Sve o tuningu automobila

Postupak popunjavanja prijave PDV-a. Postupak popunjavanja prijave PDV-a Sastav prijave PDV-a

Gospodarstvenici u srpnju dostavljaju izvješća za 2. kvartal i 1. polugodište 2017. godine, a šalju i mjesečne obračune. Pripremili smo popis važnih izvješća i podsjetili vas na plaćanje poreza i naknada. Napomena: neki termini su odgođeni zbog vikenda.

Predaja obračuna SZV-M za lipanj 2017

Podaci o osiguranicima šalju se svakog mjeseca Zavodu za mirovinsko osiguranje. Ovaj dokument podnose organizacije i pojedinačni poduzetnici u prvih 15 dana nakon isteka mjeseca. 15. srpnja pada u subotu, pa je zadnji dan za dostavu podataka sljedeći radni dan, ponedjeljak 17. srpnja. Izvješće podnosimo kako bismo pomogli državi da identificira zaposlene umirovljenike, a ne da im indeksira mirovine. Rok: 1. srpnja - 17. srpnja Uplata premije osiguranja za lipanj 2017. godine Od početka godine promijenjen je postupak plaćanja premija za glavne vrste osiguranja. Porezna uprava nadzire ispravnost uplaćivanja većine doprinosa, za koje sada vrijede ista pravila kao i za plaćanje poreza. Tako poslodavci saveznoj poreznoj službi šalju doprinose za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje u vezi s majčinstvom. A u Fond socijalnog osiguranja idu samo doprinosi za profesionalne bolesti i ozljede. Isplate izvršite u prvih 15 dana nakon isteka mjeseca za koji su zaposlenici primili plaću. Kao i kod izvješća SZV-M, zadnji datum uplate doprinosa je 17. srpnja. Rok: 1. srpnja - 17. srpnja Podnošenje UTII deklaracije za 2. kvartal 2017 Organizacije i pojedinačni poduzetnici moraju podnijeti izvještaj o plaćanju predujmova imputacije UTII-u svako tromjesečje. Izjavu podnosimo Uredu savezne porezne službe u kojem je organizacija ili poduzetnik registriran kao obveznik UTII. Pridržavajte se rokova; kazna za kašnjenje dokumenta za organizaciju je 1000 rubalja; računovođe ili direktori također mogu biti kažnjeni u iznosu od 300-500 rubalja. Čak i ako je posao stajao u prethodnom tromjesečju, morat ćete platiti porez i podnijeti deklaraciju: UTII porez plaća se na temelju imputiranog, odnosno procijenjenog prihoda. Rok: 1. - 20. srpnja Plaćanje UTII za 2. kvartal 2017 UTII obveznici prijenosa poreza kvartalno, čak iu nedostatku prihoda. Isplata se može umanjiti do 50% iznosa uplata osiguranja izvršenih u proteklom kvartalu. Kašnjenje za svaki mjesec rezultirat će novčanom kaznom od 5% iznosa poreza koji je dužan platiti, ali nije prenesen. U tom slučaju kazna neće biti veća od 30% neplaćanja, ali ne manja od 1000 rubalja. Imajte na umu da se imputirani porez izračunava zasebno za svaku vrstu djelatnosti koja spada pod UTII i ima svoj imputirani prihod na koji se plaća porez. Rok uplate: 1. srpnja - 25. srpnja Plaćanje akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 1. polugodište 2017 Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav daju tromjesečne akontacije - neku vrstu pretplate jedinstvenog poreza. Ako je posao u prošlom tromjesečju donio mali prihod, možda nećete morati platiti predujam. Ali potrebno je napraviti izračun. rekli smo vam kako odrediti iznos uplate i umanjiti ga za iznos uplaćenih doprinosa (pojednostavljeni porez je 6% „Dohodak“) Računovodstveni servis pomoći će vam u obračunu akontacija te vas podsjetiti na plaćanje i predaju izvješća. Rok uplate: 1. srpnja - 25. srpnja Podnošenje prijave PDV-a za 2. kvartal 2017. godine Prijavu PDV-a poreznoj upravi šalju svi obveznici ovog poreza, posrednici i porezni agenti. I utajivači PDV-a koji su u 2. kvartalu uvozili robu ili izdavali račune kupcima s pripadajućim PDV-om. Budite oprezni: obrazac deklaracije je promijenjen od početka 2017. Deklaraciju pošaljite inspekciji u kojoj ste prijavljeni. Nema potrebe za izvješćivanjem za posebne odjele, deklaracija se podnosi za cijelu tvrtku. Rok: 1. srpnja - 25. srpnja Podnošenje izvješća 4-FSS za 1. polugodište 2017. u elektroničkom obliku Poslodavci tromjesečno šalju izvješće o doprinosima za profesionalne bolesti i ozljede Zavodu za socijalno osiguranje. Elektronsko izvješće pošaljite Fondu za socijalno osiguranje prije 25. srpnja. Ako želite predati papirnati dokument, učinite to do 20. srpnja. Izvješće je osjetno skraćeno od početka godine, kada je Federalna porezna služba počela kontrolirati postupak plaćanja doprinosa za socijalno osiguranje u vezi s rodiljnim, pa ga je sada lakše ispuniti. Rekli smo vam kako ispuniti izvješće prema novim pravilima. Rok: 1. srpnja - 20. srpnja u papirnatom obliku
1. srpnja - 25. srpnja u elektroničkom obliku Plaćanje PDV-a za 2. kvartal 2017. godine U srpnju je vrijeme za prijenos PDV-a za 2. tromjesečje svim poreznim obveznicima, poreznim agentima, posrednicima i tvrtkama koje su u proteklom tromjesečju izdale račune kupcima s dodijeljenim PDV-om ili uvezle robu iz inozemstva. Organizacije općeg poreznog režima i porezni agenti imaju pravo iznos PDV-a obračunat za tromjesečje podijeliti na tri plaćanja i prenijeti ga u svakom mjesecu sljedećeg tromjesečja do 25. Rok uplate: 1. srpnja - 25. srpnja Podnošenje prijave poreza na dohodak za 1. polugodište 2017. godine Organizacije koje koriste opći režim izvješćuju Federalnu poreznu službu o porezu na dobit za prvu polovicu godine. Ako akontaciju ovog poreza plaćate tromjesečno, onda se i prijava podnosi tromjesečno. Ako se predujmovi isplaćuju mjesečno, potrebno je podnijeti i izjavu. U svakom slučaju, u srpnju, imajte vremena predati ga prije 25. Rok: 1. srpnja - 25. srpnja Uplata akontacije poreza na dohodak Tvrtke na OSNO-u daju predujmove poreza na dobit. Veličina uplata ovisi o načinu na koji ih vršite - kvartalno ili mjesečno. Ako je prihod tvrtke za prethodna 4 tromjesečja veći od 60 milijuna rubalja, predujmovi se plaćaju mjesečno. U ostalim slučajevima - kvartalno. Na ovaj ili onaj način, plaćanje se prenosi prije 25. srpnja. Rok uplate: 1. srpnja - 25. srpnja Predaja obračuna poreza na imovinu za 1. polugodište 2017. godine Porez na imovinu plaćaju trgovačka društva na posebnim poreznim režimima i neka trgovačka društva na posebnim režimima ako posjeduju dugotrajnu imovinu koja podliježe ovom porezu. Razgovarali smo o novostima u porezu na nekretnine u 2017. godini. Ovaj porez se obračunava tromjesečno, a prijava se podnosi jednom godišnje. Rok: 1. srpnja - 25. srpnja Podnošenje Federalnoj poreznoj službi obračuna premija osiguranja za 2. kvartal 2017 Sve organizacije i pojedinačni poslodavci šalju izračune premija osiguranja Saveznoj poreznoj službi. Podaci za polugodište unose se prema načelu nastanka događaja. Ima 24 lista pa budite oprezni pri popunjavanju. Pogledajte naš webinar o novom izračunu ili koristite računovodstveni servis da ga ispravno ispunite. Rok: 1. srpnja - 25. srpnja Dostava obrasca 6-NDFL za 1. polugodište 2017 Sve organizacije i samostalni poduzetnici sa zaposlenima podnose ovu vrstu izvješća poslodavca. Izvješće se sastavlja za cijelo poduzeće kao cjelinu i podnosi se poreznoj upravi na papiru ili elektronički. Označava koji je dohodak pripisan pojedincima u poduzeću, kao i kada i koji su porezi zadržani od tog dohotka. Rok izvedbe: 1. srpnja - 31. srpnja

