Sve o tuningu automobila

Opći ili osnovni sustav oporezivanja je ispravan. Opći porezni sustav - što je to i za koga je relevantan? Što je temeljac i tko ga koristi?

Novoregistrirana organizacija, ako ne podnese obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, prema zadanim postavkama smatra se poreznim obveznikom u okviru općeg poreznog sustava. Dva glavna poreza koja se plaćaju na OSNO su porez na dohodak i PDV.

Obračun poreza na OSNO

Porezni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava ispunjavaju svoju obvezu prema proračunu pod jednim općim porezom - jedinstvenim porezom, koji se obračunava za djelatnost u cjelini. Ovisno o predmetu oporezivanja "dohodak" ili "dohodak minus rashodi", njegov se iznos određuje različito, ali na ovaj ili onaj način to je jedno plaćanje, koje uzima u obzir ili ne uzima u obzir ovu ili onu operaciju koju provodi tvrtka .

U općem sustavu oporezivanja ista transakcija može biti važna i za obračun poreza na dohodak i za obračun PDV-a. Pritom se ne može reći da su porezne osnovice za ova dva poreza potpuno identične. Postoji niz transakcija koje se mogu uzeti u obzir za izračun poreza na dohodak, ali ni na koji način ne utječu na PDV. Na primjer, to je obračun i isplata plaća, što umanjuje iznos poreza na dohodak, ali se ne odražava u PDV-u. Promet dobara ili usluga obično se odražava u osnovici za oba poreza, osim ako nije riječ o nekim specifičnim proizvodima koji ne podliježu PDV-u. Ulazna dobra ili usluge mogu se kupiti od druge ugovorne strane pomoću pojednostavljenog poreznog sustava, a tada će se njihov iznos odraziti samo na osnovicu dobiti, ili od tvrtke ili pojedinačnog poduzetnika u općem sustavu oporezivanja, au ovom slučaju transakcija će utjecati kako porez na dobit tako i iznos PDV-a.

Druga bitna točka je razdoblje u kojem se pojedina operacija uključuje u osnovicu dobiti i PDV-a. Možda nije isto, na primjer, za robu kupljenu za daljnju prodaju. Trošak takve robe odrazit će se na trošak poreza na dobit tek nakon što se otpremi krajnjem kupcu. No, pretporez na nabavu takve robe može se odbiti po primitku potrebne dokumentacije od dobavljača. Ista je situacija i kod nabave dugotrajne imovine, na koju će se pretporez obračunati čim se dugotrajna imovina registrira. Troškovi poreza na dobit otpisivat će se u obliku troškova amortizacije postupno ovisno o vijeku trajanja objekta.

Ukratko, iznos poreza na dohodak i PDV-a za LLC pod općim poreznim režimom treba odrediti neovisno jedan o drugom, na temelju zahtjeva poglavlja 21. i 25. Poreznog zakona. Računovođa je dužan svaku transakciju razmotriti sa stajališta svakog od ovih poreza posebno.

Primjer izračuna LLC poreza na OSNO

U izvještajnom tromjesečju tvrtka Alpha LLC, koja je porezni obveznik prema općem sustavu oporezivanja, prodala je roba i usluga u okviru svoje osnovne djelatnosti u iznosu od 720.000 rubalja, uključujući PDV - 109.830,51 rubalja. U istom razdoblju organizacija je imala sljedeće rashode:

  • fond plaća - 235.000 rubalja;
  • nabava materijala s PDV-om - 12.000 rubalja, uključujući 1.830,51 rublja PDV-a;
  • kupnja materijala od dobavljača koji koriste pojednostavljeni porezni sustav - 24.500 rubalja, bez PDV-a;
  • kupnja robe za daljnju prodaju - 420 000 rubalja, uključujući 64 067,80 rubalja PDV. Od toga je u ovom izvještajnom razdoblju prodana roba u ukupnom iznosu od 120.000 rubalja.
  • kupljeno je i pušteno u rad novo osnovno sredstvo - 150.000 rubalja, uključujući PDV 22.881,36 rubalja
  • ukupni iznos amortizacije svih stalnih sredstava je 58.000 rubalja.

Za obračun poreza na dohodak uzet će se u obzir sljedeće:

  • prihod: 720 000 - 109 830,51 = 610 169,50 rubalja;
  • troškovi: 235.000 + (12.000 – 1.830,51) + 24.500 + (120.000 – 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40

Dakle, porez na dohodak će biti 20% x (610 169,50 – 429 364,40) = 36 161,02 rublja

PDV koji se plaća obračunat će se na sljedeći način:

  • 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

U navedenom primjeru vidimo da OSNO za LLC može značiti potrebu plaćanja vrlo značajnih iznosa poreza, ovisno o okolnostima, ili, naprotiv, može podrazumijevati plaćanja u minimalnom iznosu. Moguće su i situacije kada porez na dobit ispadne potpuna nula, a organizacija je iskazala gubitak, ali PDV ostaje plaćen na kraju istog tromjesečja. Na ovaj ili onaj način, pravilnim planiranjem poslovanja i pravovremenim sklapanjem dokumenata s ugovornim stranama, porezno opterećenje može se optimizirati. Jedino što se jako ne preporučuje je dovesti PDV na negativnu vrijednost na kraju kvartala. Povrat ovog poreza uvijek je povezan s temeljitim provjerama transakcija od strane Federalne porezne službe, a inspektori u pravilu pronalaze nedostatke čak iu dokumentima sastavljenim na najstroži način.

Kakvu vrstu izvješća LLC podnosi OSNO-u?

Prema odredbama članka 23. Poreznog zakona, organizacije su dužne izvješćivati ​​Federalnu poreznu službu o onim porezima i naknadama za koje su obveznici. Budući da govorimo o nekoliko poreza odjednom, opći sustav oporezivanja za LLC poduzeća zahtijeva najopsežniji skup izvješćivanja - kvartalno i na kraju godine.

Porezno razdoblje za porez na dohodak je godina, a izvještajna razdoblja u većini slučajeva za poduzeća koja pripadaju malom i srednjem poduzetništvu su tromjesečje, pola godine, devet mjeseci. Rok za podnošenje međuizvještaja o porezu na dohodak, kao i rok za plaćanje akontacija je 28. dan u mjesecu nakon isteka izvještajnog razdoblja. Završnu prijavu i konačni obračun poreza potrebno je podnijeti do 28. ožujka sljedeće izvještajne godine.

