Izvješće generiraju poduzeća poreznih agenata prilikom isplate dividendi ili kamata na vrijednosne papire dioničarima. Ukoliko nema navedenih kalkulacija u razdoblju, ne morate ispunjavati ove stranice. Razmotrimo koji se iznosi doprinose odjeljku i kojim redoslijedom.

List 03 prijave poreza na dohodak – namjena

Navedeni list potrebno je popuniti ako postoje podaci o prihodima izdanim pravnim osobama na temelju rezultata udjela u kapitalu ili plaćenim kamatama na vrijednosne papire (stavak 4. točka 1.1. Postupka popunjavanja). Ako se obračuni vrše samo s fizičkim osobama, list 03 se ne generira. To iz razloga što na dividende fizičkim osobama porezni agenti ne obračunavaju i ne plaćaju porez na dobit, već porez na dohodak. Normativni postupak oporezivanja, po odbitku i uplate iznosa u proračun definiran je stat. 275. st. 4., 5. čl. 286, čl. 284, stavak 2, 4 čl. 287, čl. 310.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Glavna svrha lista 03 je pružiti pouzdanu informaciju poreznim tijelima o navedenim dividendama za određeno razdoblje. Nije potrebno dupliciranje podataka. Odnosno, ako je društvo raspodijelilo i isplatilo iznose za 3. tromjesečje, podaci se unose i iskazuju u obračunu za isto tromjesečje, podaci se ne dostavljaju ponovno u godišnjem izvješću (st. 2. t. 1. čl. 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

List 03 prijave poreza na dohodak - postupak popunjavanja

Regulatorna pravila za popunjavanje lista 03 odobrila je Federalna porezna služba Nalogom br. MMV-7-3/572@ od 19. listopada 2016. (Dodatak XI). Ovdje je također prikazan trenutni obrazac deklaracije. Sam list uključuje 3 odjeljka:

• Sek. A – namijenjen je za izračun iznosa poreza na dividende od sudjelovanja u aktivnostima ruskih poduzeća. Podaci se daju po rokovima plaćanja.
• Sek. B – koristi se za izračun iznosa poreza na prihode od kamata na vrijednosne papire (općinske i državne).
• Sek. B - ovdje je pregled primatelja isplata dividendi ili kamata. Za svakog primatelja formira se posebna rubrika, s tim da se na takve uplate obračunava porez.

Primjer sastavljanja lista 03 izjave o dobiti

Pretpostavimo da je na temelju rezultata poslovanja za 2017. tvrtka izdvojila 570.000 rubalja za isplatu dividendi. Od toga, obračuni sa stranim poduzećima koja nisu registrirana u Ruskoj Federaciji iznose 370.000 rubalja. (porezna stopa 0%); s ruskim organizacijama – 200.000 rubalja. (stopa 13%).

Odluka o isplatama donesena je u travnju. Sukladno tome, podaci moraju biti uključeni u izračun za 2. tromjesečje 2018. U drugim razdobljima ti se iznosi ne moraju odražavati.

Prilikom popunjavanja odjeljka A navesti šifru kategorije agenta – 1; šifra vrste dividende – 2 (godišnja); šifra razdoblja – 21; godina - 2018. Na stranicama 001, 010 naveden je ukupan iznos - 570 000 rubalja; na linijama 020, 022 – 200.000,00 RUB; na liniji 040 – 370 000,00 rub. Dalje na stranici 090 – 570.000,00 RUB. Na stranici 100 unesite iznos poreza izračunat prema formuli - 26.000 rubalja. (200.000,00 x 13%).

Odjeljak B lista 03 je precrtan, jer nije bilo plaćanja kamata. Odjeljak B sadrži podatke o primatelju stvarno izdanog dohotka - ruskom poduzeću o iznosu dividendi od kojih je porez obračunat i potom plaćen državi.

