Sve o tuningu automobila

Promet dugotrajne imovine PDV. Ponovno uspostavljanje PDV-a na prodaju ispod preostale vrijednosti nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine. Obračun gubitka od prodaje dugotrajne imovine

Porezni zakon Ruske Federacije; Postoje još dva slučaja kada je potrebno vratiti PDV ako ste prenijeli predujam drugoj ugovornoj strani na račun nadolazećih isporuka i prihvatili PDV na odbitak u skladu s klauzulom 12. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada u razdoblju kada dobijete pravo na odbitak PDV-a koji vam je dobavljač zaračunao u cjelini na isporučenu robu, trebate vratiti PDV na predujam; Ako ste prenijeli predujam dobavljaču za nadolazeće isporuke, prihvatili ste PDV na njega za odbitak u skladu s klauzulom 12. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, a zatim isporuka nije izvršena (nije izvršena u cijelosti) zbog raskida ugovora ili promjene njegovih uvjeta i akontacija je vraćena, morate vratiti “akontacije” PDV-a u razdoblju u kojem su vam vraćeni avansni iznosi.

Je li moguć povrat PDV-a na nedovoljno amortiziranu dugotrajnu imovinu?

Pažnja

Kao što je vidljivo iz gornje norme, Porezni zakon ne sadrži odredbe koje obvezuju povrat PDV-a pri prodaji (svakom drugom otuđenju) dugotrajne imovine prije isteka njezina vijeka trajanja. Međutim, prema regulatornim tijelima, to bi se ipak trebalo učiniti.


S druge strane, postoji opsežna arbitražna praksa po ovom pitanju, koja se razvija u korist poreznog obveznika. Dakle, postoje dva gledišta o ovom pitanju.
1. Potrebno je vratiti PDV. Prema mišljenju regulatornih tijela, prodajom (drugim otuđenjem) dugotrajne imovine, ranije stečena imovina koja je korištena u djelatnostima oporezivim PDV-om prestaje se koristiti u navedenim djelatnostima, stoga se PDV mora vratiti sukladno stavku 1. stavak 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Povrat PDV-a od prodaje dugotrajne imovine 2017

Važno

Promet otpadaka i otpadaka od crnih i obojenih metala ne podliježe PDV-u. Posljedično, tvrtka je morala povratiti porez u iznosu proporcionalnom ostatku vrijednosti u poreznom razdoblju u kojem je oprema rashodovana.


Info

Dodatne naknade su legalne. Razdoblje amortizacije stalnih sredstava Federalne porezne službe u skladu je s mišljenjem Ministarstva financija Rusije (pismo od 18. ožujka 2011. br. 03-07-11/61). Dužnosnici vjeruju da su iznosi PDV-a prethodno prihvaćeni za odbitak pri prodaji dugotrajne imovine kao otpad od željeznih i obojenih metala podložni djelomičnoj obnovi.


Međutim, ovo gledište nije nesporno. Popis okolnosti pod kojima je porezni obveznik dužan vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak je zatvoren (klauzula 2 članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova norma ne obvezuje vraćanje PDV-a prilikom otpisa dugotrajne imovine u otpad.
Porezne vlasti nemaju pravo proširiti popis osnova za povrat poreza.

Prodaja dugotrajne imovine s gubitkom

Podtočka 2. točke 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa vraćanje PDV-a za slučajeve daljnje upotrebe dugotrajne imovine u transakcijama koje ne podliježu ovom porezu. No, ovdje je riječ upravo o korištenju samih osnovnih sredstava, a ne o njihovim ostacima nakon demontaže i demontaže.

Materijali od kojih je oprema izrađena samostalni su knjigovodstveni objekt. Tvrtka je kao staro željezo prodala metalni otpad, a ne dugotrajnu imovinu.

Oprema je prestala postojati uslijed demontaže i demontaže. Otpad se, s druge strane, razlikuje od opreme po svojim funkcionalnim i fizičkim karakteristikama.
Potonji osigurava glavnu djelatnost poduzeća, a otpad je nusproizvod ove djelatnosti.

Povrat PDV-a pri prodaji dugotrajne imovine

Odgovor: Da li je potrebno vratiti PDV prilikom prodaje nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine Larisa_Dm, Recite mi, naša dugotrajna imovina (automobil) je u cijelosti kupljena iz leasinga, postaje naše puno vlasništvo, nakon čega ćemo je prodati. Dakle, neće biti potrebno vraćati PDV u proračun iz ostatka vrijednosti? Još ne mogu pronaći definitivan odgovor, a ne mogu pronaći ni poveznicu na dokument.

Iako, kako kažu i pišu, arbitražna praksa pokazuje da je moguće ne vratiti PDV, ali ne želim se svađati s poreznicima. Želio bih dati kompetentan odgovor svom menadžmentu, uz potvrdu zakonodavnog dokumenta.

Bukvasha.ru

Konkretno, rješenje Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 19. svibnja 2006. u predmetu br. A48-6754/05-2, u kojem je kasacijski sud priznao stav poreznog tijela o dodatnoj naplati (povratu) PDV-a pri otpisu nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine kao opravdan i naznačeno da se pri otuđenju dugotrajne imovine, čiji vijek trajanja nije istekao u trenutku otpisa, iznos PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak u smislu premalo amortizirani trošak dugotrajne imovine podliježe dodatnom obračunu. Nisu pronađena pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije o ovom pitanju; postoje samo pisma Odjela porezne službe grada Moskve, kao i Ministarstva financija Rusije (od 08.09.2004. br. 03-04-11/143, od 22.11.2007., broj: 03-07-11/579).


