Kako bi trebala biti oblikovana faktura prodavatelja? Fakture za posredničke transakcije: četiri situacije Obrazac računa i osnovni zahtjevi za njegovo popunjavanje
Pitanje: Nalogodavna organizacija je ugovorom o zastupstvu angažirala agentsku organizaciju da traži izvršiteljsku organizaciju i s njom, u ime agenta, sklopi ugovor o pružanju usluga za nalogodavca. Nakon sklapanja navedenog ugovora i izvršenja usluge od strane izvođača, posrednik je od izvođača zaprimio fakturu te je na temelju iste nalogodavcu ponovno izdao račun uz naznaku izvođača kao prodavatelja i prilaganje ovjerene preslike. fakture izvođača radova. Koji broj računa nalogodavac treba navesti u stupcu 3 knjige nabave - broj računa izvršitelja (prodavatelja) ili broj računa zastupnika?
Odgovor: Ako je nalogodavac ugovorom o posredovanju angažirao agenturnu organizaciju da traži izvršiteljsku organizaciju i s njom u ime agenta sklopi ugovor o pružanju usluga za nalogodavca, a nakon sklapanja navedenog ugovora i odredbe usluga od strane izvođača, posrednik je od izvođača zaprimio fakturu te je na temelju iste nalogodavcu ponovno izdao račun uz naznaku izvođača kao prodavatelja i prilaganje ovjerene preslike računa izvođača, tada je, po našem mišljenju, nalogodavac u u stupcu 3 knjige nabave treba navesti broj računa posrednika, a ne izvođača (prodavača).
Obrazloženje: Sukladno obrascu knjige nabave i st. „e” klauzula 6 Pravila za vođenje knjige nabave koja se koristi u izračunima poreza na dodanu vrijednost, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 (u daljnjem tekstu: Pravila za vođenje knjige kupovine ), u stupcu 3 knjige nabave serijski broj računa naveden je prodavatelj.
Istovremeno, prema st. „c” klauzula 1 Pravila za popunjavanje računa koji se koristi u izračunima poreza na dodanu vrijednost (odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije N 1137) kada sastavlja račun od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad , usluge), imovinska prava iz vlastitog imena, redak 2 "Prodavatelj" označava puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe u skladu s osnivačkim dokumentima.
Doslovnim čitanjem navedenih pravila dolazi se do zaključka da bi u razmatranoj situaciji nalogodavac trebao u stupcu 3 knjige nabave navesti broj računa izvođača, a ne posrednika, budući da je izvođač taj koji je prodavatelj usluga i on je naveden kao prodavatelj u fakturi agenta.
Međutim, ovakav pristup znači da će nalogodavac u knjigu nabave evidentirati fakturu koju je izvršitelj izdao agentu koji djeluje u svoje ime, a ne fakturu agenta koju je agent izdao nalogodavcu.
Istodobno, na temelju stavaka 1., 2., 11. Pravila za vođenje knjige nabave, kupci vode knjigu nabave na papiru ili u elektroničkom obliku, koja se koristi u obračunu PDV-a, namijenjena za registraciju računa (uključujući usklađenje , ispravljeno ) izlažu prodavači.
Računi (uključujući i one usklađenja) primljeni od prodavatelja podliježu upisu u knjigu nabave.
Naručitelji (principali) koji kupuju robu (radove, usluge), imovinska prava po ugovoru o zastupanju (ugovor o zastupstvu) u ime nalogodavca (nalogodavca), upisuju u knjigu nabave primljene račune od prodavatelja za iznos uplate prenesen u gotovini , djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva, kao i fakture (uključujući usklađenja, ispravljene) za kupljenu robu (rad, usluge), imovinska prava.
Dakle, principal evidentira u knjizi nabave fakture koje je prodavatelj izdao direktno principalu (primio ih je principal izravno od prodavatelja), u situaciji kada agent djeluje u ime principala.
U ovom slučaju izvođač (prodavač) nije izdao račun nalogodavcu, već agentu koji djeluje u svoje ime, a agent je već izdao račun principalu. Sukladno tome, nalogodavac je primio fakturu na svoje ime ne od izvođača, već od agenta - stoga, po našem mišljenju, principal nema osnove za uknjižbu tuđe fakture koju je izvođač izdao agentu u knjizi nabave. Zapravo, u ovom slučaju, račun prodavatelja, naveden u stupcu 3 knjige kupnje, nalogodavac treba shvatiti kao račun agenta.
Slijedom navedenog, smatramo da ukoliko je nalogodavac ugovorom o zastupanju angažirao posrednika da traži izvođača radova i s njim u ime zastupnika sklopi ugovor o pružanju usluga za nalogodavca, a nakon sklapanja ugovora navedenog ugovora i pružanja usluga od strane izvođača, posrednik je primio račun od izvođača te je temeljem njega nalogodavcu ponovno izdao račun, naznačivši izvođača kao prodavatelja i prilažući ovjerenu presliku računa izvođača, nalogodavac treba navesti broj računa zastupnika, a ne izvođača (prodavača), u stupcu 3 knjige nabave.
S.M.Lazutin, M-STYLE LLC
U gospodarskoj djelatnosti koja uključuje posrednika tri su sudionika. Prva je osoba koja prodaje ili kupuje robu (rad, usluge) uz sudjelovanje posrednika, druga je dobavljač ili kupac treće strane, a treća je posrednik između njih. Rusko zakonodavstvo sadrži tri pravna oblika za obavljanje posredničkih aktivnosti:1) ugovor o proviziji (poglavlje 51 Građanskog zakonika Ruske Federacije), nalogodavac privlači komisionara;
2) ugovor o zastupstvu (poglavlje 52 Građanskog zakonika Ruske Federacije), nalogodavac privlači agenta;
3) ugovor o zastupanju (poglavlje 49 Građanskog zakonika Ruske Federacije), nalogodavac angažira odvjetnika.
Posrednik (komisionar, zastupnik, opunomoćenik) se obvezuje uz naknadu obavljati pravne i druge radnje (poslove) u ime nalogodavca (nalogodavca, nalogodavca) u ime nalogodavca (nalogodavca, nalogodavca) u svoj račun. , ali na trošak nalogodavca (nalogodavca, nalogodavca) ili u ime i na račun nalogodavca (nalogodavca) , nalogodavca).
Djelatnost koja je u gospodarskom sadržaju posrednička može se formalizirati ugovorom koji sadrži druge uvjete (npr. odvjetnik se naziva „Izvršitelj“). Ako se poslovne transakcije moraju odraziti u računovodstvenim registrima na temelju njihove zasluge (stavak 5. klauzule 6. PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije“, odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. listopada 2008. N 106n), tada pravila za ispunjavanje računa, vođenje knjiga kupnje i knjiga prodaje (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137) uključuju točne nazive:
- agenta i komisionara u Pravilima za popunjavanje računa (Prilozi N1 i N2 Odluke N1137) i Pravilima za vođenje knjige nabave (Prilog N4);
- komisionari (agenti, odvjetnici) u pravilima za vođenje prodajne knjige (prilog N5).
Također želim skrenuti pozornost na prekomjerno naplatu od strane najmodavca komunalnih troškova i troška električne energije najmoprimcu prilikom iznajmljivanja prostora. U osnovi, zakupodavac djeluje kao posrednik između zakupca i organizacija za opskrbu energijom, međutim, ugovore s tim organizacijama, u pravilu, zakupodavac sklapa prije sklapanja transakcije sa zakupcem. Posljedično, isti uvjet za sve tri vrste posredničkih ugovora navedenih u Građanskom zakoniku Ruske Federacije nije ispunjen (članci 971, 990, 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije): radnja posrednika u ime ravnatelja(ravnatelj, ravnatelj). Dakle, proširenje pravila odobrenih za ugovore o proviziji, zastupstvu i komisiji za naknadu troškova stanodavca, po mišljenju autora, nije u skladu sa zakonom.
Posrednik izdaje račune za vlastitu naknadu (uključujući plaćanje unaprijed po odbitku od primljenih iznosa za nalogodavca, nalogodavca, nalogodavca) na uobičajeni način, o čemu se u ovom članku ne govori.
