Kako zatvoriti račun 02. Zatvaranje mjeseca: knjiženja i primjeri. Primanje državnih subvencija

Konto 02 Amortizacija dugotrajne imovine koriste organizacije ako imaju dugotrajnu imovinu koja podliježe amortizaciji. Zemljišta i prirodni resursi ne podliježu amortizaciji jer se njihova potrošačka svojstva ne mijenjaju tijekom vremena. Takva dugotrajna imovina prikazana je u bilanci po povijesnom trošku.

Dugotrajna imovina koja se amortizira iskazuje se u bilanci prema ostatak vrijednosti: izvorni trošak minus obračunata amortizacija.

Račun 02 je pasivan.

Instrukcija 02 račun

Upute za korištenje kontnog plana za računovodstveno financijsko-ekonomsko poslovanje organizacija sukladno Naredbi od 31. listopada 2000. N 94n

Konto 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” namijenjen je sažetku informacija o akumuliranim tijekom rada dugotrajne imovine.

Obračunati iznos amortizacije dugotrajne imovine očituje se u računovodstvu u korist računa 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“ u korespondenciji s računima troškova proizvodnje (troškovi prodaje). Organizacija najmodavac odražava obračunati iznos amortizacije na iznajmljenoj dugotrajnoj imovini u korist računa 02 "Amortizacija dugotrajne imovine" i na teret računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” (ako najam čini drugi prihod).

Prilikom otuđenja (prodaje, otpisa, djelomične likvidacije, besplatnog prijenosa i sl.) dugotrajne imovine, iznos obračunate amortizacije otpisuje se s računa 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“ u korist računa ( podkonto “Raspolaganje stalnim sredstvima”). Slično se knjiži i kod otpisa iznosa obračunate amortizacije za nestalu ili potpuno oštećenu dugotrajnu imovinu.

Analitičko računovodstvo Konto 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” vodi se za pojedine popisne stavke dugotrajne imovine. Istodobno, konstrukcija analitičkog računovodstva trebala bi omogućiti dobivanje podataka o amortizaciji dugotrajne imovine koji su potrebni za upravljanje organizacijom i sastavljanje financijskih izvještaja.

Tipična knjiženja za konto 02

Zaduženjem računa

	Zaduženje	Kreditna
Otpis amortizacije dugotrajne imovine otuđene kao rezultat prodaje, likvidacije, besplatnog prijenosa radi smanjenja izvornog troška	02	01 “Otuđenje dugotrajne imovine”
Amortizacija na stavku dugotrajne imovine koja je uključena u nekretninu namijenjenu najmu prenesena je na poseban podračun	02	02
Amortizacija imovine koja je prije bila namijenjena najmu i prebačena u dugotrajnu imovinu prenesena je na poseban podračun	02	02
Amortizacija rashodovane dugotrajne imovine namijenjene najmu otpisuje se kako bi se smanjio njezin izvorni trošak	02	03
Amortizacija imovine za istraživanje prenesena u dugotrajnu imovinu ili nematerijalnu imovinu otpisuje se kao smanjenje početnog troška.	02	08
Otpisana je amortizacija dugotrajne imovine prenesene u podružnicu izdvojenu u posebnu bilancu (knjiženje u računovodstvu sjedišta)	02	79-1
Otpisana je amortizacija dugotrajne imovine prenesene u sjedište (knjiženje u računovodstvu podružnice)	02	79-1
Otpisana je amortizacija na dugotrajnoj imovini prenesenoj na povjereničko upravljanje (u računovodstvu osnivača uprave)	02	79-3
Otpisana je amortizacija dugotrajne imovine koja je prethodno primljena na povjereničko upravljanje i vraćena osnivaču upravljanja (u posebnoj bilanci trusta)	02	79-3
Iznos amortizacije umanjuje se kada se vrijednost dugotrajne imovine smanji uslijed revalorizacije	02	83

