Rellenamos 6 IRPF para el 3er trimestre

A menudo, el cálculo del 6-NDFL durante 9 meses se denomina cálculo del tercer trimestre. Inmediatamente hagamos una reserva de que es más correcto hablar de cálculo durante 9 meses, porque esta forma de declaración de impuestos se elabora en base devengada. Por otro lado, la sección 2 Cálculos de 9 meses muestra solo aquellas transacciones que se completaron en los últimos 3 meses, es decir, en el tercer trimestre. Le recordamos que la operación se considera completada en el período en que vence el plazo de transferencia del impuesto a la renta personal (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 21 de julio de 2017 No. BS-4-11/14329@). Teniendo en cuenta lo anterior, para efectos de nuestra consulta, se considerarán equivalentes los conceptos de cálculos de 9 meses y del 3er trimestre de 2018.

6-NDFL por 9 meses 2018 - formulario

Para preparar el Cálculo 6-NDFL para el 3er trimestre de 2018, se utiliza el mismo formulario que se utilizó para preparar el Cálculo para el 1er trimestre y semestre de 2018.

El monto del impuesto sobre la renta personal calculado se refleja en la línea 040 “Monto del impuesto calculado”.

En la línea 045 "Incluyendo el monto del impuesto sobre la renta calculado en forma de dividendos", debe indicar el monto del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos reflejado en la línea 025.

Si una organización o empresario individual emplea a extranjeros que tienen una patente y pagan el impuesto sobre la renta personal por su cuenta, entonces el agente fiscal puede reducir el impuesto sobre la renta personal calculado de dichos empleados por el monto de sus pagos fijos del impuesto sobre la renta personal. En consecuencia, el monto por el cual el agente tributario reduce el impuesto a la renta personal calculado se refleja en la línea 050 “Monto del anticipo fijo”.

En la línea 060 “Número de personas que recibieron ingresos”, el agente fiscal deberá indicar el número total de personas que recibieron ingresos de él desde el 01/01/2018 al 30/09/2018 inclusive. Además, si durante el período especificado la misma persona fue despedida y recontratada, se indica en la línea 060 solo una vez.

Y la línea 070 6-NDFL: ¿qué incluye? La línea 070 “Cantidad de contribución retenida” refleja la cantidad de impuesto sobre la renta personal que fue retenida por el agente fiscal durante 9 meses de 2018. Por supuesto, el monto reflejado en 6-NDFL en la línea 070 puede no coincidir con el monto del impuesto calculado (línea 040). Por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal sobre los salarios de septiembre pagados en octubre de 2018 se calculará al 30 de septiembre de 2018, pero se retendrá solo en el cuarto trimestre de 2018.

¿Cuándo se completa la línea 080 del 6-NDFL? En 6-NDFL, la línea 080 “Cantidad de impuesto no retenida por el agente fiscal” refleja la cantidad de impuesto sobre la renta personal que el agente fiscal no podrá retener de los ingresos de una persona física hasta el final del año. Por ejemplo, un agente fiscal reconoce la imposibilidad de retener impuestos en el caso de que haya proporcionado a una persona física rentas en especie, mientras que el contribuyente no tiene rentas en efectivo (inciso 5 del artículo 226, inciso 14 del artículo 226.1 del Impuesto Código de la Federación de Rusia, Carta del Servicio de Impuestos Federales de 19 de julio de 2016 No. BS-4-11/12975@).

En la línea 090 “Monto del impuesto devuelto por el agente fiscal” es necesario mostrar el monto del impuesto sobre la renta personal que fue devuelto a las personas físicas de conformidad con el art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las líneas 060-090 se completan en total para todas las tasas impositivas y deben completarse en la primera página de la Sección 1.

Complete la sección 2 del Cálculo 6-NDFL

En el apartado 2 “Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas del IRPF” deberá indicar:

• fechas de recepción real de ingresos por parte de los individuos;
• fechas de retención del impuesto sobre la renta personal;
• plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal;
• la cantidad de ingresos realmente recibidos;
• importe del impuesto sobre la renta personal retenido.

Además, si varias personas tienen las mismas fechas de recepción real de ingresos, las fechas en las que el impuesto sobre la renta personal debe retenerse y transferirse al presupuesto (es decir, líneas 100-120 de la Sección 2), entonces las cantidades de ingresos realmente recibidas (línea 130), así como los montos del impuesto retenido (línea 140) para dichas personas se reflejan en el Cálculo resumido, es decir, colapsado en un bloque de líneas 100-140.

Se indica que en la línea 100 "Fecha de recepción real de ingresos" debe indicar la fecha en que la persona realmente recibió los ingresos reflejados en la línea 130. ¿Qué se debe mostrar exactamente en la línea 100 de 6-NDFL: acumulado o pagado? Las fechas de percepción real de los ingresos se indican en el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y no siempre corresponden a la fecha de pago de los ingresos. Por ejemplo, los ingresos en forma de salario se reconocen como recibidos el último día del mes para el cual se acumularon los ingresos. Pero la licencia por enfermedad o el pago de vacaciones se muestran tal como se recibieron en la fecha del pago. La fecha de reconocimiento del premio depende de su tipología. El bono mensual se refleja de manera similar al salario, es decir, el último día del mes (Carta del Ministerio de Hacienda del 04/04/2017 No. 03-04-07/19708). Y una prima por un período mayor (trimestre, año, etc.) se considera recibida para efectos del IRPF en la fecha de pago (Oficio del Ministerio de Hacienda de 23 de octubre de 2017 No. 03-04-06/ 69115).

¿Cuál es el procedimiento para completar la línea 110 del formulario 6-NDFL? La línea 110 “Fecha de retención del impuesto” indica la fecha en que se debe retener el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos mostrados en la línea 130. Recordemos que el impuesto sobre la renta personal debe retenerse al momento del pago efectivo de la renta (inciso 4 del artículo 226 de la Ley Código de la Federación de Rusia). Y si los ingresos se emiten en especie, así como cuando se reciben ingresos en forma de beneficios materiales, el agente fiscal deberá retener el impuesto sobre la renta personal a expensas de los ingresos pagados en efectivo (párrafo 2, párrafo 4, artículo 226 del Impuesto Código de la Federación de Rusia).

¿Cómo completar la línea 120 en 6-NDFL? En la línea 120 "Fecha límite para la transferencia de impuestos", debe mostrar la fecha a más tardar en la que el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto. En general, esto debe hacerse a más tardar el día hábil siguiente al día del pago de los ingresos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero para las prestaciones por incapacidad temporal y el pago de vacaciones, el impuesto sobre la renta personal se transfiere dentro de períodos especiales: a más tardar el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos.

¿Qué mostrar en la línea 130 de 6-NDFL: devengado o pago? En 6-NDFL, en la línea 130 "Cantidad de ingresos realmente recibidos", es necesario mostrar la cantidad total de ingresos de las personas físicas (incluido el impuesto sobre la renta personal) recibidos en la fecha indicada en la línea 100, es decir, los ingresos realmente acumulados.