Situacija 1. Kupnja robe u ime posrednika na račun nalogodavca
Nalogodavac nalaže posredniku da u svoje ime, ali na trošak nalogodavca, pronađe odgovarajućeg dobavljača i dogovori isporuku dobara (radova, usluga) za nalogodavca.Računi koje je posrednik primio od dobavljača:
- podliježu upisu od strane posrednika u dio 2. Dnevnika za evidentiranje izdavanja primljenih i izdanih računa (točke 10., 11. Pravilnika o vođenju dnevnika za evidentiranje primljenih i izdanih računa koji se koriste u obračunu PDV-a (u daljnjem tekstu: pravila vođenja dnevnika), odobrena Rezolucijom N 1137 );
- ne podliježu uvrštenju u posrednikovu knjigu nabave, jer on nema pravo na odbitak (točka „d“, točka 19. Pravila vođenja knjige nabave (u daljnjem tekstu: Pravila vođenja knjige nabave), odobren Rezolucijom br. 1137);
- moraju se kopirati, a preslike moraju biti ovjerene i ustupljene nalogodavcu (č. „a“, t. 15. Pravila časopisa);
- ponovno izdaje posrednik na ime nalogodavca.
| Red fakture | Redoslijed popunjavanja reda |
|---|---|
Redak 1 (broj i datum) | Serijski broj u skladu s individualnom kronologijom posrednika Datum računa koji je prodavatelj izdao u ime posrednika (točka „a“, točka 1. pravila za popunjavanje računa koji se koristi u obračunu PDV-a (u daljnjem tekstu: pravila za popunjavanje računa), odobren od strane Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. studenog 2011. N1137) |
Redak 2 (prodavač) | Podaci o prodavatelju koji je sklopio ugovor s posrednikom: puni ili skraćeni naziv organizacije (klauzula "c" stavka 1. pravila za popunjavanje računa) |
Redak 2a (adresa prodavatelja) | Lokacija dobavljača treće strane (stavak „d“, stavak 1. pravila za ispunjavanje računa) |
INN i KPP prodavatelja treće strane (klauzula "d", klauzula 1 pravila za ispunjavanje računa) |
|
Redak 4 (primatelj i njegova adresa) | Puni ili skraćeni naziv primatelja (Principal) (klauzula "g", klauzula 1 pravila za ispunjavanje računa) |
Brojevi i datumi isprava o plaćanju i poravnanju za prijenos sredstava od posrednika do dobavljača treće strane i od nalogodavca do posrednika (klauzula "h" klauzula 1 pravila za ispunjavanje računa) |
|
Redak 6 (kupac) | Puni ili skraćeni naziv kupca (nalogodavca) (čl. "i" st. 1. pravila za popunjavanje računa) |
Ponovno izdani računi od posrednika:
- podliježu upisu u dio 1. dnevnika primljenih i izdanih računa (točka 7. pravila dnevnika);
- ne podliježu uvrštenju u prodajnu knjigu, budući da posrednik nema obvezu obračunavanja PDV-a (točka 3. Pravilnika o vođenju prodajne knjige (u daljnjem tekstu: Pravila za vođenje prodajne knjige), odobrenog Rješenjem br. 1137).
- nalogodavac upisuje u dio 2. dnevnika za evidentiranje izdavanja primljenih i izdanih računa (točka 11. Poslovnika o dnevniku) i u knjigu nabave.
Situacija 2. Kupnja robe od strane posrednika za nalogodavca u ime i na račun nalogodavca
Posrednik od prodavatelja robe (radova, usluga) prima fakturu izdanu na ime nalogodavca, a koja nije upisana u knjigu nabave. Posrednik ovu fakturu prosljeđuje nalogodavcu.Nalogodavac to upisuje u dio 2. dnevnika za evidentiranje primljenih i izdanih računa (točka 11. Poslovnika dnevnika) i u knjigu nabave.
Situacija 3. Prodaja robe nalogodavca u ime posrednika
Nalogodavac daje nalog posredniku da u svoje ime prodaje robu (radove, usluge) nalogodavca trećim osobama.Poslovi prodaje preko posrednika u vlastito ime formalizirani su s dvije fakture.
1. Posrednik:
- upisuje fakturu koju je izdao na ime kupca treće osobe po otpremi robe u dio 1. dnevnika primljenih i izdanih faktura (točka 7. Poslovnika o dnevniku);
- ne izvrši upis u prodajnu knjigu, budući da roba pripada nalogodavcu, a posrednik nema obvezu zaračunavanja PDV-a (točka 20. pravila vođenja prodajne knjige);
- informira nalogodavca o pokazateljima računa za prefakturiranje od strane nalogodavca u njegovo ime.
2. Nalogodavac, nakon što primi pokazatelje fakture izdane od strane posrednika, ponovno izdaje fakturu na ime treće strane kupca i evidentira je u dijelu 1. dnevnika primljenih i izdanih faktura iu knjizi prodaje. (točka 7. Poslovnika časopisa, točka 20. Pravila vođenja knjige prodaje).
Tablica 2. Podaci navedeni u fakturi koju je nalogodavac ponovno izdao na ime kupca
| Red fakture | Redoslijed popunjavanja reda |
|---|---|
Redak 1 (broj i datum) | Serijski broj u skladu s individualnom kronologijom nalogodavca Datum fakture izdane od strane posrednika na ime kupca treće strane (točka „a“, točka 1. pravila za popunjavanje računa za obračun PDV-a (u daljnjem tekstu: pravila za popunjavanje računa) |
Redak 2 (prodavač) | Podaci o nalogodavcu: puni ili skraćeni naziv organizacije (klauzula "c" klauzule 1 pravila za popunjavanje računa) |
Redak 2a (adresa prodavatelja) | Lokacija nalogodavca (klauzula "d" klauzula 1 pravila za ispunjavanje računa) |
Redak 2b (TIN i KPP prodavatelja) | INN i KPP nalogodavca (stavak "d", stavak 1. pravila za popunjavanje računa) |
Linija 3 (pošiljatelj) | Puni ili skraćeni naziv i poštanska adresa pošiljatelja (posrednika), ako se isporuka ne obavlja iz skladišta prodavatelja (principala); ako se isporuka vrši iz skladišta prodavatelja (naručitelja), upisuje se "on" (točka "e", točka 1. pravila za popunjavanje računa) |
Redak 5 (pojedinosti o dokumentu plaćanja) | Brojevi i datumi isprava o plaćanju i obračunu za prijenos sredstava od kupca do posrednika i od posrednika do nalogodavca (klauzula "h" klauzule 1 pravila za ispunjavanje računa slična je slučaju kupnje robe (rad, usluge) preko posrednika) |
Redak 6 (kupac) | Puno ili skraćeno ime stvarnog kupca (a ne posrednika) (klauzule "i" klauzula 1 pravila za popunjavanje računa, pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. svibnja 2012. N 03-07- 09/47) |
Zaprimivši ponovno izdani račun od nalogodavca (na kojem je naznačen datum izvornog posrednikovog računa), posrednik ga evidentira u dijelu 2. dnevnika za evidentiranje primljenih i izdanih računa (točka 11. Poslovnika dnevnika). U tom slučaju posrednik ne vrši upis u knjigu otkupa (točka “c” točke 19. pravila vođenja knjige otkupa).
Nalogodavac mora obračunati PDV za plaćanje u razdoblju kada je posrednik prodao robu kupcu trećoj strani (klauzula 1, klauzula 1, članak 167 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ukoliko posrednik isporuku prijavi u sljedećem razdoblju, nalogodavac je dužan sastaviti dodatni list knjige prodaje i podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a.
Sličan postupak za izdavanje ponovno izdanog računa predviđen je ako je ugovorom predviđeno plaćanje unaprijed pri kupnji robe (radova, usluga).
Autor smatra da su sporovi u svezi s trenutkom utvrđivanja porezne osnovice kod prijenosa robe u komision premještanjem u skladište komisionara radi prodaje kupcu iz skladišta komisionara dovršeni od trenutka donošenja Rješenja Komisije Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33 stupio je na snagu “16. Odredbe članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju posebna pravila u vezi s trenutkom utvrđivanja porezne osnovice za prodaju robe (rad, usluge) uz sudjelovanje trećih strana na temelju agencijskih ugovora, provizije i ugovori o zastupstvu. Slijedom toga, porezni obveznik je dužan utvrditi poreznu osnovicu prema pravilima iz članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije čak iu slučaju kada prodaje robu (rad, usluge) uz sudjelovanje punomoćnika (komisionar, agent ), osiguravajući u te svrhe pravovremeni primitak dokumenata od punomoćnika (komisionara, agenta) potvrđenih podataka o završetku operacija za otpremu (prijenos) robe (radova, usluga) i njihovo plaćanje.”
Situacija 4. Prodaja robe od strane posrednika u ime i na račun nalogodavca
Nalogodavac nalaže posredniku da u ime nalogodavca prodaje robu (rad, usluge) za nalogodavca trećim osobama.Nalogodavac izdaje račun na ime kupca i upisuje ga u knjigu prodaje u dijelu 1 dnevnika primljenih i izdanih računa (3. stavak članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, točke 1., 7. poslovnik dnevnika, točka 20. pravilnika o vođenju knjige prodaje). Posrednik ne upisuje u prodajnu knjigu primljeni račun od nalogodavca za prodanu robu (radove, usluge) izdan na ime kupca. Posrednik ovu fakturu prosljeđuje kupcu.
