Odbitak poreza na dohodak od bolovanja. Oporezuje li se bolovanje (bolovanje) porezom na dohodak? Postupak uplate doprinosa

Plaća li se porez na dohodak na bolovanju 2017.-2018., pitanje je koje zanima mnoge zaposlenike prilikom podnošenja zahtjeva za potvrdu o privremenoj nesposobnosti. Odgovor na to ćete pronaći u našem članku.

Oporezuje li se bolovanje porezom na dohodak?

Zakonodavac obvezuje svakog zaposlenika da za vrijeme trajanja bolesti zadrži posao. Istina, ovaj se zahtjev odnosi samo na slučajeve kada je građanin službeno bio bolestan i nakon oporavka je poslodavcu predočio potvrdu o privremenoj nesposobnosti za rad ili, jednostavno rečeno, potvrdu o bolovanju.

Istodobno, unatoč činjenici da tijekom bolesti građanin ne radi, i dalje mu se isplaćuje prosječna plaća za broj dana navedenih na bolovanju, odnosno ostvaruje dobit. Porezno zakonodavstvo predviđa da svi prihodi građana moraju biti predmet poreza na osobni dohodak. Odstupanja od gore navedenog pravila propisana su člankom 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. U stavku 1. ovog članka navodi se da subvencije koje isplaćuje država ne podliježu oporezivanju, osim naknada za privremenu nesposobnost, uključujući i odmore zbog bolesti djeteta. Dakle, bolovanje podliježe porezu na dohodak u punom iznosu.

VAŽNO! EAko je s građaninom sklopljen ugovor o građanskom pravu za obavljanje određenih poslova (uključujući dugotrajne), organizacija ne bi trebala plaćati bolovanje, a još manje obračunavati porez na dohodak.

Kako se odbija porez na dohodak od bolovanja?

Porez na dohodak mora se obračunati na cjelokupni iznos bolovanja. Ali s obzirom na činjenicu da uplate obavljaju i poslodavac (prva 3 dana) i Fond za socijalno osiguranje, porezni agenti će također biti ova dva subjekta.

Ne znate svoja prava?

ZA REFERENCU:Potvrdu o nesposobnosti za rad uzetu za njegu člana obitelji plaća samo Fond za socijalno osiguranje.

Stopa poreza na dohodak nepromijenjena je dugi niz godina - 13% od iznosa dohotka. Sukladno tome, formula je sljedeća (C je iznos vremenskih razgraničenja):

Naknade se isplaćuju u pravilu na dan isplate akontacije odnosno plaće. Poslodavac u roku od 10 dana od primitka bolovanja od zaposlenika mora ga prenijeti na Fond socijalnog osiguranja, koji nakon provjere doznačuje ostatak novca.

U slučaju netočnog obračuna isplata, zaposlenik ima pravo podnijeti zahtjev inspekciji rada, tužiteljstvu ili sudu radi zaštite svojih prava, ali prije toga potrebno je saznati razloge pogreške u izračunima. Stoga čelnici organizacije često jednostavno sumnjaju u autentičnost dokumenta i, kako bi se zaštitili, uopće odbijaju plaćanja. Zato preporučujemo da se prvo upoznate s uzorkom kako pravilno ispuniti papir kako biste izbjegli pogreške, jer je nemoguće ispraviti dokument odmah (za to morate posjetiti liječničku komisiju).

Plaćanje poreza na dohodak za poslodavca

Računovođa prilikom obračuna iznosa naknade zadržava porez na dohodak od potvrde o nesposobnosti za rad. Utvrđen je sljedeći rok za prijenos poreza na dohodak u proračun:

• najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je radnik primio naknadu zbog privremene nesposobnosti (6. stavak članka 226. Poreznog zakona).

Važno je zapamtiti da čak i činjenica da se porez na dohodak obustavlja od isplate bolovanja ne obvezuje poslodavca na uplatu doprinosa za osiguranje na iznos naknade (za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje).

