Kõik autode häälestamise kohta

Koefitsient kv transpordimaksu rida 130. Transpordimaks juriidilistele isikutele: maksusumma arvutame ise. Auto transpordimaksu määra sõltuvus piirkonnast ja mootori võimsusest

kallite autode sõidukimaks

Alates 1. jaanuarist 2014 on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 362 täiendati sätetega, mis kehtestavad eelkõige järgmise: teatud autokategooriate maksusumma arvutamisel tuleks kohaldada korrutuskoefitsienti (määratud lõike punkt 3).

See koefitsient määratakse sõltuvalt auto keskmisest maksumusest ja selle väljalaskeaastast möödunud aastate arvust. Seega korrutatakse transpordimaksu summa:

1,5, 1,3 või 1,1 võrra autode puhul, mille keskmine maksumus on 3–5 miljonit rubla ja mille tootmisaastast ei ole möödunud vastavalt rohkem kui üks, kaks või kolm aastat (lõiked 4, 5 ja 6, lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 362);

2, kui auto keskmine maksumus on 5–10 miljonit rubla. ja väljaandmise aastast ei ole möödunud rohkem kui viis aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 lõike 7 punkt 2);

3, kui alates 10 kuni 15 miljoni rubla väärtuses sõiduki tootmisaastast. pole möödunud rohkem kui 10 aastat. Seda koefitsienti kasutatakse ka juhtudel, kui autot toodeti mitte rohkem kui 20 aastat tagasi ja selle keskmine maksumus ületab 15 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 lõiked 8 ja 9, lõige 2).

Lõige 10, lõige 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 362 on sätestatud, et näidatud perioodid arvutatakse alates vastava sõiduauto tootmisaastast. Tuleb märkida, et see norm ei sätesta sõnaselgelt, kas tähtaja arvutamisel võetakse arvesse väljaandmise aastat. Nagu Venemaa rahandusministeerium selgitas, ei ole 2014. aasta maksustamisperioodi transpordimaksu arvutamisel selle tootmisaasta sõiduauto suhtes auto "vanus" üle ühe aasta (kiri 11.06. Venemaa föderaalne maksuteenistus, 07.07.2014 N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]). Seetõttu, kui auto maksumus on 3–5 miljonit rubla, arvutatakse sellise sõiduki 2014. aasta maks koefitsiendiga 1,5 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 lõige 6, punkt 2).

Vastavalt par. 11 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 kohaselt määrab sõidukite keskmise maksumuse arvutamise korra Venemaa tööstus- ja kaubandusministeerium. Lisaks on nimetatud osakond kohustatud igal aastal oma ametlikule veebisaidile postitama nimekirja autodest, mille keskmine maksumus on 3 miljonit rubla või rohkem, kuni 1. märtsini (kaasa arvatud).

Organisatsioonid arvutavad transpordimaksu ettemakseid autode eest, mille väärtus on üle 3 miljoni rubla. ilma võimendavate teguriteta. Neid koefitsiente tuleks rakendada ainult maksustamisperioodi maksusumma arvutamisel. Selle Venemaa rahandusministeeriumi selgituse (04.11.2014 kiri N 03-05-04-01 / 16508) saatis Venemaa Föderaalne Maksuteenistus madalamatele maksuhalduritele 04.22.2014 kirjaga N BS-4- 11 / [e-postiga kaitstud]"Transpordimaksust".

Pange tähele, et nüüd on transpordimaksu deklaratsioonis vaja märkida teave konkreetse sõiduauto maksusumma suureneva koefitsiendi kohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. aprilli 2014. aasta korraldus N ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud]"Föderaalse maksuteenistuse 20. veebruari 2012. aasta määruse muutmise kohta N MMV-7-11 / [e-postiga kaitstud]").

Uut transpordimaksu deklaratsiooni vormi ja täitmise korda rakendatakse alates 2014. aasta maksustamisperioodi deklaratsiooni esitamisest. Aruandlus nimetatud perioodi kohta tuleb esitada hiljemalt 2. veebruaril 2015 (p 6.1 p 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 360 punkt 1, punkt 3, artikkel 363.1).

Maksu nimetusest selgub, et seda maksavad sõidukid omavad ettevõtted. See on kohalik piirkondlik maks ja kohalikud omavalitsused määravad sellele sobiva määra. Tasu õigeaegne tasumine on vajalik kõigile veoomanikele – nii eraisikutele kui ka juriidilistele isikutele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk nr 28 sisaldab kõiki transporditasu maksmise eeskirju. Artiklis räägime teile, kuidas arvutada juriidiliste isikute transpordimaksu, koefitsiente, ajavahemikku, mille jooksul raha tuleb üle kanda, ja nii edasi.