Po primitku predujma nalogodavac izdaje račun na ime trećeg kupca po opće utvrđenom postupku i putem posrednika ga dostavlja primatelju. Nalogodavac evidentira račun u 1. dijelu dnevnika primljenih i izdanih računa i knjige prodaje. Iznos PDV-a obračunat na nabavnu vrijednost prodanih dobara (radova, usluga) nalogodavac je dužan uplatiti u proračun.
Kada nalogodavac primi predujam na ime nadolazećih isporuka (radova, usluga), ispostavlja fakturu na ime trećeg kupca na općenito utvrđeni način. Posrednik ovu fakturu prosljeđuje kupcu. Nalogodavac evidentira račun u dnevniku primljenih i izdanih računa iu knjizi prodaje te obračunava PDV.
Elektroničke novine
Različiti potpisi prodavatelja i kupca na kopijama računa ne sprječavaju odbitak PDV-a. Rusko Ministarstvo financija prvo je došlo do ovako povoljnog zaključka za tvrtke u dopisu br. 03-07-15/25437 od 07.03.13. (odgovor na privatni zahtjev).
Ministarstvo financija konačno je priznalo da kupac, nakon što je dobio račun od dobavljača, ni na koji način ne može provjeriti koji su potpisi na kopiji prodavatelja. I potpisi se mogu razlikovati iz raznih razloga. Najčešće prodavač kupcu isprinta samo primjerak, a svoj ostavi u računalu. Kada inspektori zatraže dokument u sklopu “šalte”, prodavatelj ispisuje račun i potpisuje ga. Ali ako je zaposlenik koji je potpisao kopiju kupca već otišao, tada se potpisi neće podudarati.
U praksi su takva odstupanja dovela do odbijanja odbitaka. Štoviše, ponekad su inspektori uklonili odbitke ako su potpisi pripadali jednom zaposleniku druge ugovorne strane, ali su bili vrlo različitog izgleda ili su napravljeni različitim olovkama. Kupci su uspjeli dokazati da su odbici i dalje zakoniti, a tvrdnje inspektora nategnute, samo na sudu (dekreti federalnih arbitražnih sudova Moskovskog okruga od 19.09.11 br. A40-119463/10-4- 685, Istočnosibirski okrug od 04.08.11 br. A10 -3464/2010). Štoviše, suci su podržali kupca ako su svi zaposlenici koji su potpisali oba primjerka računa imali ovlasti za to, formalizirane nalogom ili punomoći.
Komentiranim dopisom Ministarstvo financija odlučilo je stati na kraj ovakvim prijeporima. Ako inspektori i dalje ne prihvaćaju odbitke na fakturama poduzeća, inspektori mogu dobiti novo pojašnjenje. Čak i ako lokalne porezne vlasti ne odustanu od svojih potraživanja, tvrtku će najvjerojatnije podržati regionalna uprava. Uostalom, kako saznajemo, stručnjaci iz Federalne porezne službe Rusije u potpunosti dijele stav svojih kolega iz Ministarstva financija.
Usput, ovo nije prvo pojašnjenje Ministarstva financija koje tvrtkama omogućuje prijavu troškova ili odbitaka zbog nepodudarnosti dokumenata. Nedavno je ministarstvo objavilo da ako poduzeće od dobavljača primi robu čija količina i trošak ne odgovaraju fakturi, to ne sprječava otpis troškova u korist dobiti. Glavno je da porezni obveznik ne uzima u obzir u rashodima iznose veće od onoga što je napisano u primarnim dokumentima ili robu koja je stvarno kupljena (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. travnja 2013. br. 03-03-06 /1/15358).
Sigurnije je ispraviti potpise ako...
...u fakturi i “primar” se razlikuju. Ovu je diskrepanciju lako objasniti. Direktor dobavljača može zadržati pravo potpisivanja računa za sebe, a početno odobrenje prenijeti na drugog zaposlenika. Ali sigurnije je potvrditi ovlasti zaposlenika koji su potpisali sve dokumente.
...teško za čitanje. Ako je autogram doista gotovo nevidljiv ili je s vremenom izblijedio, sigurnije je zamoliti dobavljača da ponovno potpiše dokument. A ako je zaposlenik koji je potpisao izvorni dokument već otišao, vrijedi zatražiti duplikat računa od dobavljača.
...ne odgovaraju prijepisu. Osoba može odabrati bilo koji potpis za sebe. Ne mora sadržavati slova iz prezimena. Ali ako potpis očito ne odgovara prijepisu, sigurnije je provjeriti kod dobavljača koji je potvrdio dokument. Ako autogram i prijepis pripadaju različitim osobama, morate dodati ime zaposlenika koji je potpisao račun i potvrditi njegove ovlasti.
ŠTO TREBATE ZNATI O RAČUNIMA
PRODAVAČU I KUPCU
Za obveznike PDV-a, račun je jedan od osnovnih dokumenata potrebnih prilikom obračuna poreza. Nije slučajno da je poseban članak posvećen fakturama. 169 Poreznog zakona. Ako prodavatelj neispravno ispuni račun, kupac će imati problema s ostvarivanjem odbitka PDV-a. Na što treba obratiti pozornost prilikom popunjavanja računa za isporučenu robu (obavljene radove, pružene usluge) opisano je u članku.
Dobavljač zaračunavajući PDV na promet dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) ispostavlja kupcu račun i evidentira ga u prodajnoj knjizi. Kupac odražava detalje primljene fakture u knjizi nabave. Na temelju tih dokumenata vrši odgovarajuća knjiženja u poreznoj prijavi i oduzima “ulazni” PDV. Istina, moguće je prijaviti račun u knjigu nabave i tražiti porez po odbitku samo ako su ispunjeni uvjeti utvrđeni čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Jedan od njih je da faktura mora biti pravilno pripremljena.
Trenutačno se koristi obrazac računa naveden u Dodatku 1 Odluke Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2001. N 914 (u daljnjem tekstu Uredba N 914). Ako dobavljač izda stari račun, kupac neće moći ostvariti poreznu olakšicu.
Tko je dužan izdati račun?
Račune izdaju samo obveznici PDV-a. Oni ne uključuju prodavače koji primjenjuju posebne porezne režime (USN, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez). Kupcu ne nameću porez i stoga ne izdaju račun. Druga je stvar kada "agent za poseban režim" djeluje kao uvoznik ili porezni agent za PDV. Tada u prvom slučaju postoji obveza plaćanja poreza na carini (ili poreznim tijelima - pri uvozu robe iz Bjelorusije), u drugom - zadržati porez od prodavatelja i prenijeti ga u proračun<1>. Ali čak ni u tim situacijama “posebni režim” ne izdaje račun.
<1>Za više informacija o tome pogledajte članak „Porezni agent za PDV: kako izračunati porez i ispuniti deklaraciju” // RNA, 2005, br. 15. - Napomena. izd.
Što se događa ako osoba koja primjenjuje poseban režim prekrši zahtjeve Kodeksa i izda kupcu račun s dodijeljenim iznosom PDV-a? Kako proizlazi iz stavka 5. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, takva osoba mora prenijeti u proračun iznos poreza naveden na računu. U međuvremenu, prekršitelj neće imati pravo na odbitak "ulaznog" poreza, budući da je takva povlastica predviđena isključivo za obveznike PDV-a. Federalna porezna služba Rusije podsjeća nas na to u pismu br. MM-6-03/404@ od 01.01.2001.
Neki porezni obveznici oslobođeni su plaćanja PDV-a temeljem čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije, drugi obavljaju transakcije koje ne podliježu ovom porezu u skladu s čl. 149. Zakonika. U oba slučaja porezni obveznici su dužni izdavati račune, kako je propisano stavkom 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Računi trebaju imati oznaku "Bez PDV-a".
Što nalaže potrebu izdavanja ovakvih računa? Činjenica je da su porezni obveznici osobe koje obavljaju poslove koji se ne oporezuju (čl. 149.) ili su oslobođeni plaćanja poreza (čl. 145.). To znači da za njih vrijede opće utvrđena pravila za izdavanje računa. A natpis "Bez PDV-a" karakterističan je znak operacije koja ne podliježe oporezivanju.
