokumenata mora biti jasno vidljivo da je provođenje liječničkog pregleda nužan uvjet kupca, bez kojeg je nemoguće primiti nalog za rad. U tom će slučaju vaši troškovi za liječnički pregled biti ekonomski opravdani. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Troškovi korporativnih događanja ne mogu se uključiti u troškove

Organizacija je domaćin velikog broja događanja na otvorenom. Značajan dio svojih troškova troše na hranu, team-building aktivnosti (primjerice, rafting na rijeci), prijevoz do hotela i do mjesta team-buildinga. Održano je i nekoliko sastanaka. Mogu li se takvi izdaci uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak?

: Izdaci za korporativne i team-building događaje nisu uzeti u obzir u poreznim rashodima, st. 29, 49 čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 22. studenog 2010. br. 03-04-06/6-272 (točka 2.), od 11. rujna 2006. br. 03-03-04/2/206. Uostalom, takve izdatke inspektori smatraju ekonomski neopravdanim.

Neke organizacije pokušavaju uključiti troškove održavanja praznika i događaja kao dio troškova zabave. Ali da biste to učinili, osim vaših zaposlenika, na takvim događajima moraju biti prisutni i zaposlenici vaših partnera. I naravno, trebat će vam dokumenti koji potvrđuju poslovnu prirodu događaja. Dopis Ministarstva financija od 1. studenog 2010. br. 03-03-06/1/675.

Ali ni u tom slučaju troškovi izravnih zabavnih priredbi još uvijek se ne mogu uzeti u rashode x Dopis Ministarstva financija od 1. prosinca 2011. br. 03-03-06/1/796.

Besplatni poslovni doručak za zaposlenike nije trošak

Imamo veliku organizaciju. Za poboljšanje interakcije unutar tvrtke održavaju se poslovni doručci s prezentacijama odjela. U isto vrijeme, za stvaranje neformalne atmosfere, zaposlenicima se nudi čaj, kava, slatkiši i kolačići. Je li moguće troškove njihove nabave uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak?

: Postoje dvije opcije:

• osiguranje takve besplatne prehrane predviđeno ugovorom o radu ili kolektivnim ugovorom, tada se trošak nabave prehrane može uključiti u rashode kao troškovi rada i Dopis Ministarstva financija od 06.04.2012. br. 03-03-06. /1/292;
• poslodavac nije preuzeo takvu obvezu, tada neće biti moguće uzeti u obzir troškove. Uostalom, kupnja proizvoda (uključujući poslovne doručke) od vas nije povezana s zabavnim događajima, što znači da se ne mogu uzeti u obzir kao troškovi zabave. Također neće biti moguće uzeti u obzir ove troškove kao izdatke za osiguranje normalnih radnih uvjeta, budući da plaćanje robe za osobnu potrošnju za radnike i troškovi prehrane za njih (uključujući čaj i kavu) nisu troškovi koji se smatraju u članku 29. . 270 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 11. lipnja 2015. broj: 03-07-11/33827.

Troškovi popravaka cesta smanjit će porez na dohodak

Naša tvrtka je sudjelovala u sanaciji ceste koja vodi do naše zgrade. Saniran je od strane izvođača, sklopljen je ugovor i potpisan akt. Možemo li troškove popravka uključiti kao jednokratne troškove?

: Ako se popravljena cesta nalazi na zemljištu u vlasništvu poduzeća i koristi se u svrhu obavljanja djelatnosti, troškovi njezinog popravka mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak u stavku 1. čl. 252 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 24. prosinca 2012. broj: 03-03-06/1/719.

U drugim slučajevima, tvrtka će morati dokazati poreznim vlastima da ovu cestu koristi u svojim gospodarskim djelatnostima i Dopis Ministarstva financija od 17. srpnja 2012. br. 03-03-06/2/81. Imajte na umu da sudovi vjeruju sljedeće: ako popravak pristupnih cesta ima za cilj osigurati normalne proizvodne aktivnosti, takvi se troškovi mogu uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti i vidjeti, na primjer, Rješenje AS SZZ od 28. srpnja 2015. br. A52. -3102/2014; FAS MO od 05. prosinca 2012. godine broj: A40-47856/10-107-250; FAS UO od 01.06.2010 br. F09-3938/10-S3.

Automobili za rukovoditelje: kako obračunati troškove

Rukovodećim djelatnicima osigurana su službena vozila za osobne potrebe. To je upisano u ugovor o radu. Zaposleniku se u sklopu plaće isplaćuju i troškovi održavanja automobila (benzin, pranje automobila). Troškove osiguranja automobila (kasko osiguranje, obvezno osiguranje od automobilske odgovornosti), njegovog popravka i održavanja plaća organizacija. Je li zakonito prikazati amortizaciju, troškove benzina (na temelju tovarnih listova) i pranje automobila pod stavkom „Troškovi rada“ u poreznom knjigovodstvu, a prikazati troškove tekućih popravaka, održavanja i osiguranja kao ostale troškove?

UPOZORAVAMO VODITELJA

Da bi uzeti u obzir troškove popravaka, održavanja i osiguranja automobila, dano zaposlenicima za osobnu upotrebu najvjerojatnije će morati ići na sud.

: Budući da su troškovi benzina i pranja automobila za osobnu upotrebu zaposlenika predviđeni ugovorima o radu, takvi se troškovi mogu uzeti u obzir kao troškovi rada i klauzula 25. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije.

Što se tiče amortizacije automobila, troškova njihovog popravka, održavanja, osiguranja, tada će inspektorat s velikim stupnjem vjerojatnosti biti protiv uzimanja tih troškova u porezne rashode x stavak 1. čl. 252. st. 29. čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije. Postoji rizik da takvi automobili uopće neće biti priznati kao imovina koja se amortizira jer se ne koriste za stvaranje prihoda prema stavku 1. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije.

Službeni automobil za osobnu upotrebu značajan je dio socijalnog paketa za vrhunskog menadžera. Samo će tvrtka iz vlastitog džepa pokriti gotovo sve troškove takvog stroja ako se ne želi svađati s Federalnom poreznom službom

Međutim, imate priliku braniti na sudu svoje pravo da priznate troškove kao "unosne" troškove. Tako je npr. 9 AAS, razmatrajući sličan slučaj, stao na stranu organizacije i Rezolucijom 9 AAS od 26. veljače 2013. br. 09AP-1566/2013. Sud je primijetio da se, budući da se dio plaće zaposlenika nadoknađuje mogućnošću korištenja službenog automobila, troškovi njegovog održavanja moraju uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. Argumenti u korist organizacije bili su i sljedeći:

opskrba automobilima određena je poslovnim ciljevima - privlačenjem visokokvalificiranih radnika, dodatnim poticajima, povećanjem lojalnosti organizaciji;

mnogi zaposlenici koji su dobili automobil na korištenje imali su putnu prirodu posla;

zaposlenici koji su odbili koristiti službeni automobil u osobne svrhe dobili su dodatnu isplatu usporedivu s mjesečnim troškovima amortizacije i održavanja automobila.