Podaci o isplaćenim dividendama i porezu na dohodak po odbitku od njih moraju se odraziti u izjavi (članak 3. članka 275. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1.1. Postupka za ispunjavanje izjave):
- za izvještajno razdoblje u kojem su isplaćene dividende;
- za sljedeća izvještajna razdoblja godine u kojoj su isplaćene dividende;
- za godinu u kojoj su isplaćene dividende.
Da biste prikazali podatke o dividendi, morate ispuniti:
- odjeljak A i odjeljak B lista 03. List 03 prikazuje dividende isplaćene jednom odlukom vlasnika. Ako ste tijekom godine isplatili dividendu na nekoliko odluka, tada za svaku od njih morate ispuniti zaseban list 03 (točka 11.2.1. Postupka za ispunjavanje izjave);
- pododjeljak 1.3 odjeljak. 1 list 01.
Važno! Ako je vaša tvrtka dioničko društvo i ne isplaćujete dividendu samo organizacijama, već i pojedincima, tada prilikom podnošenja izjave za godinu u kojoj su isplaćene dividende također trebate ispuniti Dodatak br. 2 izjave . Ovdje je dan postupak i uzorak popunjavanja.
Pravila za popunjavanje lista 03 i pododjeljka 1.3 odjeljka. 1 list 01, kao i primjer popunjavanja izjave pri isplati dividende dajemo u nastavku.

Popunjavanje lista 03 prijave poreza na dohodak
Odjeljak A lista 03
Ako isplaćujete dividende samo ruskim organizacijama, tada prilikom popunjavanja odjeljka A lista 03 navedite (točka 11.2 Postupka za ispunjavanje deklaracije):
1) u polju "Kategorija poreznog agenta" - "1";
2) u polje "vrsta dividende":
- kod isplate dividende na temelju rezultata godine - “2”;
- kod isplate međudividendi - “1”;
3) u polju »Porezno (izvještajno) razdoblje (šifra)« - šifra razdoblja za koje su dividende obračunate. Za označavanje razdoblja koriste se iste šifre kao i pri ispunjavanju naslovne stranice deklaracije;
4) u polje »Izvještajna godina« - godina za koju su dividende obračunate;

Primjer. Oznaka izvještajnog razdoblja i šifre izvještajne godine u rubrici A lista 03 prijave poreza na dobit
Saturn LLC, koji plaća tromjesečne akontacije poreza na dohodak, prenio je dividende svojim sudionicima:
- u listopadu 2015. godine - za 9 mjeseci 2015. godine;
- u ožujku 2016. - za 2015. godinu
U odjeljku A lista 03 morate navesti:
- u prijavi za 2015. godinu - šifra razdoblja - "33", izvještajna godina - "2015";
- u prijavi za prvo tromjesečje 2016. - šifra razdoblja - "34", izvještajna godina - "2015".

5) u retku 001 iu retku 010 - ukupan iznos obračunate dividende (vrijednost "D1");
6) u redak 020 - iznos dividendi obračunatih svim organizacijama sudionicama;
7) u redak 021 - iznos dividende na koji se plaća porez na dohodak po stopi od 0%;
8) u retku 022 - crtica;
9) u retku 023 - iznos dividendi obračunatih organizacijama i podložnih porezu na dohodak po stopi od 13% (Pismo Federalne porezne službe od 26. veljače 2015. N GD-4-3/2964@;
10) u retku 024 - crtica;
11) u redak 030 - iznos dividendi obračunatih fizičkim osobama;
12) u redovima 040 - 070 - crtice;
13) u redak 080 - iznos svih primljenih dividendi. Pokazatelj ovog retka razlikuje se od vrijednosti „D2“ po tome što uključuje dividende oporezovane po stopi od 0%;
14) u redak 081 - iznos primljenih dividendi koji se uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak na isplaćene dividende (vrijednost »D2«);
15) u retku 090 - razlika između redaka 001 i 081;
16) u retku 091 - vrijednost koja se izračunava prema formuli (Pismo Federalne porezne službe od 26. veljače 2015. N GD-4-3/2964@):

18) u retku 100 - umnožak pokazatelja u retku 091 i porezne stope - 13%;
19) u redak 110. - iznos poreza na dividendu iskazan u retku 001. koji je već plaćen sudionicima u prethodnim razdobljima;
20) u retku 120 - iznos poreza na dividendu naveden u retku 001 koji je isplaćen sudionicima u zadnjem kvartalu (mjesecu) tekućeg razdoblja.

Odjeljak B list 03
Odjeljak B lista 03 popunjava se za svaku organizaciju koja je primila dividendu prikazanu u odjeljku A lista 03. Ovo se također odnosi na one organizacije čije se dividende oporezuju po stopi od 0%.
Prilikom popunjavanja odjeljka B lista 03 naznačite (točka 11.4. Postupka za ispunjavanje deklaracije):
- u polju "Tip" - "00";
- u redak 060 - iznos dividende obračunate sudioniku;
- u redak 070 - iznos poreza po odbitku pri isplati dividende.

