¿Se retiene el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones? Impuesto sobre la renta de las personas físicas procedente del pago de vacaciones: cuándo pagar, plazo para transferir los pagos. Lo que necesitas saber
Cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones- una cuestión que requiere consideración teniendo en cuenta varias normas jurídicas interrelacionadas. Estudiemos su contenido y centrémonos en el contexto del tema en cuestión.
¿Cuál es el plazo para pagar el IRPF sobre el pago de vacaciones?
El empleador, después de haber pagado el pago de vacaciones al empleado (3 días antes de que se vaya de vacaciones, en organizaciones privadas, 10 días, en agencias gubernamentales), está obligado a pagar el impuesto sobre la renta personal devengado sobre el monto del pago de vacaciones. Muchos contribuyentes están interesados en la cuestión de cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2017. Según el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el pago del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones debe realizarse antes del final del mes en el que se pagó el pago de vacaciones. Este período es diferente al establecido para salarios y otros pagos, excepto vacaciones y bajas por enfermedad (el impuesto sobre la renta personal en tales casos está sujeto a pago al presupuesto al día siguiente de realizar los pagos a los empleados).
Ciertas características del pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas caracterizan el pago de una compensación por vacaciones no utilizadas, por ejemplo, en caso de despido. Por un lado, dichas vacaciones se calculan según los mismos principios que las vacaciones ordinarias (o las vacaciones seguidas de despido). Por otro lado, su tributación se realiza según otros esquemas.
Compensación por vacaciones no utilizadas: cómo se paga el IRPF
Si se pagan vacaciones “compensatorias”, ¿cuándo se paga el impuesto sobre la renta personal?
Las disposiciones de la legislación laboral de la Federación de Rusia destacan 2 posibles acciones del empleador antes de despedir a un empleado:
- Vacaciones pagadas seguidas de despido.
- Transferencia de nómina el día del despido del empleado.
Básicamente, la compensación por las vacaciones no utilizadas es un tipo de segunda acción por parte del empleador. Además, esta compensación se paga el día del despido (artículo 140 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia), mientras que el pago de vacaciones se paga varios días antes de que la persona se vaya de vacaciones (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). .
Así, la compensación prevista en el inciso 6 del art. se aplica a la compensación por vacaciones no utilizadas. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia es la norma según la cual el impuesto sobre la renta personal devengado sobre pagos que no están relacionados con el pago de vacaciones y la licencia por enfermedad se paga al día siguiente de la transferencia de la renta imponible correspondiente al empleado.
Los plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones, establecidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia (y determinados teniendo en cuenta las disposiciones del Código del Trabajo de la Federación de Rusia), afectan el procedimiento para que el empleador refleje información sobre los ingresos personales. Impuesto pagado en la declaración de impuestos.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el pago de vacaciones en la declaración de impuestos: matices
El empleador presenta periódicamente al Servicio de Impuestos Federales los siguientes documentos de informes relacionados con los cálculos del impuesto sobre la renta personal:
- Certificado 2-NDFL (hasta el 1 de abril del año siguiente al año del informe).
En el apartado 3 del documento es necesario registrar:
- número de serie del mes en el que el pago de vacaciones del empleado fue transferido a la cuenta corriente o emitido en caja;
- código de ingresos - 2012 (de acuerdo con la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de septiembre de 2015 No. ММВ-7-11/387);
- monto del pago de vacaciones;
- si es necesario, información sobre las deducciones.
Si al empleado se le pagó una compensación por las vacaciones no utilizadas, se refleja un código de ingresos diferente: 2000.
- Formulario 6-NDFL (para el 1er trimestre, medio año, 9 meses - hasta el final del mes del período del informe, para el año - hasta el 1 de abril del próximo año).
En la forma considerada, los pagos de vacaciones no se separan nominalmente de otros ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal. Pero, de hecho, existe una división entre ellos, ya que la línea 120 de la Sección 2 indica la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos del empleado.
Al reflejar el pago de vacaciones y enfermedad en el informe, corresponderá al último día del mes en que el empleado recibió el pago. Al reflejar la compensación por vacaciones no utilizadas y otros ingresos, el día siguiente al día en que se pagaron los ingresos y se retuvo el impuesto sobre la renta personal. Es decir, la fecha indicada en las líneas 100 y 110.
¿No conoces tus derechos?