Stoga, ako se odlučite, uračunajte sve u troškove. Štoviše, ako je davanje automobila zaposleniku diktirano isključivo zahtjevima ugovora o radu, tada je logičnije uzeti u obzir sve troškove njegovog održavanja kao dio troškova rada. Ipak, budite spremni na svađe s inspektorima.

Povećane naknade za otpadne vode

Kako uračunati troškove ispuštanja otpadnih voda u povećanom postotku?

: Važno je razumjeti za koga i što točno plaćate:

Govorimo o prekomjernim emisijama onečišćujućih tvari u okoliš, tada se plaćanje za to ne može uzeti u obzir u rashodima pri obračunu poreza na dobit, stavak 4. čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije; točka 7. Procedure, odobrena. Uredba Vlade br. 632 od 28.08.92.; Rješenje Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda od 24. siječnja 2006. br. 7317/05;

u vašem pitanju govorimo o povećanom plaćanju trećoj strani za prekoračenje norme ispuštanja otpadnih voda i onečišćujućih tvari, onda se to može uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova. Uostalom, prema Prezidiju Vrhovnog arbitražnog suda (s kojim se slaže i Ministarstvo financija), povećana naknada za prekoračenje norme ispuštanja otpadnih voda i onečišćujućih tvari je diferencirana tarifa za usluge prihvata i neutralizacije štetnih tvari sadržanih u otpadnoj vodi x subp. 7 stavak 1 čl. 254 Porezni zakon Ruske Federacije; Rješenja Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 24. siječnja 2006. br. 7317/05, od 15. lipnja 2005. br. 15378/04; Dopisi Ministarstva financija od 24. prosinca 2012. broj 03-03-06/1/717, od 20. travnja 2012. broj 03-03-06/1/203.

Troškovi prema ugovoru o zajedničkom poslovanju

Naša organizacija posjeduje dio zgrade. S organizacijom dobavljačem sklopljen je ugovor u naše ime. S ostalim suvlasnicima smo sklopili ugovor o zajedničkom poslovanju prostora. Plaćaju režije temeljem sporazuma o raspodjeli troškova održavanja prostora – prenose nam naknadu svog dijela komunalnih troškova. Jesmo li te iznose dužni uključiti u dohodak prilikom obračuna poreza na dohodak? Ili je ovaj ugovor ugovor o besplatnom posredovanju pa nemamo prihoda?

: Vlasnik zgrade koji je sklopio ugovor s opskrbnom organizacijom (u daljnjem tekstu vlasnik-platitelj) dužan je u prihode uračunati iznose primljene od ostalih suvlasnika na ime naknade komunalnih troškova i čl. 249 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 17.02.2014. br. 03-11-06/2/6308, od 17.4.2013., br. 03-11-06/2/13097, od 05.12.2012. 03-11-11/359. Istovremeno, vlasnik-platitelj može priznati u svoje troškove trošak svih plaćenih komunalnih naknada za sebe i za suvlasnika u podtočki. 5 str. 254 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ugovor koji se spominje u pitanju teoretski bi mogao biti ugovor o zastupstvu. Uostalom, važna je bit pravnog odnosa navedenog u dokumentu, a ne kako se on zove. 421 Građanski zakonik Ruske Federacije. Zastupnik u prihod uključuje samo iznos svoje naknade, stavak 1. čl. 1005 Građanski zakonik Ruske Federacije; subp. 9 stavak 1 čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali imajte na umu da organizacija prvo mora sklopiti ugovor o zastupstvu, a zatim sklopiti ugovor s organizacijom dobavljačem. Tada će biti jasno da agent postupa u skladu s uputama kupca i ima pravo uzeti u obzir samo naknadu agenta, str. 6 Informativnog pisma Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda od 17. studenog 2004. 85; Dopis Ministarstva financija od 10. veljače 2009. br. 03-11-06/2/24. U vašem slučaju ovaj zahtjev najvjerojatnije neće biti ispunjen. Stoga vam je možda najbolja opcija da primljenu naknadu uračunate u svoje prihode, au rashode troškove plaćenih režija za sebe i svoje suvlasnike.

Računovodstvo kamata na nestandardni kredit

Tvrtka ima kredit s fiksnim iznosom kamate na 5 godina. Tijekom 9 mjeseci tekuće godine, u poreznom računovodstvu, mjesečni trošak kamata obračunavan je kao fiksni iznos kamate na kredit, podijeljen s brojem kalendarskih dana trajanja kredita i pomnožen s brojem dana u mjesecu. Tvrtka je 1. listopada s zajmodavcem sklopila dodatni ugovor prema kojemu je potrebno do 31. prosinca tekuće godine vratiti preostali iznos kredita i preostale kamate na kredit (bez razmjernog umanjenja). Može li se puni iznos troškova kredita uključiti u troškove?

: Kada odgovaramo, mislimo da se transakcije između tvrtke i zajmodavca ne kontroliraju.

Ako ugovor o zajmu pada na više izvještajnih (poreznih) razdoblja, tada se kamate u punom iznosu uzimaju u obzir za potrebe obračuna poreza na dobit zadnjeg dana svakog mjeseca u kojem je tvrtka koristila posuđeni iznos. novca (bez obzira na vrijeme njihove uplate), a također i na dan otplate kredita i sub. 2 str. 265. st. 1. čl. 269. st. 8. čl. 272 Porezni zakon Ruske Federacije; klauzula 1 čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Preostali iznos isplaćene naknade prema dodatnom ugovoru u svakom slučaju predstavlja Vaš trošak kamata na kredit čija je visina utvrđena ugovorom. Stoga se u cijelosti uzima u obzir za potrebe poreza na dobit.

Privlačimo visokokvalificirane strance

Tvrtka je na posao pozvala visokokvalificirane strane stručnjake. Isplatili smo im naknadu za podizanje i te troškove porezno obračunali. Imam radnu dozvolu od 5. travnja 2015., radnu vizu izdanu od 25. svibnja 2015. Pitanja:
1) koje dokumente za ove stručnjake će Federalna porezna služba pogledati prilikom provjere poreza na dohodak (avionske karte, gotovinski račun za ručak u kafiću, račun za hotelski smještaj ili jednostavno nalog poduzeća za plaćanje dodatka);
2) specijalist je predočio putne isprave od ožujka 2015. Što s njima?