Po zajam računi

Sadržaj poslovne transakcije	Zaduženje	Kreditna
Obračunata je amortizacija dugotrajne imovine korištene u rekonstrukciji ili modernizaciji ostale dugotrajne imovine	08	02
Obračunata je amortizacija dugotrajne imovine koja služi za stvaranje nematerijalne imovine	08	02
Obračunata je amortizacija dugotrajne imovine korištene tijekom izgradnje objekta za vlastite potrebe organizacije	08-3	02
Amortizacija je obračunata na dugotrajnu imovinu koja se koristi u glavnoj proizvodnji	20	02
Obračunata je amortizacija dugotrajne imovine koja se koristi u pomoćnoj proizvodnji	23	02
Amortizacija je obračunata na dugotrajnu imovinu općeproizvodne namjene	25	02
Za dugotrajnu imovinu opće namjene obračunata je amortizacija	26	02
Obračunata je amortizacija dugotrajne imovine koja se koristi u uslužnoj proizvodnji	29	02
Amortizacija je obračunata na dugotrajnu imovinu namijenjenu za podršku procesu prodaje	44	02
Na dugotrajnu imovinu trgovačke organizacije obračunata je amortizacija	44	02
Amortizacija je uzeta u obzir za dugotrajnu imovinu primljenu od sjedišta organizacije, alociranu u posebnu bilancu (knjiženje u računovodstvu podružnice)	79-1	02
U obzir se uzima amortizacija dugotrajne imovine primljene od podružnice izdvojene u posebnu bilancu (knjiženje u računovodstvu sjedišta)	79-1	02
Dodatna amortizacija je obračunata na dugotrajnu imovinu, čiji je trošak povećan kao rezultat revalorizacije	83	02
Obračunata je amortizacija dugotrajne imovine dane u najam (iznajmljivanje nije predmet djelatnosti organizacije)	91-2	02
Amortizacija je obračunata na dugotrajnu imovinu korištenu u obavljanju poslova, čiji se troškovi vode kao razgraničeni trošak.	97	02

Postupak generiranja knjigovodstvenih knjiženja temelji se na prepoznavanju određenih knjigovodstvenih računa kao aktivnih, pasivnih ili aktivno-pasivnih. Sukladno tome, povećanje različitih računovodstvenih objekata može se odraziti ne samo isključivo na zaduženje ili odobrenje bilo kojeg računa. Na zasebnim računovodstvenim računima povećanje knjigovodstvenih predmeta može se odraziti i na teret i na potražnu vrijednost istog računa, ovisno o situaciji. Koji je račun knjigovodstveni račun 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“ ()?

02 račun: aktivan ili pasivan?

Obilježja računa 02 sadržana su u Uputama za korištenje Kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

Ovaj račun sažima informacije o amortizaciji akumuliranoj tijekom rada dugotrajne imovine.

Obračunata amortizacija se prikazuje na kreditu računa 02 u korespondenciji, u pravilu, s računima troškova proizvodnje ili troškova prodaje:

Zadužna računa 20 “Glavna proizvodnja”, 26 “Opći poslovni troškovi”, 44 “Troškovi prodaje” itd. – Kredit na računu 02

No, naravno, to nisu jedini računi koji se terete. U knjiženju D 91 - K 02 na knjigovodstvenom kontu iskazuje se amortizacija u sklopu ostalih rashoda. Takav se unos može dogoditi, na primjer, ako se obračunava amortizacija opreme iznajmljene (kada takav najam nije sustavan) (klauzula 11 PBU 10/99).

S obzirom da se amortizacija dugotrajne imovine akumulira u korist računa 02, ovaj knjigovodstveni konto je pasivan. Ali važno je da se to ne odražava u pasivi bilance. Uostalom, stanje se formira u neto procjeni (klauzula 35 PBU 4/99). U odnosu na dugotrajnu imovinu, to znači da se u bilanci iskazuju po svojoj rezidualnoj vrijednosti. Drugim riječima, knjigovodstvena vrijednost (knjižena na teret računa 01) umanjuje se za potražnu vrijednost računa 02 na datum izvještavanja.

Što se tiče analitičkog knjigovodstva na računu 02, ono se vodi za pojedine inventarne stavke dugotrajne imovine.

Kako zatvoriti konto 02 “Amortizacija dugotrajne imovine”?

S obzirom da je konto 02 pasivan, iznos obračunate amortizacije se umanjuje (otpisuje) na teret ovog konta. Kako zatvoriti 02 račun? Prilikom otuđenja dugotrajne imovine (prodaja, otpis, besplatni prijenos i sl.), iznos amortizacije akumulirane u trenutku otuđenja otpisuje se kako slijedi (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n) :

Dugovni račun 02 – Potražni račun 01 „Dugotrajna imovina“

Kao rezultat ovakve operacije, na primjer, bilanca za račun 02 će odražavati ne samo kreditni, već i dugovni promet.

Kada govorimo o sintetičkom kontu 02, važno je ne miješati ga s podkontom 02 drugim kontima. Na primjer, konto 68.02 u računovodstvu nema veze s amortizacijom. Uostalom, konto 68 je “Obračuni poreza i pristojbi”, a 02 je u ovom slučaju podračun konta 68, na kojem je naznačena vrsta poreza. U pravilu, račun 68.02 odražava podatke o obračunima s proračunom za PDV.