Ova pisma podržavaju stav o potrebi povrata PDV-a prilikom otpisa nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine. U pismu ruskog Ministarstva poreza i porezne uprave za grad
PDV se vraća u slučaju daljnjeg korištenja imovine u neoporezivim transakcijama. U međuvremenu, prilikom prodaje imovine naplaćuju se porezi. Arbitražna praksa Inspektori i dalje tvrde da kod prodaje dugotrajne imovine s preostalom vrijednošću prethodno izvršeni odbitak PDV-a postaje suvišan i podliježe vraćanju.

To objašnjavaju činjenicom da se dugotrajna imovina, ako se proda, isključuje iz kasnijih proizvodnih aktivnosti poduzeća. Arbitražna praksa je u potpunosti na strani tvrtki. I to ne čudi.

Uostalom, puno su uvjerljiviji argumenti onih koji smatraju da se dugotrajna imovina, makar i s gubitkom, ne mora vraćati u stanje. Kao što je već spomenuto, popis osnova za vraćanje poreza na dodanu vrijednost ne uključuje prodaju dugotrajne imovine.
PDV tijekom likvidacije: kontroverzno pitanje Ali što je s povratom PDV-a na dugotrajnu imovinu u slučaju njihove likvidacije? Dapače, u ovom slučaju objekt bitno napušta djelatnost koja je predmet PDV-a. Potrebno je uzeti u obzir da su slučajevi kada PDV na dugotrajnu imovinu prihvaćenu za odbitak podliježe vraćanju navedeni u stavku.


3 žlice. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj popis je zatvoren. A opcija kada se dugotrajna imovina unovči nije na ovom popisu. Međutim, financijska uprava dokazuje da kada se dugotrajno sredstvo likvidira prije isteka vijeka trajanja, PDV podliježe povratu razmjerno ostatku vrijednosti upravo iz razloga što se takav predmet više neće koristiti u djelatnostima koje podliježu PDV-u. (Dopisi Ministarstva financija od 18. ožujka 2011. br. 03-07 -11/61, od 29. siječnja 2009. br. 03-07-11/22).
Uračunavanje dodatnog PDV-a u porezne rashode Sudske odluke u sličnim sporovima Sudska praksa djelomično potvrđuje da porezno tijelo nije imalo osnove za dodatno utvrđivanje. U odlukama Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga br. F04-5183/13 od 25. listopada 2013. i Sjeverozapadnog okruga br. F07-410/13 od 21. ožujka 2013., suci su objasnili da popis osnova za vraćanje poreza ne može se samovoljno proširiti na zahtjev poreznih službenika. Međutim, Vrhovni sud Ruske Federacije je u svojoj presudi od 17. srpnja 2015. br. 301-KG15-7324 naznačio da ako se kupljena oprema za koju su traženi odbici otpisuje, rastavlja i prodaje, tada se prodaje otpad. Takva prodaja ne podliježe PDV-u. Pritom proračun ne bi trebao snositi negativne posljedice postupanja obveznika.
Moskva od 13. rujna 2004. br. 24-11/58949 „O vraćanju iznosa PDV-a plaćenog na dugotrajnu imovinu” navodi da iznosi PDV-a koje je organizacija platila i prihvaćeni za odbitak u skladu s člancima 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije o dugotrajnoj imovini stečenoj za provedbu transakcija koje podliježu PDV-u i koja je povučena zbog moralnog i fizičkog trošenja, izvanrednih okolnosti itd., podliježu obnovi i uplati u proračun kao udio u nedostatku amortizirani dio. To je zbog činjenice da ta dugotrajna imovina prestaje sudjelovati u transakcijama priznatim kao predmet PDV-a. Slični zaključci sadržani su u pismu Odjela porezne uprave Ruske Federacije za Moskvu od 27. svibnja 2004. br. 24-11/35447 i ranije objavljenom pismu Odjela porezne uprave Ruske Federacije za Moskvu.
Evo najnovijih: Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 13. siječnja 2009. N KA-A40/12259-08 u predmetu br. A40-1983/08-115-7, Rezolucija FAS Moskovskog okruga od studenog 30. 2009. N KA-A40/12576-09 u predmetu N A40-89853/08-141-432, Rješenje Savezne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 30. lipnja 2009. N F03-2765/2009 u predmetu br. A73-12672/2008, Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 19. studenog 2009. N KA-A40/12329-09 u predmetu br. A40-36380/09-139-158, Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 24.09.2009. u predmetu br. A32-14927/2008-51/113, Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 27.02.2010. u predmetu br. A32 -26937/2008-19/ 491, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 26. prosinca 2008. N KA-A40/12250-08 u predmetu N A40-18689/08-75-55. Zaključak: Od 2004. do 2010. god mišljenje regulatornih tijela uvijek je bilo o ovom pitanju.

Pitanje čitatelja Clerk.Ru. Vera Vershinina (Neftekamsk)

Čitam da se kod prodaje dugotrajne imovine PDV plaća na razliku prodajne cijene i ostatka vrijednosti. Je li ovo stvarno istina? Koje ožičenje treba napraviti?

Prema klauzuli 29 Računovodstvenih propisa „Računovodstvo dugotrajne imovine” PBU 6/01, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n, trošak stavke dugotrajne imovine koja se umirovljen ili nije sposoban donijeti ekonomske koristi (prihod) organizaciji u budućnosti , predmet otpisa iz računovodstva. Do otuđenja stavke dugotrajne imovine dolazi iu slučaju prodaje.