En la línea 140 “Cantidad de impuesto retenido” debe reflejar el monto generalizado de impuesto retenido.

Para el formulario 6-NDFL para el tercer trimestre de 2018, a continuación se proporciona un modelo de llenado.

6-NDFL 2018: ¿formulario en papel o cálculo electrónico?

En general, el cálculo según el Formulario 6-NDFL se envía electrónicamente. Y aquellos agentes fiscales cuyo número de personas no exceda de 25 personas eligen ellos mismos la forma de presentación del Cálculo: electrónicamente o en papel (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Plazo para presentar el Cálculo 6-NDFL por 9 meses

En general, el cálculo del 6-NDFL para el primer trimestre, semestre o 9 meses se presenta a más tardar el último día del mes siguiente al período de informe correspondiente (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Pero si el plazo para presentar el Cálculo cae en fin de semana o feriado no laborable, será posible presentar el Formulario 6-NDFL el primer día hábil siguiente a dicho día (Cláusula 7, Artículo 6.1 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Resulta que la fecha límite para presentar el Cálculo de 9 meses de 2018 es el 31 de octubre de 2018.

Pero el formulario 6-NDFL para 2018 debe presentarse a más tardar el 01/04/2019.

6-NDFL por 9 meses 2018 - llenado de muestra

Dimos un ejemplo de cómo completar el impuesto sobre la renta de 6 personas para el primer trimestre de 2018 en una sección separada. Continuando con el ejemplo condicional discutido anteriormente, daremos un ejemplo de cómo completar el formulario 6-NDFL durante 9 meses de 2018. Para ello complementaremos la información de elaboración del formulario con los siguientes datos necesarios:

El número de personas que recibieron ingresos en el período del informe es 15.

Tenga en cuenta que el anticipo y el salario de septiembre de 2018 se reflejan en la Sección 1 de los Cálculos de 9 meses de 2018, pero no se muestran en la Sección 2 del Formulario 6-NDFL, porque la fecha de cálculo del impuesto cae en el tercer trimestre de 2018, y de hecho, el impuesto recién se retendrá en octubre de 2018.

Por lo tanto, entre los indicadores de las líneas 040 “Monto del impuesto calculado” y 070 “Monto del impuesto retenido” del Apartado 1, existió una diferencia en el monto del impuesto sobre la renta personal calculado pero no retenido al 30 de septiembre de 2018 en el monto de 80.990 rublos.

Puede descargar un ejemplo de cómo completar el formulario 6-NDFL para el tercer trimestre de 2018.

Para verificar la exactitud del llenado del Cálculo 6-NDFL, debe consultar los Ratios de Control enviados por Carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852@. Hablamos sobre cómo, en particular, se concilian los datos del Cálculo 6-NDFL y los certificados 2-NDFL.

2-NDFL- un certificado de ingresos de una persona física, que se utiliza tanto para la declaración de impuestos como para fines personales de los contribuyentes. Refleja el monto de los ingresos y el monto del impuesto sobre la renta personal retenido durante el período del informe. Este formulario lo envían al Servicio de Impuestos Federales organizaciones y empresarios que pagan ingresos a individuos. El certificado se completa para cada persona por separado. El formulario del certificado y el procedimiento para su cumplimentación fueron aprobados por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 30 de noviembre de 2015 No. ММВ-7-11/485@ (última edición según).

El objetivo principal de 2-NDFL es informar al Servicio de Impuestos Federales. Los inspectores lo necesitan para comprobar si el agente fiscal (normalmente el empleador) ha calculado correctamente el importe del impuesto sobre la renta personal.

El certificado lo presenta el agente fiscal en los siguientes casos:

1. Si pagó rentas sujetas al IRPF.
2. Si pagó ingresos de los cuales no se puede retener el impuesto sobre la renta personal. En este caso, dentro de los dos meses posteriores al final del período impositivo, se deberá informar al Servicio de Impuestos Federales y se deberá presentar el certificado en cuestión con base en los resultados del período impositivo.

Otro propósito de 2-NDFL - emisión a particulares, a quienes se les realizaron pagos de ingresos, según su solicitud. Normalmente esto es necesario:

• completar la declaración 3-NDFL (se necesita información de 2-NDFL);
• para obtener un préstamo;
• proporcionar un nuevo trabajo para recibir una deducción fiscal (en este caso, se tienen en cuenta los ingresos del comienzo del año, incluidos los del lugar de trabajo anterior, si ha cambiado);
• para otros fines.

No es necesario que el empleado indique en la solicitud por qué necesitaba 2-NDFL. En todo caso, el agente fiscal está obligado a expedir este certificado.

El formulario de informe 2-NDFL fue modificado por orden de 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/19@. En nuestro artículo damos un ejemplo de cómo completar un nuevo formulario.

¿Para quién es el certificado?

Se debe redactar 2-NDFL para cada individuo a quien el agente fiscal pagó ingresos durante el período del informe. Pero hay excepciones:

• personas a quienes se les pagaron ingresos bajo acuerdos de compra y venta;
• empresarios con quién se celebraron contratos civiles;
• personas a las que se les pagó dividendos(si el agente fiscal es una sociedad anónima).

Plazos de presentación

Todo lo relacionado con el procedimiento para completar el formulario se especifica en la orden del Servicio de Impuestos Federales de 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7–11/485@. Este documento también aprobó el formato para enviar 2-NDFL en formato electrónico.

El certificado lo firma directamente el jefe de la organización (IP) o una persona autorizada para firmar un pedido u otro documento interno. Por tanto, el 2-NDFL puede ser firmado por el jefe de contabilidad o su adjunto, el contador responsable de la nómina, etc.

Plazos de presentación En general, la información es la siguiente:

• 2-NDFL con signo 1 - a más tardar 1 de abril,
• 2-NDFL con signo 2 - a más tardar marzo 1.

Referencia 2-NDFL para 2017 se sirve el año con el signo 1 hasta el 2 de abril de 2018, ya que el 1 de abril cae en domingo.

Procedimiento para completar el formulario 2-NDFL

La ayuda consta de un título y cinco secciones:

• Título
• Sección 1 “Datos del agente fiscal”
• Sección 2 "Datos sobre una persona física - receptor de ingresos"
• Sección 3 “Renta gravada a la tasa del __%”
• Sección 4 “Deducciones de impuestos estándar, sociales y prediales”
• Sección 5 “Montos totales de ingresos e impuestos”

Título

Ejemplo de cómo completar un título

El título dice:

Año para el cual se presenta un certificado, por ejemplo 2017.

Número Certificados - La numeración es continua y secuencial, sin pausas ni repeticiones. Los números comienzan desde 1 y continúan dentro del año del informe. A partir del próximo año, la numeración comenzará nuevamente desde 1. Para un certificado correctivo o de cancelación, se indica el número del certificado primario (es decir, presentado previamente).

