El DAM para empleados despedidos respecto a información personal deberá ser llenado hasta finalizar el período de facturación actual. Sin embargo, la introducción de datos sobre ellos en aquellos períodos de informes en los que los empleados ya han sido despedidos se lleva a cabo teniendo en cuenta requisitos especiales. Veamos cuáles son estos requisitos.

Principios para incluir información en el DAM

DAM es un informe, durante cuya creación se conservaron los principios básicos de presentación de informes que anteriormente se presentaban a fondos extrapresupuestarios.

Uno de estos principios es la existencia de un período (el Código Fiscal de la Federación de Rusia lo llama período de liquidación, cláusula 1 del artículo 423), durante el cual los datos se ingresan en los informes intermedios en cantidades crecientes. Es igual a un año. Los períodos de presentación de informes se producen trimestralmente y cada uno tiene su propia duración, contados desde el comienzo del año.

Al mismo tiempo, también se ha conservado la regla de un reflejo más detallado de la información relativa al último trimestre del período del informe, razón por la cual el DAM a veces se denomina informe del trimestre correspondiente. Esta regla también se aplica a la sección 3 del RSV, que muestra datos sobre los ingresos pagados a un individuo y las contribuciones devengadas por él para el seguro de pensión obligatorio (subsección 3.2) en relación con los meses del último trimestre del período del informe (cláusula 22.1 del Apéndice No. 2 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11/551@).

¿Los trabajadores despedidos caen bajo la Sección 3 del RSV y cómo se destacan?

Debido a la regla uniforme para mostrar los datos generados en cantidades crecientes durante el período de facturación, los empleados despedidos también se incluyen en el DAM. La información sobre los mismos deberá reflejarse en cada uno de los informes generados para el período correspondiente del año en que el empleado renunció.

Se incluirán los datos sobre quienes renunciaron (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 20 de octubre de 2017 No. 03-15-05/68646, de 21 de septiembre de 2017 No. 03-15-06/61030, Servicio de Impuestos Federales de Rusia de 4 de octubre de 2017 No. GD-4-11/19965@, de 17 de marzo de 2017 No. BS-4-11/4859):

• en el inciso 1.1 del Apéndice 1 del Apartado 1 incluido en las cifras de las líneas denominadas “Total desde el inicio del período de facturación”;
• apartado 3 como datos personales.

Sin embargo, dado que ya no se realizan acumulaciones a los empleados despedidos antes del comienzo del último trimestre del período del informe, la subsección 3.2 no se completa para ellos (cláusula 22.2 del Apéndice 2 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551@). Es decir, de los datos sobre los despedidos en el apartado 3, solo estará presente la información que permita identificar a esta persona (inciso 3.1).

Resultados

En el DAM, un informe que se elabora con cifras crecientes a lo largo del año, se deben incluir datos de los empleados despedidos hasta completar el año de su despido. Teniendo en cuenta la información relativa a las personas despedidas, se completará el inciso 1.1 del Anexo 1 del Apartado 1 y el Apartado 3 del informe. El inciso 3.2 cuando se muestra información personal en este caso no se completa.

El cálculo de las primas de seguros consta de tres secciones y sus anexos. El mayor número de dificultades surgen a la hora de cumplimentar el apartado 1 y, en particular, el Apéndice 3. Las empresas cumplimentan esta parte del cálculo en régimen de devengo. Echemos un vistazo más de cerca a todas las situaciones con las que se enfrenta un contador al completar el Apéndice 3 de la Sección 1 del cálculo de las primas de seguros en 2019.

Lo que indicamos en el Apéndice 3 del Apartado 1 del cálculo de primas de seguros en 2019

En el Apéndice 3 de la Sección 1 del cálculo de las primas de seguros en 2019, reflejamos nuestros gastos a efectos del seguro social obligatorio, es decir, los beneficios acumulados. Las columnas de cálculo para los períodos de seguro en el Apéndice 3 se completan con el total acumulado, el período del informe es un trimestre.

Esta parte del cálculo de las primas de seguros contiene información sobre los empleados en caso de incapacidad temporal:

• baja por enfermedad,
• en relación con la maternidad (embarazo y parto, parto, cuidado de los niños, etc.),
• así como pagos por incapacidad temporal de extranjeros y apátridas que residan en el territorio de la Federación de Rusia (con excepción de los ciudadanos de la Unión Económica Euroasiática).

