1. veerandi RSV vorm on null. Null arvestus kindlustusmaksete maksu. Kas kindlustusmaksete nullarvutus esitatakse siis, kui tööandja ei teinud eraisikutele väljamakseid

Avaleht — Konsultatsioonid

Kas organisatsioonid on kohustatud esitama maksuhaldurile kindlustusmaksete arvutuse, kui selles kajastuvad näitajad puuduvad?

Kommentaar Venemaa rahandusministeeriumi 24. märtsi 2017. a kirjale N 03-15-07 / 17273

Föderaalse maksuteenistuse üks peamisi ülesandeid viimastel aastatel on maksuhalduse parandamine. Selles osas on ametnikud väga tõsiselt edasi liikunud - nüüd kontrollitakse ka kõige probleemsemaid käibedeklaratsioone automaatselt. Samuti käib töö organisatsioonide (IP) aruandluse mahu vähendamiseks. Tõsi, edu pole siin nii ühemõtteline.

Ühest küljest märgivad kindlustusandjad seoses kindlustusmaksete (välja arvatud kahjutasud) haldamise volituste üleandmisega kindlustusmaksete maksuametile, võib öelda, et "üks aken".

Teisest küljest on uue kindlustusmaksete arvutamise maht (kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016. aasta määrusega N ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud], edaspidi – sissemaksete arvutamine) on üsna suur. Ainus eelis on see, et üksikuid näitajaid ei pea enam eri tüüpi aruandluses dubleerima. Praktikas tekib aga teine ​​probleem. Jutt käib Kalkulatsiooni esitamise vajadusest juhul, kui ettevõte reaalselt äritegevust ei teosta ja eraisikute kasuks väljamakseid ei kogune. Kas ma pean sel juhul läbima "null"?

Kindlustusmaksete nullarvutus IFTS-is: kas on vaja läbida 2017. aastal

Rahandusministeerium teatas 24. märtsi 2017. a kirjas N 03-15-07 / 17273 enesekindlalt, et maksuseadustik (edaspidi seadustik) ei näe ette kindlustusmakse maksja kohustusest vabastamist. esitada Arvutused juhuks, kui organisatsioon ei tegele finants- ja majandustegevusega. Koodeksi artikli 431 punkt 7 sätestab, et üksikisikutele väljamakseid ja muid tasusid tegevad kindlustusmaksete maksjad on kohustatud esitama sissemaksete arvestuse hiljemalt arveldus- (aruandlus)perioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks maksuhaldurile kl. nende registreerimise koht.

Pean ütlema, et omal ajal nõudis ka tööministeerium, et sissemaksete kohta on vaja aru anda isegi nullmääraga (vt Tööministeeriumi 13. juuli 2016 kirja N 17-4 / OOG-1055). Oletame, et nullnäitajatega arvutuste esitamisel deklareerib maksja kindlustusmaksete tasumist kontrollivale organile, et kindlustusmaksete maksustamise objektiks olevate isikute kasuks väljamakseid ja tasusid ei tehta ning vastavalt sellele ei ole. makstud kindlustusmaksete summad.

Rahandusministeerium annab nüüd täpselt samasuguse selgituse sissemaksete "nullpunktide" tegemise vajadusele. Ainus erinevus on see, et need "nullid" esitatakse nüüd maksuametile. Tõsi, rahastajad märkisid, et seda on vaja teha ka selleks, et maksuamet saaks kindlustusvõtjad jagada kahte kindlustusvõtjate rühma - need, kes ei maksa sissemakseid, kuna ei tegutse, ja need, kes selle kohustuse "unustavad". Kui me räägime vastutusest, siis kindlustusmaksete "null" arvutuse esitamata jätmise trahvi suurus on 1000 rubla. (Maksuseadustiku artikli 119 punkt 1, vt föderaalse maksuteenistuse 30. detsembri 2016. aasta kirja N PA-4-11/25567). See tähendab, et kui ettevõte ei esita näiteks esimese kvartali, kuue kuu, 9 kuu ja aasta tulemusi, siis on trahvisumma juba 4000 rubla. Seega ei ole ettevõtted vabastatud "null" sissemaksete arvestuse esitamisest maksuhaldurile. Lisaks arvutuse tiitellehele tuleks sellistes olukordades arvutusse lisada jaotise 1 lisa nr 1 alajaotised 1.1 ja 1.2 ning jaotise 1 lisa nr 2 3. jaotise lisad. 0" ("null"), muudel juhtudel pannakse vastava välja kõikides märgikohtades maha kriips. Pange tähele, et seadustiku artikkel 431 kehtestab sissemaksete arvestuse esitamise kohustuse ainult nende kindlustusvõtjate puhul, kes teevad makseid üksikisikute kasuks. Sellest tulenevalt ei kehti see nõue üksikettevõtjatele, kellel ei ole töötajaid. Seetõttu näiteks olukorras, kus näiteks 2016. aastal tegi üksikettevõtja eraisikute kasuks väljamakseid (oli registreeritud kindlustusandjana) ja 2017. aasta I kvartalis ei olnud tal ühtegi töötajat, "null" Sissemaksete arvutamisel ta seda üle andma ei peaks, aga ... Kindlam on see üle anda või maksuametit mis tahes kujul teavitada, et üksikettevõtja ei ole alates 1. jaanuarist 2017 enam eraisiku kasuks väljamakseid tegev kindlustusandja. Vastasel juhul võib maksuamet isegi blokeerida füüsilisest isikust ettevõtja arvelduskonto Arvelduse esitamata jätmise tõttu. Ja kuigi rahandusministeerium leiab, et maksuhalduril pole selleks õigust (vt rahandusministeeriumi 12. jaanuari 2017 kirja N 03-02-07 / 1/556), on föderaalse maksuteenistuse esindajad otseselt vastupidine arvamus selles küsimuses (vt föderaalse maksuteenistuse 27. jaanuari 2017. aasta kirja N ED-4-15/1444).