Dt i Kt. Shema računa 90: Ako Dt premašuje Kt, tada se stanje odražava prema Kt 90.9. Odnosno, na kraju razdoblja u cjelini ne bi trebalo biti stanja na računu 90. Zatvaranje mjeseca knjiženja i određivanje financijskog rezultata Buttercup LLC za siječanj: Dr Kt Opis transakcije Iznos, rub. Dokument 99 90.9 Odraz gubitka po osn. aktivnosti (2.598.000 - 1.062.000) 1.536.000 Računovodstveni izvještaj Rezultat za konto 91 utvrđuje se prema sličnoj shemi. Nakon zatvaranja računa 90 i 91 stanje na ovim računima iskazuje se na računu 99: Dr Kt Opis prometa 90,9 99 Dobit od osnovne djelatnosti na kraju mjeseca 99 90,9 Gubitak iz osnovne djelatnosti na kraju mjeseca 91,9 99 Dobit od ostalih djelatnosti 99 91.9 Gubitak od ostalih djelatnosti Na računu 99 tijekom godine iskazuju se financijski rezultati gospodarskih djelatnosti po načelu nastanka događaja.

Zatvaranje mjeseca: knjiženja i primjeri

Dobit i gubitak. Financijski rezultat sastoji se od:

1. Peraje. ukupni iznosi za glavne djelatnosti;
2. Ostali prihodi (rashodi);
3. Troškovi za hitne situacije u poduzeću;
4. Plaćanje poreza.

Točka 99 je aktivno-pasivna. Račun odgovara:

• Pri utvrđivanju financijskog rezultata za glavnu djelatnost konto korespondira s kontom 90;
• Za određivanje rezultata za ostale aktivnosti - s 91 točkom;
• Pri utvrđivanju rezultata hitnih slučajeva, račun 99 korespondira s računima mjesta troška, ​​gotovine, obračuna s osobljem itd.;
• Pri obračunu poreza na dohodak konto korespondira sa kontom 68.

Zatvaranje računa 90, 91, 99 knjiženja na kraju mjeseca Na podračunima računa 90 i 91 na kraju mjeseca prikuplja se rezultat troškova kućanstva.

poslovanje poduzeća. Neki podračuni su aktivni, neki su pasivni.

Analiza računa 90: prodaja gotovih proizvoda, robe

Pažnja

Konte 90 i 91 zatvaramo 31. prosinca svake godine, nakon utvrđivanja financijskog rezultata iz redovne djelatnosti i ostalog poslovanja potrebno je resetirati podkonte na konte 90 “Prodaja” i 91 “Ostali prihodi i rashodi” (Naredba br. Ministarstvo financija od 31. listopada 2000. br. 94n). Sintetički (sakupljeni) konti 90 i 91 ne bi trebali imati stanja u trenutku zatvaranja podračuna.

Važno

Nepostojanje stanja na ovim računima postiže se mjesečnim uspoređivanjem dugovnih i potražnih prometa posebno za račune 90 i 91 i utvrđivanjem financijskog rezultata na podračunima 90-9, odnosno 91-9. Slijedom toga, u trenutku zatvaranja podračuna, podračuni 90-9 i 91-9 prikazuju akumuliranu dobit ili gubitak za godinu iz redovnog poslovanja, odnosno drugog poslovanja.

Prilikom zatvaranja godine transakcije se obično automatski generiraju u korištenom računovodstvenom programu.

Knjiženje računovodstvenih računa. zatvaranje računa (knjiženja)

Shematski se račun 90 može prikazati na sljedeći način: Glavna posebnost ovog računa je da se potpuno zatvara (na nulu) tek na kraju godine. Tijekom kalendarske godine na svakom podračunu se iz mjeseca u mjesec skuplja stanje.

Na kraju godine svaki podračun se zatvara, te se obračunava ukupni financijski rezultat za godinu. Video - Što trebate znati o računu 90: Prvo, pogledajmo kako se, općenito, prodaja odražava na računu 90, koje transakcije treba izvršiti.

Info

Ako je prodaja koja se obavlja redovita djelatnost poduzeća, tada se koristi računovodstveni račun 90 da to prikaže (ako je ovo jednokratna prodaja, na primjer, prodaja dugotrajne imovine, tada se koristi račun 91, koji je ovdje se detaljno raspravlja). Prihodi od prodaje su prihodi, iskazuju se na kreditu podračuna 1 u korespondenciji s računom za obračune s kupcima.

Kako zatvoriti račun 91

Nemoguće je zaposleniku koji daje otkaz dati kopiju SZV-M Prema zakonu o osobnom računovodstvu, prilikom otpuštanja zaposlenika poslodavac mu je dužan dati kopije personaliziranih izvješća (osobito SZV-M i SZV-STAZH). ). Međutim, ti se obrasci za izvješćivanje temelje na popisu, tj. sadrže podatke o svim zaposlenicima.

To znači da prijenos kopije takvog izvješća jednom zaposleniku znači otkrivanje osobnih podataka drugih zaposlenika.< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Zatvaranje godine: knjigovodstvena knjiženja

Utvrđivanje mjesečnih troškova Troškovi poduzeća iskazuju se na aktivnim računima 20, 23, 25, 26, 44 itd. - svi ovi računi imaju zajednički naziv "računi troškova". Vrste troškova poduzeća:

• Troškovi proizvodnje;
• Troškovi pomoćne proizvodnje;
• Opći tekući troškovi;
• Troškovi proizvodnje itd.