Transpordimaksu maksjad on ettevõtted, kus sõidukid on registreeritud. See tähendab, et makse maksavad ettevõtted, mille auto või muu transport on riiklikus liiklusinspektsioonis registreeritud. Raha riigikassasse kandmise kohustus jääb igal juhul alles ka siis, kui masinat ettevõtte otsesteks vajadusteks ei kasutata ja tulu sellest ei tule.

Tavaliselt arvestatakse makse sõidu- ja veoautodelt, samuti bussidelt, mis on ettevõtte bilansis. Aga kui ettevõtet eristab konkreetne tegevusliik, maksab ta tasu ka muult transpordiliigilt, näiteks veelt. Jahtklubil, kes omab paate, paate ja jahte ning pakub neid rentimiseks, on riigi ees tasu maksmise kohustus.

Rõhutame, et tasu maksavad vaid ettevõtted, kellele transport kuulub. Parkla rendi ja ehitussõidukite rendile andmisel lasub transporditasu maksmise kohustus sõidukite või tehnika omanikul.

Kuidas arvutada ja maksta?

Võrreldes eraisikutega, kes saavad aastase maksustamisperioodi lõpus teate transporditasu tasumise vajaduse ja selle suuruse kohta, on juriidilised isikud kohustatud tasumisele kuuluva summa iseseisvalt arvutama. Tehtud arvutused mahuvad deklaratsiooni, mis tuleb esitada OÜ registreerimiskohas kontrollile. Transporditasu aruandlust fikseerivad dokumendid juriidilistelt isikutelt kontrollimisel võetakse vastu hiljemalt aruandlusele järgneva aasta veebruarikuu esimesel tööpäeval. Maks, nagu me juba ütlesime, on kohalik, mis tähendab, et piirkondlikud omavalitsused saavad ette näha esialgsete (ettemaksete) maksmise. Need makstakse riigikassasse kord kvartalis, kuid nende kohta ei pea kontrollile deklaratsiooni esitama.

Nii nagu tavakodanikele, arvutatakse ka juriidilistele isikutele transporditasu lihtsa valemi järgi: maksubaas korrutatakse määraga. Mõelgem välja, kust neid näitajaid saada. Maksumäär määratakse konkreetse transpordiliigi jaoks olulise kriteeriumi - selle mootori võimsuse - järgi. Maksusumma on selle näitajaga otseselt seotud - mida võimsam on transport, seda kõrgem on selle määr ja maks - rohkem. Mootori võimsus selgitatakse välja elementaarselt - see on märgitud transpordipassi (PTS).

Kurss ei ole kogu riigi jaoks fikseeritud – igal regioonil on õigus väärtust muuta, muutes selle väiksemaks või suuremaks. Kuid kohalikud omavalitsused on selles küsimuses mõnevõrra piiratud, kuna neil ei ole õigust maksumäära föderaalsega võrreldes rohkem kui kümme korda tõsta või langetada. Kui soovite teada saada, millise määraga maksu arvutatakse riigi konkreetses subjektis, minge lihtsalt Internetti või võtke ühendust maksuametiga.

Arvutusvalemisse saab lisada suurendamise või vähendamise tegurid. Korrutustegur (Kp) viitab kallitele autodele, mille hind on üle kolme miljoni rubla. Koefitsient sõltub ka auto kasutusperioodist pärast selle vabastamist – mida vanem on "eliit" auto, seda vähem maks tõuseb.

Transpordimaksu ja selle arvutamise kohta lisateabe saamiseks lugege

Transpordimaksu arvestus juriidilistele isikutele

Oleme juba aru saanud, et ettevõtted peavad tasu suuruse ise arvutama, ootamata, kuni föderaalne maksuteenistus nõuab neilt deklaratsiooni esitamist. Iga ettevõtte omanduses oleva sõiduki kohta arvestatakse maks eraldi. Peate teadma nelja asja:

  • maksumäär;
  • mootori võimsus;
  • aeg, mil ettevõte omab sõidukit;
  • kas on vaja rakendada vähendamise või suurendamise tegureid.

Tabel 1. Transpordimaksu arvutamise näited

Näide nr 1Näide nr 2Näide nr 3
Krug LLC-le kuulub 2015. aasta sõiduauto BMW, mille mootori võimsus on sada kaks hobujõudu. Auto maksis poolteist miljonit, seega pole vaja lisategurit rakendada. LLC tegutseb Sverdlovskis, kus 2017. aasta kurss on 9,4 rubla. Vastavalt sellele saadakse mootori võimsuse määraga korrutamisel iga-aastane maksusumma - 958,8 rubla. Maksureeglite kohaselt ümardatakse see arv 959-ni.Firma Triangle soetab 2017. aasta märtsis salongist sõiduauto Mercedes, mille võimsus on sada nelikümmend hobujõudu. Tegemist on uue autoga, mille hind on 3,2 miljonit rubla, sel põhjusel hakkab kehtima tõusukoefitsient. Firma tegutseb ka Sverdlovskis, kus ametivõimud on kinnitanud transporditasuks 9,4 rubla. Seega on 2017. aasta maks (ärge unustage, et auto osteti märtsis) 1645 rubla.