mai 2017

Kindlustusmaksed, Maksuaruandlus, Kindlustusmaksete optimeerimine

Koosseis 1 rsv 1 töötajate puudumisel

Küsimused igakuiste aruannete koostamise ja esitamise kohta - "Teave kindlustatute kohta" SZV-M kujul

Seega tuleb konkreetsele kindlustatud isikule igakuiste aruannete esitamise või esitamata jätmise küsimuse lahendamiseks lähtuda alljärgnevast: 2) kas käesolev leping kehtis aruandeperioodil - kuu vähemalt 1 päev) 3) ei oma tähtsust, kas käesoleva lepingu kohane töötasu (tasu) arvestamine ja väljamaksmine ning kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed tehti aruandeperioodil. Töölepingu alusel töötanud kindlustatud isik koondati (tööleping lõpetati) 1. juulil 2017 (s.o.

Aruandlus LLC ilma töötajateta

Kas ettevõtte ainuasutajaga, kes hakkab direktori ülesandeid täitma, on töölepingu sõlmimine kohustuslik?

2018. aasta kindlustusmaksete nullarvutuse näidis

Kui jah, siis OÜ olemasolu ilma töötajateta pole põhimõtteliselt võimalik.

Omanik-juhiga töölepingu küsimus on vaidlusi tekitanud 20 aastat.

Reguleerivate asutuste lähenemine sellele küsimusele vastamisel on korduvalt muutunud. 2002. aastal fikseeris tööseadustik kirjaliku töölepingu kohustuse eranditult kõigi töötajatega, sealhulgas organisatsiooni omanikega. Kuid Rostrud, tuginedes Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 273.

esitas vastuväite: ainuasutaja ei saa olla organisatsiooni töötaja, mistõttu ei ole vaja temaga töölepingut sõlmida.

Rahapesu andmebüroole ei teatata

2017. aastal pikeneb aruande koostamise periood - vormi saab esitada kuni aruandlusele järgneva kuu 15. kuupäevani.

Null-aruandlusvorm eeldab, et selles olevad näitajad on võrdsed nulliga. Kuna SZV-M ei sisalda numbrilisi näitajaid, siis põhimõtteliselt ei saa see olla null. Kui ettevõttel või üksikettevõtjal on töötajaid, kes töötavad töölepingu või GPC lepingu alusel, olenemata sellest, kas igakuine töötasu oli laekunud või mitte, esitatakse SZV-M.

Nõuanne! Enne SZV-M koostamist kontrollige, kas teil on kindlustatud isikuid. Kui vastus on jaatav, esitage aruanne, milles on märgitud kõik töötajad.

Kuhu esitame RSV-1 2017. aasta IV kvartali kohta

Kõik eelarvevälises fondis tööandja staatuses registreeritud ettevõtted ja ettevõtjad peavad esitama selle kindlustusmaksete aruande Vene Föderatsiooni pensionifondile. Ehk siis need, kellel on töötajad, kellega sõlmitakse nii töölepingud kui ka tsiviilõiguslikud lepingud.

RSV-1 eelmise aasta IV kvartali kohta tuleb esitada ka juristidele, notaritele ja teistele erapraksisega isikutele.

Kui ettevõttes töötajaid ei ole, kuid üksikus isikus on asutaja või tegevjuht, on ta ka kindlustatud töötaja, mis tähendab, et tema juriidiline isik (ettevõte) peab esitama arutlusel olevas vormis teavet, olenemata sellest, kas kõik maksed kogunesid aruandeperioodil või ei.

Avaldamise kuupäev: 17.08.2017 17:58 (arhiveeritud)

Venemaa Udmurdi Vabariigi föderaalse maksuteenistuse osakond juhib tähelepanu asjaolule, et vastavalt artiklile 6 "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" on kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusandjad:

1. üksikisikutele makseid tegevad isikud, sealhulgas organisatsioonid, üksikettevõtjad, üksikisikud;
2. üksikettevõtjad, juristid, vahekohtu juhid, erapraksisega tegelevad notarid.

Kui kindlustusvõtja kuulub samaaegselt mitmesse nimetatud seaduse § 6 lõigetes 1 ja 2 nimetatud kindlustusvõtjate kategooriasse, siis arvutab ja maksab kindlustusmakse igal põhjusel tema ise.

