Sve o tuningu automobila

Ažurirani kontrolni omjeri u izračunu premija osiguranja od Savezne porezne službe. Kontrolni omjeri za izračun premija osiguranja Omjer nije dovršen izračun premija osiguranja

Primjenjivat će se od siječnja 2018 nove kontrolne omjere kako kod prihvaćanja obračuna premija osiguranja za 2017. godinu, tako i kod prihvaćanja ažuriranih obračuna za izvještajna razdoblja 2017. godine. Za detalje pročitajte vijesti.

Dana 27. studenog 2017. usvojen je Savezni zakon br. 335-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“, koji uvodi izmjene, uključujući članak 431. porezni zakon. Izmjenama drugog stavka 7. članka 431. Zakonika proširen je popis osnova za priznavanje obračuna premije osiguranja kao nedostavljenog. Uz prethodno primijenjene kriterije za odbijanje prihvaćanja, kada porezna uprava primi uplatu, također će se generirati obavijest o odbijanju ako se otkriju pogreške u odjeljku 3 za svakog pojedinca:

  • u iznosima isplata i drugih naknada (stupac 210),
  • u osnovicu za obračun premije osiguranja u okviru utvrđenog limita (stupac 220),
  • u iznosu obračunatih premija osiguranja (stupac 240),
  • u bazi podataka za izračun premije osiguranja po dodatnoj stopi (stupac 280),
  • u visini premija osiguranja obračunatih prema dodatnoj tarifi (stupac 290).

Za provedbu ovih zahtjeva, porezne vlasti razvile su nove omjere kontrole, koji su objavljeni u pismu Federalne porezne službe od 13. prosinca 2017. br. GD-4-11/25417@.

Prema stavku 3. članka 9. Saveznog zakona br. 335-FZ, navedene promjene u stavku 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije stupaju na snagu 1. siječnja 2018., stoga će novi kontrolni omjeri biti primjenjuju se od 01.01.2018., kako prilikom prihvaćanja uplata premija osiguranja za 2017. godinu, tako i kod prihvaćanja ažuriranih obračuna za izvještajna razdoblja (1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci) 2017. godine.

Kontrolnim omjerima propisano je da će se provjeravati iznosi obračunanih doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja prema tarifi (stupac 240) za svaki od zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja, uzimajući u obzir podatke za prethodna izvještajna razdoblja ( izračunato na obračunskoj osnovi od početka godine u skladu s klauzulom 1. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Provjerit će se ukupni iznosi “za posljednja 3 mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja (str. 250, str. 300), kao i kumulativni iznosi od početka godine kako bi se utvrdilo je li najveća vrijednost osnovice za izračun premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje.

Na popisu kontrolnih omjera obratite pozornost na usklađivanje vrijednosti u redcima pododjeljka 1.1 Dodatka 1 Odjeljku 1 (str. 030, str. 050-str. 051, str. 061) s iznosi za sve odjeljke 3 (prema gr. 210, gr. 220, gr. 240), koji se proizvode " Povrijednost polja 001 pril. 1 R. 1 = vrijednost umjetnosti. 200 drugih 3.2.1 R. 3". Na primjer, u Dodatku 1 sa tarifnom oznakom 02 iznos retka 030 za 1 mjesec uspoređivat će se s ukupnim iznosom svih odjeljaka 3 u stupcu 210 redaka za 1 mjesec, koji označavaju kategorije osiguranika "NR". Omjer će biti povrijeđen ako obveznik primijeni opću tarifu premija osiguranja i kombinira različite sustave oporezivanja (na primjer, pojednostavljeni porezni sustav i UTII), i dva dodatka 1 odjeljku 1 s različitim tarifnim kodovima (02 i 03, koji odgovaraju u obračunu će se popuniti jedna kategorija “NR”). Iz toga proizlazi da takvi obveznici ne moraju ispuniti dva Dodatka 1, raspoređujući plaćanja razmjerno prihodima prema pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII.

Upis će biti odbijen ako se u poljima koja sadrže podatke o uplatama i doprinosima utvrde negativne vrijednosti:

  • gr. 210, gr. 220, gr. 230, gr. 240 pododjeljak 3.2.1,
  • gr. 280, gr. 290 pododjeljak 3.2.2,
  • (čl. 050 - čl. 051), čl. 061 pododjeljak 1.1,
  • Umjetnost. 040, čl. 050 pododjeljak 1.3.1,
  • Umjetnost. 040, čl. 050 pododjeljak 1.3.2.

