Lo que se refleja en la línea 080 6 del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Un ejemplo de tal situación.
Desde 2016, se ha introducido un nuevo formulario de declaración del impuesto sobre la renta para todos los agentes fiscales: Cálculo 6-NDFL. Al ingresar datos en algunas líneas, incluida la línea 080 de la sección 1, los contadores suelen tener preguntas. Las autoridades del Servicio de Impuestos Federales han dado repetidamente explicaciones sobre cómo reflejar correctamente los datos en este formulario de informe.
Cuando la línea 080 permanece nula
La línea 080 no mostrará los montos de contribución retenida si:
- el agente fiscal retuvo el impuesto sobre la renta personal a todos los empleados a quienes se les impusieron impuestos;
- no se transfirió ningún impuesto sobre la renta en el período del informe, ya que los salarios a las personas se pagarán en el próximo período del informe;
- al pagar fondos libres de impuestos, etc.
En estas situaciones, se ingresa el valor 0 en la línea. Además, al completar la línea 080 en 6-NDFL, se ingresan ceros si durante el año no fue posible retener el impuesto sobre la renta de los beneficios materiales. Esto se aplica a los cálculos del primer trimestre, medio año y 9 meses. El monto del impuesto no retenido debe mostrarse solo en el formulario anual si el impuesto sobre la renta personal sigue sin retenerse al final del año.
Errores en la línea 080 y qué hacer cuando los encuentres
Los errores más comunes que se cometen al completar la línea 080 son:
- Indicación del monto del impuesto sobre la renta que se pagará en el próximo período de informe. Esto quiere decir que el error se cometió en el plazo de presentación, cuando aún no ha llegado el plazo para retener y remitir el impuesto;
- Ingreso incorrecto del importe del IRPF cuando el importe del impuesto devengado difiere del importe retenido.
Datos incorrectos ingresados en la línea 080 del apartado 1 f. 6-NDFL afecta el monto del impuesto que debe transferirse al tesoro. La información proporcionada incorrectamente debe corregirse mediante el Formulario 6-NDFL actualizado. Si la línea 080 muestra el monto que se retendrá de los ingresos en el próximo período de informe, entonces el agente fiscal está obligado a proporcionar un cálculo actualizado para el período actual.
No es posible corregir datos únicamente en el informe anual. La sección 1 contiene datos en valores devengados durante el año del informe. Por lo tanto, es necesario corregir los datos utilizando un cálculo actualizado en el trimestre del informe en el que se produjo la inexactitud.
El formulario 6-NDFL entró en nuestras vidas, recibiendo en el camino un millón de maldiciones de los contables y un millón de comentarios de las autoridades fiscales sobre las reglas para completarlo. Pero las pasiones y las disputas no disminuyen. Uno de los puntos de constante duda fue la línea 080. Te contamos cómo y por qué se completa la línea 080 en “1C: Gestión de Salarios y Personal 8” edición 3.
La línea 080, de acuerdo con su nombre, refleja el monto del impuesto no retenido por el agente fiscal. Todo parece claro y comprensible. Pero el debate sobre el llenado de esta línea se ve alimentado por algunas publicaciones contables, que recomiendan que la línea 080 refleje el impuesto a la renta personal calculado, que no se puede retener hasta fin de año.
Al mismo tiempo, ninguno de ellos asume la responsabilidad de aclarar qué artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia respalda los predictores. ¿Qué se puede incluir en las palabras “será imposible celebrarlo hasta fin de año”? No hay propuestas en el Código Tributario para adivinar lo que sucederá antes de fin de año.
El párrafo 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ordena a los agentes fiscales retener el importe del impuesto acumulado directamente de los ingresos del contribuyente en el momento del pago efectivo. Literalmente de este punto se deduce: si no se pagan los ingresos, entonces no se podrá retener el impuesto. Por lo tanto, de acuerdo con el nombre del campo, el monto de este impuesto debe reflejarse en la línea 080.
