Sve o tuningu automobila

Sastavljamo bilješku s objašnjenjem za bilancu (uzorak). Kako pripremiti bilješke uz bilancu i račun dobiti i gubitka Bilješke uz bilancu

Bilješka s objašnjenjem bilance je dokument koji je prethodno bio dio godišnjih financijskih izvještaja organizacija. Sada su "Objašnjenja" obvezna: shvatimo u čemu je razlika i kako ispuniti traženi dokument.

Trenutačno važeće zakonodavstvo ne predviđa obvezno pružanje takvog obrasca kao bilješke s objašnjenjem bilance za 2019. kao dio godišnjeg izvješća. Međutim, u većini slučajeva ne možete bez njega. Ne postoje posebni zahtjevi za ovaj dokument, ali preporučljivo je sastaviti ga bez grešaka. Doista, ako podaci ne odgovaraju onima navedenima u samom izvješću, porezna služba može imati pitanja. Da vidimo tko, kada, zašto i u kojem obliku treba sastaviti bilješke uz bilancu?

Objašnjenja uz bilancu i bilješka nisu isto

Obrazloženje bilance za 2019., čiji se uzorak može vidjeti u ovom članku, ne zamjenjuje objašnjenje bilance. Na temelju PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije", "Objašnjenja" su raščlamba bilančnih stavki, kao i pojašnjenje pojedinačnih obrazaca izvješća:

  • izvješće o promjenama kapitala;
  • izvještaj o novčanom tijeku;
  • ostale izvještajne obrasce i aplikacije kao dio financijskih izvještaja.

Dok je bilješka proizvoljni prijepis cjelokupne financijske situacije u organizaciji. Može sadržavati i opće informacije i detaljna objašnjenja redova bilance i računa dobiti i gubitka. Prema članku 14. Saveznog zakona br. 402 od 6. prosinca 2011. i stavku 4. Naredbe br. 66n ruskog Ministarstva financija od 2. srpnja 2010., ovaj je dokument uključen u godišnja financijska izvješća. Konkretno, stavak 28. PBU 4/99 propisuje da su poslovni subjekti dužni sastaviti objašnjenja za bilancu i obrazac br. 2 u obliku zasebnih obrazaca za izvješćivanje i općeg objašnjenja. Iako dužnosnici ne postavljaju nikakve posebne zahtjeve za oblik i sadržaj ovog dokumenta, sve organizacije moraju dostaviti bilješku s objašnjenjem s ravnotežom.

Izuzetak od općeg pravila su predstavnici malog poduzetništva, koji imaju pravo sastavljati i podnositi računovodstvena izvješća u pojednostavljenom obliku. Moraju osigurati samo dva obvezna obrasca: bilancu i račun dobiti i gubitka. Ne moraju dešifrirati značenja i opisivati ​​svoju financijsku situaciju. Međutim, ako se pojavi takva želja, nije zabranjeno sastaviti ovaj dokument.

Kome i zašto treba obrazloženje godišnjeg izvješća za 2019. godinu?

Ogledna bilješka s objašnjenjem bilance potrebna je svim korisnicima financijskih izvještaja za dobivanje potpunijih dodatnih informacija o financijskim i gospodarskim aktivnostima pravne osobe. Takve informacije, u pravilu, nije moguće dati u drugim izvještajnim oblicima, ali su važne i od interesa su kako za osnivače ili vjerovnike društva, tako i za regulatorna tijela. Podaci u ovaj dokument mogu biti uključeni na temelju specifičnih želja, na primjer, upravnog odbora, kao i na temelju karakteristika trenutne ekonomske situacije u poduzeću do kraja godine. Na primjer, ako se porez na dobit za izvještajno razdoblje pokazao znatno nižim od prethodnog, ima smisla opisati razloge za to u bilješci s objašnjenjem, budući da će porezno tijelo, primivši takve podatke, i dalje tražiti objašnjenje. Predviđanjem te želje izbjeći ćete ne samo nepotrebna pitanja poreznih vlasti i pozive na „tepih“ inspekcije, već i nadzor na licu mjesta, koji se može zakazati u sklopu uredske revizije.

Koje informacije mogu biti uključene u uzorak bilješke s objašnjenjem bilance za 2019

Ne postoje pravni zahtjevi za sadržaj ovog dokumenta. Svaki računovođa samostalno određuje ne samo sastav i potpunost podataka u njemu, već i oblik u kojem ga je prikladnije dati:

  • čisti tekst;
  • dijagrami;
  • stolovi;
  • sheme;
  • grafovi.

Postoji opći pregled ovog dokumenta. Na temelju toga možete dobiti ideju o tome koje je informacije prikladno pružiti. Najpotpunija bilješka može sadržavati, posebno, sljedeće odjeljke:

  • opći podaci o organizaciji (adresa, prosječni godišnji broj zaposlenika, vrste gospodarskih djelatnosti, rukovodstvo, itd.);
  • opći podaci o primijenjenim računovodstvenim politikama;
  • analiza trenutne financijske uspješnosti organizacije;
  • tekstualna i tabelarna objašnjenja za financijska izvješća.

Kako bi inspektori imali što manje pitanja, dokument mora sadržavati barem kratke podatke o računovodstvenim metodama. Ovo se posebno odnosi na područja kao što su:

  • vrednovanje robe, zaliha i gotovih proizvoda;
  • procjena radova u tijeku;
  • amortizacija dugotrajne imovine;
  • priznavanje prihoda od prodaje.

Osim toga, ako su napravljene promjene u računovodstvenim politikama organizacije, to morate ne samo prijaviti u bilješci, već i opravdati njihove razloge i potrebu. Mora postojati procjena rezultata promjena u novčanom smislu, odnosno iznos za koji se promijenila procjena financijskih izvještajnih stavki zbog promjene računovodstvene metode. Ako planovi za tekuću godinu uključuju radnje koje utječu na činjenice gospodarskih aktivnosti organizacije ili njezin kontinuitet, na primjer, nadolazeću likvidaciju organizacije, tada se to mora napisati u bilješci.