Seetõttu peab ettevõte, kes omab sõidukeid alla täisaasta, määrama maksu laekumise arvutamise koefitsiendi. Selleks tuleb jagada kuude arv, mil ettevõttele sõiduk kuulub, maksustamisperioodi kuude arvuga – 12. Seda nimetatakse "koefitsiendiks Kv".

Kui Triangle LLC omab Mercedest kümme kuud, siis on koefitsient Kv 0,83.

Video – Arvutage ja makske auto eest transpordimaks

Ettemaksete arvutamine

Maksubaas x maksumäär x KP koefitsient (olemasolul) x Kv / 4 koefitsient (kvartalite arv aastas).

Kaaluge näidet. Moscow LLC Kvadrat arvutab ettemaksu Honda auto eest, mille väärtus on kuussada tuhat rubla ja mille võimsus on sada kakskümmend viis hobujõudu. Kuna Kp koefitsienti ei kohaldata ja Moskva transpordimaksumäär on 25 rubla, näeb valem välja järgmine: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubla.

Transporditasu tasumise tingimused

Piirkondlikel ametiasutustel on õigus iseseisvalt määrata tähtajad, mille jooksul transpordiomanikud maksed üle kannavad. Kuid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile nr 362 ei saa seda perioodi määrata varem kui veebruari esimene tööpäev (enamasti on see kuu esimene päev). Ettemaksed, nagu oleme juba aru saanud, tulevad kord kvartalis. Kuid ettemaksed on piirkondades paigaldamisel valikulised. Kui ametiasutused ei nõua maksu tasumist neli korda aastas, siis makstakse kogu summa ühekordselt.

Transporditasu: muudatused

Alates 2016. aasta algusest on Venemaal LLC-de sõidukite maksustamise osas toimunud mitmeid muudatusi:

  1. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile nr 362 kehtib tööstus- ja kaubandusministeeriumi veebisaidile postitatud kallite autode nimekiri ainult selle postitamise perioodi kohta. Varasemate aastate eest tasu suuruse ümberarvestamist ei nõuta.
  2. Omandikoefitsiendi (Kv) arvutamise korda selgitati vastavalt meie ülaltoodud andmetele (täisomandikuud kuude arvuni aastas). Nüüd aktsepteeritakse täiskuud, kui sõiduk on ostetud enne viieteistkümnendat päeva või registreeritud pärast viieteistkümnendat päeva.
  3. Raskeveokitele on tekkinud maksusoodustus, mille suurus võrdub raskeveokite poolt teedele tekitatud kahju väljamaksetega. Seega saab "raskeveokite" maksude sissenõudmist täielikult vähendada, nullini.

Summeerida

LLC-d, kes omavad liikluspolitseis registreeritud sõidukeid, on kohustatud tasuma sõidukimaksu. Maksusumma arvutab iseseisvalt ettevõtte raamatupidamine. Igal aastal enne 1. veebruari tuleb inspektsioonile esitada maksusumma fikseerimise deklaratsioon. Dokumendid tuleb esitada maksuametile, kus maksja on registreeritud.

  1. Maksumus 3-5 miljonit rubla. suuruses:
    • 1.1 - kui autot kasutatakse väljastamise hetkest kuni maksuarvestuse hetkeni 2-3 aastat.
    • 1,3 - kasutusajaga 1–2 aastat;
    • 1,5 - kui töötab mitte rohkem kui 1 aasta.
  2. Maksumus on 5-10 miljonit rubla. väärtusega 2, kui operatsioon ei kesta kauem kui 5 aastat.
  3. Maksumus on 10-15 miljonit rubla. väärtuses 3, kui operatsioon ei kesta kauem kui 10 aastat.
  4. Maksumus on üle 15 miljoni rubla. väärtuses 3, kui operatsioon ei kesta kauem kui 20 aastat.
  1. KV koefitsient (omandikoefitsient) - mittetäieliku auto omandiaasta maksu arvestamiseks.
    Kui kodanik või organisatsioon omab sõidukit vähem kui aasta, siis maksu arvestatakse sõiduki omandis olnud täiskuude arvu järgi.
  2. Suurenev KP koefitsient - eelnevalt arvutatud maksusumma korrutatakse sellega (maksubaasi ja -määra korrutise tulemusena), kui:
  • sõiduauto ja on kantud kallite (väärtusega üle 3 miljoni rubla) sõidukite nimekirja vastavalt Tööstus- ja Kaubandusministeeriumi nimekirjale, mis avaldatakse igal aastal selle osakonna veebisaidil;
  • auto tootmisaasta ja maksuarvestuse aasta vaheline ajavahemik ei ületa art. lõikes 2 sätestatud ajavahemikke. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 362.