Za informaciju

Prethodno je Fond za socijalno osiguranje odlučio pojednostaviti registraciju bolovanja i pokrenuo pilot projekte u nekim regijama Ruske Federacije za izdavanje elektroničke potvrde o nesposobnosti za rad. Shema izdavanja dokumenata je sljedeća:

1. Liječnik pregleda pacijenta i obavijesti ga o bolovanju, ali mu ne da papir.
2. Medicinska sestra elektronski popunjava potvrdu o nesposobnosti za rad putem posebnog programa.
3. Bolovanje se pojavljuje u elektroničkoj bazi podataka, gdje ga mogu vidjeti i poslodavac i Fond socijalnog osiguranja.

Ovaj sustav je uveden u svim regijama Ruske Federacije od srpnja 2017.

Svaki član osoblja može biti privremeno nesposoban za rad zbog bolesti ili brige za bolesnog člana obitelji. Tijekom tog razdoblja, sastavljen posebnim dokumentom - potvrdom o nesposobnosti za rad - zaposlenik ne obavlja svoje neposredne dužnosti, ali i dalje prima novac u iznosima određenim zakonom.

• Trebam li od tih sredstava zadržati porez na dohodak?
• Kako se to odražava u računovodstvenim dokumentima poduzeća?
• Koja su točno sredstva korištena za plaćanje ovog poreza?

Saznajte iz članka.

Što kažu Ministarstvo zdravstva i Porezni zakon Ruske Federacije

Zakonsko uređenje pitanja naknade za vrijeme bolovanja odvija se u dva smjera.

1. Pitanja u vezi s izdavanjem dokumenta o privremenoj nesposobnosti i njegovog podnošenja odjelu za osoblje poduzeća radi primanja zakonskih isplata provode se u skladu s nalogom Ministarstva zdravstva Ruske Federacije br. 1345 od 21. prosinca, 2012.
2. Pitanja oporezivanja kod isplate invalidnine zaposlenika rješavaju se sukladno odredbama čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tekst Poreznog zakona jasno navodi normu oporezivanja za privremeno onesposobljene zaposlenike koji primaju naknade: porezi predviđeni zakonom moraju se zadržati od svih primljenih iznosa (1. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Razlog za ovu odluku je što je naknada za privremenu spriječenost za rad, za razliku od ostalih državnih naknada, jednaka plaći.

IZUZETAK! Neće se oporezivati ​​samo jedna vrsta bolovanja - izdana u vezi s trudnoćom i porodom ili uz posvojenje djeteta.

Čiji iznosi su oporezivi?

Kao opće pravilo, sredstva za plaćanje bolovanja zaposleniku koji ga je iskazao uzimaju se iz dva izvora:

• prva tri dana nesposobnosti za rad isplaćuju se na teret poslodavca;
• ostatak razdoblja bolovanja novčano nadoknađuje fond obveznog zdravstvenog osiguranja.

U skladu sa zakonom propisanom procedurom, računovodstvo obračunava zaposleniku iznos dospjele isplate, koji se sastoji od novca poslodavca i Federalnog fonda obveznog obveznog zdravstvenog osiguranja. Prije nego što ispiše iznos koji treba obračunati, porezni agent, odnosno poslodavac, od tog iznosa odbija potrebnih 13% poreza na dohodak.

Poslodavac nakon toga podnosi zahtjev Zavodu za zdravstveno osiguranje za povrat naknade za bolovanje, za što je predviđen poseban obrazac 4-FSS.

Izravna plaćanja za bolovanje u određenim regijama

Od 2012. u nekim regijama Ruske Federacije djeluje pilot projekt prema kojem je moguće izbjeći "preusmjeravanje" sredstava isplatom dijela novca "socijalnog osiguranja" zaposleniku izravno, a ne putem poslodavac. Djeluje na temelju Uredbe Vlade Ruske Federacije od 21. travnja 2011. br. 294. Svrha ovog projekta:

• učinkovitija raspodjela novca iz proračuna;
• zaštita interesa radnika od mogućih zlouporaba od strane poslodavca;
• izbjegavanje prijevare;
• maksimalno isključenje pogrešnih izračuna.

Popis regija koje sudjeluju u pilot projektu nalazi se na službenim stranicama Fonda za socijalno osiguranje.