De— fecha del certificado en el formato DD.MM.AAAA, por ejemplo 09/02/2018. Para un certificado rectificativo o de cancelación, también la fecha actual.

Firmar se ingresa el código:

1. El certificado se presenta en relación con personas a las que se les ha retenido íntegramente el impuesto sobre la renta personal, incluso a solicitud de un particular.
2. El certificado se presenta en relación con personas a las que no se les retiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
3. El certificado se presenta en relación con personas a quienes el impuesto sobre la renta personal se les retiene íntegramente el sucesor legal del agente fiscal.
4. El certificado se presenta en relación con personas a las que el impuesto sobre la renta personal no ha sido retenido por el sucesor legal del agente fiscal.

El código más utilizado es 1 .

Número de corrección- indicado 00 para referencia inicial, 01, etc. - para corregir, 99 - para cancelar.

al Servicio de Impuestos Federales— código de registro de la oficina de impuestos.

Sección 1.ª Información sobre el agente fiscal

código OKTMO— se indican los parámetros de la división que pagó los ingresos (si es la principal, los códigos de la principal, si es separada, los códigos de la división separada) de acuerdo con el Clasificador de territorios municipales de toda Rusia OK 033-2013, aprobado . por orden de Rosstandart de 14 de junio de 2013 No. 159-st. El campo consta de 11 conocidos. Si el código tiene 8 caracteres, no se coloca ningún carácter a la derecha.

Si durante el año del informe un empleado trabajó en varios departamentos ubicados en territorios con diferentes códigos OKTMO, entonces para cada departamento debe emitir su propio certificado e indicar su código en él.

Los empresarios ponen un código en UTII o PSN según el lugar de actividad.

Los empresarios individuales que utilizan otros sistemas tributarios, así como los notarios, abogados y otros, fijan el código en su lugar de residencia.

El sucesor legal del agente fiscal indica el código OKTMO en la ubicación de la organización reorganizada o en una división separada de la organización reorganizada.

ESTAÑO— 10 caracteres para personas jurídicas, 12 caracteres para empresarios individuales.

control- sólo para ser cumplimentado por personas jurídicas. Si una organización tiene una división separada, se coloca un punto de control en la ubicación de la división separada.

Si durante el año del informe un empleado trabajó en varios departamentos, entonces para cada departamento debe emitir su propio certificado e indicar su punto de control en él.

agente fiscal— el nombre abreviado (en caso de ausencia, el nombre completo) de la organización se indica según sus documentos constitutivos. En este caso, la parte del contenido (abreviatura o nombre) se ubica al principio de la línea. Ejemplos: “escuela nº 25”, “OKB “Vympel”.

Si el Certificado lo presenta el sucesor legal de la organización reorganizada, se indica el nombre de la organización reorganizada o una división separada de la organización reorganizada.

Los empresarios ingresan su apellido, nombre y patronímico según su documento de identificación. No se permiten abreviaturas. Un apellido doble se escribe con un guión. Ejemplo: Nemirovich-Danchenko Vladimir Ivanovich.

Forma de reorganización (liquidación) se indica el código:

1. Liquidación
2. Conversión
3. Fusión
4. Separación
5. Adhesión
6. División con adhesión simultánea

Si la organización no se liquida, transforma, etc., el campo permanece vacío.

Los campos “Forma de reorganización (liquidación) (código)” y “TIN/KPP de la organización reorganizada” son obligatorios al completar el campo “Característica” con el valor "3" o "4"

TIN/KPP de la organización reorganizada— indicado para una organización reorganizada o una división separada de una organización reorganizada.

Sección 2.ª Datos sobre el perceptor individual de la renta

TIN en la Federación de Rusia- TIN de una persona física que confirme el registro en el Servicio de Impuestos Federales. Si no existe TIN, este campo no se rellena.

TIN en el país de ciudadanía- indicado si el extranjero tiene NIF o su equivalente. Para los ciudadanos de la Federación de Rusia, el campo no está completado.

Nombre completo- indicado según el documento de identidad que se indica a continuación. Segundo nombre si está disponible. No se permiten abreviaturas. Para indicar el nombre completo de los extranjeros, se puede utilizar el alfabeto latino.

Estado del contribuyente- se indica el código:

1. para un residente de la Federación Rusa
2. para no residentes de la Federación de Rusia
3. para un no residente de la Federación de Rusia reconocido como especialista altamente calificado
4. para los participantes del programa estatal de asistencia al reasentamiento voluntario en Rusia de compatriotas que viven en el extranjero y que no son residentes de la Federación de Rusia
5. para refugiados y personas a las que se ha concedido asilo temporal en Rusia que no son residentes de la Federación de Rusia
6. para ciudadanos extranjeros que trabajan en Rusia sobre la base de una patente

Si durante el año una persona cambió de ciudadanía y en un período determinado fue residente de la Federación de Rusia, se otorga un 1. Para los extranjeros que trabajan sobre la base de una patente, en cualquier caso, se otorga un 6.

Fecha de nacimiento- fecha en el formato DD.MM.AAAA, por ejemplo 01/04/1992.

Ciudadanía- se indica el código según el Clasificador de países del mundo de toda Rusia (OKSM). Para ciudadanos rusos - código 643 . Si un individuo no tiene ciudadanía, se indica el código del país que emitió el documento de identidad.

código del documento de identidad- indicado de acuerdo con el libro de referencia “Códigos de tipos de documentos que acreditan la identidad del contribuyente” del Apéndice 1 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/485@. Ejemplo: 21 - Pasaporte ruso, 07 - DNI militar.

Serie y numero- Se indican los detalles del documento: serie y número de documento, no se coloca el signo “No”.

Dirección de residencia, código postal, distrito, ciudad, etc.- el llenado de todos los campos de dirección fue cancelado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/19@.

Seccion 3. Ingresos gravados a la tasa del __%

La sección 3 contiene información sobre los ingresos devengados y efectivamente percibidos por una persona física en efectivo o en especie, así como en forma de beneficios materiales, por mes del período impositivo y las correspondientes deducciones profesionales.

Las deducciones de impuestos estándar, sociales y sobre la propiedad se reflejan en la sección 4.

Los ingresos del año anterior pagados el año siguiente se reflejan en el certificado del año anterior. Si los ingresos se pagaron después de la presentación del certificado del año anterior (por ejemplo, en abril del año siguiente), es necesario emitir un certificado correctivo.

Al emitir un certificado con signo 1 y 3 En este apartado se indican todas las rentas: tanto aquellas a las que se les retiene el IRPF como aquellas a las que no se les retiene el IRPF.

Al emitir un certificado con signo 2 y 4 Esta sección indica los ingresos de los cuales el agente fiscal no retuvo el impuesto sobre la renta personal.