Koristite naš porezni i računovodstveni kalendar kako biste izbjegli kazne zbog zakašnjelih plaćanja i izvješća. Temelji se na proizvodnom kalendaru i uzima u obzir sva odgađanja poreznih rokova zbog vikenda i praznika.

Kalendar se isporučuje besplatno i dio je online računovodstvene usluge Kontur.Bukhgalteriya. Usluga je radikalan i ugodan način rješavanja problema izvješća i plaćanja poreza. Podsjećat će vas na nadolazeće zadatke i automatski generirati naloge za plaćanje i izvješća. Sve što trebate učiniti je potpisati i poslati ih online.

U Kontur.Accountingu možete jednostavno voditi evidencije, isplaćivati ​​plaće, razmjenjivati ​​elektroničke dokumente i postavljati pitanja stručnjacima. Provjerite mogućnosti usluge: prvi mjesec rada je besplatan za sve nove korisnike.

Kao što znate, porezne vlasti pokušavaju identificirati što više poreznih praznina tijekom kancelarijske revizije.

Kakva bi to situacija mogla biti? Na primjer, kupac zahtijeva odbitak PDV-a na fakturi primljenoj od dobavljača, ali dobavljač ne prikazuje tu fakturu u prodajnoj knjizi. Ili radite s organizacijom dobavljača koja koristi pojednostavljeni porezni sustav. Dobili smo račun i evidentirali ga u knjizi nabave, ali dobavljač nije dostavio FPS-u izjavu s popunjenom rubrikom 12. Naravno, u takvoj situaciji porezna će od vas tražiti pojašnjenje.

Da biste osigurali ispravnost i pravodobnost obračuna PDV-a od dobavljača, morate provjeri s njim. Naime: usporedite podatke u svojoj knjizi nabave s knjigom prodaje dobavljača.

Ako se pokaže da dobavljač nije evidentirao račun u prodajnoj knjizi, to ne znači da inspektori imaju pravo odbiti kupcu odbitak. Oni moraju dokazati da je kupac to netočno tvrdio.

