Sve o tuningu automobila

Pismo za pojašnjenje prijave PDV-a. Kako podnijeti ažuriranje PDV-a. Tijekom očevida

Izvještaj o PDV-u je predan, čini se da možete odahnuti... No, ne mogu svi računovođe odahnuti - neki će morati unijeti izmjene u izvještaje. To je obično posljedica činjenice da su u podnesenoj deklaraciji utvrđene pogreške ili su kasno zaprimljeni dokumenti druge ugovorne strane koji se odnose na prethodna razdoblja.

U ovom ćemo članku pogledati slučajeve kada je najčešće potrebno pribjeći podnošenju izmijenjene prijave PDV-a te kako to učiniti i izbjeći moguće sankcije.

Na temelju članka 81. Poreznog zakona Rusije, organizacija je dužna podnijeti ažuriranu deklaraciju samo ako su pogreške i neevidentirani podaci utvrđeni nakon podnošenja izvješća podcijeniti iznos poreza.

Ako primarna deklaracija sadrži nepouzdane ili nepotpune podatke koji ne dovode do podcjenjivanja iznosa poreza, tada porezni obveznik nije dužan podnijeti „usklađivanje“, iako na to ima pravo.

Što prijeti tvrtki ili poduzetniku koji je podnio ažuriranu deklaraciju? Sama činjenica njegovog podnošenja ne podrazumijeva sankcije - sve ovisi o tome jesu li nepouzdani primarni podaci uzrokovali podcjenjivanje poreza. Ako je to slučaj, zaostatke i kazne treba platiti prije podnošenja „pojašnjenja“. U tom slučaju, u skladu sa stavkom 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik će biti oslobođen odgovornosti za nepotpuno plaćanje poreza.

Ako se dugovi ne plate prije nego što porezna služba sazna za to, organizaciji se može izreći novčana kazna u skladu s člankom 122. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iako zakon ne zahtijeva prilaganje dokumenata s objašnjenjima uz ažuriranu deklaraciju, ipak će ih biti Dobro je napisati propratno pismo. Štoviše, prilikom obavljanja uredskog nadzora inspektori će i dalje tražiti pojašnjenje. U pismu treba navesti koja se porezna prijava i za koje razdoblje mijenja, koji su pogrešni (nepotpuni ili nedostavljeni) podaci, u kojim se odjeljcima i redcima prijave nalaze, kao i dati primarni i ažurirani pokazatelji. Ako su pogreške utjecale na poreznu osnovicu potrebno je dostaviti novi izračun i iznos poreza. U slučaju plaćanja zaostalih obveza i kazni, potrebno je navesti podatke o plaćanju te zajedno s deklaracijom i popratnim pismom poslati skeniranu kopiju poreznoj upravi.

Specifične situacije

Pogledajmo sada uobičajene situacije u kojima je nemoguće izbjeći podnošenje ažurirane prijave poreznoj službi, a također i kada možete bez nje.

Netočno razdoblje izvješćivanja

Što učiniti ako postoji pogreška u šifri razdoblja za koje je deklaracija sastavljena? Odgovor je jasan - o ovoj pogrešci trebate obavijestiti poreznu službu, i to što je prije moguće. U protivnom možete dobiti kazne, a one se mogu izreći i organizaciji (članak 119 Poreznog zakona Ruske Federacije) i službenoj osobi (15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Je li u ovom slučaju potrebno podnijeti „pojašnjenje“? Ova opcija je moguća, iako možete naići na nerazumijevanje od strane Savezne porezne službe. Oni jednostavno ne mogu prihvatiti dokument, budući da tijekom navedenog razdoblja nije podnesena primarna deklaracija. Ili smatrajte da je ažurirana deklaracija podnesena prvi put uz kršenje roka, a tada organizacija može biti kažnjena novčano prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Bolje je učiniti ovo:

Pisano izjavite poreznoj upravi da se prijava podnesena s netočnom oznakom razdoblja smatra podnesenom za to i to razdoblje (uz navođenje točne šifre).

Savezna porezna služba najčešće prihvaća takva objašnjenja i vjeruje da je organizacija prijavila bez kršenja. Ali ako kazne i dalje slijede, organizacija to ima priliku osporiti - u sudskoj praksi postoje primjeri kada su arbitri odlučili takve slučajeve u korist poreznog obveznika (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 30. srpnja 2009. u slučaju broj A32-22251/2008- 12/190).

Kasno primljeni dokumenti

U praksi često postoje situacije kada se dokumenti koji se odnose na prethodno razdoblje primaju od druge ugovorne strane. Na primjer, račun za prosinačku transakciju možete dobiti već u siječnju sljedeće godine. U takvim slučajevima nema potrebe dostavljati „pojašnjenje“, jer „zakašnjeli“ račun možete uključiti u knjigu nabave u tekućem razdoblju. Ovo je pravilo uvedeno početkom 2015. godine stavkom 1.1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Na temelju njega možete ostvariti pravo na odbitak PDV-a za bilo koje razdoblje unutar tri godine od dana primitka dobara, radova ili usluga.

Međutim, ovaj se postupak primjenjuje samo na odbitke predviđene stavkom 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ostali odbici PDV-a (na primjer, plaćeni kao porezni agent, na plaćanje unaprijed i sl.) moraju se prijaviti u razdoblju u kojem su kupljena dobra prihvaćena u računovodstvo, pod uvjetom da su korištena za obavljanje djelatnosti koja podliježe PDV-u.

Došlo je do precijenjenog odbitka PDV-a

Situacija u kojoj svakako treba podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a je: kada je zbog pogreške porezni odbitak bio prenapuhan. Doista, kao rezultat toga, iznos poreza je podcijenjen, a to, kao što je rečeno na početku članka, nameće organizaciji obvezu pružanja "pojašnjenja". Ponekad se to događa zbog krivnje računovođe - na primjer, dvaput je registrirao isti račun ili je napravio tehničku pogrešku prilikom unosa podataka u računovodstveni sustav. Ali to može biti i posljedica pogrešnih radnji računovodstvenog odjela dobavljača. Recimo da je početni račun primljen u izvještajnom kvartalu naknadno ispravljen i datiran u sljedeće razdoblje.

Bez obzira čija je krivnja što je odbitak prenapuhan, morat će se podnijeti izmijenjena prijava. Ali prije toga morate ispraviti greške u kupovnoj knjizi - napravite dodatni list i u nju unesite točne podatke. Podatak koji podliježe brisanju mora biti upisan oznakom “ minus».

Greške u knjizi nabave koje ne utječu na iznos odbitka

Ponekad u primarnim dokumentima prošlih razdoblja možete pronaći tehničke pogreške koje ne utječu na iznos PDV-a. Na primjer, pogrešno navođenje TIN-a, adrese, naziva druge ugovorne strane.

Na temelju gore navedenog članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, njihova prisutnost ne obvezuje poreznog obveznika da podnese ažuriranu deklaraciju.

Primite ispravljeni račun

Događa se da računovođa otkrije greške u primljenom računu i zatraži od dobavljača da ih ispravi. Potonji sastavlja fakturu usklađenja i šalje je kupcu. Međutim, može postojati vremenski razmak između ovih događaja, a organizacija će primiti ispravljeni dokument u sljedećem kvartalu.

Prema Federalnoj poreznoj službi, takav račun treba registrirati u razdoblju u kojem je primljena njegova ispravna verzija. Odbitak koji je prethodno tražen za njega morat će se poništiti, ponovno izračunati PDV, platiti njegov iznos i kazne, a zatim podnijeti ažuriranu deklaraciju.

Vrijedno je napomenuti da ovo stajalište porezne službe ne nailazi na jednoznačnu potporu među arbitrima- donose odluke u korist Federalne porezne službe iu korist poreznih obveznika.