Kasvava transpordimaksu koefitsiendi arvutamine 2019. aastal

Autodele, mille väärtus on üle 3 000 000 rubla, rakendub transpordimaksu suurendav tegur – nn luksusmaks, s.o. kõik kalleid autosid omavad isikud peavad maksma kõrgendatud transpordimaksu kogu Vene Föderatsioonis. Loe ka artiklit: → "Veomaksu tasumise kord ja tähtaeg 2019. aastal".

Küsimus number 1. Ostsin 2015 aasta Audi Q7 quatro, diisel, mootori maht 2967 cc, 233 hj. veebruaril 2019 1 500 000 rubla eest. Kas minu autole rakendatakse korrutustegurit, kui maksumus ei ületa 3 000 000 rubla? Ostu-müügilepingus on märgitud auto väärtus.

Praegune sõidukimaksu tõusu koefitsient

Rakendus arvutamisel kordaja transpordimaks algas 2014. aastal. Selle tegevuse objektiks olid üksikud automudelid ning põhilised omadused, mis väärtuse valikut mõjutavad, on tootmisaasta ja objekti maksumus.

Tõusev transpordimaksu koefitsient - 2019. a , kasutatakse tõenäoliselt rohkemate automarkide jaoks. Hetkel selle teema kohta konkreetset infot ei ole. Samal ajal nõuavad põhjalikumat kaalumist asjaolud, mis sunnivad valitsusasutusi seda koefitsienti kehtestama.

Transpordimaksu suurendamise koefitsient

  • 1.1 - auto vanus on kaks kuni kolm aastat, hind on 3 kuni 5 miljonit rubla;
  • 1.3 - auto lasti välja üks või kaks aastat tagasi, see maksab 3–5 miljonit rubla;
  • 1,5 - auto vanus on alla ühe aasta ja hind on 3 kuni 5 miljonit rubla;
  • 2 - auto vabastamisest on möödunud vähem kui viis aastat, selle maksumus on 5–10 miljonit rubla;
  • 3 - auto vanus on alla kümne aasta ja selle keskmine hind on 10–15 miljonit rubla;
  • 3 - autot toodeti mitte rohkem kui kakskümmend aastat tagasi, selle maksumus on üle 15 miljoni rubla.

Kp on kasvutegur. Tänu sellele tõuseb kallite, üle kolme miljoni rubla maksvate sõiduautode maksusumma. Transpordimaksu koefitsient Kp kehtestati juba 2014. aastal. Sellest ajast alates peavad kõik ettevõtted, kellel on üle 3 miljoni rubla väärtuses sõidukeid ja mis on kantud tööstus- ja kaubandusministeeriumi erinimekirja, maksma makse, võttes arvesse korrutuskoefitsiente.

Transpordimaks Samara piirkonnas aastatel 2019-2019

Maksumaksjad – pensionärid tasuma transpordimaksu 50% allahindlusega, s.o määraga, mis on võrdne poolega kinnitatud määrast - Maksuvabastus on ette nähtud ainult ühele sõidukile igast allpool määratletud sõidukikategooriast:

Transpordimaksu maksumäärad aastateks 2015–2019 Samara piirkonnas määratakse sõltuvalt mootori võimsusest, sõidukite reaktiivmootori tõukejõust või kogumahutavusest, sõidukikategooriatest sõiduki mootori võimsuse ühe hobujõu kohta, ühest kilogrammist reaktiivmootori tõukejõust, üks registritonn sõidukit või sõidukiüksust järgmistes kogustes:

Transpordimaks organisatsioonidele alates 2019. aastast

2019. aasta TN-i lõpparveldus tuleb juriidilistel isikutel teha mitte varem kui 1. veebruaril 2018. Piirkondlike võimude poolt vastu võetud tähtajad on kõigile maksumaksjatele täitmiseks kohustuslikud. Võlgnevuse suuruse rikkumise korral arvestatakse trahvi vastavalt maksuseadusandluse nõuetele iga viivitatud päeva eest. Kuidas arvestatakse juriidiliste isikute transpordimaksu? Sellest lähemalt allpool.

TN ja ettemaksete arvutamise kord on määratletud stat. 362 NK. Arvutamiseks võetakse transpordirajatise maksubaasi ja piirkonna kehtiva määra näitajad. Lisaks võetakse arvesse maksustamisperioodi korrutuskoefitsiendi ja sõiduki tegeliku omandi koefitsiendi väärtusi. Üldine arvutusvalem on järgmine:

Auto transpordimaksu määra sõltuvus piirkonnast ja mootori võimsusest

Teine maksusummat mõjutav tegur on sõiduki võimsus ja selle kategooria. See tähendab, et mida rohkem hobujõudu on auto kapoti all, seda rohkem see omanikule maksma läheb. Selle meetme eesmärk on julgustada kodanikke ostma väiksemaid ja keskkonnasõbralikumaid autosid.