Al redactar un certificado de cancelación, no se completa el apartado 3.

El título indica cuál tasa __% Se han calculado los importes del impuesto. Si durante el año del informe a una persona se le pagaron ingresos a diferentes tasas, esta sección se completa para cada tasa.

¿Cuáles pueden ser las tasas del impuesto sobre la renta personal?:

• 13% — el tipo básico para los residentes fiscales de la Federación de Rusia. Esta tasa se aplica a: salarios, remuneraciones en virtud de contratos civiles, ingresos por enajenación de bienes, dividendos, etc. En algunos casos, las rentas de no residentes tributan al tipo del 13%: procedentes del empleo; de realizar actividades laborales como especialista altamente calificado; de la implementación de actividades laborales por parte de los participantes en el Programa Estatal para Promover el Reasentamiento Voluntario de Compatriotas que Viven en el Extranjero en la Federación de Rusia; del desempeño de tareas laborales por parte de miembros de la tripulación de barcos que enarbolan bandera rusa
• 15% — tasa para los no residentes en la Federación de Rusia que reciben dividendos de organizaciones rusas
• 30% — tipo para otras rentas de personas físicas no residentes
• 35% — tipo impositivo sobre los ingresos procedentes de ganancias, premios, ingresos por intereses sobre depósitos y en algunos otros casos

Mes— se indica en orden cronológico el número del mes durante el cual se devengaron los ingresos.

código de ingresos- indicar el código de ingreso correspondiente, seleccionado entre “”.

cantidad de ingresos— el importe de los ingresos acumulados y realmente recibidos se refleja según el código de ingresos especificado.

Al emitir un certificado con el atributo 2 o 4 se indica el monto de la renta de la cual no se retuvo el impuesto sobre la renta personal.

código de deducción- frente a aquellos tipos de ingresos para los cuales se prevén las deducciones correspondientes, o que no están sujetos a tributación en su totalidad, indique el código de deducción correspondiente, seleccionado entre "".

Para los ingresos a que se refieren los artículos 214.1, 214.2 y 214.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (ingresos de valores, depósitos, repos), se pueden indicar varios códigos de deducción para un código de ingresos. Luego, el primer código se refleja frente al código de ingresos, y el resto se muestra en las líneas siguientes sin completar los campos "Mes", "Código de ingresos" y "Monto de ingresos".

El monto de la deducción- cumplimentado únicamente para los ingresos para los cuales se prevén deducciones profesionales y para los ingresos que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal en su totalidad de conformidad con el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El monto de la deducción no debe exceder el monto de los ingresos.

Sección 4. Deducciones del impuesto estándar, social y predial

Estas deducciones se conceden únicamente a los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 13%, y únicamente a los residentes de Rusia. Al redactar un certificado de cancelación, no se completa el apartado 4.

código de deducción- indicar el código de deducción estándar correspondiente del directorio "Códigos de tipos de deducciones del contribuyente" (Apéndice No. 2 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de septiembre de 2015 No. ММВ-7-11/387@). Si el tipo de deducción no está en el directorio, se debe indicar el código 620 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de febrero de 2014 No. BS-4-11/2189).

El monto de la deducción- según el código especificado.

Notificación que confirme el derecho a la deducción fiscal social; En el caso de una deducción social/propiedad, se completa una notificación que confirma el derecho a una deducción del impuesto a la propiedad. Se indica el número y fecha de la notificación, así como el código de la autoridad tributaria que emitió la notificación. Si hay varias notificaciones, se completan varias líneas para reflejar los detalles de todas las notificaciones.

Sección 5. Montos totales de ingresos e impuestos

La sección 5 refleja los montos de los ingresos acumulados y realmente recibidos, así como los montos del impuesto sobre la renta personal acumulado, retenido y transferido a la tasa especificada en la sección 3.

Si durante el año del informe a una persona se le pagaron ingresos a diferentes tasas, esta sección se completa para cada tasa.

Los datos sobre los montos del impuesto sobre la renta personal acumulado deben redondearse a rublos completos de conformidad con el párrafo 6 del artículo 52 del Código: se descarta un monto de impuesto de menos de 50 kopeks y un monto de impuesto de 50 kopeks o más se redondea a un total rublo...

Al redactar un certificado de cancelación, no se completa el apartado 5.

Ingresos totales- el importe de los ingresos devengados y realmente recibidos, excluidas las deducciones reflejadas en las secciones 3 y 4.

Al emitir un certificado con las características 2 y 4, este párrafo indica el monto total de ingresos de los cuales el agente fiscal no retuvo el impuesto sobre la renta personal y que se refleja en el apartado 3 del certificado.

la base imponible- la base a partir de la cual se calculó el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Equivale a la diferencia entre el “Monto Total de Ingresos” y el monto total de las deducciones reflejadas en los apartados 3 y 4 del certificado.

Importe del impuesto calculado- El importe total del IRPF devengado.

Importe de los anticipos fijos- en esta cantidad se reduce el impuesto sobre la renta de las personas físicas devengado.

Cantidad de impuesto retenido— importe total del impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido. Como referencia, los signos 2 o 4 están marcados con un cero.

Importe del impuesto transferido— el importe total del impuesto sobre la renta de las personas físicas transferido. Como referencia, los signos 2 o 4 están marcados con un cero.

Cantidad de impuesto retenido en exceso por el agente fiscal— el importe del impuesto sobre la renta personal retenido en exceso que no fue devuelto por el agente fiscal, así como el importe del pago excesivo de impuestos resultante del hecho de que la situación fiscal de una persona física cambió en el año del informe. Como referencia, los signos 2 o 4 están marcados con un cero.

Monto del impuesto no retenido por el agente fiscal- el monto del impuesto sobre la renta personal acumulado que el agente fiscal no retuvo en el período sobre el que se informa.

Aviso que confirma el derecho a reducir el impuesto sobre los anticipos fijos— deberá cumplimentarse si existe la notificación adecuada. Se indica el número y fecha de la notificación, así como el código de la autoridad tributaria que emitió la notificación.

Parte final

agente fiscal— se indica el código:

1. si el Certificado es presentado por un agente fiscal (sucesor del agente fiscal)
2. si el Certificado es presentado por un representante del agente fiscal (sucesor del agente fiscal)

Nombre completo— se indica el apellido completo, nombre y patronímico (si lo hubiera) de la persona que presenta el certificado.

Nombre del documento que confirma la autoridad del representante.- indicado en el caso de que el certificado sea presentado por un representante.

Muestra de cumplimentación del certificado 2-NDFL en 2018

2-NDFL - nuevo formulario a partir del 17 de enero de 2018

Descargue el formulario y el ejemplo de cómo completar 2-NDFL

Códigos de ingresos y códigos de deducción.

El año pasado Se han realizado cambios en los códigos de ingresos.. Algunos de ellos se han aclarado y los códigos antiguos también han desaparecido (por ejemplo, 1543 y 2791).