6-NDFL: cómo comprobar la exactitud del cálculo para el primer semestre de 2018
Es necesario aclarar que directamente en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y en la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/450@, que aprobó el formulario 6-NDFL y el procedimiento para completarlo, no contiene instrucciones específicas sobre qué montos exactos de impuesto se requieren reflejados en la línea 080 de la primera sección. Sólo hay un título de línea.
Las cartas del Ministerio de Finanzas o del Servicio de Impuestos Federales en este contexto pueden considerarse documentos de carácter explicativo y recomendatorio, y no actos jurídicos reglamentarios.
A menudo, los partidarios de decisiones sobre la posibilidad de retención de impuestos se refieren a las siguientes cartas:
1. carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@ (en adelante, letra 1), recomendando indicar en esta línea “el monto total del impuesto no retenido por el impuesto agente de los ingresos recibidos por individuos en especie y en forma de beneficio material en ausencia de pago de otros ingresos en efectivo"
2. carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 1 de noviembre de 2017 No. GD-4-11/22216@ (en adelante, carta 2) “Sobre la dirección de la revisión de infracciones en términos de cumplimentación y presentación de cálculos en el formulario 6-NDFL”.
Pero en la letra 2, entre los errores cometidos al completar el formulario 6-NDFL, solo se indica el incumplimiento de las recomendaciones del párrafo 5 de la letra 1 y la letra 1 no indica el requisito exclusivo de reflejar en la columna 080 solo el monto. del impuesto no retenido por el agente fiscal sobre los ingresos recibidos por las personas físicas en especie y en forma de beneficios materiales a falta de pago de otros ingresos en efectivo, pero se dice que estos montos deben reflejarse en la línea 080.
Surge la pregunta de qué hacer con los montos del impuesto calculado sobre los salarios (y sus componentes) cuando los salarios no han sido pagados.
Se supone que la fecha límite para presentar el informe 6-NDFL, un mes después del final del trimestre del informe, proporciona tiempo suficiente para pagar los salarios y retener el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley.
En particular, de conformidad con la parte 6 del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los plazos para el pago de los salarios deben fijarse de tal manera que los empleados reciban su salario al menos cada medio mes. Y el departamento de impuestos, como saben, no envía recomendaciones para eludir las violaciones de la ley y preparar un informe, siempre que se incumplan los plazos para el pago de los salarios.
En el programa 1C: Gestión de Salarios y Personal 8, edición 3, el llenado de la línea 080 se basa en información confiable sobre el impuesto calculado y realmente retenido al momento de elaborar el informe.
Nos gustaría recordar a los contadores lo ingrato que puede ser corregir el valor de esta columna basándose en la expectativa hipotética de que ciertamente se retendrán impuestos porque definitivamente se pagará el salario.
No es necesario. Los contratistas no pagaron y la empresa no tiene dinero, el director compró una casa en Miami y no alcanzó para pagar a los empleados. Al final, algún empleado puede renunciar a todo, ir a donde pueda y no darle al empleador la oportunidad de pagarle un salario.
En resumen, me gustaría recomendar que al completar la línea 080 del formulario, no piense en opciones, sino que indique exactamente el monto que se muestra en el título: Monto del impuesto no retenido por el agente fiscal. Así es exactamente. el programa 1C: Gestión de Salarios y Personal 8, edición 3, funciona.
Aplicación de la línea 080 en 6-NDFL en 2019
El cálculo 6-NDFL en su primera sección contiene la línea 080. Esta línea muestra los montos del impuesto sobre la renta personal que el agente fiscal no retuvo al individuo. Parecería que todo es elemental: no se retuvo el impuesto y lo indicamos en la línea de arriba. Pero en realidad resulta que no todo es tan sencillo.
En primer lugar, ¿por qué motivos no se puede retener el IRPF? ¿Y cuál de estos motivos nos obliga a indicar el monto en la línea 080?
En segundo lugar, ¿qué se entiende por la expresión “no retenido”?
Por lo tanto, hay matices que debe tener en cuenta al completar la línea 080 en 6-NDFL.