Dešava se da oznaku „Bez PDV-a“ na račun stavljaju porezni obveznici koji obavljaju promet koji se oporezuje na temelju st. 1. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije po stopi od 0%. Ovo nije istina. Nulta stopa ne znači da dobra (radovi, usluge) ne podliježu PDV-u. Samo što je njegova vrijednost prema poreznom zakonodavstvu nula. Oporezivanje nultom stopom daje poreznom obvezniku pravo na primjenu poreznih olakšica. A za transakcije izuzete od oporezivanja prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni odbitak se ne može primijeniti. “Ulazni” PDV na takve transakcije uključuje se u nabavnu vrijednost nabavljenih dobara (radova, usluga). Porezni obveznici koji su oslobođeni plaćanja poreza po čl. 145 Porezni zakon Ruske Federacije.
Izrada računa i odbitaka PDV-a
U stavcima 5. i 6. čl. 169. Kodeksa navodi podatke koji moraju biti navedeni na računu. Ako prodavatelj ne ispuni neki od traženih podataka ili ih pogriješi, kupac na temelju takvog računa neće moći ostvariti porezni odbitak niti izvršiti povrat poreza (čl. 169. st. 2. Porezni zakon Ruske Federacije). U takvoj situaciji prvi korak je kontaktirati dobavljača radi ispravljanja neispravnih računa.
Valja napomenuti da Porezni zakon daje popis potrebnih podataka, ali ne govori ništa o tome kako ih ispuniti. Rezolucija br. 914 daje samo opće preporuke. Ne postoji nijedan drugi regulatorni dokument koji bi sadržavao detaljna objašnjenja o postupku sastavljanja računa. Stoga postoje brojni problemi i proturječja koja se javljaju između poreznih obveznika i poreznih vlasti, a kao rezultat - nesuglasice između prodavača i kupaca.
Razgovarajmo o tome na što trebate obratiti posebnu pozornost prilikom ispunjavanja računa.
Numeriranje računa
U retku 1 računa navodi se njegov redni broj. Isporučuje ga dobavljač. Numeriranje mora biti rastuće i neprekidno (to jest, bez praznina). Regulatorni dokumenti ne utvrđuju nikakve zahtjeve za strukturu broja.
Mnogi porezni obveznici koriste jednostavne redne brojeve - 1, 2, 3 itd. Nije zabranjena uporaba složenih - s raznim digitalnim kombinacijama, oznakama za razdvajanje i slovnim oznakama, npr.: 1A-14, SF-0511/2. Numeriranje može biti složeno, ali ne kaotično.
Poseban slučaj su organizacije s posebnim odjelima. Pismo Ministarstva poreza i poreza Rusije od 1. siječnja 2001. N VG-6-03/404 pomoći će ovim organizacijama da razviju strukturu za numeriranje računa. Kaže da se računi takvih poreznih obveznika numeriraju uzlaznim redoslijedom za organizaciju u cjelini. Dopušteno je ili rezervirati brojeve za račune izdane po posebnim odjelima ili koristiti složene brojeve s indeksom određenog odjela. Odabrani način numeriranja mora biti utvrđen u poreznoj računovodstvenoj politici.
Bilješka. Tko ne smije izdavati račun?
U stavku 4. čl. 169 Poreznog zakona daje popis poreznih obveznika koji nisu obvezni izdavati račune. To su banke, osiguravajuće organizacije i nedržavni mirovinski fondovi koji obavljaju transakcije izuzete od oporezivanja u skladu s čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako navedene organizacije obavljaju druge poslove (koji nisu navedeni u članku 149. Kodeksa), moraju izdavati račune na općoj osnovi.
Osim toga, za prodaju vrijednosnih papira ne izdaju se računi. Štoviše, nije važno tko ga provodi - profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira ili organizacija koja nema takav status. Ovo se pravilo ne odnosi na brokere i posrednike koji pružaju usluge pri prodaji vrijednosnih papira – oni su dužni izdati račun za iznos svoje naknade.
Od obveze izdavanja računa oslobođena su i poduzeća za trgovinu na malo, ugostiteljski objekti i druge organizacije te samostalni poduzetnici koji neposredno posluju s stanovništvom. Zakonodavac je u stavku 7. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da se porezni obveznici koji rade s javnošću, obveza izdavanja računa smatraju ispunjenim ako kupcu izdaju blagajnički račun ili obrazac strogog izvješćivanja. Takvom kupcu ne treba račun.
Bilješka! Ne prihvaćajte neispravne račune!
Zakonitost zahtjeva poreznih vlasti za ispravnim ispunjavanjem obveznih podataka na fakturama nedavno je potvrdio Ustavni sud Ruske Federacije. Uredba Ustavnog suda Ruske Federacije od 1. siječnja 2001. N 93-O kaže da „porezni obveznik, kao osnovu za odbitak poreza, može podnijeti samo potpuni račun koji sadrži sve potrebne podatke, a ne imaju pravo zahtijevati odbitak iznosa poreza obračunatog na neispravnom računu, u kojem su podaci prikazani netočno ili nepotpuno."
Kupcu nije bitno je li dobavljač pravilno numerirao račune. Glavno je da račun koji dobijete ima broj. Račun bez broja nije osnova za odbitak PDV-a.
Datum dostavnice
Uz broj računa naveden je datum izdavanja. Prema stavku 3. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, račun za prodaju robe (rad, usluge) izdaje se najkasnije 5 dana od datuma otpreme. Štoviše, odbrojavanje mora početi od datuma otpreme, a ne od sljedećeg dana. Porezni obveznik dužan je izdati račun na vrijeme bez obzira koju je računovodstvenu politiku odabrao - "za isporuku" ili "za plaćanje" (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 01.01.2001 N /45).
Pravilo od pet dana ne primjenjuje se ako se pošiljka dogodila posljednja četiri dana u mjesecu. U takvoj situaciji, račun se izdaje u tekućem mjesecu i evidentira u knjizi prodaje na odgovarajući datum. Poreznom obvezniku koji naknadno izda račun i po toj osnovi u poreznoj prijavi ne iskaže obračunani PDV podvrgava se naknadnom obračunu poreza, novčanoj kazni za nepravomoćno plaćanje PDV-a i penalima u poreznom nadzoru.
Porezno zakonodavstvo ne predviđa nikakve sankcije za dobavljače za kršenje roka od pet dana. Ali za one koji izdaju račune kasno, morate zapamtiti: PDV koji se plaća u proračun u svakom slučaju obračunava se u trenutku otpreme (uz računovodstvenu politiku "na otpremu") ili na dan primitka uplate od kupca ( uz računovodstvenu politiku “na plaćanje” ). Porezne posljedice nastaju samo za kupca: u mjesecu otpreme neće moći primijeniti poreznu olakšicu, čak i ako unaprijed prenese plaćanje dobavljaču.
Redovi 3 i 4 računa odražavaju ime i adresu pošiljatelja i primatelja. Ovi redovi se popunjavaju samo u fakturama izdanim po otpremi robe. Prilikom obavljanja poslova ili pružanja usluga u navedene retke stavljaju se crtice. To je razumljivo: pri izvođenju takvih operacija nema ni pošiljatelja ni primatelja. Ali ponekad dobavljači prilikom obavljanja poslova (pružanja usluga) ipak u te retke unose podatke o sebi i kupcu. To se ne smatra prekršajem, ali će se poreznom obvezniku prilikom provjere reći da bi bilo logičnije u te retke staviti crtice. Kupac zadržava pravo odbitka pretporeza po takvim računima.
Ako su prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, u retku 3 ne možete ponoviti njegovo ime i adresu, koji su već uneseni u recima 2 i 2a, već se ograničiti na naznaku „On je isti“. Ali ako je kupac primatelj, ista napomena se ne može staviti na fakturu. To je naznačeno u pismu Ministarstva poreza Rusije od 01.01.2001 N 03-1-08/1191/********@****Činjenica je da redak 4, namijenjen za prikaz podataka o primatelju, nalazi se prije redaka 6 i 6a, u kojima se nalazi naziv i adresa kupca. Stoga su riječi "On" u retku 4 fakture neprikladne. U slučaju porezne kontrole, porezni obveznik će morati dokazati da "On" nije prodavatelj, čiji su podaci navedeni gore, već kupac, čije su ime i adresa navedeni u nastavku.
Napomena: u redovima 3 i 4 računa ne upisuje se službena adresa, već poštanska adresa pošiljatelja i primatelja. To je navedeno u Rezoluciji br. 914. Poštanska adresa organizacije (odnosno mjesto njezine stvarne lokacije) mora se podudarati s mjestom njezine državne registracije. Ako se bilo koja podružnica organizacije (skladište, trgovina, radionica) ne nalazi na adresi navedenoj u potvrdi o državnoj registraciji organizacije, to ukazuje na pojavu zasebnog odjela. Prema poreznom zakonodavstvu, organizacija se mora registrirati u porezne svrhe na lokaciji svakog zasebnog odjela.