Prihodi i rashodi od otpisa dugotrajne imovine iz računovodstva podliježu kreditu računa dobiti i gubitka kao ostali prihodi i rashodi (članak 31 PBU 6/01; članak 11 Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobrena Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.05.1999. br. 33n, stavak 7. Pravilnika o računovodstvu „Prihodi organizacije” PBU 9/99, odobrena Naredbom Ministarstva financija; Ruske Federacije od 05/06/1999 br. 32n).
Računovodstvene stavke za implementaciju OS-a su sljedeće (Upute za korištenje Kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobrene Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n):
Dt 62 Kt 91 - odražava se prihod od prodaje dugotrajne imovine,
Dt 91 Kt 01 - otpisuje se ostatak vrijednosti dugotrajne imovine,
Dt 91 Kt 68 - PDV obračunat.

U skladu sa st. 1. stavak 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije priznaje se kao predmet oporezivanja PDV-om.

Porezna osnovica kada porezni obveznik prometuje dobra (radove, usluge), ako ovim člankom nije drukčije određeno, utvrđuje se kao nabavna vrijednost tih dobara (radova, usluga), obračunata na temelju cijena utvrđenih sukladno članku 40. Poreza. Zakonika Ruske Federacije, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinsku robu) i bez PDV-a (1. stavak članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju oporezivanje se provodi po poreznoj stopi od 18% (3. stavak članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se nekretnina obračunava po trošku nabave, uzimajući u obzir plaćeni PDV, tada se u tom slučaju kod prodaje porezna osnovica utvrđuje kao razlika između cijene prodane nekretnine, utvrđene uzimajući u obzir odredbe čl. 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir PDV, trošarine (za trošarinsku robu) i vrijednost imovine koja se prodaje (preostala vrijednost uzimajući u obzir revalorizaciju) (3. stavak članka 154. Poreznog zakona Ruska Federacija).

U ovom slučaju, prema stavku 4. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije pri prodaji imovine stečene izvana i obračunate PDV-om u skladu s klauzulom 3 čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna stopa se utvrđuje kao postotak porezne stope predviđene stavkom 3. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije, na poreznu osnovicu uzetu kao 100 i uvećanu za odgovarajuću poreznu stopu (tj. 18/118).

Vrlo je lako dobiti osobni savjet o bilo kojem porezu putem interneta - samo trebate ispuniti . Svakog dana bit će odabrana dva ili tri najzanimljivija pitanja čije odgovore možete pročitati u konzultacijama Natalije Lobanove.

Prema stavku 31 PBU 6/01, prihodi i rashodi od otpisa dugotrajne imovine iz računovodstva odražavaju se u računovodstvu u izvještajnom razdoblju na koje se odnose.

Za knjiženje otuđenja dugotrajne imovine preporučljivo je otvoriti poseban podračun za konto „Povlačenje dugotrajne imovine“ na kojem će se formirati ostatak vrijednosti prodane dugotrajne imovine. Na dugovnoj strani ovog podračuna iskazat će se izvorni trošak predmeta prodaje, uzimajući u obzir revalorizacije, a na dobro iznos obračunate amortizacije, također uzimajući u obzir revalorizacije.

Kada se dugotrajna imovina otuđi, uključujući i kao rezultat prodaje, iznos amortizacije akumuliran tijekom rada ovog objekta u skladu s Kontnim planom otpisuje se u korist računa 01 „Dugotrajna imovina“ podračun „Otuđenje osnovna sredstva”. Po završetku postupka otuđenja ostatak vrijednosti dugotrajne imovine otpisuje se s računa 01 „Dugotrajna imovina“ na teret računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračun 91-2 „Ostali rashodi“.

Prihodi od prodaje dugotrajne imovine iskazuju se u korist računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“ na posebnom podračunu „Ostali prihodi“, a rashodi od prodaje iskazuju se na teretu računa u podračunu „Ostali prihodi“. račun “Ostali rashodi”.

POSTUPAK OBRAČUNA PDV-a

Promet dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije priznaje se kao predmet oporezivanja PDV-om u skladu sa stavkom 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, dok se porezna osnovica utvrđuje u skladu sa stavkom 1. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije kao trošak prodane robe (rada, usluga), stoga se pri prodaji dugotrajne imovine mora zaračunati PDV na iznos prodaje.

Iznos obračunatog PDV-a iskazan je u računovodstvu prema Kontnom planu na kreditu računa 68 "Obračuni za poreze i naknade" podkonto "Obračuni za porez na dodanu vrijednost" u korespondenciji s zaduženjem računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" , podračun 91-2 “Ostali rashodi” .

Ako je PDV uključen u početni trošak dugotrajne imovine koja se prodaje, tada se u skladu sa stavkom 3. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije porezna osnovica utvrđuje kao razlika između prodajne cijene dugotrajne imovine i prodano i njegovu preostalu vrijednost, uzimajući u obzir revalorizacije. U prodajnu cijenu uračunat je PDV. Prema stavku 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos poreza na dodanu vrijednost utvrđuje se izračunom. Da biste to učinili, poreznu osnovicu potrebno je podijeliti sa 118 i pomnožiti s 18 posto.

Primjer.