La empresa está obligada a calcular y retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas si un individuo recibe ingresos de esta organización. Por ejemplo, salarios, obsequios, pago de capacitaciones y cursos, reembolso de costos de acondicionamiento físico, así como beneficios materiales. Una organización puede retener impuestos sólo cuando hay algo que retener.
Y definitivamente necesita saber que el impuesto sobre la renta personal "no retenido" en este caso significa un impuesto que permanecerá sin retener hasta fin de año.
Así, queda claro que el monto del impuesto no retenido debe indicarse en la línea 080 6-NDFL:
- por la ausencia o cantidad insuficiente de ingresos de una persona física para retenerle impuestos;
- si es imposible mantenerlo durante todo el período del informe.
Sólo cuando estas dos condiciones se detectan al mismo tiempo se llena la línea 080.
¡IMPORTANTE! Al presentar el 6-NDFL anual con la línea 080 completa, también debe proporcionar información al Servicio de Impuestos Federales en el formulario 2-NDFL con el signo 2 para todas las personas a quienes no se les retuvieron impuestos.
Línea 080 en 6-NDFL: ¿qué incluye?
Averigüemos cómo se completa la línea 080 6-NDFL y qué se incluye allí.
En la práctica, las siguientes combinaciones de circunstancias ocurren con mayor frecuencia, lo que obliga a los empleadores a completar la línea 080 en la Sección 1 de la Sección 6-NDFL:
- los ingresos se emitieron en especie a una persona que no tiene ingresos en la organización (o los ingresos son insuficientes para retener el impuesto sobre la renta personal);
- ha surgido un beneficio material para un empleado que no tiene ingresos en la organización (o los ingresos son insuficientes para retener el impuesto sobre la renta personal).
De conformidad con el art. 131 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el salario de un empleado puede pagarse hasta un 20% en especie. En la mayoría de los casos, se trata de obsequios, pagos de matrícula, alimentación, fitness, etc. Otro tipo de ingresos son los beneficios materiales que surgen cuando los empleados utilizan los privilegios otorgados por el empleador. Por ejemplo, préstamos en condiciones preferenciales o compra de valores a coste reducido. Dichos ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta personal.
¡IMPORTANTE! Los beneficios materiales están gravados a una tasa del 35%.
¿No conoces tus derechos?
El impuesto tanto sobre los beneficios materiales como sobre los ingresos en especie se deduce de la remuneración inmediata del individuo. Y si no hay ingresos y no se esperan, entonces el monto del impuesto sobre la renta personal calculado pero no retenido se indica en la línea 080 de 6-NDFL (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 19 de julio de 2016 No. BS -4-11/12975).
¡IMPORTANTE! El importe del impuesto retenido de esta forma no puede superar el 50% de la recompensa monetaria. Pero es posible deducir el impuesto en trimestres posteriores.
Resulta que la línea 080 6-NDFL contiene el impuesto:
- no retenido por razones objetivas en el período del informe;
- calculado sobre una base devengada;
- para todas las personas físicas cuyo impuesto no fue retenido.
Qué indicar en la línea 080 para un salario móvil
A menudo, el salario de un mes sólo se paga el mes siguiente dentro del período especificado en el convenio colectivo. Y esta es una situación absolutamente normal. No debería haber ninguna confusión.
Pero los contadores, temerosos de proporcionar información falsa al Servicio de Impuestos Federales, indican deliberadamente en la línea 080 6-NDFL el salario acumulado en el último mes del trimestre, que se pagó a los empleados solo en el mes siguiente. Al fin y al cabo, al final del trimestre no se retuvo el IRPF, ya que el momento de la retención del impuesto se considera pago de salario.
Pero esto es una trampa. En este caso, la línea 080 del 6-NDFL permanece intacta. Esta es la opinión de las autoridades fiscales (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8609).
Esto se explica por el hecho de que la obligación de la organización de retener impuestos surge no en el mes de devengo del salario, sino en el mes siguiente, con el pago directo de fondos a los empleados.