Ako ste kupac i spremni ste raspravljati s poreznim vlastima, braneći svoju nevinost, tada u takvoj situaciji možete zatražiti PDV kao odbitak. Pripremite se potvrditi stvarnost transakcije: na primjer, primarne podatke, prisutnost robe i materijala u skladištima, stvarnost dovršenih operacija za isporuku robe i materijala. Također, u slučaju spora s poreznim vlastima, bit će korisni dokumenti koji potvrđuju revnost tvrtke u odabiru druge ugovorne strane.

Problem 2: zabuna sa stopama PDV-a

Sljedeća česta pogreška s kojom se poreznici susreću pred kamerama je kada je kupac prijavio odbitak po stopi od 18%, a dobavljač obračunao PDV po stopi od 10%. Što bi mogao biti razlog takvim odstupanjima? Obično ih ima dva:
  • pogreška kupca s poreznom stopom prilikom unosa podataka iz primarnih dokumenata u računovodstveni program;
  • Dobavljač je samostalno pronašao vlastitu grešku, ispravio je samo kod sebe, a kupcu nije dostavio ispravljenu dokumentaciju.
Ova se pogreška također otkriva tijekom usklađivanja s dobavljačem. Također, svakako provjerite poreznu stopu prikazanu na fakturi dobavljača prije evidentiranja dokumenta u knjizi nabave.

Porezne vlasti imaju pravo odbiti tvrtki odbitak na fakturi s pogrešnom poreznom stopom (2. stavak članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Suci također smatraju da se u ovom slučaju ne može tražiti odbitak poreza (na primjer, presuda Vrhovnog suda RF od 20. veljače 2015. br. 302-KG14-8990).

Problem 3: Kupac registrira isti račun u dva kvartala

Ovo je ujedno i najčešća situacija koju porezna uprava identificira tijekom uredske revizije. Što je tako strašno u ovoj situaciji?

U samoj registraciji nema prekršaja. Dapače, porezni obveznik ima pravo registrirati fakturu u nekoliko tromjesečja, budući da se odbitak može zahtijevati djelomično. Tijekom kancelarijske revizije, ASK VAT-2 pokreće vlastiti algoritam uparivanja za svaku šifru transakcije.

Kako to ispravno učiniti možete saznati u dodatnom materijalu. preuzimanje datoteka njegov .

Međutim, ne zaboravite provjeriti da ukupni iznos odbijenog poreza u različitim tromjesečjima ne premašuje PDV na računu. Također zapamtite da odbitak možete podijeliti samo u slučaju kupnje robe, radova ili usluga. Prema OS-u, odbitak se mora prijaviti u cijelosti u jednom kvartalu (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. svibnja 2015. br. 03-07-RZ/28263).

Problem 4: Opcijski kodovi pogrešaka

Netočni operativni kodovi vrlo su česta pogreška. Kako to izgleda u praksi? Porezni obveznici obično ispisuju pogrešnu vrijednost transakcije ili sve šifre u nizu, s očekivanjem da će PDV-2 ASK odabrati ispravnu. Ali to nije istina.

Tijekom stolne provjere, ASK NDS-2 pokreće vlastiti algoritam podudaranja za svaki kod transakcije. Na primjer, ako tvrtka koristi šifre za predujmove (02, 22), tada program provjerava podatke unutar svojih izjava. Kod kupoprodaje (šifra 01) program traži drugu ugovornu stranu. Ukoliko je tvrtka prijavila uvoz iz EAEU (šifra 19), program pristupa bazi podataka o uvozu.

Kada kod nije točan, ASK VAT-2 ne može pronaći potrebne podatke i generira odstupanja. Ako tvrtka izda nekoliko kodova odjednom, program ne zna koji algoritam treba slijediti. U oba slučaja doći će do potražnje.

Kako biste izbjegli upite, Federalna porezna služba traži da ispunite kodove koristeći primjere navedene u pismu br. SD-4-3/17657@ od 20. rujna 2016.

Problem 5: Detalji fakture s pogreškama

Ovo je još jedna vrlo česta greška poreznih obveznika – netočni brojevi i datumi računa. Takve se pogreške mogu pojaviti ne samo u fazi izravnog izdavanja računa kupcu, već iu fazi unosa njegovih podataka u računovodstveni program kupca. Stoga, opet, prije podnošenja deklaracije vrijedi provjeriti s dobavljačima.

Račun kupca možda neće pronaći podudaranje, čak i kada su tvrtke provjerile detalje. Ponekad se knjiga prodaje učitava u odjeljak 9 deklaracije s pogreškama. Savezna porezna služba preporučuje provjeru faktura ne samo prema prodajnoj knjizi dobavljača, već i prema njegovoj izjavi.

Ako ste provjerili dokumente druge ugovorne strane i niste pronašli nikakva odstupanja, ali su pogreške došle odnekud, obratite se poreznoj upravi jer oni mogu vidjeti razlog odstupanja.

Da biste ispravili pogreške u šiframa ili pojedinostima računa, pošaljite objašnjenja koristeći novi elektronički format Savezne porezne službe. Pojašnjenje nije potrebno ako niste podcijenili porez.