U ožujku 2004. organizacija prodaje predmet dugotrajne imovine za 38 350 rubalja (uključujući PDV od 5 850 rubalja). Početna cijena objekta je 90.000 rubalja. Vijek trajanja ovog objekta je 6 godina, stvarni vijek trajanja je 4 godine, iznos obračunate amortizacije je 60 000 rubalja. Troškovi prijevoza za isporuku opreme kupcu iznosili su 1.888 rubalja, uključujući PDV. Isporuku je izvršila treća strana. Prema računovodstvenoj politici organizacije, obveza plaćanja PDV-a nastaje otpremom;

Za prikaz transakcija u računovodstvu koristit ćemo sljedeće nazive podračuna:

01-1 “Dugotrajna imovina u organizaciji”;

01-2 “Otuđenje dugotrajne imovine”;

91-1 “Ostali prihodi”;

91-2 “Ostali rashodi”.

Korespondencija računa

Iznos,

rubalja

Zaduženje

Kreditna

Iskazuje se dug kupca za prodano osnovno sredstvo

PDV obračunan od prodaje dugotrajne imovine

Odraženo otuđenje dugotrajne imovine

Obračunati iznos amortizacije se otpisuje

Otpisan je ostatak vrijednosti prodane dugotrajne imovine (90.000 – 60.000)

Otpisuju se troškovi prijevoza za dopremu dugotrajne imovine do kupca

Prikazan je iznos PDV-a koji se plaća organizaciji prijevoza

Dug kupca za prodano osnovno sredstvo je otplaćen
POREZNO KNJIGOVODSTVO NA PROMET

U skladu s člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od prodaje priznaje se kao prihodi od prodaje roba (radova, usluga) vlastite proizvodnje i prethodno stečenih, kao i prihodi od prodaje imovinskih prava. Prihodi od prodaje utvrđuju se na temelju svih primitaka povezanih s plaćanjima za prodanu robu (radove, usluge) ili imovinska prava, izraženih u novcu i (ili) u naravi.

Dakle, primici od prodaje dugotrajne imovine priznaju se kao prihod od prodaje.

Prema stavku 1. članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja dugotrajne imovine od strane organizacije ili pojedinačnog poduzetnika priznaje se kao prijenos dugotrajne imovine na nadoknadivoj osnovi, au slučajevima predviđenim prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije - na besplatnoj osnovi.

Sljedeće se ne priznaje kao prodaja robe, radova ili usluga:

· prijenos dugotrajne imovine, organizacije na njezinog sljedbenika tijekom reorganizacije ove organizacije;

· prijenos dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine neprofitnim organizacijama za provedbu glavnih statutarnih aktivnosti koje nisu povezane s poslovnim aktivnostima;

· prijenos imovine, ako je takav prijenos investicijske prirode (osobito ulozi u temeljni (temeljni) kapital gospodarskih društava i ortačkih društava, ulozi temeljem ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničkom djelovanju), udjeli u uzajamnim fondovima zadrugarstvo);

· prijenos imovine u granicama temeljnog uloga na sudionika privrednog društva ili ortakluka (njegovog pravnog sljedbenika ili nasljednika) pri izlasku (raspolaganju) iz privrednog društva, odnosno ortakluka, kao i pri raspodjeli imovine ukinutog obrta. društvo ili partnerstvo između njegovih sudionika;

· prijenos imovine u granicama početnog uloga na sudionika ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničkom poslovanju) ili njegovog pravnog sljednika u slučaju izdvajanja njegovog udjela iz imovine koja je u zajedničkom vlasništvu stranaka sporazum ili podjela takve imovine;

· prijenos stambenih prostorija pojedincima u državnom ili općinskom stambenom fondu tijekom privatizacije.

Članak 315. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da se prihodi od prodaje dugotrajne imovine, kao i troškovi povezani s njihovom prodajom, pri izračunu porezne osnovice poreza na dohodak, moraju uzeti u obzir odvojeno od druge imovine i imovinskih prava .

Stavke dugotrajne imovine koje su nabavile organizacije za korištenje u svrhu proizvodnje ili upravljanja prenose svoju vrijednost na troškove proizvodnje (troškove prodaje) kroz troškove amortizacije tijekom cijelog korisnog vijeka utvrđenog kada je stavka dugotrajne imovine prihvaćena u računovodstvo.

U nekim slučajevima dugotrajna imovina se prodaje mnogo prije isteka vijeka trajanja. Kao rezultat prodaje dugotrajne imovine nastaju i dobiti i gubici.

Prema članku 323. Poreznog zakona Ruske Federacije, određivanje dobiti (gubitka) od prodaje imovine koja se amortizira provodi se na temelju analitičkog računovodstva za svaki objekt na datum priznavanja prihoda (rashoda).

Analitičko računovodstvo poslovanja treba sadržavati podatke:

· o početnom trošku prodane (otuđene) imovine koja se amortizira u izvještajnom (poreznom) razdoblju;

· o promjenama u početnom trošku takve dugotrajne imovine tijekom završetka, naknadnog opremanja, rekonstrukcije, djelomične likvidacije;

· o vijeku trajanja dugotrajne imovine koju je usvojila organizacija;

· o načinu obračuna i visini obračunate amortizacije dugotrajne imovine koja se amortizira za razdoblje od datuma početka obračuna amortizacije do kraja mjeseca u kojem je ta imovina prodana (otuđena);

· o prodajnoj cijeni imovine koja se amortizira temeljem uvjeta kupoprodajnog ugovora;

· o datumu stjecanja i datumu prodaje (otpuštanja) imovine;

· na datum prijenosa imovine u rad, na datum isključenja iz imovine koja se amortizira na temelju stavka 3. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije, na datum ponovnog očuvanja imovine, na datumom isteka ugovora o besplatnom korištenju, datumom završetka radova obnove, datumom modernizacije;

· o izdacima poreznog obveznika u vezi s prodajom (otuđenjem) imovine koja se amortizira, posebice troškovima skladištenja, održavanja i prijevoza prodane (otuđenja) imovine.