Códigos de ingresos populares para 2-NDFL

A finales de diciembre de 2016 la lista de códigos de deducción ha cambiado. En particular, anteriormente existían códigos generales para los padres, incluidos los padres adoptivos, así como para los tutores, padres adoptivos y fideicomisarios. Dado que se establecieron nuevos montos de deducción para diferentes categorías, estos códigos se separaron.

Los códigos de deducción más populares se encuentran en la siguiente tabla.

Códigos de deducción populares para 2-NDFL

	Descripción
	Deducción estándar por el primer hijo de un padre (cantidad única): 1.400 rublos.
	Deducción estándar por un segundo hijo de un padre (cantidad única): 1400 rublos.
	Deducción estándar para el tercer y siguiente hijo al padre (cantidad única)
	deducción de propiedad en el monto gastado en la compra (construcción) de vivienda
	deducción social por gastos de personal en concepto de pensiones no estatales, seguro de pensión voluntario, seguro de vida voluntario
	deducción profesional según el GPA por la realización de un trabajo (prestación de servicios)
	deducción del costo de las obsequios (hasta 4000 rublos por año)
	deducción del monto de la asistencia financiera (hasta 4.000 rublos por año).

Penalizaciones

Por la presentación tardía de 2-NDFL, se aplican las siguientes sanciones:

• multa para una organización en virtud del párrafo 1 del artículo 126 del Código Tributario - 200 rublos por cada certificado no presentado a tiempo;
• multa para un funcionario en virtud de la Parte 1 del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia - 300-500 rublos.

Por información falsa contenida en 2-NDFL, por ejemplo, por indicar el TIN de otra persona, una multa de 500 rublos por cada certificado erróneo.

Puede evitar sanciones por información falsa de la forma estándar: si el error se identifica de forma independiente, antes de que la Inspección del Servicio de Impuestos Federales lo descubra, debe presentar un Formulario 2-NDFL actualizado.

¿Vale la pena enviar el certificado con antelación para dar tiempo a la corrección? De la carta del Ministerio de Hacienda de 30 de junio de 2016 No. 03-04-06/38424 se desprende que esto no tiene sentido.

Explicación. La organización presentó el 2-NDFL antes de lo previsto, por ejemplo a principios de febrero. La autoridad fiscal encontró errores al verificar el formulario. El contador corrigió todo y presentó un certificado actualizado antes de que finalizara el plazo, pero la organización aún fue multada porque Los errores fueron descubiertos por la autoridad fiscal..

Reglamentos

• Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 30 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/485@ “Sobre la aprobación del formulario de información sobre los ingresos de una persona física, el procedimiento para completarlo y el formato para su presentación en formato electrónico”
• Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 10 de septiembre de 2015 N ММВ-7-11/387@ “Sobre la aprobación de códigos para tipos de ingresos y deducciones”
• Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 17 de enero de 2018 N ММВ-7-11/19@ “Sobre las modificaciones de los anexos de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de 30 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/ 485@”
• Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 11/02/2014 N BS-4-11/2189@ “Sobre la cumplimentación de 2-NDFL”

El procedimiento para presentar 2-NDFL difiere dependiendo de si el impuesto se retuvo a un individuo o no. Para estos casos, el plazo para presentar el 2-NDFL para 2017 también es diferente. Daremos las fechas exactas en el artículo.

Las organizaciones y los empresarios individuales con empleados deben presentar información sobre los ingresos de los empleados cada año en el Formulario 2-NDFL. La ley establece dos plazos para la presentación del informe. Te contamos de qué depende y cuándo vence el plazo para presentar el 2-NDFL de 2017 para los empleados.

¿Qué determina la fecha límite para presentar el 2-NDFL para 2017?

Los contables suelen preguntar: ¿cuándo presentar el certificado 2-NDFL en 2018? Para responder a esta pregunta, averigüemos qué tipo de informe es el certificado: mensual, trimestral o anual.

El artículo 230 del Código Tributario establece que las empresas y empresarios con empleados deben presentar un informe anual en el Formulario 2-NDFL. Es decir, este es un informe anual. No es necesario presentarlo cada mes o trimestre. El certificado debe completarse y enviarse según los resultados de 2017 y no, por ejemplo, del tercer o cuarto trimestre.

La fecha límite para presentar 2-NDFL en 2018 depende de si la empresa o el empresario individual pudo retener impuestos a un individuo o no. Si se retuvo el impuesto hasta el final del año, los certificados deben presentarse a más tardar el 1 de abril. La fecha límite para presentar el 2-NDFL para 2017 es el 2 de abril de 2018, ya que el 1 de abril es domingo, día no laborable.

Si en 2017 pagó ingresos sobre los cuales no se retuvo impuesto, los certificados deben presentarse a más tardar el 1 de marzo de 2018. Aquí hay tres casos comunes en los que esto será necesario:

• Le dieron un obsequio o asistencia financiera por un monto de más de 4.000 rublos. una persona que no es miembro del estado;
• condonó el importe contable a una persona que no sea empleado;
• emitió un préstamo sin intereses a un ciudadano que no trabaja para la empresa.

Cuándo presentar 2-NDFL para 2017 en 2018

Si viola el plazo para presentar el 2-NDFL para los empleados, la empresa o el empresario individual pueden recibir una multa. El importe de las sanciones es de 200 rublos. para cada informe “atrasado”. Además, a petición de las autoridades fiscales, el tribunal tiene derecho a imponer al director una multa administrativa de 300 a 500 rublos. (Artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Si los funcionarios fiscales encuentran errores en los certificados, pueden imponer una multa de 500 rublos. para cada documento no confiable.

¿A qué departamentos debo presentar el certificado 2-NDFL para 2017?

Los certificados 2-NDFL deben presentarse únicamente en la oficina de impuestos. No es necesario presentarlos al Fondo de Pensiones, al Fondo de Seguro Social, a las autoridades estadísticas ni a los bancos.

Los empleados de la oficina central deben informar a la inspección del lugar de registro de la empresa.

Para los empleados de la unidad - a la inspección en el lugar de su registro. La excepción son los informes sobre los empleados de una división de la organización más grande. En este caso, puede presentar certificados tanto en el lugar de registro de la unidad como en el lugar de registro de la organización como mayor contribuyente (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 01.02.2016 No. BS-4-11 /1395@).

Para los contratistas, los informes 2-NDFL deben presentarse en la oficina de impuestos de la oficina central o en la oficina adicional, dependiendo de dónde se celebró el contrato con el individuo.

En 2017, se realizaron cambios a la legislación vigente, agregando un nuevo formulario de informe para organizaciones y empresarios que utilizan la mano de obra de especialistas contratados. Al formulario existente se ha añadido un nuevo formulario, que deberá presentarse a los organismos autorizados cada tres meses. Para evitar problemas con las autoridades reguladoras, los agentes fiscales deben saber cuándo presentar el 6-NDFL para el tercer trimestre de 2017, seguir las reglas para generar el documento y anotar en él solo información confiable.