Oporezivanje "izravnih" invalidnina događa se s nekim nijansama:

• prva tri dana bolovanja plaća poslodavac, s tim da se porez na dohodak po odbitku od naknade plaća samo za te dane nesposobnosti;
• Ostatak vremena bolesti ili njege člana obitelji nadoknađuje FSS, djelujući kao porezni agent u odnosu na zaposlenika koji prima isplate, odnosno prenosi 13% propisanih zakonom poreznim vlastima prije nego što se sredstva plaćeno.

Kako izračunati iznos poreza na dohodak od bolovanja

Dakle, za sredstva isplaćena na ime bilo kojeg bolovanja, osim trudničkog, potrebno je na uobičajeni način obustaviti porez na dohodak, kao što se to događa i kod obračuna plaća. Stopa poreza na dohodak nije se mijenjala u 2017. godini i ostaje uobičajenih 13% za poduzetnike i zaposlene. Princip izračuna također ostaje isti.

BILJEŠKA! Osim poreza na dohodak, doprinosi za socijalno osiguranje zadržavaju se od dohotka građana koji rade prema ugovoru o radu: Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Saveznom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje. Odbitak socijalnih doprinosa ne odnosi se na "bolnička" plaćanja.

Primjer obračuna poreza na dohodak od naknade za privremenu nesposobnost

Zaposlenica Lorelei LLC, Natalya Levanevskaya, primljena je u bolnicu zbog akutne upale slijepog crijeva i liječena je 14 dana. Prosječna dnevna zarada N. Levanevskaya, koju je izračunao računovođa, iznosi 1456 tisuća rubalja. na mjesec Dakle, na temelju podataka o potvrdi o nesposobnosti za rad koju je dao zaposlenik, ona ima pravo na naknadu u iznosu od 14 x 1456 = 20 384 rubalja. Taj joj je novac pripisan uz plaću za ovaj mjesec. Organizacija mora zadržati porez na dohodak od ovog iznosa, čiji će iznos biti 20.384 x 13% = 2.649 rubalja. 92 kopejke Dakle, iznos od 20 384 – 2650 = 17 734 rubalja namijenjen je za isplatu po potvrdi o nesposobnosti za rad za N. Levanevskaya.

Da Lorelei LLC pripada jurisdikciji jedne od "pilot" regija, na primjer, regije Yaroslavl, izračun bi izgledao malo drugačije. Na račun Lorelei LLC, oporavljeni zaposlenik bi dobio naknadu samo za prva tri dana bolesti, odnosno 1456 x 3 = 4395 rubalja. Tvrtka će zadržati porez na dohodak samo iz ovih sredstava: 4395 x 13% = 571 rublja. Tako će uz plaću N. Levanevskaya dobiti 4395 – 571 = 3824 rublja.

Preostala sredstva (za 11 dana nesposobnosti) prenijet će joj FSS, koji će također djelovati kao porezni agent za porez na dohodak od njih.

11 x 1456 = 16 016 rubalja. – puni iznos koji pripada na bolovanju.

16 016 x 13% = 2 082 rubalja. – iznos poreza na dohodak.

16 016 – 2082 = 13 934 rubalja. - za izručenje N. Levanevskaya.

Istodobno, poslodavac nije odgovoran za prijenos poreznih sredstava na adresu, odnosno na INFS; njegove ovlasti i odgovornosti ograničene su samo na iznos od 571 rublja. za prva tri neradna dana.

Rokovi za prijenos poreza na dohodak na bolovanju

Donedavno (do početka 2016.) porez na dohodak morao se plaćati u određenim rokovima:

• do dana doznake sredstava na račun osobe koja je omogućila bolovanje;
• u nekim situacijama (na primjer, kada se novac isplaćuje iz prihoda) - najkasnije dan nakon primitka prihoda.

2. svibnja 2015. usvojen je Savezni zakon br. 113, koji je promijenio ovaj postupak. Sada prijenos poreza na dohodak nije vezan za dan stvarnih isplata; važni su kalendarski datumi. Fiskalne vlasti moraju primiti uplatu poreza na osobni dohodak do kraja mjeseca u kojem je naknada isplaćena (članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Značajke odraza podataka u potvrdi poreza na dohodak-2

Trenutno (u 2017.) postoji obrazac potvrde o dohotku za pojedince, koji je odobren nalogom Federalne porezne službe br. MMV-7-11/485 od 30. listopada 2015. Unatoč činjenici da je najčešće „bolest ” naknada se isplaćuje istovremeno s plaćama, u dokumentaciji će biti navedeni različiti brojevi:

• za plaću (šifra kolone 2000) – zadnji dan u mjesecu u kojem je nastala;
• za naknadu (šifra stupca 2300) – dan kada je obračunana.

