Códigos de tipos de deducciones del contribuyente para el año. ¿Para qué sirven los códigos de ingresos y deducciones?

A más tardar el 01/04/2019, los agentes tributarios deberán presentar a su oficina de impuestos documentos que contengan información sobre los ingresos de las personas físicas para 2018 y los montos del impuesto sobre la renta personal calculados, retenidos y transferidos al presupuesto (párrafo 2, párrafo 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estamos hablando de certificados 2-NDFL, que deberán presentarse en 2019. Le informaremos sobre los códigos de ingresos y deducciones en nuestra consulta.

¿Para qué sirven los códigos de ingresos y deducciones?

El formulario del Certificado de Ingresos de una persona física (Formulario 2-NDFL) fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 2 de octubre de 2018 No. ММВ-7-11/566@.

El anexo del certificado contiene información sobre los ingresos devengados y efectivamente percibidos por una persona física en efectivo y en especie por mes del año calendario y las deducciones correspondientes. Al mismo tiempo, cada tipo de ingreso y deducción del Certificado tiene su propio código. Por lo tanto, al preparar certificados en el formulario 2-NDFL, el empleador debe indicar los códigos de ingresos recibidos de él por las personas físicas, así como los códigos de deducciones fiscales adeudadas a las personas físicas.

Cambios en los códigos de ingresos y deducciones en 2-NDFL en 2017

Por orden, el Servicio de Impuestos Federales complementó la lista de códigos de ingresos y deducciones utilizados al completar los certificados 2-NDFL con seis nuevos códigos (Orden Federal de Impuestos No. ММВ-7-11/820@ del 24 de octubre de 2017).

Así, los siguientes tipos de ingresos recibieron sus códigos personales:
- compensación por vacaciones no utilizadas (código 2013);
- pagos en forma de indemnización por despido, ingresos mensuales promedio durante el período de empleo, compensación al gerente, subdirectores y jefe de contabilidad de la organización en la medida que generalmente exceda tres veces el salario mensual promedio o seis veces el salario mensual promedio para los trabajadores “norteños” (código 2014);
- multas y sanciones pagadas por una organización sobre la base de una decisión judicial por incumplimiento voluntario de los requisitos del consumidor (código 2301);
- el monto de las deudas incobrables canceladas de acuerdo con el procedimiento establecido del balance de la organización (código 2611);
- el importe de los ingresos en forma de intereses (cupón) de los bonos circulantes de organizaciones rusas denominados en rublos (código 3023).
Además, se asigna un código separado (619) a la deducción del monto del resultado financiero positivo obtenido de las transacciones contabilizadas en una cuenta de inversión individual.
La orden por la que se modifica la lista de códigos entró en vigor el 1 de enero de 2018. Por tanto, en los certificados 2-NDFL generados después de esta fecha,

Echemos un vistazo más de cerca a cómo se ve el certificado y qué códigos se indican en él.

Comencemos con la sección 1:

Esta es una sección de identificación, donde es importante indicar no solo el número de serie del documento y su fecha, sino también indicar el atributo (impuesto calculado y retenido - 1, sin posibilidad de retención en origen - 2). A continuación, se debe reflejar el número de ajuste, si es un documento correctivo, ingresar el código de inspección y proceder a completar la información del agente fiscal.

Por ejemplo, si su organización tiene un TIN 771401133689, entonces en el campo “en el Servicio de Impuestos Federales (código)” el contador pondrá 7714, este será el código en el Servicio de Impuestos Federales en el certificado 2 del impuesto sobre la renta personal; en la columna TIN – 771401133689; en la columna del punto de control 771401001.

Puede proceder a completar la Sección 2:

Estas celdas están diseñadas para identificar al contribuyente para quien se realizaron los cálculos y retenciones del impuesto sobre la renta. Para completarlos, debe tener la siguiente información sobre el empleado:

• su número de identificación como contribuyente, análogo al TIN de la organización
• A continuación se indica apellido, nombre, patronímico, debiendo indicar este último sólo si está presente en el documento.
• No olvide determinar e indicar el estado de este contribuyente: 1 – residente, 2 – no residente, 3 – no residente, pero especialista altamente calificado
• Código del documento de identidad en el segundo impuesto sobre la renta de las personas físicas (normalmente es el código del pasaporte del ciudadano)
• Al especificar la información de la dirección, debe confiar en las abreviaturas generalmente aceptadas y en el sistema de codificación.
• código de país de ciudadanía en el segundo impuesto sobre la renta personal: para los rusos, este es el código de país para el segundo impuesto sobre la renta personal Rusia 643

Ahora puede comenzar a completar la Sección 3; además, para la mayoría de los agentes fiscales que utilizan soluciones automatizadas modernas, los datos de los dos primeros bloques se completan automáticamente a partir de los libros de referencia.

La Sección No. 3 sirve para reflejar los montos de ingresos por código por mes de acumulación. Por ejemplo, aquí puede ver la siguiente codificación:

• código de ingresos 2000 en el certificado de IRPF 2: muchos ya están acostumbrados a verlo en el documento, ya que así se cifran los pagos de salario, tenga en cuenta que la remuneración según un contrato civil tendrá un código diferente
• código de ingreso 2300 en el certificado de IRPF 2: así se cifra el pago realizado por el agente fiscal a favor del empleado con base en la baja por enfermedad presentada, pues estos ingresos deben tributar al 13 por ciento
• código de ingresos 2760 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2: así es como el empleador debe cifrar el pago de la asistencia financiera a favor de su empleado, se le asignará un código similar si el ex empleado recibió una pensión;
• El código de ingresos en el certificado 2 del impuesto sobre la renta personal 2760 generalmente se usa simultáneamente con la deducción 503, por ejemplo, un empleado recibió asistencia financiera por un monto de 6,000 rublos. (código 2760), deducción no imponible de 4.000 rublos. (código 503)
• El código de ingresos por pago de vacaciones en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 será 2012, así es como el empleador-agente debe cifrar el pago por el período de vacaciones, según lo prescrito por la documentación reglamentaria.
• el código del impuesto a la renta personal 2017 debe ser nuevo, según lo exige la orden MMV-7-11/633@, fue aprobado por el Servicio de Impuestos Federales el 22 y 16 de noviembre y entró en vigor el 26 de diciembre, resulta que al emitir un certificado en 2017, es necesario estudiar la nueva codificación
• El código de ingresos 1010 en el certificado 2 del impuesto sobre la renta personal indica el pago de dividendos a favor de una persona física que participa en el desarrollo de la organización, estos ingresos se gravan de conformidad con lo dispuesto en el artículo 214 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• Los códigos de ingresos para el certificado 2 del impuesto sobre la renta personal 2017 deben indicarse de una nueva manera de acuerdo con las siguientes reglas: en un certificado con signo 2 - a más tardar el 01/03/17, en un documento con signo 1 - a más tardar el 04 /03/17.
• El código de ingreso de licencia por enfermedad en el certificado de impuesto a la renta personal 2 es 2300, es bajo este código que el contador muestra el pago por licencia por enfermedad, este formulario es generado por el agente tributario exclusivo.
• El código de ingresos 1400 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 significa que un contribuyente individual recibió ingresos alquilando su automóvil, computadora u otra propiedad similar para su uso.
• El código del IRPF es una especie de libro de referencia que indica la fuente de ingresos y su código legalmente establecido, que se utiliza para cumplimentar los certificados de ingresos de los “médicos” emitidos por los agentes fiscales.
• El código de ingreso en 2 IRPF ahora ha cambiado, antes de completar el formulario conviene analizar los ajustes introducidos por el Servicio de Impuestos Federales mediante orden MMV-7-11/633, que reemplazó los requisitos del documento MMV-7- 11/387
• El código de ingresos 2720 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 es el valor monetario de un obsequio que se presentó a un individuo, y se gravará una cantidad superior a 4.000 rublos, como se indica en el inciso 28 del artículo 217 del Código.
• compensación al despido, el código del impuesto sobre la renta personal 2017 es el código 4800 u "Otros ingresos", este pago se refleja en el certificado como una línea separada, el monto debe entregarse al empleado a más tardar el último día de trabajo
• el código de ingresos salario en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 es el más común: el empleador indicará 2000 si es necesario indicar la remuneración al empleado por las tareas laborales realizadas por él;
• código de ingresos 4800 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2: estos son otros ingresos del empleado en la empresa, que incluyen, por ejemplo, la asignación diaria por el monto excedente, pagos adicionales por licencia de enfermedad hasta el promedio, compensación por despido
• El código de ingresos 2012 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 se utiliza para indicar el pago de vacaciones pagado y está escrito en una línea separada, está consagrado por ley y es parte del directorio de códigos.
• El código de ingresos 2010 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 se asignará al empleado que recibió una remuneración en virtud de un contrato de derecho civil, esto se aplica a cualquier remuneración de este tipo, excepto los derechos de autor.
• El código de ingresos 2510 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 indica claramente que para la persona para quien se emitió el documento, la empresa o empresario pagó facturas de servicios públicos, pagó vacaciones y compró comida por comida.
• Los códigos de ingresos para 2 impuestos sobre la renta personal de 2016 se aprobaron a finales de 2015 y se pusieron en vigor mediante orden ММВ-7-11/485@, hoy algunos de ellos han sido modificados, los certificados para 2017 deberían tener códigos diferentes
• Se adopta el código de ingresos 2610 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 para indicar beneficios materiales, si ocurrieron en el año en curso, ahorros de intereses si el contribuyente individual recibió un préstamo preferencial de una organización.
• certificado 2 Los códigos del impuesto sobre la renta de las personas físicas para ingresos y deducciones ahora son nuevos, la orden del Servicio de Impuestos Federales entró en vigor el 26 de diciembre de 2016, lo que significa que al presentar formularios a la inspección con base en los resultados de 2016, los agentes fiscales deben utilizar nuevas designaciones
• decodificación de códigos de ingresos en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 es un libro de referencia donde cada código de 4 dígitos corresponde a una decodificación verbal de una acumulación específica determinada, verifique siempre la relevancia de los códigos

La tabla analítica de la sección 3 se ve así:

El mes está numerado en orden con números, el código se toma del directorio actual, el monto se ingresa del estado de cuenta del contador. Los programas automatizados le permiten completar un formulario con solo hacer clic en un botón. Tenga en cuenta que hay códigos de deducción tanto en la sección 3 como en la siguiente sección 4.

¿Qué 2 códigos del impuesto sobre la renta de las personas físicas para las deducciones ha previsto el legislador?

Códigos en el certificado 2 IRPF 2017 decodificación de deducciones

Para cumplimentar los campos de deducciones en el certificado del Impuesto sobre la Renta se deberán utilizar los siguientes códigos regulados legalmente:

• El código 114 en el certificado de IRPF 2 se puede ver para aquellos empleados del empleador que tienen hijos dependientes menores de 18 años o hijos menores de 24 años que sean estudiantes universitarios a tiempo completo.
• El código de deducción 104 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2 le permite reducir la base imponible en 500 rublos. para los contribuyentes especificados en el párrafo 1, párrafos. 2 cucharadas. 218 del Código, estos son, por ejemplo, Héroes de la Unión Soviética, participantes en la Segunda Guerra Mundial y otros ciudadanos.
• El código 503 en el certificado 2 del impuesto sobre la renta personal indica una deducción de 4.000 rublos para aquellos empleados del empleador que recibieron asistencia financiera. de él no están sujetos al impuesto sobre la renta personal y se deducen con base en este código
• El código de deducción del impuesto sobre la renta personal para niños está fijado en el artículo 218 del Código, págs. 4 cláusula 1 y le permite reducir la base imponible si tiene hijos, incluidas personas discapacitadas, adoptados o bajo tutela
• código 114115 en el certificado de impuesto sobre la renta personal 2: las designaciones más comunes, estas deducciones son estándar y se proporcionan a todos los contribuyentes que tienen hijos, puede leer más sobre ellas en el artículo 218 del Código
• El código de deducción 501 en el certificado de IRPF 2 es relevante para aquellas empresas que hacen obsequios y los indican en ingresos en el certificado, y las deducciones incluyen cantidades con el código correspondiente, como exige la ley.