Problem 6: davanje objašnjenja

Od 1. siječnja 2017. tvrtke su dužne dostavljati objašnjenja PDV-a samo elektroničkim putem (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako odgovorite na papiru, organizacija može biti kažnjena s 5 ili 20 tisuća rubalja (članak 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nalog s obveznim elektroničkim formatom stupio je na snagu tek 24. siječnja (Nalog Federalne porezne službe Rusije od 16. prosinca 2016. br. MMV-7-15/682@). Prije toga postojao je preporučeni format (pismo Federalne porezne službe Rusije od 16. srpnja 2013. br. AS-4-2/12705).

Kako odgovoriti ako porezni obveznik dobije više zahtjeva odjednom?

Kao odgovor na zahtjev za PDV, tvrtka ima pravo poslati objašnjenja ili pojašnjenja (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prije je bilo ovako: inspektori su zahtjev za odstupanje slali prvo kupcu, a tek dva tjedna kasnije prodavatelju. Sada to čine istovremeno. Ako tvrtka ima porezne razlike i s prodavateljem i s kupcem, može primiti dva zahtjeva odjednom.

U tom slučaju porezne vlasti same savjetuju sljedeće: prije svega, morate poslati potvrdu za svaki zahtjev, inače će tekući račun biti blokiran (podtočka 2, točka 3, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Ako tvrtka otkrije da je iznos poreza u deklaraciji netočan, mora se ispraviti. Organizacija ima pravo poslati jedno pojašnjenje kao odgovor na više zahtjeva.

Ako se sam PDV ne promijeni, pošaljite potvrdu i obrazloženje za svaki zahtjev. Ako bilo koji od zahtjeva ostane bez odgovora, može doći do kazne.

Ponekad tvrtke šalju više odgovora na jedan zahtjev: prvo objasne jedno odstupanje, zatim drugo, itd. To je opasno raditi. U inspekciji kažu da svako novo obrazloženje PDV-a poništava prethodno. Savezna porezna služba potvrdila je da se po zahtjevu može dati samo jedno objašnjenje. Ako ste u svom odgovoru zaboravili unijeti neke podatke, možete ga poslati poreznim vlastima. Ali dodajte sve podatke iz prethodne u novu datoteku objašnjenja.

Što će još inspektor provjeriti u prijavi PDV-a?

Kao što znate, sve prijave PDV-a uključene su u sverusku bazu podataka ASK VAT-2. Sam program Federalne porezne službe uspoređuje podatke o svakoj operaciji duž lanca kretanja robe.

Kako biste izbjegli odstupanja, također je vrijedno provjeriti nekoliko pokazatelja.

U čemu je razlika:

PDV vraćen od predujmova (redak 090) ≠ odbici od predujmova (redak 130)

Porezne vlasti će provjeriti je li kupac vratio odbitke na svim predujmovima, ako je prethodno zahtijevao. To se mora učiniti na datum kada je roba prihvaćena za računovodstvo. Pogreška je moguća ako je tvrtka iskazala odbitak, ali nije vratila porez na akontaciju. Prilikom preuzimanja proizvoda vrijedi provjeriti je li plaćen i je li tvrtka zatražila odbitak. To se također može izračunati iz fakture dobavljača; redak 5 treba sadržavati broj plaćanja.

U čemu je razlika:

PDV za odbitak na predujmove (red 170) > PDV na promet (red 010-040)

PDV na plaćene predujmove mora se odbiti tijekom razdoblja otpreme robe. I porez na promet mora biti veći od odbitaka u retku 170. Kako bi se izbjegla odstupanja, vrijedi provjeriti je li tvrtka na vrijeme prikazala transakcije na teretu računa 68 "Obračuni poreza i naknada". Odstupanje je moguće ako tvrtka zahtijeva odbitke od predujmova kasnije od razdoblja otpreme.

U čemu je razlika:

odbitak posredničkog PDV-a (redak 180) > plaćeni posrednički PDV (redak 060 prethodne prijave)

Porezni agent ima pravo tražiti odbitak u razdoblju kada je stvarno uplatio PDV u proračun. Dužnosnici se pridržavaju ovog stajališta (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. listopada 2013. br. 03-07-11/44418). To znači da se prvo mora obračunati porez, a odbici se mogu tražiti tek u prijavi za sljedeće razdoblje. Važno je ne vršiti istodobna knjiženja s obračunom i odbitkom PDV-a.

Svi samostalni poduzetnici i pravne osobe koje su obveznici ovog poreza, kao i porezni agenti i porezni obveznici („posebni režimi”) koji izdaju račune s iskazanim iznosima PDV-a dužni su prijaviti PDV (čl. 1. st. 5. čl. 173; stavak 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije). U siječnju 2018. morat ćete predati prijavu PDV-a za 4. kvartal za 2017. godinu. Iz ovog članka naučit ćete kako pravilno ispuniti poreznu prijavu, a također možete preuzeti ogledni obrazac i ispunjenu prijavu PDV-a.

PDV prijava 2017 – obrazac

Od prvog kvartala 2017. godine u primjeni je novi obrazac PDV prijave. Obrazac je odobren nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558, s izmjenama i dopunama 20. prosinca 2016.

Za PDV, izvješćivanje „na papiru“ nije predano od 2014. godine - morate se prijaviti Federalnoj poreznoj službi elektroničkim putem putem TKS-a putem posebnog operatera. Papirnati obrazac mogu koristiti samo porezni agenti koji ne plaćaju porez i agenti poreznih obveznika koji su oslobođeni obračunavanja i plaćanja PDV-a (članak 174. članka 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. siječnja , 2015. broj OA-4-17/1350).