Tvrtke koje obračunavaju mjesečne akontacije poreza na temelju stvarno ostvarene dobiti moraju se prijaviti na kraju mjeseca, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarske godine. U tom slučaju, mjesečne akontacije moraju se prenijeti u proračun najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Tvrtke podnose prijavu PDV-a na temelju rezultata svakog tromjesečja, do 25. sljedećeg mjeseca. Porez možete platiti u tri rate - ne manje od 1/3 iznosa prijavljenog u prijavi koji se plaća do 25. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Ostali porezi i izvješća na OSNO

U nekim slučajevima tvrtka, osim osnovnih - poreza na dobit i PDV-a - može biti i obveznik poreza na prijevoz, poreza na imovinu, trošarina ili, recimo, poreza na vađenje mineralnih sirovina. Ali ti porezi ovise o dodatnim značajkama ili okolnostima aktivnosti LLC-a, a opći porezni režim sam po sebi ne stvara obvezu njihovog plaćanja. No, ako je tvrtka dužna platiti ih, onda podnosi i izvješća o tim plaćanjima.

Naravno, ne treba zaboraviti na izvješća koja su zajednička svim pravnim osobama. Bez obzira na to koristi li LLC pojednostavljeni ili opći sustav oporezivanja, dužan je voditi računovodstvene evidencije i podnositi financijska izvješća.

Osim toga, svaka se tvrtka po defaultu smatra poslodavcem. To znači da izvješćivanje LLC-a o OSNO-u i pojednostavljenom poreznom sustavu uključuje tromjesečni objedinjeni obračun premija osiguranja Saveznoj poreznoj službi i izvješće o obračunatim i plaćenim doprinosima za ozljede (4-FSS) Fondu socijalnog osiguranja. Izvješća o doprinosima ne predaju se Mirovinskom fondu Ruske Federacije u 2017., ali su i dalje potrebni mjesečni podaci o osiguranicima u obrascu SZV-M.

U slučaju isplate dohotka zaposlenicima, organizacija, kao porezni agent, kvartalno izvještava u obrascu 6-NDFL, a na kraju godine dostavlja potvrde 2-NDFL.

Vrijedi se naoružati znanjem osnovnih pojmova koji će vam omogućiti da se ne zbunite i ne kršite zakon prilikom obavljanja aktivnosti.

Razmotrimo što znači kratica "OSNO", tko koristi sustav i kada, kako se provodi prijelaz i koliko će se poreza morati platiti.

Elementi oporezivanja

OSNO je opći porezni sustav u kojem obveznik mora obračunati sljedeće poreze:

Osim glavnih poreza, organizacije na OSN-u moraju izračunati iznose:

Prijelaz na OSNO provodi se ako:

  • društvo nije ispunilo uvjete potrebne za korištenje posebnog režima;
  • obveznik mora platiti PDV;
  • tvrtka je uvrštena u kategoriju oslobođenja od poreza na dobit;
  • organizacija nema informacije o prikladnijim poreznim sustavima.

Odnosno, malo je vjerojatno da će se itko odlučiti za ovaj režim svojom voljom, jer je porezno i ​​računovodstveno opterećenje najveće.

Tvrtka mora koristiti ovaj režim ako:

Bez obzira na ispunjavanje uvjeta posebnih režima, na OSNO moraju raditi:

  • bankarske institucije;
  • zalagaonice;
  • tvrtke koje pružaju usluge osiguranja stanovništvu i organizacijama;
  • strane tvrtke;
  • investicijski i mirovinski fondovi;
  • poduzeća koja se bave kockanjem;
  • proizvođači roba koje podliježu trošarinama;
  • sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
  • trgovačka društva sa svojstvom pravne osobe koja sudjeluju u podjeli dobara.

Prednost korištenja OSNO-a je što će tvrtka moći surađivati ​​s bilo kojom tvrtkom, budući da uključuje PDV.

Ovaj sustav se koristi pri obavljanju trgovine na veliko, proizvodnji robe i pri organiziranju opskrbe skupih proizvoda korporativnom klijentu.

Budući da je izvješćivanje prilično složeno, teško će se snaći bez računovođe. Na opći sustav možete se standardno prebaciti prilikom otvaranja tvrtke, ako nije dostavljena obavijest o korištenju posebnog režima.

Obveza rada za OSNO dodjeljuje se poduzećima čiji prihod prelazi 60 milijuna rubalja godišnje.

Osim plaćanja poreza, tvrtka će morati pripremiti računovodstvena izvješća:

  1. (tromjesečno).
  2. Izvještavanje o nastalim promjenama kapitala (godišnje).
  3. Namjensko korištenje primljenog novca.
  4. (ako je potrebno).

Obveznici OSNO mogu biti pravna i fizička lica. Strana poduzeća koriste ovaj porezni sustav isključivo unutar Ruske Federacije.

Karakteristike objekata

Budući da tvrtka mora izračunati nekoliko poreza, vrijedi odrediti glavne objekte oporezivanja.

Za PDV objekti su:

  • poslovi prodaje proizvoda/radova/usluga;
  • izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za osobne potrebe;
  • uvoz robe unutar carinskog područja Ruske Federacije itd.

Sljedeće operacije se oporezuju po stopi od 0%:

  • prodaja robe za izvoz;
  • pružanje usluga prijevoza putnika i prtljage ako se polazište i odredište nalaze izvan Rusije;
  • organizacija prijevoza za koju se temelje međunarodne prijevozne isprave i dr.

Za porez na dohodak predmet oporezivanja je dohodak koji ostvari isplatitelj OSN-a. Na visinu stope utječe lokacija sjedišta i gospodarskih zona za poslovanje. Postoji popis cijena u .

Prema porezu na imovinu, predmet su sve vrste pokretnina i nekretnina, koje se u bilanci društva vode kao dugotrajna imovina u skladu s pravilima koja se primjenjuju za računovodstvo.

Porezna osnovica utvrđuje se prosječnim godišnjim troškom predmeta. Stopa može varirati.