Dakle, ako se na fakturi ime prodavatelja (kupca) podudara s imenom pošiljatelja (primatelja), ali su adrese različite, tada organizacija ima zaseban odjel. Porezna uprava ima pravo provjeriti je li porezni obveznik porezno registriran na mjestu izdvojenog odjela.
Bilješka! Mjesečne fakture
Organizacije koje rade s velikim brojem klijenata i otpremaju robu (pružaju usluge) svakom kupcu dnevno tijekom mjeseca dopušteno je izdavati račune jednom na kraju mjeseca. Ako je takav račun datiran zadnji dan u mjesecu, neće biti problema za obje ugovorne strane. Dobavljač će obračunati PDV za uplatu u proračun, a kupac će prihvatiti „ulazni“ porez kao odbitak u istom mjesecu (naravno, uz plaćanje dobavljaču).
No, često dobavljači, kada ispostavljaju račun na kraju mjeseca, datiraju ga na početak sljedećeg mjeseca. U tom slučaju dobavljač ipak mora obračunati poreznu obvezu u prijavi za prošli mjesec (porezno razdoblje). Kupac ima problema s odbitkom PDV-a. Čak i ako je do kraja prošlog mjeseca izvršeno plaćanje dobavljaču i roba (usluge) prihvaćena u računovodstvo, kupac nema pravo prikazati odbitak PDV-a u poreznoj prijavi za taj mjesec. Ako su ispunjeni drugi uvjeti, odbitak se može izvršiti samo na temelju primljenog računa (klauzula 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). A ako kupac nije imao račun na kraju mjeseca, znači da nije imao pravo na poreznu olakšicu. Kupac će moći primijeniti odbitak najkasnije u mjesecu u kojem je dobavljač izdao račun.
Bilješka! Pripazite na cijene!
Ponekad porezni obveznici prilikom popunjavanja kolone 7 računa naznače krivu stopu PDV-a. To se obično događa tijekom "prijelaznih" razdoblja kada se porezne stope mijenjaju. Osim toga, kod prodaje prehrambenih proizvoda, proizvoda za djecu, časopisa, knjiga i medicinske robe porezni obveznici ne primjenjuju uvijek zakonito poreznu stopu od 10%. A događa se i da umjesto smanjene porezne stope navedu punih 18 posto.
Netočna stopa PDV-a na računu negativno će utjecati ne samo na dobavljača, već i na kupca. Račun s netočnom stopom PDV-a smatra se izdanim u suprotnosti s važećim zakonskim propisima te se na takav račun ne može primijeniti porezni odbitak.
Kupac se može suočiti s PDV-om na transakcije koje su prema Zakonu izuzete od oporezivanja. Koji su razlozi za to što se dogodilo? Dva su od njih: ili je došlo do pogreške na računu ili je dobavljač dobrovoljno izjavio da odbija poreznu olakšicu (članak 149. članka 149. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). U prvom slučaju smatra se da je račun neispravno popunjen i kupac neće moći odbiti nezakonito plaćen PDV dobavljaču. U drugom slučaju PDV je zaračunao prodavatelj zakonito. Ali poželjno je potvrditi ovu činjenicu. Kupac se može obratiti dobavljaču sa zahtjevom za dostavu preslike zahtjeva kojim dobavljač odbija oslobođenje, uz napomenu poreznog tijela da je dokument zaprimljen.
I još jedan savjet kupcima: kada radite s dobavljačima koji su odbili porezne olakšice, provjerite primjenjuje li se porezna stopa od 18% na transakcije navedene posebno u stavku 3. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uostalom, za poslove navedene u stavcima 1. i 2. ovoga članka nemoguće je odbiti izuzeće. A ako dobavljač na fakturi iskaže PDV na takve transakcije, na takvoj je fakturi nemoguće primijeniti porezni odbitak.
Treba podsjetiti da u pogl. 21 Poreznog zakona predviđa ne samo izravne (0, 10 i 18%), već i obračunate stope PDV-a 10/110 i 18/118 (točka 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Konkretno, porezni obveznici ih koriste kada primaju predujmove ili druga sredstva povezana s plaćanjem dobara, radova, usluga (1. i 2. stavak 1. članka 162. Poreznog zakona Ruske Federacije), pri prodaji imovine koja je uzeta u obzir s porezom, poljoprivrednih proizvoda i proizvoda njihove prerade (stavke 3. i 4. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U retku 5 računa ispisuje se broj i datum isprave za plaćanje i obračun. To su nalozi za plaćanje, čekovi, akreditivi, blagajničke potvrde, obrasci strogih izvještaja - jednom riječju, isprave o plaćanju prema kojima je kupac platio otpremljenu robu (obavljene radove, pružene usluge). Smatrat će se pogreškom ako prodavatelj u retku 5 računa navede brojeve i datume drugih dokumenata (računi, ugovori) koji se ne odnose na plaćanje. Na takvom računu kupac neće moći odbiti pretporez.
Treba napomenuti da se redak 5 računa popunjava ako je dobavljačev bankovni račun (blagajna) primio predujam od kupca u trenutku otpreme i poznati su detalji dokumenta o plaćanju i obračunu. To je navedeno u pismu Ministarstva poreza Rusije od 01.01.2001 N 03-1-08/1191/********@***Ako plaćanje nije primljeno prije nego što je roba otpremljena (obavljeni radovi, pružene usluge) u 5. retku stavlja se crtica.
Često se plaćanje i otprema odvijaju isti dan. Da li je u ovom slučaju potrebno naznačiti podatke o dokumentu plaćanja na retku 5 računa? U takvoj situaciji teško je utvrditi je li taj novčani primitak akontacija. Uostalom, dokumenti ne pokazuju točno vrijeme otpreme i primitka novca.
Pojedinačni poduzetnik osobno potpisuje račun i navodi podatke svoje potvrde o državnoj registraciji. Istovremeno, ne potpisuje se umjesto glavnog računovođe - redak ostaje prazan. Doista, prema zakonu, sam PBOYUL odgovoran je za vođenje računovodstvenih evidencija. Čak i ako poduzetnik sklopi ugovor o računovodstvu s računovođom specijalistom, taj računovođa nije dužan potpisati račun.
Porezni zakon ne navodi da svi potpisi moraju biti popraćeni prijepisom. Ali ovo je opći uvjet za papirologiju. Osim toga, obvezno dešifriranje potpisa navedeno je u Rezoluciji br. 914. Porezne vlasti ne priznaju zakonitost odbitka poreza na fakturi u kojoj potpisi nisu dešifrirani. Rusko Ministarstvo financija pridržava se istog stajališta (vidi pismo od 1. siječnja 2001. N 04-03-1/54).
Voditelj i računovođa organizacije ima pravo prenijeti ovlast za potpisivanje računa na druge zaposlenike organizacije. Ovlaštene osobe postupaju ili na temelju naloga ravnatelja ili na temelju punomoći sastavljene u ime organizacije.
Priprema punomoći za potpisivanje računa ili relevantnih naloga često se zaboravlja u organizacijama s odvojenim odjelima. I često fakturu potpisuju voditelj i glavni računovođa podružnice, iako ne postoje interni dokumenti o prijenosu tih ovlasti u organizaciji. Takva se faktura može smatrati nevažećom.
Napomena: prijepis mora odgovarati prezimenu osobe koja je potpisala dokument. Ministarstvo financija Rusije skreće pozornost na to u pismu od 01.01.2001. N/127.
Porez na dodanu vrijednost na računu potpisanom od strane neovlaštene osobe nije moguće odbiti. Za provjeru ovlasti ovlaštenih osoba za potpisivanje računa, kupac mora od prodavatelja zatražiti presliku isprave kojom se utvrđuje prijenos ovlasti.
Neki dobavljači izdaju račune kupcima s faksimilom potpisa poslovođe (šefa računovodstva). Neprihvatljivo je. Isprave s faksimilom potpisane smatraju se nevažećima. Kupac nema pravo na odbitak "ulaznog" PDV-a na takvim fakturama (vidi pisma Federalne porezne službe Rusije od 01.01.2001 N MM-6-03/404@ i od 01.01.2001 N 03-1-03 /210/11) .
Nemaju sve organizacije glavnog računovođu. Njegove funkcije može obavljati čelnik organizacije. Ponekad se ugovor o pružanju računovodstvenih usluga sklapa sa specijaliziranom tvrtkom ili stručnjakom – fizičkim licem. To je dopušteno stavkom 2. čl. 6 Saveznog zakona „o računovodstvu” od 1. siječnja 2001. N 129-FZ. Na fakturi potpis umjesto glavnog računovođe stavlja onaj kome su povjerene dužnosti glavnog računovođe - bilo čelnik organizacije, bilo računovođa specijalist s kojim je sklopljen građanskopravni ugovor ili ovlašteni predstavnik specijalizirane tvrtke koja vodi računovodstvo za organizaciju.