La sección generalizadora del formulario es la quinta, aquí se resumen todos los ingresos, se fija la base imponible, se calcula el impuesto en sí y el monto de los pagos anticipados. En campos especiales, el empleador, que es agente fiscal, debe indicar cuánto impuesto ha sido retenido, cuánto ya ha sido transferido al presupuesto y cuánto impuesto sobre la renta personal no fue posible retener del contribuyente.

Los nuevos 2 códigos de impuesto sobre la renta de las personas físicas de 2016 ya están en vigor. Compruebe si le entregaron el certificado correctamente según los resultados de 2016, especialmente si planea solicitar una deducción de propiedad en base a él. Un documento con códigos antiguos no es válido. La orden que define los cambios entró en vigor a finales de diciembre de 2016. Ahora el agente fiscal debe redactar el formulario de una forma nueva.

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Existen muchas deducciones a la hora de calcular el IRPF. Son estándar, propiedad social y otros. Es necesario registrar cada una de estas deducciones. Hoy veremos las deducciones por hijo y cómo deberían reflejarse en el certificado de 2017.

El tipo de deducción más común es deducción estándar por hijo. Tiene derecho a ello todo empleado que tenga un hijo menor de 18 años. O hasta los 24 años, pero siempre que sea estudiante de tiempo completo en una institución educativa.

Empleados que, en relación con el hijo, tienen derecho a la deducción:

• padres naturales o adoptivos, así como sus cónyuges;
• Padres adoptivos;
• fideicomisarios;
• guardianes.

Códigos de deducción

Para todas las deducciones que se reflejan en, existen códigos especiales. Se presentaron para que pueda comprender fácilmente por qué se otorga exactamente tal o cual deducción.

Para el primer hijo se aplica la deducción. código 126. Está en vigor desde finales de 2016 y reemplazó al código 114. Los cambios se realizaron por orden del Servicio de Impuestos Federales del 22 de noviembre de 2016 No. ММВ-7-11/633@. Se reemplazó todo el grupo de códigos 114-125. Fueron reemplazados por los códigos 126-149.

El número de códigos ha aumentado porque deducciones diferenciadas. Bajo el sistema anterior, todos tenían derecho a las mismas deducciones, independientemente de si el empleado era el padre, tutor, administrador, etc. del niño. Ahora todo es un poco diferente. Por ejemplo, si estamos hablando de una deducción por un hijo discapacitado, entonces, de acuerdo con las nuevas reglas, se proporciona:

• en total 12000 rublos- padres (sus cónyuges), padres adoptivos;
• en total 6000 rublos- padres adoptivos (sus cónyuges), tutores y fideicomisarios.

Por el mismo motivo, el antiguo código 114 se dividió en 2:

1. Código 126- por una deducción de 1.400 rublos al mes por el primer hijo para los padres (sus cónyuges) y los padres adoptivos.
2. Código 133- por una deducción de 1.400 rublos mensuales por el primer hijo para los fideicomisarios, tutores y padres adoptivos (sus cónyuges).

Reflejo en el certificado 2-NDFL.

Las deducciones estándar que se proporcionan al empleado se indican en la sección 4 del certificado 2-NDFL.

¡Importante! La Sección 3 también proporciona campos para códigos de deducción. Sin embargo, están destinados únicamente a deducciones profesionales. Es por eso las deducciones por hijos no deben reflejarse en la sección 3.

Las deducciones estándar se reflejan en 2-NDFL en la sección 4
El importe de la deducción para cada hijo se indica por separado, con el código correspondiente

¡Nota! En el certificado 2-NDFL, el monto de las deducciones proporcionadas se indica por separado para cada código. Por ejemplo, si un empleado tiene dos hijos, tiene derecho a una deducción de 1.400 rublos por cada uno de ellos. Sin embargo, no se pueden sumar las deducciones e indicarlas en un solo monto, ya que cada una de ellas tiene su propio código (ver tabla a continuación).

Mesa. Grupo de códigos de deducción estándar para niños según el formulario 2-NDFL

Decodificando el código	Monto de la deducción (en rublos)	¿En qué casos se debe y a quién?	Código antiguo válido hasta el 26/12/2016
126	1400	Para el primer hijo: padres (incluidos los divorciados); cónyuge de los padres; a los padres adoptivos.	114
130	1400	Para el primer hijo: fideicomisarios; tutores; los padres de crianza
127		Para el segundo hijo: padres (incluidos los divorciados); cónyuge de los padres; a los padres adoptivos	115
131		Para el segundo hijo: fideicomisarios; tutores; los padres de crianza
128		Para el tercer hijo: padres (incluidos los divorciados); cónyuge de los padres; a los padres adoptivos.	116
132		Para el tercer hijo: fideicomisarios; tutores; los padres de crianza
129	12 000	Para un niño discapacitado: padres (incluidos los divorciados); cónyuge de los padres; a los padres adoptivos	117
133	6000	Para un niño discapacitado: fideicomisarios; tutores; los padres de crianza
134	2800	Doble deducción por el primer hijo al padre único, padre adoptivo, cónyuge del padre	118
135	2800	Doble deducción por el primer hijo al único cuidador, tutor, padre adoptivo
136	2800	Doble deducción por segundo hijo al padre único, padre adoptivo, cónyuge del padre	119
137	2800	Doble deducción por el segundo hijo al único cuidador, tutor, padre adoptivo
138	6000	Doble deducción por tercer hijo al padre único, padre adoptivo, cónyuge del padre	120
139	6000	Doble deducción por tercer hijo al único cuidador, tutor, padre adoptivo
140	24 000	Doble deducción por hijo discapacitado con grupos de discapacidad I y II al padre único, padre adoptivo, cónyuge del padre	121
141	12 000	Doble deducción por hijo discapacitado con grupos de discapacidad I y II al único cuidador, tutor, padre adoptivo
142	2800	Doble deducción para el padre por el primer hijo al rechazar la deducción por el segundo padre	122
143	2800	Doble deducción para el padre adoptivo por el primer hijo al rechazar la deducción por el segundo padre
144	2800	Doble deducción para un padre por un segundo hijo si el segundo padre se niega a deducir	123
145	2800	Doble deducción para el padre adoptivo por el segundo hijo si el segundo padre se niega a deducir
146	6000	Doble deducción para un padre por un tercer hijo si el segundo padre se niega a deducir	124
147	6000	Doble deducción al padre adoptivo por el tercer hijo si el segundo padre se niega
148	24 000	Doble deducción para un padre por un hijo discapacitado cuando el segundo padre se niega a deducir	125
149	12 000	Doble deducción para un padre adoptivo por un niño discapacitado si el segundo padre se niega a deducir

Descargue un formulario de certificado 2-NDFL en blanco, válido en 2018 >>>

Código de deducción por hijos en 2018: ¿que es?