Primjerice, u listopadu 2016. djelatnik je bio bolestan 5 dana, od 25. listopada do 29. listopada. Dio plaće za listopad, zajedno s naknadama za bolovanje, isplaćen mu je 10. studenog. U potvrdi o porezu na dohodak bit će prikazana 2 različita datuma jer se dohotkom od plaće zakonski smatra ostvaren u studenom, a dohotkom od bolovanja u listopadu, iako će novac biti primljen na isti dan.

Računovodstvena knjiženja

Sredstva organizacije koja čine naknadu za bolovanje akumuliraju se na zaduženje 20 „Glavna proizvodnja“, kredit 70 „Obračuni s osobljem za plaće“. Na teret Fonda za socijalno osiguranje novac se dodjeljuje na zaduženje 69-1 „Obračuni s Fondom socijalnog osiguranja“, kredit 70. Porez na osobni dohodak zadržava se pomoću zaduženja 70, kredit 68 „Obračuni za poreze i naknade“. I na kraju, isplata naknada u blagajni, bez iznosa poreza, ide na teret 70, kredit 50 “Gotovina”.

Pitanje podliježe li bolovanje porezu na dohodak u 2019. zanima mnoge - obične zaposlenike, poslodavce i zaposlenike računovodstva. U standardima ruskog zakonodavstva možete saznati da li se porez naplaćuje od bolovanja u 2019. godini. Drugo, slično pitanje je plaća li se bolovanje premijom osiguranja u 2019. godini.

Porezi na bolovanja u 2019. godini - zakonska regulativa i zakoni

Rusko zakonodavstvo prilično strogo regulira pitanja oporezivanja radnika. Pritom se obveza plaćanja poreza na dohodak za zaposlene izravno prenosi na poslodavce, budući da su oni njihovi porezni agenti. Ali Porezni zakon također sadrži standarde kada se ne oduzima od dohotka zaposlenika. Što bi poslodavci trebali učiniti u situaciji kada je zaposlenik nezaposlen? Odgovor na ovo pitanje može se pronaći u sljedećim odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije:

• Članak 217. uređuje popis dohodaka i novčanih odbitaka koji ne podliježu porezu na dohodak kao posebnoj vrsti poreza.
• Članak 223. uređuje postupak plaćanja poreza na dohodak i sadrži odgovor na pitanja vezana uz rokove plaćanja poreza na dohodak na bolovanju u 2019. godini.

Općenito, iskusni računovođe nemaju pitanja vezanih uz poreze na bolovanje u 2019. godini, no individualnim poduzetnicima koji se odluče sami voditi računovodstvo savjetuje se da pažljivo prouče zakonsku regulativu.

Porez na bolovanje u 2019. godini naplaćuje se na isti način kao i dosad. Tijekom desetljeća nije bilo promjena u odnosu na prethodne godine. Osim toga, ne planiraju se izmjene u postupku oporezivanja bolovanja u 2019. i narednim godinama.

• Savezni zakon br. 255 od 29. prosinca 2006. Ovaj zakon uređuje postojeći sustav socijalnog osiguranja za razdoblja privremene nesposobnosti općenito.
• Uredba Vlade Ruske Federacije br. 375 od 15. lipnja 2007. Ovom odlukom uređuje se poseban postupak izračuna visine naknade.
• Članak 183. Zakona o radu Ruske Federacije. Uređuje opća načela korištenja bolovanja u radnim odnosima.

Oporezuje li se bolovanje porezom na dohodak u 2019. godini?

Prema zakonskim standardima koji reguliraju postupak plaćanja bolovanja, obvezu isplate naknade radnicima za vrijeme privremene nesposobnosti za rad imaju poslodavci.

U tom slučaju, trodnevni period plaća se izravno na teret samog poslodavca, a vrijeme preko toga naknadno se nadoknađuje iz Fonda socijalnog osiguranja. Međutim, u većini situacija sredstva radniku dodjeljuje sam poslodavac nakon što zaposlenik predoči potvrdu o bolovanju.