Popunjavanje pododjeljka 1.3. 1 list 01
U pododjeljku 1.3 odjeljku. 1 List 01 navesti iznos poreza na dividendu plaćenu u tromjesečju (mjesecu) na temelju kojih se podnosi prijava (točka 4.4. Postupka za popunjavanje prijave).
Čak i ako ste isplatili dividendu na nekoliko odluka i sastavili nekoliko listova 03, trebate ispuniti samo jedan pododjeljak odjeljka 1.3. 1 list 01.
Prilikom popunjavanja deklaracije naznačite (točka 4.4.1. Postupka za ispunjavanje deklaracije):
- u retku 010 - "1";
- u redovima 01 - 21 - datumi na koje je, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, porez na dividende trebao biti plaćen. Porez se mora platiti najkasnije dan nakon dana isplate dividende (članak 287. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- u redove 040 - iznosi poreza koji se plaćaju na te datume.

Primjer. Ispunjavanje prijave poreza na dobit prilikom isplate dividende
Saturn LLC podnosi porezne prijave na temelju rezultata svakog tromjesečja.
U 2014. Saturn LLC primio je dividende u ukupnom iznosu od 7 000 000 RUB, uključujući:
- podliježe porezu na dohodak po stopi od 0% - 3 000 000 RUB;
- podliježe porezu na dohodak po stopi od 13% - 4.000.000 rubalja.
Ove dividende nisu uzete u obzir prilikom izračuna poreza na dividende koje je Saturn LLC platio u 2014. godini.
Sudionici Saturn LLC odlučili su raspodijeliti dobit za 2014. u iznosu od 10.000.000 rubalja. Dividende su isplaćene 24. ožujka 2015., a porez na dohodak po odbitku pri njihovoj isplati doznačen je u proračun 25. ožujka.
Od ukupnog iznosa dividendi:
- 2 000 000 rub. pripisuje se pojedinačnom sudioniku;
- 8.000.000 rub. - organizacije sudionice. Podaci o porezu na dohodak od dividendi isplaćenih organizacijama dani su u tablici.

Deklaracija za prvi kvartal 2015
Budući da su dividende isplaćene samo jednom odlukom vlasnika, Saturn LLC će u deklaraciju za prvi kvartal uključiti jedan list 03 u kojem će ispuniti:
- jedan odjeljak A;
- tri odjeljka B (po jedan za svaku organizaciju koja prima dividende).
Osim toga, Saturn LLC će u deklaraciju uključiti pododjeljak 1.3 odjeljka. 1 list 01. Deklaracija se popunjava na sljedeći način (navedeni su samo redovi potrebni za ilustraciju primjera, koji se ispunjavaju prema pravilima za deklaraciju koja se podnosi Federalnoj poreznoj službi u papirnatom obliku (klauzula 2.3 Postupka za popunjavanje deklaracije).

Deklaracije za pola godine, 9 mjeseci i godinu dana
Prilikom popunjavanja ovih deklaracija:
- u retke 01 - 21, kao iu sve retke 040 pododjeljka 1.3. 1 List 01 označen je crticama;
- rubrika A lista 03 popunjava se na isti način kao u prijavi za prvo tromjesečje, osim redaka 110 i 120 koji se popunjavaju na sljedeći način:

U redovima 050, 060 i 070 odjeljka B lista 03 stavljaju se crtice.