: 1. Bolje je da imate izvornike svih primarnih dokumenata koji potvrđuju troškove zaposlenika za preseljenje i smještaj. Oni će biti dokaz da su troškovi koje plaća vaša organizacija opravdani izdaci iz stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Potreban je i nalog organizacije za isplatu naknada i ugovor o radu s visokokvalificiranim inozemnim specijalistom (HQS) u kojem je točno navedeno koliki su njegovi troškovi preseljenja i uređenja te u kojem iznosu se nadoknađuju.

Ako HQS nema primarnu dokumentaciju, već samo nalog za isplatu naknada i uvjet za njihovu isplatu u ugovoru o radu, tada postoji rizik da im inspekcija izbaci rashode iz obračuna osnovice poreza na dohodak. . Istina, postoje šanse da ćete to moći osporiti na sudu Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 17. veljače 2012. br. A40-47955/11-140-210.

2. Za dobivanje radne dozvole za HQS-a s njim već mora biti sklopljen ugovor o radu, sub. 2. stavak 6. čl. 13.2 Zakona od 25. srpnja 2002. br. 115-FZ; Umjetnost. 327.3 Zakon o radu Ruske Federacije. Odnosno, obično je HQS zaposlenik organizacije čak i prije dobivanja dozvole, radne vize, preseljenja i naseljavanja.

Dakle, ako je na dan naveden u putnim ispravama sa HQS-om već bio sklopljen ugovor o radu ili mu je upućen poziv, tada je, po našem mišljenju, moguće troškove isplate naknada uzeti u obzir kada izračunavanje oporezive dobiti, unatoč činjenici da putne isprave datiraju ranije od radne dozvole i radne vize. U protivnom postoji rizik da inspekcija dovede u pitanje postojanje takve veze, a samim time i valjanost naknade putnih troškova od strane HQS-a prema stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sudjelovanje na offsite konferenciji

saigak je rekao: 04/14/2011 22:33

saigak je rekao: 15.4.2011 18:22

saigak je rekao: 15.4.2011 18:25

saigak je rekao: 15.4.2011 18:32

saigak je rekao: 16.4.2011 00:20

yut je rekao: 04/16/2011 09:43

stas® je rekao: 22.4.2011 14:34

Provjerite prije postavljanja pitanja Ovdje, da li je prije odgovoreno. Ili koristiti traži.
Niste sigurni kako napisati riječ - pogledajte rječnik .

yut je rekao: 23.04.2011 12:03

stas® je rekao: 04/23/2011 12:38

Ugovor bez procjene: kako prikazati putne troškove u poreznom računovodstvu?

Organizacija (doo, kupac) primjenjuje opći sustav oporezivanja.

Dva djelatnika upućena su na službeni put radi sudjelovanja na konferenciji (skupu) djelatnika plinskog gospodarstva koja će se održati u inozemstvu. Zaposlenici organizacije trebali bi govoriti na ovom događaju. S organizacijom (izvođačem) koja organizira događaj sklopljen je ugovor o pružanju usluga u iznosu od 370 000 rubalja. Prema ugovoru, izvođač organizira sudjelovanje predstavnika naručitelja na sastanku, a također osigurava njihov smještaj (hotelsku sobu) i obroke (uključujući pauze za kavu tijekom pauza sastanka). Ugovor ne sadrži dodatak u obliku predračuna koji odražava komponente cijene usluge. Izvršitelj prilikom pružanja usluge dostavlja potvrdu o izvršenim uslugama na ukupan iznos bez navođenja cijene pojedinih sastavnica pružene usluge (smještaj, hrana i sl.). Trošak usluge u ugovoru i aktu je naznačen bez PDV-a, budući da izvođač primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav.

Kako u porezno knjigovodstvo uključiti izdatke za smještaj i hranu? Obračunava li se porez na dohodak na troškove prehrane zaposlenika i njihov hotelski smještaj?

Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:

Troškovi organizacije povezani sa sudjelovanjem njezinih zaposlenika na sastanku mogu se priznati kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, na temelju st. 27. odnosno st. 49. stavak 1. čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije.

U tom slučaju porez na dohodak se ne obračunava na troškove prehrane zaposlenika i njihov hotelski smještaj. Međutim, s obzirom na postojanje sudske prakse, postoji mogućnost poreznog spora po ovom pitanju.

Obrazloženje za poziciju:

Porez na dohodak

Za priznavanje određenih rashoda organizacije kao rashoda za potrebe izračuna porezne osnovice poreza na dohodak potrebno ih je prije svega kvalificirati.

U ovoj situaciji organizacija snosi troškove sudjelovanja zaposlenika na sastanku koji se odnosi na njezine proizvodne aktivnosti. Prema ugovoru sklopljenom s organizatorom skupa, cijena usluga, osim izravnog osiguranja sudjelovanja predstavnika organizacije na skupu, uključuje i opskrbu hranom te organizaciju smještaja u hotelu.

Iz pitanja proizlazi da troškovi prehrane i hotelskog smještaja za sudionike skupa nisu posebno naznačeni u ugovoru i potvrdi o izvršenim uslugama, već samo ukupni trošak usluga organizatora. Sukladno tome, organizacija plaćanjem sudjelovanja svojih zaposlenika na skupu kupuje cjelovitu uslugu koja uključuje pružanje sudjelovanja na skupu i dodatnih (uz sudjelovanje) usluga.

S tim u vezi, smatramo da organizacija ove troškove može uzeti u obzir samo u jedinstvenom iznosu kao troškove sudjelovanja na skupu.

Na primjer, u pismu Ministarstva financija Rusije od 13. kolovoza 2012. br. 03-03-06/1/406 navodi se da ako je opskrba hranom uključena u trošak ugovora za sudjelovanje u seminara, a odgovarajući troškovi ispunjavaju kriterije utvrđene Poglavljem 25 Poreznog zakona RF kako bi se uključili u troškove koji umanjuju poreznu osnovicu poreza na dobit, troškovi organiziranja obroka za sudionike mogu se uzeti u obzir kao rashodi za porez svrhe.