Prijepise bilance i Obrasca 2 poželjno je dostaviti u obliku tablica, a posebno:

  • podatke o promjenama u kapitalu organizacije (ovlašteni, rezervni, dodatni itd.);
  • o sastavu i kretanju rezervi za buduće izdatke i plaćanja;
  • procijenjene rezerve organizacije;
  • promjene u strukturi i obujmu nematerijalne imovine i dugotrajne imovine;
  • informacije o iznajmljenoj imovini organizacije;
  • informacije o financijskim ulaganjima, potraživanjima i obvezama;
  • sastav troškova proizvodnje i ostalih izdataka;
  • obujam prodaje proizvoda, robe, radova, usluga po vrsti djelatnosti organizacije i prodajnih tržišta;
  • podatke o osiguranju obveza organizacije;
  • sve izvanredne činjenice gospodarske aktivnosti organizacije u izvještajnom razdoblju i njihove posljedice.

Uz suhe činjenice i brojke, objašnjenje pozdravlja analizu financijskih pokazatelja organizacije. Takve informacije prvenstveno zanimaju osnivače, dioničare i ulagače, no ti će podaci puno reći i poreznicima. Konkretno, podaci o poslovnoj djelatnosti organizacije i njezinoj poziciji na tržištu bit će korisni prilikom podnošenja zahtjeva za odbitak PDV-a ili prilikom otvaranja inozemne gospodarske djelatnosti. Ako posao ne ide željenom brzinom, a rezultati godišnjih aktivnosti su gubici, dobro napisano objašnjenje s detaljnom analizom svih čimbenika pomoći će izbjeći sumnju poreznih vlasti u korištenje nezakonitih metoda smanjenja poreza. Ako dokument može dati odgovore na sva pitanja od interesa za porezne vlasti, tada će biti lakše izbjeći dodatne metode nadzora.

Objašnjenje uz financijska izvješća

Uzorak pokazuje kako bi mogao izgledati dokument, čiji je precizniji naziv "Objašnjenja za bilancu". prodaja mliječnih proizvoda. Njegov glavni računovođa sastavio je ovaj dokument na sljedeći način:

Objašnjenja bilance Horns and Hooves doo za 2018

1. Opće informacije

Društvo s ograničenom odgovornošću (LLC) "Horns and Hooves" registrirano je od strane Savezne porezne službe br. 1 za St. Petersburg 29. ožujka 2005. Potvrda o državnoj registraciji br. 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, pravna adresa: St. Petersburg, Nevsky Prospekt, 1.

Bilanca organizacije sastavljena je u skladu s pravilima i zahtjevima računovodstva i izvješćivanja koji su na snazi ​​u Ruskoj Federaciji.

  1. Odobreni kapital organizacije: 5 000 000 (pet milijuna) rubalja, u potpunosti plaćen.
  2. Broj osnivača: dvije osobe O.M.Kurochkin i I.I. Ivanov i jedno pravno lice "Moloko" doo.
  3. Osnovna djelatnost: prerada mlijeka OKVED 15.51.
  4. Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2018. godine iznosio je 165 osoba.
  5. Nema podružnica, predstavništava niti izdvojenih odjela.

2. Osnove računovodstvenih politika

Računovodstvena politika LLC "Rogovi i kopita" odobrena je nalogom direktora Ivanova I.I. od 25. prosinca 2013. br. 289. Koristi se pravocrtna metoda amortizacije. Vrednovanje zaliha i gotovih proizvoda provodi se po stvarnom trošku. Financijski rezultat od prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se otpremom.

3. Podaci o podružnicama

Ivanov Ivan Ivanovič je osnivač, 50% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje, obnaša funkciju generalnog direktora.

Kurochkin Oleg Mikhailovich - osnivač, 30% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje.

LLC "Moloko" - osnivač, 20% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje, ruska organizacija (osnivači V.P. Petrov i Yu.K. Sidorov).

Tijekom izvještajnog razdoblja obavljene su sljedeće financijske transakcije s povezanim osobama:

  • Dana 12. ožujka 2018., glavna skupština osnivača Horns and Hooves LLC pregledala je i odobrila financijska izvješća organizacije za 2017. godinu. Na sastanku je odlučeno isplatiti dobit u iznosu od 3.252.000 rubalja osnivačima na temelju njihovog udjela u temeljnom kapitalu na temelju rezultata 2017. godine. Isplata (uključujući porez po odbitku na dohodak za dvije osobe) izvršena je 1. travnja 2018.;
  • Dana 25. svibnja 2018. Horns and Hooves LLC sklopio je ugovor s osnivačem Moloko LLC, Yu.K. Sidorov, ugovor o kupnji nestambenih prostora u vrijednosti od 5.102.000 rubalja. Trošak transakcije utvrđuje se neovisnom procjenom vrijednosti nekretnine. Plaćanja po ugovoru izvršena su u cijelosti 06.06.2018., te je potpisan Primopredajni list nekretnine.

4. Ključni pokazatelji uspješnosti organizacije za 2018. godinu

U izvještajnoj godini prihod Horns and Hooves LLC iznosio je:

  • za glavnu vrstu djelatnosti "proizvodnja i prodaja mliječnih proizvoda" - 385 420 020 rubalja;
  • za druge vrste aktivnosti - 650 580 rubalja;
  • ostali prihodi: 170 800 rubalja (prodaja dugotrajne imovine).

Troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda:

  • nabava dugotrajne imovine: 1 410 500 rubalja;
  • amortizacija dugotrajne imovine: 45.230 rubalja;
  • nabava sirovina: 110 452 880 rubalja;
  • fond plaća: 137 580 040 rubalja;
  • putni troškovi: 238 300 rubalja;
  • najam prostora: 8 478 190 rubalja;
  • ostali troškovi: 532 458 rubalja.