Također treba imati na umu da ne mogu svi pogrešni podaci na fakturama dovesti do odbijanja odbitka. Stavak 2. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije izravno navodi da ako pogreške ne ometaju identifikaciju stranaka u transakciji, naziv i trošak robe, stopu i iznos PDV-a, tada nema osnove za odbijanje odbitka na takvoj fakturi. Stoga, prije nego kontaktirate dobavljača za dokument o prilagodbi, trebali biste se uvjeriti da je on neophodan.

Izmjene i dopune članaka 8. i 9

Ispravci podataka u knjizi nabave ili prodaje za prethodno razdoblje koji utječu na iznos poreza provode se u rubrikama ažurirane prijave 8 I 9 .

Za mnoge računovođe ova točka ostaje nejasna: je li potrebno uključiti cijeli odjeljak u "pojašnjenje" ili je dovoljno prikazati samo njegov ispravljeni dio.

Još nema službenih pojašnjenja o ovom pitanju, ali na seminarima predstavnici Federalne porezne službe govore o ispravnosti obje metode. Glavna stvar je odabrati pravu " znak relevantnosti» dokument, koji je označen linijom 001 kako sam odjeljak, tako i njegovi dodaci.

Znak relevantnosti- parametar koji odražava ispravnost podataka odjeljka sadržanih u primarnoj deklaraciji:

  • Ako su bili ispravni i ne zahtijevaju promjene, onda je kod " 1 ».
  • Ako je odjeljak sadržavao netočne ili nepotpune podatke, njegova se relevantnost označava oznakom “ 0 “, a točne informacije su naznačene u njegovim poljima.

Dakle, prema objašnjenjima poreznih vlasti, odražavaju promjene u odjeljcima 8 I 9 Ažurirana deklaracija može se napraviti na dva načina:

  1. Prvi način je da se sadržaj odjeljka unosi u deklaraciju u cijelosti - ne samo ispravljen, već i točan podatak. Štoviše, u stupcu „ znak relevantnosti" za odjeljak je postavljen " 0 “, a Prilog 1 (dodatni list pripadajuće knjige) nije ispunjen. To znači da cijeli navedeni odjeljak primarne deklaracije treba smatrati netočnim, a umjesto njega treba koristiti podatke iz sličnog odjeljka ažurirane deklaracije.
  2. Drugi način je registracija samo ispravljenih podataka o particiji 8 i/ili 9 kroz Prilog 1. U tom slučaju naznačite relevantnost aplikacije “ 0 ", a relevantnost samog odjeljka označena je šifrom " 1 " Takav unos značit će da su svi ostali podaci u odgovarajućem odjeljku primarne deklaracije, s iznimkom onih dostavljenih u sklopu „pojašnjenja“, točni. Preporučujemo korištenje ove posebne metode, budući da je u skladu s dekretom ruske vlade br. 1137, prema kojem se promjene moraju izvršiti putem dodatnih listova.

Pregledali smo neke uobičajene pogreške koje se javljaju u prijavama PDV-a. Kao što je vidljivo iz članka, nije uvijek potrebno da porezni obveznik podnese ažuriranu prijavu, iako će to u nekim slučajevima ipak morati učiniti.

Porezni obveznici PDV-a moraju podnijeti poreznu prijavu za svako izvještajno razdoblje. Ali ponekad računovođe pogriješe, pa se izvješćivanje mora razjasniti. U suprotnom će porezna uprava smatrati da porez nije u cijelosti plaćen. Stoga je potrebno jasno znati kako pravilno sastaviti ažuriranu prijavu PDV-a.

Računovodstvene pogreške često se smatraju glavnim razlogom za podnošenje izmijenjene prijave PDV-a. Deklaracija pojašnjenja se stvara samo kada se pogreške identificiraju neovisno. Sve podatke porezni službenik upisuje u karticu poreznog obveznika.

Oblik i postupak utvrđeni su poreznim zakonodavstvom; ne može se sastaviti proizvoljno. No, rokovi nisu regulirani, što znači da se mora dostaviti odmah nakon utvrđivanja greške.

Preporučljivo je ispuniti "pojašnjenje" tijekom izvještajnog razdoblja. Ali sasvim je moguće podnijeti takav dokument nakon isteka izvještajnog razdoblja. Važno je znati da je potrebno dostaviti samo nove podatke, nema potrebe ponavljati stare.

Svaki slučaj treba posebno razmotriti, jer ispravljena greška ne zahtijeva uvijek pojašnjenje deklaracije:

  • Postoji situacija u kojoj je tvrtka podnijela prijavu s prevelikim iznosom poreza. U tom slučaju tvrtka ima pravo podnijeti ispravnu prijavu za smanjenje poreza ili ne podnijeti ništa. Ali tada nećete moći jednostavno izvršiti prilagodbe u narednom razdoblju.
  • Može doći do situacije da učinjena greška ne može utjecati na iznos poreza, tada ne morate podnositi dokument, samo morate sve objasniti inspektorima.
  • Postoji situacija da računovođe dostavljaju podatke kada nakon revizije utvrde smanjenje ili povećanje poreza. Nema potrebe za izvođenjem takvih radnji.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Kada se tijekom kontrole od strane poreznih službenika dostavi „pojašnjenje“, takva se kontrola prekida. Zatim porezni službenici započinju reviziju koristeći ažurirane podatke. No za PDV će, prema zakonu, porezna uprava morati dovršiti prvu reviziju, izdati dokument koji potvrđuje njen završetak i započeti novu. Sve netočnosti i pogreške koje porezni službenik samostalno utvrdi snosit će posljedice. Porezna će sigurno izreći kaznu.

Važna točka je činjenica da je nemoguće izvršiti više od jedne provjere iste deklaracije.

Uz „pojašnjenje“ prilaže se propratno pismo. Ovdje morate navesti razloge za ispravke. Sastavlja se u bilo kojem obliku. Po potrebi se dostavlja dodatna dokumentacija.

Zanimljivo je da se propratno pismo ne smatra zakonski obveznim. Ali svaki porezni službenik traži da se takav dokument pošalje uz deklaraciju. Jer tamo su naznačeni svi razlozi učinjenih pogrešaka:

Posljedice uvođenja pojašnjenja bit će izražene u kancelarijskim revizijama. Stoga je poželjno da porezni obveznici nauče kako pravilno dostaviti potrebne podatke kako bi izbjegli neugodne situacije.

Kako ispuniti ažuriranu prijavu PDV-a

Morate znati kako ispravno ispuniti takav dokument. Ovo je potpuno zaseban obrazac u koji se unose samo ispravni pokazatelji kojih prošli put nije bilo.

Ažurirana deklaracija sastoji se od istih listova koji su predani prvi put. Ovdje trebate zamijeniti netočne podatke točnima ili dodati nešto što prethodno nije navedeno.

Na naslovnoj stranici nalazi se rubrika br. ispravka koju je potrebno popuniti:

Rubrike 8 do 12 popunjavaju se samo u slučaju pojašnjenja u Prilogu 001. U slučaju promjena u knjizi nabave ili prodaje nakon izvještajnog razdoblja potrebno je ispuniti Prilog 1 uz rubrike 8 i 9.

Morate znati koji su parametri uključeni u pokazatelj relevantnosti. Polja se popunjavaju samo brojevima 0 i 1:

  • Broj 0 uvijek se navodi kada podaci u odjeljcima 8 i 9 nisu prethodno navedeni. Drugi slučaj je zamjena starih podataka.
  • Jedinica se postavlja kada se podaci koje je porezni obveznik dostavio smatraju relevantnim i pouzdanim:

Indikator relevantnosti je izmišljen kako bi se spriječilo porezne obveznike od umnožavanja podataka. Ako ima puno pogrešaka, možete postaviti 0 u svim odjeljcima, tada će podaci biti potpuno ispražnjeni.