Porezni zakon pak ne uključuje isplate bolovanja na popis isplata koje ne podliježu porezu na dohodak. To znači da se bolovanje u 2019. u potpunosti oporezuje porezom na dohodak, kao i plaća. Međutim, postoji niz nijansi i značajki plaćanja poreza na bolovanje:

Što takav postupak znači za poslodavca? Ruski poslovni subjekti neće imati nikakve dodatne troškove - bolovanje će u cijelosti nadoknaditi iz Fonda socijalnog osiguranja, a porez na dohodak će se odbiti od iznosa koji se daju radniku. Sukladno tome, poslodavac će mu platiti porez samo za tri dana bolovanja, koja po zakonu mora platiti poslodavac.

Porez na dohodak ne naplaćuje se od bolovanja u okviru rodiljnog dopusta, za razliku od potvrda izdanih u svezi s privremenom nesposobnošću za rad. Odnosno, poslodavac ove isplate zaposlenicima vrši u cijelosti.

Podliježe li bolovanje premijama osiguranja u 2019.?

Pitanje oporezivanja bolovanja premijama osiguranja također je vrlo relevantno za ruske poslodavce. Uostalom, prema zakonu, sve isplate plaće zaposleniku moraju biti podložne dodatnim doprinosima za osiguranje. No zakon isplate bolovanja ne svrstava u troškove rada i ne uključuje ih u plaću zaposlenika.

Prema odredbama čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji regulira plaćanja za koja se ne bi trebale naplaćivati ​​premije osiguranja, beneficije se ne primjenjuju na iznose od kojih su ta plaćanja zadržana. A po bolovanju se ne isplaćuju plaće, nego privremene nesposobnosti. Sukladno tome, ruski poslodavci ne bi trebali odbijati doprinose za osiguranje od bolovanja u 2019. godini.

Premije osiguranja, poput poreza na osobni dohodak, također se ne bi trebale naplaćivati.

Neki poslodavci prakticiraju mogućnost da svojim zaposlenicima osiguraju dodatnu naknadu za bolovanje do 100% prosječne zarade ako im radni staž ne dopušta pravo na punu naknadu od Fonda za socijalno osiguranje. Takva sredstva koja se daju kao dodatno plaćanje nisu predviđena ruskim zakonodavstvom kao obvezna, pa se prema tome premije osiguranja moraju u cijelosti naplatiti na njih.

Izuzetak su naknade za privremenu nesposobnost. Na temelju stavka 1. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije u 2017., bolovanje podliježe porezu na osobni dohodak ako postoji popratni dokument - potvrda o nesposobnosti za rad. Iznos naknade mora se izračunati iz prosječne zarade u roku od 3 radna dana od dana podnošenja invalidnine poslodavcu. Rok isplate – najbliži datum isplate plaće/akontacije. U ovom slučaju bolovanje podliježe porezu na osobni dohodak u cijelosti, odnosno porez se mora obračunati na cjelokupni obračunati iznos naknada (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-04-06-01 /139 od 17.06.2009.) i zadržano do kraja mjeseca.

Oporezuje li se bolovanje porezom na dohodak?

Normativno shvaćanje da li se bolovanje oporezuje porezom na dohodak je u smislu ustupljenih isplata. U biti, radi se o naknadi zaposleniku za vrijeme njegove odsutnosti iz opravdanog razloga – bolesti. Na takve obračune mogu računati i strani zaposlenici, pod uvjetom da poslodavac ima minimalno radno vrijeme od 6 mjeseci, kao i da tvrtka iz naknada plaća obvezne doprinose za osiguranje. Ovo se pravilo odnosi na situacije kada je osoba sama bolesna ili se brine za člana obitelji s invaliditetom.

Bilješka! Plaćanje bolovanja na općoj osnovi vrši se iz 2 izvora financiranja: prva 3 dana - iz vlastitih sredstava poslodavca, za preostale dane - iz Fonda socijalnog osiguranja. Iznimka su "dječji" dodaci.