Prema porezu na dohodak, predmetom oporezivanja smatra se dobit koja je ostvarena iz izvora koji se nalazi u inozemstvu ili unutar Ruske Federacije, ako je fizička osoba rezident zemlje, kao i iz izvora Ruske Federacije koji nalazi se u zemlji – za nerezidentnu osobu.

Uspostavljen regulatorni okvir

Kada koristite OSNO, trebate se osloniti na:

Kako funkcionira OSNO oporezivanje?

Kao što znate, izrada kalkulacija i priprema izvješća o OSNO-u prilično je teška. Je li tako? Hajde da shvatimo kako izračunati poreze.

Kako izračunati iznos koji treba platiti?

Svi izračuni poreza na glavnom sustavu provode se odvojeno: koriste se zasebne formule za PDV, porez na imovinu itd.

Obračun poreza na dodanu vrijednost

Na primjer, prodajete robu u vrijednosti od 11.800 rubalja i morate platiti porez po stopi od 18%. Od ukupnog iznosa 10 tisuća možete uzeti kao dobit, a 1,8 tisuća je PDV. Ako kupujete proizvode za 1800 platite PDV 180, ostalo kao trošak.

Zatim možete izračunati preostale poreze. Porez na dohodak: od iznosa od 10 tisuća oduzmite troškove (recimo 1 tisuću) i pomnožite s 13% (ili drugom stopom koja vrijedi u vašem teritorijalnom okrugu).

Izračun će biti ovakav:

PDV: Primili ste 1800 rubalja, platili 180. Iznos PDV-a = 1620 rubalja (razlika između dva pokazatelja).

Plaćanje

Porez na OSNO potrebno je platiti u sljedećim rokovima:

Porez na dohodak Do 28. mjesečno, a konačna godišnja uplata – do 28.10. Ali postoji jedna značajka - plaćanje se vrši svaki mjesec u slučaju kada iznos dobiti prelazi 1.000.000 rubalja mjesečno. U drugim situacijama porez biste trebali plaćati jednom kvartalno
PDV Prijenos svakog tromjesečja u jednakim dijelovima (akontacije) do 20. sljedećeg mjeseca nakon izvještajnog razdoblja
Porez na dohodak zaposlenih Po stvarnom primitku gotovine ili po prijenosu bezgotovinskih sredstava na račun poreznog obveznika
Porez na prijevoz Do 1.02 nakon isteka poreznog razdoblja
Porez na vodu Tromjesečno
Porez na zemljište Prije 1. veljače godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja
Uplate u mirovinski fond Do 15. idućeg mjeseca nakon isplate zarade, odnosno mjesečno
U FSS-u Do 20. ako se podnosi izvješće u papirnatom obliku, do 25. ako se podnosi elektroničko izvješće
Iznosi u Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja Tromjesečno do 15. u mjesecu
Porez na imovinu Do 30. u svakom tromjesečju (sljedeći mjesec), a konačna isplata dospijeva do 30. listopada
Ako su aktivnosti tvrtke povezane s prodajom robe koja sadrži alkohol Svaki mjesec morate platiti trošarinu

Izrada računovodstvenih politika

Računovodstvene politike moraju se izraditi za potrebe računovodstva i obavljanja djelatnosti SPE.

Očekuju vas sljedeće akcije:

  1. Izrada nacrta računovodstvene politike - utvrđuje se svrha, utvrđuju se elementi koji će se obavezno koristiti, isključuju nepoželjni za korištenje, propisuje se sadržaj.
  2. Odobrenje dokumenta posebnim nalogom uprave poduzeća.

Na prvoj stranici potrebno je navesti:

  • prezime, ime i patronim pojedinačnog poduzetnika (prikazano na svakom listu);
  • adresa;
  • PIB i drugi detalji.

Iznosi su izračunati u odjeljcima 1 – 5. Odjeljak 6 je neophodan za navođenje poreza na dohodak pojedinca s KBK. Svaki stupac mora sadržavati jednu vrijednost.

Porezni obveznik mora ispuniti samo posebne listove. Naslovnu stranicu i odjeljak 6 potrebno je ispuniti.

Koji je datum poroda?

Izvještaj se podnosi:

Osobitosti

Brojna su otvorena pitanja koja većina obveznika OSNO-a ima.

Primjerice, kako izračunati iznose ostalih poreza, koliko je teško odrediti iznos PDV-a i na koja se pravila osloniti pri izračunu iznosa poreza na dohodak.

Obračun ostalih poreza prema režimu (primjer)

Evo primjera obračuna poreza na OSNO.

Porez na imovinu

Prosječna godišnja cijena dugotrajne imovine poduzeća bila je 21692,31. Iznos se određuje uzimajući u obzir mjesečne pokazatelje:

Ako zbrojite pokazatelje, dobit ćete 282 tisuće. Zatim ćemo izvršiti sljedeći izračun:

Da bismo izračunali porez na imovinu, uzmimo stopu od 1,5% i zamijenimo pokazatelje u formulu. Dobivamo sljedeći rezultat:


Porez na prijevoz

Vozilo koje tvrtka koristi ima snagu od 154 kW, odnosno 209,38 konjskih snaga. Stopa u trenutku izračuna bila je 65 rubalja.

Izračunajmo iznos poreza:

Porez na zemljište

Pravna osoba posjeduje zemljišnu parcelu površine 2081 četvornih metara, čija je katastarska vrijednost 6.826.345,92 rubalja. Stopa koja se primjenjuje u teritorijalnom okrugu je 1,5%.

Izračun će biti ovakav:

Porez na vodu

Organizacija ima pravo korištenja vodnog tijela za obavljanje djelatnosti. Maksimalno zahvaćena količina vode iznosi 5.840 m3 godišnje ili 16 m3 dnevno.

Korištena formula:

Dobit i rashodi smatraju se obračunskim ukupnim iznosom, ali treba uzeti u obzir samo one koji su u Poreznom zakonu navedeni kao oporezivi.

Standardna stopa je 20% (2% se prenosi u savezni proračun, 18% u proračun teritorijalnog okruga). Ako se obračunavaju dividende, koristi se stopa od 9%.