Hay una serie de matices que caracterizan el pago del impuesto sobre la renta personal (y la declaración) en los casos en que el pago de las vacaciones se realiza en un mes y las vacaciones en sí comienzan en otro.
Estudiemos sus detalles.
Las vacaciones (su pago) caen en 2 meses diferentes: cómo se paga el impuesto sobre la renta personal
Puede suceder que el plazo para pagar las vacaciones caiga en el mes anterior al mes en el que la persona se va directamente de vacaciones. En este caso, se considera que el pago de vacaciones se paga efectivamente en el mes anterior al mes en que el empleado se va de vacaciones. Esto es porque:
- El impuesto sobre la renta personal se retiene en el momento del pago real de los ingresos al empleado: el día en que se transfieren los ingresos o se emite el pago de vacaciones desde la caja registradora. Del mismo modo, al pagar una compensación por vacaciones no utilizadas (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- No existen normas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia que obliguen a los empleadores a distribuir de alguna manera los pagos de vacaciones en diferentes meses.
Por lo tanto, el pago del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2017 debe realizarse a más tardar el último día del mes (día 30 o 31) en el que se pagó el monto del pago de vacaciones al empleado.
Ejemplo
Las vacaciones del director A. R. Filatova comienzan el 1 de julio de 2017. El pago de vacaciones se pagó 3 días antes del inicio de las vacaciones - 27/06/2017. El mismo día se retuvo el impuesto sobre la renta de las personas físicas. El 30 de junio de 2017 el impuesto fue transferido al presupuesto. Dado que el cálculo de las vacaciones no incluyó el salario de junio, ya que su cálculo se realizó después del pago de las vacaciones, se volvió a calcular el pago de vacaciones de Filatova. El pago adicional por vacaciones se pagó el 17 de julio de 2017. El impuesto sobre la renta personal sobre el pago adicional debe transferirse a más tardar el 31 de julio de 2017.
El Certificado 2-NDFL y el formulario 6-NDFL indican información sobre los pagos de vacaciones del mes anterior al mes en el que el empleado se va de vacaciones. Es decir, en las condiciones del ejemplo, el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones se muestra en el informe 6-NDFL para el semestre, y el monto del impuesto sobre el pago adicional ya se muestra en la campaña de informes durante 9 meses de 2017.
Cuando no se paga el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2017
Consideremos casos en los que el empleador no necesita pensar en la cuestión de cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal después de pagar el pago de vacaciones.
También son posibles escenarios en los que se paga el pago de vacaciones, pero el impuesto sobre la renta personal no se transfiere al presupuesto. Por ejemplo:
- Si el monto del pago de vacaciones está incluido en la base de deducción del impuesto, que se proporciona durante el año.
En este caso, el monto del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones (compensación por vacaciones no utilizadas) no se retiene ni se paga al presupuesto, sino que se transfiere junto con el pago al empleado. En este caso, este monto se refleja en el certificado 2-NDFL (que indica el código de deducción), también en el cálculo 6-NDFL en la forma recomendada por el Servicio de Impuestos Federales en la carta No. BS-4-11/10956 de junio. 20, 2016. - Si por ley no se cobra el impuesto sobre la renta personal sobre el monto del pago de vacaciones.
Esto es posible si al empleado se le conceden vacaciones, que en esencia se consideran una compensación. Por ejemplo, la licencia adicional de 14 días para las víctimas del accidente de Chernobyl, establecida en el párrafo 5 del art. 14 de la Ley "Sobre la protección social de las víctimas de la central nuclear de Chernobyl" de 15 de mayo de 1991 No. 1244-I.
El caso es que de conformidad con el apartado 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagos compensatorios, en particular los relacionados con la indemnización por daños causados a la salud, no están sujetos al impuesto sobre la renta personal. El Ministerio de Finanzas de Rusia, en carta No. 03-04-07-01/131 del 22 de julio de 2008, clasifica como tales pagos las licencias adicionales para las víctimas de la central nuclear de Chernobyl.
¿Cuáles son las sanciones por impago del IRPF al pagar la paga de vacaciones?
Por incumplimiento de los plazos para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2017, la ley prevé una serie de sanciones:
- Si el empleador no retiene el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones y no lo transfiere al presupuesto (total o parcialmente), puede recibir una multa del 20% del impuesto sobre la renta personal calculado (artículo 123 del Código Tributario). de la Federación de Rusia).