Ejemplos de cómo completar la línea 080 en la sección 1 del formulario 6-NDFL
Ejemplo 1
El contador de Beauty Trend LLC calculó los salarios de los empleados para marzo de 2018 en 160.000 rublos. y calculó el impuesto sobre la renta personal, que ascendió a 20.800 rublos. Los fondos fueron transferidos a los empleados el 06/04/2018. En consecuencia, a la fecha del informe del 31/03/2018, no se pagaron los salarios.
En la primera sección de 6-NDFL, en la línea 020 se indica la cantidad de 160,000 rublos, en la línea 040 - 20,800 rublos, en la línea 070 - 0 rublos, en la línea 080 se ingresan ceros.
Ejemplo 2
En honor al aniversario de Realtrans OJSC, todos los empleados recibieron obsequios, el costo de cada uno fue de 5500 rublos. También recibieron obsequios 3 empleadas que estuvieron de baja por maternidad hasta por 3 años. La organización no les realiza ningún pago.
Los ingresos en especie de cada empleado equivalen a 1.500 rublos, ya que el impuesto sobre la renta personal se aplica al valor de las obsequios que superan los 4.000 rublos, según el párrafo 28 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (5500 - 4000). El importe del impuesto que se retendrá a cada empleado es de 195 rublos. (1500 × 13%).
La sección 1 de 6-NDFL contiene las siguientes cantidades: en la página 020, la cantidad de tres obsequios es de 4500 rublos. (1500 × 3), en la línea 040 el impuesto sobre la renta personal calculado para tres donaciones es 585 rublos. (195 × 3), la línea 070 se completa con ceros, la línea 080 indica el monto del impuesto no retenido a tres empleados: 585 rublos.
***
La línea 080 de 6-NDFL no debería asustar a los contadores. Solo hay que recordar las condiciones para completar este indicador: razones objetivas por las que no se retuvo el impuesto y la imposibilidad de retenerlo hasta el final del período del informe. Sólo si se cumplen estas condiciones se rellena la línea 080.
A la hora de cumplimentar un informe sobre el modelo 6 del IRPF, muchos se enfrentan al problema de cumplimentar la línea 080, lo que plantea muchas dudas. Esto se debe, en particular, al hecho de que no todos los impuestos sobre la renta de las personas físicas no retenidos lo son en realidad, y cualquier error u omisión dará lugar a un procedimiento inevitable con el servicio fiscal.
¿Cómo llenar la línea 080 del modelo 6 del IRPF?
La línea 080 indica el monto igual al impuesto no retenido sobre los ingresos pagados de las personas físicas durante todo el trimestre y en todas las tasas a la vez; este factor debe tenerse en cuenta. Este monto es generalizado, por lo que si hay varios impuestos no retenidos al mismo tiempo, basta con sumarlos, luego calcular las primas de seguro para 2017, cuyo ejemplo se puede completar en Internet, e ingresar el valor resultante en la línea 080.
No olvide que en algunos casos las actividades de la empresa tienen sus propias particularidades y, por lo tanto, puede ser imposible retener el impuesto sobre la renta personal por determinadas razones, y es necesario notificar no solo a la oficina de impuestos, sino también a la persona a quien se le deben los fondos. se les pagó impuesto no retenido.
Línea 080 6-NDFL: qué se incluye allí
Dicha notificación es un certificado en el formulario 2 del impuesto sobre la renta personal con el signo 2, que muestra todos los ingresos del empleado y la cantidad de impuesto que no se le retiene.
¿En qué casos no se retiene el IRPF?
El impuesto sobre la renta de una persona física puede considerarse no retenido en determinados casos, y es a partir de ahí que se forma el monto que posteriormente se muestra en la línea 6 del impuesto sobre la renta personal 080. Esto es posible en el caso de que el salario se entregue a la persona física. empleado en especie, por ejemplo, en productos, o cuando sus ingresos sean inferiores al monto del impuesto.
En estos y algunos otros casos, el impuesto no retenido se refleja en la línea 080, sin embargo, se debe entender para qué período se está llenando el Formulario 6 del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas, ya que si queda alguna deuda del período anterior, entonces no se mostrado en la línea 080.