Lõplikku maksusummat mõjutab oluliselt ka periood, mil auto on ühe või teise maksja kasutuses. Kuid tariif kujuneb lõplikult alles pärast korrutusteguri arvessevõtmist, mis kehtestati sõidukitele, mille väärtus on üle 3 miljoni rubla. See kriteerium arvutatakse individuaalselt ja uuesti selle piirkonna omaduste põhjal, kus auto on registreeritud.

Transpordimaksumäärad piirkondade kaupa 2019 (tabel)

Tänapäeval on peaaegu kõigil Vene Föderatsiooni subjektidel oma transpordimaksu käsitlevad õigusaktid. Piirkondadel on õigus kehtestada kõrgemaid määrasid, samuti on neil õigus teha iga-aastaseid muudatusi transpordimaksu seadustes, muutes transpordimaksu maksumäärade suurust tõusmise või vähendamise suunas, arvestades maksuseadustega kehtestatud piiranguid. Sama kehtib ka hüvitiste, maksmise korra ja tingimuste jms muutmise kohta.

Uued transpordimaksumäärad 2019. aastal ei tule kõikjale. Paljudes piirkondades jäävad need 2019. aasta tasemele ja mõnes piirkonnas kasvavad ainult teatud transpordiliikide puhul. Näiteks Astrahani piirkonnas otsustas regionaalduuma tõsta 2019. aasta transpordimaksumäära mootorratastele ja rolleritele, mille mootori võimsus on vähemalt 35 hj, bussidele ja veoautodele, mille mootori võimsus on 200 hj või rohkem, ning autodele tõus ei mõjutanud (Astrahani piirkonna seadus 13. juulist 2019 nr 38/2019-OZ).

2019. aasta transpordimaksu deklaratsioon: näidiste täitmine

Pärast iga auto maksu arvutamist võetakse tulemused kokku. Seega saadakse aasta arvestuslik maks. Kui teie piirkonnas ettemakseid pole, tuleb see summa eelarvesse tasuda. Kui tasusite ettemakseid, tasuge aasta lõpus aasta arvestusliku maksu ja ettemaksete vahe.

Lisaks on transpordimaks piirkondlik maks. Kui see jõustub oma piirkonna territooriumil, võivad Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandlikud (esindus)organid kehtestada igale sõidukikategooriale diferentseeritud maksumäärad, samuti võttes arvesse maksustamisaastate arvu. möödunud sõidukite tootmisaastast ja (või) nende keskkonnaklassist. Võib pakkuda täiendavaid maksusoodustusi, sealhulgas raskeveokite omanikele.

Koefitsient Kv transpordimaks 2019 juriidilised isikud

Näide: organisatsioon ostis auto 12. mail 2019. Tegelik kasutusaeg aasta lõpuks on: 8 kuud. Sellest tulenevalt on maksusumma lõplikul arvutamisel transpordimaksu paranduskoefitsient 0,67 (8/12 ja ümardatuna sajandikuteks). Ta suudab lõppfiguuri nii tõsta kui ka langetada.

Kuidas määratakse 2019. aasta transpordimaksus Kv koefitsient? Standardina on see matemaatiline väärtus näidatud põhidokumentides, kui see teave pole saadaval, määravad näitaja selle õigusloome valdkonnas pädevad eksperdid.
Maksumääral igas Vene Föderatsiooni piirkonnas on oma tähendus ja see ei saa oluliselt erineda riigi tasandil kehtestatud baasmäärast. Juriidiline isik ja üksikisik saavad arvutamiseks täpse arvu teada föderaalse maksuteenistuse, maksuteenistuse veebisaidilt.

Riigiasutused kasutavad paljudel juhtudel ainult sõidukeid, kuid neid ei peeta nende omanikeks, kuid nad on kohustatud maksma. Samas erineb 2015. aasta transpordimaksudeklaratsiooni täitmise kord senisest.

Transpordimaksu arvutamise piirkondlikud iseärasused

Transpordimaksu maksustamisperiood on kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 360). Organisatsioonidele võib kehtestada ka aruandeperioodid (I, II ja III kvartal), mille järel on vaja arvestada ja tasuda transpordimaksu ettemaksed. Reeglina on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikel asutustel õigus aruandeperioode mitte kehtestada. Samas on selline norm otseselt fikseeritud vastavas regionaalseaduses. Vastasel juhul kehtivad piirkonnas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 360 lõikes 2 sätestatud aruandeperioodid ja aruandeperioodi lõpus maksude tasumata jätmise eest võetakse trahve.