Prilog br.2

Odobreno

po nalogu Federalne porezne službe Rusije

od 19.10.2016 N MMV-7-3/572@

NARUDŽBA

ISPUNJAVANJE POREZNE PRIJAVE

ZA PROFIT ORGANIZACIJA

• I. Sastav porezne prijave poreza na dobit za izvještajna i porezna razdoblja
• II. Opći zahtjevi za postupak popunjavanja i podnošenja Izjave
• III. Postupak popunjavanja Naslovne stranice (List 01) Izjave
• IV. Postupak popunjavanja odjeljka 1 „Iznos poreza koji se plaća u proračun prema poreznom obvezniku (poreznom agentu)” Izjave
• V. Postupak popunjavanja lista 02 “Obračun poreza” Prijave
• VI. Postupak popunjavanja Dodatka br. 1 Listu 02 „Prihodi od prodaje i izvanposlovni prihodi“ Izjave
• VII. Postupak popunjavanja Dodatka br. 2 Listu 02 „Troškovi proizvodnje i prodaje, izvanposlovni rashodi i gubici izjednačeni s izvanposlovnim rashodima” Izjave
• VIII. Postupak popunjavanja Dodatka br. 3 Listu 02 "Obračun iznosa rashoda za poslovanje, čiji se financijski rezultati uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti, uzimajući u obzir odredbe članaka 268., 275.1., 276., 279. 323 Poreznog zakona Ruske Federacije (osim onih prikazanih na listu 05)" Izjave
• IX. Postupak popunjavanja Dodatka br. 4 Listu 02 „Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu” Prijave
• X. Postupak popunjavanja Dodataka br. 5 „Izračun raspodjele akontacija i poreza na dobit u proračunu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije od strane organizacije koja ima odvojene odjele”, br. 6 „Obračun akontacije uplate i porez u proračun konstitutivnog subjekta Ruske Federacije za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika”, br. 6a „Obračun akontacija i poreza u proračun konstitutivnog subjekta Ruske Federacije za sudionika u konsolidiranoj skupini poreznih obveznika koji u nju nisu uključeni izdvojeni odsjeci i (ili) za njegove izdvojene odsjeke” i N 6b „Prihodi i rashodi sudionika u konsolidiranoj skupini poreznih obveznika koji su formirali konsolidiranu poreznu osnovicu za cijelu grupu” na list 02 Izjave. od strane poreznih obveznika izdvojenih odjela
• XII. Postupak popunjavanja lista 04 "Obračun poreza na dobit poduzeća obračunatog po stopama različitim od stopa navedenih u stavku 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije" Izjave
• XIII. Postupak popunjavanja Liste 05 "Izračun porezne osnovice poreza na dobit od transakcija čiji se financijski rezultati uzimaju u obzir na poseban način (osim onih prikazanih u Dodatku br. 3 Listi 02)" Izjave
• XIV. Postupak popunjavanja lista 06 „Prihodi, rashodi i porezna osnovica koju prima nedržavni mirovinski fond od plasmana mirovinskih rezervi” Izjave
• XV. Postupak popunjavanja lista 07 "Izvješće o namjenskom korištenju imovine (uključujući novčana sredstva), radu, uslugama primljenim u sklopu dobrotvornih aktivnosti, ciljanim prihodima, ciljanim financiranjem" Izjave
• XV-I. Postupak popunjavanja obrasca 08 „Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio neovisno (simetrično, obrnuto) usklađivanje” Izjave
• XVI. Postupak popunjavanja lista 09 "Obračun poreza na dobit na dohodak u obliku dobiti kontroliranog stranog društva" Prijave
• XVII. Postupak popunjavanja Dodatka br. 1 uz Izjavu "Dohodak koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice; rashodi koji se porezno uzimaju u obzir za pojedine kategorije poreznih obveznika"

Isplaćuje li društvo svojim dioničarima dividendu? U tom slučaju, podaci o iznosu takvih plaćanja trebaju se odraziti u poreznim izvješćima. U ovom članku ćemo vam reći kako pravilno ispuniti obrazac 03 prijave poreza na dohodak.

Tko treba prijaviti

Ako tvrtka djeluje kao porezni agent za raspodjelu dividendi između vlasnika ili kamata na državne vrijednosne papire, tada bi takve informacije trebale biti prikazane u posebnom odjeljku prijave poreza na dohodak (ND na INP).

Takve podatke potrebno je unijeti u list 03 KND obrasca 1151006 za izvještajno razdoblje u kojem su te vrste plaćanja izvršene. Osim lista 03, tvrtka koja je prenijela dividende mora odražavati podatke u pododjeljku 1.3 prvog odjeljka lista 01.

Što ispuniti 03:

1. Sek. A - iskazuju se podaci o obračunima porezne obveze na iznose isplaćenih dividendi.
2. Sek. B - popunjava se pri raspodjeli prihoda ostvarenih u obliku kamata od plasmana državnih ili općinskih vrijednosnih papira.
3. Sek. B - je dekodiranje iznosa obračunatog dohotka i NNP-a, koje su sastavili dioničari (vlasnici).

Napominjemo da ako su tijekom izvještajne godine dividende isplaćivane prema više odluka vlasnika, tada se rubrike A i B lista 03 prijave poreza na dobit popunjavaju posebno za svaku odluku o isplati.

Kako napuniti

Osnovna pravila za ispunjavanje trećeg lista ND sadržana su u odjeljku 11. Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@ (Postupak).