Los empleados de la empresa que tengan hijos tienen derecho a una deducción fiscal. Reduce la base del IRPF. Ésta es la llamada deducción fiscal estándar. Pero además de las estándar, también existen deducciones patrimoniales, sociales y de otro tipo. Para que quede claro en el certificado 2-NDFL mediante el cual se redujo la deducción de la base imponible de los ingresos del empleado, a cada tipo de deducción se le asigna su propio código.

Código de deducción 126 en el certificado 2-NDFL 2018: que es

La deducción más común que aparece en los certificados es el código de deducción 126. Averigüemos qué es. El código 126 es una deducción para padres o padres adoptivos por un monto de 1400 rublos. para el primer hijo menor de 18 años o un estudiante a tiempo completo menor de 24 años. Tiene vigencia desde el 26 de diciembre de 2016 hasta diciembre de 2016, esta deducción correspondió al código 114. Es decir. El código 126 es el antiguo código 114.

El año pasado, según la orden de 22 de noviembre de 2016 No. ММВ-7-11/633@ “Sobre la introducción de modificaciones y adiciones a los apéndices” de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 10 de septiembre de 2015 No. ММВ -7-11/387@, se cambiaron los códigos de deducción por hijos.

En lugar de los códigos habituales 114-125, ahora aparecen los códigos 126-149. Como puedes ver, hay más códigos. Esto se debe al hecho de que anteriormente todas las categorías de empleados recibían la misma deducción:

• padres, incluidos los adoptivos;
• Padres adoptivos;
• fideicomisarios;
• guardianes

Ahora todo ha cambiado. Al proporcionar deducciones, por ejemplo, por un niño discapacitado:

• los padres adoptivos, el cónyuge de un padre adoptivo, los tutores y los fideicomisarios reciben una deducción de 6.000 rublos;
• Los padres, los padres adoptivos, el cónyuge de uno de los padres o los padres adoptivos tienen derecho a una deducción de 12.000 rublos.

Es decir, los montos para diferentes categorías de padres ahora son diferentes, por lo que hay más códigos. En la tabla hemos dado un ejemplo de cómo el código antiguo se transformó en dos nuevos.

Código de deducción en 2018*	¿En qué casos se incluye en 2-NDFL?	El código de deducción es antiguo, hasta el 26/12/2016.
	padres; a los padres adoptivos.
	Al proporcionar una deducción de 1.400 rublos. para el primer hijo menor de 18 años, o estudiante a tiempo completo de una institución educativa menor de 24 años. fideicomisarios; tutores; los padres de crianza

*Ver la tabla completa con nuevos códigos al final del artículo.

Qué código de deducción indicar para un niño en 2018 en el certificado 2-NDFL: 126, 127, 12

Al completar el certificado 2-NDFL en 2017, es necesario indicar el código de deducción del niño. En este caso, debes guiarte por las siguientes reglas:

1. En el apartado 4 del certificado 2-NDFL, indique las cláusulas tipo proporcionadas al empleado. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (ver ejemplo a continuación);

nota que el código de deducción por hijo se coloca únicamente en el apartado 4 de 2-NDFL; en el apartado 3 del mismo certificado, a pesar de la existencia de una columna del mismo nombre, no se indica el código ni el monto de la deducción;

1. Indique el monto total de las deducciones proporcionadas por separado para cada código.
2. Si un empleado recibió varias deducciones por un hijo a la vez (por ejemplo, para el primer código de hijo 126 y el segundo código de hijo 127), ingrese los códigos para cada deducción en 2-NDFL.

Código de deducción para 2 hijos

A pesar de que el monto de la deducción para un hijo y para el segundo hijo es el mismo, no se pueden sumar estas deducciones e indicarlas como una sola cantidad en 2-NDFL a la vez, como para dos hijos. Los códigos de deducción en esta y otras situaciones similares serán diferentes: 126 y 127.

Código 126 en 2-NDFL

El código 126 significa una deducción de 1.400 rublos. para el primer hijo menor de 18 años, o estudiante a tiempo completo de una institución educativa hasta los 24 años de edad, a los padres (incluso si están divorciados), cónyuge de uno de los padres, padres adoptivos.

Código de deducción 127

Código 127: deducción de 1400 rublos. para un segundo hijo menor de 18 años, o un estudiante a tiempo completo de una institución educativa menor de 24 años a los padres (incluso si están divorciados), al cónyuge de uno de los padres y a los padres adoptivos.

Código de deducción 128

Código 128: deducción de 3000 rublos. para un tercer hijo menor de 18 años, o un estudiante a tiempo completo de una institución educativa menor de 24 años a los padres (incluso si están divorciados), cónyuge de uno de los padres, padres adoptivos.

Código de deducción 129

Código 129: deducción de 12.000 rublos. para un niño discapacitado de los grupos de discapacidad I y II menor de 18 años, o un estudiante a tiempo completo de una institución educativa menor de 24 años a los padres (incluso si están divorciados), cónyuge de uno de los padres, padres adoptivos.