“Ažurirano” s povećanim iznosom za plaćanje

Važno je znati da prilikom pojašnjenja porezne prijave u slučaju povećanja poreza morate prvo platiti porez, a zatim predati dokument. Ako se to ne učini, porezni će službenici izreći kaznu za zakašnjeli porez. Deklaracija se podnosi sljedeći dan nakon plaćanja svih dugova:

"Profinjen"sa smanjenim iznosom koji se plaća

Čim porezni obveznik podnese prijavu smanjenja poreza, poreznici zakazuju uredsku kontrolu. Ili se može zakazati inspekcija na licu mjesta.

Nakon što se utvrdi da je porezni obveznik dužan, preplaćeni iznos će biti vraćen na njegov račun. Ali da bi se to dogodilo, morate napisati izjavu.

Pojašnjenje se mora dostaviti što je prije moguće ako razdoblje izvješćivanja još nije isteklo. Tada će porezna uprava prihvatiti ispravljenu prijavu. Ako je rok istekao, a prijava je podnesena prije isteka roka za plaćanje poreza, neće se izreći kazna ili kazna. Ali ako je informacija zakašnjela, izriče se novčana kazna u skladu sa zakonom.

Ažurirana prijava PDV-a dokument je koji se podnosi poreznoj upravi ako je porezni obveznik pogriješio u obračunu poreza.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Zakon predviđa podnošenje ažuriranih prijava za sve poreze, uključujući PDV. To se mora učiniti u skladu s pravilima.

Pravna osnova

Ovaj članak navodi da je porezni obveznik dužan podnijeti ažuriranu prijavu ako se otkriju pogreške u izračunima za prethodna ili tekuća porezna razdoblja.

Ažurirana prijava PDV-a podnosi se istom poreznom tijelu kao i redovna prijava.

Takva izjava treba sadržavati samo podatke o usklađivanju PDV-a;

Koji bi mogli biti razlozi

Kao što je već spomenuto, razlog za podnošenje povrata usklađenja mogu biti pogreške u izračunima računovođe.

Neki računovođe podnose “pojašnjenje” ako je tijekom poreznog nadzora porez dodatno utvrđen ili smanjen.

Nema potrebe za ovim. U stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno navodi da je potrebno podnijeti izjavu o prilagodbi ako je pogreška otkrivena neovisno.

Rezultati revizije evidentiraju se u materijalima koji ostaju kod poreznih vlasti. Oni neovisno odražavaju ažurirane podatke u kartici osobnog računa poreznog obveznika.

Ako porezni obveznik podnese izmijenjenu prijavu, to će biti dvostruki odraz istih pokazatelja.

Ostali dokumenti koje zahtijevaju porezne vlasti

Nije samo prijava usklađivanja ono što se mora predati poreznoj upravi.

Porezne vlasti također će zahtijevati propratno pismo u kojem mora biti navedeno:

  1. Porez za koji se podnosi “pojašnjenje”. U tom slučaju potrebno je navesti PDV.
  2. Izvještajno i porezno razdoblje za koje je izvršen preračun.
  3. Razlozi za podnošenje takve deklaracije.
  4. Pokazatelji koji su se promijenili. Potrebno je navesti samo nove vrijednosti.
  5. Redovi deklaracije koji su bili predmet ispravka.
  6. Podaci o dokumentima plaćanja prema kojima su doznačeni nedostajući iznosi poreza.
  7. Potpis ili upravitelja ili glavnog računovođe, ako ima takvu ovlast.

Također je potrebno priložiti presliku kojom se potvrđuje da je porezni obveznik platio porez i kazne.

Tijekom uredske revizije porezni službenici također mogu zatražiti primarne dokumente u kojima je utvrđena pogreška.

Postupak podnošenja ažurirane prijave PDV-a

Postupak podnošenja ažurirane prijave PDV-a određen je čl. 81 Porezni zakon Ruske Federacije.

Poslužuje se kada:

  • iznos preračunatog poreza manji je od vrijednosti navedene u već podnesenoj prijavi;
  • preračunati iznos PDV-a veći od onog navedenog u već podnesenoj prijavi.

Sa smanjenim iznosom duga

Ako porezni obveznik podnese prijavu PDV-a za umanjenje iznosa plaćenog poreza, odmah slijedi kancelarijska kontrola. Ako inspekcija na licu mjesta nije obavljena duže vrijeme, tada se može dogoditi.

Ako porezna uprava tijekom revizije potvrdi činjenicu smanjenja PDV-a, tada će se na osobnom računu poreznog obveznika pojaviti preplaćeni iznos.

Može se vratiti na tekući račun poreznog obveznika ili “staviti” u prijeboj za PDV ili druge poreze.

U svakom slučaju, porezni obveznik morat će napisati prijavu upućenu šefu porezne uprave ili o ili o.

Potrebno dodatno plaćanje PDV-a

Ako trebate podnijeti „ispravak“ PDV-a kada se porez poveća, te dodatno platiti porez, tada prvo trebate platiti iznos manje plaćenog, a zatim podnijeti prijavu.

Ovaj postupak je neophodan kako porezna uprava ne bi “zatrpala” poreznog obveznika kaznom za zakašnjelo neplaćanje poreza.

Ako porezni obveznik vidi da je iznos doplate stigao primatelju, može podnijeti prijavu isti dan. No, u pravilu se mora predati sljedeći radni dan.

Porezne vlasti često izriču kaznu. Za jasnije razumijevanje, možete pročitati ovaj članak.

Međutim, ako je porezni obveznik “uspio” platiti i kaznu i penale prije kancelarijske kontrole, kaznu se može osporiti na sudu. Ako nemate vremena, kaznu morate platiti što je brže moguće.

Kada podnijeti ispravku (rokovi za podnošenje)

Ovisno o tome kada je greška u obračunu otkrivena, ovisi i rok za podnošenje ažurirane prijave PDV-a.

Ako je porezni obveznik otkrio pogrešku za tekuće porezno razdoblje, mora dostaviti „ažuriranje“ što je prije moguće.

Ako je ispravljena prijava predana prije roka za podnošenje prijave PDV-a za tekuće porezno razdoblje, porezna uprava „uračunava“ ispravnu prijavu. Samo greška mora biti za isto porezno razdoblje.

Ako porezni obveznik podnese ažuriranu prijavu nakon isteka roka za podnošenje prijave PDV-a, ali prije dospijeća plaćanja, tada mu porezna uprava neće izreći novčanu kaznu ili penal.

Činjenica je da je porezni obveznik “ispravio” prije nego su porezni inspektori otkrili grešku.

Ako porezni obveznik podnese “pojašnjenje” kada su svi rokovi već prošli, podliježe odgovornosti prema čl. 122 – za nepravovremeno plaćanje poreza.

Međutim, u stavku 4. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi slučajeve kada porezni obveznik može izbjeći odgovornost za porezni prekršaj.

To su slučajevi kao što su:

  • ako je porezni obveznik otkrio pogrešku i platio zaostatke s kaznama prije nego što su tu činjenicu otkrile porezne vlasti;
  • ako je nakon podnošenja ažurirane prijave obavljen nadzor na licu mjesta ili uredski nadzor, tijekom kojeg porezna uprava nije utvrdila grešku koju je porezni obveznik naveo.

Prijavu za ispravak morate podnijeti u istom roku koji je predviđen za podnošenje prijave u ovom poreznom razdoblju - do 20. dana u mjesecu koji slijedi po isteku poreznog razdoblja, odnosno tromjesečja.

Arbitražna praksa

Sudska praksa o podnošenju izmijenjene prijave PDV-a je nejasna. U nekim slučajevima sudovi idu u prilog poreznicima, au drugim poduzetnicima.

Ako porezna tijela izdaju kaznu na usklađenoj prijavi PDV-a za iznos poreza koji nije plaćen na vrijeme, porezni obveznik može tu odluku osporiti na sudu ako su porez i kazne plaćeni prije nego su porezna tijela za to saznala.