Način popunjavanja računa
Računi se mogu ispunjavati na bilo koji način - ručno, na računalu ili pisaćim strojem. Ali ne mogu se elektronički sastaviti i potpisati elektroničkim digitalnim potpisom. Ni Porezni zakon ni Rezolucija br. 914 ne predviđaju takvu mogućnost. Osim toga, ne postoji zakon o “elektroničkom dokumentu”. Stoga je nemoguće primijeniti porezni odbitak na fakture sastavljene u elektroničkom obliku i ovjerene elektroničkim digitalnim potpisom (vidi pisma Federalne porezne službe Rusije od 01.01.2001 N MM-6-03/404@ i od 01.01. .2001 N 03-1-03 /210/11).
Ponekad se računi popunjavaju i na računalu i ručno u isto vrijeme. To se događa, na primjer, kada se u njih unesu dodatni unosi. Je li moguće odbiti PDV pomoću ovih dokumenata? Kombinirano ispunjavanje faktura samo po sebi nije prekršaj, što dokazuje pismo Ministarstva poreza Rusije od 01.01.2001. N 03-1-08/1191/*****@***Međutim, fakture moraju biti priznate kao usklađene s poreznim zakonodavstvom, sve ispravke moraju biti ovjerene pečatom organizacije i potpisom upravitelja. Osim toga, ispravci moraju biti datirani. To su zahtjevi iz stavka 29. Rezolucije br. 914. Inače, kupac neće moći dokazati da nije on, već prodavatelj, napravio dodatne unose na fakturi.
Još jedna nijansa. Kao što slijedi iz pisma Ministarstva poreza Rusije od 01.01.2001 N 03-1-08/1191/15@, nije potrebno stavljati crtice u prazne stupce i retke fakture. Odsutnost crtica u praznim redcima i stupcima računa neće biti prepreka za primjenu poreznog odbitka ako je dobavljač imao sve razloge da ne ispuni te podatke.
Pogledajmo postupak popunjavanja računa na primjeru.
Primjer 2. Organizacija OJSC Metalloprokat (,), registrirana u Moskvi, ima podružnicu u Khimki (). Prema uvjetima ugovora o nabavi, kupac doo Metalloinvest (,) je 23. rujna 2005. godine, po nalogu za plaćanje broj 107, prenio 100 posto predujma. Metal je otpremljen 29. rujna iz skladišta koje se nalazi u podružnici OJSC Metalloprokat. Kupcu je isporučeno 5,2 tone kanala 22U (3PS5) po cijeni od rubalja. po toni (bez PDV-a) i 8,5 tona kutnog čelika 32 x 4 (3PS) po cijeni od rub. po toni (bez PDV-a). Do skladišta kupca metal se doprema vozilima dobavljača. Trošak dostave - 6000 rub. (bez PDV-a).
Računovođa OJSC Metalloprokat sastavio je fakturu za ovu pošiljku 30. rujna. Uzorak popunjavanja računa na str. 26.
FAKTURA N od "--" --
OJSC "Metalloprokat"
Prodavač ----
Adresa (2a)
Prodavateljev INN/KPP (2b)
Khimki podružnica OJSC "Metalloprokat",
sv. Vesennaya, 2
Pošiljatelj i njegova adresa ------
LLC "Metalloinvest", Moskva,
sv. Boykova, 18, bldg. 3, soba 12
Primatelj i njegova adresa -------
Na isplatu i obračunski dokument N od
DOO "Metalloinvest"
Corp. 3, soba 12
INN/KPP kupnja)
Ime | jesti - | koli - | Cijena | Cijena | U | Nalo - | Iznos | Cijena | Zemlja | Broj |
Kanal 22U | ||||||||||
Iznajmljivanje | ||||||||||
Prijevoz | ||||||||||
Ukupno plativo |
Krapivin Krapivin
Voditelj organizacije (potpis) (puno ime) Glavni računovođa (potpis) (puno ime)
____________ ___________ ___________________________
Individualni poduzetnik (potpis) (puno ime) (pojedinosti potvrde o
državna registracija
pojedinac
poduzetnik)
Bilješka. Prvi primjerak je za kupca, drugi primjerak za prodavatelja.
Stručnjak za časopis
"Ruski porezni kurir"
Potpisano za pečat
II. Pravila za popunjavanje računa koji se koristi
prilikom obračuna poreza na dodanu vrijednost
1. Linije označavaju:
A) u redak 1. - redni broj i datum računa koji se koristi u obračunu poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: račun).
Kad komitent (nalogodavac) sastavlja račun komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava, kao i kad komisionar (agent) sastavlja fakturu na kupac u ovom slučaju je označen datum izdavanja računa od strane komisionara (agenta). Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, naveden je datum fakture koju je prodavatelj izdao komisionaru (agentu). Redne brojeve takvih računa navodi svaki porezni obveznik prema pojedinačnoj kronologiji izdavanja računa.
Ako organizacija prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava preko zasebnih odjela, kada takvi zasebni odjeli sastavljaju račune, serijski broj računa kroz znak razdvajanja "/" (razdjelna crta) dopunjen je digitalnim indeksom odvojeni odjel koji je osnovala organizacija naredbom o računovodstvenim politikama za porezne svrhe.
Ako promet dobara (radova, usluga), imovinskih prava obavlja sudionik društva ili povjerenik koji djeluje kao obveznik poreza na dodanu vrijednost, kada ovaj sudionik društva ili povjerenik sastavlja račune, redni broj faktura je odvojena znakom za razdvajanje "/" (razdjelna crta) dopunjena odobrenim sudionikom u ortaštvu ili povjereniku digitalnim indeksom koji označava izvršenje transakcije u skladu s određenim ugovorom jednostavnog ortačkog društva ili povjereničkog upravljanja vlasništvo;
(vidi tekst u prošlom izdanju)
Ako komisionar (agent) proda robu (poslove, usluge) ili imovinska prava dvojici ili više kupaca u svoje ime po fakturi koju komisionar (nalogodavac) sastavlja komisionaru (agentu), nalogodavac (komisionar) ima pravo naznačiti datum izdavanja faktura koje je komisionar (agent) sastavio kupcima na ovaj datum. Serijski broj takvog računa označava svaki porezni obveznik u skladu s pojedinačnom kronologijom izrade računa.
Ako komisionar (agent) kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime po fakturi koju komisionar (agent) sastavlja nalogodavcu (nalogodavcu), komisionar (agent) ) ima pravo navesti datum izdavanja faktura koje su prodavači sastavili komisionaru (agentu) na ovaj datum. Serijski broj takvog računa označava svaki porezni obveznik u skladu s pojedinačnom kronologijom izrade računa.
U slučaju da otpremnik, poduzetnik ili naručitelj koji obavlja poslove poduzetnika kupi imovinska prava od jednog ili više prodavatelja robe (radova, usluga) u svoje ime, faktura koju je sastavio otpremnik, poduzetnik ili naručitelj koji obavlja poslove nositelja projekta označava broj i datum sastavljanja računa u skladu s individualnom kronologijom izdavanja računa;
B) u redak 1a - redni broj ispravka izvršenog na računu i datum ispravka. Prilikom sastavljanja računa, prije ispravka, u ovom se retku stavlja crtica;
C) u retku 2 - puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe u skladu s osnivačkim dokumentima, prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika.
stavci 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije navode puni ili skraćeni naziv prodavatelja (prema dogovoru s poreznim agentom) za kojeg porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.
Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe u skladu s osnivačkim dokumentima, prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika;
Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavatelja u svoje ime, puni ili skraćeni nazivi prodavatelja - pravne osobe navode se u skladu s osnivačkim dokumentima , prezimena, imena, patronimi pojedinačnih poduzetnika (kroz znak ";" (točka-zarez).
Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera, poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji u svoje ime kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja, puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe (špediter, programer ili kupac, koji obavlja funkcije programera) u skladu s osnivačkim dokumentima, prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika (špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera);
D) u retku 2a - adresa (za pravne osobe) navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravne osobe, mjesto prebivališta (za pojedinačne poduzetnike) navedeno u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.
Prilikom sastavljanja računa od strane poreznih agenata, kako je predviđeno stavkom 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, mjesto prodavatelja (u skladu sa sporazumom s poreznim agentom) za kojeg porezni agent ispunjava obvezu za plaćanje poreza naznačeno je.
Prilikom sastavljanja faktura od strane poreznih agenata predviđenih stavkom 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba navedena je unutar lokacije pravne osobe (prema sporazumu s porezni agent), za koje porezni agent obavlja dužnost plaćanja poreza.
Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, navodi se adresa prodavatelja navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravnog subjekt, mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika navedenog u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.
Prilikom sastavljanja fakture od strane otpremnika, poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja u svoje ime, adresa otpremnika, poduzetnika ili naručitelja koji obavlja funkcije developera navedenog u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravne osobe, mjesta prebivališta pojedinog poduzetnika (špeditera, developera ili kupca koji obavlja funkcije developera), navedenog u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika;
(vidi tekst u prošlom izdanju)
E) u redak 2b - identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za prijavu poreznog obveznika-prodavatelja.
Stavak 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za registraciju prodavatelja (prema dogovoru s poreznim agentom), za kojeg porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, navodi se identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-prodavatelja;
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji u svoje ime kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavatelja, identifikacijske brojeve poreznih obveznika i šifre razloga za evidentiranje poreznih obveznika prodavatelja (preko znaka ";" (točka) označeni su zarezom).
Prilikom sastavljanja računa od strane špeditera, poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji u svoje ime kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja, navesti matični broj poreznog obveznika i šifru razloga za prijavu porezni obveznik-prodavatelj (špediter, nositelj projekta ili kupac koji obavlja poslove nositelja projekta);
E) u retku 3 - puni ili skraćeni naziv pošiljatelja u skladu s osnivačkim dokumentima. Ako su prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, upisuje se stavka "isti". Ako prodavatelj i pošiljatelj nisu ista osoba, navedena je poštanska adresa pošiljatelja. Prilikom sastavljanja računa za obavljene radove (pružene usluge), imovinska prava prodavatelja, uključujući porezne agente predviđene stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom se retku stavlja crtica;
Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji u svoje ime kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavatelja, navode se puni ili skraćeni nazivi pošiljatelja i njihove poštanske adrese (kroz znak ";" (točka i zarez) ;
G) u retku 4 - puni ili skraćeni naziv primatelja prema osnivačkim dokumentima i njegova poštanska adresa. Prilikom sastavljanja računa za obavljene radove (pružene usluge), imovinska prava prodavatelja, uključujući porezne agente predviđene stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom se retku stavlja crtica;
Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, puni ili skraćeni nazivi primatelja i njihove poštanske adrese. naznačeno (kroz znak ";" (točka-zarez);
3) u redak 5 - podaci (broj i datum sastavljanja) isprave o plaćanju ili potvrde o primitku (pri plaćanju ispravama o isplati ili potvrde o isplati uz koju je priložen račun), u slučaju primanja avansa ili drugih uplata na račun nadolazećih isporuka. dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.
Prilikom sastavljanja računa po primitku plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenosa vlasničkih prava korištenjem bezgotovinskog oblika plaćanja, u ovom se retku stavlja crtica.
Prilikom sastavljanja fakture od strane poreznog agenta, kako je predviđeno stavkom 4. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, navodi se broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji ukazuje na prijenos iznosa poreza u proračun. .
Prilikom sastavljanja fakture od strane poreznog agenta, kako je predviđeno stavkom 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji ukazuje na plaćanje za kupljene usluge i (ili) imovinu su naznačeno.
Prilikom sastavljanja računa od strane poreznog agenta predviđenog stavkom 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, kupnjom robe na teritoriju Ruske Federacije, broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji ukazuje na plaćanje za označena je kupljena roba.
Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, pojedinosti (broj i datum pripreme) dokumenata o plaćanju i namire o prijenosu sredstava od strane takve komisije agent (agent) prodavatelju i nalogodavcu (principalu) naznačeni su ) komisionar (agent);
Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavatelja u svoje ime, pojedinosti (broj i datum izrade) dokumenata o plaćanju i namire o prijenosu sredstava od strane takvog komisionara (agenta) označavaju se prodavatelji i komitent (principal) komisionaru (agentu) (kroz znak ";" (točka-zarez).
Kada nalogodavac (principal) sastavlja račun koji izdaje komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, podatke (broj i datum sastavljanja) plaćanja i dokumenti za namirenje za prijenos sredstava naznačeni su kupci komisionaru (agentu) i komisionaru (agentu) nalogodavcu (principalu) (kroz znak ";" (točka-zarez).
Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera, poduzetnika ili kupca koji obavlja poslove poduzetnika koji kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja u svoje ime, detalji (broj i datum izrade) plaćanja i dokumenti za namirenje za prijenos sredstava označeni su kao špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera, prodavatelji i kupci (klijent, investitor) - otpremnik, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera kroz znak ";" (točka i zarez);
i) u alineji 6 - puni ili skraćeni naziv kupca u skladu s osnivačkim dokumentima. Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, navodi se puno ili skraćeno ime kupca u skladu s osnivačkim dokumentima;
Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, navodi se puno ili skraćeno ime kupaca u skladu s sa sastavnim dokumentima (preko znaka "; " (točka-zarez);
K) u retku 6a - adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravne osobe, mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika navedenog u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.
Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, adresa kupca navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba navedena je unutar mjesto pravne osobe, prebivalište pojedinačnog poduzetnika, navedeno u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika;
(vidi tekst u prošlom izdanju)
K) u redak 6b - identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za prijavu poreznog obveznika kupca. Kada nalogodavac (principal) sastavlja račun koji izdaje komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava, navodi se identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-kupca;
Kada nalogodavac (nalogodavac) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava dvama ili više kupaca, identifikacijske brojeve poreznih obveznika i šifre razloga za evidentiranje poreznih obveznika-kupaca ( preko znaka ";" (točka-zarez);
M) u retku 7 - naziv valute, koji je isti za svu robu (radove, usluge), imovinska prava navedena na fakturi i njen digitalni kod u skladu sa Sveruskim klasifikatorom valuta, uključujući i za ne- gotovinski oblici plaćanja. Pri prodaji robe (radova, usluga), imovinskih prava prema ugovorima, čija je obveza plaćanja predviđena u ruskim rubljima u iznosu koji je ekvivalentan određenom iznosu u stranoj valuti ili u konvencionalnim monetarnim jedinicama, naziv i šifra valute navedena je Ruska Federacija;
H) u retku 8 - identifikator državnog ugovora o nabavi dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), ugovor (ugovor) o pružanju subvencija iz saveznog proračuna pravnoj osobi, proračunska ulaganja, doprinosi odobreni kapital (ako postoji).
2. U stupcima su navedeni sljedeći podaci:
a) u stupcu 1 - naziv isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenih radova, izvršenih usluga), prenesena imovinska prava, a u slučaju primitka plaćanja djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - naziv isporučene robe (opis rada, usluga), imovinska prava;
Kada nalogodavac (principal) sastavlja fakturu izdanu komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, - nazivi isporučene (isporučene) robe (opis obavljenih radova, obavljenih usluga), prenesena imovinska prava, naznačena posebnim stavkama za svakog kupca, a u slučaju primitka uplate, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - nazive isporučene robe (opis radova, usluga), imovinska prava svakog kupca.
Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (rad, usluge) od dva ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime, - nazivi isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenog posla, pružene usluge ), prenesena imovinska prava navedena u posebnim pozicijama za svakog prodavatelja, a u slučaju primitka uplate, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - nazivi isporučene robe ( opis poslova, usluga), imovinska prava za svakog prodavatelja.
Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime, nazivi isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenih radova, izvršenih usluga), prenesena imovinska prava navedeni u posebnim pozicijama navedeni su za svakog prodavatelja, au slučaju primitka plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - nazivi isporučene robe (radovi, usluge) , vlasnička prava) za svakog prodavatelja.