Códigos de deducción por hijos en 2018: tabla

Código de deducción en 2018	Decodificando el código		Código antiguo válido hasta el 26/12/2016
	Monto de la deducción (en rublos)	¿En qué casos se debe y a quién?
		Para el primer hijo: padres (incluidos los divorciados); cónyuge de los padres a los padres adoptivos.
		Para el primer hijo: fideicomisarios; tutores; los padres de crianza
		Para el segundo hijo: padres (incluidos los divorciados); cónyuge de los padres a los padres adoptivos.
		Para el segundo hijo: fideicomisarios; tutores; los padres de crianza
		Para el tercer hijo: padres (incluidos los divorciados); cónyuge de los padres a los padres adoptivos.
		Para el tercer hijo: fideicomisarios; tutores; los padres de crianza
		Para un niño discapacitado: padres (incluidos los divorciados); cónyuge de los padres a los padres adoptivos.
		Para un niño discapacitado: fideicomisarios; tutores; los padres de crianza
		Doble deducción por el primer hijo al padre único, padre adoptivo, cónyuge del padre
		Doble deducción por el primer hijo al único cuidador, tutor, padre adoptivo.
		Doble deducción por segundo hijo al padre único, padre adoptivo, cónyuge del padre:
		Doble deducción por segundo hijo al único cuidador, tutor o padre adoptivo.
		Doble deducción por tercer hijo al padre único, padre adoptivo, cónyuge del padre:
		Doble deducción por tercer hijo al único cuidador, tutor o padre adoptivo.
		Doble deducción por hijo discapacitado con grupos de discapacidad I y II al padre único, padre adoptivo, cónyuge del padre:
		Doble deducción por hijo discapacitado con grupos de discapacidad I y II al único cuidador, tutor, padre adoptivo.
		Doble deducción para el padre por el primer hijo al rechazar la deducción por el segundo padre
		Doble deducción para el adoptante por el primer hijo al rechazar la deducción por el segundo progenitor.
		Doble deducción para un padre por un segundo hijo si el segundo padre se niega a deducir
		Doble deducción al padre adoptivo por el segundo hijo si el segundo padre se niega a deducir.
		Doble deducción para un padre por un tercer hijo si el segundo padre se niega a deducir
		Doble deducción al adoptante por el tercer hijo si el segundo progenitor se niega.
		Doble deducción para un padre por un hijo discapacitado cuando el segundo padre se niega a deducir
		Doble deducción al padre adoptivo por un niño discapacitado si el segundo padre se niega a deducir.

El impuesto sobre la renta personal es un impuesto federal que grava los ingresos de las personas físicas (cláusula 1):

• residentes de la Federación de Rusia;
• no residentes que reciben ingresos en la Federación de Rusia.

El Código Fiscal prevé varios tipos de este impuesto. Pero el principal se sitúa en el punto 1: 13%. La mayor parte de los ingresos de los ciudadanos se gravan a este tipo: salarios, remuneraciones en virtud de un acuerdo de derecho civil (CPL), etc. Además, parte de dichos ingresos se pueden retirar de los impuestos (párrafo 1, párrafo 3). Para ello, el “físico” deberá solicitar una deducción fiscal.

Existen varios tipos de deducciones fiscales, en particular:

1. deducciones fiscales estándar();
2. deducciones de impuestos sociales (artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
3. deducciones del impuesto a la propiedad (artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
4. deducciones fiscales profesionales (artículo 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Muy a menudo, los trabajadores rusos disfrutan del derecho a recibir el primer tipo de deducciones, que se pueden dividir en:

• deducciones fiscales personales (es decir, para el propio contribuyente);
• deducciones fiscales por “hijos” (es decir, para el hijo o hijos del contribuyente).

En este artículo hablaremos en detalle sobre el procedimiento para proporcionar Créditos tributarios por hijos estándar en 2017.

¿Quién es elegible para el crédito tributario por hijos estándar en 2017?

Cualquier ciudadano que (cláusula 4 cláusula 1) pueda recibir una deducción del impuesto sobre la renta personal por “hijos” en 2017:

• trabaja oficialmente (bajo un contrato de trabajo o acuerdo GPC);
• tiene un hijo menor (hijos) o un hijo (hijos) menor de 24 años estudiando en una universidad;
• proporciona al niño(s), es decir paga por su alimentación, tratamiento, educación, etc.

Así, los destinatarios de la deducción son:

1. padres naturales (madre y padre):
2. cónyuges de padres naturales (padrastro y madrastra);

¡Aviso!
Un padre divorciado conserva el derecho a recibir una deducción por "hijo", incluso si no vive con su hijo. Lo principal es que participa en garantizarlo. (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia: etc.).

3. padres adoptivos (madre y padre);
4. cónyuges de padres adoptivos;
5. padres adoptivos;
6. tutores;
7. fideicomisarios.

¡Nota!
Los cónyuges de padres adoptivos, tutores y fideicomisarios no tienen derecho a la deducción fiscal estándar para un niño adoptado/tutor/tutelado.

La deducción reduce únicamente aquellos ingresos de una persona física que están gravados a la tasa impositiva de acuerdo con el párrafo 1 - 13% (párrafo 1, párrafo 3). Por ejemplo, en relación con los ingresos de especialistas extranjeros no residentes altamente calificados recibidos por trabajar en Rusia, a partir del primer día de trabajo, se aplica una tasa de impuesto sobre la renta personal del 13%. Pero fue establecido por una norma legislativa completamente diferente: la cláusula 3. En consecuencia, dichos empleados no podrán reclamar una deducción fiscal hasta que se conviertan en residentes fiscales de la Federación de Rusia (,). Lo mismo va para:

• extranjeros y apátridas reconocidos como refugiados o a quienes se les haya concedido asilo temporal en la Federación de Rusia;
• miembros de la tripulación de barcos que enarbolan la bandera estatal de la Federación de Rusia;

¿Quién proporciona el crédito tributario por hijos estándar en 2017?

Durante el año, la deducción por “niños” del impuesto sobre la renta personal en 2017 la proporciona el agente fiscal, quien es la fuente de pago de los ingresos de la persona física (cláusula 3). En particular, puede tratarse de un empleador que paga un salario a un empleado por el desempeño de sus funciones laborales. O el cliente en virtud del contrato GPC, que paga una remuneración al contratista, un particular (no un empresario individual), por el trabajo realizado.

Si hay varios agentes fiscales, entonces el "físico" elige uno a quien reclamará las deducciones fiscales.

Al final del año, la deducción se puede obtener en la oficina de impuestos de su lugar de residencia (cláusula 4).

Montos de créditos tributarios por hijos estándar en 2017

El tamaño de la deducción fiscal estándar para un niño depende directamente del tipo de cuenta que tenga en la familia: primera, segunda, tercera, etc. La excepción son las deducciones establecidas para niños discapacitados. El orden de nacimiento no importa aquí. Es importante el estatus del destinatario: padre natural o adoptado. Para mayor comodidad, todos los tamaños de las deducciones por "niños" se resumen en una tabla.