¿Qué deudas no deben aparecer en la línea 080?
Cualquier ingreso que se haya acumulado durante el trimestre y haya sido transferido después de su finalización no se puede ingresar en la línea 080, ya que no se les retiene el impuesto sobre la renta personal debido al retraso en el pago real. Este tipo de impuesto se llama impuesto suspendido. Asimismo, no se tienen en cuenta aquellos impuestos que por algún motivo no pudieron ser retenidos en el último año o en cualquier otro período cumplido.
… todos los artículos …
18/06/2016. Tema del artículo:
Ejemplo
Completar el cálculo según el formulario 6-NDFL
para el primer trimestre de 2016
Hoja 002(formulario 6-NDFL)
Sección 1. Indicadores generales
La sección 1 está completa.
creciente total desde principios de año.
- Línea 010
Tasa de impuesto.
En la línea 010, ingrese la tasa del impuesto sobre la renta personal. ¿Se retuvieron los impuestos a tasas diferentes? Para cada uno, complete las líneas 010 a 050 de la sección.
Si hay muchas ofertas y todas las líneas de la sección 1 no caben en una hoja, agregue la cantidad requerida de páginas. Y complete las líneas 060–090 con el monto total de todas las apuestas y solo en la primera página. En las hojas restantes, escriba 0 en estas líneas, seguido de guiones. - Línea 020, 025
Ingreso.
En la línea 020, registre los ingresos de los empleados en forma devengada desde el comienzo del año.
La línea 020 también debe mostrar ingresos parcialmente sujetos a impuestos enumerados en el artículo 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia. Por ejemplo, obsequios por valor de más de 4.000 rublos, indemnizaciones por despido superiores a tres veces los ingresos medios, etc. En la sección 2, los ingresos se muestran menos estas cantidades.¿Pagaste dividendos? Descifrelos por separado en la línea 025.
Escriba aquí el monto de los dividendos en rublos y kopeks, cuya fecha real de recepción cae en el primer trimestre. Para dividendos, esta es la fecha de pago de la caja registradora o transferencia de la cuenta. No importa en qué año y en qué mes se acumulan los dividendos en contabilidad. Muestre los montos de los ingresos en rublos y kopeks. - Línea 030
Deducciones.
En la línea 030, registre las deducciones que se han proporcionado a los empleados desde el inicio del año. Ingrese las deducciones sociales, patrimoniales y por hijos, así como las deducciones de rentas no imponibles por las que se haya reducido el impuesto. Por ejemplo, un empleado recibió ayuda financiera. Una parte de ella no supera los 4.000 rublos. al año, exentos del IRPF. Este monto deberá indicarse en la línea 030. - Línea 040, 045
Impuesto calculado.
En la línea 040, proporcione el impuesto sobre la renta personal en rublos completos, sin kopeks. Calcúlalo usando la fórmula:
Contribución sobre la renta personal (línea 040) = (ingreso en la línea 020 - deducciones en la línea 030) x tasa de la línea 010.
Descifre el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos utilizando la línea 045. También tiene su propia fórmula: impuesto sobre la renta personal sobre dividendos (línea 045) = ingreso en la línea 025 x tasa de la línea 010. - Línea 050
Pago por adelantado fijo.
Complete la línea 050 si la empresa tiene un empleado extranjero, a cuya solicitud usted le redujo el impuesto sobre la renta personal de sus ingresos por los anticipos que este empleado pagó bajo la patente. - Línea 060
Número de personas que recibieron ingresos.
Anote la cantidad de personas a quienes se les pagaron ingresos durante el período del informe.
¿Hay empleados que renunciaron durante el año y luego regresaron? Considérelos como uno solo, al igual que las personas con las que ha celebrado dos contratos: uno contractual y otro laboral. Cuente únicamente aquellas personas cuyos ingresos estén sujetos al impuesto sobre la renta personal. Por ejemplo, no es necesario incluir el subsidio para el cuidado de los hijos por licencia de maternidad en la línea 060. El indicador de esta línea determina si la empresa debe presentar el cálculo en papel o electrónicamente. Es decir, si proporcionó una cantidad de 25 o más, envíe el informe únicamente a través de Internet. - Línea 070
Impuesto sobre la renta personal retenido.