En consecuencia, si la empresa no tiene empleados que reciban este tipo de beneficios, entonces no completamos el Apéndice 3 de la Sección 1.

Recomendaciones generales para completar cálculos de primas de seguros 2019

Los valores se indican sin redondeo: en rublos y kopeks.

Si no hay un indicador cuantitativo o resumido, se pone un cero, en otros casos un guión.

El procedimiento de presentación está fijado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551@.

Cómo completar el Apéndice 3 en el cálculo de las primas de seguros en base devengado

Veamos un ejemplo y completemos el Apéndice 3 del Cálculo 1 del cálculo de primas de seguros con un total acumulado línea por línea.

En el tercer trimestre de 2019, ocurrieron los siguientes eventos en Alpha LLC:

• Empleado Mikhailov G.V. Estuve enfermo durante 10 días en agosto de 2019, lo que fue confirmado mediante un certificado de incapacidad laboral. El importe del pago de la Caja del Seguro Social es de 10.312,40 rublos.
• Empleada Nikitina A.S. está de baja para cuidar de su primer hijo de hasta 1,5 años desde julio de 2019. El importe del pago es de 37.406,10 rublos.
• Empleado Sychev Yu.M. pagó prestaciones de maternidad por valor de 260.750,00 rublos. en julio de 2019
• Empleada Stepanova E.V. beneficios pagados por un monto de 613,14 rublos. en relación con el registro en las primeras etapas del embarazo en septiembre de 2019.

Procedimiento para completar el Apéndice 3:

1. Primero aclaremos que en nuestro ejemplo no hay beneficios que se financien con cargo al presupuesto federal.

En consecuencia, la columna 4 del cálculo no se completa, indicamos 0,00 en todas partes.

1. Indicamos información sobre el certificado de incapacidad laboral.

Para hacer esto, complete las líneas 010-021.

Nuestro empleado es residente y trabaja en su trabajo principal, por lo que completamos solo la línea 010.

En la columna 1 indicamos 1, en la columna 2, el número de días, un total de 10.

1. En las líneas 030-031 registramos datos sobre prestaciones por maternidad.

La columna 1 indica 1 caso,

Columna 2: indique el número de beneficios, es decir 1,

Ingresamos el monto en la columna 3.

1. línea 040 - beneficios para mujeres que se registraron en las primeras etapas del embarazo. Indicamos 1 y la cantidad de 613,14 en las columnas 2 y 3, respectivamente.

línea 050 - no hubo beneficios al nacer, no la completamos.

1. líneas 060-062: calculamos los datos sobre las prestaciones por cuidado infantil. No olvide que completamos todos los datos del Apéndice 3 en forma devengada.

Columna 1 líneas 060-061: un caso.

Columna 2 líneas 060-061: número de beneficios pagados en base acumulada, total 3.

Columna 3 líneas 060-061: el monto de los beneficios para el período analizado.

1. líneas 070-090 en el Apéndice 3 de la Sección 1: no las complete.

1. Calculamos el monto total de las primas de seguro en la línea 100 para el período del informe de facturación.

10.312,00 + 260.750,00 + 613,14 + 37.406,10 = 309.081,64 rublos.

La línea 110 del Anexo 3 se completa en el caso de beneficios devengados y no pagados, con excepción del último mes en el que no se incumplió el plazo de pago establecido.

Procedimiento para cumplimentar una declaración de IVA

VII. El procedimiento para completar el Apéndice No. 1 de la Sección 3 de la declaración.
"El importe del IVA sujeto a recuperación y pago al presupuesto para el año de informe y años de informe anteriores"

39. El “Apéndice No. 1 de la Sección 3” de la declaración (en adelante, Apéndice No. 1) es elaborado por los contribuyentes una vez al año (simultáneamente con la declaración del último período impositivo del año calendario) durante 10 años. , a partir del año en que ocurrió el momento especificado en el “párrafo 4 del artículo 259” del Código (hasta el 1 de enero de 2009 - en el “párrafo segundo del párrafo 2 del artículo 259” del Código), indicando datos de anteriores años calendario en relación con el procedimiento establecido en los “párrafos 4” y “5 del párrafo 6” del artículo 171" del Código.