Pri prodaji dugotrajne imovine porezni obveznik, u skladu s člankom 268. Poreznog zakona Ruske Federacije, ima pravo smanjiti prihod od prodaje za preostalu vrijednost imovine koja se prodaje i za iznos troškova povezanih s njezinom prodajom. .

Od 1. siječnja 2002. ostatak vrijednosti dugotrajne imovine nije usklađen za vrijednost indeksa deflatora.

Obračun amortizacije na dugotrajnu imovinu za potrebe poreznog računovodstva, u skladu sa stavkom 2. članka 259. Poreznog zakona Ruske Federacije, prestaje od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovina uklonjena iz amortizirajućeg imovine kao rezultat prodaje.

POSTUPAK PRIZNAVANJA PRIHODA I RASHODA OD PRODAJE

Datum primitka prihoda od prodaje dugotrajne imovine utvrđuje se ovisno o načinu utvrđivanja prihoda i rashoda.

Datum primitka prihoda od prodaje dugotrajne imovine prema metodi obračuna za potrebe poreza na dobit u skladu s člankom 271. Poreznog zakona Ruske Federacije je datum prodaje dugotrajne imovine, bez obzira na stvarni primitak sredstava, druga imovina (rad, usluge) ili imovinska prava u naplati za njih.

Trenutak prijenosa vlasništva u pravilu je određen u ugovoru, ali ako ugovor ne utvrđuje postupak prijenosa vlasništva nad predmetom dugotrajne imovine koji se prodaje, tada, u skladu s člankom 223 Građanskog zakonika Ruske Federacije, Federacije, pravo vlasništva kupca nastaje u trenutku prijenosa nekretnine. Prijenos imovine, prema članku 224. Građanskog zakonika Ruske Federacije, priznaje se ne samo kao isporuka predmeta stjecatelju, već i kao isporuka prijevozniku za otpremu stjecatelju ili isporuku komunikacijskoj organizaciji za prosljeđivanje stjecatelju stvari otuđene bez obveze predaje.

Troškovi povezani s prodajom dugotrajne imovine i prihvaćeni za potrebe poreza na dobit, u skladu s člankom 272. Poreznog zakona Ruske Federacije, priznaju se u razdoblju na koje se odnose, bez obzira na stvarnu uplatu sredstava i druge oblike plaćanje.

U skladu s člankom 273. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije imaju pravo odrediti datum primitka prihoda gotovinskom metodom ako je u prosjeku tijekom prethodna četiri tromjesečja iznos prihoda od prodaje robe (rad, usluge) ovih organizacija, isključujući porez na dodanu vrijednost, nije premašio milijun rubalja za svako tromjesečje.

Datum primitka dohotka je dan primitka novčanih sredstava, druge imovine (rad, usluge) ili imovinskih prava, kao i otplate duga poreznom obvezniku na drugi način.

Rashodi se priznaju kao rashod nakon što su stvarno plaćeni. Plaćanje dobara priznaje se kao prestanak protuobveze poreznog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i imovinskih prava prodavatelju, a koja je u neposrednoj vezi s isporukom tih dobara (izvođenje radova, pružanje usluge, prijenos prava vlasništva).

U ovom slučaju, troškovi se uzimaju u obzir kao troškovi, uzimajući u obzir sljedeće značajke:

§ materijalni izdaci, kao i troškovi rada, uzimaju se u rashod u trenutku otplate duga otpisom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga. dug - u trenutku takve otplate. Sličan postupak vrijedi i za plaćanje kamata za korištenje posuđenih sredstava (uključujući bankovne kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih osoba. U tom se slučaju troškovi nabave sirovina i materijala uzimaju u obzir kao rashod jer se te sirovine i materijal otpisuju za proizvodnju;

§ amortizacija se uzima u obzir kao rashod u iznosima obračunatim za izvještajno (porezno) razdoblje. U ovom slučaju amortizacija je dopuštena samo za imovinu koja se amortizira i koja se koristi u proizvodnji, a koju plaća porezni obveznik;

§ izdaci za plaćanje poreza i pristojbi uzimaju se u rashode u visini njihovog stvarnog plaćanja od strane poreznog obveznika. Ako postoji dug za plaćanje poreza i naknada, izdaci za njegovu otplatu uzimaju se u obzir kao rashod u granicama stvarno otplaćenog duga i to u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima kada porezni obveznik otplaćuje navedeni dug.

UTVRĐIVANJE FINANCIJSKOG REZULTATA OD PRODAJE DUGOTRAJNE IMOVINE

Dobit ili gubitak od transakcija koje uključuju prodaju dugotrajne imovine utvrđuje se na datum transakcije. Dobit od prodaje uključuje se u osnovicu poreza na dobit za izvještajno razdoblje u kojem je dugotrajna imovina prodana. Gubitak od prodaje odražava se kao porezni trošak uključen u odgođene troškove.

Primjer.

U lipnju 2004. organizacija je prodala dugotrajnu imovinu za 165.200 rubalja, uključujući PDV, koja je kupljena u ožujku 2003. i puštena u rad istog mjeseca.