- Si el empleador retiene el impuesto sobre la renta personal pero no lo transfiere al presupuesto, entonces, sobre la base del inciso 1 del art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también pueden estar obligados a pagar sanciones.
Así, el hecho de retener el IRPF es fundamental a la hora de determinar la multa. Si no se produce ninguna deducción, esto significa que el empleador deberá pagar el impuesto por su cuenta, lo que contradice lo dispuesto en el apartado 9 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Como regla general, la no retención de impuestos ocurre si el empleador no tiene los fondos para pagar el pago de vacaciones al empleado, cuando no es posible pagar el impuesto sobre la renta personal, ya que no se generan los ingresos del empleado. Y en este caso, la empresa enfrentará sanciones, aunque no por el impuesto sobre la renta personal, sino por el monto de la deuda por pago de vacaciones (Cláusula 6, artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
La fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones es el último día del mes en el que se paga el pago de vacaciones. Si un empleado recibe una compensación por las vacaciones no utilizadas, el impuesto sobre la renta personal acumulado debe transferirse al presupuesto a más tardar al día siguiente. La ley prevé sanciones por la violación de estos términos. En los casos previstos por la ley, el impuesto sobre la renta personal no se cobra sobre el pago de vacaciones.
¿El pago de vacaciones que se transfiere a los empleados puede estar sujeto al impuesto sobre la renta personal? Veamos la documentación reglamentaria, que describe las reglas para calcular el monto del impuesto e indica cuándo y cómo pagar los fondos.
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El verano es tiempo de vacaciones. Para los trabajadores es un descanso y para los contables es un dolor de cabeza adicional. Después de todo, son ellos quienes tendrán que acumular cantidades a los empleados, así como calcular correctamente los impuestos sobre dichos fondos.
A menudo surgen dificultades con el pago del impuesto sobre la renta personal: no está claro qué hacer si las vacaciones cayeron durante dos meses, el empleado no las utilizó en su totalidad, etc. ¿Qué hacer en tales casos?
¿Están sujetos a impuestos?
Todo empleador, independientemente del sistema tributario utilizado, debe retener y pagar impuestos sobre la renta personal sobre los fondos transferidos a los empleados.
Pero si todo está claro con los sueldos y bonificaciones, entonces surgen dudas sobre el pago de vacaciones. ¿Es necesario pagar el IRPF por dichas cantidades?
Consideremos qué regulaciones se deben seguir:
La opinión de las agencias gubernamentales sobre este tema es la siguiente: las cantidades que reciben los empleados como pago de vacaciones no pueden considerarse ingresos de actividades comerciales. Y, por tanto, se recomendó a los pagadores que recurrieran al art. 223 NK.
Pero los contribuyentes reflejan los fondos de vacaciones en las tarjetas de impuestos al contabilizar las ganancias y el impuesto sobre la renta personal (ayuda) en los períodos impositivos en los que fueron transferidos al personal.
Las autoridades judiciales creen que la naturaleza de la licencia no es totalmente equivalente a aquellas situaciones en las que un empleado queda liberado del cumplimiento de sus obligaciones en virtud de un contrato de trabajo.
De acuerdo con las reglas generales, los fondos de vacaciones son ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal (, NK). Es decir, el empleado recibirá la cantidad de la cual se dedujeron los impuestos y se transfirió al tesoro estatal.
A partir del mes en que el cálculo acumulado exceda esta norma, el empleado ya no podrá utilizar la deducción. Por tanto, la tarea de los contadores es seguir de cerca los indicadores de beneficios.
Si las vacaciones se dividieron en varias partes, entonces se puede retrasar el inicio del monto máximo.
Por lo tanto, el monto del pago de vacaciones al calcular el impuesto sobre la renta personal debe incluirse en el mes en que se realizó el pago.
Si una persona, por ejemplo, se va de vacaciones en abril y el pago de vacaciones se pagó en el mismo mes, entonces el certificado 2-NDFL reflejará dichos fondos como parte de las ganancias de abril.
Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones
Al realizar pagos de vacaciones, aún vale la pena retener el impuesto sobre la renta personal. Al calcular los montos de los impuestos, debe reducir su base imponible mediante deducciones estándar.
Para calcular los montos del impuesto sobre la renta personal, utilice la siguiente fórmula:
Tratemos con situaciones no estándar. Por ejemplo, un individuo trabajó para una empresa durante 6 meses. Esto significa que tiene derecho a tomar vacaciones (anticipadas).