Uz pogreške u iznosima, razlog odbijanja prihvaćanja izračuna bit će prisutnost dva odjeljka 3 s istim vrijednostima pokazatelja SNILS + puno ime. U ažuriranom izračunu mogu postojati dva odjeljka 3 s istim SNILS-om samo ako se promjene u imenu, patronimu i prezimenu (kada je pogreška u primarnom izračunu napravljena u punom imenu). I s istim punim imenom dopuštena su dva odjeljka 3 s različitim brojevima osiguranja (ispravak SNILS-a u ažuriranom izračunu, puni imenjaci prema punom imenu). Ako se ažurirani izračun podnosi kako bi se ispravili detalji u pododjeljku 3.1 osim za SNILS + puno ime (na primjer, datum rođenja, spol, podaci o putovnici), tada morate ispuniti odjeljak 3 s brojem ispravka > 0, zadržavajući redni broj u retku 040 iz primarnog obračuna i navesti točne vrijednosti u redovima 060, 120-180.

Obračun premija osiguranja u 2019. sigurnije je provjeriti pomoću kontrolnih omjera. Uostalom, zbog najmanjeg odstupanja inspektori će obračun smatrati nedostavljenim.

Kontrolni omjeri za izračun doprinosa su posebne formule koje su potrebne za provjeru izvješća. Oni bi trebali pomoći u pravovremenom otkrivanju grešaka učinjenih prilikom ispunjavanja izračuna i njihovom ispravljanju.

U obračunu premija uvijek ima puno grešaka, jer je izvještaj složen i osiguranici su zbunjeni oko pokazatelja. Pobliže ćemo vam reći što će inspektori provjeravati u novom obračunu doprinosa i zbog kojih će grešaka obračun sigurno biti neuspješan.

Kontrolni omjeri za obračun premija osiguranja 2019

Kontrolni omjeri Savezne porezne službe. Federalna porezna služba poslala je prve korelacije za provjeru izvješća o doprinosima za primjenu pismom od 13.03.17. br. BS-4-11/4371@. Kasnije su poreznici ažurirali omjere i preporučili provjeru obračuna doprinosa pomoću novih pokazatelja iz dopisa od 30. lipnja 2017. br. BS-4-11/12678@ Većina kontrolnih točaka ne razlikuje se od onih koje je Federalna porezna služba objavila u ožujku.

Od 2018. godine više je kontrolnih točaka u obračunu doprinosa. Poreznici su izdali dva pisma s kontrolnim omjerima. Jedan od njih je otvoren (dopis Federalne porezne službe od 13. prosinca 2017. br. GD-4-11/25417@), a drugi je namijenjen samo inspekcijama. Sredili smo dokumente i reći ćemo vam kako proći provjeru. Pogledajte tablicu sa savjetima.

Napominjemo da se od 1. siječnja 2019. godine povećavaju limiti za obračun doprinosa u fondove.

  • u mirovinskom fondu Rusije - 1.150.000 rubalja;
  • u Fondu socijalnog osiguranja - 865.000 rubalja.

U kontrolnim omjerima Savezne porezne službe usporedba je napravljena s granicama utvrđenim 2017. (kada su objavljeni kontrolni omjeri). Urednici UNP-a prate izmjene i objavit će ih čim izmjene stupe na snagu.

Kontrolne točke Komentar Formula Primjer
Iznos doprinosa za svakog zaposlenika

Inspektori će provjeravati obračun iznosa doprinosa prema algoritmu iz Poreznog zakona. Novi omjer sadržan je u kodeksu od 2018. Ukoliko se pokazatelji ne podudaraju, inspektori će smatrati da izvješće nije podneseno.

Vremenska razgraničenja za svakog zaposlenika iz odjeljka 3 usklađuju se za svaki od zadnja tri mjeseca obračunskog razdoblja. Izračun neće biti prihvaćen ako omjer ne odgovara niti peni (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako izvješće nije ispravljeno, smatrat će se da nije podneseno.

Kako biste izbjegli nedosljednosti, provjerite jeste li ispravno upisali šifru kategorije osiguranika u retku 200. odjeljka 3. Ako izračun izvršavate ručno, veća je mogućnost pogreške. Tada ćete obračunati doprinose po točnoj stopi, a porezni program će obračunati naknade prema stopi za kategoriju koju ste pogrešno unijeli.