Društvo ima pravo na umanjenje dobiti, koje je oporezivo samo na dokumentirano potkrijepljene izdatke nastale radi obavljanja djelatnosti radi stjecanja dobiti.

Troškovi koji nisu vrijedni razmatranja:

  • bez dokumentarnog opravdanja;
  • koji su na popisu.

U slučaju da su rashodi na kraju godine veći od dobiti, osnovica je 0, a iznos poreza neće se morati prenijeti u državnu riznicu.

U sljedećim poreznim razdobljima isplatitelji mogu umanjiti prihode za gubitak prethodnog razdoblja.

Tada će izračun biti ovakav:

Postoje nijanse u vezi s prijenosom iznosa. Pod uvjetom da iznos prihoda premašuje 10.000.000 rubalja za 4 kvartala, potrebno je izvršiti akontacije.

Postoji i ova opcija: prijenos predujmova na temelju stvarno primljenih prihoda.

OSNO je prilično nepovoljan režim za poduzeća. Ali ako nemate izbora i morate ga koristiti, onda je vrijedno znati sve značajke izračuna poreza i rada sa sustavom.

Podaci o općem poreznom sustavu (skraćeno OSNO) odnose se prvenstveno na pravne osobe i poduzetnike koji su obveznici plaćanja poreza koje država nameće u okviru općeg poreznog sustava.

Što je to - definicija, pravna regulativa

U poreznom zakonu ne postoji takav koncept, budući da opći sustav podrazumijeva cjelovitost oporezivanja. Ako porezni obveznik ne prijavi prelazak na neki poseban porezni režim, tada Plaćanje OSNO poreza automatski se primjenjuje. Sva plaćanja poreza moraju se izvršiti u navedenom vremenskom roku, inače će se neplatiši izreći dodatne kazne, koje zauzvrat ne poništavaju obvezu plaćanja poreza. Neke organizacije koriste nekoliko poreznih sustava odjednom. Važno je znati da pojedinačni poduzetnici s različitim vrstama djelatnosti mogu koristiti tri načina odjednom: OSNO, PSN i UTII. Pravne osobe imaju pravo dopuniti OSNO i UTII.

Ali ni u kojem slučaju ne biste trebali kombinirati OSNO i jedinstveni poljoprivredni porez.

Što je to i tko ga može koristiti?

OSNO se koristi u određenim situacijama:

  • porezni obveznik ne ispunjava uvjete za povlaštene kategorije poreznih obveznika ili iz nekog razloga prestane ispunjavati te kategorije;
  • zbog određenih razloga potrebno je platiti PDV;
  • organizacija podliježe olakšicama od poreza na dohodak;
  • Samostalni poduzetnik prilikom registracije nije podnio zahtjev sa zahtjevom za prelazak u neki drugi sustav oporezivanja.

Prednosti i nedostatci

Nema idealnog poreznog režima bez potrebe plaćanja poreza i doprinosa za osiguranje državi, ali kada morate birati s kojim ćete režimom raditi, vrijedi razmisliti o svemu prednosti i nedostatke svakog sustava. Sada pogledajmo OSNO.

Prednosti:

  1. Ne nema ograničenja u izgradnji vašeg poslovanja, naime: broj zaposlenika nije ograničen, možete odabrati apsolutno bilo koju legalnu vrstu aktivnosti, nema ograničenja u proizvodnom području, trgovačkim podovima i ukupnoj vrijednosti imovine.
  2. Troškovi nastali tijekom rada uzimaju se u obzir gotovo u potpunosti.
  3. Gubici iz prethodnih razdoblja mogu se prenijeti u tekuće ili nadolazeće porezno razdoblje.
  4. Ako je potrebno platiti PDV, organizacije nemaju druge mogućnosti.
  5. Ovaj sustav je prikladan kada surađujete sa stranim ugovornim stranama s velikim količinama robe.

Mane:

  1. Glavni nedostatak ovog oblika plaćanja poreza je izvan svih mogućih poreznih režima.
  2. Kada surađujete s malim poduzećima u smislu razvoja poslovanja bez plaćanja PDV-a, morat ćete platiti ovaj porez u dvostrukom iznosu.
  3. Održavanje takvog računovodstva prilično je naporan i složen zadatak, vrlo je teško s njim se nositi sami, što znači da ćete morati unajmiti osoblje i snositi troškove njihovog plaćanja.
  4. Veliki broj izvještajnih dokumenata podneseni u različitim razdobljima, svi se rokovi moraju pratiti i strogo poštivati, u slučaju kršenja, organizaciji se izriču novčane kazne.

Usporedba s pojednostavljenim

Ako usporedimo OSNO s pojednostavljenim poreznim sustavom, drugi sustav pobjeđuje u mnogim aspektima. Puno je lakše trčati, možete to učiniti sami. Ako ova dva sustava isprobamo na pravnoj organizaciji Pojednostavljeni porezni sustav omogućit će vam smanjenje iznosamu svih poreznih plaćanja. Uostalom, porez na imovinu, porez na dobit i PDV nisu nametnuti. Objekt oporezivanja možete odabrati sami, fokusirajući se na visinu svog dohotka; izbor se sastoji od objekta „Prihodi” ili „Prihodi minus rashodi”. Pojednostavljena verzija porezne prijave dostavlja se poreznoj upravi. Prihodi i rashodibilježe se samo u dnevniku, a računi se ne izdaju. Sve ove mogućnosti pojednostavljenog poreznog sustava možete koristiti samo s malim brojem zaposlenih i malim godišnjim prihodom.

Porezi koji se plaćaju, rokovi (za samostalne poduzetnike i doo)

Organizacije na OSNO plaćaju porez ovisno o svom pravnom statusu.