Kada je potrebno obračunati porez na dohodak u proračun (stat. 226 Poreznog zakona):

• Porez na dohodak mora se obustaviti na dan primitka naknade – u trenutku stvarne isplate (točka 4.).
• Potrebno je prenijeti porez na dohodak od naknada prije kraja kalendarskog mjeseca - mjesec isplate iznosa uzima se za izvještajno razdoblje (klauzula 6). Način i vrijeme izdavanja bolovanja zaposlenicima u 2017. nije bitno.

Pažnja! Uz pitanje: Obračunava li se porez na dohodak na bolovanje? računovođe su često zabrinute zbog još jedne važne točke. Trebaju li iznosi naknada podlijegati premijama osiguranja? Trenutačno isplate bolovanja ne podliježu ESS-u u odnosu na mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje (stat. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada se od bolovanja ne obustavlja porez na dohodak

Porezno zakonodavstvo regulira i suprotne situacije, kada bolovanje ne podliježe porezu na dohodak. Posebne kategorije takvih razdoblja nesposobnosti sadržane su u stat. 217 NK:

• Rodiljni jednokratni iznosi za trudnoću i porod.
• Mjesečni iznosi za djecu isplaćuju se do navršene 1,5 godine života djeteta.
• Isplate novčane naknade do djetetove 3 godine života.

Da li se plaća porez na dohodak po odbitku od bolovanja za radnike zaposlene po GPA ugovorima? Prema stat. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije potrebno plaćati ESS iz invalidnina; to su isključeni iznosi. Osim toga, bolovanje se ne obračunava niti plaća prema GPA ugovorima, što znači da nema potrebe obračunavati porez na dohodak.

Kako se obračunava porez na dohodak na bolovanje u 2017. godini?

Važno je ne samo znati je li bolovanje oporezivo, već i znati ispravno izračunati porez koji se plaća u proračun. Procijenjena stopa je 13%, izvještajno razdoblje je mjesec stvarne isplate naknada. Prije obračuna potrebno je provjeriti ispravnost invalidnine, zatim utvrditi staž osiguranja zaposlenika i izračunati prosječnu dnevnu plaću. Iznos poreza zaokružuje se na najbližu rublju.

Primjer izračuna:

Recimo Sviridov S.L. dostavio je računovođi poslodavca (organizacija koja se bavi trgovinom na veliko) potvrdu o bolovanju izdanu od 16. siječnja do 23. siječnja 2017. Kako izračunati iznos naknade ako je zaposlenik radio u tvrtki 6 godina i njegova je plaća 35 000 rubalja. na mjesec?

Za saznanje prosječne plaće trebat će vam podaci za 2015. i 2016. godinu. Pretpostavimo da se prihod nije promijenio, a za 2015. S.L. Sviridov je primio samo 420.000 rubalja, isto kao i za 2016. Razdoblje osiguranja je 6 godina, postotak isplate naknade je 80%.

Prosječna dnevna zarada = 840 000 / 731 d = 1149,11 rubalja. Iznos naknade = 1149,11 x 8 dana = 9193 rubalja. Iznos poreza na dohodak = 9193 x 13% = 1195 rubalja. Zaposlenik ima pravo na 7998 rubalja za izdavanje.

Tipično ožičenje:

• D 44 K 70 za 3447 rub. – odražava se obračunavanje primanja na teret poduzeća.
• D 77 K 69,1 za 5746 rubalja. – odražava se obračun naknada na teret podružnice Fonda socijalnog osiguranja.
• D 70 K 68 za 1195 rub. – odražava se obračun poreza na dohodak.
• D 68 K 51 za 1195 rubalja. – porez je prenesen na Federalnu poreznu službu.

Porez na dohodak na bolovanju – pilot projekt

U nekim regijama Ruske Federacije postoji pilot projekt za zaposlenike koji samostalno primaju naknade izravno iz Fonda socijalnog osiguranja (popis sudionika u Uredbi Vlade br. 294 od 21. travnja 2011.). U ovoj situaciji poduzeće nije uključeno u izračune i ne bi trebalo naplaćivati ​​porez na dohodak, budući da je formalni porezni agent teritorijalna podružnica Fonda socijalnog osiguranja, koja zapravo plaća naknade. Za poslodavce je smanjena funkcionalnost obračuna s osobljem i proračunom: obveza plaćanja bolovanja za prva 3 dana bolesti ostaje obvezna. Zatim se list, zajedno s podacima o prihodima, prenosi u socijalno osiguranje.