Ako porezni obveznik ne plati kaznu, to nije porezni prekršaj. Gotovo svi sudovi dijele ovo mišljenje. Međutim, neki sudovi priznaju zakonitost izricanja novčane kazne za neplaćanje kazne.

Uostalom, oni su sastavni dio oslobađanja poreznog obveznika od odgovornosti iz čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također, sudovi su očito na strani poduzeća ako porezna uprava provede više uredskih kontrola na temelju iste ažurirane prijave.

Izuzetak od pravila je podnošenje više prijava u nizu s oznakom „ažurirano“ za isti porez, za isto porezno razdoblje.

Popunjavanje ažurirane deklaracije

Ažurirana prijava mora se predati u istom poreznom razdoblju u kojem je pogreška otkrivena.

Osim toga, postoje neka pravila kojih se morate pridržavati prilikom podnošenja povrata usklađenja. Kako ispuniti izjavu o usklađenju?

Ažurirani obrazac deklaracije izgleda potpuno isto kao izvorni obrazac deklaracije. Na naslovnoj stranici u retku "Broj ispravka" morate staviti broj "1".

To znači da porezni obveznik prvi put podnosi izmijenjenu prijavu. Ako takvih deklaracija ima više, svaka mora biti označena rednim brojem usklađenja.

U ažuriranoj deklaraciji morate navesti točne vrijednosti; nema potrebe za prikazom starih.

Uz deklaraciju je potrebno priložiti popratno pismo i presliku dokumenta o plaćanju, koji potvrđuje dodatnu uplatu poreza (ako je to bio razlog usklađivanja) i kazne na njemu.

Koja bi pitanja mogla biti?

Ako računovođa prvi put podnosi izmijenjenu prijavu, može imati pitanja.

Ako se preda prije roka

Ako se ažurirana prijava podnese prije roka za podnošenje prijave za tekuće razdoblje, to se ne smatra poreznim prekršajem.

To znači da je porezni obveznik utvrdio grešku prije nego što su je otkrili porezni inspektori. To je navedeno u čl. 81 Porezni zakon Ruske Federacije.

Koje su posljedice podnošenja ispravka deklaracije (posljedice)?

Podnošenje izmijenjene prijave ne može ostati bez posljedica za poreznog obveznika. “Minimalne” posljedice su revizija ureda.

Ako porezni obveznik otkrije pogrešku u obračunu koja dovodi do precijenjene porezne osnovice, porezna uprava može naložiti i izravnu kontrolu, osobito ako ona nije provedena duže vrijeme.

Ako se podnosi ispravna prijava za povećanje, porezna uprava provodi samo kancelarijsku kontrolu.

Što ako se „pojašnjenje“ preda tijekom razdoblja kancelarijske revizije?

Ako porezni obveznik podnese ažuriranu prijavu poreznoj upravi kada kancelarijska kontrola izvorne prijave još nije dovršena i izvješće nije sastavljeno (ili još nije predano poreznom obvezniku), tada to može dovesti do određene posljedice.

U tom će slučaju porezna uprava prekinuti kancelarijski pregled izvorne deklaracije i započeti provjeru ažurirane.

Međutim, takva situacija nije moguća za PDV. U tom slučaju porezne vlasti dužne su obaviti početnu kontrolu, izdati izvješće poreznom obvezniku, a tek nakon toga započeti kancelarijsku kontrolu ažurirane prijave.

Video: sankcije za činjenice koje su dovele do potrebe za podnošenjem ažurirane deklaracije

Naredba Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. N MM-3-06/333@ odobrila je Koncept sustava planiranja za izravne porezne revizije, a Naredba Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2008. N MM-3-2/467@ odobren je dvanaesti kriterij za samoprocjenu rizika za porezne obveznike - Obavljanje financijske i gospodarske djelatnosti s visokim poreznim rizikom. Još jedna novost je oblik "pisma pokajanja" - objašnjenje ažurirane porezne prijave. Kakav je ovo dokument iu kojim slučajevima ga je potrebno ispuniti, naučit ćete iz našeg članka.

Prema odredbama Naredbe N MM-3-06/333@, porezni obveznici koji su proučili ovaj dokument i vjeruju da njihove aktivnosti uključuju transakcije koje mogu izazvati dvojbe i sumnju kod poreznih tijela, kao i oni koji žele izbjeći takvu pretjeranu pozornost od Savezne porezne službe, morate učiniti sljedeće:

  • isključiti sumnjive transakcije pri obračunu poreznih obveza za odgovarajuće razdoblje;
  • obavijestiti poreznu upravu o poduzetim mjerama za smanjenje navedenih rizika (razjašnjenje poreznih obveza), kako bi mogli pravovremeno uzeti u obzir usklađene porezne obveze ovih poreznih obveznika prilikom odabira objekata za izravni porezni nadzor.

Kako mogu obavijestiti poreznu upravu? Jako jednostavno. Za to je potrebno podnijeti ažuriranu poreznu prijavu za ona razdoblja u kojima su se odvijale transakcije koje spadaju pod definiciju djelatnosti s visokim poreznim rizikom. Kako bi Federalna porezna služba shvatila da pojašnjenje nije zbog tehničke ili računovodstvene pogreške, već upravo radi smanjenja poreznih rizika (prema dvanaestom kriteriju), porezni obveznici se pozivaju da, istovremeno s ažuriranom prijavom, dostave i bilješka s objašnjenjem u obliku koji preporučuje Federalna porezna služba (Dodatak 5 Naredbe N MM-3-06/333@).

Prilog br.5

"__" ___________ 20__
N______________
Objašnjenje
na ažuriranu poreznu prijavu(e)
(povrat poreza)
Porezni obveznik
(LLC "Trgovačka kuća "Medea")
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Kontrolna točka ————
prikazan (predstavljen) u vezi s otkrivanjem činjenica
vođenje financijskih i gospodarskih aktivnosti s visokim
porezni rizik
1. siječnja 30. rujna 2008
Obavještavam vas da za razdoblje od “—” —— do “—” —————-
trgovina na veliko i malo
organizacija je provela ——————————
(stvarna vrsta aktivnosti)
Kod neovisne procjene rizika, činjenice nedostatne
dokumentarni dokaz o dužnoj pažnji pri odabiru određenih
druge ugovorne strane za brojne transakcije koje provodi naša organizacija za
gore navedeni period.
Kako bi se otklonili porezni rizici u pogledu mogućnosti kvalifikacije
porezna tijela takvih transakcija kao odgovarajuće (identične,
sadržajno slični) metode provođenja aktivnosti s visokim
LLC "Trgovačka kuća"
porezni rizik objavljen na web stranici Federalne porezne službe Rusije ————————
"Medeja" (naslov
—————— porezne obveze su preračunate uzimajući u obzir
porezni obveznik)
utvrđene činjenice i predočene sljedeće razjašnjene
povrat poreza):

Uzimajući u obzir da ove činjenice nisu sustavne naravi i
nisu u svezi s namjerom stjecanja neopravdane porezne olakšice, a također i to
LLC "Trgovačka kuća "Medea"
da ————————————— druge prikladne metode
(naziv poreznog obveznika)
podaci objavljeni na web stranici Federalne porezne službe Rusije nisu korišteni, molimo da ih uzmete u obzir
dobrovoljne mjere poduzete za smanjenje poreznih rizika tijekom odabira
objekti za provođenje poreznih kontrola na licu mjesta.
Voditelj organizacije Petrov E.S.

Na sličan način možete prijaviti ažurirane porezne obveze koje su nastale kao rezultat poduzimanja mjera za smanjenje poreznih rizika tijekom obavljanja financijskih i gospodarskih aktivnosti koristeći metode usmjerene na dobivanje neopravdanih poreznih olakšica, ali nisu prikazane na web stranici Federalne porezne službe.