Vijek trajanja dugotrajne imovine utvrđen na temelju klasifikacije dugotrajne imovine je 60 mjeseci, stvarni vijek trajanja na dan 1. siječnja 2004. godine iznosi 9 mjeseci.

Od 1. siječnja 2004. početni trošak dugotrajne imovine iznosio je 180 000 rubalja, iznos obračunate amortizacije 27 000 rubalja; amortizacija se obračunava linearnom metodom.

Tijekom poslovanja dugotrajna imovina nije revalorizirana.

Utvrdili smo da će se za potrebe poreza na dobit gubitak od prodaje dugotrajne imovine uzimati u obzir mjesečno tijekom 45 mjeseci, počevši od srpnja 2004., u iznosu od 333,49 rubalja. U računovodstvu će se to odraziti na dugovanje i potraživanje računa u iznosu od 24% gore navedenog iznosa.

Više o pitanjima računovodstva i oporezivanja transakcija s dugotrajnom imovinom možete saznati u knjizi JSC “BKR Intercom-Audit” “Stalna imovina”.

Poslovni subjekti imaju pravo prodati imovinu, uključujući materijal, robu, sirovine i dugotrajnu imovinu. Ako je organizacija ili samostalni poduzetnik prilikom kupnje OS-a uzeo u obzir PDV, tada bi se porez na prodaju trebao obračunati na poseban način. U članku ćemo razmotriti PDV na promet dugotrajne imovine, obračunavanje prodaje vlastite i iznajmljene dugotrajne imovine.

Prodaja nekretnine

Dugotrajna imovina koja pripada subjektima koristi se u procesu proizvodnje ili u drugim pomoćnim djelatnostima. Imovina koja je nepotraživana iz bilo kojeg razloga (zastarjela, kada se promijeni vrsta posla) može se prodati trećim osobama.

Ako je bonus za amortizaciju prethodno primijenjen na prodanu nekretninu, iznos će se morati oduzeti od izvornog troška kako bi se odredila preostala vrijednost. Preostala vrijednost imovine jednaka je izvornoj vrijednosti umanjenoj za obračunatu amortizaciju i bonus za amortizaciju.

Prilikom prodaje može postojati financijski rezultat transakcije, koji izravno ovisi o sljedećim uvjetima:

  • gubitak ako je prodajna cijena bez PDV-a niža od preostale vrijednosti;
  • dobit od prodaje - kada prodajna cijena prelazi rezidualnu vrijednost nekretnine.

U prvoj se opciji nastali gubitak u računovodstvu odmah pripisuje drugim troškovima. Za potrebe poreznog računovodstva, gubitak se otpisuje tijekom preostalog vijeka trajanja prodane imovine. Time se stvara odgođena porezna obveza.

Na prodajnu cijenu nekretnine potrebno je obračunati PDV. Porezna stopa je 18%. Ali nije potrebno vratiti porez koji je prethodno prihvaćen za odbitak u iznosu razlike između prodajne vrijednosti i ostatka vrijednosti. Umjetnost. 170 Poreznog zakona ne sadrži takve odredbe.

Obračun PDV-a na promet dugotrajne imovine

Prodaja dugotrajne imovine podliježe PDV-u, kao i drugi promet. Cjelokupni iznos nekretnine prilikom prodaje podliježe porezu.

Ako se transakcija prodaje dugotrajne imovine pokaže neprofitabilnom, odnosno ako je iznos transakcije niži od preostale vrijednosti, tada nije potrebno vratiti porez koji je prethodno prihvaćen za odbitak na rezultirajući iznos razlike između prodajna vrijednost i rezidualna vrijednost.

Primjer obračuna PDV-a na promet dugotrajne imovine

Primjer. Organizacija ima imovinu čiji je početni trošak 472.000 rubalja, uključujući 18% poreza. Donesena je odluka da se objekt pusti u rad od strane organizacije po početnoj cijeni od 400.000 rubalja. Vijek uporabe - 48 mjeseci. U trenutku prodaje, preostala vrijednost imovine bila je 300.000 rubalja, razdoblje stvarne upotrebe bilo je 12 mjeseci. Preostalo razdoblje poslovanja iznosilo je 36 mjeseci (48 mjeseci - 12 mjeseci). Imovina je prodana za 250.000 rubalja, uključujući PDV 18% = 38.135 rubalja.

Na temelju rezultata implementacije OS-a kreirane su sljedeće transakcije:

  1. Dt 01 (podračun „raspolaganje dugotrajnom imovinom”) - Kt 01 (podračun „Imovina u pogonu”) - 400.000 rubalja - početni trošak prodane imovine.
  2. Dt 62 - Kt 91 - 250 000 rubalja - prodaja imovine.
  3. Dt 91 - Kt 68 - 38.135 rubalja - na temelju rezultata transakcije obračunava se PDV.
  4. Dt 02 - Kt 01 (podračun "raspolaganje dugotrajnom imovinom") - 100 000 rubalja - amortizacija nastala tijekom rada se otpisuje.
  5. Dt 91 - Kt 01 (podračun "raspolaganje dugotrajnom imovinom") - 300.000 rubalja - otpisuje se ostatak vrijednosti dugotrajne imovine.
  6. Dt 99 - Kt 91 - 88 135 (250 000 - 38 135 - 300 000) rubalja - prikazuje gubitak od operacije.

Uzimajući u obzir nastanak gubitka, za potrebe poreznog knjigovodstva operacija će izgledati:

Dt 09 - Kt 68 - 17.627 (88.135 * 20%) - odražava se odgođena porezna imovina.