Recimo da računovodstvo tvrtke Buttercup LLC u siječnju 2016. odražava sljedeće transakcije:

1. Trošak amortizacije za mjesec - 96.000 rubalja;
2. Obračun plaća za radnike u radionici - 780.000 rubalja;
3. Plaća za administrativno i rukovodeće osoblje - 250.000 rubalja;
4. Odražena je kupnja od davatelja usluga (struja) - 17 000 RUB.
   (bez PDV-a);
5. Prodani proizvodi u iznosu od 1 062 000 RUB, uklj. PDV 162 000 rub.

Računovođa odražava ove transakcije knjiženjima: Dt Ct Opis transakcije Iznos, rub.

Forum časopisa "Glavbukh" Računovodstvo i porezi Posebni načini rada: UTII, pojednostavljeni porezni sustav, jedinstveni poljoprivredni porez Zabunjeni s 01 i 02 PDA Pogledaj punu verziju: Zabunjeni s 01 i 02 Mariellee 23.6.2011., 16:29:51 Dobro poslijepodne. Imam pojednostavljeni porezni sustav (dohodak), ali želim napraviti ravnotežu i pokušati zadržati sve u cijelosti za isplatu dividende.
Međutim, zbunjen sam oko amortizacije. Opcija 1. Promet za razdoblje: Amortizacija se obračunava na kraju mjeseca K02 i tu visi npr. 5000 i postupno svake godine moj iznos kredita raste. I na 01 nema prometa, nego dugovanje jednostavno prelazi iz godine u godinu, izvorni trošak je isti.

Opcija 2. ovaj iznos od 5000 nekim knjiženjem dodati na račun 02 na dugovanje i time izbjeći stanje na ovom računu. Treba li uopće biti stanja na ovom računu? I nekako staviti isti iznos na račun K01, ali će se istovremeno dugovno stanje na kraju računa 01 već smanjiti.

Počevši od 2013., sve organizacije (uključujući organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII) dužni su voditi računovodstvo, sastaviti i predati poreznim vlastima i ROSSTAT-u legalnu kopiju financijskih izvješća za 2018.: bilancu i izvješće o financijskim rezultatima.

Bilanca malog poduzeća mora se predati u dva adrese, mjesta. Obveza podnošenja obvezne kopije računovodstvenih (financijskih) izvješća tijelu državne statistike (Rosstat) na mjestu državne registracije proizlazi u skladu sa zakonom o računovodstvu 402-FZ.

Ali drugi primjerak financijskih izvješća - bilanca i izvješće o financijskim rezultatima moraju se predati poreznoj upravi - Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije. Ova dužnost nastaje u skladu s. Gdje u točki 5. točki 1. piše da je porezni obveznik dužan podnijeti poreznom tijelu po mjestu sjedišta organizacije godišnja računovodstvena (financijska) izvješća najkasnije u roku od tri mjeseca nakon završetka izvještajne godine.

Napomena: Osim u slučajevima kada organizacija, u skladu sa Saveznim zakonom od 6. prosinca 2011. br. "O računovodstvu", nije dužna voditi računovodstvenu evidenciju. To uključuje, posebice, pojedinačne poduzetnike.

Prije sastavljanja financijskih izvješća za godinu, računovođa treba sažeti aktivnosti organizacije i zatvoriti računovodstvene račune, prema kojima se utvrđuju financijski rezultati aktivnosti organizacije.

U radu je također potrebno biti vođen, odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije i podaci iz poreznih registara organizacije.

na izbornik

Kako zaključiti izvještajna razdoblja u računovodstvu i utvrditi financijski rezultat tijekom godine

Jasno je da je ovo neobičan i težak zadatak za početnike, pa ćemo ukratko iu pristupačnom obliku opisati ovaj proces.

Da bi se utvrdio financijski rezultat aktivnosti organizacije, potrebno je zatvoriti izvještajno razdoblje. U računovodstvu, izvještajno razdoblje je mjesec (klauzula 48 PBU 4/99).

Svi računi koji se odnose na prikaz troškova proizvodnje, prihoda (prihoda) i formiranje financijskog rezultata za sastavljanje bilance malog poduzeća mogu se uvjetno podijeliti u tri skupine:

1 . Računi koji, u skladu s Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. N 94n „O odobrenju Računskog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i uputama za njegovu primjenu,” nemaju stanje na kraju mjeseca - 25 “Opći troškovi poslovanja” 26 “Opći troškovi poslovanja”.

2 . Računi koji u većini slučajeva imaju saldo nedovršene proizvodnje, ali se mogu u potpunosti zatvoriti (20 “Glavna proizvodnja”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 29 “Uslužna proizvodnja i objekti”)

3. Računi koji u pravilu nemaju stanje na kraju mjeseca, ali imaju stanje za svaki podkonto - 90 “Prodaja”, 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

na izbornik

Knjiženje troškova na račune rashoda

Otpis rashoda na kontu 26 “Opći poslovni rashodi”

Postupak zatvaranja računa 26 ovisi o odabranoj računovodstvenoj politici, točnije načinu formiranja troška proizvodnje.