Mogućnost ove opcije za obračun troškova, po našem mišljenju, neizravno je potvrđena i zaključcima sudaca u odluci Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 14. ožujka 2008. br. A56-17471/2007 . Sud je u ovoj presudi naveo da ako usluga hotelskog smještaja uključuje uslugu pružanja doručka klijentima, ali trošak doručka nije posebno raspoređen, tada se cjelokupni trošak usluge uzima u obzir kao troškovi života. Sličan zaključak može se izvući iz stavka 7. pisma Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 8. svibnja 2010. br. 2519-19, u kojem se navodi da za troškove života radnika na poslovnom putu u hotelu, cijena sobe u kojoj je uključena cijena doručka (potvrđeno podacima iz cjenika hotela), osiguranje se ne naplaćuje.

Opći kriteriji za računovodstvo troškova za potrebe poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije definirani su u stavku 1. čl. 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem porezni obveznik umanjuje primljeni dohodak za iznos nastalih troškova (osim troškova navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi (i u slučajevima predviđenim u članku 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, gubici) koje je porezni obveznik napravio (nastao).

Opravdani izdaci su ekonomski opravdani izdaci čija je procjena izražena u novčanom obliku.

Dokumentirani troškovi su izdaci potvrđeni dokumentima sastavljenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili dokumentima sastavljenim u skladu s poslovnim običajima koji se primjenjuju u stranoj državi na čijem su području nastali odgovarajući troškovi i (ili) dokumentima koji neizravno potvrđuju nastale izdatke (uključujući carinsku deklaraciju, nalog za službeno putovanje, putne isprave, izvješće o obavljenom poslu u skladu s ugovorom). Svi rashodi priznaju se kao rashodi pod uvjetom da su nastali obavljanjem aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.

Sukladno stavku 2. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi, ovisno o njihovoj prirodi, kao i uvjetima provedbe i područjima djelatnosti poreznog obveznika, dijele se na troškove povezane s proizvodnjom i prodajom i neposlovne troškove.

Popis ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom sadržan je u čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj popis je otvoren i omogućuje vam smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak, uz specifične (navedene u njemu) troškove za druge ekonomski opravdane troškove (članak 49. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Po našem mišljenju, u slučaju koji se razmatra, ovisno o pitanjima o kojima se raspravljalo na sastanku radnika plinske industrije, troškovi organizacije povezani sa sudjelovanjem njezinih zaposlenika na sastanku mogu se priznati kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, posebno, na temelju:

- str. 27 stavak 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (troškovi za kontinuirano proučavanje (istraživanje) tržišnih uvjeta, prikupljanje informacija izravno povezanih s proizvodnjom i prodajom robe (rad, usluge));

- str. 49. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (ostali troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom).

Slično mišljenje izrazili su i predstavnici Ministarstva financija Rusije u dopisu br. 03-03-06/1/884 od 21. prosinca 2007.: troškovi po sklopljenim ugovorima za pružanje usluga organiziranja poslovnih putovanja mogu se uzeti u računa pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dobit u sklopu ostalih rashoda, u vezi s proizvodnjom i prodajom, na temelju st. 49. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovisno o njihovoj ekonomskoj opravdanosti i odgovarajućim dokumentiranim dokazima. Pritom su dužnosnici posebno skrenuli pozornost na činjenicu da porezno zakonodavstvo ne koristi koncept ekonomske opravdanosti i ne regulira postupak i uvjete za obavljanje financijskih i gospodarskih aktivnosti, ne može opravdanost troškova koji umanjuju prihode u porezne svrhe ocjenjivati ​​sa stajališta njihove izvedivosti, racionalnosti, učinkovitosti ili dobivenog rezultata. Na temelju načela slobode gospodarske djelatnosti (članak 8. dio 1. Ustava Ruske Federacije), porezni obveznik je obavlja samostalno na vlastitu odgovornost i ima pravo samostalno i pojedinačno procijeniti njezinu učinkovitost i svrsishodnost.

Napominjemo da je ovo stajalište navedeno u odlukama Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. lipnja 2007. br. 320-O-P i 366-O-P i dosljedno ga podržava financijski odjel (vidi, na primjer, pisma od Ministarstvo financija Rusije od 27. kolovoza 2010. br. 03-03-06 /1/572, od 28.4.2010. br. 03-03-05/97).

U situaciji koja se razmatra, sastanak na kojem sudjeluju zaposlenici je proizvodne prirode i odgovara smjeru aktivnosti organizacije. Stoga smatramo da su troškovi plaćanja usluga za organizaciju ovog događaja ekonomski opravdani te se uz njihovu dokumentarnu potvrdu mogu u potpunosti uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak. Sličan zaključak o sudjelovanju na konferenciji donesen je u odluci Devetog arbitražnog prizivnog suda od 25. veljače 2011. br. 09AP-2299/2011, 09AP-504/2011. Također, tvrtka je s izvođačem sklopila ugovor o pružanju usluga organizacije konferencije, uključujući organizaciju samostalnog smještaja u hotelu, najam opreme za konferenciju, transfer zračna luka-hotel-zračna luka te catering. Na konferenciji su sudjelovali kako zaposlenici tvrtke, tako i druge reklamne organizacije, uključujući i inozemne prema popisu. Kako su ocijenili suci, budući da je konferencija održana radi privlačenja potencijalnih klijenata i partnera na temelju odobrenog programa, u okviru osnovne djelatnosti poreznog obveznika, zatim usluga za osiguranje njezina održavanja, uključujući i hotelski smještaj tijekom konferencije za obje odgovorne osobe. društva i pozvanih osoba drugih organizacija, hrana, prijevoz i samo održavanje konferencije (najam dvorane i opreme) temeljem klauzula s pravom su uključeni u ostale troškove. 22. i 49. stavak 1. i stavak 2. čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije. Suci su smatrali da su takvi troškovi ekonomski opravdani i usmjereni na buduću dobit (razvoj poslovanja, privlačenje klijenata i partnera, sklapanje sporazuma i ugovora).

Troškove sudjelovanja zaposlenika organizacije na sastanku možete potvrditi npr. sljedećim dokumentima:

— poziv za sudjelovanje na sastanku;

— program (plan) priredbe;

— nalog rukovoditelja za upućivanje zaposlenika na službeni put i službeni zadatak, te izvješće o njegovoj provedbi (obrazac br. T-10a);

— opis posla zaposlenika kojim se potvrđuje postojanje izravne veze između teme sastanka i dužnosti koje obavlja;

— ugovor o organizaciji i održavanju priredbe;

— potvrdu o obavljenom radu i (ili) pruženim uslugama;

Osim toga, sudovi kao dokaz o sudjelovanju zaposlenika poreznih obveznika na događajima kao što su konferencije priznaju ispise s web stranice konferencije (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 4. travnja 2011. br. F05-5259/10 u slučaju broj A40-140560/2009).