Prijava PDV-a podnosi se najkasnije 25. dana po isteku tromjesečja. Za 4. kvartal 2017. godine morate se javiti do 25. siječnja 2018. godine, bez obzira na oblik podnošenja izvješća.

Sastav prijave PDV-a

Proceduru za ispunjavanje deklaracije razvila je Federalna porezna služba Ruske Federacije u Dodatku br. 2 istoj naredbi br. MMV-7-3/558, koja je odobrila obrazac.

Obrazac PDV sastoji se od naslovne stranice i 12 rubrika, od kojih je samo rubrika 1 obvezna za sve, a ostale se popunjavaju samo ako su dostupni relevantni podaci.

Dakle, za porezne obveznike koji su u izvještajnom tromjesečju obavljali samo transakcije koje nisu oporezive PDV-om potrebno je popuniti rubriku 7 PDV prijave.“Službenici posebnog režima” ​​koji su izdvajali PDV u fakturama te osobe oslobođene obveze poreznog obveznika prema čl. 145 i 145.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ali oni koji su izdali fakture s PDV-om kao dio prijave podnose odjeljak 12. PDV agenti ispunjavaju odjeljak 3 ako nisu imali druge porezne transakcije osim agencijskih. Rubrike 8 i 9 namijenjene su poreznim obveznicima koji vode knjige nabave/prodaje, a rubrike 10 i 11 namijenjene su posrednicima koji popunjavaju izjavu prema dnevniku faktura.

Opći zahtjevi za popunjavanje obrasca prijave PDV-a

Svi tekstualni pokazatelji deklaracije popunjavaju se, počevši od lijevog ruba retka, velikim tiskanim slovima. Monetarni pokazatelji unose se bez kopejki, s iznosima zaokruženim na punu rublju. U svaku ćeliju se upisuje samo jedan indikator - broj, slovo itd.

Papirnati obrazac treba biti ispisan na jednoj strani A4 lista. Stranice nisu spojene zajedno.

Sve stranice PDV prijave numerirane su redom, počevši od naslovne stranice.

Prijava PDV-a 2017: popunjavanje potrebnih odjeljaka

PDV prijava se popunjava na temelju sljedećih dokumenata:

  • Fakture od utajivača PDV-a,
  • Dnevnik faktura (posrednici),
  • Računovodstveni registri i porezni registri.

Naslovna stranica deklaracije prilično je standardna. Sadrži podatke o organizaciji/poduzetniku:

  • Broj korekcije – “0” za primarnu deklaraciju, “1”, “2” itd. za naknadna pojašnjenja,
  • Šifra poreznog razdoblja, prema Prilogu br. 3 Postupka popunjavanja, i godina,
  • Šifra Federalne porezne službe kojoj se podnose izvješća,
  • Ime/puno ime Obveznik PDV-a, kako je navedeno u statutu tvrtke ili u putovnici pojedinca,
  • Kod OKVED, kao u izvodu iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba/Jedinstvenog državnog registra pojedinačnih poduzetnika,
  • Broj stranica deklaracije i priloženih dokumenata,
  • Kontakt podaci, potpis upravitelja/pojedinog poduzetnika.

U rubrici 1 prijave PDV-a, koja je obvezna za sve, prikazuje se iznos poreza koji treba platiti ili vratiti iz proračuna. Podaci se u nju unose nakon izračuna rezultata u ostalim potrebnim dijelovima deklaracije, a uključuju:

  • Šifra teritorija prema OKTMO - može se pronaći u klasifikatoru teritorija ili na web stranicama Rosstata i Federalne porezne službe;
  • KBK, relevantan za ovo razdoblje,
  • U redovima 030-040 prikazuje se ukupan iznos porezne obveze, a u retku 050 - iznos za povrat,
  • Redovi 060-080 popunjavaju se ako je u retku "Na mjestu" naslovne stranice navedena šifra "227".

Naslovna stranica s odjeljkom 1 podnosi se Federalnoj poreznoj službi i u slučaju kada nema pokazatelja koji bi se odrazili u odjeljcima 2-12 deklaracije, takvo izvješćivanje o PDV-u bit će "nula".

Kako provjeriti deklaraciju

Prije slanja ispunjene deklaracije Federalnoj poreznoj službi, morate provjeriti je li ispravno ispunjena. To se može učiniti pomoću „Kontrolnih omjera pokazatelja deklaracije“, objavljenih u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 06.04.2017. br. SD-4-3/6467. Omjeri se provjeravaju ne samo u okviru prijave PDV-a, već se uspoređuju s pokazateljima drugih izvještajnih obrazaca i financijskih izvještaja.

Ako se prekrši bilo koji kontrolni omjer PDV-a, prijava neće proći uredsku reviziju, porezna uprava će to smatrati pogreškom i poslati zahtjev za odgovarajućim objašnjenjima u roku od 5 dana. Porezni obveznici dužni su dostaviti objašnjenja, kao i deklaraciju, u elektroničkom obliku prema TKS-u (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Elektronički formati za takva objašnjenja odobreni su nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. prosinca 2016. br. MMV-7-15/682.