A diferencia de los certificados de ingresos "tradicionales", el 6-NDFL se presenta no una, sino cuatro veces al año. La recepción frecuente de información brinda a las autoridades reguladoras la oportunidad de verificar la exactitud de las acciones de las empresas y los empresarios individuales relacionadas con el cálculo, la retención y la transferencia al tesoro estatal de los montos del impuesto sobre la renta personal calculado.

6-NDFL para 9 meses de 2017 y otros períodos no es un reemplazo, sino una adición al cálculo de referencia de 2-NDFL. La diferencia entre los formularios es que el informe trimestral contiene datos sobre todo el personal de la estructura comercial en su conjunto, y el informe anual contiene datos sobre individuos individuales.

Las autoridades fiscales comparan la información presentada en dos formularios contables y, si se encuentran discrepancias, exigen explicaciones, documentos adicionales o corrección de errores e inexactitudes.

¿Quién está obligado a presentar el formulario de informe?

De acuerdo con la Ley Federal No. 113 de 2015, las siguientes entidades comerciales deben presentar el 6-NDFL durante 9 meses de 2017:

• agencias comerciales y gubernamentales;
• empresarios privados;
• ciudadanos que no tienen la condición de empresario individual, pero que utilizan la mano de obra de especialistas contratados.

Estas estructuras pagan a los empleados diferentes tipos de ingresos: salario, pago de vacaciones, licencia por enfermedad, remuneración por el trabajo en virtud de contratos, dividendos, etc.

Los informes se presentan al Servicio de Impuestos Federales, donde la empresa o empresario transfiere el impuesto sobre la renta. Esta es la autoridad fiscal en el lugar de registro de la empresa o el área de registro del empresario individual. Si una entidad jurídica tiene divisiones separadas, el cálculo se presenta por separado para cada una de ellas.

El procedimiento para presentar informes depende de la cantidad de personal de la entidad comercial. Hay dos opciones:

• a partir de 25 empleados – el documento se envía electrónicamente;
• menos de 25 empleados: el cálculo se puede presentar en papel al Servicio de Impuestos Federales.

Si la empresa cuenta con más de 25 especialistas, para no incumplir el plazo de presentación del 6-NDFL en 9 meses, es necesario tener cuidado de firmar previamente un acuerdo con el operador de Internet y obtener una firma electrónica.

El jefe de una estructura comercial o su representante autorizado puede llevar un informe en papel a la inspección autorizada. Una opción común es enviar documentos por correo certificado a través de Russian Post.

Fecha límite para presentar 6-NDFL para el tercer trimestre

De acuerdo con la normativa vigente, el informe se presenta el último día del mes siguiente al trimestre del informe. Si la fecha especificada se establece como una fecha no laborable según el calendario de producción, la "fecha límite" se traslada al día siguiente de la semana.

En 2017 se establecieron los siguientes plazos para la presentación de informes a los organismos autorizados:

• yo cuarto – hasta las 02.05 (la fecha se ha desplazado de las vacaciones de mayo);
• II trimestre – hasta el 31.07;
• III trimestre – hasta el 31.10;
• IV trimestre – hasta el 02/04/18

La violación de los plazos para presentar 6-NDFL para el tercer trimestre de 2017 y otros períodos no es deseable para una organización o empresario individual. Esto conlleva la imposición de sanciones por valor de mil rublos. por cada mes vencido (ya sea total o parcial).

Además, las autoridades fiscales tienen derecho a bloquear la cuenta corriente de una organización si han pasado 10 días desde la fecha "fecha límite" y el destinatario no ha recibido el informe. Un congelamiento bloqueará las operaciones de una entidad comercial y su eliminación requerirá el tiempo y el esfuerzo de un contador.

¿Qué código de período se indica en el formulario de informe?

El período de declaración del impuesto sobre la renta es de un trimestre. El cálculo del 6-NDFL incluye información resumida para el intervalo de tiempo desde el 1 de enero del año en curso. De esto se desprende que los plazos para presentar un documento a la autoridad fiscal son:

• primer cuarto;
• seis meses del año;
• nueve meses;
• 12 meses.

Para que las autoridades fiscales comprendan durante qué período de tiempo se generó el formulario de informe, su código debe estar escrito en la portada. Para distintos intervalos del año, los códigos son 21, 31, 33 y 34, que indican el primer, segundo, tercer y cuarto trimestre, respectivamente.

Se proporcionan designaciones especiales para empresas que se encuentran en la etapa de cierre o transformación de una persona jurídica. Los trimestres se designan con los números 51, 52, 53 y 90. La empresa elige el código que corresponde al período transcurrido desde el 1 de enero hasta el final del procedimiento de reorganización o liquidación.

Ejemplo

Romashka LLC cerró en octubre de 2017. Dado que este mes pertenece al cuarto trimestre, el último informe 6-NDFL presentado a la autoridad fiscal debe indicar el código de presentación “90”. Si la empresa hubiera sido liquidada en marzo, el código se habría escrito como “51”.

Reglas generales para completar informes.

Para que una empresa o empresario individual no tenga problemas al presentar el 6-NDFL durante los 9 meses de 2017, es necesario seguir las reglas generales para la elaboración del documento. Estos incluyen lo siguiente:

• Las secciones contienen información de los registros contables de la organización (datos sobre impuestos calculados y pagados, ingresos de los empleados: salarios, bonificaciones, pago de vacaciones, etc.).
• La primera sección del informe muestra información de forma acumulada a partir del 01/01 del año en curso.
• Si la información no cabe en una página, se crea la cantidad requerida de hojas. Los resultados se enumeran al final.
• Cada valor tiene su propio campo, que consta de un determinado número de celdas. Cada número se ingresa en una celda separada.
• Si no hay datos numéricos para llenar el campo, se ingresa el número “0”.
• Los indicadores se escriben en celdas de izquierda a derecha y los guiones se colocan en "compartimentos" vacíos.
• Los totales se redondean a números enteros según reglas matemáticas estándar.
• Cada página está numerada, contiene la fecha de compilación y la firma de la persona autorizada del agente fiscal.

Si una empresa o empresario individual presenta un informe 6-NDFL de 9 meses de 2017 en papel, se puede utilizar tinta azul, negra o violeta para completarlo. Puede preparar el documento en un programa de computadora (se utilizan fuentes estándar) e imprimirlo mediante impresión a una cara. No se permite realizar correcciones al cálculo terminado utilizando medios correctivos.

El informe enviado electrónicamente se firma con firma digital mejorada emitida al director general de la empresa, empresario privado u otra persona autorizada.

¿Cómo rellenar la portada de cálculo?