Porez na osobni dohodak

Pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak uzimaju se u obzir svi dohoci koje porezni obveznik ostvari u novcu i naravi ili je pravo raspolaganja stekao, kao i dohoci u obliku imovinske koristi, utvrđene sukladno čl. 212. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. stavak članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dohodak poreznog obveznika priznaje se kao ekonomska korist u novcu ili naravi, uzeta u obzir ako ju je moguće procijeniti iu onoj mjeri u kojoj se ta korist može procijeniti, te utvrditi za pojedinca u skladu s čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 41 Poreznog zakona Ruske Federacije). Temeljem ove norme, ekonomska korist za potrebe obračuna poreza na dohodak može se priznati kao dohodak pojedinca samo ako ju je moguće vrednovati (utvrditi njenu veličinu u novčanom iznosu).

Prema paragrafima. 1 stavka 2 čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak koji porezni obveznik primi u naravi uključuje, posebno, plaćanje (u cijelosti ili djelomično) za to od strane organizacija ili pojedinačnih poduzetnika za robu (rad, usluge) ili imovinska prava, uključujući komunalije , prehrana, rekreacija, obuka u interesu poreznog obveznika.

Dakle, u općem slučaju, plaćanje troškova prehrane za zaposlenike je dohodak poreznog obveznika primljen u naravi, koji podliježe porezu na osobni dohodak (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.11.2014. br. 03-04- 05/5487 od 15.04.2014., broj 03-04-06 /17104).

Istodobno, stručnjaci financijskog odjela priznaju da ako, kada zaposlenici konzumiraju hranu koju je kupila organizacija, ne postoji mogućnost personificiranja i procjene ekonomske koristi koju je primio svaki zaposlenik, prihod koji podliježe porezu na osobni dohodak ne nastaje (vidi, za na primjer, pisma Ministarstva financija Rusije od 14. kolovoza 2013. br. 03-04-06/33039, od 06.3.2013. br. 03-04-06/6715, od 30.8.2012. br. 03 -04-06/6-262, od 13.05.2011., broj: 03-04-06/6-107). Istodobno, dužnosnici ukazuju da za izračun poreza na osobni dohodak organizacija mora poduzeti sve moguće mjere za procjenu i uzimanje u obzir ekonomskih koristi (dohodak) koje primaju zaposlenici.

Istodobno, sudovi smatraju da nema osnove za uračunavanje iznosa koji su uključeni u troškove sudjelovanja na seminaru, plaćeni za prehranu zaposlenika i kulturni program, u osnovicu poreza na dohodak (Rješenje Federalne antimonopolske službe od Uralski okrug od 15. svibnja 2005. br. F09-839/05AK).

Ovakav nam se pristup čini prilično pravednim. Dakle, u predmetnoj situaciji zaposlenici sudjeluju na sastanku po nalogu poslodavca i ne mogu utjecati na njegovu odluku o plaćanju pojedinih usluga vezanih uz takve događaje. S druge strane, organizacija, prema ugovoru s organizatorom sastanka, nema pravo birati hoće li kupovati usluge prehrane za zaposlenika ili ne (mogućnost odbijanja nije predviđena). Osim toga, ugovor samo potvrđuje pravo zaposlenika na prehranu, a ne ukazuje na korištenje tog prava od strane zaposlenika.

Uzimajući u obzir zaključke Ministarstva financija Rusije i mišljenje pravosudnih tijela, vjerujemo da ako organizacija u situaciji koja se razmatra nema podatke o troškovima hrane za svakog zaposlenika i nema priliku pribavi takve podatke, ne može se utvrditi porezna osnovica za obračun poreza na dohodak te se sukladno tome ne obračunava porez na dohodak.

Još jedan argument u korist nenaplaćivanja poreza na dohodak na troškove prehrane zaposlenika na mjestu sastanka je činjenica da se zaposlenik ne šalje na sastanak svojom voljom, već na inicijativu iu interesu organizacije. , pa on ne ostvaruje prihod. Neizravno, ovaj zaključak može se potvrditi odgovorom predstavnika poreznih vlasti (vidi Pitanje 19 pisma Odjela Ministarstva poreza i poreza za Moskovsku regiju od 25. ožujka 2004. br. 08-03/b-n) .

Istodobno, prisutnost sudske prakse ukazuje na vjerojatnost sporova s ​​poreznim vlastima o ovom pitanju. Moguće je da će porezna uprava prilikom kontrole od organizatora skupa zatražiti podatke o troškovima prehrane za jednog sudionika i na temelju tih podataka obračunati dodatni porez.

Stoga smatramo da odluku o priznavanju plaćanja prehrane kao ekonomske koristi za zaposlenike organizacija treba donijeti samostalno, uzimajući u obzir mogućnost procjene te koristi.

Slično je, po našem mišljenju, i kod uračunavanja troškova života u službu. Dakle, ako isti nije raspoređen na račun organizatora konferencije, organizacija nema mogućnost personalizirati dohodak, stoga ne nastaje obveza naplate poreza na dohodak.

Ako postoji zasebno dodijeljeni iznos, organizacija ima pravo uzeti u obzir komponentu životnih troškova kao dio putnih troškova (članak 12, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije) kao troškove života, jer u svakom slučaju nastali bi od strane organizacije prilikom slanja zaposlenika na sudjelovanje na konferencijama. U ovom slučaju postoji oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak na troškove života temeljem st. 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (troškovi službenog putovanja).

Napominjemo da su u odluci Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 26. svibnja 2004. br. A44-2960/03-C13 suci zaključili da se hotelski smještaj sudionika tijekom konferencije ne može razmatrati. kao materijalnu korist za radnike, budući da je konferencija proizvodna potreba. Novac koji poduzeće doznači hotelu za smještaj sudionika konferencije ne treba uključivati ​​u njihov prihod.