Promjene staža osiguranja

Trenutno Ministarstvo rada razvija prijedloge za povećanje staža osiguranja. Prema Prijedlogu zakona, planirano je povećanje minimalnog staža osiguranja za isplatu naknada u stopi od 100% - do 15 godina umjesto 8; za plaćanje 80% - do 8-15 godina umjesto 5-8; za plaćanje od 60% - do 8 godina umjesto 5. Povećanje uvjeta će se dogoditi postupno: za otprilike 6 mjeseci. godišnje kako bi dovršili promjene do 2029.

Zaključak - bolovanje se oporezuje porezom na dohodak u 2017. godini po općem postupku. Glavna razlika u odnosu na redovne isplate plaće je u tome što se porez mora doznačiti prije zadnjeg dana kalendarskog mjeseca u kojem je naknada isplaćena. U izvješćima, iznosi poreza na dohodak trebaju se odražavati u obrascima 2-NDFL i 6-NDFL, kod dohotka - 2300.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Mnogi pojedinci koji su duže vrijeme bili nesposobni za rad pitaju se trebaju li plaćati porez na dohodak u 2019. godini. Ovu temu, kao i pitanja o tome kojim se osobama i za koja sredstva isplaćuju takve novčane naknade, kada je to potrebno i neke druge aspekte, predlažemo razmotriti u ovom članku.

Opće pravilo ruskog zakonodavstva utvrđuje da plaćanja izdana iz državnih izvora kao naknada ne podliježu porezu na osobni dohodak. Međutim, postoji iznimka od ovog pravila u vezi isplata bolovanja. Članak br. 217 Poreznog zakona navodi da se porez na dohodak odbija od svih isplata primljenih na temelju potvrde o nesposobnosti za rad.

Treba napomenuti da dokument kao što je potvrda o bolovanju ne samo da ukazuje na pravnu odsutnost pojedinca s radnog mjesta, već je i glavni dokument bez kojeg je nemoguće obračunati sredstva za razdoblje bolesti.

Tko ima pravo na naknadu po potvrdi o nesposobnosti za rad?

Savezni zakon br. 255 (drugi članak) kaže da se naknada isplaćena na temelju isprave koja ukazuje na bolest zaposlenika isplaćuje samo ako je prethodno dogovorena s poslodavcem i evidentirana u ugovoru o radu.

Također je vrijedno uzeti u obzir da se takve beneficije mogu ostvariti ne samo u slučaju pogoršanja zdravlja samog zaposlenika, već iu slučaju bolesti bliskih srodnika, zbog čega je morao privremeno napustiti njegove službene dužnosti da se brine za njih.

Što se tiče osoba koje djeluju kao izvršitelji čije su dužnosti povezane s pružanjem raznih pravnih usluga prema građanskim ugovorima, ako primaju beneficije prema potvrdi o radnoj sposobnosti, ne moraju plaćati porez. To je zato što porezni obveznici iz ove kategorije ne rade kod poslodavca i nemaju od koga tražiti naknadu za bolovanje, niti imaju pravo na naknade od Fonda socijalnog osiguranja.

Za sve ostale porezne obveznike koji rade prema ugovoru o radu koji sadrži klauzulu o isplati novčane naknade za vrijeme bolovanja, ova se naknada ostvaruje iz jednog od sljedećih izvora:

• Na teret poslodavca. Dužnosti čelnika poduzeća u čiju korist radi privremeno nesposobni zaposlenik uključuju isplatu za prva tri dana bolesti. Nalog o obračunu naknada poslodavcu mora biti objavljen najkasnije deset dana nakon što zaposlenik predoči bolovanje, a sam novac mora biti isplaćen uz plaću.
• Na teret Fonda socijalnog osiguranja. U 2019., ako je pojedinac bolestan dulje od tri dana, cijelo sljedeće razdoblje zabilježeno na bolovanju mora platiti tijelo kao što je Fond za socijalno osiguranje. Štoviše, naknade za osiguranje ne odbijaju se od izdane novčane naknade.