En la línea 070, indique el monto total del impuesto retenido a todas las tasas. Puede no coincidir con lo calculado (línea 040). Por lo general, la discrepancia surge debido a los salarios que se acumularon en el período del informe y se pagaron en el siguiente. - Línea 080
Impuesto sobre la renta de las personas físicas no retenido.
En la línea 080, anota el impuesto que no pudiste retener.
Se trata de un impuesto que no se pudo retener y que al final del año la empresa reflejará en los certificados 2-NDFL con signo 2. Por ejemplo, la organización hizo un obsequio no monetario a un ex empleado. El coste del regalo supera los 4.000 rublos. Usted no le transfirió el dinero, por lo que no hay nada que retener impuestos sobre el monto excedente. El impuesto sobre la diferencia entre el valor de la donación y la parte no gravable deberá presentarse como no retenido.
Otro ejemplo: un ex empleado recibió ayuda financiera. A partir de una cantidad superior a 4.000 rublos. necesidad de retener el impuesto sobre la renta personal. Pero como el empleado renunció, esto es imposible. El impuesto no retenido se debe mostrar en la línea 080. Otra cosa es el impuesto que puedes retener, pero sólo en el siguiente trimestre. No muestre este impuesto en esta línea. - Línea 090
Devolución del IRPF.
Se trata de un impuesto excesivo retenido (por error) a un individuo, que usted le devolvió en el primer trimestre (artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Hoja 002(formulario 6-NDFL)
Sección 2.ª Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y del IRPF retenido
La sección 2 muestra los datos.
solo para el último trimestre.
- Líneas 130, 140
Montos de ingresos reales recibidos e impuestos retenidos
En la línea 130, registre los ingresos en rublos y kopeks antes de impuestos.
En la línea 140, escriba el impuesto sobre la renta personal que debería haberse retenido de esta cantidad. No importa si fue transferido al presupuesto o no.
Registre todos los ingresos en orden cronológico.
Hay cinco bloques en el formulario de cálculo de la sección 2. Si no hay suficientes para transferir ingresos, agregue la cantidad requerida de hojas. Cada hoja adicional contendrá el apartado 1. No es necesario volver a cumplimentarla. - Líneas 100, 110, 120
fechas
En la línea 100, ingrese la fecha en que los empleados recibieron ingresos.
La línea 110 muestra el día en que la empresa retuvo el impuesto. Y en la línea 120, la fecha en la que el impuesto sobre la renta personal, por ley, debe transferirse al presupuesto.
Los números específicos en estas líneas dependen del tipo de ingreso.
El salario se convertirá en ingreso el último día del mes para el cual fue devengado (línea 100). Se le debe retener el impuesto sobre la renta personal el día del pago (línea 110). Y transfiera el impuesto sobre la renta personal a más tardar al día siguiente (línea 120).
El pago de vacaciones y licencia por enfermedad se convertirán en el ingreso del empleado el día del pago (línea 100). El mismo día se les deberá retener el impuesto sobre la renta personal (línea 110). Pero puedes transferirlo al presupuesto hasta fin de mes (línea 120). - Ingresos remanentes
La sección 1 del cálculo se completa con el total devengado del primer trimestre, semestre, 9 meses o año. Y la sección 2 muestra las transacciones de los últimos tres meses.
Hay ingresos remanentes.
Por lo general, se trata de un salario que se devengó en el trimestre del informe y se pagó en el trimestre siguiente.
Muestre el salario remanente en las líneas 020 - 040 del apartado 1 del cálculo del trimestre en que fue devengado.
Y en el próximo trimestre, incluya el monto en la sección 2 y muéstrelo en la línea 070 de la sección 1.
Por ejemplo, muestre el salario de marzo pagado en abril en las líneas 020-040 de la sección 1 del cálculo del primer trimestre.