Podaci se popunjavaju zasebno za svako izvještajno razdoblje, primjena pravila za izračun kumulativnih zbrojeva u ovom slučaju nije primjenjiva. Drugim riječima, ako je tvrtka raspodijelila prihode u prvom i trećem tromjesečju, tada se podaci u deklaraciji popunjavaju odvojeno za 1. i 3. tromjesečje, ne postoji odredba za zbrajanje pokazatelja. Također, prilikom sastavljanja godišnjeg ND-a, nema potrebe odražavati informacije iz 1. i 3. tromjesečja (stavak 2. stavak 1. Umjetnost. 289 Porezni zakon Ruske Federacije, str. 1.1, 1.7 i 11.1 Naredbe).

Popunjavanje odjeljka A

Ovaj odjeljak lista 03 popunjavaju organizacije koje izravno prenose dividende svojim dioničarima, vlasnicima (izdavateljima) ili tvrtke koje nisu izdavatelji, na primjer, depozitari. Ovisno o vrsti poreznog obveznika upisuje se odgovarajuća oznaka: 1 - izdavatelj, 2 - neizdavatelj.

Samo tvrtke koje ne izdaju navode vrijednosti u polju TIN; ostale stavljaju crticu u polje.

1. Vrsta dividende. Ako se plaćanja temelje na rezultatima godine, tada stavljamo 2, za srednje prijenose dohotka - crticu.
2. Porezno odnosno izvještajno razdoblje označavamo u skladu s Prilogom br. 1. Procedure.
3. Izvještajna godina - označavamo godinu za koju su napravljeni obračuni.

Sada ga ispunjavamo red po red:

Linijski kod	Značenje
	Ukupni pokazatelj obračunatog prihoda u obliku dividende (DI)
	Iznos DV akumuliran svim dioničarskim društvima
	Iznos DV koji se oporezuje po stopi od 0%
	DV oporezovano po stopi od 13%
	Iznos DV-a koji je obračunat u korist pojedinaca
	Zbroj svih primljenih DV-ova
	DV iz kojeg se plaća NPT (vrijednost linija 080-021)
	Razlika između linija 001 i 081
	stranica 091 = stranica 022 / stranica 001 × stranica 090
	Vrijednost izračunata pomoću formule: stranica 092 = stranica 021 / stranica 001 × stranica 090
	Jednako je liniji 091 × 13% (porezna stopa)
	DV naveden u retku 001 i već plaćen u prethodnim razdobljima
	DV naveden u retku 001 i plaćen u tekućem razdoblju

Primjer

Ispunite odjeljak B

Navodimo informacije za svaku organizaciju koja je primila DV. Ovdje otkrivamo podatke o svim tvrtkama bez iznimke, uključujući one koje su ostvarile prihod po stopi od 0%.

Unesite 00 u polje "Vrsta".

Redak 050 označava iznos DV koji je pripisan ovom sudioniku.

Stranica 060 - iznos poreza koji je zadržan prilikom isplate dohotka sudioniku.

Primjer

Ispunite pododjeljak 1.3 prvog odjeljka lista 01

Iznos poreza obračunatog na porez na dohodak koji je plaćen u tromjesečju (mjesecu) na temelju kojeg je sastavljena porezna prijava poreza na dohodak označavamo.

Ako je društvo isplatilo dohodak prema više odluka vlasnika i u ND je popunjeno više listova 03, tada se podatak u pododjeljku 1.3 upisuje samo jednom.

Stranica 010 - unesite "1".

Stranica 01-21 — datumi plaćanja poreznog dohotka s Dalekog istoka. U skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, datum plaćanja je dan nakon isplate dohotka (klauzula 4. Umjetnost. 287 Porezni zakon Ruske Federacije).

Stranica 040 - iznos poreza na dohodak koji se plaća na te datume.

Primjer

Ako tvrtka isplaćuje dividendu na vlastite dionice, onda je ona porezni agent. List 03 prijave poreza na dohodak namijenjen je prikazu podataka poreznih agenata o isplaćenim dividendama ili kamatama na vrijednosne papire, državne i općinske.

Porezni agent je osoba koja je dužna obračunavati porez po odbitku od poreznog obveznika i uplaćivati ​​ga u proračun.

Porezni agent nema obvezu plaćanja poreza na vlastiti dohodak i na teret vlastitih sredstava.

Porezni agent:

• Izračunava iznos potreban za zadržavanje;
• Zadržava ga poreznom obvezniku od dohotka koji mu se mora isplatiti;
• Prenosi zadržani porez u proračun.

Tipično, agenti djeluju kao takvi u odnosu na pojedince koji primaju prihod od njih, a nisu porezni obveznici. Na primjer, poslodavac se ponaša kao porezni agent u odnosu na svoje zaposlenike u smislu prijenosa poreza na dohodak.