Porezno tijelo koje je zaprimilo ažurirane porezne prijave, kao i uz njih dostavljeno obrazloženje, provodi uredski porezni nadzor sukladno čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije. U Naredbi br. MM-3-06/333@ napominje se da se prilikom obavljanja kancelarijskog poreznog nadzora takvih ažuriranih deklaracija s priloženim obrazloženjem od poreznog obveznika ne traže dodatni dokumenti.

Zauzvrat, porezna tijela obećavaju poreznim obveznicima da će uzeti u obzir činjenicu podnošenja ažurirane prijave kako bi se smanjili (eliminirali) rizici iz točke 12. Kriterija u postupku odabira organizacija za obavljanje izravnih poreznih kontrola (ili prilagodbe već odobrenih planovi za izravne porezne kontrole), međutim, u kombinaciji s ostalih jedanaest kriterija.

Istodobno, porezni obveznici trebaju imati na umu da ne ispadaju iz vidnog polja Federalne porezne službe: ako porezno tijelo ima informacije o obavljanju djelatnosti sa znakovima kršenja poreznog zakonodavstva u odnosu na poreznog obveznika koji je prijavio mjere koje je poduzeo za smanjenje rizika prema klauzuli 12. Kriterija, odluka o imenovanju porezne revizije na licu mjesta prihvaća se samo nakon prethodnog odobrenja Federalne porezne službe Rusije.

Po našem mišljenju, dvojbeno je da će akcije poreznih obveznika za smanjenje rizika i podnošenje ažuriranih prijava biti široko rasprostranjene. Iako obećava određene "pogodnosti" u zamjenu za podnošenje ažurirane deklaracije, Federalna porezna služba ipak ne jamči poreznom obvezniku da neće biti kontrole na licu mjesta.

Međutim, Federalna porezna služba aktivno potiče porezne obveznike da analiziraju svoje aktivnosti i razjasne svoje obveze, naravno računajući na povećanje porezne osnovice i, posljedično, povećanje naplate poreza. Gotovo svi odjeli za rad s poreznim obveznicima regionalne Federalne porezne službe skrenuli su pozornost organizacijama na slične poruke. U isto vrijeme, Federalna porezna služba za Omsku oblast dala je neke statističke podatke: u samo 9 mjeseci ove godine porezni obveznici u Omskoj oblasti su razjasnili porezne obveze u iznosu od oko 400 milijuna rubalja. Provjere na licu mjesta provedene su u odnosu na 859 poslovnih subjekata koji su pali u rizičnu zonu, a na temelju njihovih rezultata prikupljen je dodatni iznos od 2 milijarde 259 milijuna rubalja. Federalna porezna služba Rusije za Čeljabinsku regiju izvijestila je da je ove godine iznos dodatno prijavljenih poreza iznosio gotovo dvije milijarde rubalja.

U praksi se porezni obveznici suočavaju sa sljedećom situacijom: Zaposlenici Federalne porezne službe zahtijevaju podnošenje bilješke s objašnjenjem prilikom podnošenja bilo koje revidirane deklaracije, odnosno bez obzira na razloge koji su uzrokovali pojašnjenje. U međuvremenu, treba napomenuti da porezni obveznici podnose ažurirane prijave ne samo nakon što identificiraju sumnjive transakcije u svojim aktivnostima. Razlozi za podnošenje ažurirane deklaracije mogu biti brojni: pogreška u brojanju, tehnička pogreška, greška podataka u programu, kašnjenje zaprimanja dokumenata itd. A ovo nije potpuni popis. Članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije potvrđuje ono što je rečeno: ako porezni obveznik u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom tijelu otkrije činjenicu neodraza ili nepotpunog odraza informacija, kao i pogreške koje dovode do podcijenjenog iznosa porezne obveze, porezni obveznik dužan je unijeti potrebne izmjene u poreznu prijavu i podnijeti je poreznom organu ažuriranu poreznu prijavu na način propisan ovim člankom. Također, ažurirana deklaracija može se podnijeti ako pogreška nije dovela do podcjenjivanja iznosa porezne obveze. Nema službenih pojašnjenja po ovom pitanju. Smatramo da je i dalje potrebno razdvojiti slučajeve podnošenja ažuriranih deklaracija iu nekim slučajevima - dostaviti objašnjenje, au drugim - popratno pismo u kojem se objašnjavaju razlozi za izmjene deklaracije (izračuna).

A.K.Popov

Stručnjak za časopise

"porezna kontrola"

Za svaku organizaciju izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba svojevrsna je "posjetnica" i, ujedno, pokazatelj vlastite poslovne reputacije Danas, kada postoji praksa provjere ugovornih strana prije sklapanja ugovora postaje sve rašireniji, trenutni izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba u mnogim je slučajevima odlučujući čimbenik pri odabiru partnera. Stoga je toliko važno da podaci sadržani u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba odgovaraju stvarnosti.

Nažalost, nisu rijetki slučajevi kada se prilikom prve registracije, preregistracije ili izmjene podataka o organizaciji i sudionicima, pogreške u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Ove se pogreške mogu napraviti:

— registarsko tijelo (porezni ured);

- podnositelj;

- bilježnik.

Nažalost, kad primaju dokumente od porezne uprave, upravitelji ne uspoređuju uvijek stvarne podatke s podacima Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Usput, što se prije primijeti greška, bit će više mogućnosti da se ispravi. Često se nalaze pogreške u podacima o jedinom izvršnom tijelu, osnivačima, adresi pravne osobe, podacima o putovnici, veličini temeljnog kapitala ili udjelima sudionika. Pogreška u izvodu iz registra koji sadrži podatke o pravnoj osobi koji se razlikuju od podataka u statutu pravne osobe, kao i podatke o sudionicima, udjelima, može uzrokovati probleme u provedbi javnobilježničkih radnji, postati prepreka otvaranje tekućeg računa, dobivanje kredita ili sudjelovanje na natječajima. Sklapanje transakcija s drugim ugovornim stranama također može izazvati ozbiljne poteškoće.

“Pismo pokajanja” ili predstavljanje ažurirane izjave

Kako bi se izbjegli takvi problemi, preporučuje se provjera svih podataka na licu mjesta odmah nakon primitka dokumenata.

Postupak ispravljanja pogreške koju je napravio zaposlenik Federalne porezne službe ili je posljedica kvara softvera

Ako nađete grešku, odmah idite do šaltera gdje ste primili dokumente i inspektoru recite bit greške. Nakon što navedene primjedbe upišete u posebnu karticu, inspektor će vam je dati. Ispravljeni dokument bit će vam izdan prema datumu navedenom na kartici (u pravilu, ispravljanje pogreške u takvoj situaciji ne traje više od pet radnih dana), nakon čega čelnik tvrtke ili ovlašteni predstavnik moći će doći u poreznu upravu i dobiti ispravljeni dokument - izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba

Ako iz nekog razloga šef tvrtke nije imao vremena kontaktirati tijelo za registraciju na dan primitka dokumenata, potrebno je podnijeti prijava poreznoj upravi u sjedištu pravnog lica. U prijavi je naznačena greška koju treba ispraviti, a priloženi su i potrebni dokumenti. Zahtjev u slobodnom obliku podnosi isključivo izvršno tijelo ili osoba po punomoći. Nakon što tijelo za registraciju izvrši ispravke, ispravljeni izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba bit će poslan na adresu registracije pravne osobe. Taj postupak donedavno nije bio vremenski ograničen i znao se dugo otegnuti. Međutim, nakon stupanja na snagu Naredbe Ministarstva financija Rusije br. 25n od 18. veljače 2015. (u daljnjem tekstu Naredba), kojom je odobren postupak vođenja registara pravnih osoba i poduzetnika, ovaj problem je riješen. . Vrijeme odgovora na zahtjev za ispravljanje pogreške u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba ili Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika sada je pet radnih dana (članak 9. Naredbe).