5. Objašnjenje bilančnih stavki na dan 31. prosinca 2018. (na primjeru obveza prema dobavljačima)

Dostupnost i kretanje potraživanja

Indeks Razdoblje Za početak godine Promjene tijekom razdoblja Na kraju godine
Obračunava se prema ugovorima Rezervacije za sumnjive dugove Primljeno Izbačen Ostatak
U tisućama rubalja s decimalnim mjestima Po ugovorima (transakcijama) Novčane kazne, kazne, kazne Otkupljena Otpisano na finskom proizlaziti Otpisano u pričuvu za sumnjiva dugovanja Trenutno Zakašnjelo
Ukupno kratkoročno
potraživanja, uključujući:		 2018 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1
kupaca 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1
dobavljači 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 -
Ukupna dugoročna potraživanja, uključujući: 2018 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 -
za beskamatne kredite 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 -
UKUPNO potraživanja 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1

6. Procijenjene obveze i rezerviranja

Na dan 31. prosinca 2018. organizacija je formirala procijenjenu obvezu za plaćanje redovnih godišnjih odmora zaposlenika u iznosu od 7.458.000 rubalja, broj neplaćenih dana godišnjeg odmora je 67, rok je 2020.

Rezerva za sumnjive dugove formirana je u iznosu od 600.000 RUB. zbog prisutnosti dospjelog i neosiguranog duga Girya LLC u iznosu od 522.000 rubalja.

Organizacija nije formirala rezervu za smanjenje vrijednosti zaliha u 2018. godini, budući da zalihe ne pokazuju znakove umanjenja vrijednosti.

7. Plaća

Obveze za plaće na dan 31. prosinca 2018. za organizaciju u cjelini iznosile su 3 876 400 RUB. (uplata za prosinac 2018., rok dospijeća: 12.01.2019.). Fluktuacija zaposlenih u izvještajnom razdoblju iznosila je 14,88%. Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2018. godine je 165 osoba. Prosječna mjesečna plaća iznosi 25.675 rubalja.

8. Ostali podaci

(U ovom odjeljku trebate opisati sve izvanredne činjenice u poslovanju i gospodarskim aktivnostima organizacije za izvještajno razdoblje, opisati njihove posljedice. Također možete opisati sve druge značajne činjenice koje su utjecale na bilancu općenito, a posebno na vas može navesti glavne transakcije i ugovorne strane za njih za izvještajno razdoblje, kao i napisati prognozu ili događaje koji su se već dogodili nakon datuma izvještavanja i od velike su važnosti.)

Direktor LLC "Rogovi i kopita" /potpis/ Ivanov I.I. 19.03.2019.

Prilikom sastavljanja objašnjenja posebnu pozornost treba posvetiti podacima o povezanim osobama. Preporučljivo je dokumentirati ove podatke u zasebnom odjeljku, kao što zahtijeva paragraf 14 PBU 11/2008. Prema zakonu, potrebno je objaviti podatke ne samo o osnivačima same organizacije, već io osobama povezanim s njima, dakle, ako osnivači (kao što pokazuje naš primjer objašnjenja bilance) uključuje pravnu osobu , moraju biti naznačeni njegovi sudionici ili dioničari. Osim toga, potrebno je navesti podatke o transakcijama obavljenim s povezanim osobama tijekom izvještajnog razdoblja, kao i, neovisno o transakcijama, o onim pravnim osobama i građanima koji su priznati kao povezani.

Očito, kompetentna priprema bilješke s objašnjenjem financijskih izvješća može spasiti upravitelja i računovođu od dodatne komunikacije s regulatornim tijelima. Važno je zapamtiti da detalji informacija u ovom dokumentu ovise samo o njegovom sastavljaču - o namjeri same organizacije da objavi ili ne određene pokazatelje za godinu. Glavni i jedini zahtjev koji zakonodavac postavlja za ovaj dokument je da informacije sadržane u obrazloženjima moraju biti pouzdane. Za ispravnost dokumenta odgovorna je osoba koja ga je potpisala.

U skladu s PBU 4/99 “BU”, izvještaji o dobiti, novčanim tokovima i kapitalu dopunjeni su bilješkama. Bilanca nije iznimka. Bilješka s objašnjenjem bilance je dio poduzeća. Sadrži detaljne podatke o stavkama prihoda i rashoda.

O dokumentu

Obrazloženje je dio izvješća. Ne postoji standardizirani obrazac za ispunjavanje. Općenito, dokument treba sadržavati podatke koji pokazuju provedbu planiranih pokazatelja. Bilješka je sastavljena na temelju rezultata financijskih izvještaja i objavljuju informacije o elementima računovodstvenih politika. Na temelju dostavljenih materijala može se izraditi plan budućeg razvoja.

Struktura

Objašnjenje bilance državne institucije mora sadržavati sljedeće podatke:

  1. Opišite glavne aktivnosti, kao i najznačajnije čimbenike rada.
  2. Prikaz prihvaćenih metoda vođenja financijskih izvješća.
  3. Dajte usporedni opis sadašnjeg i prethodnog razdoblja.
  4. U slučaju nepodudarnosti podataka navesti razloge njihova nastanka.

Osnova za popunjavanje podataka je bilanca stanja. Objašnjenje bilance sadrži 19 dijelova. Pogledajmo ih detaljnije.

Detalji organizacije

  1. Oblik vlasništva i naziv pravne osobe.
  2. Adresa.
  3. Prosječan godišnji broj zaposlenih na datum izvještavanja.
  4. Sastav kontrolnih tijela.
  5. Podaci o osnivačima.
  6. Iznos kapitala.
  7. Podaci o revizorima.
  8. Dostupnost licenci.
  9. Upravljačka struktura.
  10. Iznos plaćenog poreza u izvještajnoj godini.

Informacije o računovodstvenim politikama

Bilješka prikazuje sljedeće podatke:

  • pravila za evidentiranje imovine i obveza;
  • razlog i posljedice promjene politike;
  • podatke o pravilima računovodstva za iduću godinu;
  • navedeni su ispravljeni podaci.