¿Para quién es la deducción?	Términos de servicio	¿Quién recibe la deducción?
		padre natural, cónyuge del padre natural, padre adoptivo	padre de crianza, cónyuge del padre de crianza, tutor, administrador
Primer hijo	Menor de 18 años o estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante, cadete menor de 24 años	1.400 rublos.
Segundo hijo		1.400 rublos.
Tercer hijo y cada hijo posterior.		3.000 rublos.
niño discapacitado	Menores de 18 años	12.000 rublos.	6.000 rublos.
Niño discapacitado del grupo I o II	Estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años

Al establecer el monto de la deducción fiscal adeudada a un contribuyente por un hijo, se tiene en cuenta el número total de hijos de su familia, incluyendo:

• niños para quienes no se proporcionan deducciones ();
• niños pupilos();
• niños muertos ();
• hijos no adoptados de un cónyuge de otro matrimonio ().

El orden de nacimiento se determina cronológicamente por la fecha de nacimiento. En este caso, el primer hijo es el mayor.

Ejemplo 1. El empleado tiene tres hijos: el primero nació en 1990. (27 años), segundo hijo, nacido en 1991. (25 años), tercer hijo, nacido en 2003. (14 años de edad). A pesar de que un "físico" no tiene derecho a deducciones por los dos primeros hijos, tiene derecho a recibir una deducción de 3.000 rublos por un hijo de 14 años. como el tercero consecutivo.

Algunos agentes fiscales brindan a los ciudadanos con hijos con discapacidades una deducción fiscal resumida, que incluye:

• deducción por hijo discapacitado;
• Deducción estándar por "hijos" según el número y orden de nacimiento de los hijos en la familia.

Ejemplo 2. El empleado solicitó una deducción fiscal estándar para el único hijo discapacitado de su familia de 10 años. El agente fiscal proporcionó una deducción por un monto de 13.400 rublos, que incluye:

• 12.000 rublos. - deducción por hijo discapacitado menor de 18 años;
• 1.400 rublos. - deducción por el primer hijo.

Antes, hacer esto era arriesgado. De hecho, hasta hace poco, el Ministerio de Finanzas de Rusia se oponía a la suma de las deducciones estándar para un niño discapacitado (cartas :, etc.). A pesar de que en 2015 el Tribunal Supremo de la Federación de Rusia aprobó este enfoque (cláusula 14 de la Revisión de la práctica de los tribunales que consideran casos relacionados con la aplicación del Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobada por el Presidium del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia el 21 de octubre de 2015).

Pero ahora el departamento financiero ha cambiado de punto de vista y permitió a los agentes fiscales deducir a un niño discapacitado con la deducción habitual de "niños", cuyo monto se determina teniendo en cuenta el orden de nacimiento ().

Crédito tributario por hijos de doble estándar para 2017

La deducción estándar por hijo en 2017 es doble (cláusula 4, cláusula 1):

• padre soltero (natural o adoptado);
• el único padre adoptivo;
• tutor único;
• el único fiduciario.

La legislación actual no define el concepto de “padre único”. Pero en, entre otros, el Ministerio de Finanzas de Rusia señala que un padre es reconocido como el único si el niño no tiene un segundo padre, porque él:

• muerto/declarado muerto;
• declarado desaparecido.

El tutor (fiduciario) es el único reconocido por las autoridades de tutela y tutela (). Al mismo tiempo, incluso si los padres del niño bajo tutela/tutela no están privados de la patria potestad, esto no afecta en modo alguno el importe de la deducción adeudada al único tutor/fideicomisario ().

Tenga en cuenta que un “médico” no puede contar con una doble deducción como único padre si el segundo padre:

• no paga manutención infantil ();
• no está casado con el primer padre;
• privado de la patria potestad (,).

El progenitor soltero pierde el derecho a una doble deducción por “hijos” a partir del mes siguiente al mes de matrimonio (cláusula 4, cláusula 1). Después del divorcio, se renueva el derecho a la doble deducción por “hijos”, pero sólo si el ex cónyuge no adoptó hijos ().

Además, uno de los padres puede recibir una doble deducción por un hijo en 2017 si el otro renuncia a su derecho a la deducción a su favor. Para ello, deberá redactar la solicitud correspondiente. Esta oportunidad puede ser aprovechada por los padres naturales o adoptivos, pero no por los cónyuges de los padres (naturales o adoptivos), padres adoptivos, tutores y fideicomisarios.

Si no hay ingresos sujetos a impuestos, entonces no surge el derecho a una deducción fiscal, por lo que el padre no tiene nada que rechazar. Por tanto, si el cónyuge:

• No funciona;
• está de baja por maternidad o baja por maternidad;
• está registrado en el centro de empleo;
• es un pensionista que no trabaja (por ejemplo, por invalidez),

entonces no podrá transferir su derecho a la deducción a su segundo cónyuge.

Límite de ingresos para el crédito tributario por hijos estándar en 2017

El crédito tributario por hijos estándar de 2017 se proporciona mensualmente durante el período impositivo (año). Pero sólo hasta el mes en que la renta total imponible de una persona física desde el inicio del año calendario no exceda el límite establecido por la ley.

En 2017, este límite es de 350.000 rublos. Este valor debería haberse mantenido el año pasado. Pero antes del 1 de enero de 2016, el límite de ingresos era de 280.000 rublos.

¡Por cierto!
Si los ingresos totales de un “físico” desde principios de año han alcanzado los 350.000 rublos. (¡exactamente!), entonces todavía se le proporciona la deducción del impuesto sobre la renta personal de los “niños” en el mes en que esto sucedió. Pero a partir del próximo mes, no.

Al calcular el límite de ingresos, solo se tienen en cuenta aquellos ingresos que están sujetos al impuesto sobre la renta personal a la tasa de acuerdo con la cláusula 1 - 13%:

• salario, bonificaciones, asignaciones;
• pago de vacaciones, compensación por vacaciones no utilizadas;
• beneficios por incapacidad temporal;
• remuneración en virtud de acuerdos de GPC con un individuo, no un empresario individual;

Los pagos parcialmente exentos se incluyen en el cálculo sólo en la medida imponible. Estas explicaciones están contenidas en. En particular, esto se aplica a la asistencia financiera en caso de nacimiento (adopción) de un niño que supere los 50.000 rublos. (cláusula 8), obsequios y asistencia material superior a 4.000 rublos. (punto 28), etc.