Seega jagas seadusandja üksikettevõtjad kahte eraldi kindlustusandjate ja kindlustusmaksete maksjate kategooriasse: üksikettevõtjad, kes teevad makseid üksikisikutele, ja üksikettevõtjad, kes maksavad iseseisvalt kindlustusmakseid enda eest.

Füüsilisest isikust ettevõtja, kes maksab kindlustusmakseid fikseeritud maksena, on enda suhtes kindlustatud.

Töötajatega töölepingud (tsiviilõiguslikud) sõlminud üksikettevõtja on nende töötajate suhtes kindlustusandja ning on kohustatud tasuma nende töötajate kohustusliku pensioni-, tervise- ja sotsiaalkindlustuse kindlustusmakseid.

Vastavalt Korra punktile 22.1 täidavad Arvelduse punkti 3 "Kindlustatud isikute isikustatud andmed" maksjad kõigi kindlustatud isikute kohta arveldus- (aruandlus)perioodi viimase kolme kuu kohta, sealhulgas milliste kasuks tehakse ja muud töötasud kogunesid aruandeperioodil.

15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse nr 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" artiklis 7 on sätestatud, et kindlustatud isikud on isikud, kes on käesoleva föderaalseaduse kohaselt kaetud kohustusliku pensionikindlustusega, sealhulgas isikud, kes töötavad selle alusel. tööleping või tsiviilõiguslik leping, mille esemeks on töö tegemine ja teenuse osutamine.

Seega märgib maksja arvestuse punktis 3 andmed kõigi isikute kohta, kellega on sõlmitud eelkõige töö- või tsiviilõiguslikud lepingud, mille esemeks on töö tegemine ja (või) teenuste osutamine, sõltumata kas need tehti hüvitiste maksmisel, on maksustatavad või mitte.

Samas on punkti 3 punktis 3.1 märgitud üksikisiku isikuandmed: täisnimi, TIN, SNILS jne (korra punktid 22.8 - 22.19). 3. jao alajaotis 3.2 sisaldab teavet üksikisiku kasuks arvutatud maksete summade kohta, samuti teavet OPSi kogunenud kindlustusmaksete kohta (korra punktid 22.20–22.36).

Korra punkti 22.2 kohaselt juhul, kui isikustatud teave kindlustatute kohta ei sisalda andmeid üksikisiku kasuks kogunenud väljamaksete ja muude tasude suuruse kohta aruandeperioodi (arvestus)perioodi viimase kolme kuu jooksul, on käesoleva määruse lg 3.2. Arvutuse osa 3 ei ole täidetud.

Seega nende kindlustatud isikute osas, kellel ei ole aruande(arvestus)perioodi viimase kolme kuu makseid ja muid tasusid kogunenud, täidab maksja Arvelduse punkti 3, välja arvatud punktis 3.2. Sarnane seisukoht on esitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitustes 17. märtsil 2017 nr BS-4-11 / 4859.

Eelnevast tulenevalt leiame, et üksikettevõtja (tööandja), kellel on töötajad tema poolt sõlmitud töölepingute (tsiviilõiguslike) lepingute alusel, on kohustatud esitama kindlustusmaksete arvestused, sealhulgas juhul, kui aruandluses (arvelduses) on finants- ja majandustegevus. perioodi ei ole läbi viidud, töötajatele makseid ja tasusid ei makstud.

Kui kindlustusmaksete maksjal - üksikettevõtjal, kes on töötajate suhtes kindlustatud, ei ole ühel või teisel arveldusperioodil (aruandeperioodil) eraisikute kasuks väljamakseid, on üksikettevõtja kohustatud esitama nullindikaatorit sisaldava arvutuse. maksuhaldurile ettenähtud tähtaja jooksul maksete kohta.

RSV-1 PFR loovutatakse igal juhul, isegi kui ettevõtted ja üksikettevõtjad ei tegelenud äritegevusega ega maksnud palka. Andsime näidise täitmisest (null RSV-1 PFR) ja analüüsisime koostamise keerulisi hetki

Millal võtta 2016. aastal null-RSV-1 PFR

Teie ettevõte ei maksnud palka ega tegelenud tegevustega? Sellegipoolest andke üle null RSV-1 PFR (täidise näidis on artikli lõpus). RSV-1 esitamise tähtajad 2016. aastal on järgmised:

• kuni 16. maini paberkandjal I kvartali aruanne, kuni 20. maini elektrooniline;
• kuni 15. augustini paberpoolaasta aruanne, kuni 22. augustini elektrooniline;
• kuni 15. novembrini paberaruanne 9 kuud, kuni 21. novembrini elektrooniline;
• aasta paberkandjal kuni 15. veebruarini 2017, elektroonilisel kuni 20. veebruarini 2017.

Hilinenud aruandluse eest määratakse fondi trahv. Kuid kuna aruanne on null, on fondispetsialistil õigus kohaldada ainult minimaalset trahvi - 1000 rubla.