U preostalom razdoblju korištenja operativnog sustava od 36 mjeseci gubitak će se otpisivati ​​mjesečno u jednakim obrocima. Iznos je 2.448,19 rubalja (88.135 rubalja/36 mjeseci).

Dt 68 - Kt 09 - 489,64 rubalja (2.448,19*20%) - smanjenje odgođene porezne imovine.

Ponekad, prilikom registracije imovine, nekretnina je inicijalno navedena na računu 01 zajedno s PDV-om, koji prethodno nije bio prihvaćen za odbitak. Takve situacije tipične su za daljnje korištenje skupih sredstava u neoporezivim transakcijama. Porez treba obračunati po stopi od 18/118 od razlike dobivene između prodajne cijene i ostatka vrijednosti nekretnine.

Implementacija OS-a pri promjeni poreznih režima

Prilikom prodaje imovine od strane organizacije koja je pod povlaštenim poreznim režimom, treba uzeti u obzir trenutak kupnje predmetnog objekta. Ako je imovina stečena tijekom razdoblja kada je organizacija koristila pojednostavljeni porezni sustav, UTII ili jedinstveni poljoprivredni porez, tada ju je trebalo kapitalizirati po punom trošku, uključujući iznos poreza. Nekretnina se također prodaje bez poreza.

Ako je OS kupljen dok je tvrtka bila na zajedničkom sustavu, tada se prilikom prelaska na druge načine mora vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak. Porez se prenosi u proračun razmjerno ostatku vrijednosti nekretnine u trenutku prijenosa. Pri daljnjoj prodaji objekta PDV nije potrebno zaračunavati niti vraćati.

PDV na promet dugotrajne imovine (iznajmljen)

Sklapanjem ugovora o najmu predviđena je kupnja nekretnine na kraju ugovora. U takvim slučajevima mjesečna najamnina s PDV-om obračunava se razmjerno ostatku vrijednosti nekretnine. Poduzete radnje evidentiraju se u računovodstvu kako slijedi:

DtCTOperacija
76 91-1 Prikazan je prihod od iznajmljivanja imovine
91-2 68 Na najamninu se obračunava PDV
51 76 Potvrda o plaćanju najamnine
62 91-1 Obračunata otkupna vrijednost imovine
01 (raspolaganje dugotrajnom imovinom)01 (OS iznajmljen)Trošak prodanog OS-a
02 (amortizacija dugotrajne imovine u najmu)01 (raspolaganje dugotrajnom imovinom)Amortizacija akumulirana na otuđenoj imovini se odražava
91-2 01 (raspolaganje dugotrajnom imovinom)Preostala vrijednost otuđene imovine se otpisuje
91-2 68 Pri prodaji OS-a u najmu obračunava se PDV
51 62 Primljena sredstva od kupca za ostatak vrijednosti nekretnine

Prodaja iznajmljenih osnovnih sredstava moguća je ne samo nakon isteka ugovora. Najmoprimac, u dogovoru sa najmodavcem, može kupiti potrebni predmet ranije.

Dokumenti za implementaciju OS-a

Registracija prodaje imovine provodi se aktima o prijemu i prijenosu osnovnih sredstava. Sukladno zakonu, subjekti imaju pravo samostalno izraditi obrasce potrebnih dokumenata koji navode potrebne pojedinosti. Također je moguće koristiti postojeće unificirane obrasce:

  • - ako je riječ o jednom objektu;
  • OS-1b - ako se nekoliko implementira istovremeno;
  • - kod prodaje zgrada.

Datum naveden u dokumentu označava prijenos vlasništva s prodavatelja na kupca. Ti akti moraju sadržavati potvrdu posebnog povjerenstva o raspolaganju imovinom. Postupak je također potrebno evidentirati u inventarnim karticama ili knjigama predmeta u obrascu, OS-6a odn.

Amortizacija će se prestati obračunavati od mjeseca nakon otuđenja. Tada se prestaje obračunavati i porez na imovinu.

Obračun PDV-a na transakcije prodaje ili stjecanja dugotrajne imovine prilično je složeno pitanje. Razmotrimo kako se ovaj porez izračunava za razne manipulacije imovinom i na koje točke treba obratiti posebnu pozornost.

PDV na nabavu dugotrajne imovine

Pri kupnji dugotrajne imovine poduzeća koja koriste različite sustave oporezivanja različito uzimaju u obzir trošak predmeta. Korištenje pojednostavljenih režima omogućuje da se iznos PDV-a uzme u obzir u početnom trošku imovine. Tvrtke koje primjenjuju OSNO i porezni su obveznici mogu prihvatiti PDV kao odbitak ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • Imovina je kupljena za korištenje u oporezivim transakcijama;
  • Postoji račun sastavljen od strane prodavatelja s dodijeljenim iznosom poreza;
  • Objekt je prihvaćen za uknjižbu, a od ovog trenutka još nisu istekle 3 godine.

Preduvjet za mogućnost korištenja odbitka PDV-a pri nabavi dugotrajne imovine je prihvaćanje predmeta za knjigovodstvo u sklopu dugotrajne imovine na kontu. 01. Kod kupnje opreme koja zahtijeva ugradnju, PDV se može odbiti nakon prikaza troškova troškova na računu. 07, a ako objekt gradi tvrtka ili izvođači, PDV na isti odbija se od ukupnog troška svih troškova iskazanih na računu. 08.