39.1. El "Apéndice No. 1" se completa por separado para cada propiedad (activo fijo) (en adelante, la propiedad).

39.2. El "Apéndice No. 1" se completa para el año calendario, que se indica en la portada en el "indicador" "Año del informe".

39.3. El "Apéndice No. 1" se completa para todos los objetos inmobiliarios cuya depreciación se calcula de acuerdo con el "párrafo 4 del artículo 259" del Código (antes del 1 de enero de 2009 - "párrafo segundo del inciso 2 del artículo 259" de el Código) a partir del 1 de enero de 2006.

Para los bienes inmuebles cuya depreciación haya finalizado o hayan transcurrido al menos 15 años desde el momento de su puesta en funcionamiento según los registros contables de un determinado contribuyente, no se presenta el “Anexo N° 1”.

39.4. Al completar el “Apéndice No. 1” es necesario reflejar el TIN y KPP del contribuyente; número de serie de la página.

39.5. Durante 10 años, a partir del año calendario en el que se inició la depreciación de la propiedad según los datos contables tributarios, el contribuyente completa el “Apéndice No. 1” en el siguiente orden.

39.6. Los datos “líneas 010” - “070” se completan durante 10 años con los mismos indicadores.

39.7. La línea 010 indica el nombre de la propiedad.

39.8. La “Línea 020” refleja la dirección postal de la ubicación real del inmueble (código postal, código de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia de conformidad con el “Apéndice No. 2” de este Procedimiento, distrito, ciudad, localidad (pueblo, pueblo , etc.), calle (avenida, callejón, etc.), número de casa (propiedad), número de edificio (edificio), número de apartamento (oficina)).

39.9. La “Línea 030” refleja códigos de transacción para objetos inmobiliarios de acuerdo con el “Apéndice N° 1” de este Procedimiento.

39.10. La “Línea 040” refleja la fecha en que se puso en operación el inmueble (día, mes y año calendario en que se puso en funcionamiento el inmueble según datos contables) para efectos del cálculo de la depreciación en contabilidad.

39.11. La “Línea 050” refleja la fecha de inicio de la depreciación de la propiedad de acuerdo con el “párrafo 4 del artículo 259” del Código (hasta el 1 de enero de 2009 - “párrafo segundo del inciso 2 del artículo 259” del Código). El año indicado en esta línea deberá coincidir con el año indicado en la primera línea de la columna 1 de la “línea 080”.

39.12. La “Línea 060” refleja el valor del inmueble sin incluir impuestos a la fecha de su puesta en servicio según datos contables, a partir del 1 de enero de 2006.

39.13. La “Línea 070” refleja el monto del impuesto aceptado para deducción sobre la propiedad según las declaraciones.

39.14. La columna 1 de la “línea 080” refleja el año calendario.

La primera línea de la columna 1 de la “línea 080” refleja el año calendario en el que comenzó a acumularse la depreciación de la propiedad según los datos contables fiscales.

En la columna 1 de la “línea 080” se indican los años calendario en orden ascendente. Los indicadores compilados para el primer año calendario o años calendario anteriores al año calendario para el cual se compila el "Apéndice No. 1" se transfieren de las columnas 2 - 4 a la "línea 080" (columnas 8, 10 - 11 a la "línea 020" de el apéndice de la declaración, compilado para 2006 y 2007 en el formulario aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de noviembre de 2006 N 136n “Sobre la aprobación del formulario de declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado y el procedimiento para completar it out” (registrado por el Ministerio de Justicia de Rusia el 30 de noviembre de 2006, número de registro 8544 )), compilado para estos años, en las columnas 2 a 4 en la “línea 080” en las líneas correspondientes del Apéndice No. 1, compilado para el año calendario indicado en la portada en el “indicador” “Año del informe”.

39.15. La columna 2 de la “línea 080” refleja la fecha de inicio del uso de la propiedad para realizar las operaciones especificadas en el “cláusula 2 del artículo 170” del Código en el año calendario para el cual se compila el “Apéndice No. 1”. Si el contribuyente, durante el año calendario para el cual se elabora el Apéndice No. 1, no tiene casos de uso de esta propiedad para realizar las operaciones especificadas en el “cláusula 2 del artículo 170” del Código, entonces se colocan guiones en las columnas 2 - 4 en la “línea 080”.