Pero sucede que la licencia prevista con antelación se utiliza, pero no se resuelve, ya que la persona renuncia por determinados motivos.
Se genera una cantidad de deuda para el ciudadano, la cual debe ser devuelta a los empleadores.
El contador retiene la cantidad requerida en el momento de la liquidación final con el empleado, pero no supera el 20% de los fondos calculados.
Si ese dinero no es suficiente, entonces el individuo reembolsa el monto de la deuda voluntariamente pagándolo en caja. En caso de impago, la empresa tiene derecho a acudir a los tribunales para cobrar la deuda.
Si una persona devolvió de forma independiente los fondos para el pago de vacaciones, entonces en el mes actual es necesario realizar un ajuste en la contabilidad del impuesto sobre la renta personal, ya que existe un pago excesivo de dicho impuesto. Esta cantidad se puede compensar con transferencias pendientes del IRPF de otros empleados.
Siempre que el empleado se haya tomado unas vacaciones al final del período impositivo y haya renunciado a principios del próximo año, no es necesario presentar el formulario 2-NDFL corregido.
La deuda se contrajo este año. Será necesario reflejar el pago de vacaciones revertido al presentar las declaraciones de impuestos.
La documentación no puede contener importes negativos. Por lo tanto, vale la pena reflejar la ganancia real recibida, reduciendo las ganancias mediante los pagos en exceso retenidos por el pago de vacaciones.
Si la licencia se transfiere de un mes a otro, el empleado recibe ingresos que se aplicarán al mes siguiente. Esto está establecido en el Código Tributario. En este caso, el monto del impuesto sobre la renta personal debe calcularse cuando los fondos se transfieren a una persona física en ese momento.
Al realizar los cálculos, conviene reducir la base de las deducciones fiscales que se le adeudan al empleado de la empresa en el mes en que se recibió el pago de vacaciones. Las deducciones se proporcionan de forma general.
Ejemplo
Pongamos un ejemplo claro del cálculo del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones y la provisión de deducciones.
Una empleada de la organización Laura se fue de vacaciones del 25 de junio al 8 de julio de 2012. Sus ganancias son 47 mil por mes. Salario promedio por día – 1,6 mil.
Un ciudadano trabajó durante 10 días en junio, por lo que recibió un pago de 23,5 mil rublos:
Pregunta: ¿tiene derecho a recibir la deducción estándar por hijos a la tasa vigente en ese momento? 1,4 mil? ¿Se puede entregar en junio?
La dirección de la empresa está convencida: dado que las vacaciones de un empleado de la empresa son de dos meses, el pago de vacaciones debe dividirse en 2 partes:
En este caso, las transferencias de ingresos al empleado durante el período comprendido entre principios de año y finales de junio serán 268,1 mil rublos. No se ha superado el límite; el empleado puede utilizar la deducción por hijos.
Como resultado, el monto total será 280,9 mil rublos, que supera los estándares establecidos. En este caso no se permite ninguna deducción.
Tenga en cuenta que la primera opción de cálculo no está aprobada por el Ministerio de Finanzas, por lo que pueden surgir reclamaciones fiscales de estructuras autorizadas.
La dirección de la organización será responsable si la administración proporciona informes a los organismos autorizados:
- cálculos en los que no corresponderán a los cálculos del inspector;
- se revelará que la deducción por hijos se utilizó sin derecho a hacerlo.
El contribuyente del IRPF deberá trasladar el importe de los atrasos, multas y sanciones. Pero no hay información en el Código Tributario de que se pueda proporcionar una deducción al momento de transferir el monto del pago de vacaciones. Esto significa que los pagadores pueden ignorar la opinión del Ministerio de Finanzas.
Puede averiguar si se exceden los estándares establecidos solo después del final del mes para el cual se acumularán las ganancias del empleado. Puede esperar hasta fin de mes antes de presentar su deducción.
¿Qué hacer con las deducciones en el caso de que el pago de vacaciones se transfiera antes que el salario? Para aclarar la situación, tomemos el ejemplo anterior.
El empleado recibió el monto de las vacaciones en su tarjeta plástica el 19 de junio, mientras que el salario se transfiere al personal el día 5.
Un ciudadano podrá recibir sus ingresos por los días trabajados en junio el 5.07. ¿Cuándo se debe conceder la deducción: al emitir el pago de vacaciones o cuando el empleado recibe sus ingresos?