Kas töötajate puudumisel on vaja ettevõtjale üle anda null RSV-1 PFR - see sõltub sellest, kas ettevõtja on fondis tööandjana registreeritud või mitte. Kui pole registreeritud, pole nullaruannet vaja. IP maksab kindlustusmakseid ainult enda eest. Aga RSV-1 ta neile üle ei anna. Aga ettevõtja, kes on fondis tööandjana registreeritud, peab esitama null RSV 1. Ja isegi siis, kui tal pole töötajaid.

Null-RSV-1 PFR-i täitmise protseduur

RSV-1 vormis on vaja rahapesu andmebüroole esitada null aruandlust. Pensionifondi juhatus kinnitas 16. jaanuari 2014. a otsusega nr 2p vormi ja täitmise korra.

Nullaruandlus rahapesu andmebüroole koosneb kolmest lehelt: pealkiri, jaod 1 ja 2 (alajaotis 2.1). Ja kui ettevõtte töötajad on halduspuhkusel, siis lisa nendele osadele punkt 6 ja alajaotis 2.5. Halduspuhkusel olevate töötajate kohta tuleb ettevõttel esitada punkt 6 koodiga "NEOPL", sest nendega kehtivad töölepingud. Seda kinnitas meile Novosibirski oblasti Krasnozerski rajooni UPFR-i isikupärastatud raamatupidamise osakonna juhataja Natalja Bakulina.

Ärge unustage igale lehele lisada kuupäeva, allkirja ja rahapesu andmebüroo registreerimisnumbrit (ülaservas).

Tiitellehel täitke kõik jaotised, välja arvatud " Täidab rahapesu andmebüroo töötaja».

Väljal " Parandusnumber» kirjuta « 000 ”, kui esitate selle perioodi arvestust esimest korda. Kui täpsustate teavet juba esitatud arvutuses, märkige selgituse järjekorranumber. Näiteks, " 001 », « 002 ". Ja põllul Selgitamise põhjus» sisestage üks järgmistest koodidest:

1. kui parandate arvestust kindlustusmaksete tasumise kohta;
2. kui täpsustate arvestust kohustuslike pensionikindlustusmaksete korrigeerimise tõttu;
3. kui selgitate Vene Föderatsiooni pensionifondile nullaruannete esitamist kohustuslike ravikindlustusmaksete korrigeerimise või muude näitajate tõttu, mis ei mõjuta kindlustatud isikute individuaalseid andmeid.

Väljal " Aruandeperiood (kood)» sisestage perioodi kood, mille kohta rahapesu andmebüroole nullaruande esitate:

• 3 - I kvartali jaoks;
• 6 - pooleks aastaks;
• 9 - üheksa kuud;
• 0 - aastas.

Ja põllul kalendriaasta» Märkige aasta, mille kohta arvutuse esitate.

Väljal " Kindlustatud isikute arv» Sisestage töötajate koguarv, kelle eest on sissemakseid tasutud. See peaks olema võrdne aruandes esitatud jaotiste 6 arvuga (Vene Föderatsiooni pensionifondi nõukogu 16. jaanuari 2014. aasta otsusega nr 2p kinnitatud korra II jaotise punkt 5.10).

Väljal " Keskmine töötajate arv» registreerida statistika reeglite järgi arvutatud töötajate arv.

Kui arvutuse on allkirjastanud ettevõtte juht, siis kirjutage allkirja lahtritesse "1" ja tema täisnimi. Kinnitage direktori allkiri pitseriga, märkige allakirjutamise kuupäev.

Jaotiste 1 ja 2 tabelites pange nullid või "x" (vt Proovi täitmine: null RSV-1 PFR).

Jaotises 2 ärge unustage sisestada hinnakoodi. Kas maksate pigem regulaarseid kindlustusmakseid kui alandatud määrasid? Pange see siis siia:

• 01, kui kasutate OSNO-d;
• 52, kui USN;
• 53 UTII jaoks.

Null-RSV 2019. aasta 1. kvartali kohta on nõutav nendel tööandjatel, kellel puuduvad andmed käesoleva aruande kohustuslike osade teabe täitmiseks. Mõelge, millal peate sellise aruande esitama ja kuidas seda õigesti väljastada.

Millistel juhtudel loovutatakse null-RSV ja kas selle esitamine on kohustuslik

RSV on tööandja aruanne töötajatele makstud tulude kindlustusmaksete arvestamise kohta. See on kohustuslik esitada ka siis, kui kogunenud tulude ja sissemaksete põhijaotistes pole midagi täita, st selle kohta puuduvad andmed (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 12.04.2017 nr. BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]). Sellist olukorda võib iseloomustada kui "finants- ja majandustegevust ei tehtud, töötasu ei kogunenud ega välja makstud". Null-RSV üleandmisega annab tööandja maksuhaldurile mõista, et tal on kindlustusmaksete arvestuse osas selline olukord.

Millal see tegelikult toimub? Näiteks:

• tegevuse ajutise peatamise korral;
• hooajaliselt esinev töökoormus;
• hiljuti registreeritud tulevase panustaja ei ole veel tegelikult tööd alustanud;
• edasisele likvideerimisele kuuluva tööandja juba lõpetatud tegevus.