Osim toga, mjesečni iznos doprinosa često se ne izračunava prema šifri. Tarifa se primjenjuje na iznos oporezivih plaćanja mjesečno. Zbog toga doprinosi neće odgovarati izračunima poreznih vlasti.

Na primjer, doprinose za prosinac treba izračunati na sljedeći način. Zbrojite osnovicu na retku 220 za sve prethodne mjesece plus prosinac i pomnožite s tarifom. Zatim od ukupnog iznosa doprinosa oduzmite one obračunate za prethodnih 11 mjeseci.

 Stranica 240 sek. 3 za prosinac = ∑ stranica 220 sek. 3 za siječanj – studeni × Stopa doprinosa – ∑ stranica 240 odjeljak. 3 za siječanj–studeni

Društvo obračunava mirovinske doprinose po stopi od 22%. Plaća zaposlenika za 11 mjeseci u godini iznosi 187 456,39 RUB. Plaća za prosinac - 17.456,85 rubalja. Ukupna plaćanja za godinu - 204.913,24 rubalja. (187.456,39 + 17.456,85). Iznos doprinosa prikupljenih za 11 mjeseci iznosi 41 240,41 RUB. (187 456,39 RUB × 22%). Trebamo obračunati doprinose za prosinac.

Pravo. Doprinosi za prosinac iznose 3840,50 rubalja. (204.913,24 RUB × 22% – 41.240,41 RUB).

Greška. Doprinosi za prosinac iznose 3840,51 rubalja. (17 456,85 RUB × 22%).
Maksimalni iznos doprinosa

Maksimalnim iznosom doprinosa utvrđuje se je li osnovica za obračun doprinosa prekoračila limit.

Izvješće će prihvatiti ako ne prođe ovaj omjer, ali mogu provjeriti jesu li za iznos koji prelazi osnovicu obračunani doprinosi po stopi od 10%.

Ako se utvrdi odstupanje, to znači da je izvješće pogrešno ispunjeno. U odjeljku 3. izračuni odražavaju samo iznose koji ne prelaze graničnu osnovicu. Ako ovaj omjer ne funkcionira, tada, najvjerojatnije, ni drugi neće raditi i izračun će trebati ispraviti.

∑ (stranica 240 odjeljak 3: Tarifa osiguranika × 22%) × 192.720

 Tvrtka koja koristi pojednostavljeni porezni sustav plaća doprinose po stopi od 20%. Zbroj vrijednosti svih redaka 240 odjeljka 3 iznosi 175 432,89 RUB. Izračunata vrijednost je 192 976 rubalja. (175 432,89 RUB: 20% × 22%). Omjer ne stoji (192,976 × 192,720). To znači da je tvrtka krivo ispunila izvješće.

Osnovica za obračun doprinosa za društvo u cjelini

Uspoređivat će isplate za posljednja tri mjeseca za tvrtku i iznose isplata za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja za svakog zaposlenika. Ovi pokazatelji moraju odgovarati. U protivnom neće prihvatiti uplatu ni zbog male razlike.

Unatoč činjenici da je ovaj kontrolni omjer samo u internom dopisu porezne uprave, inspektori možda neće prihvatiti izračun. Ovo je pravilo zapisano u kodeksu - iznos isplate svakom zaposleniku i osnovica doprinosa moraju se podudarati s isplatama za tvrtku u cjelini (7. članak 431. Poreznog zakona).

Sličan omjer je iu otvorenom pismu Federalne porezne službe br. GD-4-11/25417@. Ali tamo porezne vlasti uspoređuju uplate za svaki mjesec zasebno, kako je predviđeno člankom 431. Poreznog zakona. Ako tvrtka održava otvoreni koeficijent, proći će reviziju.

Izvješće neće proći jer je pogrešno popunjeno. Na primjer, u odjeljku 3 evidentirane su neoporezive isplate: na primjer, naknade, dnevnice itd. Ali u pododjeljku 1.1 nema takvih iznosa. Izvješće će biti u redu ako tvrtka uopće ne prikazuje neoporezive uplate. Ali sami inspektori zahtijevaju da obračun odražava sva plaćanja, uključujući i ona oslobođena doprinosa (pismo Federalne porezne službe od 24. studenog 2017. br. GD-4-11/23829@).