Solución 1. El contador de la empresa proporciona deducciones de acuerdo con las reglas utilizadas por el Ministerio de Finanzas.
El beneficio del empleado desde el inicio del año hasta el devengo del pago de vacaciones – 257,4 mil. (47 mil * 5 meses + 1,6 mil * 14 días). La cantidad no superó 280 mil., y la administración proporcionó una deducción. El impuesto sobre la renta personal se pagó el mismo día en que se recibió el pago de vacaciones. Tamaño - 2730 rublos:
En julio no hubo derecho a deducción, ya que se cobró el salario y se superó el monto límite. El contador realizó un pago adicional del impuesto sobre la renta personal por un monto de 182 rublos.
Solución 2. La administración proporciona deducciones en el momento en que se conocen todos los montos devengados por los empleados. No aplicó la deducción en junio al pagar vacaciones.
El día 19 la empresa transfirió 2912 IRPF adeudados:
Una vez pagadas las ganancias, la persona ya no tiene derecho a acogerse a la deducción. Pero para los anticipos no se prevé ninguna deducción, ya que la base del impuesto sobre la renta personal no se puede formar al pagar dichos fondos (artículo 223 del Código Tributario).
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Antes de que se modificaran el artículo 226 (6) del Código Fiscal de la Federación de Rusia, existía un principio general para la transferencia del impuesto sobre la renta personal por parte de los agentes fiscales:
A más tardar el día de la emisión al recibir efectivo en la caja de un banco o transferirlo a la cuenta de un individuo;
a más tardar el día siguiente a la fecha de recepción real de los ingresos, si se pagaron de otra forma, por ejemplo, con ingresos en efectivo.
Las dificultades en la cuestión de cuándo transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones se explican por el hecho de que la legislación no define claramente este punto. El hecho es que las normas del Código del Trabajo incluyen el pago de vacaciones como parte del salario del empleado. Así, el artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia "Procedimiento, lugar y momento del pago de los salarios" determina que el pago de las vacaciones se realiza a más tardar tres días antes de su inicio.
Sin embargo, el hecho de que el pago de vacaciones pertenezca a la categoría de remuneración de los empleados no significa que los plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia se detallan en el párrafo 2 del artículo 223. Esta disposición se aplica únicamente a la retención de impuestos sobre los salarios, pero no el pago de vacaciones. En particular, esta opinión figura en la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia No. 11709/11 en el caso No. A68-14429/2009.
Ahora no debería haber discrepancias sobre cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2017.
La Ley N° 113-FZ establece que la transferencia del impuesto a la renta personal de los pagos a un empleado debe ocurrir dentro de los siguientes términos:
Así, a la pregunta de cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2017, ahora hay una respuesta clara: a más tardar al final del mes en el que se pagaron. Además, los nuevos plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones este año permiten al contador pagar el impuesto sobre la renta de varios empleados a la vez. Esto es especialmente cierto en verano, cuando la gente se va de vacaciones en masa. Además, el impuesto sobre la renta personal sobre la baja por enfermedad en 2017 se puede pagar en una sola orden de pago con el impuesto sobre la renta sobre el pago de vacaciones, si se pagaron en el mismo mes.
Tenga en cuenta: La Ley N ° 113-FZ cambió la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones solo en 2017, es decir. transfiriéndolo al presupuesto. Y el cálculo y la retención del impuesto sobre la renta sobre el pago de vacaciones, como antes, se produce tras su pago real (artículo 226 (4) del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Ejemplos de transferencia del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones en 2017
Interesado en las novedades del IRPF sobre el pago de vacaciones en 2017, ¿qué cambia? Se da un ejemplo de transferencia del impuesto sobre la renta utilizando los siguientes datos:
El empleado redactó una solicitud de licencia a partir del 5 de junio de 2017 por 28 días naturales. El vacacionista deberá recibir los pagos a más tardar tres días naturales antes de las vacaciones, por lo que el contador deberá realizar el pago el 2 de junio de 2017. En este caso, el impuesto sobre la renta personal se paga a más tardar el 30 de junio, pero el pago anticipado tampoco constituirá una infracción.
Cambiemos un poco el ejemplo: el empleado se va de vacaciones a partir del 1 de junio de 2017. En este caso, el pago de vacaciones deberá pagarse a más tardar el 29 de mayo de 2017. Como puedes ver, aquí el mes de pago es diferente, por lo que debes transferir el impuesto sobre la renta a más tardar el 31 de mayo.