Täiesti null (s.o nullidega kõikidel viitlaekumiste arvnäitajatele vastavatel väljadel) on aruanne (aasta jooksul koostatud kumulatiivse summa järgi) alles siis, kui aasta alguses tegevust ei toimu. Seetõttu on nullandmetega kõige sagedamini loodud I kvartali jaoks moodustatud RSV. Andmete ilmumine aasta hilisematel perioodidel kannab aruande automaatselt üle nullist erinevasse kategooriasse.

Meie foorumis saate vastuse kõigile küsimustele, mis puudutavad töötasu sissemaksete arvutamist ja maksmist, samuti nende kohta aruandlust. Näiteks saate teada, kas asutaja peab organisatsiooni likvideerimisel rahapesu andmebüroole esitama vormi SZV-M.

Kust alla laadida 2019. aasta 1. kvartali null-RSV täitmise näidis

Null-RSV disainis on vähe funktsioone. Peate täitma ainult need lehed, mis on kohaletoimetamiseks kohustuslikud (tiitelleht, jaotised 1, 3 ja jaotise 1 lisadest – need, mis on mõeldud põhimääraga kogunenud kohustuslike maksete andmete jaoks).

Aruanne täidetakse täpselt samamoodi nagu tavaaruanne, st sellesse kantakse:

• andmed aruandva isiku kohta;
• andmed aruandeperioodi kohta (1 kvartal on koodiga 21);
• vastuvõtva asutuse kood;
• aruanne on pühendatud maksete BCC;
• vastutava isiku allkirjad ja allkirjastamise kuupäev;
• 3. jaos jooksva kvartali kuude järjekorranumbrid.

Kuid väljadele, kuhu tuleb sisestada kindlustatud isikute arv või viitlaekumiste summa, on nullid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10.10.2016 korraldusega nr 2 kinnitatud aruande täitmise korra punkt 2.20). ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud]). Muude andmete puudumisel tuleks nende jaoks määratud väljadele panna kriipsud.

Kas 2019. aasta 1. kvartali DAM-i näidis on null? Jah! 2019. aasta 1. kvartali null-RSV täitmise näite saab alla laadida meie veebisaidilt.

TÄHELEPANU! Fiscals plaanib uuendada ERSV vormi I kvartali aruandluse jaoks. Vaata detaile. Teavitame teid kindlasti uue vormi ilmumisest. Jälgi uudiseid rubriigis "Kindlustusmaksete ühtne arvestus".

Kuidas esitada kindlustusmaksete nullaruannet

Null-RSV loovutamine toimub samuti tavapäraste reeglite järgi. See tuleb saata õigeaegselt maksuhaldurile (2019. a 1. kvartali kohta aegub 30.04.2019). Hilinenud esitamine toob kaasa trahvi, mida tuleb tasuda minimaalses võimalikus summas (1000 rubla), isegi kui aruande põhiosades pole arvnäitajaid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 119).

Kuid aruande IFTS-ile edastamise vormi saate valida mis tahes olemasolevatest (elektrooniline või paberkandjal), kuna piirang, mis kohustab kasutama ainult elektroonilist meetodit, sõltub inimeste arvust, mille maksete andmete kohaselt aruanne genereeritakse. Nullaruande puhul on nende arv samuti võrdne nulliga, st sellise aruande arvu piirang ei kehti.

Tulemused

Mitteaktiivsuse olukorras võib tööandjal tekkida olukord, kus aasta 1. kvartali jooksul ei teki töötajatele tulu. See säte ei vabasta RSV kohaletoimetamisest, kuid sel juhul on vaja genereerida nullaruanne. See koostatakse ja esitatakse vastavalt üldiselt kehtestatud reeglitele kohustuslike jaotiste osana. Selle ainus erinevus on nullide olemasolu kvantitatiivsete ja kogunäitajate jaoks mõeldud väljadel.

Kas 2017. aastal tuleb IFTS-ile esitada kindlustusmaksete nullarvestus? Kas maksuhalduril on tõesti õigus nullaruande esitamata jätmise eest arvelduskonto blokeerida? Millised nullarvutuse osad tuleb täita? Kas nendes küsimustes on ametlikke selgitusi või peate konsulteerima oma kontrolliga? Sellest artiklist leiate selle teema mõtisklusi ja saate alla laadida ka nullarvutuse näidise.

Null RSV-1 kuni 2017. aastani

Kuni 2017. aastani pidid kõik kindlustusandjad (äriühingud ja üksikettevõtjad) esitama kindlustusmaksete maksed vormil RSV-1 PFR territoriaalsetele osakondadele. Arvestus koosnes kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete aruandest, mis arvutati töötajate kasuks tehtud väljamaksetest.

Mõnel juhul ei vii organisatsioon või üksikettevõtja tegevust läbi või ei maksnud erinevatel põhjustel töötajatele palka. Venemaa Tööministeeriumi 29. septembri 2014 kirjas nr 17-4 / OOG-817 aga teatati, et kui kindlustatu ei tee eraisikute kasuks väljamakseid ega soodustusi, siis RSV-1 tuleb veel esitada. Teatada, et kindlustusvõtja ei ole kohustatud kindlustusmakseid tasuma. Lisaks, kui järgida Tööministeeriumi soovitusi, siis nulliarvestus aastani 2017 tuli esitada ka ainsa asutajajuhi kohta, kes palka ei saa.