Le retendrá el impuesto sobre la renta personal solo en abril en el momento del pago. Por lo tanto, muéstrelo en el apartado 2 y línea 070 del apartado 1 del informe semestral.
El Servicio de Impuestos Federales describió este procedimiento en cartas de 12 de febrero de 2016 No. BS-3-11/553 y de 25 de febrero de 2016 No. BS-4-11/3058.
Tres multas por un 6-NDFL
- Multa por llegar tarde a la empresa.. Si se retrasa en el pago por no más de un mes, se le impondrá una multa mínima: 1000 rublos. Por cada mes posterior de retraso total o parcial, la multa se incrementará en otros 1.000 rublos. (Cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Multa por llegar tarde al director.. El director de la empresa será multado de 300 a 500 rublos por retrasarse en el cálculo. (Artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Las autoridades fiscales pueden imponer una multa de este tipo por sí mismas, sin acudir a los tribunales.
- Penalización por errores. Por información errónea en el cálculo, el agente fiscal recibirá una multa de 500 rublos. (Arte.
6-NDFL 80 líneas
126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No importa si la empresa presenta el informe a tiempo o lo retrasa.
Se sabe que la línea 080 en la declaración 6-NDFL no se completa con mucha frecuencia, sin embargo, casi todos los agentes fiscales se enfrentan a la introducción de datos en ella de una forma u otra. Para comprender los detalles de cómo completarlo, deberá centrarse cuidadosamente en las reglas estipuladas por la ley. De lo contrario, tendrá que corregir errores, lo que puede dar lugar a una responsabilidad real.
Cuando se ingresa información en la línea 080 de la declaración 6-NDFL
La línea 080 almacena datos sobre el monto del impuesto no retenido. Se presentan en forma de total acumulado a lo largo del año.
Sin embargo, muchos contadores no pueden entender de qué tipo de impuesto no retenido estamos hablando. Por lo tanto, en la práctica, la línea registra todos los impuestos no retenidos de los ingresos recibidos por las personas en el trimestre del informe. Y este es un error bastante común.
La línea 080 registra el impuesto que aún no se ha deducido de los ingresos recibidos por el empleado de la organización en especie, si el salario no le fue pagado en efectivo.
Se considera que la base imponible en este caso es el costo de los bienes o servicios a los precios promedio vigentes en el mercado. Por lo tanto, un empleado puede obtener beneficios materiales de una LLC o empresario individual como:
- salario basado en productos manufacturados;
- pago de vacaciones;
- tasas de matrícula, formación avanzada;
- pago de facturas de servicios públicos;
- souvenirs y regalos.
Además, un individuo tiene la oportunidad de recibir otros beneficios por trabajar en una empresa:
- reducción de las tasas de interés de los fondos prestados;
- uso de bienes y servicios de organizaciones asociadas;
- comprar valores a precios inferiores a los de mercado.
No es posible retener impuestos sobre este tipo de ingresos, por lo que el agente fiscal (LLC o empresario individual) los retiene mientras el individuo recibe los pagos en efectivo. En este caso, es importante tener en cuenta que está permitido retener una cantidad que no exceda el 50% de los ingresos en efectivo. Pero a veces surgen situaciones en las que el impuesto no se retiene:
- el monto de los pagos en equivalente de efectivo es pequeño, no basta con retener el impuesto sobre la renta personal;
- el individuo no recibe ningún pago en efectivo de la organización.
Es para estos casos que existe la línea 080.
La línea 080 del Formulario 6-NDFL registra el monto total del impuesto que no fue retenido por el agente fiscal.
Ingresar datos en la línea 080 de la declaración 6-NDFL
La línea 080 incluye el monto del impuesto no retenido de los pagos en efectivo recibidos por los empleados durante todo el período del informe.