Uzorak popunjavanja prijave PDV-a

Astra doo koristi OSNO i bavi se veleprodajom proizvoda. Recimo da je Astra u 4. kvartalu 2017. imala samo tri operacije:

  1. Roba je prodana jednom kupcu u iznosu od 1 milijun rubalja. bez PDV-a. Prodana roba podliježe PDV-u po stopi od 18%.
  2. Roba je kupljena za iznos od 1416 tisuća rubalja. uključujući PDV 18% (RUB 216 tisuća). Ovaj se porez, prema dokumentima, može odbiti.
  3. Od kupca je primljen avans za buduće isporuke u iznosu od 531 tisuća rubalja. uključujući PDV 18% (RUB 81 tisuća).

U tom slučaju morate ispuniti sljedeće odjeljke deklaracije:

  • Naslovnica,
  • Odjeljak 1 – iznos PDV-a koji se prenosi u proračun;
  • Odjeljak 3 – obračun poreza za izvještajno tromjesečje;
  • odjeljak 8 – pokazatelji iz knjige nabave na primljenom računu radi odbijanja predanog PDV-a od ukupnog iznosa poreza;
  • odjeljak 9 - podaci iz knjige prodaje o izdanim računima. U našem slučaju, ovu rubriku potrebno je ispuniti dva puta, jer... Bile su dvije transakcije prodaje, a ukupne retke 230-280 ispunit ćemo samo jednom.
  1. Novi formati elektroničkih računa od 1. srpnja 2017
  2. Novi podaci o fakturi od 1. srpnja 2017
  3. Izmjene Rješenja br.1137
  4. Oporezivanje internetskih usluga u 2017. godini
  5. Ažurirani obrazac prijave PDV-a
  6. Odgovori na zahtjeve Federalne porezne službe
  7. Neopravdana porezna korist.=

Najnovije izmjene u zakonodavstvu o PDV-u

Ovo su glavne promjene aktualnog razdoblja na koje svakako morate obratiti pozornost.

  1. Savezni zakon od 18. lipnja 2017. N 121-FZ“O izmjenama i dopunama članka 150. Poreznog zakona Ruske Federacije.” Izvršene su tehničke izmjene u postupku potvrđivanja olakšica PDV-a u odnosu na kulturna dobra. Pojašnjenja su se odnosila na izvršnu vlast, čija je dokumentarna potvrda uvjet za oslobađanje od oporezivanja PDV-om operacija uvoza kulturnih dobara na teritorij Ruske Federacije. Izmjene stupaju na snagu 01.10.2017.
  2. Savezni zakon od 07.03.2017 N 25-FZ„O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.” Stupaju na snagu izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije koje pojašnjavaju specifičnosti oporezivanja PDV-om medicinskih proizvoda. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. srpnja 2017. godine. Ne samo najvažniji i vitalno važni medicinski proizvodi, već i svi medicinski proizvodi prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije sada su oslobođeni PDV-a.
  3. Uredba Vlade Ruske Federacije od 05.05.2017 N 527„O uvođenju izmjena popisa roba (radova, usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa proizvodnje (izvršenje, pružanje) duže od 6 mjeseci.“ Prema stavku 13. čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada porezni obveznik - proizvođač robe (rad, usluge) primi predujmove za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa duže od 6 mjeseci (prema popisu koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije), porezni obveznik ima pravo utvrditi poreznu osnovicu kao dan otpreme (prijenosa) navedenih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga). Popis je sada predstavljen u novom izdanju.
  4. Savezni zakon od 30. studenog 2016. N 401-FZ“O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije...” Ovaj zakon uveo je brojne izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije. Među njima su izmjene čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji stupa na snagu 1. srpnja 2017. Sada će porezni obveznici koji imaju pravo na povrat PDV-a putem zahtjeva moći koristiti jamstvo u tu svrhu.
  5. Sljedeće uređivanje- izmjene st. 6. stavak 3. čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije o primanju subvencija iz proračuna. Prije 1. srpnja 2017. bilo je potrebno vratiti PDV samo ako ste primili subvenciju iz saveznog proračuna za nadoknadu troškova (uključujući porez) povezanih s plaćanjem kupljene robe (rad, usluge). Nakon tog datuma PDV će morati vratiti i oni koji primaju potpore iz regionalnog i lokalnog proračuna.
  6. Na pitanje sudionika seminara: „Je li potrebno u odjeljku 7 iznose proračunskih potpora (subvencija) iskazivati ​​kao neoporezive iznose?“ predavač je objasnio: Odjeljak 7 odražava poreznu osnovicu, tj. promet dobara (radova, usluga) izuzetih od oporezivanja. Iznosi subvencija se tamo ne odražavaju.
Ako vjerujete internoj statistici Federalne porezne službe Rusije o dodatnim naplatama PDV-a tijekom uredskih revizija, tada je 2012. postotak uspješnih revizija bio 5,02%, 2016. - 7,94%. Brojka je prilično mala, ali jasno ima tendenciju povećanja.

Ako govorimo o učinkovitosti relativno nove usluge Savezne porezne službe ASK VAT-2, onda je slika sljedeća:

  • Porezne vlasti su u 2016. utvrdile 3.205.279 poreznih rupa u prijavama PDV-a za ukupan iznos od 2,658 trilijuna rubalja;
  • 829 tisuća rubalja. - prosječni porezni jaz. To nije ništa drugo nego iznos nepotvrđenog odbitka PDV-a u 2016. godini;
  • 21 puta broj jednodnevnih transakcija u shemama povrata PDV-a smanjio se nakon početka korištenja ASK PDV-2.
Svaki računovođa iz vlastitog iskustva zna da tvrtke primaju ogroman broj zahtjeva na kamerama (uključujući pitanja PDV-a). Pričamo o ovome.