Prilikom sastavljanja računa od strane poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja u svoje ime, nazivi izvedenih građevinskih i instalacijskih radova, kao i roba (rad, usluge) navedena su u posebnim pozicijama), imovinska prava iz faktura koje su prodavači izdali razvojnom programeru ili kupcu koji obavlja funkcije razvojnog programera;
A(1)) u stupcu 1a - šifra vrste robe u skladu s jedinstvenom robnom nomenklaturom za vanjsku ekonomsku djelatnost Euroazijske ekonomske unije. Podaci su navedeni u odnosu na robu koja se izvozi izvan teritorija Ruske Federacije na teritorij države članice Euroazijske ekonomske unije. Ako nema podataka, stavlja se crtica;
C) u stupcu 3 - količina (volumen) isporučene (otpremljene) robe prema fakturi (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava na temelju prihvaćenih mjernih jedinica (ako ih je moguće navesti). Ako nema indikatora, stavlja se crtica;
D) u stupcu 4 - cijena (tarifa) robe (obavljenog rada, pružene usluge), prenesenih imovinskih prava po jedinici mjere (ako je to moguće naznačiti) prema sporazumu (ugovoru), bez poreza na dodanu vrijednost, au slučaju korištenja državno reguliranih cijena (tarifa), uključujući porez na dodanu vrijednost, uzimajući u obzir visinu poreza. Ako nema indikatora, stavlja se crtica;
E) u stupcu 5 - trošak ukupne količine (volumena) isporučenih (otpremljenih) dobara prema računu (izvršenih radova, obavljenih usluga), prenesenih imovinskih prava bez poreza na dodanu vrijednost. U slučajevima predviđenim stavcima 3. i 5.1. članka 154. i stavcima 1. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica utvrđena na način utvrđen stavcima 3. i 5.1. članka 154. i stavcima 1. Naveden je 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije;
f) u kolonu 6 - iznos trošarine na trošarinske proizvode. Ako nema pokazatelja, upisuje se "bez trošarine";
3) U stupcu 8 - Iznos poreza na dodanu vrijednost predstavljen kupcu robe (obavljen rad, pružene usluge), preneseno je imovinska prava nakon njihove provedbe, izračunato na temelju primjenjivih poreznih stopa i u slučaju primitka plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - iznos poreza izračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruska Federacija. U slučajevima predviđenim stavcima 3. i 5.1. članka 154. i stavcima 2. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos poreza izračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na poreznu osnovicu naznačeno je u stupcu 5 računa. Za transakcije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije upisuje se "bez PDV-a";
i) u stupac 9 - trošak ukupno isporučene (otpremljene) količine dobara prema računu (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, uzimajući u obzir iznos poreza na dodanu vrijednost, a u slučaju primitka plaćanje, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka roba (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos vlasničkih prava - iznos primljene uplate, djelomično plaćanje;
K) u stupcima 10 i 10a - zemlja podrijetla proizvoda (numerički kod i odgovarajući kratki naziv) u skladu s All-Russian Klasifikatorom zemalja svijeta. Ovi se stupci popunjavaju za robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija;
k) u koloni 11 - registarski broj carinske deklaracije. Ovaj se stupac popunjava za robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija ili za robu puštenu u skladu s carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju nakon završetka carinskog postupka za slobodnu carinsku zonu na području Posebne ekonomske Zona u Kalinjingradskoj oblasti.
(vidi tekst u prošlom izdanju)
2(1). Kada nalogodavac (nalogodavac) sastavlja račun komisionaru (agentu) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava dvojici ili više kupaca, u stupce 2 - upisuju se odgovarajući podaci iz izdanih računa. naveden u posebnim pozicijama komisionar (agent) kupcima, za svakog kupca.
Prilikom sastavljanja fakture od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime, u stupcima 2 - odgovarajući podaci iz faktura koje su prodavatelji izdali komisionaru (agent) je naveden u posebnim pozicijama, za svakog prodavatelja.
Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavatelja, imovinska prava u svoje ime, u stupcima 2 - odgovarajući podaci iz faktura koje su prodavatelji izdali špediteru navedeni su u posebnim pozicijama , za svakog prodavatelja u udjelu prezentiranom kupcu (klijentu).
Prilikom sastavljanja računa od strane poduzetnika ili naručitelja koji obavlja poslove poduzetnika koji u svoje ime kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavatelja, u stupcima 2 - ukupni podaci računa za građenje i ugradnju radovi su navedeni u posebnim pozicijama koje su izdali izvođači, te zbirni podaci faktura za robu (radove, usluge), imovinska prava izdana od strane dobavljača robe (radova, usluga), imovinska prava, u udjelu iskazanom kupcu (investitoru).
5. Redak "Ukupno plativo" popunjava se za sastavljanje knjige kupnje, knjige prodaje iu slučajevima predviđenim u Dodacima br. 4 i Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137, - sastaviti dopunske listove za kupovne knjige i prodaju knjiga
6. Prvi primjerak računa, sastavljen na papiru, izdaje se kupcu, drugi primjerak ostaje kod prodavatelja.
7. Prilikom ispravljanja računa nakon sastavljanja jednog ili više računa usklađenja za njega, u stupcima 3 - i ispravljenom računu, pokazatelji su navedeni bez uzimanja u obzir promjena navedenih u stupcima 3 - iu retku B (nakon promjena) i u
U novom primjerku računa nije dopušteno mijenjati pokazatelje navedene u retku 1. računa sastavljenog prije nego što su na njemu izvršeni ispravci, te se popunjava red 1a, gdje se upisuje redni broj ispravka i datum ispravka. su naznačeni. Preostali pokazatelji nove kopije računa, uključujući nove (u početku neispunjene) ili ažurirane (promijenjene), naznačeni su u skladu s ovim dokumentom.
Ako se u fakturama otkriju pogreške koje ne sprječavaju porezne vlasti da identificiraju prodavatelja, kupca robe (posla, usluga), imovinska prava, naziv robe (rad, usluge), imovinska prava, njihovu vrijednost, kao i poreznu stopu i iznos poreza prezentirati kupcu, nove kopije računa se ne izrađuju. obrasci Odjeljka II Dodatka br. 3, klauzule 24 Odjeljka II Dodatka br. 4, klauzule 22 Odjeljka II Dodatka br. 5 Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunu poreza na dodanu vrijednost" vrijede:
a) primljeni dokumenti:
propisno ovjerene od strane komisionara (agenta) kopije faktura (uključujući usklađenja, ispravljene) koje su primili nalogodavci (nalogodavci) na papiru, izdane od strane prodavatelja robe (radova, usluga), imovinska prava na komisionara (agenta) kada je za nalogodavca (principal) kupljena roba (radovi, usluge), imovinska prava i prenesena od strane komisionara (agenta) na principala (principala). Ako prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravke, ispravljene) u elektroničkom obliku, nalogodavac (principal) mora pohraniti račune (uključujući ispravke, ispravljene) koje je izdao prodavatelj za navedenu robu (radove, usluge), imovinska prava na proviziju agent ( agent) primio komisionar (agent) i prenio komisionar (agent) nalogodavcu (nalogodavcu);
Kopije faktura (uključujući ispravke, ispravljene) koje su primili kupci (investitori) na papiru, izdane od strane prodavatelja robe (radova, usluga), imovinska prava razvojnom programeru (kupac koji obavlja funkcije programera) prilikom kupnje robe (radovi, usluge), imovinska prava za kupca (investitora) i prenesena od strane razvojnog zahvata (kupac koji obavlja funkcije razvojnog zahvata) na kupca (investitora). Ako prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravke, ispravljene) u elektroničkom obliku, kupac (investitor) mora pohraniti račune (uključujući ispravke, ispravljene) koje je izdao prodavatelj za navedene robe (radove, usluge), imovinska prava na razvojnog zahvata (kupcu koji obavlja funkcije programera) koji je primio programer (kupac koji obavlja funkcije programera) i prenio programer (kupac koji obavlja funkcije programera) kupcu (investitoru);
Kopije računa (uključujući ispravke, ispravljene) koje su klijenti primili na papiru, a koje je prodavač robe (radova, usluga) izdao špediteru prilikom kupnje robe (radova, usluga) za klijenta i koje je špediter prenio klijentu, ovjeren na propisani način od špeditera. Ako prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravke, ispravljene) u elektroničkom obliku, naručitelj mora pohraniti račune (uključujući ispravke, ispravljene) koje je prodavatelj izdao za navedene robe (radove, usluge) špediteru, primljene od špeditera i prenosi špediter komitentu ;
carinske deklaracije ili njihove preslike, ovjerene od strane voditelja i glavnog računovođe organizacije (pojedinačni poduzetnik), platni i drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u vezi s robom uvezenom na teritorij Ruske Federacije;
izjave o uvozu robe i o plaćanju neizravnih poreza ili njihove preslike, ovjerene od strane voditelja i glavnog računovođe organizacije (individualnog poduzetnika), preslike plaćanja i drugih dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u vezi s robom uvezeno na područje Ruske Federacije s područja države članice Euroazijske ekonomske unije;
obrasci stroge prijave (preslike) ispunjeni na propisani način s iznosom poreza na dodanu vrijednost istaknutim u posebnom retku - kod kupnje usluga najma stambenih prostora za vrijeme službenog putovanja radnika i usluga prijevoza radnika do mjesto poslovnog putovanja i natrag, uključujući usluge u vlakovima davanje posteljine na korištenje; b) prenesene ovjerene preslike dokumenata koji formaliziraju prijenos imovine, nematerijalne imovine, imovinskih prava i koji pokazuju iznos poreza na dodanu vrijednost koji je dioničar (sudionik, dioničar) vratio na utvrđeni način