 Gr. 2 stranica 030 pododjeljak. 1.1 = ∑ gr.1 stranica 250 sve sek. 3

Šifre tvrtki i zaposlenika

Inspektori će prihvatiti izračun ako ne prođe ovaj omjer. No zahtijevat će objašnjenje za odstupanje.

 Kod u odjeljku retka 200. 3 = Kod na stranici 010 adj. 1 do odjeljka 1 Jedna tarifna šifra tvrtke odgovara nekoliko šifri kategorije zaposlenika. Na primjer, tvrtka zapošljava ruske državljane i strance koji privremeno borave na općoj dužnosti. U retku 001. Priloga 1. odjeljka 1. obračuna tarifna oznaka je 01 (osnovna tarifa), au retku 200. odjeljka 3. bit će oznaka NR i VZNR.

Šifre razdoblja i mjeseci

Poduzeće bilježi brojeve razdoblja na dva mjesta: na naslovnoj stranici iu odjeljku 3 kalkulacije. Osim toga, odjeljak 3 sadrži brojeve mjeseci obračunskog razdoblja. Inspektori će provjeriti jesu li kodeksi dosljedni. Novi omjer je iz pisma Federalne porezne službe od 13. prosinca 2017. br. GD-4-11/25417@.

Obračun će prihvatiti inspekcija. Ujedno će revizori utvrditi je li tvrtka pogriješila u obračunskim razgraničenjima. Šifre mjeseci važne su kada djelatnici mirovinskog fonda raspoređuju podatke o doprinosima za svakog osiguranika. Može se ispostaviti da je tvrtka obračunala doprinose za svaki mjesec, a na osobnom računu uplate će se odraziti kvartal ranije. Ako tvrtka istovremeno pogriješi u brojevima razdoblja iu brojevima mjeseci, tada izvještaj za tekuće razdoblje neće biti u bazi podataka. Tada tvrtka može biti kažnjena s najmanje 1000 rubalja.

Kako biste izbjegli zabunu, prije podnošenja izvješća provjerite kodove razdoblja i mjeseca. Na naslovnoj stranici iu odjeljku 3, šifre razdoblja moraju se podudarati (Dodatak 3 Postupku, odobren nalogom Federalne porezne službe od 10.10.16. br. MMV-7-11/551@) Na primjer, u godišnjem izvještavanje na naslovnoj stranici iu retku 020 odjeljka 3 bit će identični brojevi - 34. U redcima 190 pododjeljka 3.2.1 - 10, 11, 12.

 Dio linije 020. 3 = Šifra na naslovnoj stranici

Dva identična puna imena i SNILS

Porezni službenici neće provjeravati usklađenost vašeg punog imena i SNILS-a jer Mirovinski fond još nije učitao točne podatke. Ali ne možete dvaput napisati isti SNILS.

Izvješće ne može ispuniti dva odjeljka 3 po zaposleniku. Izračun neće uspjeti. No, inspektori će tražiti pojašnjenje. Pridržavajte se pravila: jedan zaposlenik – jedan odjeljak 3. Pridržavajte se pravila čak i ako je zaposlenik dao otkaz i ponovno se zaposlio tijekom godine, prvo radio kao vanjski honorarni radnik, a zatim postao glavni zaposlenik itd. U svakom slučaju, sve njegove naknade moraju biti prikazane u jednom odjeljku 3.

FSS kontrolni omjeri. Budući da je u prvom obračunu doprinosa bilo dosta grešaka u troškovima obveznog socijalnog osiguranja, FSS je izradio i svim područnim ispostavama poslao svoje kontrolne omjere (dopis FSS od 15. lipnja 2017. br. 02-09-11/04-03 -13313). Oni nadopunjuju formule Savezne porezne službe.

Opasna kršenja kontrolnih omjera za obračun doprinosa

Prema kodeksu, inspektori neće prihvatiti obračun u dva slučaja:

  1. Doprinosi u rubrici 1 obračuna i visina doprinosa u rubrici 3 koja se popunjava za svakog radnika se ne poklapaju;
  2. Navedene su netočne informacije o zaposleniku: puno ime, SNILS, INN.