El formulario de informe consta de tres partes: una portada y dos secciones independientes. Cada uno de ellos está marcado con un número de página y la firma del responsable de la empresa compiladora.

Importante! Debe descargar el formulario para completar desde recursos confiables: sitios web de información y sistemas legales, el portal oficial del Servicio de Impuestos Federales.

La portada debe incluir la siguiente información sobre el informe:

• TIN del compilador. Las empresas indican un código de 10 dígitos y ponen guiones en las dos últimas celdas, empresarios individuales: un código de 12 dígitos.
• punto de control del compilador. Este código está disponible sólo en empresas. Los empresarios individuales ponen guiones en el campo.
• Código del período para el cual la empresa prevé presentar un informe (por ejemplo, primer trimestre, medio año, 9 meses).
• Código de la autoridad fiscal que recibe el documento. Se puede encontrar en el sitio web oficial del servicio de impuestos.
• Número de corrección. Si por primera vez se presenta un informe de nueve meses, se indica "000", si por segunda vez con correcciones - "001", por tercera vez - "002" y así sucesivamente.
• El nombre de la empresa según los estatutos o el nombre completo del empresario privado según la información del pasaporte civil.
• Código OKTMO. Las empresas indican la combinación numérica según el lugar de registro, los comerciantes privados, según el área de registro. Si la empresa tiene divisiones separadas, presente informes separados para cada una de ellas.
• Número de teléfono móvil (fijo) para contactar a un agente fiscal.
• Número de páginas del informe y sus anexos.
• Datos de la persona que aprueba el formulario. Los empresarios individuales no escriben nada en los campos, simplemente firman. La organización indica el nombre completo del director y del representante autorizado (en la segunda situación se indica el número y fecha del poder que confirma sus poderes).

En la parte inferior de la portada está la firma del director de la empresa, comerciante privado u otra persona autorizada y la fecha de elaboración del formulario de informe.

¿Cómo completar la sección 1 del cálculo 6-NDFL?

La primera sección del cálculo 6-NDFL para 9 meses de 2017 contiene indicadores generalizados para todo el estado de la unidad de negocio, calculados desde el inicio del año calendario. Si los ingresos se gravan con diferentes tasas %%, las líneas se completan por separado para cada una (con excepción de las columnas 60 a 90).

La siguiente información se indica por línea:

• 10 – velocidad a la que se proporciona la información.
• 20 – ingresos totales del personal a partir del 1 de enero, que incluyen salarios, bonificaciones, pago de vacaciones, bajas por enfermedad y otros ingresos de los especialistas contratados.
• 25 – monto total de dividendos transferidos a los empleados.
• 30 – el importe de las deducciones a las que tienen derecho los especialistas del personal.
• 40 – el importe del impuesto sobre la renta calculado sobre salarios, bonificaciones, vacaciones y otros ingresos.
• 45 – impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los dividendos recibidos por especialistas.
• 50 – pagos fijos. Se trata de cantidades que los empleados extranjeros de una persona jurídica pagaban anteriormente para adquirir patentes de trabajo.
• 60 – el número total de personas que recibieron ingresos de un agente fiscal específico.
• 70 – el monto del impuesto sobre la renta retenido al personal.
• 80 – el monto del impuesto sobre la renta personal no retenido.
• 90 – valor monetario del PFDL devuelto.

En la parte superior de la Sección 1 6-NDFL se indica el “número de página”, TIN y KPP del agente fiscal. En la parte inferior deberás poner la fecha de realización y la firma de una persona autorizada de la entidad empresarial.

La diferencia entre las líneas 070 6-NDFL y 090 forma el monto del impuesto sobre la renta personal transferido al presupuesto. Si el valor resulta ser mayor que los pagos reales realizados, la empresa le debe al tesoro estatal.

¿Cómo completar el segundo apartado del cálculo del IRPF 6 para el 3er trimestre de 2017?

En la segunda sección, el agente fiscal revela información sobre transferencias de salarios y otros ingresos, deducciones legales y pagos de impuesto sobre la renta durante los últimos 3 meses. Debes llenar las siguientes líneas del formulario:

• 100 es la fecha calendario en la que el empleado recibió ingresos (salario, compensación por vacaciones no utilizadas, bonificación, etc.).
• 110 – fecha de devengo del impuesto sobre la renta personal.
• 120 es el "plazo" dentro del cual el agente fiscal estaba obligado a enviar el impuesto sobre la renta personal al tesoro estatal.
• 130 – la cantidad total de ingresos pagados a los especialistas contratados en un día específico del mes.
• 140 – el monto total del impuesto sobre la renta retenido en una fecha específica.

Importante! Si se establecen diferentes “plazos” para la transferencia del impuesto sobre la renta para los ingresos pagados en la misma fecha, no se resumen, sino que se muestran en diferentes líneas.

En la parte superior de la segunda sección se indican el número de página, TIN y KPP del compilador. La parte inferior contiene la fecha de generación del documento y la firma del representante autorizado.

¿Necesito presentar un informe si no hay actividad?

En la práctica, sucede que una organización no opera por estacionalidad o problemas financieros, no paga ingresos a los especialistas contratados y, por lo tanto, no hay datos digitales que se reflejen en los informes. Si esta situación continúa durante todo un año, tiene derecho a no presentar el 6-NDFL.

La práctica muestra que para evitar problemas con las autoridades fiscales, es mejor redactar un formulario de presentación de informes con cero indicadores. Los funcionarios fiscales no saben si la empresa pagó salarios, vacaciones, bonificaciones y otros ingresos y, por lo tanto, esperarán los recibos del impuesto sobre la renta personal. Sin verlos, pueden imponer una multa a la organización o al empresario individual o congelar sus cuentas.

El impuesto sobre la renta personal cero 6 durante los 9 meses de 2017 es obligatorio para las empresas y emprendedores que:

• Pagamos ingresos a los ciudadanos en el primer trimestre. No importa si continuaron sus actividades más tarde o las suspendieron: es obligatorio presentar informes para todos los períodos del año.
• Empezamos a trabajar en el tercer trimestre. Presentan el formulario en base a los resultados de 9 y 12 meses.

Puede descargar una muestra de cómo completar el impuesto sobre la renta personal cero 6 en los sitios web de información y sistemas legales. Dado que no hay valores numéricos para indicar en las columnas, el contador solo necesita preparar la portada. En la primera y segunda sección, se colocan guiones en todos los campos. En la parte superior de las páginas se indican el "número de página", el TIN y el KPP de la entidad comercial.

Según las explicaciones del Servicio de Impuestos Federales, las autoridades fiscales deben aceptar para su consideración los documentos de una empresa o empresario individual que desee declarar ingresos cero.

¿Cuándo se requiere un informe actualizado?

Si el agente fiscal ha descubierto errores e inexactitudes en un formulario presentado anteriormente, por ejemplo, en los ingresos del personal, y ha recalculado los impuestos, deberá presentar un cálculo actualizado para el mismo período. Así se indica en la carta oficial del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia, con el número BS-4-11/1250@, de 2017.