Važno je razumjeti da sami inspektori ne postavljaju zahtjeve (kao što je bio slučaj prije 2015.). Za njih to automatski radi program ASK VAT-2. Zbog toga zahtjevi često izgledaju, blago rečeno, čudnog sadržaja.

__________________________________________________

Počet ću s malom pričom. Jednog dana sam išao u jedan od moskovskih poreznih ureda i sreo me poznati šef računovodstva, sav u histeriji i suzama. Pitam što se dogodilo. I rekla mi je ovo. NjuPpodređena je pogriješila u knjizi nabave: napisala je ime druge ugovorne strane i, naravno, deklaracija se nije poklapala s dobavljačem. Obično je sve učinjeno s objašnjenjima, ali ovdje je sve pošlo po zlu: glavni računovođa pozvan je u Saveznu poreznu službu na proviziju. Po svemu sudeći, razlog je bio taj što je na nesretnom računu, s kojim je napravljena greška, iskazan PDV koji je iznosio oko 20% tromjesečnog prometa tvrtke.

Šefica računovodstva ispravila je grešku, predala ažuriranu deklaraciju i laka srca otišla na komisiju ne očekujući tako nešto. Dolaskom u Federalnu poreznu službu čula je optužbe na račun tvrtke da je umiješana u sheme isplate! Nekoliko puta sam morao objašnjavati u čemu je greška, da je već ispravljena. Zatražite od inspektora da ažuriraju informacije o svom programu odmah. Nitko je nije slušao, odlučili su provesti edukaciju, optužujući tvrtku za korištenje shema, jer su dostavljena ažurirana izvješća. Općenito, već sam vidio rezultat - osoba je dovedena do histerije, do suza.

____________________________________________

S obzirom na trenutno stanje porezne kontrole poslovanja, slična se priča može (i dogodi) svakome.

Razlike u PDV-u: što vide inspektori

Nesuglasice oko PDV-a izazivaju nervozu i kod šefova računovodstva i kod poreznika. Kao što je već spomenuto, porezne vlasti ne šalju beskrajne zahtjeve same - njih sastavlja porezni monstrum - ASK VAT-2. Upravo je to konfigurirano na način da sve druge strane u lancu moraju platiti PDV.

Skrećem vam pozornost na informacije o tome kako ovo čudovište radi i govorim vam kako smanjiti broj zahtjeva kako biste izbjegli inspekciju tvrtke na licu mjesta.

Dakle, što inspektori vide u svom programu PDV kamera?

Inspektor uočava odstupanja između podataka ugovornih strana, a postoje dvije vrste:

  • razlika u vrsti „PDV” ukazuje na to da se ugovorne strane nisu dogovorile o iznosima poreza;
  • neusklađenost tipa "praznina" signalizira inspektorima da druga ugovorna strana ili nije uopće prijavila, ili je podnijela nula izvješća, ili možda jednostavno nije u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Ova razlika je vrlo ozbiljan pokazatelj za porezne vlasti.
Jasno je kakva će biti reakcija poreznih vlasti - u svakom slučaju, tvrtka će dobiti zahtjev za davanje objašnjenja ili davanje pojašnjenja. Prvu vrstu neusklađenosti obično se može izravnati objašnjenjima, ali u vezi s „prazninom“ morat ćete podnijeti pojašnjenje. Ako se to ne učini, onda su posljedice, u načelu, predvidljive: ili dodatni obračun poreza pred kamerama, ili će tvrtka biti izravno uključena u plan nadzora na licu mjesta.

Prema ovoj neusklađenosti, često se događa da ona ne nastaje zbog neuspjeha u prikazivanju poreza jedne od strana u transakciji, već zato što druge ugovorne strane prikazuju transakciju u različitim tromjesečjima. Porezni obveznik također će primiti "Pismo lanca" kada, kao kupac, prikaže odbitke kasnije nego što prodavatelj prijavi prodaju. I to, unatoč činjenici da je prijenos odbitaka zakonsko pravo poreznog obveznika (točka 1.1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ste s protivnom ugovornom strankom napravili namirenje, sve se posloži, ali porezna i dalje inzistira na svome, onda se obratite inspektoru, jer samo oni u svom programu mogu vidjeti koja je greška, koji se podaci nisu poklopili.

Kada tvrtka odgovori na zahtjev, on se zatvara u programu Inspector kao završen. Ako su postojale reklamacije za nedostatke i dodatno porezno zaduženje, a porezni obveznik je na vrijeme podnio dopunu i platio porez, tada se prijava automatski označava zelenom bojom.

Porezni semafor

A sada malo informacija o tome u kojim se bojama porezni obveznici pojavljuju u poreznom programu. Poreznici po tom pitanju nisu osobito maštoviti - koriste se bojama semafora. Boja određene tvrtke nije dodijeljena zauvijek; boja se može mijenjati svako tromjesečje (obično nakon sobe za kameru).

Što njihov porezni semafor znači za inspektore?

1. Crveno - tvrtke sa znakovima da su prolazne. Riječ je o klasici - tvrtkama koje u pravilu nemaju ured, osoblje, fiksni telefon, ne plaćaju poreze ili su iznosi uplata neznatni.