Cijena koštanja može se formirati: 1) po punoj proizvodnoj cijeni; ili 2) uz smanjene troškove proizvodnje.

Napomena: za mala poduzeća druga je opcija prikladnija.

Prilikom odabira računovodstvene politike" po punoj cijeni proizvodnje» troškovi se mogu otpisivati ​​mjesečno pomoću sljedećih unosa:
Zaduženje 20 “Glavna proizvodnja” Potraživanje 26
Zaduženje 23 “Pomoćna proizvodnja” Potraživanje 26
Zaduženje 29 “Proizvodnja usluga i postrojenja” Zaduženje 26

Prilikom odabira računovodstvene politike" uz smanjene troškove proizvodnje» Opći troškovi poslovanja mogu se u potpunosti pripisati cijeni koštanja:

D 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 26.

Otpis troškova na računu 25 “Opći troškovi proizvodnje”

Račun 25 zatvara se mjesečno zaduženjem iznosa troškova sa računa sljedećim transakcijama:

Zaduženje 20 “Glavna proizvodnja” Potraživanje 25

Zaduženje 23 “Pomoćna proizvodnja” Potraživanje 25

Zaduženje 29 “Proizvodnja usluga i postrojenja” Zaduženje 25

ovisno o djelatnosti s kojom su ti troškovi povezani.

Otpis troškova sa konta 44 “Troškovi prodaje”

Troškovi se mjesečno u cijelosti ili djelomično otpisuju s računa 44 “Troškovi prodaje” knjiženjem:

Dug 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 44 – rashodi prodaje su otpisani.

Zaključni račun 20 “Glavna proizvodnja”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 29 “Uslužna proizvodnja i objekti”

Na kraju mjeseca račune 20,23,29 moguće je zatvoriti sljedećim prometom:
Zaduženje 90.2 “Troškovi prodaje” Odobrenje 20
Zaduženje 90.2 “Troškovi prodaje” Odobrenje 23
Dugovanje 90.2 “Troškovi prodaje” Odobrenje 29

Uslužne organizacije mogu u potpunosti zatvoriti ove račune (bez ostavljanja nedovršene proizvodnje na stanju računa).

na izbornik

Zaključni računi 90 “Prodaja” i 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Na kraju svakog mjeseca organizacije utvrđuju financijski rezultat svog poslovanja (dobit ili gubitak).

Financijski rezultat aktivnosti organizacije utvrđuje se na sljedeći način:

Iznos prihoda organizacije (Promet na potražnom računu 90.1) minus Trošak prodaje (iznos prometa na računima 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Ako je razlika između prihoda (minus PDV i druga slična plaćanja) i troška pozitivna, tada je organizacija ostvarila dobit u izvještajnom mjesecu.

Iznos dobiti odražava se knjiženjem:

Debit 90.9 Kredit 99 – prikazana je dobit za mjesec.

Ako je razlika negativna, tada je organizacija pretrpjela gubitak.

Iznos gubitka odražava se knjiženjem:

Debit 99 Kredit 90,9 – odražava gubitak na kraju mjeseca.

Dakle, podračuni računa 90 “Prodaja” imaju stanje na kraju svakog izvještajnog mjeseca, ali sam račun 90 ne bi trebao imati stanje na kraju mjeseca.

Na kraju godine moraju se zatvoriti svi podračuni računa 90 koji imaju stanje.

Podračuni se zatvaraju pomoću sljedećih transakcija:
D 90.1 K 90.9 – zatvaranje računa 90.1 “Prihodi” na kraju godine.
D 90.9 K 90.2 – zaključni račun 90.2 “Troškovi prodaje” na kraju godine.
D 90.9 K 90.3 – zatvaranje računa 90.3 “Porez na dodanu vrijednost” na kraju godine.
D 90.9 K 90.4 – zatvaranje konta 90.4 “Trošarine” na kraju godine.
D 90.9 K 90.5 – zatvaranje računa 90.5 “Izvozne carine” na kraju godine.

Zatvaranje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Na kraju svakog mjeseca organizacije utvrđuju financijski rezultat na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Stanje ostalih prihoda i rashoda je razlika između prometa na Potražnoj strani računa 91.1 “Ostali prihodi” i prometa na Dužnoj strani računa 91.2 “Ostali rashodi”. Ako je stanje na računu dobro, organizacija je ostvarila dobit, a ako je stanje na računu dugovno, organizacija je ostvarila gubitak.