Primjer: Odbitak PDV-a na nabavu dugotrajne imovine

Dana 20. veljače 2018. tvrtka porezni obveznik kupila je rabljeni automobil s neispravnim motorom. Vozilo je prebačeno na kupca zajedno s računom u iznosu od 472.000 RUB. (uključujući PDV 72 000 RUB). 1. ožujka u autosalonu kupljen motor 2018. koji je odmah ugrađen. Njegova cijena, zajedno s troškovima rada prema fakturi, iznosila je 200.600 rubalja. (uključujući PDV 30 600 RUB). 1. ožujka auto je bio spreman za rad.

Računovođa je nabavke evidentirao knjiženjima u skladu s kronologijom događaja:

Operacija

Iznos

Troškovi nabave vozila

Ulazni PDV

PDV je prihvaćen za odbitak

Troškovi nabave i ugradnje motora

Ulazni PDV

PDV je prihvaćen za odbitak

Objekt je uključen u OS

Transakcije se bilježe u knjizi nabave, a zatim se prikazuju u prijavi PDV-a za 1. kvartal 2018.

PDV na promet dugotrajne imovine u 2018

U 2018. godini ostaje nepokolebljiv postupak praćenja realizacije dugotrajne imovine uz obračun PDV-a pri obavljanju djelatnosti koja podliježe ovom porezu. Može se izračunati na punoj prodajnoj cijeni ili na razlici između prodajne i preostale vrijednosti (ovo ovisi o tome je li pretporez uzet u obzir u vrijednosti imovine).

Na primjer, PDV na promet dugotrajne imovine obračunava se na puni iznos prodaje ako je imovina kupljena od neplatiše i obračunata bez PDV-a. Ako je prilikom kupnje porez uračunat u cijenu objekta, onda se kod prodaje na razliku u cijeni obračunava PDV po stopi 18/118. Trošak prodaje dugotrajne imovine je fiksan u strukturi općeg prihoda, a ostatak vrijednosti imovine evidentiran je u ostalim rashodima.

Primjer: PDV na promet dugotrajne imovine, ako je prilikom nabave imovine porez uračunat u njezinu cijenu

Tvrtka prodaje dugotrajnu imovinu s ostatkom vrijednosti od 700 000 RUB. po prodajnoj cijeni od 850.000 RUB. Budući da je PDV prethodno uzet u obzir u trošku nekretnine, razlika će biti oporezovana prilikom prodaje - 150.000 rubalja. (850 000 – 700 000). Iznos PDV-a bit će 22 881,36 RUB. (150 000 x 18/118).

PDV na promet OS na OSNO

Prilikom prodaje dugotrajne imovine potrebno je uzeti u obzir prisutnost amortizacijske premije (ako je prethodno obračunata). Preostala vrijednost nekretnine u ovom će slučaju biti jednaka izvornoj vrijednosti, umanjenoj za iznos amortizacije i bonusa za amortizaciju.

Rezultat prodaje može biti:

  • neisplativ ako je prodajna cijena objekta niža od preostale vrijednosti;
  • isplativo ako prodajna cijena premašuje rezidualnu vrijednost.

Gubitak od prodaje imovine uključuje se u računovodstvo kao ostali rashod. U poreznom računovodstvu otpisuje se u jednakim obrocima tijekom preostalog vijeka trajanja, stvarajući odgođenu poreznu obvezu. Pri prodaji dugotrajne imovine po ostatku vrijednosti ili ispod nje PDV se ne obračunava.

Primjer obračuna PDV-a na promet dugotrajne imovine

Tvrtka ima imovinu s početnim troškom od 600.000 rubalja. + PDV 18% - 108.000 rub. Puštanje u pogon završeno je u siječnju 2017., TPI je bio 48 mjeseci. Godinu dana kasnije odlučeno je da se nekretnina proda. Njegov stvarni vijek trajanja bio je 12 mjeseci, a preostala vrijednost bila je 450.000 rubalja. (600 000 – (600 000 / 48 x 12)). Preostalo razdoblje rada je 36 mjeseci. (48 – 12). Imovina je prodana za 413.000 RUB. (uključujući PDV 63 000 RUB).

Računovođa će prikazati transakcije za prodaju objekta na sljedeći način:

Operacija

Iznos

Prikazan je početni trošak nekretnine koja se prodaje

01/raspolaganje stalnim sredstvima

01/OS u pogonu

OS objekt implementiran

Na prodajnu cijenu obračunava se PDV

Iznos amortizacije obračunate tijekom razdoblja poslovanja (12 mjeseci) je otpisan.

Preostala vrijednost imovine se otpisuje

Odraženi gubitak od prodaje (413000-63000-450000)

Budući da je prodaja rezultirala gubitkom, računovođa će u poreznom knjigovodstvu izračunati:

PDV na promet dugotrajne imovine kod promjene poreznog režima

Velik broj pitanja postavlja se računovođi kada se prodaje imovina koju je tvrtka stekla dok je koristila poseban porezni režim. Uostalom, pojednostavljeni ljudi, kada kupuju OS, dobivaju ga po punoj cijeni zajedno s iznosom poreza. Ukoliko tvrtka ne mijenja pojednostavljeni režim, tada se i prodaja operativnog sustava obavlja bez obračunavanja PDV-a.

Druga je stvar ako je imovina stečena dok je tvrtka bila u jednom modu, a prodana u drugom. Međutim, sve nije tako komplicirano. Prilikom prelaska na druge sustave oporezivanja vraća se PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak. Porez se obračunava i prenosi u proračun razmjerno ostatku vrijednosti u trenutku prijelaza. Ubuduće više nije potrebna obnova PDV-a na promet dugotrajne imovine.