Ejemplo de llenado de la línea 080
Rodeo LLC tiene cinco empleados, sus ingresos totales en el segundo trimestre son 450.000 rublos. Una persona debería recibir una deducción fiscal: 1.400 rublos. por mes. El importe del trimestre será de 4200 rublos. Además, al final del trimestre, la empresa realizó 2 obsequios a sus empleados que actualmente se encuentran en un merecido descanso, a un precio de 10.000 rublos. cada. Según la ley, la cantidad de donaciones libres de impuestos es de 4.000 rublos y se deben pagar impuestos sobre el valor restante. Sin embargo, es imposible recaudar impuestos sobre la donación y los ex empleados ya no reciben salario. En este caso, la sección 1 del formulario 6-NDFL se verá así:
- línea 020 - 470.000 rublos. - refleja los ingresos de los empleados del segundo trimestre y el coste de los televisores donados (450 000 + 20 000);
- línea 030 - 12.200 rublos. - indica la deducción fiscal del trimestre y la parte no imponible de la donación (4.000 + 4.000 + 4.200);
- línea 040 - 59.514 rublos. - aquí se ingresa el impuesto sobre la renta personal devengado por salarios y donaciones (470 000 – 12 200) * 13%;
- línea 070 – 57.954 rublos. - importe del impuesto sobre la renta personal retenido (59.514 – 1.560);
- línea 080 - 1.560 rublos. - refleja el impuesto que la empresa no puede retener (20.000 – 8.000) * 13%.
Las líneas que se dejan vacías deben rellenarse con ceros.
Un ejemplo de cómo completar la línea 080 del formulario 6-NDFL con números en Rodeo LLC, completando correctamente las líneas
Cuando la línea 080 está vacía
En algunas situaciones, la línea 080 del formulario 6-NDFL permanece en blanco.
Tabla: casos permitidos de línea vacía
Después de esto, todas las líneas desde la sección centésima hasta la centésima cuadragésima de la segunda sección deben contener guiones.
Acciones posteriores luego de completar la línea 080 de la declaración 6-NDFL
Después de ingresar los datos, la organización debe notificar a las autoridades locales del Servicio de Impuestos Federales y explicar por qué es imposible la retención del impuesto sobre la renta personal. Al mismo tiempo, también se notifica a una persona física que haya recibido cualquier tipo de renta con impuestos no deducidos. Se debe enviar una notificación especial en forma de certificado 2-NDFL con el signo 2.
El período está determinado por el período impositivo establecido por la ley (artículo 216 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): este es un año calendario. Esto significa que el impuesto que no fue retenido en 2017 se declara hasta finales de enero de 2018.
Si se violan los plazos previstos por la ley, la empresa será sancionada con una multa de 200 rublos. por cada documento no presentado a tiempo (artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Cómo solucionar el error al completar la línea 080
Un error cometido en 6-NDFL se puede corregir de dos formas.
Tabla: opciones de corrección de errores
Se enviará un cálculo actualizado lo antes posible después de que se encuentren datos incorrectos. Este documento requerirá:
- Al preparar la portada de la declaración, asegúrese de indicar el número de corrección;
- En las líneas con montos incorrectos previamente indicados, deje los indicadores correctos.
Todo el procedimiento para ingresar datos no es particularmente difícil; lo principal es aclarar el cálculo de los impuestos. De lo contrario, pueden aparecer cantidades incorrectas.
Es importante verificar cuidadosamente los registros y corregir los errores cometidos al completar el formulario 6-NDFL.
¿Cuál es la responsabilidad por un error?
Por presentar información falsa en la declaración 6-NDFL, los funcionarios fiscales tienen derecho a multar a la empresa por un monto de 500 rublos. (Artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La posibilidad de evitar el castigo sólo puede surgir si el error se detecta y corrige rápidamente, antes de que llame la atención del inspector.
Video: al completar la octogésima línea del cálculo 6-NDFL
La línea 080 de la sección 1 de la declaración 6-NDFL suele plantear preguntas al ingresar información en ella. Para comprender los detalles de cómo completarlo, el agente fiscal debe comprender exactamente por qué existe. Cabe recordar que la línea octogésima debe reflejar el monto total del impuesto no retenido por el agente fiscal, de forma acumulada desde el inicio del período contributivo. Al mismo tiempo, existen situaciones muy diferentes en las que no se puede retener el impuesto de forma inmediata.