Financijski rezultat za ostale prihode i rashode prikazan je u sljedećim stavkama:

Dug 91.9 Kredit 99 - odražava se dobit od drugih aktivnosti;
Zaduženje 99 Potraživanje 91.9 - odražava se gubitak iz drugih aktivnosti;

Na kraju godine svi podračuni računa 91 se zaključuju sa sljedećim prometom:

Dugovna 91.1 Potražna 91.9 - podračun 91.1 se zatvara na kraju godine.
Dugovna 91.9 Potražna 91.2 - podračun 91.2 se zatvara na kraju godine.

na izbornik

Zatvaranje računa 99 “Dobici i gubici” na kraju godine

Ako je na kraju godine organizacija ostvarila dobit, tada se generira sljedeće knjiženje:
Debit 99 Kredit 84 - odražava neto dobit izvještajne godine.

ako postoji gubitak, tada knjiženje:
Dug 84 Kredit 99 - odražava nepokriveni gubitak izvještajne godine.

na izbornik

Jednostavan oblik računovodstva za mikropoduzeća

Pravo na vođenje evidencije za skupine stavki financijskih izvještaja bez dvojnog knjiženja.

Najlakši način organiziranja računovodstva je nemojte uopće koristiti dvostruki unos, odnosno ne vršite nikakva knjiženja. Istina, samo mikro poduzeća mogu koristiti ovu metodu (klauzula 6.1 PBU 1/2008). I to samo ako ne iskrivljuje podatke o poduzeću, odnosno omogućuje izradu financijskih izvješća.

Članak će vam pomoći u izradi bilance, detaljno se razmatraju stanja i prometi, za koje račune se sastavljaju Bilanca i Izvještaj o financijskom rezultatu za mala poduzeća (Obrazac KND 0710098). Preuzmite obrasce za bilancu i financijska izvješća. Pojednostavljeno računovodstveno izvješćivanje za mala poduzeća. Preuzmite verziju programa Porezni obveznik 4.45.2

Izvještavanje putem interneta. Kontura.Vanjski

Savezna porezna služba, Mirovinski fond Rusije, Fond socijalnog osiguranja, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju ili ažuriranje - obrasci za izvješćivanje uvijek su ažurni, a ugrađena provjera osigurat će da se izvješće podnese prvi put. Pošaljite izvješća Federalnoj poreznoj službi izravno iz 1C!

"Ostali prihodi i rashodi."

Amortizacija se ne obračunava za sljedeće objekte: stambeni fond (stambene zgrade, studentski domovi, stanovi i dr.); vanjsko uređenje, šumarstvo, upravljanje cestama, zemljišne čestice; upravljanje okolišem; knjižnične zbirke, muzejske i umjetničke vrijednosti, scenski i proizvodni prostori; proizvodna stoka, volovi, bivoli i jeleni; višegodišnji zasadi koji nisu dosegli radnu dob; uzorci, modeli operativnih i nefunkcionalnih rasporeda i druga vizualna pomagala koja se nalaze u uredima i laboratorijima i koriste se u znanstvene svrhe; kao i zgrade i građevine koje su spomenici arhitekture i umjetnosti; eksponati životinjskog svijeta.

Za navedena dugotrajna sredstva amortizacija se obračunava na kraju izvještajne godine prema utvrđenim stopama amortizacije. Kretanje iznosa amortizacije za navedene objekte vodi se na izvanbilančnom računu 010 “Amortizacija dugotrajne imovine”.

Objekti za amortizaciju također uključuju građevinske objekte koji nisu dovršeni ili nisu dobili potvrdu o prijemu, a koriste ih one organizacije kojima će se ti objekti prenijeti kao dio dugotrajne imovine; kapitalni troškovi za poboljšanje zemljišta koji nisu povezani sa stvaranjem građevina; opreme i vozila koji se nalaze na skladištu i vode se u bilanci kao dugotrajna imovina.

Tijekom korisnog vijeka trajanja objekta dugotrajne imovine, obračun amortizacije se ne obustavlja, osim u slučajevima kada se odlukom čelnika organizacije prenosi na čuvanje za razdoblje dulje od tri mjeseca, kao i tijekom razdoblje restauracije predmeta, čije trajanje prelazi 12 mjeseci.

Obračun amortizacije dugotrajne imovine provodi se neovisno o uspješnosti organizacije u izvještajnom razdoblju i odražava se u računovodstvenim evidencijama izvještajnog razdoblja na koje se odnosi.

Obračun amortizacije za objekt dugotrajne imovine počinje prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekt prihvaćen za računovodstvo i provodi se dok se trošak ovog objekta u potpunosti ne otplati ili dok se ovaj objekt ne otpiše. iz računovodstva.

Obračunavanje troškova amortizacije za objekt dugotrajne imovine prestaje prvog dana nakon mjeseca pune otplate troška ovog objekta ili otpisa ovog objekta iz računovodstva.