Objašnjenje bilance institucije, koje se sastavlja, mora sadržavati podatke o podružnicama, članovima grupe, njihovoj lokaciji, iznosu kapitala i udjelu imovine svake od njih. Posljedice promjena politike koje mogu utjecati na financijski položaj ili druge rezultate aktivnosti organizacije procjenjuju se u novčanom smislu.

Podaci o imovini i obvezama

Objašnjenje bilance Republike Bjelorusije sadrži sljedeće podatke o operativnom sustavu:

  • izvorni trošak i iznos obračunate amortizacije na početku i na kraju godine;
  • razdoblje korištenja objekta;
  • metode obračuna amortizacije;
  • kretanje predmeta lizinga i dugotrajne imovine po skupinama;
  • objekti nekretnina koji su u fazi državne registracije, ali su prihvaćeni za rad;
  • metode vrednovanja imovine;
  • iznos otpisa dugotrajne imovine koji se prenosi u zadržanu dobit.

Ispunjavanje bilješke s objašnjenjem bilance također se sastoji od prikazivanja podataka o malom poduzetniku:

  • metode za procjenu rezervi;
  • posljedice promjena metoda;
  • iznos i kretanje sredstava za smanjenje vrijednosti dragocjenosti.

Također se prikazuju podaci o kreditima, zajmovima i financijskim ulaganjima:

  • dostupnost, rokovi otplate, promjene iznosa duga;
  • vrste, rokove otplate izdanih mjenica i obveznica;
  • iznos troškova kamata koji je uključen u poslovne rashode i trošak imovine;
  • vrijednost ponderirane prosječne stope;
  • metode procjene ulaganja nakon njihovog otuđenja i posljedica njihovih promjena;
  • vrijednost, vrste vrijednosnih papira opterećenih kolateralom;
  • trošak prenesene središnje banke i financijskih ulaganja;
  • sastav i kretanje rezerve za umanjenje vrijednosti;
  • vrednovanje dužničkih vrijednosnih papira i kredita uzimajući u obzir popuste.

Za imovinu i obveze u stranoj valuti u bilješci se ispisuje:

  • uključeni u financijske rezultate ili na drugi način obračunati;
  • tečaj Banke Rusije na datum izvještavanja.

Analiza strukture bilance

Ovaj dio uključuje procjenu ekonomskog stanja poduzeća. Izrađuje se sukladno Uputama za praćenje solventnosti subjekata. U odjeljku se analiziraju sve vrste likvidnosti, razina financiranja, profitabilnost, razina financijske ovisnosti i održivosti.

Analitički dio bilješke treba sadržavati postupak izračuna pokazatelja. Pogledajmo one glavne.

1. Tekuća likvidnost - odražava razinu kolaterala s imovinom. Visoka vrijednost omjera ukazuje na stabilno financijsko stanje:

Ktl = A2: (P5 - str. 640), gdje je:

  • A2 - rezultat drugog dijela aktive bilance (str. 290);
  • P2 rezultat je petog odjeljka pasiva (str. 690).

2. Koeficijent pokrivenosti tekuće imovine - pokazuje koji je dio dioničkog društva formiran iz vlastitih sredstava:

K ao = (P3 + str. 640 - A1) : A2, gdje je:

  • P3 - treći odjeljak pasiva (str. 490);
  • A1 je prvi odjeljak sredstva (str. 290).

3. Omjer pokrivenosti dugovanja prema dobavljačima - pokazuje sposobnost organizacije da isplati obveze nakon prodaje imovine:

Za kz = (P4 + (P2 - str. 640)) : VB, gdje:

  • P4 - rezultat 4. odjeljka pasiva (str. 590);
  • VB - valuta bilance (str. 300).

Organizacija se smatra insolventnom ako tijekom 4 kvartala prikazuje nezadovoljavajuću strukturu bilance, što dokazuje vrijednost omjera pokrivenosti duga na razini iznad 0,85.

4. Indeks solventnosti pokazuje koji dio kratkoročnih kredita tvrtka može otplatiti u trenutku izvještavanja:

I pl = (kratkoročno dospjeli dug - dugoročno dospjeli dug) : valuta bilance.

Podaci o prihodima i rashodima

Ovaj dio prikazuje informacije o obujmu prodaje i geografiji prodajnih tržišta, strukturi troškova, raspoloživosti rezervi za buduća plaćanja, strukturi ostalih prihoda i rashoda te hitnim faktorima. Zasebno se daju informacije o ugovorima koji predviđaju nenovčana plaćanja: njihovu količinu, udio prihoda, metode određivanja troška prenesene robe.

Ocjena aktivnosti

Standardni obrazac bilješke s objašnjenjem bilance sadrži odjeljak koji prikazuje:

  • širina prodajnih tržišta, dostupnost izvoza;
  • ugled poduzeća na tržištu;
  • razina izvedbe pokazatelja;
  • učinkovito korištenje resursa.

Promjena stanja

Ako je tijekom izvještajnog razdoblja došlo do reorganizacije poduzeća, tada se ti podaci unose u bilancu. Objašnjenje bilance mora sadržavati podatke o razlozima i opsegu promjena. Ova se rubrika popunjava i ako se mijenjaju podaci na početku godine.

Podružnice

Sastavljanje bilješke s objašnjenjem bilance uključuje prikaz podataka o prisutnosti podružnica, osnivača i dioničara:

  • njihov popis;
  • priroda odnosa;
  • razloge za svrstavanje u povezane osobe;
  • vrste poslova i metode utvrđivanja cijena za njih;
  • udio dionica u vlasništvu.

Činjenice o aktivnostima

Ovaj odjeljak prikazuje podatke o jamstvu i zakonskim obvezama organizacije, njihovu vrijednost i iznos stvorene pričuve.