39.16. La columna 3 de la “línea 080” refleja la participación como porcentaje, determinada con base en el costo de los bienes (trabajo, servicios) enviados en el año calendario para el cual se elabora el “Apéndice No. 1”, derechos de propiedad transferidos, libres de impuestos. y especificado en el “cláusula 2 del artículo 170" del Código, en el costo total de los bienes (obras, servicios), derechos de propiedad enviados (transferidos) en el año calendario para el cual se elabora el Apéndice No. 1. El porcentaje se redondea al decimal más cercano (es decir, redondeado a un decimal).

39.17. La columna 4 de la “línea 080” refleja el monto del impuesto a restaurar y pagar al presupuesto de la propiedad para el año calendario para el cual se elabora el “Apéndice No. 1”. El monto especificado se calcula de la siguiente manera: 1/10 del monto (indicador) indicado en la “línea 070” se multiplica por el indicador en la columna 3 de la “línea 080” para el año calendario para el cual se compila y divide el Apéndice No. 1 por 100.

39.18. El monto del impuesto reflejado en la columna 4 de la “línea 080” de la línea correspondiente al año calendario para el cual se elabora el “Apéndice N° 1” se traslada a la “línea 090” “Montos de contribución sujetos a recuperación, total” de la sección 3 de la declaración formulada correspondiente al último período impositivo del año natural.

Comentemos la cumplimentación de las líneas principales del apartado 3 de la declaración del IVA. Le recordamos que el formulario de declaración para el año 2015 fue aprobado por orden de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@.

Entonces, las líneas 010-040 del apartado 3 reflejan la base contributiva y el monto correspondiente del impuesto, a la tasa contributiva correspondiente. La base es el libro de ventas. Esto no tiene en cuenta:

• transacciones exentas de IVA;
• transacciones gravadas a una tasa impositiva del 0% (incluso si no se ha confirmado el derecho a aplicar la tasa cero);
• montos de pago (pago parcial) recibidos por próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios).

La línea 070 muestra el monto de los anticipos u otros pagos para las próximas entregas de bienes.

La línea 080 refleja el monto total sujeto a restauración. Línea 090 del apartado 3 de la declaración de IVA - por el monto que está sujeto a restitución en relación con el pago, pago parcial a cuenta de próximas entregas de bienes. Y la línea 100 es por el monto que está sujeto a recuperación por transacciones a una tasa del 0%.

La línea 110 del apartado 3 de la declaración de IVA es necesaria para reflejar el monto del impuesto teniendo en cuenta la recuperación. Para determinar el indicador, sume los valores dados en la última columna de las líneas 010-080 de la misma sección.

En las líneas 120-190 ingrese los montos de impuestos a deducir. Así, por ejemplo, la línea 130 del apartado 3 de la declaración de IVA es para el IVA cargado al comprador al transferir anticipos a cuenta de próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios). Línea 150 de la Sección 3 - para el IVA pagado sobre la importación de mercancías a Rusia en los procedimientos aduaneros de despacho para consumo interno, procesamiento para consumo interno, importación temporal y procesamiento fuera del territorio aduanero.

Las líneas 200 y 210 muestran el monto del IVA devengado por pago o reducción, respectivamente. El indicador se calcula de la siguiente manera: la línea 190 se resta de la línea 110. Si el indicador resultante es mayor que cero, se ingresa en la línea 200, si es menor, en la línea 210.

¿Cuándo es necesario cumplimentar anexos al apartado 3 de la declaración de IVA?

Hay dos apéndices a la Sección 3.

• si una organización restituye el IVA deducible sobre bienes inmuebles que comenzó a utilizar tanto en actividades sujetas al impuesto como en actividades no sujetas al IVA;
• si la organización restaura el IVA deducible del costo del trabajo relacionado con la reconstrucción (modernización), así como del costo de los bienes (trabajo, servicios) adquiridos para realizar trabajos de construcción e instalación durante la modernización (reconstrucción).

En cuanto al orden de llenado, es especial. El Apéndice 1 se elabora una vez al año durante 10 años consecutivos como parte de la declaración del cuarto trimestre de cada año. La solicitud se elabora por separado para cada propiedad cuya depreciación la organización comenzó a acumular después del 1 de enero de 2006. Para los objetos inmobiliarios cuya depreciación se haya completado o hayan transcurrido al menos 15 años desde su puesta en servicio, no es necesario presentar el Apéndice 1.