Za objekte koji su u izgradnji i koje koristi izvođač radova, amortizaciju obračunavaju izvođači prema utvrđenim standardima. Ugovorna građevinska organizacija nadoknađuje iznos amortizacije u sklopu zakupnine za korištenje objekata u izgradnji.

Za kapitalne izdatke u iznajmljenu dugotrajnu imovinu koja je predmet prijenosa na najmodavca nakon isteka ugovora o najmu, amortizaciju zaračunava najmoprimac tijekom trajanja najma prema utvrđenim standardima.

Amortizacija dugotrajne imovine koja se odražava u računovodstvu utvrđuje se mjesečno na temelju metoda usvojenih računovodstvenom politikom organizacije za pojedine skupine ili objekte dugotrajne imovine.

Amortizacija dugotrajne imovine obračunava se na jedan od sljedećih načina:

linearna metoda;

metoda smanjenja bilance;

način otpisa vrijednosti zbrojem godina korisnog vijeka;

način otpisa troška razmjerno količini proizvoda (radova).

Korištenje jedne od metoda obračuna amortizacije za grupu jednorodne dugotrajne imovine provodi se tijekom cijelog vijeka trajanja objekata uključenih u ovu grupu. Primjena bilo koje od metoda (osim linearne metode) odnosi se na nove objekte dugotrajne imovine u korist zaduženja računa 01 „Dugotrajna imovina“.

Dugotrajna imovina koja ne košta više od 2000 rubalja po jedinici, kao i kupljene knjige i brošure, dopušteno je otpisati kao proizvodne troškove (troškove prodaje) kada se puste u proizvodnju ili rad. Kako bi se osigurala sigurnost ovih objekata u proizvodnji ili tijekom rada, mora se organizirati pravilan nadzor nad njihovim kretanjem.

Godišnji iznos amortizacije utvrđuje se:

S linearnom metodom - na temelju izvornog troška ili trenutnog troška zamjene (u slučaju revalorizacije) objekta dugotrajne imovine i stope amortizacije izračunate na temelju vijeka trajanja ovog objekta. Na primjer: početni (zamjenski) trošak objekta je 240 000 rubalja; vijek trajanja ovog objekta je 10 godina; u ovom slučaju, godišnji iznos amortizacije za ovaj objekt je 24.000 rubalja (240.000 rubalja: 10 godina = 24.000 rubalja), stopa amortizacije je 10% = (24.000 rubalja: 240.000 rubalja) x 100%.

Metodom reducirajućeg stanja - na temelju ostatka vrijednosti dugotrajne imovine na početku izvještajne godine i stope amortizacije obračunate na temelju korisnog vijeka trajanja stavke. U tom slučaju stopa amortizacije može se povećati za odgovarajući faktor ubrzanja utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Korištenje metode reducirajuće bilance dovodi do činjenice da se iznos amortizacije smanjuje svake godine (kako se smanjuje rezidualna vrijednost objekta), pa je nije preporučljivo koristiti bez faktora ubrzanja. Na primjer: početni (zamjenski) trošak objekta je 240 000 rubalja, njegov vijek trajanja je 10 godina, organizacija je postavila koeficijent ubrzanja ovog objekta na 1,5. Godišnji iznos amortizacije je 24 000 rubalja (240 000 rubalja: 10 godina = 24 000 rubalja). Stopa amortizacije je 15 posto ((24.000 RUB : 240.000 RUB) x 100% x 1,5 faktor = 15%). Prema ovom primjeru, godišnji iznos amortizacije u prvoj godini rada bit će 36 000 rubalja (240 000 rubalja x 15% = 36 000 rubalja), u drugoj godini - 30 600 rubalja ((240 000 rubalja - 36 000 rubalja) x 15% = 30 600 rubalja) , u trećoj godini - 26 010 rubalja ((240 000 rubalja - 36 000 rubalja - 30 600 rubalja) x 15% = 26 010 rubalja), u četvrtoj godini rada godišnji iznos amortizacije bit će 22 108 rubalja 50 kopejki ((240 000 rubalja - 36 000 rubalja - 30600 rubalja - 26010 rubalja) x 15% = 22108,5 rubalja) itd.

Kod otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka - na temelju početnog ili zamjenskog (u slučaju revalorizacije) troška dugotrajne imovine i omjera, čiji je brojnik broj godina preostalih do kraj uporabnog vijeka predmeta, a nazivnik su brojevi iznosa uporabnog vijeka predmeta. Primjer: početni (zamjenski) trošak objekta je 240 000 rubalja, njegov vijek trajanja je 10 godina. Zbroj godina vijeka trajanja ovog objekta je 55 godina (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). Godišnji iznos amortizacije u prvoj godini rada bit će 43.636 rubalja. 36 kopejki ((10: 55) x 240 000 rubalja = 43 636 rubalja 36 kopejki), u drugoj godini - 39 272 rublje. 73 kopejke ((9: 55) x 240 000 rubalja = 39 272 rublje 73 kopejke), u trećoj godini - 34 909 rubalja. 09 kopejki ((8: 55) x 240 000 rubalja = 34 909 rubalja 09 kopejki), u četvrtoj godini rada godišnji iznos amortizacije bit će 30 545 rubalja. 45 kopejki ((7: 55) x 240 000 rubalja = 30 545 rubalja 45 kopejki) itd.