2. Zeleno - organizacije sa stvarnim aktivnostima, prometom, imovinom, osobljem. Takve tvrtke plaćaju poreze, podnose izvješća i odgovaraju na zahtjeve poreznih vlasti. Računovodstveni odjel takvih organizacija aktivno odgovara na zahtjeve poreznih vlasti, komunicira s njima i uklanja kršenja.

3. Žuto - sve ostale tvrtke koje imaju greške u podacima na fakturama i poreznim prijavama. Takve tvrtke mogu zahtijevati odbitak za drugu ugovornu stranu, što je porezna uprava označila crvenom ili žutom bojom. U pravilu, deklaracije velikih tvrtki koje brane pravo na poreznu olakšicu obojene su ovom bojom čak i kada porezne vlasti imaju potraživanja od svojih protustranaka.

Kome prijeti kontrola na licu mjesta zbog razlika u PDV-u?

Kako proizlazi iz statističkih podataka navedenih na početku, broj efektivnih kamera je, naravno, izračunat, ali ne onom stopom kako bi poreznici htjeli.

A zašto sve? Jer gotovo je nemoguće kamerom dokazati korištenje poreznih shema. Tijekom ovih kontrola poreznici se uglavnom susreću s pogreškama u unosu podataka u računovodstveni program, nepravilnim ispunjavanjem knjiga nabave i prodaje i sl. Dakle, transakcije koje izazivaju bilo kakvu sumnju kod poreznih vlasti na šalteru se ostavljaju do nadzora na licu mjesta.

Što još rade poreznici pred kamerama? Oni grade odnose među tvrtkama (oni zapravo crtaju dijagrame), prate kretanje duž tih lanaca, pokušavajući pronaći krajnjeg korisnika. Porezne vlasti mogu takvim korisnicima smatrati i “zelene” i “žute” tvrtke.

Jasno je da su “mali žuti” najveći rizik, budući da se radi o velikim poduzetnicima koji imaju što poduzeti nakon očevida.

“Zeleni” manje riskiraju, jer u ovu skupinu obično spadaju mali poduzetnici, koji ne mogu dobiti dodatne milijune. U ovom slučaju, nema praznina s izravnim ugovornim stranama, tako da je izgled za porezne službenike tražiti dokaze da je tvrtka izgradila složenu shemu koja se sastoji od mnogih veza.

Ali porezni službenici pokušavaju ne dodijeliti inspekcije onima koji su obojeni "crvenom", signalnom bojom. Zašto? Navest ću vam primjer iz teškog života inspektora: provjeravali su fiktivnog posrednika između dva velika poduzeća. Jednodnevna tvrtka pripremala se za likvidaciju, a njen promet iznosio je više od 2,5 milijarde rubalja. Tijekom inspekcijskog nadzora tvrtki nije naplaćeno gotovo ništa, no rješenjem je obuhvaćena cijela shema te se počela provjeravati njen organizator.

Ako postoje odstupanja u deklaraciji, kako se obračunava dodatni PDV?

Jasno je da je osnova za dodatnu procjenu porezni jaz. Poreznici se na sudovima pozivaju na svoj monstruozni program ASK VAT-2, čiji podaci upućuju na to da dobavljač, primjerice, nije iskazao promet u svojoj deklaraciji te nije zaračunao i, naravno, nije platio PDV. U takvim situacijama tvrtke uspijevaju obraniti svoje odbitke koristeći sljedeće argumente:
  • kupac ima pravo na odbitak PDV-a bez obzira ispunjava li druga ugovorna strana svoje porezne obveze;
  • pregledom nije dokazana međuovisnost ugovornih strana;
  • isporuka robe je potvrđena fakturama i svjedočenjem vozača;
  • izravni dobavljač odražava transakciju, a tvrtka nije odgovorna za preostale karike u lancu.
Uz pomoć ovih argumenata tvrtke uspješno pobjeđuju na sudovima i, kao primjer, odluka Arbitražnog suda Rostovske regije od 13. ožujka 2017. br. A53-31426/16, Rezolucija 15 AAS-a od 13. veljače, 2017. broj 15AP-20848/2016.

No, arbitražna praksa tek se oblikuje, budući da porezne vlasti svoj program koriste tek tri godine.

Stoga postoji rizik da porezni obveznik ne uspije na sudu. Na primjer, u Rješenju 18 AAS-a od 01.02.2017. br. 18AP-16650/2016, inspektori su se pozvali na činjenicu da dobavljač drugog reda nije bio u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba u trenutku transakcije. Sud je utvrdio da je dodatna procjena temeljena na ASK-PDV-2 opravdana. Odnosno, da bi se pobijedilo na sudu, potrebno je pratiti takve nijanse.

Rupe u prijavama PDV-a oduzimaju puno vremena računovodstvu u smislu pripreme objašnjenja, provođenja usklađivanja s drugim ugovornim stranama i sastavljanja ažuriranih izvješća, ali same po sebi nisu toliko opasne. Uviđaj prijeti prije svega onima koji jednodnevnim prijevarama grade spletke. Međutim, ipak je bolje smanjiti broj odstupanja i zadovoljiti sve zahtjeve kamere. Na taj način ćete smanjiti rizik od kontrole na licu mjesta i skrenuti pozornost inspektora sa Vaše tvrtke.