• Članak 31. O izmjenama i dopunama Saveznog zakona „O državnoj regulaciji tarifa za električnu i toplinsku energiju u Ruskoj Federaciji“ Izmijeniti Savezni zakon br. 41-FZ od 14. travnja 1995. „O državnoj regulaciji tarifa za električnu i toplinsku energiju [… ]
• Plan isplate mirovina i drugih socijalnih naknada za rujan 2018. godine putem poštanskih ureda Datum isplate prema rasporedu Datum stvarne isplate 3 3 4 4 4 5 5 5 6 6 7 - 8 7 9 - 10 10 11 11 11 12 12. rujna 13. 13 […]
• Prometna pravila 2018 online u Rusiji Nova pravila za ispit o prometnim pravilima 2018 5 pitanja za pogrešku Službene ispitne karte za prometna pravila 2018 novo od 10. travnja 2018. kategorija ABM A1B1 Privatni instruktori vožnje Rusije Promjene u kartama za prometna pravila 10. travnja 2018. 15 pitanja na medicini su promijenjeni. Promjene od […]
• Propisi o vojnom medicinskom pregledu Mogućnosti teme Propisi o vojnom medicinskom pregledu REZOLUCIJA VLADE RUSKE FEDERACIJE od 4. srpnja 2013. N 565 O ODOBRAVANJU PRAVILNIKA O VOJNOMEDICINSKOM PREGLEDU (s izmjenama i dopunama Rezolucijama Vlade Ruske Federacije od 01.10.2014. N […]
• Zajednička kupnja Nižnji Novgorod POGLAVLJE 1. Opće odredbe Članak 1. Osnovne informacije i preporuke za korisnike foruma joint venture Članak 2. Terminologija Članak 3. O forumu Članak 4. Podforumi POGLAVLJE 2. Moderatori Članak 5. Sastav i ovlasti moderiranja članak tima […]
• Tko je tamo (lutrija) Instant lutriju XTO THERE provodi poznati operater u Ukrajini "M.S.L." ("Molodsportloto"), koji postoji od 1970. Na svom računu ima veliki broj popularnih lutrija. Godine 2004. prva cirkulacija državne gotovine instant […]
• Naredba br. 270 od 16. kolovoza 1941. NAREDBA STOŽERA VRHOVNOG GLAVNOG ZAPOVJEDNIŠTVA CRVENE ARMIJE br. 270 16. kolovoza 1941. O slučajevima kukavičluka i predaje i mjerama za suzbijanje takvih postupaka Ne priznaju samo naši prijatelji, nego i naši neprijatelji su prisiljeni priznati da u našem […]
• Kr. Naknada za beskućnike Naknada za preživljavanje Kr. korist: Vodič za preživljavanje beskućnika. Plan: Uvod 1.Kruh. Njegov 2. Krugal. Čaj 3.Sfera (Krug interesa). Veze 4. Dijeli, ne dijeli 5. Lumpen slojevi (utovarivači, zaštitari, todshiksi (u daljnjem tekstu Mowgli), skitnice, beskućnici 6. Rad. Zarada […]

Poglavlje 9. Tipične pogreške u računovodstvu troškova reprezentacije

Primjer 1. Računovodstvo organizacije klasificiralo je troškove plaćanja ulaznica za koncert kao troškove reprezentacije.

Troškovi reprezentacije su troškovi poduzeća za prijem i opsluživanje predstavnika drugih poduzeća koji sudjeluju u pregovorima za uspostavljanje i održavanje suradnje, kao i sudionika koji dolaze na sastanke vijeća (odbora) organizacije.

Popis troškova reprezentacije koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti naveden je u čl. 264 Porezni zakon. Prema ovom članku, takvi izdaci uključuju sljedeće troškove:

v za održavanje službenog prijema (doručak, ručak, večera ili drugi sličan događaj) predstavnika drugih organizacija;

v za potporu u prijevozu predstavnika drugih organizacija u vezi s njihovom dostavom do mjesta sastanka i natrag;

v za uslugu švedskog stola za osobe koje sudjeluju na sastanku tijekom pregovora;

v za plaćanje usluga prevoditelja koji nisu zaposlenici tvrtke.

Troškovi organizacije zabave i rekreacije, plaćanje viza, kao i plaćanje smještaja pregovarača ne mogu se uračunati u rashode pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak.

Za potvrdu troškova reprezentacije, tvrtka će trebati sljedeće dokumente:

Izvješće organizacije o događaju. Trebalo bi navesti tko je sudjelovao u pregovorima, kada se događaj dogodio i kakvi su bili njegovi rezultati. Izvješće je potrebno za potvrdu ekonomske opravdanosti troškova zabave;

Akt za otpis hrane, suvenira i ostalih troškova reprezentacije. Mora navesti koji su proizvodi, suveniri iu kojoj količini konzumirani tijekom pregovora;

Primici, računi i fakture. Ovi dokumenti potvrđuju točno koje je iznose organizacija potrošila tijekom događaja.

Ako se troškovi koje je napravila organizacija mogu klasificirati kao reprezentativni po prirodi, tada su u skladu s PBU 10/99, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. N 33n, oni rashodi za uobičajene aktivnosti. Pri određivanju troškova proizvoda (radova, usluga), troškovi reprezentacije uzimaju se u obzir kao komercijalni (administrativni) troškovi (klauzula 5 PBU 10/99) kao dio troškova redovnih aktivnosti. U računovodstvu troškovi gostoprimstva nisu normirani, tj. su u potpunosti uključeni u troškove.

U poreznom računovodstvu takvi su troškovi uključeni u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom (podklauzula 22, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije) samo unutar utvrđenih normi (4% troškova rada za izvješćivanje (porez ) razdoblje) i ako su ekonomski opravdani, dokumentirani i proizvedeni za obavljanje djelatnosti usmjerene na ostvarivanje prihoda.

„Prekomjerni“ iznosi troškova reprezentacije u skladu s klauzulom 42. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije ne smanjuje poreznu osnovicu za porez na dohodak.

Vrlo često se javljaju situacije kada organizacija ne dokumentira "manje" troškove reprezentacije (nema procjena, izvješća, dokumenata koji potvrđuju troškove reprezentacije) i ne uključuje ih kao rashod pri obračunu poreza na dobit organizacije. Tada se roba kupljena u maloprodajnoj mreži za posluživanje gostiju koji sudjeluju u pregovorima treba smatrati izdacima za vlastite potrebe, koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom robe (radovi, usluge). U odnosu na takvu robu, čiji su troškovi nabave pokriveni vlastitim sredstvima organizacije, ne nastaje predmet poreza na dodanu vrijednost i plaćeni porez se ne prihvaća za odbitak (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja, 2005. broj 03-04-11/132) .

Prema mišljenju poreznih vlasti, troškovi putovanja do mjesta održavanja događaja, smještaja i prehrane u hotelima gostiju pozvanih na događaj ne odnose se na reprezentativne troškove (Pismo Moskovskog odjela za poreze i poreznu upravu od 11. studenoga, 2004. broj 26-12/73173). Ali postoji arbitražna praksa koja je na strani organizacija. Na primjer, u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. prosinca 2004. br. KA-A40/12097-04, naznačeno je da iz sadržaja čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, kako slijedi: troškovi hotelskih usluga (smještaj i prehrana) za predstavnike drugih organizacija koje sudjeluju u pregovorima i službenim prijemima smatraju se troškovima zabave. Sličnu odluku donijela je i Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga u svojoj rezoluciji od 17. svibnja 2004. br. A56-21571/03.