Tvrtke registrirane kao pravna osoba:

  1. Porez na dohodak– stopa od 20% na cjelokupan iznos primanja u godini. Izuzetak su neke povlaštene kategorije poduzeća. Dobit je iznos koji se dobije oduzimanjem iznosa svih nastalih troškova od ukupnog prihoda. U obzir se uzimaju samo potvrđeni ekonomski opravdani troškovi. Pogodnost potpunog oslobađanja od poreza na dohodak odnosi se na organizacije koje djeluju u području obrazovanja ili medicine. Uplate se vrše svaki mjesec prije 28. Kod plaćanja unaprijed, odbici se plaćaju mjesečno.
  2. PDV, stopa 0%, 10% ili 18%, vrijednost ovisi o robi koju poduzeće proizvodi ili prodaje. Iznos koji se plaća izračunava se na sljedeći način: iznos poreza za izvještajno tromjesečje dijeli se s tri, a svaki dio se plaća u tri rate do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Ako 25. pada u vikend, rok se odgađa za sljedeći radni dan.
  3. Porez na imovinu– stopa 2,2%. Plaćanje ovog poreznog doprinosa propisuju regije Ruske Federacije neovisno; moguće su opcije tromjesečnih plaćanja ili jednokratnih plaćanja za cijelu izvještajnu godinu.
  1. Porez na dohodak 13%. Uplate su predviđene akontacijama do 15. srpnja, listopada i siječnja. Štoviše, godišnji iznos mora biti plaćen u cijelosti do 15. srpnja.
  2. PDV - 0%, 10% ili 18%. Postupak obračuna i plaćanja iznosa doprinosa obračunava se prema istoj shemi kao i za pravne osobe.
  3. Porez na nekretnine za fizičke osobe– stopa do 2%. Lokalna samouprava ima pravo promijeniti rokove prijave i datume plaćanja poreza; moguća je jednokratna potpuna dostava podataka za cijelu prošlu godinu.

Obavezno izvješćivanje (računovodstveno i porezno), rokovi za podnošenje

Kao i kod obračuna poreza, podnošenje potrebnih poreznih izvješća ovisi o obliku osnivanja poduzeća.

Porezni računpoklon za pravna lica osobe:

  1. PDV— ovaj se obrazac za izvješćivanje izrađuje kvartalno do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala, osim ako ne pada vikend.
  2. Porez na dohodak. Način plaćanja i datumi plaćanja ovise o obračunu akontacija. Za opće slučajeve prihvaćaju se točni uvjeti plaćanja i datumi izvješćivanja: deklaracija se šalje Federalnoj poreznoj službi za tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i za izvještajnu godinu. Datum izvješćivanja je 28. Kod rada s predujmovima, raspored se mijenja;
  3. Porez na imovinu– deklaracije za tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godinu dana. Datum izvještavanja je 30. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
  4. Podaci o zaposlenima formiraju se do 20. siječnja.
  5. Bilanca stanja formira se tromjesečno do 30.
  6. Izvješće o dobicima i gubicima– jednom godišnje do 30.03.
  7. 2-NDFL– godišnje do 31.03.

Podatke je potrebno slati mirovinskom fondu (izračun premija osiguranja) svako tromjesečje prije 15., a podatke o zanimanju poduzeća i podatke o uplaćenim premijama osiguranja dostavljaju Fondu socijalnog osiguranja prije 1. travnja.

Informacije za samostalne poduzetnike:

  1. Prijava PDV-a generira se svakog kvartala i šalje Federalnoj poreznoj službi do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
  2. Porez na dohodak – godišnja prijava s potpunim podacima o dohotku. Poreznoj se predaje do 30. travnja. Obrazac 3-NDFL prikladan je za ispunjavanje. Pojedinačni poduzetnici čiji je prihod za godinu 50% veći od prihoda prethodne godine dodatno ispunjavaju obrazac 4-NDFL. Osmišljen je tako da odražava informacije o procijenjenom budućem prihodu.
  3. Porez na imovinu za fizičke osobe – naplaćuje se svim fizičkim osobama. osobe, neovisno o tome imaju li status samostalnog poduzetnika ili ne. Iznos poreza izračunava se na temelju popisne vrijednosti nekretnine u vlasništvu osobe. Ne podnosi se prijava za takav porez. Plaćanje se vrši godišnje prije 1. studenog. Ako zakasnite s plaćanjem poreza, bit će vam naplaćena kazna.

Samostalni poduzetnici koji rade s prijavljenim zaposlenicima pružiti nekoliko obrazaca za izvješćivanje:

  1. Fondu socijalnog osiguranja - Obrazac 4-FSS, koji se podnosi tromjesečno do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja.
  2. U mirovinski fond - obrazac RSV-1 podnosi se kvartalno, prije 15. dana drugog mjeseca izvještajnog razdoblja.
  3. Podaci o broju zaposlenih dostavljaju se jednom godišnje poreznoj upravi do 20. siječnja sljedeće izvještajne godine.

Kako se prebaciti na njega

Za prelazak na ovaj sustav nije potrebna nikakva radnja; on se prema zadanim postavkama primjenjuje na organizacije oni koji nisu izrazili želju za plaćanjem poreza prema drugim programima. Ako porezni obveznici ne poštuju uvjete posebnih poreznih režima, prebacuju se i su prisiljeni platiti sve uplate prema OSNO. Na primjer, patent koji nije plaćen na vrijeme može biti takav razlog. Ne postoje iznimke ili ograničenja u pogledu vrste zanimanja, broja zaposlenika ili pravnog statusa poduzeća za podvrgavanje organizacije takvom sustavu.

Sva poduzeća koja plaćaju PDV nemaju izbora, prisiljena su pristati na uvjete OSNO-a.

Opći porezni sustav je sustav u kojem pravne i fizičke osobe plaćaju porez u najvećoj mogućoj mjeri i moraju voditi računovodstvene i porezne evidencije u cijelosti. Međutim, poduzeća najčešće koriste opću shemu oporezivanja ili OSNO. Pročitajte zašto.

Opća shema oporezivanja je najsloženija shema, u kojoj pravne i fizičke osobe plaćaju maksimum poreza i dužne su voditi potpune računovodstvene i porezne evidencije.

Zanimljivost: Porezni zakon Ruske Federacije ne razlikuje SST kao zaseban režim oporezivanja (za razliku od posebnih preferencijalnih režima). Zapravo, ovo je skup poreza, od kojih je svaki posvećen zasebnom poglavlju Poreznog zakona. O njima ćemo govoriti u nastavku.