Erinevalt üksikisikutest arvutavad juriidilised isikud kõigis Vene Föderatsiooni piirkondades iseseisvalt eelarvesse kantava transpordimaksu summa. Transpordimaksu objektiks tunnistatud sõidukite loetelu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 358 lõikes 1. See sisaldab:

  • maapinnal (autod, mootorrattad, motorollerid, bussid ja muud iseliikuvad masinad ja mehhanismid pneumaatilistel ja roomikutel, mootorsaanid, mootorsaanid);
  • õhk (lennukid, helikopterid jne);
  • vesi (mootorlaevad, jahid, purjelaevad, paadid, mootorpaadid, jetid, mitteiseliikuvad (pukseeritavad) alused jne).

Objektide loetelu, mis ei kuulu transpordimaksuga maksustamisele, on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 358 lõikes 2. Eelarveasutustes kuuluvad mittemaksustatavate objektide hulka reeglina sõidukid, mis:

  • kuulub operatiivjuhtimise õigusele föderaalsetele täitevvõimudele, kui seadusega on ette nähtud sõjaline ja (või) samaväärne teenistus;
  • on tagaotsitavad, kui nende varguse (varguse) fakti dokumentaalselt kinnitatakse siseasjade organite väljastatud vargustõendiga.

Maksumaksjad esitavad maksuhaldurile varguse tõendi originaali (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 7. aprillist 2010 nr 3-3-07 / [e-postiga kaitstud]). Sel juhul transpordimaksu ei maksta:

  • alates varguse kuule järgnevast kuust (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 21.02.2011 nr 16-15/015742);
  • läbiotsimise perioodil (auto varguse ja tagastamise kuud arvestatakse sõiduki maksumaksja juures viibimise perioodi hulka).

Kuna transpordimaks on piirkondlik, kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega mitte ainult aruandlustähtajad, vaid ka maksumäärad, aga ka selle tasumise kord ja tähtajad (maksuseadustiku artikkel 356). Vene Föderatsioon). Samuti võivad piirkondade seadusandlikud (esindus)asutused selliste soodustuste kohaldamiseks ette näha erialused.

Transpordimaks ja selle ettemaksed tasuvad maksumaksjad sõidukite asukoha eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 363 punkt 1). Sõiduki asukoht on selle riikliku registreerimise koht ja selle puudumisel vara omaniku asukoht (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, artikkel 83).

Vene Föderatsiooni vastava subjekti eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma määratakse kindlaks kõigi selle Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil asuvate sõidukite kohta. Transpordimaksu arvutamise üksikasjad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa peatüki 28 "Transpordimaks" kohaldamise juhendis, mis on kinnitatud Venemaa maksuministeeriumi 9. aprilli 2003. aasta määrusega. nr BG-3-21 / 177 (edaspidi - Transpordimaksu juhend).

Transpordimaksu maksubaasi muudatus

Tüüpilised vead transpordimaksu arvestamisel

Maksude ja lõivude õigusaktide iseloomulike rikkumiste loetelu avaldatakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil. Transpordimaksu arvutamisel on tüüpilised vead:

  • maksu arvestamata jätmine maksuobjektide (sõidukite) varjamise (puuduliku aruandluse) tõttu;
  • maksubaasi määramisel sõiduki võimsuse alahindamine;
  • transpordimaksumäärade ebaõige kohaldamine vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustele, sealhulgas seoses mootori võimsuse ebaõige määramisega (vastavalt sõiduki passile);
  • maksusummade ja ettemaksete arvestamise korra rikkumine (valed maksumäärad, koefitsientide ebaõige kohaldamine).

Nagu näitab kontrollipraktika, ei võta asutuste raamatupidajad sageli ekslikult sõidukimaksu:

  • bilansist debiteeritud, kuid registreerimisasutuses registreerimata;
  • ei kasutata avalikel teedel, kuid on registreeritud vastavates ametiasutustes.

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi seisukohale, mis on esitatud kirjades 9. aprillil 2010 nr 03-05-04-04 / 08, 23. juulil 2010 nr 03-05-05-04 / 16, sõidukid, mis ei ole nõuetekohaselt registreeritud, sealhulgas sõidukid, mis ei ole registreeritud juriidilisele isikule, moodustades riigi (omavalitsuse) kassa.

Toimingud transpordimaksu tekkeks ja tasumiseks

Transpordimaksu tekke- ja tasumise toimingute (sh avansiliste maksete) arvestus toimub konto 0 30305 000 “Muude eelarvesse maksete arvestused” (juhendi nr 157n punkt 263) abil. Transpordimaksu eraldi arvestuseks on asutusel õigus juhendi nr 157n lõike 1 alusel sisestada sünteetilisele kontokoodile 303 05 täiendav analüütiline kood. Raamatupidamises tehakse transpordimaksu arvutamise ja tasumise arvutused järgmiste kannetega:

Samal ajal tehakse kanne bilansivälisele kontole 18 “Raha käsutamine asutuse kontodelt”.