En carta de 15 de abril de 2016 No. 14 1/B 351, el Ministerio de Trabajo de Rusia habló sobre la cuestión del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones en 2017, qué cambios. Un ejemplo de cálculo está asociado con una situación en la que el período de vacaciones cae en un día no laborable el 12 de junio. ¿Se debe tener en cuenta en la duración total de las vacaciones? El Departamento cree que los días festivos que caen durante el período de vacaciones no se incluyen en el número de días calendario de vacaciones. Las vacaciones no laborables deben tenerse en cuenta a la hora de calcular el salario medio.
Impuesto sobre la renta personal para compensación por vacaciones no utilizadas
Cuando un empleado es despedido, a menudo surge una situación en la que le quedan días de vacaciones no utilizados. Según la regla general del artículo 127 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, en este caso el empleado debe recibir una compensación monetaria por todos los días de vacaciones no utilizados. Otra opción es conceder una licencia seguida de despido, pero esto sólo es posible previa solicitud por escrito del empleado.
¿Es posible pagar una compensación monetaria por las vacaciones no utilizadas si el empleado no planea renunciar? El artículo 126 del Código del Trabajo permite sustituir las vacaciones por dinero, pero sólo aquellos días que excedan la duración habitual de 28 días naturales. Es decir, no estamos hablando de licencia regular, sino de licencia básica o adicional extendida.
Además, existen categorías de personal para quienes la ley prohíbe la emisión de una compensación monetaria sin despido:
Mujeres embarazadas y menores de edad;
aquellos empleados en trabajos con condiciones de trabajo nocivas y/o peligrosas (solo en relación con licencia retribuida adicional).
La compensación en efectivo se reconoce como ingreso de una persona física y está sujeta al impuesto sobre la renta. Sin embargo, a diferencia del pago de vacaciones, el impuesto sobre la renta personal sobre estos ingresos se paga al presupuesto a más tardar el día siguiente al día del pago.
En el certificado 2-NDFL, los códigos de ingresos también diferirán:
2012 – pago de vacaciones;
4800 – compensación monetaria.
Hasta hace poco, determinar cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones era bastante difícil con la legislación vigente. Sin embargo, después de 2016, se eliminaron todas las interpretaciones ambivalentes de la legislación y ahora se han resuelto todos los desacuerdos.
¿El pago de vacaciones está sujeto al impuesto sobre la renta personal?
La mayor parte de los ingresos que reciben los ciudadanos de los empleadores se incluyen en la base del impuesto sobre la renta y el pago de vacaciones no es una excepción. Los agentes fiscales, que son empleadores, personas jurídicas y empresarios privados, cobran y retienen impuestos.
¿Está cargado? ¿Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre la compensación de vacaciones en caso de despido?
La compensación de vacaciones se otorga a un empleado si renuncia, pero no toma los días de vacaciones que le corresponden según la legislación laboral. Dicha compensación, a diferencia de muchos de sus otros tipos, son los ingresos del empleado incluidos en la base del impuesto sobre la renta de conformidad con el párrafo 3 del art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Cuándo transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones: problemas que surgieron antes de 2016
Hasta hace poco, más precisamente hasta 2016, la legislación no regulaba específicamente la cuestión del momento de transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al fisco en el pago de las vacaciones.
Así, en el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la fecha de recepción de ingresos por parte de un empleado es la fecha de su transferencia real al empleado. Al pagar mediante transferencia bancaria, esta será la fecha en que los fondos se acreditarán en su cuenta o tarjeta plástica. Sin embargo, para los salarios existe una cláusula según la cual se considera que la fecha de recepción por parte del empleado es el último día del mes.
La principal circunstancia que provocó desacuerdo hasta 2016 sobre cuándo pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por el pago de vacaciones fue durante mucho tiempo la cláusula 6 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La versión anterior de este párrafo contenía una indicación de la obligación del empleador de retener y enviar el impuesto sobre la renta personal al tesoro el día en que los ingresos se transfieren al empleado (se suponía que la fecha límite para el pago de impuestos al pagar el trabajo en especie podría ser el día siguiente a la fecha en que el ciudadano recibió el ingreso). Fue esta posición en relación con el pago de vacaciones la que ocuparon durante mucho tiempo los representantes del departamento financiero (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2015 No. 03-04-06/2187) y las autoridades fiscales (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 24 de octubre de 2013 No. BS-4-11/19079O) . Las decisiones de los tribunales también estuvieron de su lado (resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de fecha 07/02/2012 No. 11709/11 en el caso No. A68-14429/2009). Esta posición corresponde a las disposiciones del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, que reconocen el pago de vacaciones como parte del salario.