U pismu br. BS-4-11/4371@ Savezna porezna služba je opisala ove situacije. Ako izračun ne uspije, inspektori će obavijestiti tvrtku. Morat ćete ispraviti izvješće i ponovno ga poslati. Ako je tvrtka dostavila izračun na papiru, mora ga ponovno poslati u roku od 10 radnih dana nakon obavijesti. Za online izvješćivanje, razdoblje je kraće - 5 dana (klauzula 7, članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ostalim slučajevima, ako su omjeri prekršeni, inspektori će prihvatiti obračun doprinosa. Ali tijekom inspekcije će tražiti pojašnjenje. Odstupanja se moraju objasniti ili ispraviti u roku od 5 radnih dana (klauzula 3, članak 88 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni službenici će provjeriti izračun sa 6-NDFL. Ako je tvrtka predala prijave poreza na dohodak, mora dostaviti i obračun doprinosa. U suprotnom, inspektori će poslati zahtjev za dostavu obračuna. Oni također mogu blokirati vaš račun. U tablici smo dali i druge važne odnose.

Što inspektori provjeravaju pri obračunu premija osiguranja?

Indikator izračuna Što će inspekcija provjeravati?

Prije svega provjerite je li ukupni iznos obračunanih doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja (PKO) u cjelini za obveznika za svaki mjesec od osnovice koja ne prelazi limit (red. 061 pododjeljka 1.1. Dodatka 1.) jednak iznosu iznos obračunanih doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja za odgovarajući mjesec od osnovice do maksimalne vrijednosti za sve osobe (red. 240. pododjeljka 3.2.1.; vidi tablicu, blok 1.).

Ako poduzeće uplaćuje doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnim tarifama, tada mora biti zadovoljena još jedna jednakost (vidi tablicu, blok 2). Ukupni iznos obračunanih dodatnih tarifnih doprinosa za obveznika u cjelini za svaki mjesec (red. 050 za podtočke 1.3.1. i 1.3.2.) mora biti identičan iznosu dodatnih tarifnih doprinosa za svaki mjesec za sve pojedince (red. 290. pododjeljak 3.2.2).

Ako jednakosti nisu ispunjene, tada Federalna porezna služba najkasnije sljedeći dan od primitka obračuna (ili u roku od 10 dana ako je obračun dostavljen na papiru) šalje obavijest isplatitelju da obračun nije dostavljen.

Također će se smatrati da izračun nije dostavljen ako se prilikom usklađivanja personaliziranih podataka (redci 070-100 pododjeljka 3.1) s bazom podsustava „Centralizirano računovodstvo poreznih obveznika” utvrdi odstupanje između SNILS-a i punog imena pojedinac se otkriva. Kako biste izbjegli takve pogreške, podatke u odjeljak 3 unesite izravno iz potvrde o osiguranju (ili njezine skenirane kopije). Još bolje, unaprijed provjerite puno ime i SNILS pojedinaca u Mirovinskom fondu Ruske Federacije. Nepoštivanje drugih kontrolnih omjera navedenih u pismu Federalne porezne službe ne može poslužiti kao razlog za odbijanje prihvaćanja izračuna.

Zašto će Savezna porezna služba zahtijevati pojašnjenje

Preostali pokazatelji provjeravaju se nakon prihvaćanja izračuna. Međutim, ako neki kontrolni omjeri nisu zadovoljeni, porezna će uprava uputiti obvezniku zahtjev za objašnjenje. Nakon što primite takav zahtjev, morate poslati potvrdu o prihvaćanju u roku od šest radnih dana, au sljedećih pet radnih dana objasniti odstupanja ili izvršiti ispravke u izračunu.

Pojašnjenja ili ispravci bit će potrebni u sljedećim slučajevima:

  • Iznosi premija osiguranja za sve vrste osiguranja navedeni u odjeljku 1. nisu jednaki iznosu doprinosa za sve važeće tarife navedenim u prilogu 1. odjeljku 1. (vidi tablicu, polje 3).
  • Iznos isplata i drugih naknada u pododjeljku 1.1. Dodatka 1. odjeljka 1. nije jednak iznosu isplata u redovima 210. svih pododjeljaka 3.2.1. (vidi tablicu, blok 4.).
  • Osnovica koja ne prelazi granicu (red. 050-051 pododjeljka 1.1. Dodatka 1.) razlikuje se od osnovice na koju se obračunavaju doprinosi za obvezna mirovinska osiguranja, a koja se dobije zbrajanjem svih redova 220. pododjeljka 3.2.1. (vidi tablicu, blok 4).
  • Vrijednosti linije 060 u svim stupcima nisu jednake zbroju vrijednosti linija 061 i 062.
  • Uplate, osnovica i doprinosi u stupcu 2 “Ukupno” (za posljednja tri mjeseca) nisu jednaki zbroju stupaca 3, 4, 5 (1. mjesec + 2. mjesec + 3. mjesec; vidi tablicu rubrika 5) .