Podaci o zajedničkim aktivnostima

  1. Broj ugovora o partnerstvu.
  2. Ciljevi aktivnosti.
  3. Količina uplate.
  4. Vrijednost imovine i obveza, dobit ili gubitak tekuće godine.
  5. Podaci o korištenoj imovini i zajedničkom poslovanju.

Informacije o segmentu

Format obrazloženja bilance za Fond socijalnog osiguranja podrazumijeva prisutnost odjeljka koji prikazuje podatke o udrugama i savezima - pod uvjetom da osnivački dokumenti propisuju da se podaci o financijskim izvještajima dostavljaju kao sažetak:

  • popis odjela;
  • Ukupni prihodi;
  • dobit ili gubitak;
  • imovina, obveze, kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu;
  • iznos troškova amortizacije;
  • udio u neto dobiti podružnica;
  • iznos ulaganja u zajedničke aktivnosti.

Događaji nakon datuma izvještavanja

U ovoj sekciji prikazuju se podaci o činjenicama gospodarske aktivnosti koje su uvelike utjecale na visinu imovine i obveza. Treba ih u potpunosti razotkriti. Neprikazivanje podataka može utjecati na odluke korisnika financijskih izvješća. Događaji su uključeni u bilješku, ali se izmjene ne unose u izvješće. Procjena posljedica u novčanom smislu mora biti dokumentirana ili naznačeno da je to nemoguće učiniti.

Primjerak bilješke s objašnjenjem bilance može sadržavati sljedeće činjenice:

  • proglašenje bankrota dužnika organizacije;
  • procjena imovine čiji rezultati potvrđuju promjenu njezine vrijednosti;
  • pribavljanje podataka o financijskom stanju podružnice čiji su vrijednosni papiri uvršteni na burzu;
  • prodaja zaliha po prenapuhanim cijenama;
  • izjava o dividendi;
  • naknada štete od osiguravajućeg društva;
  • donošenje sudske odluke kojom se zahtijeva stvaranje rezerve;
  • reorganizacija, rekonstrukcija organizacije;
  • donošenje odluke o emisiji Centralne banke;
  • transakcija vezana uz kupnju i prodaju dugotrajne imovine;
  • požar, izvanredno stanje koje je rezultiralo uništenjem dijela imovine;
  • prestanak osnovne djelatnosti;
  • smanjenje troškova OS-a;
  • radnje državnih tijela;
  • nepredvidive promjene tečajeva i cijena imovine.

Državna pomoć

Objašnjenje bilance obrazovne ustanove i bilo koje druge organizacije koja prima pomoć iz proračuna mora sadržavati podatke o:

  • prirodu i iznos gotovine i kreditnih primitaka;
  • ciljano korištenje financijskih sredstava;
  • neispunjeni uvjeti za osiguranje sredstava is time povezane obveze.

Indikatori okoliša

Uzorak objašnjenja bilance poduzeća čije aktivnosti negativno utječu na okoliš razlikuje se od standardnog dokumenta. Osim toga, uključuje:

  • podaci koji odražavaju stupanj utjecaja (emisije, otpad);
  • informacije o melioraciji;
  • podatke o troškovima zaštite okoliša.

Informacije o dd

Primjer bilješke s objašnjenjem bilance, prikazan u nastavku, sadrži sljedeće podatke o Središnjoj banci:

  • broj izdanih i uplaćenih vrijednosnih papira, njihovu nominalnu vrijednost;
  • kretanje dionica na početku i na kraju razdoblja;
  • vrijednost vrijednosnih papira u vlasništvu dioničkog društva i njegovih podružnica;
  • raspoloživost rezervi i svrha njihovog stvaranja.

Za dodatno izdanje treba navesti:

  • razlog za oslobađanje;
  • Datum od;
  • uvjeti provedbe;
  • broj izdanih redovnih dionica;
  • iznos prihoda od plasmana.

Odjeljak 17

Ovaj odlomak prikazuje podatke koje zahtijeva PBU 18/02:

    uvjetni rashod (prihod) prema NPP;

    razlike koje su rezultirale usklađivanjem iznosa poreza;

    PNO, TO, ONA;

    razlozi promjene poreznih stopa;

    iznosi ONO i ONA otpisani u vezi s otuđenjem dugotrajne imovine.

Prestanak djelatnosti

Ako je organizacija u fazi likvidacije, tada se konačna bilanca podnosi Federalnoj poreznoj službi. Objašnjenje bilance sadrži sljedeće podatke:

    opis likvidirane djelatnosti;

    datum završetka rada;

    vrijednost imovine i obveze kojima se raspolaže;

    kretanje sredstava u okviru tekućih, investicijskih i financijskih aktivnosti;

    iznosi prihoda, rashoda, dobiti, gubitaka prije oporezivanja, akumuliranih od NPP-a;

    poništenje likvidacije.

Ostali pokazatelji

Malo ih je, ali ne biste ih trebali odbaciti:

    konkurentnost robe;

    kreditna politika, solventnost;

    podaci o imovini koja je prenesena i primljena na upravljanje.

Primjer bilješke s objašnjenjem bilance

Objašnjenja bilance stanja JSC "Organizacija" za 2015. godinu:

1. Opće informacije

Dioničko društvo "Organizacija" registrirano je od strane Savezne porezne službe br. 5 za Sankt Peterburg 28. listopada 2010. (KPP, TIN, podaci o državnoj registraciji, adresa navedeni su dalje.)

Bilanca se sastavlja u skladu s važećim pravilima o računovodstvu i izvješćivanju (MSFI).

Odobreni fond: 2 000 000 (dva milijuna) rubalja.

Broj običnih dionica: 1.000 komada nominalne vrijednosti 2.000 (dvije tisuće) rubalja.

Glavna vrsta zaposlenja: prerada mlijeka (OKVED 15,50).

Sastav osnivača:

Ivanov Andrey Sergeevich - član upravnog odbora;

Averin Stepan Pavlovich - član upravnog odbora.