¡Nota!
Los ingresos recibidos por una persona física residente de la Federación de Rusia en forma de dividendos no se tienen en cuenta al calcular el límite de ingresos para obtener una deducción por hijos, a pesar de que están gravados a una tasa del 13%. Esta conclusión se desprende del párrafo 2, párrafo 3.

En cuanto a los trabajadores a tiempo parcial, al determinar el derecho a la deducción por "hijos", sus ingresos tampoco deben exceder los límites especificados. Al mismo tiempo, si el trabajador a tiempo parcial es interno, se tienen en cuenta los ingresos que recibe tanto de su puesto principal como de su puesto combinado (cláusula 4, cláusula 1, cláusula 2). Y si es externo, entonces no se tienen en cuenta los ingresos a tiempo parcial (cláusula 3, párrafo 3, cláusula 3).

Si un ciudadano no ha estado empleado desde el comienzo del año calendario, al verificar el límite de "ingresos" (350.000 rublos), es necesario tener en cuenta los ingresos que recibió en su lugar de trabajo anterior en el período impositivo actual. , si se le proporcionó una deducción fiscal (cláusula 3).

Período estándar de crédito tributario por hijos de 2017

¿Cuándo surge el derecho a la deducción?

Por primera vez en 2017, un ciudadano puede solicitar una deducción estándar para "niños" en un mes (cláusula 4, cláusula 1):

• nacimiento de un niño (niños);
• adopción de un niño (niños);
• establecer tutela (tutela);
• entrada en vigor del acuerdo sobre el traslado del niño (niños) para ser criados en una familia.

Ejemplo 3. La empleada tuvo un hijo el 31 de octubre de 2016. Tiene derecho a una deducción fiscal para el período de octubre a diciembre de 2016.

Los nuevos cónyuges de padres con hijos tienen derecho a una deducción del mes de matrimonio.

Ejemplo 4. La trabajadora se casó con un hombre que tenía un hijo de su primer matrimonio en agosto de 2016. Tiene derecho a recibir una deducción fiscal por este hijo durante el período de agosto a diciembre de 2016.

Un tutor/fideicomisario puede solicitar una deducción a partir del mes en que se estableció la tutela/tutela del niño.

Cuando se pierde el derecho a la deducción

El contribuyente pierde el derecho a la deducción estándar "por hijos" del año siguiente si en el año en curso (cláusula 4 cláusula 1):

• el niño(s) haya cumplido 18 años de edad;
• el acuerdo sobre la transferencia del niño o niños para ser criados en una familia ha expirado o ha sido rescindido anticipadamente;
• el niño murió.

Para una deducción fiscal para un estudiante a tiempo completo (estudiante de posgrado, residente, etc.) menor de 24 años, párrafo 4, párrafo 1, se establecen reglas diferentes. La deducción es válida únicamente hasta el mes en que:

• <либо>el niño tiene 24 años, aunque su educación aún no haya terminado ();
• <либо>La educación del niño ha finalizado, incluso si aún no tiene 24 años ().

En cuanto a los tutores y fideicomisarios, para responder a la pregunta de cuándo pierden el derecho a la deducción por "hijos", es necesario recurrir a las normas del Código Civil y de Familia.

De conformidad con el párrafo 2 del artículo 145 de la RF IC, la tutela se establece sobre los niños menores de 14 años. Una vez que el niño alcanza la edad especificada, el tutor se convierte automáticamente en fideicomisario (cláusula 2 del artículo 40 del Código Civil de la Federación de Rusia). La tutela continúa hasta que el pupilo cumple 18 años, se casa o adquiere plena capacidad jurídica (cláusula 3 del artículo 40 del Código Civil de la Federación de Rusia). Por tanto, a partir del año siguiente a aquel en el que el hijo alcanzó la mayoría de edad, un contribuyente que haya perdido la condición de cuidador ya no podrá acogerse a la deducción ().

Un padre soltero no tiene derecho a recibir una doble deducción por un hijo (hijos) a partir del mes de matrimonio.

La deducción por "niños" ya no se concede a un individuo si su renta imponible desde el comienzo del año ha superado los 350.000 rublos.

El progenitor cuyo hijo se casó tampoco tiene derecho a deducción. Al menos eso es lo que piensa el Ministerio de Finanzas de Rusia (cartas:,).

El procedimiento para proporcionar deducciones fiscales estándar para niños en 2017.

Para recibir una deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para "niños" en 2017, un ciudadano se comunica con un agente fiscal (cláusula 3):

1. con documentos que acrediten el derecho a la deducción.

La solicitud se redacta en forma libre o en un formulario desarrollado por el agente fiscal. Además, basta con enviarlo una vez. No es necesario hacer esto todos los años. Será necesaria una nueva solicitud solo cuando cambien las circunstancias de la persona que afectan el monto de la deducción (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia :,).

Documentos para confirmar la elegibilidad para el crédito tributario por hijos estándar en 2017

El documento más importante que se le exigirá al solicitante de la deducción por “hijos” en cualquier caso es copia del acta de nacimiento del niño. Si hay varios hijos en la familia, este documento debe presentarse para cada hijo, incluso si algunos de ellos no tienen derecho a la deducción.

La siguiente tabla enumera otros documentos necesarios para confirmar el derecho de una persona a una deducción fiscal, según una situación particular.