Eelarveasutuste transpordimaksu tasumise kulud vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori kohaldamise korra juhendile (Venemaa Rahandusministeeriumi 1. juuli 2013. aasta korraldus nr 65n) kantakse artikli 290 alusel. KOSGU “muud kulud”.

Transpordimaksu deklaratsioon 2015. Aruandlus 2014. aasta kohta

Alates 2014. aasta aruandest on Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20. veebruari 2012. aasta korraldusega nr ММВ-7-11 kinnitatud transpordimaksu deklaratsiooni vorm / [e-postiga kaitstud], kehtib Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. aprilli 2014 korraldusega nr MMV-7-11 / 254 muudetud kujul. Eelkõige on muutunud vöötkoodid deklaratsiooni tiitellehel ja jaotises 1: vastavalt "05406012" asemel "05407019" ja "05406029" asemel "05407026". Muid muudatusi nendes deklaratsiooni osades ei ole (korralduse nr ММВ-7-11/254 p 1.2.1).

Peamised muudatused tehti deklaratsiooni punktis 2 (korralduse nr ММВ-7-11/254 lisa nr 1). Selles jaotises on kajastatud transpordimaksu arvutamise aluseks olevad näitajad. Näiteks:

  • sõiduki tüüp ja selle omadused;
  • väljalaskeaastast möödunud aastate arv;
  • omamise kuude arv;
  • maksusoodustused.

Need ja teised muudatused on selguse huvides esile tõstetud näiteks lisas.

Näide 2014. aasta transpordimaksu deklaratsiooni täitmisest

Eelarveasutus asub Moskva piirkonnas. Bilansis on sõiduauto VAZ-2115 mootori võimsusega 72 hj. Auto on ostetud 2014. aasta veebruaris ja samal kuul registreeritud liikluspolitseis.

Alates 2014. aastast tasutakse transpordimaks ja sellest aastast ka ettemaksud kallite autode puhul korrutuskoefitsiendiga Kp lk. 2, 2.1 Art. 362 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Nüüd on kaks Tööstus- ja Kaubandusministeeriumi koostatud autode nimekirja, mille keskmine maksumus on 3 miljonit rubla või rohkem: 28. veebruari 2014. aasta nimekiri ja 27. veebruari 2015. aasta nimekiri. Kuidas neid rakendada?

Rahandusministeeriumi viimane seisukoht

Rahandusministeeriumi viimase selgituse kohaselt tuleb iga Kallite autode Nimekiri oma maksustamisperioodil rakendada e:

  • Nimekiri kuupäevaga 28. veebruar 2014 - 2014. aasta maksustamisperioodi kohta;
  • Nimekiri kuupäevaga 27. veebruar 2015 - 2015. aasta maksustamisperioodi kohta

Nii ka FTS. Föderaalse maksuteenistuse kiri 21. mai 2015 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud] .

Sellest lähtuvalt, sõltumata auto tootmisaastast, peate arvutama:

  • maks 2014 - juhindub Nimekirjast 28.02.2014;
  • ettemaksed ja maks 2015. aasta eest - juhindub Nimekirjast 27.02.2015.

Oletame, et vaatasite nimekirja, kuid ei leidnud sealt oma uut autot. Lihtsalt teie mudel on nii uus, et seda pole veel nimekirja kantud. See tähendab, et te ei pea kordajat rakendama.

Näiteks Volvo XC90 27. veebruari 2015 nimekirjas puudub ja selle uuendatud versioon, mille müük on juba alanud, läheb kindlasti 2016. aasta nimekirja, sest see maksab üle 3 miljoni rubla. Seejärel arvuta 2015. aasta ettemaksed ja maks ilma korrutustegurita. Pealegi ei kehti 2015. aasta maksustamisperioodil kallite autode nimekiri, mille tööstus- ja kaubandusministeerium avaldab 2016. aastal. See tähendab, et isegi kui teie auto on 2016. aasta nimekirjas, ei pea te 2015. aasta maksu ümber arvutama. Seda kinnitati meile rahandusministeeriumis.

AUTENTSETEST ALLIKATEST

Venemaa Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna vara- ja muude maksude osakonna juhataja

"Kui 2015. aastal toodetud uus auto on nimekirjas alles 2016. aastal, siis 2015. aastal maksustatakse see ilma koefitsiendita ja 2016. aastal, kui selle keskmine maksumus on kuni 5 miljonit rubla, - koefitsiendiga m 1,3." .

Kuna 27. veebruaril 2015 dateeritud Nimekiri võtab arvesse autode vanust, tekkis mõne autoga koomiline olukord. Nii on näiteks Mercedes-Benz ML 350 vanuses 2–3 aastat nimekirjas (kategoorias 3–5 miljonit rubla), kuid seda mudelit, mille vanus ei ületa 2 aastat, nimekirjas pole. Selgub, et kaheaastase ML 350 eest tuleb makse maksta korrutuskoefitsiendiga ja uue eest - ilma.