Što se tiče alkoholnih pića, Ministarstvo financija Rusije u pismu od 9. lipnja 2004. br. 03-02-05/1/49 utvrdilo je da se troškovi organizacije za alkoholna pića tijekom službenog prijema mogu uključiti u troškove reprezentacije u iznosima predviđene poslovnim običajima pri vođenju poslovnih pregovora.

U pismu Odjela porezne uprave Rusije za Moskvu od 22. siječnja 2004. br. 26-08/4777, naznačio je da se troškovi cvijeća ne mogu klasificirati kao troškovi reprezentacije. O ovom pitanju postoji ustaljena arbitražna praksa koja izražava suprotno stajalište - Rezolucija FAS-a Povolškog okruga od 1. veljače 2005. br. A57-1209/04-16.

Primjer 2. U čast svoje obljetnice, organizacija održava svečanu konferenciju. Troškove konferencije računovodstvo vodi kao troškove reprezentacije.

Definicija troškova reprezentacije dana je u prethodnom primjeru. Iz navedenog proizlazi da troškovi održavanja blagdanske konferencije ne potpadaju pod definiciju reprezentativnih troškova. Osim toga, troškovi konferencije neproizvodne su prirode, te se ne mogu uračunati u umanjenje porezne osnovice poreza na dohodak.

Tvrtka posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu, prihodi minus rashodi. Direktor je otišao na sverusku konferenciju o svojoj glavnoj djelatnosti. Mogu li se troškovi sudjelovanja na konferenciji pripisati pojednostavljenom poreznom sustavu? Postoji ugovor i potvrda o izvršenim radovima.

Odgovor

Ne, ne možete. Sudjelovanje na konferenciji smatra se troškovima savjetovanja i nisu navedeni u stavku 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. I troškove putovanja i smještaja zaposlenika smatrajte putnim troškovima (1. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazloženje za ovu poziciju navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukh vip sustava - verzija

Članak: Kontroverzna pitanja pojednostavljenog sustava oporezivanja

Tvrtka ima pravo na otpis troškova sudjelovanja na konferenciji

- Imamo objekt “prihodi minus rashodi”. Voditelj putuje u drugi grad za konferencija za razvoj naše industrije. Imamo li pravo uzeti u obzir troškovi za takvo putovanje?

Da, to su putni troškovi. I mogu se otpisati pojednostavljeno*. Osnova je stavak 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Naravno, ako su ekonomski opravdani i ako je putovanje povezano s djelatnošću tvrtke. Koja je svrha odlaska na konferenciju?

- Konferencija je organizirana kako bi se raspravljalo o razvoju tržišta industrije i planiranju prodaje. No, nakon sastanka nema planova za sklapanje bilo kakvih dogovora. Troškovi Može li se ipak uzeti u obzir?

Da, za troškove službenog putovanja nije potrebna činjenica sklapanja ugovora. Glavna stvar je imati dokumente koji potvrđuju proizvodnu prirodu sastanka. Na primjer, plan događaja, tematski materijali, izvješće o rezultatima konferencije*.

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE
PISMO
od 09. kolovoza 2013. godine broj: 03-03-06/1/32239

Uprava za poreznu i carinsko tarifnu politiku razmotrila je dopis o problematici postupka obračunavanja rashoda za potrebe poreza na dobit te javlja sljedeće.

Sukladno stavku 1. čl. 3 Saveznog zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ „O oglašavanju” (u daljnjem tekstu: Zakon br. 38-FZ), oglašavanje je informacija koja se širi na bilo koji način, u bilo kojem obliku i korištenjem bilo kojeg sredstva, upućena neodređenog kruga ljudi, a usmjeren je na privlačenje pozornosti na predmet oglašavanja, stvaranje ili održavanje interesa za njega i njegovo promicanje na tržištu.

Klauzula 8 čl. 24. Zakona br. 38-FZ utvrđuje da oglašavanje lijekova u oblicima i dozama izdanim prema liječničkim receptima, metodama liječenja, kao i medicinskih proizvoda i medicinske opreme, čija uporaba zahtijeva posebnu obuku, nije dopušteno osim na mjestima na medicinskim ili farmaceutskim izložbama, seminarima, konferencijama i drugim sličnim događanjima te u specijaliziranim tiskanim publikacijama namijenjenim medicinskim i farmaceutskim djelatnicima.

Prema stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Zakon), u svrhu oporezivanja dobiti organizacije, porezni obveznik umanjuje primljeni dohodak za iznos nastalih troškova (osim troškova navedenih u članku 270. Kodeksa).

Pod rashodima se priznaju opravdani i dokumentirani izdaci (au slučajevima iz članka 265. Zakona i gubici) koje je porezni obveznik imao (nastali) pod uvjetom da su nastali obavljanjem djelatnosti usmjerene na ostvarivanje prihoda.

Na temelju paragrafa. 28. stavak 1. čl. 264. Zakonika, ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju troškove oglašavanja proizvedenih (kupljenih) i (ili) prodanih dobara (radova, usluga), aktivnosti poreznih obveznika, zaštitni znak i znak usluge, uključujući sudjelovanje na izložbama i sajmovima, uzimajući u obzir odredbe st. 4. čl. 264 Zakonik.

Klauzula 4 čl. 264. Zakona propisuje da izdaci oglašavanja organizacije za potrebe poreza na dobit uključuju, između ostalog, izdatke za sudjelovanje na izložbama, sajmovima, izložbama, za oblikovanje izloga, prodajnih izložbi, oglednih i izložbenih prostora, izradu reklamnih brošura i katalozi koji sadrže podatke o prodanoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, zaštitnim i uslužnim znakovima i (ili) o samoj organizaciji, za popust robe koja je tijekom izlaganja potpuno ili djelomično izgubila svoje izvorne kvalitete.

Troškovi poreznog obveznika za nabavu (izradu) nagrada koje se dodjeljuju dobitnicima izvlačenja takvih nagrada tijekom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste reklama koje nisu navedene u stavku. 2 - 4 žlice. 264. Zakonika, koje je izvršio tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja, u porezne svrhe priznaju se u iznosu koji ne prelazi 1 posto primitka od prodaje, utvrđenog u skladu s čl. 249. Zakonika.