Obje gore navedene metode su pomirljive samo ako je pogrešku napravilo tijelo za registraciju. U nastavku ćemo razmotriti što učiniti ako je sam podnositelj zahtjeva pogriješio prilikom ispunjavanja dokumentacije.

Postupak ispravljanja pogreške koju je napravio podnositelj zahtjeva

Ako je podnositelj zahtjeva pogriješio, mora se dostaviti poseban dokument tijelu kod kojeg su dokumenti evidentirani. izjava , koji se ne odnosi na unos podataka u temeljne dokumente ( obrazac broj 14001), ispravno formatiran:

1. Popunjava se obrazac P14001 zahtjev za izmjene i dopune podataka o pravnoj osobi sadržanih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba(prvi list). U stavak 2 je stavljeno vrijednost 2 i ukazuje državni registarski broj (GRN) zapisa, gdje je napravljena pogreška (broj se može pronaći u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba).

2. Zatim ispunite obrasci listova, kod kojih je napravljena greška prilikom registracije (unošenje izmjena). Prilikom ispravka u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u obrascu p14001 Potrebno je samo popuniti podatke koje je potrebno ispraviti.

Na primjer, ako je prilikom inicijalne registracije napravljena pogreška u nazivu pravne osobe (obrazac P11001), tada je potrebno popuniti ovaj obrazac uz obrazac P14001.

Budući da obrazac P14001 omogućuje unos samo jednog državnog registracijskog broja zapisa, tada Za svaku grešku popunjava se poseban obrazac.

Osim ispunjenih obrazaca, trebate predati Federalnoj poreznoj službi popratno pismo , koji označava učinjenu pogrešku i objašnjava njen razlog. Budući da je ovo zaseban dokument, ovo pismo ne zahtijeva popunjavanje obrasca. Pismo se sastavlja u slobodnom obliku i potpisuje jedino izvršno tijelo (CEO).

Dakle, podnositelj zahtjeva podnosi poreznoj upravi:

✓ propratno pismo;

✓ obrazac P14001;

✓obrasci u kojima je napravljena pogreška prilikom prijave ili izmjene (ispunjuju se samo oni listovi u kojima je napravljena pogreška).

Ako su svi obrasci ispravno ispunjeni, potrebno je ispravljanje tehničke pogreške u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba pet radnih dana. Kada registarsko tijelo ispravi grešku u upisniku, podnositelju će se izdati potvrdu o izvršenim promjenama s naznakom upisa državnog registra u kojem je izvršena promjena i novi izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba.

Na temelju materijala s: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Popratno pismo

Prvo, inspektori obično inzistiraju da se u dopisu navedu razlozi zbog kojih tvrtka ispravlja iznos poreznih obveza. Može se navesti (prihodi po ugovoru o prodaji polimernih proizvoda ne ulaze u prihode). Možemo se ograničiti na općenitiju formulaciju - iznos poreza na dohodak je podcijenjen zbog činjenice da je pokazatelj prihoda od prodaje podcijenjen. Ponekad su napisani jednostavno zbog tehničke ili aritmetičke pogreške. Pravilo je sljedeće: što je greška ozbiljnija, potrebno je više detalja.

  • Šaljemo vam...
  • Šaljemo vam&hellip
  • Predstavljamo vam&hellip

    • Poslovni portal Putevi do uspjeha

    od LLC "Putevi uspjeha"

    OGRN 107774612322 2

    Ref. broj 117 od 07.09.2011

    Popratno pismo

    Svako “pojašnjenje” izaziva pojačan interes inspektora. Logika je ovdje jednostavna - budući da postoji pogreška u izvješćivanju, mogu postojati i drugi prekršaji. Možete ih pronaći tijekom stolne provjere ažurirane deklaracije. Ili tijekom neplanirane revizije na licu mjesta, čiji su formalni razlozi propisani Poreznim zakonom Ruske Federacije.

    Ispravljeni redovi deklaracije. Odnosno, trebate navesti koji su pokazatelji promijenjeni - dati njihove prethodne i nove vrijednosti. To će inspektorima olakšati obradu podataka.

    Uzorak propratnog pisma za deklaraciju

    Preporučljivo je ispisivati ​​svaki red posebno, a ne ograničavati se samo na ukupan iznos poreza i duga koji se dodatno plaća. Ili iznos za koji se umanjuje porez. Usput, ako je došlo do preplate, tada istovremeno s ažuriranom deklaracijom možete podnijeti zahtjev za porezni prijeboj ili povrat i pozvati se na to u istom popratnom pismu.

    Sljedeći:

    Jos nema komentara!

    Popularni članci:

  • Uzorak prozora zahtjeva (prikaz 13)
  • Karakteristike za uzorak djeteta predškolske dobi (prikaz 10)
  • Pedagoške karakteristike za uzorak djeteta s mentalnom retardacijom (prikaz 9)
  • Kako prodati kuću dobivenu kao nasljedstvo bez poreza (pogled 7)
  • Ogledni ugovor o pružanju usluga prijevoza putnika (pogled 6)
  • Uzorci pisama odbijanja i primjeri (pogled 6)
  • Karakteristike za uzorak glavnog računovođe (prikaz 5)

    • Najnoviji materijali:

  • Nasljedstvo i njegovo uknjiženje
  • Majka nije naslijedila nakon očeve smrti
  • Mjera zaštite nasljedstva je
  • Priznaje se pravna činjenica otvaranja nasljedstva
  • Koliko javni bilježnik naplaćuje potvrdu o nasljeđivanju?
  • Kako odbiti nasljedstvo u korist svog sina
  • Udio bračnog druga i djece u nasljedstvu prema zakonu

    • Popratno pismo

    Popratno pismo je pismo koje se koristi za slanje dokumenata koji nemaju adresni dio. Uz propratno pismo prilaže se dokument za koji se samo pismo šalje.

    Popratno pismo mora sadržavati naznaku dostupnosti prijave.

    U popratnom pismu naznačena je svrha za koju se glavni dokument šalje, kao i što se s njime predlaže (očekuje) učiniti iu kojem roku. Popratno pismo može sadržavati i dodatne informacije, pojašnjenja i zahtjeve.

    Popratno pismo počinje određenim izrazima, što je određeno adresom na koju se šalje priloženi dokument:

    — u slučaju upućivanja na višu organizaciju koristi se izraz Predstavljamo vam

    — u slučaju upućivanja u podređenu organizaciju koristi se fraza Šaljemo vam

    — u slučaju slanja trećoj (trećoj) organizaciji koristi se fraza Poslano vama

    Uobičajena pitanja i rješenja

    Popratno pismo za ažuriranu deklaraciju

    Uz ažurirane deklaracije u pravilu se prilažu popratna pisma. Istina, Porezni zakon to ne obvezuje. Ali u praksi inspektori snažno preporučuju sastavljanje tih pisama, a događa se čak i da bez njih odbijaju prihvatiti pojašnjenja.

    Popratno pismo može biti napisano na memorandumu tvrtke u bilo kojem obliku. No, inspektori najčešće u pismu žele vidjeti podatke koji su im sami potrebni kako bi si olakšali posao.

    Prvo, inspektori obično inzistiraju da se u dopisu navedu razlozi zbog kojih tvrtka ispravlja iznos poreznih obveza.

    Može se navesti (prihodi po ugovoru o prodaji polimernih proizvoda ne ulaze u prihode). Možemo se ograničiti na općenitiju formulaciju - iznos poreza na dohodak je podcijenjen zbog činjenice da je pokazatelj prihoda od prodaje podcijenjen. Ponekad su napisani jednostavno zbog tehničke ili aritmetičke pogreške. Pravilo je sljedeće: što je greška ozbiljnija, potrebno je više detalja.