Null-RSV-1 esitamine kuni 2017. aastani ei erinenud nullist erinevate väärtustega RSV-1 esitamisest. Ainuke asi on see, et "null" märgi läbimisel palusid fondi töötajad mõnikord lisada sellele seletuskirja, milles nullväärtusi seletada näiteks aktiivsuse teadmatusega.

Uus makseviis alates 2017. aastast

Alates 1. jaanuarist 2017 tühistati PFR juhatuse 16. jaanuari 2014 otsusega nr 2p kinnitatud RSV-1 vorm. Viimati teatasid raamatupidajad vormil RSV-1 2016. aasta kohta.

Alates 2017. aastast on kindlustusmaksed (v.a. „kahju“ sissemaksed) läinud maksuameti tiiva alla. 2017. aasta 1. kvartalist algavate perioodide kohta tuleb maksuametile esitada kohustusliku pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestus. Arvutamise vorm on täiesti uus. See kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551.

Raamatupidajate seas nimetatakse uut vormi sageli "ühtseks arvestusvormiks", kuna see koondab teavet erinevat tüüpi kindlustusmaksete kohta.

Kellel on kohustus esitada IFTS-ile arvutused 2017. aastal

2017. aasta kindlustusmaksete arvestuse esitavad üldreeglina kõik kindlustusandjad:

• organisatsioonid ja nende eraldiseisvad allüksused;
• üksikisikud, kes ei ole ettevõtjad;
• talupoegade (talu) majapidamiste juhid.

Ühekordse arvestuse peavad maksuametile esitama kõik kindlustatud isikud, nimelt:

• töötajad, kes töötavad töölepingu alusel;
• tegevjuht on ainuasutaja;
• üksikisikud – tsiviilõiguslike lepingute alusel töövõtjad (näiteks töö- või teenuslepingud).

Nullvorm: kas ma pean täitma

2017. aastal tuleb IFTS-ile esitada üks kindlustusmaksete arvestus, olenemata sellest, kas organisatsioon või üksikettevõtja oli aruandeperioodil aktiivne või mitte. Ja pole üldse vahet, kas kindlustatutele maksti palka ja muid makseid või mitte. Nii arvavad mõne meie poolt telefoni teel küsitletud IFTS-i töötajad. Kõige sagedamini viitavad nad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 419 lõikele 1 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/551 kinnitatud korra lõikele 1.1.

Meie eksperdid pöördusid regulatiivsete õigusaktide määratud sätete poole ja märkasid, et need puudutavad ainult neid kindlustusmaksete maksjaid, kes teevad väljamakseid ja preemiaid eraisikutele:

„Kindlustusmaksete maksjaks kajastatakse eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid tegevaid isikuid:

• organisatsioonid;
• üksikettevõtjad;
• üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad

Osamaksete arvestuse täitmise korra punkt 1.1

Seega ei ole meie hinnangul 2017. aasta kindlustusmaksete nullarvestus vajalik, kui tasumisele kuuluvate sissemaksete summa on null ja kui eraisikute kasuks viiteid ja väljamakseid ei tehtud. Tõepoolest, sellises olukorras ei tunnistata organisatsiooni ega üksikettevõtjat kindlustusmaksete maksjaks. Samas märgime, et seni puuduvad ametlikud selgitused 2017. aastal nullnäitajatega arvutuse esitamise vajaduse kohta. Seetõttu on asjast huvitatud isikutel otstarbekas taotleda vastavat teavet registreerimiskoha maksuhaldurilt. Ja siis tehke teadlik otsus.

Kui ettevõttel on ainult juht

Kas 2017. aastal on vaja esitada kindlustusmaksete nullarvestus, kui organisatsioonil on ainult peadirektor ning ettevõte ei tegutse ega maksa palka? Meie andmetel on kohalik maksuamet kindel, et sellises olukorras on vaja arvestust üle anda. Aga miks? Lõppude lõpuks pole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus otsest arvutuse esitamise nõuet, kui organisatsioon ei tegutse ega maksa palka.

Tasub mõista, et mõned raamatupidajad eelistavad "hädadest eemale hoida" ja esitada kord kvartalis nullarvutused, et mitte seada ohtu organisatsiooni või üksikettevõtjat. Lisaks annavad mõned IFTS-id kindlustusvõtjatele kirjalikult selgitusi selle kohta, miks on vaja sissemakseid nullida. Näitame tsitaati ühe kontrolli vastusest:

IFTS-i selgitusest "nullide" kohta
Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr MMV-7-11/551 kinnitatud korra punkti 1.1 kohaselt täidavad 2017. aasta kindlustusmaksete arvestust kindlustusmaksete maksjad või nende esindajad. , nimelt isikute poolt, kes teevad makseid ja muid tasusid üksikisikutele (organisatsioonid , üksikettevõtjad, üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad). Samal ajal vastavalt 15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse nr 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" artiklile 7 ja 29. novembri 2010. aasta föderaalseaduse nr 326-FZ artiklile 10 "Kohustusliku tervisekindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" tunnustatakse kindlustatud isikutena eelkõige töölepingu alusel töötavaid isikuid, sealhulgas organisatsioonide juhte, kes on ainuosalised (asutajad), organisatsioonide liikmed, nende vara omanikud või allutatud isikud. tsiviilõiguslik leping, mille esemeks on tööde tegemine ja teenuse osutamine.