2. Računovodstvene politike

Nalog o računovodstvenoj politici broj 158 direktor je potpisao 25.12.2013. ( Ukratko su opisane odredbe: metode obračuna amortizacije, procjena obveza i imovine i dr. ).

3. Struktura bilance (prikazuje se udio svake linije bilance i izračunavaju se promjene pokazatelja).

4. Vrednovanje imovine (vrijednost imovine je u korelaciji s kapitalom).

5. Analiza financijskih pokazatelja (izračunavaju se likvidnost, profitabilnost, osiguranost rezervi, stupanj financijske ovisnosti i sl.).

6. Sastav operativnog sustava (milijun rubalja) - radi praktičnosti, predstavljamo ga u obliku tablice.

Ime

Početni trošak

Obračunata amortizacija

Knjigovodstvena vrijednost

Zemljište

Vozila

Oprema

Inventar

7. Obveze i rezerve

Na dan 31. prosinca 2015. stvorena je procijenjena obveza za plaćanje godišnjeg odmora u iznosu od 1,5 milijuna rubalja, broj dana je 66, razdoblje korištenja je 2016. Rezerva za sumnjive dugove formirana je u iznosu od 1,687 milijuna RUB. zbog prisutnosti dospjelog i neosiguranog duga LLC "Enterprise". Ne postoji rezerviranje za smanjenje vrijednosti zaliha, jer nema znakova njihove amortizacije.

8. Rad i plaća

Zaostale plaće za prosinac 2015. iznosile su 1,79 milijuna rubalja. Rok isplate - 15.01.16. Fluktuacija osoblja - 24,99%, platni spisak - 166 ljudi. Prosječna mjesečna plaća iznosi 20.765 rubalja.

9. Izdani i primljeni kolaterali (vrste su naznačene).

Direktor JSC "Organizacija" Potpis

Zaključak

Na kraju kalendarske godine bilanca se podnosi Federalnoj poreznoj službi. Objašnjenje bilance sastavlja se u bilo kojem obliku. Može sadržavati tablice i grafikone. Pruža niz detaljnih informacija: od odredbi računovodstvenih politika do izračuna financijskih pokazatelja. Glavni zahtjev je da informacije moraju biti pouzdane i korisne korisnicima.

Prilikom podnošenja financijskih izvješća, mnogi se računovođe suočavaju s pitanjem: je li potrebno objašnjenje za financijska izvješća za 2016. godinu? Je li obavezno što uključiti u ovu bilješku i kako je napisati? U ovom ćemo članku detaljno odgovoriti na sva ova pitanja o objašnjenju bilance.

Je li obvezno obrazloženje financijskih izvještaja za 2016. godinu?

Sastav obveznih financijskih izvještaja određen je člankom 14. Saveznog zakona „O računovodstvu” od 6. prosinca 2011. N 402-FZ. U ovom članku se ne spominje obrazloženje, što znači da društvo ne mora dostaviti objašnjenje financijskih izvještaja za 2016. godinu.

Važno: Objašnjenje i objašnjenja bilance i izvješća ne smiju se miješati. Ovi koncepti podijeljeni su prema stavku 30. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n.

Međutim, toplo preporučujemo navođenje bilješke s objašnjenjem, posebno za velike organizacije. Bilješka s objašnjenjem čini vaša financijska izvješća transparentnijima i lakšima za razumijevanje. Što se detaljnije iznose vrijednosti vaših financijskih izvješća za 2016. godinu, to će inspekcija imati manje pitanja. Osim toga, prisutnost objašnjenja uvelike pojednostavljuje rad s vašim financijskim izvještajima, što je važno za potencijalne investitore i vaše poslovne partnere.

Primjer 1.

Tvrtka Omega ispunila je redak “Potraživanja”. Prilikom popunjavanja ovog retka u obzir je uzela stanja na svim obračunskim računima, ali i iznos pričuve za sumnjiva potraživanja. Ovaj iznos nije posebno naznačen u bilanci, a Omegina inspekcijska tijela će imati pitanja o ispravnosti ove vrijednosti. Objašnjenje uz financijska izvješća za 2016 pomoći će u pružanju potrebnih pojašnjenja.

Što napisati u obrazloženju financijskih izvještaja za 2016

Pobrazloženje financijskih izvještaja za 2016. godinu omogućuje korisnicima financijskih izvještaja stvaranje cjelovite i objektivne slike o financijskom položaju organizacije i rezultatima njezinih gospodarskih aktivnosti za izvještajno razdoblje. To je navedeno u stavku 19. Uputa o postupku sastavljanja i prezentiranja financijskih izvješća, odobrenih Naredbom br. 67n Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2003. (u daljnjem tekstu: Naredba br. 67n).

Bilješka s objašnjenjem odražava:

  • Broj zaposlenih,
  • materijalna intenzivnost i kapitalna intenzivnost proizvodnje,
  • tehničke karakteristike osnovnih sredstava,
  • glavni ekonomski pokazatelji za niz godina,
  • izglede za promjene u financijskom stanju i druge informacije.

Dijelovi obrazloženja financijskih izvještaja za 2016. godinu

Pogledajmo pobliže što uključuje obrazloženje bilance za 2016. godinu. Uzorak Objašnjenje možete preuzeti na početku članka.

Pogodno je formulirati bilješku s objašnjenjem u odjeljke. Na primjer, struktura bilješke s objašnjenjem može biti ovakva:

  • Opće informacije.

Pogledajmo svaku točku detaljnije.

Opće informacije.

Ovaj odjeljak treba sadržavati kratak opis aktivnosti organizacije: navesti glavne i sporedne aktivnosti, navesti bavi li se organizacija investicijskim i financijskim aktivnostima.

Osnovne odredbe računovodstvene politike organizacije za računovodstvene i porezne svrhe.