Situación	Documentación
La deducción se emite para un niño de 18 a 24 años.	1) Certificado de la institución educativa (institución educativa) donde estudia el niño (presentado anualmente); 2) Traducción de un certificado de una institución educativa (escuela) al ruso si el niño está estudiando en el extranjero.
La deducción se emite por un niño discapacitado.	Copia del certificado de la UIT (VTEK) que confirme la discapacidad.
La deducción la hace el padre adoptivo.	1) una copia del acuerdo sobre el traslado del niño o niños para ser criados en una familia; 2) Copia del DNI del padre adoptivo
La deducción la realiza el cónyuge del padre del niño.	1) Copia del acta de registro de matrimonio; 2) Declaración del padre de que el cónyuge vive con el niño y participa en su manutención.
La deducción la elabora el padre adoptivo.	Certificado de adopción o certificado de adopción
La deducción la elabora el tutor/fideicomisario.	Documentos de las autoridades de tutela y tutela que confirmen el establecimiento de la tutela o tutela (por ejemplo, un extracto de la decisión de establecer la tutela o un acuerdo de tutela, etc.)
La deducción la emite el padre que no está en matrimonio registrado con la madre del niño (matrimonio civil)	1) Certificado de paternidad (si la información sobre el padre del niño no está indicada en el certificado de nacimiento); 2) Declaración escrita de la madre de que el padre del niño vive con él y (o) participa en su manutención. A falta de esta confirmación, se presenta un certificado de residencia conjunta con el niño.
La deducción la emite un padre divorciado que no vive con el niño.	1) <или>Una declaración escrita del ex cónyuge de que el padre que reclama la deducción participa en el mantenimiento del niño (si este último mantiene financieramente al niño sobre la base de un acuerdo verbal con el ex cónyuge); 2) <или>Copia del acuerdo sobre el pago de la pensión alimenticia o de la orden de ejecución (decisión judicial) sobre la transferencia de la pensión alimenticia para la manutención del hijo a favor del otro progenitor;
La deducción la realiza el progenitor único.	Un documento que acredite que el progenitor no está casado (pasaporte), así como: 1) <или>Certificado de defunción del otro progenitor; 2) <или>Certificado del Registro Civil en el formulario No. 25, que indique que en el acta de nacimiento se hizo la inscripción sobre el padre del niño según las palabras de la madre; 3) <или>El certificado de nacimiento del niño, en el que hay un guión en la columna “Padre”; 4) <или>Extracto de la decisión judicial que reconoce la desaparición del otro progenitor
La deducción la establece el tutor/fideicomisario único.	Acto de la autoridad de tutela (tutela) sobre el nombramiento de un tutor (fiduciario)
La deducción la emite el padre por el doble del monto debido a la negativa del segundo padre a recibir la deducción.	1) Solicitud del segundo padre de negarse a recibir la deducción; 2) Certificado 2-NDFL del lugar de trabajo del segundo padre (presentado mensualmente)
La deducción la emite una persona física que no ha estado empleada desde principios de año.	1) <или>Certificado 2: impuesto sobre la renta de las personas físicas del año en curso del lugar de trabajo anterior; 2) <или>Declaración de falta de ingresos y copia del libro de registro de trabajo, de la que se desprende que desde el inicio del período impositivo hasta el momento de la contratación, el “físico” no trabajó

Códigos estándar de crédito tributario por hijos de 2017

Al final de cada año, todos los agentes fiscales del impuesto sobre la renta de las personas físicas informan al Servicio de Impuestos Federales sobre los ingresos que reciben de ellos los contribuyentes y sobre los montos de impuestos retenidos de estos ingresos. Para ello, se proporciona un certificado en el formulario 2-NDFL (aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@).

Este certificado se genera por separado para cada individuo. En el documento, además de los datos sobre la renta y el impuesto sobre la renta personal, el agente fiscal refleja información sobre las deducciones proporcionadas al contribuyente, incluso para un niño (sección 4 del certificado 2-NDFL). Estas deducciones están indicadas por códigos especiales aprobados por.

El año pasado, se realizaron cambios en los códigos de deducción actuales (). Entonces, en particular, todos los códigos estándar de deducción de impuestos por hijos 114-125 fueron reemplazados por los nuevos códigos 126-145. Además, hay más. Ahora el código de deducción también depende de a quién se le proporciona: el padre natural (cónyuge del padre natural, padre adoptivo) o el padre adoptivo (cónyuge del padre adoptivo, tutor, administrador).

Los códigos actualizados para las deducciones por "niños" están vigentes desde el 26 de diciembre de 2016. Por lo tanto, al preparar los certificados 2-NDFL para 2016, los agentes fiscales deben utilizarlos.

Todos los nuevos códigos estándar de crédito tributario por hijos para 2017 se reflejan en la siguiente tabla.

padre, cónyuge de los padres, padre adoptivo
126
127
128
129
Deducción tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo quienes apoyan al niño
130	cuando se proporciona para el primer hijo
131	cuando se proporciona para un segundo hijo
132	cuando se proporciona para el tercer hijo y cada hijo posterior
133	cuando se proporciona a un niño discapacitado menor de 18 años o a un niño discapacitado del grupo I o II de 18 a 24 años
Deducción en doble talla por niño menor de 18 años, así como por estudiante de tiempo completo (estudiante de posgrado, residente, etc.) menor de 24 años padre soltero, padre adoptivo
134	cuando se proporciona para el primer hijo
136	cuando se proporciona para un segundo hijo
138	cuando se proporciona para el tercer hijo y cada hijo posterior
140	cuando se proporciona a un niño discapacitado menor de 18 años o a un niño discapacitado del grupo I o II de 18 a 24 años
Deducción en doble talla por niño menor de 18 años, así como por estudiante de tiempo completo (estudiante de posgrado, residente, etc.) menor de 24 años tutor único, fideicomisario, padre adoptivo
135	cuando se proporciona para el primer hijo
137	cuando se proporciona para un segundo hijo
139	cuando se proporciona para el tercer hijo y cada hijo posterior
141	cuando se proporciona a un niño discapacitado menor de 18 años o a un niño discapacitado del grupo I o II de 18 a 24 años
Deducción en doble talla padres naturales, si el otro padre natural rechazó la deducción
142	cuando se proporciona para el primer hijo
144	cuando se proporciona para un segundo hijo
146	cuando se proporciona para el tercer hijo y cada hijo posterior
148	cuando se proporciona a un niño discapacitado menor de 18 años o a un niño discapacitado del grupo I o II de 18 a 24 años
Deducción en doble talla para un niño menor de 18 años, así como para un estudiante de tiempo completo (estudiante de posgrado, residente, etc.) menor de 24 años a uno de padres adoptivos, si el otro padre adoptivo rechazó la deducción
143	cuando se proporciona para el primer hijo
145	cuando se proporciona para un segundo hijo
147	cuando se proporciona para el tercer hijo y cada hijo posterior
149	cuando se proporciona a un niño discapacitado menor de 18 años o a un niño discapacitado del grupo I o II de 18 a 24 años