Vastavalt 16. juuli 1999. aasta föderaalseaduse nr 165-FZ “Kohustusliku sotsiaalkindlustuse aluste kohta” artiklile 6 on kindlustatud isikuteks Vene Föderatsiooni kodanikud, samuti välisriigi kodanikud ja kodakondsuseta isikud, kes töötavad töölepingu alusel, füüsilisest isikust ettevõtjad või muude kategooriate kodanikud, kelle suhted kohustusliku sotsiaalkindlustusega tekivad vastavalt teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse föderaalseadustele või vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele.

Seega tasub tõdeda, et kindlustusmaksete maksjad – eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid tegevad isikud – peavad esitama ühekordse kindlustusmaksete arvestuse. Samal ajal on kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse süsteemis kindlustatud isikute hulgas otseselt nimetatud juhid - organisatsioonide ainsad asutajad. Töölepingut peadirektoriga - ainuasutaja (osaleja, aktsionär) ei sõlmita, organisatsioon ei ole kohustatud tema palka koguma ja maksma. See tuleneb Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 135 lõikest 1, artikli 145 lõikest 2.

Sellest võime järeldada, et kui organisatsioonil on peadirektor - ainus asutaja, kellele palka ei maksta, siis tuleb esitada kindlustusmaksete arvutamine, sest. ta on kindlustatud isik.

Kui te ei läbi nullarvutust: millised on riskid

Nüüd räägime sellest, millised riskid varitsevad ettevõtteid või üksikettevõtjaid, kui te lihtsalt ei esita sissemaksete eest nullmakseid.

Arvelduskontode blokeerimine

Arvelduspangakontode blokeerimise põhjused on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 76. Üks neist põhjustest on 10-päevane viivitus maksudeklaratsioonide esitamisel. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõike 3 esimeses lõigus. Eriti oluline on aga märkida, et see reegel ei puuduta maksuaruandlust üldiselt, vaid ainult maksudeklaratsioone (näiteks käibedeklaratsioone).

Kindlustusmaksete arvutamine ei ole maksudeklaratsioon. See on sõltumatu aruandlustüüp (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, lõige 1, artikkel 80). Seetõttu on ettevõtte või üksikettevõtja pangakontol tehingute blokeerimine mitteõigeaegselt esitatud ühekordse arvelduse eest ebaseaduslik. See on otse öeldud Venemaa rahandusministeeriumi 12. jaanuari 2017 kirjas nr 03-02-07 / 1/556.

Kuid kahjuks on Venemaa föderaalsel maksuteenistusel vastupidine lähenemisviis. Maksuamet leiab, et kohalikel inspektsioonidel on õigus kindlustusmaksete hilinemise eest pangakontod blokeerida. Nad viitavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõikele 11. See reegel võimaldab nende hinnangul võrdsustada sissemaksed maksudeklaratsioonidega.

Selgub, et Venemaa rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse seisukohad on täiesti vastuolus. Usume siiski, et kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõike 3 lõigus 1 ei tehta muudatusi ja ei ole otseselt ette nähtud, et konto liikumisi saab kindlustusmaksete arvutamiseks "külmutada", siis organisatsioonid ja üksikisikud ettevõtjatel on põhjust kontode blokeerimine vaidlustada.

Kui tugineda täielikult föderaalse maksuteenistuse seisukohale, siis on ilmselge, et maksuamet külmutab 2017. aastal kindlustusmaksete nullarvutuste esitamata jätmise tõttu kontod.

trahvid

Kui ettevõte hilineb sissemaksete arvestuse esitamisega, võivad inspektorid määrata maksuseadustiku artikli 119 alusel trahvi. See on 5% viimase kolme kuu tasumata sissemaksete summast iga täis- või osakuu kohta, kuid see ei tohi olla:

• rohkem kui 30% viimase kolme kuu hilinenud sissemaksete summast;
• vähem kui 1000 rubla, kui kõik sissemaksed on õigeaegselt üle kantud.

Sellises olukorras kaalume nullarvelduste esitamist: nende sissemaksete summa on null. Selliste arvutuste jaoks hakkavad nad tõenäoliselt määrama minimaalseid trahve - 1000 rubla, kuna trahvi protsendina makstavast summast on lihtsalt võimatu arvutada.

Nullarvutuse näide

Oletame, et organisatsioon või üksikettevõtja otsustas mitte riske võtta ja esitab iga aruandeperioodi lõpus IFTS-ile kindlustusmaksete nullarvutuse. Aga kuidas uut vormi täita? Millised vormi lõigud tuleks nullidesse lisada? Kas igale poole saab lihtsalt nulle ja kriipse panna? Selle kohta pole veel ametlikke selgitusi, seega proovime selle ise välja mõelda.