U ovom dijelu obrazloženja financijskih izvještaja za 2016. godinu nije potrebno navoditi cjeloviti tekst naredbi o računovodstvenim politikama za računovodstvene i porezne svrhe. Potrebno je prikazati one odredbe računovodstvene politike koje su imale značajan utjecaj na formiranje financijskog rezultata, kao i na formiranje porezne osnovice.

Tumačenje pojedinih izvještajnih pokazatelja.

U ovom dijelu opisuju se glavni pokazatelji poslovanja organizacije i čimbenici koji su utjecali na financijski rezultat poslovanja u izvještajnoj godini.

Podaci o povezanim osobama.

Organizacija koja je provodila transakcije s povezanim stranama tijekom izvještajnog razdoblja daje odgovarajuće komentare.

Analiza financijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije.

Pri analizi glavnih pokazatelja uspješnosti koji karakteriziraju kvalitativne promjene u imovinskom i financijskom položaju organizacije i njihove uzroke, ako je potrebno, treba navesti prihvaćeni postupak za izračun analitičkih pokazatelja (profitabilnost, udio vlastitog obrtnog kapitala itd.).

Odluke osnivača na temelju rezultata izvještajne godine.

Obrazloženje mora odražavati glavne odluke skupštine osnivača (dioničara) donesene nakon pregleda godišnjih financijskih izvještaja, a posebno odluku o raspodjeli neto dobiti (o izvorima pokrića gubitaka) itd.

Priprema bilježaka uz bilancu godišnje izaziva pitanja među računovođama. Da biste ispravno sastavili bilješke bilance, morate znati nekoliko pravila.

Tko piše bilješke o bilanci?

U pravilu, sve zanima pripremaju li mala poduzeća obrazloženje za bilancu. Mala poduzeća imaju pravo ne sastavljati objašnjenja ako njihova financijska izvješća ne podliježu obveznoj reviziji (članak 5. Zakona br. 307-FZ od 30. prosinca 2008.).

Ostale organizacije moraju pripremiti bilješke uz bilancu.

Što su bilješke uz bilancu?

Ovo su detaljne informacije o nekoj imovini i obvezama organizacije kako su prikazane u njezinoj bilanci, kao io prihodima i rashodima iskazanim u njezinom računu dobiti i gubitka. Računovođa u objašnjenjima otkriva informacije koje smatra važnima za korisnike, a koje su, prema njegovom mišljenju, potrebne korisnicima za procjenu financijskog položaja organizacije (klauzula 6 PBU 4/99). Na primjer, u bilješkama uz bilancu možete opisati dugotrajnu imovinu koja je dostupna organizaciji:

  • podaci o početnom trošku i obračunatoj amortizaciji na početku i na kraju razdoblja;
  • podatke o nabavnoj vrijednosti primljenih i rashodovanih stalnih sredstava;
  • podatke o načinu obračuna amortizacije u računovodstvu.

Obrasci obrazloženja za bilancu

Budući da ne postoji obvezni oblik objašnjenja, možete:

  • koristiti obrasce koje je predložilo Ministarstvo financija (Prilog br. 3 Naredbe Ministarstva financija od 2. srpnja 2010. br. 66n);
  • razvijati vlastite forme.

Obrazloženje bilance: obrazac prema obrascu koji preporučuje Ministarstvo financija - preuzimanje datoteka

Objašnjenja stanja: postupak popunjavanja

Organizacija sama odlučuje hoće li dati objašnjenja u tabelarnom obliku ili jednostavno u tekstualnom obliku. Naslovi odjeljaka, numeriranje itd. - sve to ni na koji način nije regulirano.

Objašnjenja za bilancu: primjeri

Kao što smo već rekli, sadržaj objašnjenja bilance prepušten je računovođi. On odlučuje koje će podatke iznijeti u obrazloženjima. U praksi, bilješke o bilanci izvješćuju:

  • osnovna sredstva;
  • potraživanja i obveze;
  • troškovi proizvodnje.

Obrazloženja bilance za 2017. godinu

Nije bilo promjena u postupku popunjavanja obrazloženja bilance na kraju 2017. godine. Obrazloženja možete izraditi na istim obrascima i istim kriterijima kao i prošle godine.

Objašnjenje bilance: uzorak

Evo primjera objašnjenja u tabelarnom obliku u situaciji kada računovođa želi otkriti informacije o dugotrajnoj imovini organizacije:

Objašnjenja bilanceRomashka doo za 2017

1. Dugotrajna imovina

1.1. Amortizacija za svu dugotrajnu imovinu obračunava se pravocrtnom metodom. Nema revalorizacije dugotrajne imovine.

1.2. Podaci o dostupnosti i kretanju dugotrajne imovine za 2017. (u rubljima)

Sastavljanje bilješke s objašnjenjem nije ništa manje bolan zadatak za računovođu od pripreme same bilance.

Objašnjenje je samostalni oblik računovodstvenog izvještavanja, njegov najvažniji, opsežni dio.

Često se tekst bilješke s objašnjenjem može nalaziti na 100 ili više tipkanih listova. Regulirano klauzulom 5 PBU 4/99

Što je objašnjenje?

To je dokument koji uključuje pismeno objašnjenje brojki sadržanih u bilanci, kao i računu dobiti i gubitka i njihove primjene.

Osnovna načela pri pisanju organizacijskog objašnjenja uključuju načela materijalnosti i usporedivosti.

Kada govorimo o usporedivosti, mislimo na usporedbu kvantitativnih vrijednosti određenog broja stavki u računovodstvenom izvješću u određenom vremenskom razdoblju (niz godina).

Uspoređujemo samo bitne stavke kako ne bismo prekršili načelo racionalnosti pri izradi izvješća

Imaju priliku ne priložiti bilješku s objašnjenjem bilanci kada podnose izvješća koja država daje malim poduzećima.

Bilješka s objašnjenjem bilance treba se sastojati od sljedećih odjeljaka s objavljivanjem informacija za svaki od njih:

1. Podaci o organizaciji

Ovaj odjeljak je informativne i opisne prirode.