Za OSNO nema ograničenja u vrsti djelatnosti, broju osoblja ili visini prihoda organizacije, a nije bitno jeste li samostalni poduzetnik ili organizacija. Stoga većina velikih organizacija posluje prema ovom režimu oporezivanja. Međutim, često se porezno opterećenje prema OSNO-u pokaže vrlo teškim za pojedine poduzetnike, a teško je voditi potpune računovodstvene i porezne evidencije, pa pojedini poduzetnici sve više biraju jedan od posebnih povlaštenih poreznih režima ().

Osnove režima i kako početi koristiti OSNO

1. U početku, prilikom registracije novog poduzeća, ovaj se režim uspostavlja i nema potrebe podnositi obavijest poreznim vlastima o izboru OSNO-a.

Važno! Možete odabrati porezni režim tijekom registracije novog poduzeća ili u roku od 30 dana nakon nje.

2. Ako primjenjujete povlašteni režim, ali želite prijeći na opći, napišite zahtjev poreznoj upravi i bit ćete prebačeni u OSNO (to se može učiniti samo jednom godišnje).

3. Ako više ne ispunjavate uvjete povlaštenog poreznog režima (promijenila se vrsta djelatnosti, povećalo se osoblje, proširila se površina maloprodajnih objekata itd.), bit ćete prebačeni u OSNO od početka izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište, godina).

4. Ako imate nekoliko vrsta djelatnosti, možete primijeniti različite porezne režime na različita područja djelatnosti (na primjer, opći režim i imputiranje).

5. Pojedinačni poduzetnici koji također imaju nekoliko vrsta djelatnosti mogu raditi u tri načina odjednom - opći, patentni i imputirani.

Važno! Nemoguće je kombinirati pojednostavljeni jezik s općim režimom i imputacijom.

6. Za velike organizacije je korisno primijeniti opći sustav oporezivanja, jer plaćaju porez na dodanu vrijednost (OSNO predviđa izdavanje PDV računa). Ovo je jedna od prednosti OSNO-a - organizacija dobiva povrat u iznosu plaćenog poreza, a to može iznositi do 18% ukupnih troškova organizacije za nabavu robe i materijala.

Treba jasno razumjeti da je pri primjeni općeg režima porezno opterećenje najveće, stoga je potrebno odlučiti o oporezivanju i prije registracije organizacije. Za male tvrtke OSNO nije koristan zbog činjenice da su računovodstvo i izvješćivanje vrlo teški i zahtijevaju prisutnost visokokvalificiranog računovođe u organizaciji - inače postoji veliki rizik od primanja kazni i kazni od poreznih vlasti.

Porezno opterećenje po OSNO u 2018

Sada pogledajmo poreze koje plaćaju tvrtke i samostalni poduzetnici koji koriste OSNO.

Porez na dohodak prema OSNO

Pravne osobe platiti porez na dobit poduzeća , odnosno prihod poduzeća umanjen za sve troškove za isto razdoblje. Drugim riječima, što su rashodi veći, a prihodi niži, to je niži konačni iznos poreza. Računovođa prilikom izračuna porezne osnovice treba voditi računa o dva aspekta - dokumentiranom dokazivanju svih nastalih troškova i njihovoj ekonomskoj opravdanosti. Ako organizacija na kraju godine ne plati porez jer nije ostvarila dobit ili ju je znatno podcijenila, porezna uprava prepedantno provjerava ekonomsku opravdanost nastalih troškova. U protivnom bi mogli osporiti takve troškove. S dokumentacijom također treba postupati vrlo pažljivo. Sve pogreške ili propusti u registraciji mogu dovesti do sporova s ​​poreznim vlastima.

Porezna stopa određena je Poreznim zakonom i iznosi 20 posto. Istodobno, samo 3% iznosa poreza ide u federalni proračun, preostalih 17% ide u regionalni proračun. Istodobno, regije mogu posebnim zakonima smanjiti poreznu stopu sa 17% za pojedine kategorije poreznih obveznika na 12,5%.

Porezni zakon također ima posebne porezne stope za određene kategorije poreznih obveznika - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% ili 0% - više detalja o njima možete pronaći u članku 284. Ruska Federacija.
Porezna prijava podnosi se za kalendarsku godinu, ali poduzeća plaćaju akontacije tijekom cijele godine i podnose poreznu prijavu svako tromjesečje (odnosno, izvješćuju se za prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci). Treba napomenuti da postoje određene kategorije poreznih obveznika koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. .

Neke su organizacije dužne poslovati na OSNO-u, neovisno o tome ispunjavaju li uvjete za primjenu povlaštenih poreznih režima:

  1. Nerezidentne tvrtke;
  2. Osiguravajuća i bankarska društva;
  3. Mirovinske i investicijske institucije;
  4. Sudionici tržišta vrijednosnih papira.

Individualni poduzetnici ne plaćaju porez (umjesto njega plaćaju porez na dohodak).

Treba imati na umu da se potreba za plaćanjem poreza na dobit javlja kada organizacija ostvari dobit u izvještajnoj godini. Ako tvrtka posluje s gubitkom, nema poreza.

Pročitajte u “Financijski direktor sustava”

Porez na imovinu

Svako poduzeće koje ima dugotrajnu imovinu u svojoj bilanci mora platiti porez na imovinu. Pravne osobe obračunavaju i plaćaju porez na svu imovinu koju knjigovodstveno iskazuju kao dugotrajnu imovinu. Fizičke osobe obračunavaju porez samo na nekretnine. Međutim, Porezni zakon predviđa mali ustupak za organizacije - trošak dugotrajne imovine amortizacijskih skupina 1 i 2, koji su stečeni od 1. siječnja 2013., ne podliježe oporezivanju. Samostalni poduzetnik će obračunati porez na imovinu na prostore ili zemljište koji mu pripadaju kao fizičkoj osobi ako ih koristi u obavljanju djelatnosti.

Stopa poreza na imovinu iznosi samo 2,2% prosječne godišnje vrijednosti nekretnine. Zapravo, izračun ovog poreza na OSNO može se smatrati najlakšim i najmanje radno intenzivnim. Međutim, treba napomenuti da OSNO ne predviđa oslobađanje od plaćanja poreza na imovinu u odnosu na nekretnine koje su neposredno uključene u proizvodnu djelatnost, dok je to moguće u posebnim režimima.