Niisiis, kindlustusmaksete arvutamise täitmise kord on kinnitatud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus 10.10.2016 nr MMV-7-11 / 551 näeb ette, et kõik kindlustusmaksete maksjad peavad täitma tiitellehe. Ülejäänud jaotised, alajaotised ja lisad moodustatakse olenevalt olukorrast (maksete saadavus, kehtiv tariif jne). See tuleneb arvutuse täitmise korra punktidest 2.2 - 2.8.

Kes milliseid arvutuse jaotisi täidab
Leht (jaotis)	Kes täidab
Tiitelleht	täitke kõik
Leht "Teave üksikisiku kohta, kes ei ole üksikettevõtja"	Täidavad isikud, kes ei ole üksikettevõtjad ja ei märkinud arvutusse oma TIN-numbrit
1. jao 3. jaotise 1. ja 2. lisa 1. jao alajaotised 1.1 ja 1.2	Kõik organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksid tulu üksikisikutele
2. jagu ja 2. jao 1. liide	Talurahva talude juhatajad
1. jao 1. liite alajaotised 1.3.1, 1.3.2, 1.4	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad sissemakseid lisamääradega
1. jao lisad 5-8	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes kohaldavad vähendatud tariife
1. jao 9. liide	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad tulu ajutiselt Venemaal viibivatele välistöötajatele või kodakondsuseta töötajatele
1. jao 10. liide	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad tulu üliõpilasrühmades töötanud õpilastele
1. jao lisad 3 ja 4	Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes tegid kulutusi kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks. St maksid haiglatoetusi, lastetoetusi jne.

Kui me räägime kindlustusmaksete nullarveldamisest, siis eeldatakse, et eraisikute kasuks väljamakseid ja soodustusi ei tehtud. Kui jah, siis kas tõesti tuleb nullarvutuse raames IFTS-ile esitada ainult tiitelleht (ilma osadeta)? Tõenäoliselt pole tiitellehte maksuhalduril vaja, kuna see ei sisalda sissemaksete arvutamise ja tasumise kohta kasulikku teavet. Seetõttu me seda võimalust ei kaalu.

Pöördume Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551 kinnitatud vormingusse, mis on vajalik kindlustusmaksete arvestuse elektroonilisel kujul esitamiseks. Vorming näeb ette, et jaotises 3 olevad isiku "Perekonnanimi" ja "Nimi" on kohustuslikud elemendid.

Seega selgub, et täiesti tühja arvestust ilma ühegi indiviidita on mõttetu kätte anda. See ei läbi vorminguloogilist juhtimist. Võib eeldada, et 2017. aastal föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile esitatud kindlustusmaksete nullarvutuses peaks olema vähemalt üks üksikisik. See võib olla asutaja, kes on peadirektor (isegi kui temaga pole töölepingut ja ta ei saa organisatsioonilt makseid). Toome ühe võimaliku täitmise näite sarnasest olukorrast.

Utochka LLC-s pole töötajaid ega töövõtjaid. Eraisikute kasuks 2017. aasta I kvartalis väljamakseid ei tehtud. Samal ajal on organisatsioonil üks asutaja, kelleks on peadirektor - Petrov Lev Sergeevich. Samuti ei saanud ta makseid ja ettevõte ise ei teinud mingit tegevust. Konto tehinguid ei toimunud. Raamatupidaja tahab aga sellele firmale nullarvutuse anda. 2017. aasta I kvartaliks ettevõtte kaitsmiseks trahvide eest. Kuidas seda täita?

Kui nõustume, et arvutuses peaks esinema ainult üks tegevjuht, siis nullarvutuse koosseis võib olla järgmine:

• tiitelleht;
• jagu 1 "Koondandmed kindlustusmakse maksja kohustuste kohta";
• Lisa 1 "Kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete suuruse arvutamine";
• alajaotis 1.2 "Kohustusliku ravikindlustuse sissemaksete summade arvutamine";
• Lisa 2 "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete summade arvutamine ajutise puude korral ja seoses emadusega" jagu 1";
• punkt 3 „Isikupärane teave kindlustatute kohta“ (ja selle alapunktid 3.2 ja 3.2.2).

Nii võib sarnases olukorras välja näha kindlustusmaksete nullarvutuse näidis: summa- ja numbrinäitajates paneme nullid ja kriipsud (kui arvutus on “paberil”). Mis puutub tegevjuhti, siis näitame teda jaotises 3:

Asutaja kindlustatud isiku, kes on peadirektor, kategooria koodina märgime "HP". Kuna selline kood on mõeldud kindlustatud isikutele. Asutamise peadirektorite jaoks ei ole spetsiaalset koodi.

Lisaks on teil võimalik saada täielikult täidetud kindlustusmaksete nullarvestuse näidis, mis esitatakse 2017. aastal maksuametile. Kuid pidage meeles, et ametiasutuste seisukoht (kui see on saadaval) võib eeltoodust erineda.