Naveden je naziv, kao i utvrđeni organizacijski i pravni oblik društva.

Osim toga, ovaj odjeljak označava pravnu i stvarnu adresu, podatke o osnivačima organizacije i veličinu temeljnog kapitala.

Također je naznačena organizacijska struktura organizacije, kao i dostupnost licenci i dozvola koje organizacija ima na raspolaganju te njihov rok valjanosti.

Financijski podaci pokazuju iznos poreza koji je organizacija platila u određenoj godini i prosječni godišnji broj zaposlenika zaposlenih u organizaciji.

Također su navedeni podaci o revizoru tvrtke (ime, pravna adresa itd.).

2. Računovodstvena politika poduzeća

Opisuje se sadržaj računovodstvene politike organizacije, njezine glavne promjene u protekloj godini u odnosu na prethodnu godinu, kao i razlozi promjena u računovodstvenoj politici.

Pročitajte također Kako pravilno ispuniti 3. prijavu poreza na dohodak

Organizacija također navodi posebna pravila za računovodstvo imovine i obveza.

3. Podaci o glavnoj imovini i obvezama organizacije

U ovom pododjeljku informacije se objavljuju pod sljedećim naslovima:

  • po stalnim sredstvima (amortizacija, kretanje stalnih sredstava,
  • podaci o nekretninama koje su u državnoj registraciji itd.),
  • o kreditima i zajmovima (dostupnost kredita i zajmova, rokovi njihove otplate, kao i potpuni podaci o njima, uključujući podatke o ponderiranim prosječnim vrijednostima zajmova i zajmova),
  • o popisima (načini njihove procjene i posljedice),
  • o financijskim ulaganjima (objavljuju se svi podaci o vrijednosnim papirima),
  • za imovinu i obveze (naveden je iznos tečajnih razlika koji se pripisuje financijskim rezultatima, kao i vrijednost službenog tečaja Banke Rusije na datum izvještavanja).

4. Procjena strukture bilance organizacije

Glavna svrha sastavljanja ovog odjeljka je procijeniti poduzeće i njegovo financijsko stanje unutar kratkoročnog i dugoročnog razdoblja.

Za procjenu financijskog stanja poduzeća u kratkom roku, pokazatelji kao što su:

  • omjer likvidnosti,
  • financijska ovisnost,
  • profitabilnost,
  • solventnost.

Dugoročno se izračunava pokazatelj kao što je ovisnost organizacije o vanjskim vjerovnicima i zajmovima

5. Podaci o prihodima i rashodima organizacije
Podaci su navedeni pod relevantnim stavkama bilance poduzeća.

6. Potrebna objašnjenja za glavne izvještajne stavke
Informacije su naznačene ako su stavke značajne, au isto vrijeme ovo objavljivanje nedostaje u obrascima za financijska izvješća.

7. Ocjenjuje se poslovna aktivnost organizacije
Procjenjuje se tržište na kojem tvrtka posluje, kao i poslovni ugled organizacije koji se, između ostalog, formira i slavom klijenata.

Također se ocjenjuju planirani pokazatelji i stupanj njihove provedbe.

8. Objašnjenje početnih stanja i njihovih promjena
Navedena je veličina promjene početnih stanja i razlozi te promjene (reorganizacija poduzeća, uvođenje novih računovodstvenih zahtjeva i sl.).

9. Podaci o podružnicama
Detaljno se objavljuju podaci koji se odnose na povezane osobe, i to:

  • potpuni popis takvih osoba,
  • prirodu odnosa s njima,
  • vrste transakcija s povezanim društvima

Pročitajte također Odgođena porezna imovina, njihov odraz u bilanci

10. Uvjetne činjenice o organizacijskim gospodarskim aktivnostima
Potencijalne obveze uključuju

  • jamstvene obveze organizacije,
  • njeno sudjelovanje u sudskom postupku,
  • iznos jamstava izdanih od strane organizacije.

Ovaj stavak otkriva potpune informacije o nepredviđenim činjenicama, ako postoje.

11. Zajedničke aktivnosti organizacije


Navedene su svrhe za koje poduzeće obavlja zajedničke aktivnosti, iznos sredstava uloženih u tu djelatnost, potpuni podaci o zajedničkim poslovima.

12. Podaci o segmentima organizacije
Rubriku popunjavaju samo organizacije koje imaju podružnice i ovisna društva, kao i ako je udrugama i savezima povjerena izrada konsolidiranih općih financijskih izvještaja u skladu s osnivačkim aktima.

13. Deklaracija događaja koji su se dogodili nakon datuma izvješćivanja
Opisuju se uzrok i priroda događaja koji se dogodio, kao i moguće posljedice događaja koji se dogodio.

14. Državno financiranje
Ako je organizacija primila državnu pomoć, objavljuju se njezin iznos, namjene financiranja, drugi oblici državne potpore, kao i neizmireno osiguranje proračunskih sredstava na datum izvještavanja.

15. Čimbenici okoliša
Odraženo ako postoji činjenica o negativnom utjecaju na okoliš.

Ovaj stavak sadrži naznaku stupnja utjecaja na okoliš, kao i mjere koje organizacija poduzima za zaštitu okoliša.

16. Podaci u skladu s PBU 18\02
Sadrži potpuni prikaz računovodstvenih kalkulacija za porez na dobit.

17. Podaci koje objavljuju dionička društva
Naveden je broj dionica izdanih tijekom izvještajnog razdoblja.

Označava dionice koje su izdane i u potpunosti plaćene, a mogu biti i neplaćene ili djelomično plaćene.

Objavljuju se podaci o dodatnoj emisiji dionica društva

18. Podaci o obustavljenom poslovanju
Daju se potpuni podaci o razlozima prestanka pojedine vrste djelatnosti, iznos imovine i obveza koje su otuđene ili otplaćene u sklopu prestanka djelatnosti te drugi podaci o ovoj djelatnosti.