Obveznici poreza na dohodak su:

• ruske tvrtke;
• Strane tvrtke koje posluju ili primaju prihod u Ruskoj Federaciji;
• Povjerenici koji su profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
• Odgovorni sudionici objedinjene skupine poreznih obveznika.

Slijedom navedenog, u pogledu poreza na dohodak, porezni obveznici su samo pravne osobe. Ako se dividenda isplaćuje samo fizičkim osobama, tada društvo nema obvezu popunjavanja lista 03 prijave poreza na dobit. To je zbog činjenice da je u odnosu na pojedince poduzeće porezni agent za porez na dohodak, ali ne i za dobit.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Ako su osnivači organizacije fizičke i pravne osobe, dividende pojedincima su detaljno navedene u 043 odjeljka A lista 03. To je zbog činjenice da su ti iznosi uključeni u izračun dividendi za organizacije.

Istodobno, regulatorna tijela mogu zatražiti pojašnjenje ako se list 03 ne dostavi prilikom isplate dividende pojedincima.

Popunjavanje lista 03 prijave poreza na dohodak

Sekcija sadrži sekcije A, B i C.

odjeljak A

Ovaj odjeljak odražava podatke o porezu na isplaćene dividende.

Odjeljak A popunjavaju organizacije:

• Izdavatelji koji izdaju vrijednosne papire;
• Depozitari koji pohranjuju vrijednosne papire, ali nisu njihovi izdavatelji.

Odgovarajući atribut bilježi se u polju kategorije poreznog agenta. Polje PIB popunjavaju samo neizdavatelji.

Potrebna je vrsta dividende, privremena ili godišnja, te šifra poreznog razdoblja.

odjeljak B

U dijelu “B” iskazuju se podaci o isplaćenim dividendama od strane neizdavatelja.

odjeljak B

Odjeljak "B" odražava dekodiranje podataka u odjeljku A. Odjeljak se popunjava za svakog primatelja dividende - organizaciju ili pojedinca.

Oznaka pripadnosti sekciji A je obavezan rekvizit. Polje "Vrsta" označava primarni podatak ili broj prilagodbe. Zatim se navode podaci o primatelju dohotka, iznosu dividende bez odbitka i iznosu poreza.

Ako se dividende prenose na organizacije koje su same porezni agenti, oznaka "porezni agent" se stavlja na popis pored naziva tvrtke, a iznos poreza se ne popunjava.

Ako su među primateljima samo pojedinci, list B nije potrebno popunjavati.

Primjer popunjavanja

Skupština dioničara PJSC Brig odlučila je isplatiti dividendu u iznosu od 900.000 rubalja. U strukturi registra dioničara 280.000 RUB. pripisano dionicama koje se drže na osobnom računu nominalnog imatelja, 620 000 RUB. — za dionice dioničara koji imaju osobne račune u knjizi dioničara. Svi osnivači PJSC su ruske tvrtke.

Stoga:

• PJSC, kao izdavatelj, u retku 010 prikazuje iznos od 620 000 rubalja, to jest, isključujući iznose koji se plaćaju putem depozitara;
• U retke 020 - 043 iskazuju se sve dividende fizičkim i pravnim osobama u odnosu na koje je Brig porezni agent;
• Redak 044 popunjava se iznosom od 280.000 rubalja namijenjenim prijenosu depozitaru;
• Redak 040 će naznačiti iznos od 620.000 rubalja. Ovaj detalj će se razlikovati od izračunatog iznosa za vrijednost ćelije 044;
• Redak 070 odražava dividende primljene od drugih organizacija;
• U redak 090 - iznos dividende za obračun poreza na dohodak. Ova će se vrijednost razlikovati od zbroja redaka 091-092 ako primatelji ne uključuju samo ruske organizacije;
• U retku 100 iskazuje se iznos poreza na dohodak.

Obračun poreza na dividendu

Formula za izračun iznosa poreza izgleda ovako:

• SN - iznos koji podliježe obustavi od primatelja dohotka;
• K je omjer iznosa dividende jednog primatelja prema ukupno raspodijeljenom iznosu;
• StN - porezna stopa za ruske organizacije, 0% ili 13%;
• D 1 - ukupan iznos dividende za raspodjelu svim primateljima;
• D 2 - iznos dividendi koje je primila organizacija, ako prethodno nisu bile uzete u obzir pri izračunu prihoda.