Savezna porezna služba također će osigurati da za svakog pojedinca ne bude prekoračen limit, odnosno da iznos u retku 220 na obračunskoj osnovi od početka godine ne bude veći od 876.000 rubalja. U samom obrascu iznosi od početka godine se ne odražavaju, stoga će, počevši od prve polovice godine, za izračun maksimalne vrijednosti, Federalna porezna služba koristiti pokazatelj za prethodno izvještajno razdoblje iz svoje baze.

Počevši od prve polovice godine, Savezna porezna služba će uspoređivati ​​druge pokazatelje na obračunskoj osnovi. Dakle, u svim pododjeljcima Dodatka 1 i u Prilozima 2 i 8-10, vrijednost stupca 1 „Ukupno od početka obračunskog razdoblja” treba biti jednaka zbroju pokazatelja stupca 1 za prethodno razdoblje (pohranjeno u bazi podataka Federalne porezne službe) i vrijednost stupca 2 „Ukupno” (za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja).

Stol. Kontrolni omjeri u obračunu premija osiguranja (pismo Federalne porezne službe )

Pojašnjenje točnosti pokazatelja u izvještajnoj dokumentaciji provodi se na temelju posebnog propisa koji objavljuje porezna služba. Kontrolni omjeri za izračun premija osiguranja u 2017. godini propisani su pismom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. BS-4-11/4371 od 13. ožujka 2017. godine.

Zašto su potrebni kontrolni omjeri za premije osiguranja?

Glavna stvar za koju su potrebni kontrolni omjeri je izračun premija osiguranja. U skladu s utvrđenim raskrižjima za provjeru, inspekcijsko osoblje i računovođe poduzeća provjeravaju točnost izračuna za isplate osiguranja.

Provjera kontrolnih omjera za izračun premija osiguranja od strane zaposlenika Federalne porezne službe sastoji se od usklađivanja osnovnih podataka. Jednako je važno pridržavati se procedure prijave. Stoga se sljedeći kriteriji smatraju najvažnijima:

  1. Podaci o zaposlenicima tvrtke - podaci iz izvješća uspoređuju se s onima dostupnima u Saveznoj poreznoj službi.
  2. Ukupni iznosi plaćanja – podaci iz kalkulacija tvrtke uspoređuju se s doprinosima iz personaliziranog računovodstva.
  3. Rokovi za dostavu izvješća – rok za dostavu se uspoređuje s datumom predaje dokumentacije na provjeru.

Izvješće o uplatama osiguranja podnosi se kvartalno. Dokumenti se moraju dostaviti Federalnoj poreznoj službi prije 30. dana nakon završetka tromjesečja za koje se šalje izvješće.

Također, poreznici uspoređuju kontrolne omjere u izvješću (u obračunu premija osiguranja) s ostalom dokumentacijom. Prema važećim pravilima provjeravaju se kontrolni omjeri 6-NDFL i premije osiguranja. Zaposlenike Inspektorata zanimat će kriterij koji karakterizira obujam svih isplata zaposlenicima. Stranica 030 odjeljka 1.1 izračuna uspoređuje se s iznosom prihoda na stranici 020 odjeljka 1 u 6-NDFL.

Osim toga, Savezna porezna služba gleda na omjer trenutnih plaćanja osiguranja u odnosu na dokumente iz prethodnih kvartala. Provjerit će se ispravnost obračuna doprinosa (po obračunskoj osnovi).

Može se definirati da su kontrolni omjeri za premije osiguranja metoda aritmetičkog usklađivanja informacija usporedbom pokazatelja, čime se osigurava ispravnost navedenih podataka.

Gore navedeno pismo Federalne porezne službe sadrži tablicu koja sadrži više od 300 kontrolnih točaka. Upravo na te omjere oslanjat će se inspektor prilikom provođenja fiskalne kontrole poduzeća.

Kako provjeriti kontrolne omjere za izračun premije osiguranja?