Porez na osobni dohodak

Kao što sam naziv kaže, oporezuju se samo fizičke osobe, uključujući i samostalne poduzetnike. Može se usporediti s porezom na dohodak kojim se plaćaju pravne osobe, s jednom bitnom razlikom - stopa poreza na dohodak je u većini slučajeva 13% umjesto 20%.

Prema Poreznom zakoniku, stope za ovaj porez variraju od 9% do 35% ovisno o tome tko je primio dohodak i vrsti dohotka. Najčešći su:

  • stopa od 13% smatra se osnovnom stopom i primjenjuje se na sve prihode ruskih građana (osim ako nisu utvrđene druge porezne stope). Porezni odbitci mogu biti dopušteni zakonom za takvu naknadu;
  • stopa od 30% primjenjuje se na novčane naknade nerezidenata. Ako je strani državljanin boravio u Rusiji više od 183 dana tijekom prošle godine, može smanjiti poreznu stopu na 13%;
  • najviša stopa od 35% odnosi se samo na građane naše zemlje i to za takve prihode, primjerice, dobitke u igrama, lutriji, natjecanjima.

PDV u općem sustavu oporezivanja

Obveza obračunavanja ovog poreza javlja se tek kada poduzeće počne prodavati svoje postojeće proizvode, obavljati vanjske radove, pružati razne vrste usluga, a također i kada se prenese vlasništvo nad robom. No, ne oporezuje se cjelokupna vrijednost proizvoda, već samo dodana vrijednost (otuda i naziv poreza), pa se iznos poreza na promet umanjuje za iznos pretporeza koji se plaća prilikom nabave dobara ili materijala, nabave raznih vrsta rad i usluge. .

Za informaciju! Dodana vrijednost je cijena koju je kupac platio za vaš proizvod, posao koji ste obavili ili uslugu koju ste pružili, umanjena za cijenu koju ste platili za kupljene materijale, rad i usluge izvođača utrošene na proizvodnju.

PDV-om se oporezuju i poslovi uvoza dobara na teritorij naše zemlje ili iznošenja iz inozemstva. Tako se izvozni poslovi oporezuju nultom stopom, kao i rad dalekovoda, prijevoz tereta zrakoplovima, helikopterima i vlakovima.

Promet dječje hrane, pelena i ostale robe za djecu, prehrambenih proizvoda, većine lijekova i medicinskih proizvoda, kao i promet životinja oporezuje se po stopi od 10%. Za sve ostale robe, radove i usluge primjenjuje se stopa od 18%.

Zakonom su utvrđene određene vrste dobara i usluga koje uopće ne podliježu PDV-u. Njima je posvećeno zasebno poglavlje 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Najvećim dijelom radi se o društveno značajnim dobrima i uslugama, kao što su: obrazovanje, prodaja određenih lijekova, usluge njege djece i bolesti, kao i pružanje komunalnih usluga, razni poslovi banaka i drugih kreditnih institucija te usluge osiguranja. , i mnogo više.

U konačnici, kupac robe, radova i usluga je taj koji ga plaća (dakle, na računu iz supermarketa možete vidjeti iznos poreza kao poseban red ako ga pažljivo pogledate), pa se porez kvalificira kao neizravni .

Porezno izvješćivanje na OSNO

Za pojedinačne poduzetnike u OSNO-u predviđen je sljedeći postupak:

  1. Porezni službenici jednostrano obračunavaju iznos poreza na imovinu i šalju obavijest o uplati poreza do 1. studenoga sljedeće godine. Nema potrebe za popunjavanjem deklaracije - to nije potrebno (uostalom, porezna uprava je već izračunala iznos poreza, preostaje samo platiti).
  2. Fizička osoba ispunjava prijavu poreza na dohodak na obrascu 3-NDFL i predaje je poreznoj upravi do 30. travnja. Ako je povećanje prihoda, u usporedbi s prethodnom godinom, bilo više od 1,5 puta, tada ćete također morati ispuniti obrazac 4-NDFL za prijavu poreznim vlastima. Akontacija poreza se plaća najkasnije do 15. srpnja, 15. listopada i 15. siječnja. Preostali ukupni iznos poreza dospijeva do 15. srpnja.
  3. PDV je tromjesečni porez, pa se plaća do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon svakog kvartala u godini. Sukladno tome, porezna prijava se podnosi u istom roku (u pravilu, zajedno s uplatom obračunatog poreza).

Kako organizacije izvješćuju porezne vlasti:

  1. Porez na imovinu plaća se u regionalni proračun. Deklaracija se podnosi jednom godišnje prije 30. siječnja (osim ako lokalni zakon ne dopušta drugačiji postupak prijave i plaćanja poreza). Pravne osobe dužne su same podnijeti poreznu prijavu. Iznos poreza plaća se ili jednom godišnje ili akontacije kvartalno.
  2. Prijava PDV-a popunjava se tromjesečno najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Postupak podnošenja deklaracija i plaćanja poreza sličan je postupku utvrđenom za pojedinačne poduzetnike.
  3. Ako je dobit za godinu bila manja od 15 milijuna kuna, izvješće se mora izraditi u sljedećim rokovima: tromjesečno, polugodišnje, 9 mjeseci i dostaviti poreznoj upravi do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon utvrđenog roka. Završna deklaracija za godinu podnosi se do 28. ožujka. Izvještaj se može pripremati mjesečno, ali u tom slučaju također ćete morati platiti iznos poreza svaki mjesec na temelju iznosa stvarne dobiti.
  4. Svi porezi plaćaju se samo u bezgotovinskom obliku (ovo se odnosi i na organizacije i na pojedinačne poduzetnike), pa biste trebali unaprijed voditi računa o otvaranju tekućeg računa za interakciju s poreznim vlastima.

Pravila o porezu na dohodak sadržana su u poglavlju. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF). Pri primjeni OSN-a porez na dohodak se ne plaća:

  • poduzetnici, jer plaćaju porez na dohodak;
  • porezni obveznici koji koriste posebne porezne režime (poglavlje 26.1-26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna stopa iznosi 20% dobiti, utvrđene u novčanom obliku kao razlika između prihoda i rashoda (članak 247. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojam dohotka, prema st. 1. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne uključuje neizravne poreze (PDV, trošarine) koji se prezentiraju kupcu i koje on plaća. Imajući to u vidu, prilikom preračunavanja neizravnih poreza vrši se istovremeni preračun poreza na dohodak.