Y el Apéndice 2 de la Sección 3. Lo completan organizaciones que están registradas fiscalmente en Rusia y realizan negocios aquí a través de sus sucursales (oficinas de representación).

Hablamos sobre el formulario de Cálculo de primas de seguros presentado a la oficina de impuestos en 2017 y proporcionamos una muestra del Cálculo. Le informaremos sobre las características de completar la sección 3 del Cálculo de primas de seguros en este material.

Cálculo de primas de seguros 2017: sección 3

El Cálculo de las Primas de Seguros de acuerdo con la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551@ incluye la sección 3 “Información personalizada sobre los asegurados”. Esta sección es obligatoria para todos los pagadores de primas de seguros, incluso aquellos que alquilan.

Sin embargo, hay que tener en cuenta que al presentar informes de seguros sin devengo de pagos y cotizaciones, en el Cálculo de Primas de Seguros, es poco probable que se obtenga un cero en el apartado 3, que no contiene ninguna información. Después de todo, incluso si el pagador no tuvo pagos y, por lo tanto, la base imponible y las primas de seguro son 0, lo más probable es que haya personas aseguradas en la organización.

Le recordamos que las personas aseguradas a efectos de la pensión obligatoria, el seguro médico y el seguro social son principalmente personas que trabajan con un contrato de trabajo, incl. jefes de organizaciones (cláusula 1, artículo 7 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ, cláusula 1 del artículo 10 de la Ley Federal de 29 de noviembre de 2010 No. 326-FZ, cláusula 1 del artículo 2 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ). Y dado que, incluso en ausencia de actividad, el gerente con el que se concluye el contrato de trabajo, la organización, por regla general, tiene al menos uno y debe indicarse en la sección vacía 3 del Cálculo de primas de seguro. Pero si el salario del director no se calcula, solo será necesario completar la subsección 3.1, porque en ausencia de datos sobre el monto de los pagos y otras remuneraciones devengadas a favor de las personas durante los últimos 3 meses del período de informe (liquidación) , el inciso 3.2 del apartado 3 ya no está cumplimentado (cláusula 22.2 Procedimiento de cumplimentación

En cuanto al reflejo de las trabajadoras de maternidad en el Cálculo de las primas de seguro (en la Sección 3), la información sobre ellas se proporciona no sólo en la Subsección 3.1 (ya que siguen siendo personas aseguradas), sino también en la Subsección 3.2. Al mismo tiempo, en la subsección 3.2, las prestaciones por maternidad, así como las prestaciones por cuidado de niños menores de 1,5 años, se reflejan únicamente en la línea 210. Después de todo, estos beneficios se relacionan con pagos y otras remuneraciones, pero son montos que no están sujetos a contribuciones de seguros (Cláusula 1, Cláusula 1, Artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cómo completar la sección 3 Cálculo de primas de seguros.

Las reglas para completar la Sección 3 del Cálculo de primas de seguros fueron aprobadas por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551@.

La sección 3 del Cálculo único de las primas de seguro la completan los pagadores de todos los asegurados durante los últimos 3 meses del período de facturación (informe) (cláusula 22.1 del Procedimiento de cumplimentación, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de octubre 10, 2016 No. ММВ-7-11/551@).

Para completar la Sección 3, se proporcionan instrucciones detalladas línea por línea para preparar la sección. Por ejemplo, la cláusula 22.6 del Procedimiento de Llenado establece que en el Cálculo de Primas de Seguros en la Sección 3, la línea 040 “Número” indica el número de serie de la información. El pagador de las primas de seguro decide cómo numerar la información: puede ser una numeración secuencial en orden ascendente (1, 2, 3, etc.) o, por ejemplo, el número de personal del empleado (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia). de fecha 10 de enero de 2017 No. BS-4-11/100@ (punto 3)).

Al indicar en la línea 150 “Serie y número” los datos de un documento de identidad de una persona física, no se indica el signo “No”, y la serie y número del documento en sí están separados por un espacio.

Más información sobre el procedimiento para completar la Sección 3 del nuevo Cálculo de Primas de Seguros se puede encontrar en la Sección XXII del Procedimiento de Llenado (