Razmotrimo koji su kontrolni omjeri u izvješću "Izračun premija osiguranja" i kako koristiti tablicu. U ovom dokumentu koriste se posebni simboli:

  • SV - obračun premija osiguranja (KND 1151111);
  • KRSB NA – obračunska kartica osiguranika;
  • 6NDFL – obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih osoba (obrazac 6-NDFL);
  • AO – aritmetička pogreška;
  • NO i NA – porezno tijelo i agent;
  • OPS, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno osiguranje – vrste osiguranja (mirovinsko, zdravstveno, socijalno);
  • DT - dodatna tarifa;
  • DSO – socijalno osiguranje koje se dodatno prima;
  • op – izvještajno razdoblje;
  • pop – prethodno izvještajno razdoblje;
  • ONP, TNP – izvještajna i tekuća porezna razdoblja.

Na primjer, treći stupac tablice je st.030 r.1 SV op = st. 030 rub. 1 SV pop + st. 031 rub. 1 SV op + st. 032 r.1 SV op + 033 r.1 SV op. Prema dešifriranju, ovaj će redak značiti: Redak 030 prvog odjeljka za izvještajno razdoblje identičan je zbroju redaka 030 prvog odjeljka obračuna za prethodno razdoblje i redaka 031, 032, 033 prvog odjeljka obračuna za izvještajno razdoblje.

Ako nisu zadovoljeni kontrolni omjeri za izračun premije osiguranja

Za utvrđene nedosljednosti u dokumentaciji, koja predviđa utvrđene kontrolne omjere za obračun premije osiguranja, društvo može biti pozvano na administrativnu odgovornost. Najniža kazna je 1000 rubalja. Ovaj iznos je osiguran ako je tvrtka, unatoč pogreškama u dokumentima, izvršila plaćanja na vrijeme (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako niste platili naknade, tada će iznos obračunate kazne biti veći - od 5% do 30% neplaćenog iznosa za svaki mjesec kašnjenja (uključujući i nepotpune). Nepodnošenje izvješća ili davanje netočnih podataka u njemu također podliježe novčanoj kazni.

Prije primjene kazni, Savezna porezna služba će vas obavijestiti o prekršaju e-poštom ili papirnatim pismom. Za ispravak izvješća ili postupka plaćanja premija osiguranja, tvrtka će imati:

  • pet dana – ako je obavijest elektronička;
  • deset dana – ako je obavijest na papiru.

Ako tvrtka zanemari zahtjeve, izvješćivanje će se smatrati nedostavljenim. Iznos novčane kazne u takvoj situaciji bit će jednak 5% obujma plaćanja premije osiguranja.

Valja napomenuti da sada posebni odsjeci samostalno provjeravaju kontrolne omjere premija osiguranja, budući da su od siječnja 2017. dobili ovlasti za izračun naknada fizičkim osobama. Također odvojeno podnose izvješća. S tim u vezi, tvrtka nije obvezna nadzirati izvještavanje svojih odjela - za to nema kazni.

Kontrolni omjeri koriste se u novom izdanju od 2018. Novi omjeri objavljeni su na web stranici Federalne porezne službe u prosincu 2017., a na snazi ​​su od 1. siječnja 2018. Reći ćemo vam u ovom članku s čime se te novosti odnose, što su i kako osiguranici mogu izbjeći kršenja .

Zašto su uvedeni novi kontrolni omjeri za izračun premije osiguranja?

Svi primarni i ažurirani obračuni za premije osiguranja u kojima:

  • ukupan iznos “mirovinskih” doprinosa za osiguranika u cjelini ne odgovara podatku o doprinosima za svakog pojedinog osiguranika,
  • Osobni podaci osiguranika ne odgovaraju stvarnosti i mogu se smatrati nepredstavljenim od strane poreznih vlasti, u skladu sa stavkom 7. čl. 431 Porezni zakon Ruske Federacije. Pri tome nije bitno poštuju li se ili krše utvrđeni rokovi za podnošenje Obračuna.

Zakonom br. 335-FZ od 27. studenog 2017. utvrđena je klauzula 7. čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju, proširujući popis osnova na kojima se obračun premija osiguranja ne može prihvatiti. Od 01.01.2018. porezna tijela imaju pravo odbiti prijem ako se pronađu pogreške u podacima za svakog pojedinca za izvještajno razdoblje ili za svaki od posljednja 3 mjeseca obračunskog razdoblja:

  • u iznosu plaćanja u korist fizičkih osoba (red. 210 pododjeljka 3.2.1.),
  • u osnovicu za »mirovinske« doprinose koji ne prelaze maksimalni iznos (red. 220 pododjeljka 3.2.1.),
  • u iznosu premija osiguranja obračunatih iz ove osnovice (r. 240. pododjeljka 3.2.1.),
  • u iznosu isplata za koje se obračunavaju doprinosi za »mirovinsko« po dodatnoj tarifi (red. 280 pododjeljka 3.2.2.),
  • u »mirovinske« doprinose obračunate prema dodatnoj tarifi (r. 290. pododjeljka 3.2.2.).