Stopa poreza na dohodak

Od 20% poreza na dohodak u razdoblju 2017.-2024., 3% se uplaćuje u savezni proračun, a 17% u regionalni proračun (1. stavak, članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije). Subjekti Ruske Federacije mogli su odrediti niže stope regionalnog dijela poreza, ali ne manje od 13,5% (u 2017.-2020. - 12,5%). Takve stope vrijede do datuma isteka, ali najkasnije do 01.01.2023. Prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za porezna razdoblja 2019. - 2020. mogu se povećati.

Bilješka! U posebnim gospodarskim zonama mogu se utvrditi snižene stope. Stopa u ovom slučaju ne može biti veća od 13,5%

Osim toga, utvrđene su snižene porezne stope za određene vrste djelatnosti, kao što su:

  • obrazovni, medicinski - 0% (točka 1.1 članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • poljoprivredna proizvodnja - 0% (klauzula 1.3 članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • socijalne usluge - 0% (klauzula 1.9 članka 284 Poreznog zakona Ruske Federacije, od 01.01.2020. postaje nevažeća), itd.

Odgovarajuće područje aktivnosti mora biti sadržano u OKVED-u. Ako to nije navedeno pri osnivanju, šifre se mogu promijeniti. Možete saznati kako to učiniti iz članka na poveznici: Postupak promjene OKVED kodova za LLC poduzeća u 2018. - 2019. Osim toga, neke vrste djelatnosti zahtijevaju licencu (obrazovanje, medicina).

Za utvrđivanje porezne osnovice na koju se primjenjuje stopa porezni obveznik treba utvrditi visinu prihoda i rashoda.

Porezna osnovica: prihodi od prodaje (prihodi) i izvanposlovni prihodi

Organizacija može ostvariti prihod kao:

  • prihod od prodaje (prihod);
  • izvanposlovni prihodi.

Prema pravilima Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak se utvrđuje ne samo prema OSNO-u, već i prema nekim posebnim režimima (članci 346.5, 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prihod se tumači u čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije kao ukupnost svih primitaka u obliku plaćanja za prodanu robu.

Na temelju st. 1. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne odnose se na dohodak:

  • Plaćanje unaprijed. U ovom slučaju, plaćanje unaprijed uključuje, na primjer, prodaju darovnih kartica / certifikata (vidi definiciju IC Oružanih snaga Ruske Federacije od 25. prosinca 2014. br. 305-KG-1498).
  • Polog, polog.
  • Ulog (ulog u temeljni kapital), uplata troška uloga i neke druge vrste osiguranja imovine.

Sve ostale imovinske koristi (u obliku novca, imovine ili procijenjenog dohotka) su neoperativni prihodi (članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). To uključuje:

  • najam;
  • besplatna primanja;
  • pozitivna tečajna razlika (promjena vrijednosti deviznih vrijednosti zbog promjene tečaja);
  • kazne raznih vrsta;
  • dug koji je istekao ili ga je vjerovnik oprostio;

    Važno! Ako je sklopljen sporazum o nagodbi, iznos tražbina za koje je vjerovnik odustao od tražbine ne uključuje se u oporezivu dobit ako dužnik nije priznao dug (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. listopada, 2013 broj 3710/13).

  • korist u obliku ušteđenih kamata na kredite itd.

Porezna osnovica: rashodi. Kako smanjiti porez na dohodak prema OSNO

Dakle, da biste izračunali porez na dohodak LLC-a na OSNO-u, također morate utvrditi iznos troškova koji smanjuju poreznu osnovicu, a time i iznos poreza. Troškovi, kao i prihodi, mogu biti:

  • povezani s prodajom, kao i proizvodnjom proizvoda (članci 253-264.1 Poreznog zakona Ruske Federacije): materijalni troškovi (sirovine, alati itd.), plaće, troškovi amortizacije itd.;
  • neoperativni (čl. 265-267.4 Poreznog zakona Ruske Federacije): kamate plaćene na dugove, pravni troškovi, gubici (čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije), itd.

Važno! Ako postoje gubici (negativna dobit), dobit se priznaje kao jednaka 0, a gubici će se uzeti u obzir u rashodima budućih razdoblja (točka 8. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trenutak priznavanja prihoda i rashoda

Prema OSNO-u, obračun poreza također uvelike ovisi o datumu priznavanja rashoda ili prihoda. Na primjer, kada je plaćanje robe odgođeno, prihod od prodaje može se priznati:

  • obračunska metoda - na datum potpisivanja fakture ili potvrde o prihvaćanju (članci 271, 272 Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • gotovinska metoda - na dan primitka sredstava od kupca (članak 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka! Pravila čl. 271, 273 Poreznog zakona Ruske Federacije formulirani su na takav način da se metoda obračuna primjenjuje prema zadanim postavkama. Organizacije koje uživaju pravo na korištenje gotovinske metode utvrđuju je u svojim računovodstvenim politikama, koje odobrava nalogom upravitelja.

Kako se obračunava porez na dobit doo prema OSNO: primjer izračuna

NP(f) = ((DR + VD) - (RR + VR)) / 100 × 3,

NP(r) = ((DR + VD) - (RR + VR)) / 100 × 17,

gdje je: NP(f) - porez u federalni proračun po stopi od 3%;

NP(r) - porez u regionalni proračun po stopi od 17%;

DR - prihod od prodaje;

VR - izvanposlovni prihodi;

RR — troškovi prodaje i proizvodnje proizvoda;

VR - izvanposlovni troškovi.

Ako zamijenimo vrijednosti (uzmimo DR i BP na 200, a RR i BP na 100), dobit ćemo sljedeći primjer izračuna LLC poreza na OSNO:

NP(f) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,

NP(p) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.

Dakle, porez na dohodak izračunava se kao postotak razlike između prihoda i rashoda, utvrđen prema normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Preračun neizravnih poreza može utjecati na izračun poreza na dohodak, što treba uzeti u obzir pri radu s izvješćima poreznog nadzora.