Tako se troškovi organizacije za održavanje znanstvenih konferencija, tematskih seminara, simpozija radi privlačenja novih klijenata klasificiraju kao ostale vrste oglašavanja i uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit u iznosu koji ne prelazi 1 posto prihoda od prodaje.

Zamjenik direktora
porezni odjel
i politika carinske tarife
S.V. Razgulin

Recite mi, molim vas, koliki su troškovi sudjelovanja na konferenciji rudarske industrije u OSNO-u?

Vaš osobni stručnjak odgovara
Troškovi sudjelovanja na konferenciji nisu izravno navedeni u normama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istodobno, rusko Ministarstvo financija nije posebno skeptično prema takvim troškovima, odgovarajući na pitanje o mjestu prodaje konferencijskih usluga koje pruža strana organizacija (Pisma ruskog Ministarstva financija od 15. lipnja 2011. br. 03 -07-15/17 od 05. ožujka 2010. godine broj 03 -07-08/56,)
Troškovi sudjelovanja zaposlenika organizacije na konferenciji su ekonomski opravdani i mogu se uzeti u obzir kao rashodi za porez na dobit, podložno dokumentiranoj potvrdi (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi usluga organizatora skupa mogu se uračunati u rashode temeljem podtoč. 49. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije kao drugi troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom.

Osim ako nije drukčije utvrđeno računovodstvenom politikom organizacije, ovi su troškovi neizravni i priznaju se na datum potpisivanja potvrde o prihvaćanju pruženih usluga (podtočka 3. točka 7. članak 272. stavak 4., 9., 10. stavak 1. članak 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Usput, samo putovanje zaposlenika odražava se u računovodstvu organizacije u obliku troškova službenog putovanja. Proizvodna potreba slanja zaposlenika organizacije da sudjeluju na takvim sastancima (simpozijima, konferencijama, forumima, kongresima), što je potvrđeno, na primjer, njihovim temama, u korelaciji s vrstama aktivnosti organizacije, dopisima, opisima poslova zaposlenika, snažan je argument za priznavanje ekonomski opravdanih ovih izdataka. Vidi, na primjer, Rezolucije FAS-a Zapadnosibirskog okruga od 30. siječnja 2007. br. F04-8663/2006(30062-A45-33), FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 30. studenog 2006. br. A42- 9860/2005, FAS Uralskog okruga od 22. ožujka 2005. br. F09-867/2005-AK.

Elena Popova, Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, 1. rang .

Situacija: kako koristiti pojam „ekonomski opravdani izdaci” pri obračunu poreza na dohodak

Organizacija samostalno procjenjuje stupanj ekonomske opravdanosti troškova. Niti jedna pravna grana ne sadrži definiciju ovog pojma.

Prethodno je ovaj koncept objašnjen Metodološkim preporukama za primjenu poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, koje je odobrio. Navedeno je da se pod “ekonomski opravdanim troškovima podrazumijevaju izdaci određeni ciljevima ostvarivanja prihoda, koji zadovoljavaju načelo racionalnosti i određeni poslovnim običajima”. Međutim, te su preporuke poništene.

Dakle, u ovom trenutku, koncept "ekonomske opravdanosti" je evaluativan. Analiza sudske prakse omogućuje nam da identificiramo sljedeće kriterije ekonomske opravdanosti troškova:
– prisutnost izravne veze između troškova i poslovne aktivnosti (vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga i);
– smjer troškova nastalih za stvaranje prihoda, koji se određuje rezultatom svih gospodarskih aktivnosti organizacije, a ne primitkom prihoda u određenom poreznom razdoblju (definicije, rezolucije Savezne antimonopolske službe);
– povezanost troškova s ​​odgovornostima organizacije, uvjetima ugovora ili zakonskim odredbama (vidi, na primjer, rezolucije FAS-a);
– usklađenost cijena s tržišnim razinama (vidi, na primjer, rezolucije FAS-a).

Federalna porezna služba Rusije predložila je vlastite kriterije za procjenu ekonomske opravdanosti troškova pri izračunu poreza na dohodak. Dostavljeni su za internu uporabu, čije će se odredbe porezne inspekcije koristiti u svom radu.

Prvo, svi prihvatljivi troškovi mogu se priznati prilikom izračuna poreza na dohodak. I ne samo oni koji su izravno navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. To je zbog činjenice da je popis troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak otvoren (Porezni zakon Ruske Federacije).

Drugo, troškovi se smatraju opravdanim ako su povezani s aktivnostima usmjerenim na stvaranje prihoda (pisma Ministarstva financija Rusije). Ovaj fokus ne znači da organizacija mora nužno ostvariti dobit od troškova. Može doći i do gubitka. U ovom slučaju, neprofitabilnost treba procijeniti ne za zasebnu operaciju, već kao cjelinu za određenu vrstu aktivnosti organizacije. Na primjer, jednokratna prodaja robe po cijenama nižim od nabavnih ne ukazuje na nedostatak ekonomske opravdanosti troškova. Ako organizacija sustavno posluje s gubitkom, pa je stoga ova vrsta aktivnosti neprofitabilna, tada se troškovi nabave robe mogu smatrati ekonomski neopravdanim.

Opravdanost izdataka koji nisu vezani uz određenu vrstu djelatnosti treba ocjenjivati ​​na temelju ekonomskog učinka njihove provedbe. Primjerice, prilikom utvrđivanja utemeljenosti troškova za upravljanje organizacijom, porezna uprava će analizirati jesu li se promijenili ekonomski pokazatelji organizacije. Ukoliko se nakon uvođenja vanjskog upravljanja ti pokazatelji pogoršaju, to će biti temelj za provjeru namjene ovih izdataka.

Treće, izdaci su nerazumni ako su napravljeni isključivo radi uštede na porezu na dohodak. Odnosno, pri obračunu poreza na dohodak ne bi se trebali uzimati u obzir izdaci koji nisu bili usmjereni na ostvarivanje prihoda, već na stjecanje neopravdane porezne koristi u vidu ušteda na porezu na dohodak. Kriteriji za priznavanje porezne olakšice kao neopravdane definirani su u.

Glavni računovođa savjetuje: kako bi se uzeli u obzir troškovi pri oporezivanju dobiti, postupak njihovog odražavanja u zakonodavstvu nije propisan, organizacija mora jasno pokazati njihovu ekonomsku opravdanost. Vodite računa o tome unaprijed. Osigurati ekonomsku opravdanost određenih izdataka u internim dokumentima organizacije (nalozi, upute, opisi poslova zaposlenika i sl.).

Na primjer, kupite za organiziranje formata koji se lako pamte.