Postupak plaćanja poreza na dohodak

Neki poslodavci nenamjerno krše zakon u vezi s isplatom naknade prema potvrdi o nesposobnosti za rad zbog nedostatka svijesti o ovoj temi. Kako biste izbjegli poreznu obvezu, preporučujemo da uzmete u obzir sljedeće aspekte:

1. Tko je porezni agent? Fizička osoba koja je dužna obračunati porez na dohodak od isplata zaposlenicima prema potvrdi nesposobnosti za rad i uplatiti ga u državnu riznicu je poslodavac.
2. Kolika je stopa poreza na dohodak? Budući da prema važećem zakonodavstvu postoji pet različitih stopa poreza na dohodak, postavlja se pitanje koja se od njih odnosi na isplatu po dokumentu o invalidnosti. Riječ je o stopi od trinaest posto.
3. Kako odrediti veličinu porezne osnovice? Porez na dohodak potrebno je obračunati na cjelokupan iznos naknade za bolovanje koju je porezni obveznik primio, iako je u cijelosti plaćen od strane poslodavca ili također od socijalnog fonda. Međutim, ako je regija poreznog obveznika dio pilot projekta, tada se veličina porezne osnovice mora izračunati malo drugačijim postupkom.

Primjer izračuna iznosa naknade za bolovanje

Pretpostavimo da je određena Afanasyeva Alina Yuryevna, koja radi za organizaciju Atlanta LLC, svom poslodavcu dostavila potvrdu o nesposobnosti za rad. U ovom dokumentu stoji da je njezina bolnica trajala sedam dana. Zaposlenici računovodstva za ovo razdoblje, tijekom kojeg je zaposlenik bio odsutan s posla, obračunali su isplatu u iznosu od 9.569 rubalja.

Da biste izračunali koliko će Alina Yuryevna dobiti nakon odbijanja poreza na osobni dohodak, morate uzeti ukupni iznos naknade i pronaći trinaest posto od toga. Podijelimo li iznos od 9.569 rubalja sa 100, dobijemo 95,69 - to je jedan posto. Nakon toga dobiveni rezultat množimo sa 13%. Ispada 1.244, točno toliko će se odbiti od naknade za bolovanje za porez na dohodak. Tako će na kraju zaposlenik dobiti 8325 rubalja (9569 – 1244).

Rokovi plaćanja poreza na dohodak na bolničku naknadu

Kao što znate, svaka vrsta poreza ima svoj rok zastare, koji ovisi o vrsti dobiti koju pojedinac ostvaruje. Ako porezni obveznik prekrši rokove utvrđene zakonom, dobit će administrativnu kaznu. Što se tiče rokova plaćanja poreza na dohodak na osnovu isprave o nesposobnosti za rad, zakon kaže sljedeće:

• Ako zaposlenik koji je bolovao od banke uzme materijalna sredstva koja su mu osigurana prema potvrdi o nesposobnosti, tada se porez na dohodak mora platiti prije dana primitka.
• Ako novac koji je pojedinac stekao na bolovanju nije primljen u banci, već, na primjer, izravno u uredu poslodavca ili u računovodstvu, tada se porez na dohodak mora platiti istog ili sljedećeg dana.

Pažnja! Gore navedeni slučajevi, koji diktiraju pravila o vremenu plaćanja poreza na dohodak, promijenjeni su 2. svibnja 2015. O tome svjedoči Savezni zakon br. 113.

Poslodavci u 2019. godini imaju pravo platiti porez na dohodak na naknade za bolovanje, kao i na regres za godišnji odmor, bilo koji dan u mjesecu u kojem je radnik primio tu naknadu. Odnosno, ako je isplata zaposleniku izdana 14. srpnja 2019., tada se iz nje porez na dohodak može uplatiti u državni proračun bilo koji dan do zaključno 31. srpnja iste godine.

Prema dokumentu koji potvrđuje nesposobnost za rad, zaposlenik može otići na prisilni plaćeni dopust ne samo zbog pogoršanja vlastitog zdravlja. Ovo pravo imaju i zaposlene majke koje trebaju njegovati bolesno dijete, kao i žene u situaciji ili. Ipak, ne zaboravite na vrijeme platiti porez na dohodak.