Tõsi, ühes kirjas teatas rahandusministeerium, et Tööstus- ja Kaubandusministeerium töötab selle nimel, et täpsustada Rahandusministeeriumi kiri 23.04.2015 nr 03-05-05-04/23464. Nii et igaks juhuks, eksimuste vältimiseks enne ettemaksete tasumist ja 2015. aasta deklaratsiooni täitmist vaadake 27.02.2015 kuupäevaga Nimekirja, järsku see muudetakse.

Kontrollitakse, kas on vigu

Veidi varem selgitas rahandusministeerium, et Nimekirju tuleks kohaldada teisiti , :

  • Nimekiri kuupäevaga 28. veebruar 2014 - 2014. aasta maksu, ettemaksete ja 2015. aasta maksu arvestamisel enne 2014. aastat toodetud autode osas;
  • Nimekiri kuupäevaga 27.02.2015 - 2014. aasta maksu, ettemaksete ja 2015. aasta maksu arvestamisel 2014. aastal toodetud autode puhul

Rahandusministeeriumi ametikohtade erinevused on tabelis esile tõstetud halliga.

Auto valmistamise aasta Varasem rahandusministeeriumi ametikoht Rahandusministeeriumi kirjad 23.04.2015 nr 03-05-05-04 / 23464, 2.04.2015 nr 03-05-05-04 / 18439 Rahandusministeeriumi viimane seisukoht Rahandusministeeriumi kiri 06/01/2015 nr 03-05-04-04 / 31532
2014. aasta maksuarvestuse nimekiri 2015. aasta maksuarvestuse loetelu
2015 - - Nimekiri kuupäevaga 28.02.2014 Nimekiri kuupäevaga 27.02.2015
2014 Nimekiri kuupäevaga 27.02.2015 Nimekiri kuupäevaga 27.02.2015 Nimekiri kuupäevaga 28.02.2014 Nimekiri kuupäevaga 27.02.2015
Kuni 2014. aastani Nimekiri kuupäevaga 28.02.2014 Nimekiri kuupäevaga 28.02.2014 Nimekiri kuupäevaga 28.02.2014 Nimekiri kuupäevaga 27.02.2015

Nagu näete, võib arvutamisel kasutada vale koefitsienti:

  • 2014. aasta maks autodelt 2014. aastal;
  • 2015. aasta I kvartali ettemaks autodele, mis on valmistatud enne 2014. aastat

Pange tähele, et 27. veebruaril 2015 dateeritud nimekiri erineb oluliselt eelmisest: see sisaldab mudelite uuendatud versioone ja, nagu juba ütlesime, on arvesse võetud ka auto vanust. Ja mõned nendes loendites olevad mudelid kuuluvad erinevatesse kategooriatesse. Näiteks BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli 28. veebruari 2014. aasta nimekirjas kuuluvad autodele, mille keskmine maksumus on 3 kuni 5 miljonit rubla ja 27. veebruari 2015. aasta nimekirjas need autod, mille tootmisaastast alates. pole möödunud rohkem kui 2 aastat, on autode hulgas, mille keskmine maksumus on 5–10 miljonit rubla. Lähtuvalt rahandusministeeriumi uuest seisukohast tuleks nende 2014. aastal toodetud autode 2014. aasta transpordimaks arvutada Kp koefitsiendi 2 asemel 1,5 abil.

Kui see on Sinu juhtum, siis arvuta 2014. aasta transpordimaks ümber ja esita uuendatud deklaratsioon.

Ja siis võite julgelt esitada ülevaatusele avalduse tekkinud enammakse tasaarveldamiseks või tagastamiseks Art. 78, artikli lõige 1 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kui tasusite 2014. aastal transpordimaksu 2014. aastal toodetud kallilt autolt ja 2015. aasta I kvartalis - ettemaksu enne 2014. aastat toodetud auto pealt, siis kontrollige, kas auto on mõlemas Nimekirjas samas kategoorias nimetatud ja kui arvutate ümber vajadusel maks (ettemaks).

Või äkki on teil nii vedanud, et erinevalt 27.02.2014 nimekirjast te oma autot ei leia. Näiteks BMW M4 puhul on see nii. Siis saab 2014. aasta maksu arvutada ilma korrutustegurita.

Seega, kui olete rahandusministeeriumi selgituste alusel sellise auto kohta juba esitanud uuendatud deklaratsiooni 2014. aasta kohta, arvutades ümber transpordimaksu summa, võttes arvesse korrutuskoefitsienti a Rahandusministeeriumi kiri 02.04.2015 nr 03-05-05-04/18439, esitage nüüd parem teine ​​täpsustatud deklaratsioon. Aga loomulikult juba allapoole ümber arvestatud maksusummaga.