    Drugo, pismo treba spomenuti one retke deklaracije koji su ispravljeni. Inspektorima je to potrebno za unos izvješća u bazu podataka i za prostoriju za snimanje. Ali ako je broj navedenih pokazatelja značajan, tada se možete ograničiti samo na ukupan iznos obračunatog poreza i duga koji se dodatno plaća.

    Ili iznos za koji se umanjuje porez. U potonjem slučaju, zajedno s ažuriranom deklaracijom, možete podnijeti zahtjev za kredit ili povrat.

    Konačno, ako je u pojašnjenju iznos porezne obveze veći nego u početnoj prijavi, tada u popratnom pismu ima smisla navesti pojedinosti uplatnica za prijenos poreza (akontacija) i kazni. Još bolje, kopije ovih uplata priložite pismu. Tada će pitanje novčane kazne odmah nestati (točka 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

    Sigurnije je potpisati propratno pismo čelnika tvrtke i ovjeriti ga pečatom. Istina, neke inspekcije trebaju samo potpis šefa računovodstva.

    Preuzmite propratno pismo za ažuriranu prijavu poreza na dohodak &rarr

    Popratno pismo poreznoj upravi

    Uzorak propratnog pisma poreznoj upravi

    Popratni dopis poreznoj upravi je obrazloženje uz ažuriranu prijavu PDV-a, kao i druge dokumente koji se šalju poreznoj upravi.

    Kako napisati propratno pismo poreznoj upravi

    Popratno pismo poreznoj upravi sastavlja se prema općoj strukturi poslovnog pisma.

    Zaglavlje pisma označava položaj, broj Federalne porezne službe, grad i puno ime primatelja.

    Nakon toga slijede datum, broj dokumenta i naslov slova.

    Adresa primatelja ispisuje se prema potrebi.

    Tekst popratnog pisma poreznoj upravi s popisom dokumenata obično počinje riječima:

  • Šaljemo vam...
  • Šaljemo vam&hellip
  • Predstavljamo vam&hellip

    • Nakon toga slijedi popis priloženih dokumenata s naznakom naziva, broja listova i primjeraka svakog dokumenta.

    Završni dio propratnog pisma poreznoj upravi sadrži položaj, potpis i puno ime pošiljatelja.

    Uzorak propratnog pisma poreznoj upravi

    Poslovni portal Putevi do uspjeha

    od LLC "Putevi uspjeha"

    INN/KPP 7715122333/771501001.

    OGRN 107774612322 2

    Adresa: Moskva, per. Kalašnji,

    Ref. broj 117 od 07.09.2011

    Popratno pismo

    ažuriranoj prijavi PDV-a za II kvartal 2011

    Sukladno stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, Paths of Success LLC predstavlja ažuriranu poreznu prijavu PDV-a za drugo tromjesečje 2011.

    U deklaraciji koju smo prvobitno predali, iznos PDV-a za plaćanje bio je precijenjen za 5.720 rubalja. godine zbog uračunavanja u poreznu osnovicu prihoda od prometa usluga prema aktu broj 114 od 30. lipnja 2011. godine, koji je naručitelj potpisao tek 06. rujna 2011. godine. Iznos pogrešno evidentiranog prihoda je 37 500 RUB. uključujući PDV - 5720 rub.

    U prijavi PDV-a za II kvartal 2011. izvršene su sljedeće korekcije.

    Stupac 3 retka 010 odjeljka 3 smanjen je za 31.780 rubalja. (37500 - 5720).

    PDV u stupcu 5 retka 010, recima 120 i 230 odjeljka 3, retku 040 odjeljka 1 smanjuje se za 5.720 rubalja.

    Točan iznos PDV-a koji se plaća na temelju rezultata drugog tromjesečja 2011. iznosio je 419.000 rubalja.

    Ravnatelj ____________________ I. I. Petrov

    Glavni računovođa ____________________ S. F. Belousova

    Zakon ne obvezuje tvrtke da uz ažuriranu deklaraciju prilože popratno pismo. Ali lokalni poreznici inzistiraju na tome. Ako dopisa nema ili ga sastavite bez provjere očekivanja inspektora, tada se pitanja i postupci ne mogu izbjeći. Naš materijal pomoći će vam da pripremite savršeno pismo za porezne vlasti glavnog grada.

    Zašto vam je potrebno propratno pismo?

    Svako “pojašnjenje” izaziva pojačan interes inspektora. Logika je ovdje jednostavna - budući da postoji pogreška u izvješćivanju, mogu postojati i drugi prekršaji. Možete ih pronaći tijekom stolne provjere ažurirane deklaracije.

    Što porezne vlasti glavnog grada žele vidjeti u popratnom pismu za "pojašnjenje"?

    Ili tijekom neplanirane revizije na licu mjesta, čiji su formalni razlozi propisani Poreznim zakonom Ruske Federacije.

    Inspektori često odbijaju primiti ponovljene deklaracije bez pisma. Naravno, to je protuzakonito, ali preporučujemo da se u ovom slučaju ne raspravljate sa službenicima.

    Irina Sidorova. financijski savjetnik pravne tvrtke "Nalogovik":

    Članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije posvećen je ažuriranoj deklaraciji i pravilima za njezino podnošenje poreznoj upravi.

    Srećom, zakonske norme ne zahtijevaju od tvrtki da uz pokazatelje ažurirane deklaracije prilože dodatna pisana obrazloženja.

    Ali, po mom mišljenju, zahtjevi poreznih inspektora da uz “pojašnjenje” prilože i popratno pismo imaju zdravog smisla.

    Pisano objašnjenje svih ispravaka prethodno podnesene prijave zaštitit će organizaciju od sumnje poreznih vlasti u nepoštenje. I u skladu s tim, spasit će tvrtku od dodatnih pitanja tijekom stolne revizije.

    Koje porezne inspekcije kapitala zahtijevaju popratno pismo?

    Nazvali smo inspekcije glavnog grada i saznali je li potrebno uz ponovljenu deklaraciju priložiti popratno pismo s objašnjenjima.

    U moskovskoj saveznoj poreznoj službi br. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32 , 34, 35, 36, 37, 43 smatraju da uz „pojašnjenje“ mora biti priloženo propratno pismo. Preporučili su da ga napišete šefu inspekcije, navodeći svoje podatke - naziv tvrtke, INN/KPP, kontakt telefon. Ako će dokumente dostavljati dostavljač, za njega je potrebno izdati punomoć.

    Savezna porezna služba br. 7, 9, 15, 16 je naglasila da samo glavni direktor ima pravo potpisati pismo glavnog računovođe.

    U Federalnoj poreznoj službi br. 8, 35, ako se prenosi dodatni iznos poreza, tražili su da naprave popis priloga: kopije naloga za plaćanje za prijenos poreza i kazni. Kao i izračun iznosa kašnjenja i kazni

    Samo u kontrolama 10, 23, 24 i 30 rečeno nam je da je popratno pismo poželjno, ali će se ažurirana deklaracija prihvatiti i bez njega.

    Kako napisati objašnjenje za "pojašnjenje"

    Ne postoji odobreni obrazac za propratno pismo, tako da ga možete sastaviti u bilo kojem obliku (pogledajte uzorak u nastavku). Glavna stvar je da sadrži podatke potrebne poreznim tijelima za rad s deklaracijama.

    Dakle, nabrojimo što bi trebalo biti naznačeno u propratnom pismu.

    Porez za koji organizacija podnosi "pojašnjenje". Kao i izvještajno ili porezno razdoblje za koje organizacija vrši prilagodbe.