Kako bi se provjerilo pridržavanje ovih zahtjeva prilikom ispunjavanja izvješća, uz već postojeće, razvijeni su novi kontrolni omjeri za izračun premija osiguranja, navedeni u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 13. prosinca 2017. br. GD-4-11/25417. Poreznici su ih počeli koristiti prilikom prihvaćanja obračuna za 2017. godinu, a koristit će ih i ubuduće. Ove se novosti odnose i na „pojašnjenja“ dostavljena u 2018. godini za izvještajna razdoblja 2017. godine.

Podsjetimo, ovo je već treća verzija testnih omjera, koja nadopunjuje prethodno korištene omjere: prvu verziju kontrolnih omjera obrasca za izračun premije osiguranja objavila je Federalna porezna služba Ruske Federacije u svom pismu. br. BS-4-11/4371 od 13. ožujka 2017. i ažuriran 30. lipnja 2017., u kojem je navedena druga verzija u pismu br. BS-4-11/12678.

Ukoliko kontrolni omjeri u Obračunu premije osiguranja ne prođu test

Kada se prekrše omjeri u kojima se obračun smatra nedostavljenim, Federalna porezna inspekcija šalje platitelju obavijest o nedostavljanju obračuna: ako je obračun predan elektroničkim putem - najkasnije sljedeći dan od primitka, a ako je izračun dostavljen u "papirnatom" obliku - najkasnije 10 dana nakon primitka obračuna Federalnog inspektorata porezne službe .

Za ispravak i ponovnu dostavu Obračuna premije osiguranja u kojem su prekršeni kontrolni omjeri za 2018. ugovaratelj osiguranja ima rok od 5 radnih dana od datuma slanja elektroničke obavijesti, odnosno 10 dana od slanja obavijesti „na papiru“. Ukoliko se sve ispravi na vrijeme, datumom predaje Izračuna smatrat će se datum dostave izvorne (neprihvaćene) verzije. Ako ne ispunite dodijeljene rokove, platitelju se izriče novčana kazna, kao i za zakašnjelo podnošenje izvješća (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije): 5% neplaćenog iznosa doprinosa za svaki zakašnjeli mjesečno, ali ne više od 30% ovog iznosa, a ne manje od 1000 rub.

Ako postoji povreda kontrolnih omjera u izvješću o premijama osiguranja koja ne dovode do odbijanja pristupa, porezna uprava može zahtijevati da se u roku od 5 radnih dana dostave odgovarajuća pisana obrazloženja ili da se izvrše potrebne korekcije obračuna.

Kako sami provjeriti kontrolni omjer za premije osiguranja

Sva gore navedena pisma Federalne porezne službe o kontrolnim omjerima javno su dostupna i mogu ih koristiti obveznici premije osiguranja za samoprovjeru sastavljenih izračuna.

Za izračun premija osiguranja kontrolni omjeri sažeti su u tablici čiji stupci uključuju: šifru izvornog dokumenta koji se uspoređuje, redni broj i tekst kontrolnog omjera, poveznicu na prekršeni članak zakona i opis prekršaja, kao i naznaku radnji koje Federalna porezna služba treba poduzeti u slučaju svakog od prekršaja.

Prilikom provjere kontrolnih omjera za premije osiguranja, pokazatelji se provjeravaju između odgovarajućih redaka unutar obračuna premija osiguranja (omjeri unutar dokumenta), a također su u korelaciji s pokazateljima izračuna 6-NDFL i podacima Fonda za socijalno osiguranje o troškovima nastale (omjeri među dokumentima).

Platitelji mogu provjeriti kontrolne omjere za izračun premije osiguranja ručno pozivajući se izravno na tekst dopisa Federalne porezne službe br. GD-4-11/25417 - ovu opciju mogu koristiti oni koji predaju Obračun na papiru . Ako se izračun ispunjava pomoću besplatne ]]> usluge „Pravna osoba poreznog obveznika” ]]> na web stranici Savezne porezne službe, tada će se ažurirani kontrolni omjeri tamo automatski provjeriti.