Tijekom izvještajne godine amortizacija dugotrajne imovine obračunava se mjesečno, neovisno o korištenoj metodi obračuna, u visini 1/12 godišnjeg iznosa.

Za dugotrajnu imovinu koja se koristi u organizacijama sa sezonskom prirodom proizvodnje, godišnji iznos amortizacije dugotrajne imovine obračunava se ravnomjerno tijekom razdoblja poslovanja organizacije u izvještajnoj godini.

Pri otpisu troška razmjerno obujmu proizvodnje (rada) amortizacija se obračunava na temelju naturalnog pokazatelja obujma proizvodnje (rada) u izvještajnom razdoblju i omjera početnog troška stavke dugotrajne imovine i procijenjeni obujam proizvodnje (rada) za cijeli vijek trajanja stavke dugotrajne imovine. Primjer: kupljen je traktor vrijedan 50.000 rubalja. Procijenjeni ukupni obujam rada u cijelom vijeku trajanja traktora je 10.000 referentnih hektara. Zapravo, ovaj je traktor u svibnju završio posao na 500 standardnih hektara. Stvarni iznos amortizacije u određenom mjesecu je 2.500 rubalja ((500 hektara x (50.000 rubalja: 10.000 hektara) = 2.500 rubalja). U lipnju su radovi završeni na 400 referentnih hektara, a iznos amortizacije za lipanj je 2.000 rubalja ( (400 hektara x (50.000 rub.: 10.000 ha) = 2.000 rub.), itd.

Vijek trajanja stavke dugotrajne imovine određuje organizacija prilikom prihvaćanja stavke u računovodstvo.

U slučaju revalorizacije dugotrajne imovine, akumulirani iznos troškova amortizacije usklađuje se razmjerno promjeni zamjenskog troška dugotrajne imovine u odnosu na izvornu vrijednost tog objekta. Usklađivanje akumuliranog iznosa troškova amortizacije provodi se na računu 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“ u korespondenciji s računom 83 „Dodatni kapital“.

02-1 "Amortizacija vlastitih dugotrajnih sredstava";

02-2 "Amortizacija iznajmljene i zakupljene dugotrajne imovine."

Podračun 02-1 "Amortizacija vlastite dugotrajne imovine" uzima u obzir kretanje amortizacije vlastite dugotrajne imovine organizacije.

Podračun 02-2 "Amortizacija iznajmljene i iznajmljene dugotrajne imovine" uzima u obzir amortizaciju dugotrajne dugotrajne imovine koju je organizacija iznajmila i dugotrajne imovine primljene u bilancu stanja primatelja lizinga, ako su, prema ugovoru o lizingu, predmeti lizinga navedeni u bilanci primatelja leasinga.

Nakon isteka razdoblja leasinga ili leasinga s pravom kupnje, akumulirani iznos amortizacije predmeta leasinga ili najma prenosi se u korist podračuna 02-1 „Amortizacija vlastitih dugotrajnih sredstava“ u korespondenciji s dugom podračuna 02. -2 “Amortizacija iznajmljene i iznajmljene dugotrajne imovine.”

Ako se nakon završetka razdoblja najma ili najma dugotrajna imovina prenese na najmoprimca ili najmodavca, tada se akumulirani iznos amortizacije na tim objektima otpisuje s podračuna 02-2 „Amortizacija iznajmljene i iznajmljene dugotrajne imovine” u korespondenciji u korist računa 01 “Dugotrajna imovina”.

Nakon otuđenja (prodaje, otpisa, djelomične likvidacije, besplatnog prijenosa itd.) dugotrajne imovine, uključujući tegleću stoku, iznos amortizacije obračunate na njima odražava se na teret računa 02 "Amortizacija dugotrajne imovine" i odobrenje podračuna 01-11 "Raspolaganje stalnim sredstvima" . Slično se knjiži i kod otpisa iznosa obračunate amortizacije za nestalu ili potpuno oštećenu dugotrajnu imovinu.

Analitičko računovodstvo za račun 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“ provodi se za pojedine popisne stavke dugotrajne imovine, grupe dugotrajne imovine koja se obračunava na odgovarajućim podračunima računa 01 „Dugotrajna imovina“. Izgradnja analitičkog računovodstva treba osigurati podatke o amortizaciji prema pokazateljima potrebnim za vođenje organizacije i sastavljanje financijskih izvještaja.

KONTO 02 "AMORTIZACIJA STALNE SREDSTVA"

PREPISIVANJE S RAČUNIMA:

N p/p		Odgovarajući račun