    Razlozi zbog kojih tvrtka podnosi ažuriranu deklaraciju. U načelu, možemo se ograničiti na općenite formulacije - napravljene su aritmetičke ili tehničke pogreške. Ali ipak preporučujemo da navedete razlog. Na primjer, ovako: "Iznos PDV-a bio je precijenjen, budući da tvrtka nije odbila obračunani porez od predujma primljenog u trenutku otpreme."

    Ili: “Prihodi po ugovoru o prodaji inženjerskih proizvoda ne ulaze u prihode.” Usredotočite se na situaciju: što je greška ozbiljnija, potrebno je više detalja. Ovdje vrijedi napomenuti da je grešku otkrila sama organizacija, a ne inspektori.

    Ispravljeni redovi deklaracije. Odnosno, trebate navesti koji su pokazatelji promijenjeni - dati njihove prethodne i nove vrijednosti. To će inspektorima olakšati obradu podataka. Preporučljivo je ispisivati ​​svaki red posebno, a ne ograničavati se samo na ukupan iznos poreza i duga koji se dodatno plaća. Ili iznos za koji se umanjuje porez. Usput, ako je došlo do preplate, tada istovremeno s ažuriranom deklaracijom možete podnijeti zahtjev za porezni prijeboj ili povrat i pozvati se na to u istom popratnom pismu.

    Podaci o uplatnicama korištenim za prijenos iznosa koji nedostaje i kazne. Ovo je neophodno ako postoje zaostaci. Još bolje, kopije ovih uplata priložite pismu. Tada će pitanje moguće novčane kazne odmah nestati (točka 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

    Potpis čelnika društva i pečat. Osim generalnog direktora, može se potpisati i šef računovodstva.

    Na upit navedite: 1) da ste organizacija, samostalni poduzetnik ili pojedinac. osoba 2) porez (STS/OSNO, UTII).

    Odgovorite nam ako možete. Svako znanje i iskustvo može biti od pomoći. administracija

    Korektivna prijava PDV-a podnosi se na zahtjev porezne uprave ili u slučaju samostalnog otkrivanja grešaka učinjenih u prvobitno podnesenom izvješću.

    Postoje li pogreške za koje nije potrebno "pojašnjenje"?

    Da, podnošenje ispravne prijave mora se razmotriti od slučaja do slučaja.

    Ažurirana prijava PDV-a mora se podnijeti u 2018. ako je pogreška ili netočnost dovela do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća (1. stavak članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

    Ispravna prijava nije potrebna ako je porezom poreznim nadzorom dodatno utvrđen ili umanjen. Porezne vlasti samostalno odražavaju rezultate revizija u obračunskim razgraničenjima na osobnom računu poreznog obveznika; potonji će morati odražavati samo odstupanje u računovodstvenim računima - ako govorimo o tvrtki.

    Ažurirana porezna prijava PDV-a nije potrebna ako su pogreške u upisu podataka beznačajne za deklaraciju u cjelini, kao što je, na primjer, pogrešan PIB kupca ili netočan datum računa. Takve informacije ne utječu izravno na iznos poreza.

    Pitanje podnošenja ispravnih prijava ostaje u potpunosti diskrecijsko pravo poreznog obveznika ako su pogreške utvrđene u izvorno podnesenoj prijavi dovele do preplate PDV-a. Ali treba imati na umu da se, nakon što je primila takvu ispravku, koja uključuje povrat određenog iznosa poreza plaćenog iz proračuna, Savezna porezna služba neće ograničiti na običnu kancelarijsku reviziju. Deklarant mora biti spreman na činjenicu da će od njega barem dodatno tražiti sve dokumente dobavljača koji potvrđuju njegovo pravo na odbitak. U nekim slučajevima može ići čak i do inspekcije na licu mjesta.

    Ispunjavanje ažurirane prijave PDV-a

    Važna nijansa: ispravna deklaracija popunjava se u obliku koji je bio važeći tijekom razdoblja za koje se unose odgovarajuće promjene (članak 81. članka 81. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

    Ispravljeni iznosi se prikazuju u cijelosti u deklaraciji usklađivanja, nije dovoljno navesti samo razliku između pogrešnih i točnih podataka. Općenito, popunjavanje izvješća provodi se prema istim pravilima kao i pri podnošenju primarne deklaracije, a vrijednosti su navedene bez pogrešaka. Glavna značajka koja razlikuje primarnu deklaraciju od ažurirane je oznaka na naslovnoj stranici „Broj usklađivanja“. Primarna deklaracija označava se oznakom “0”, a ažurirana “1” (ili “2”, “3”, u slučaju ponovljenih promjena unutar jednog poreznog razdoblja).

    Pojašnjenje prijave PDV-a: primjer popunjavanja naslovne stranice

    Još jedna nijansa ažurirane deklaracije: u odjeljcima 8 do 12 potrebno je navesti šifru relevantnosti informacija. Postoji sličan redak u Dodatku I odjeljcima 8 i 9. Šifra relevantnosti u "pojašnjenju" ima dva parametra "0" i "1":

    “0” – ako podaci nisu navedeni u prethodnoj verziji deklaracije ili ako je potrebna zamjena;

    "1" - ako prethodno dani podaci ostaju relevantni i ne zahtijevaju izmjene.

    Znak relevantnosti omogućuje izbjegavanje dupliciranja velike količine podataka. Ako je indikator relevantnosti "1", automatski će se spremiti podaci iz prethodne deklaracije. U protivnom će se ažurirani podaci preuzeti za one dijelove navedene u razjašnjavajućoj prijavi PDV-a.

    Podsjetimo, ažurirana deklaracija, kao i originalna, podnosi se Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2015. br. GD-4-3/4440@) . Podnošenje izvještaja o PDV-u u papirnatom obliku trenutno nije predviđeno zakonom.

    Pismo objašnjenja ispravne deklaracije

    Uz prilagođeni obrazac deklaracije, vrijedi priložiti i propratno pismo. Formalno, zakon to ne nalaže, ali praksa pokazuje potrebu za tim korakom.

    Obrazac pisma s objašnjenjima nije službeno odobren, stoga je dopušteno podnošenje u bilo kojem obliku. Pismo mora sadržavati:

    • Podaci o poreznom obvezniku;
    • Razdoblje za koje je izvršeno ponovno izračunavanje;
    • Razlog podnošenja ispravne prijave PDV-a;
    • Redovi deklaracije koji su promijenjeni;
    • Nove vrijednosti promijenjenih indikatora;
    • Pojedinosti dokumenata o plaćanju koji potvrđuju prijenos iznosa koji nedostaje;
    • Potpis upravitelja.

    Rokovi za dostavu pojašnjenja

    Ne postoje rokovi za predaju. Preporuča se podnijeti ispravke Federalnoj poreznoj službi odmah nakon pronalaska pogreške. Idealno je da se ažurirana prijava PDV-a podnese u standardnom roku za podnošenje prijave - najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreznog razdoblja (tromjesečja). Podnesena inspektoratu tako brzo, prijavu će porezna služba smatrati ispravno podnesenom.

    Ako je rok za prijavu prošao, ali ima vremena prije stvarnog plaćanja poreza, važno je ne samo podnijeti usklađenje, već i platiti točan iznos poreza na vrijeme. U tom će slučaju porezni obveznik izbjeći i kazne i zakasnine.

    Kada pojašnjenje prelazi rok za plaćanje poreza ili se odnosi na prethodna porezna razdoblja, nastaje odgovornost prema članku 122. Poreznog zakona Ruske Federacije u obliku kazne za zakašnjelo plaćanje poreza. To se može izbjeći ako se ažurirana prijava PDV-a podnese prije nego što porezni inspektor otkrije pogrešku (točka 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također je preporučljivo prije podnošenja ispravka podmiriti zaostale obveze nastale kao posljedica ponovnog obračuna poreza. Kao iu gore opisanim situacijama, poreznom obvezniku će se u ovom slučaju obračunati samo kazna za razliku između pogrešnog i ispravnog iznosa PDV-a.