La legislación actual no establece plazos claros para presentar la “aclaración”. Los expertos recomiendan enviar cálculos correctivos al Servicio de Impuestos Federales antes de que las propias autoridades fiscales descubran los errores. De esta manera, una organización o un empresario individual evitará sanciones por información falsa que ascienden a 500 rublos. para cada documento.

Si los errores cometidos no son detectados por el propio agente fiscal, sino por la autoridad reguladora, éste puede exigir su corrección o solicitar la presentación de explicaciones por escrito y documentos adicionales.

En el cálculo actualizado para el tercer trimestre de 2017 y otros períodos es necesario indicar:

• En el campo "Nº de ajuste" en la página de título: el valor "000", "001" y luego, lógicamente, dependiendo de la hora en que se envíe el formulario de ajuste.
• Las secciones No. 1 y 2 contienen los valores correctos en lugar de la información errónea enviada previamente al Servicio de Impuestos Federales.

Todas las demás líneas y campos se transfieren a la "aclaración" en la forma en que estaban en el documento original.

Si al elaborar el informe el contador indicó incorrectamente el punto de control y (o) OKTMO de la organización, deberá presentar datos correctivos. Según las explicaciones oficiales del Servicio de Impuestos Federales, la “aclaración” debería constar de dos formularios. Uno contiene el número de corrección “000”, los mismos datos que el documento original y el punto de control correcto y OKTMO en la portada. El segundo incluye valores erróneos de puntos de control y OKTMO, el número de corrección es “001” y en los campos, columnas y campos restantes solo contiene ceros y guiones.

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A partir de 2016, los empleadores debían presentar otro tipo de informe: 6-NDFL. Y aunque este tipo de cálculo se ha previsto para más de un período impositivo, todavía surgen muchas dudas a la hora de elaborarlo. A continuación se muestra material sobre cómo formular correctamente el impuesto sobre la renta de 6 personas para el tercer trimestre y un ejemplo de cómo completar este formulario.

Reglas para completar 6-NDFL para el tercer trimestre

Un nuevo tipo de declaración para agentes fiscales: 6-NDFL. Este cálculo trimestral lo completan todos los empleadores, empresarios y organizaciones en función de los resultados de las ganancias acumuladas y pagadas y los impuestos retenidos.

Los informes se generan desde el inicio del período impositivo en forma devengada. El cálculo del tercer trimestre en realidad contiene datos de 9 meses desde el comienzo del año.

La composición del formulario 6-NDFL no ha cambiado en 2017 y todavía incluye las siguientes secciones:

• Página de título: información sobre el empleador:

• La Sección 1 contiene indicadores generalizados que brindan información sobre los ingresos acumulados de los empleados, los montos de impuestos retenidos y la disponibilidad de deducciones fiscales. Los devengos se determinan mediante el método de devengo desde el inicio del período (año).
• La sección 2 contiene datos sobre las fechas de recepción de la renta y la retención de impuestos. En el 2º apartado se indican los importes de los devengos y retenciones del IRPF únicamente para el 3º trimestre, es decir, de julio a septiembre.

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El propósito de introducir un nuevo formulario de declaración es un control adicional por parte de las autoridades fiscales sobre la acumulación, la retención oportuna de impuestos y el pago puntual. La discrepancia entre los datos del cálculo proporcionado y la cantidad de fondos transferidos para pagar el impuesto da lugar a la formación de atrasos. Como resultado, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a imponer sanciones y multas.

Muestra de cómo completar 6-NDFL para el 3er trimestre

Estudiaremos una muestra de cumplimentación del 6-NDFL para el 3er trimestre, teniendo en cuenta los siguientes requisitos:

• Los datos del apartado 1 se introducen en régimen de devengo, teniendo en cuenta los devengos anteriores desde el inicio del año.
• Si existen varias tasas de impuesto sobre la renta personal, las líneas 010 - 050 se generan por separado para cada tasa.
• Si los dividendos se acumularon en la empresa, entonces se completan las líneas 025 y 045 para el impuesto sobre la renta y el impuesto calculado, respectivamente.
• La línea 050 se completa si hay empleados extranjeros empleados en el estado.
• La línea 060 proporciona datos sobre el número total de empleados que han recibido ingresos desde principios de año.
• La línea 070 contiene datos sobre el impuesto sobre la renta personal retenido por el empleador.
• Los montos de contribución que no pudieron ser retenidos se reflejan en la línea 080.
• En los supuestos de declaración del IRPF de conformidad con el art. 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se completa la línea 090.

La sección 2 del informe 6-NDFL se completa con base en los resultados de devengos, deducciones y pagos del último trimestre. Se proporciona la siguiente información:

1. Recibir ingresos. Línea 110 – fecha de recepción del ingreso de conformidad con lo dispuesto en el art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia; línea 130 - monto del pago;
2. Retención de impuestos. La línea 110 es la fecha de retención correspondiente al pago real. El plazo para transferir el impuesto sobre la renta personal se determina en la línea 120 y se realiza a más tardar el día siguiente al día de pago. Línea 140 - monto del impuesto:

Existen algunos matices a la hora de completar información sobre pagos y deducciones. Por ejemplo:

• Según la fecha de percepción de los ingresos, se considera salario el último día del mes de devengo;
• Si hablamos de pago al despido, la fecha de percepción del ingreso es el último día hábil;
• La fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre beneficios y pago de vacaciones se determina como el último día del mes.

A la hora de realizar el cálculo, los apartados 1 y 2 tendrán en cuenta importes diferentes. Debido a que la transferencia real de impuestos para el último mes del trimestre (septiembre) debe realizarse solo en octubre (cuarto trimestre), los montos acumulados por los salarios de septiembre se reflejarán en el próximo cálculo anual. Al mismo tiempo, los ingresos de septiembre y el impuesto calculado para este período se incluyen en el monto total en la sección 2.

Fecha límite para presentar 6-NDFL para el tercer trimestre

El procedimiento para proporcionar cálculos del 6-NDFL en 2017 no ha cambiado. El informe aún debe presentarse a más tardar al final del mes siguiente al período del informe (tercer trimestre). Si la fecha especificada cae en fin de semana, el documento deberá presentarse el siguiente día hábil.

La fecha límite para presentar el Formulario 6-NDFL para el tercer trimestre de 2017 es el 31 de octubre. La presentación tardía de información puede resultar en multas. En relación con la presentación de informes 6-NDFL, la multa se calcula a razón de 1.000 rublos. por cada mes vencido, incluidos los incompletos.

Además, un retraso en la transmisión del pago durante un período superior a diez días puede dar lugar a que los inspectores bloqueen la cuenta corriente del pagador. Multas de 300 a 500 rublos. También podrán asignarse a personas responsables.