¿Cuándo se retiene y transfiere el impuesto sobre la renta personal procedente del pago de vacaciones y el impuesto sobre la renta personal procedente de la compensación por vacaciones no utilizadas? - decisiones de 2017
La cuestión de cuánto tiempo se retiene el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones llegó a su fin en 2016, tras la adopción de modificaciones al art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La versión mejorada del código establece claramente que el impuesto sobre vacaciones y enfermedad debe pagarse al final del mes en que se acumularon y pagarse, para ser más específicos, el último día de ese mes.
¡NOTA! Un enfoque similar ha aparecido periódicamente en decisiones judiciales: la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 18 de octubre de 2011 en el caso No. A27-17765/2010, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 30 de septiembre de 2010 en el expediente No. A56-41465/2009.
¿Cuándo se debe transferir el impuesto sobre la renta personal sobre la compensación de vacaciones en caso de despido? Intentemos resolver este problema. Por el momento, la mayoría de los expertos coinciden en que se le debe retener el impuesto el día de su emisión y la transferencia al tesoro debe realizarse al día siguiente. Esta opinión está predeterminada:
- cláusula 2 art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: si la relación laboral se termina a mediados de mes, la fecha en que el contribuyente recibe ingresos en forma de salario se considera el último día de trabajo para el cual se acumularon los ingresos. a él;
- disposiciones del Código del Trabajo de la Federación de Rusia (artículo 140): el código exige que todos los acuerdos con el empleado se realicen en el momento del despido.
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Muchos problemas relacionados con el pago del impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones finalmente fueron resueltos por los legisladores en 2016, ahora los empleadores pueden transferir el impuesto sobre ellas el último día del mes en que fueron transferidas al empleado;
Para las actividades comerciales normales, es necesario controlar el pago puntual del impuesto sobre la renta personal.
Pero debe pagarse no sólo a las personas jurídicas, sino también a las personas físicas.
La única pregunta es quién más debería realizar el pago. Veamos esta pregunta con más detalle.
El marco legislativo
En primer lugar, es necesario entender que el IRPF está directamente relacionado con quien, de hecho, es esta persona. Pero al mismo tiempo, otras categorías de contribuyentes pueden necesitar un conocimiento del marco legislativo que está directamente relacionado con estos impuestos.
Mí mismo procedimiento para calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal las personas jurídicas deben conocer y comprender perfectamente, ya que son agentes fiscales. En primer lugar, esto se debe a que son ellos quienes se dedican a retener impuestos a las personas a quienes se les paga un salario mensual.
De acuerdo a Artículo 232 del Código Fiscal de la Federación de Rusia., los agentes fiscales deben proporcionar cierta información al Servicio de Impuestos Federales, a saber:
- el monto del impuesto sobre la renta personal que no solo se devengó, sino que también se retuvo y también se transfirió al presupuesto durante un determinado período impositivo;
- sobre el beneficio de un individuo dentro del plazo vencido.
También vale la pena señalar que, según el Código Tributario, la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal está limitada al 1 de abril del año siguiente al del informe.
Si se retrasan los plazos de pago, la responsabilidad administrativa recae sobre el empresario.
¿Quién debería pagar este impuesto?
Para excluir la posibilidad de recibir una multa, es necesario saber exactamente quién no solo debe presentar la declaración, sino también cumplir plenamente con los plazos especificados.
Procedimiento y condiciones de pago por cuenta propia.
Para poder pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas de forma independiente, una persona debe observar los resultados del año fiscal.
Si el impuesto se paga en relación con la obtención de beneficios por trabajar como “autónomo”, esto también debe indicarse en la columna correspondiente.
El formulario del impuesto sobre la renta personal en sí es un formulario que incluye 19 páginas.
Puede completarlo usted mismo o comunicarse con abogados calificados. Los servicios de un abogado para este tipo de trabajo cuestan alrededor de 300 rublos.
Vale la pena señalar que todas las páginas deben estar numeradas; de lo contrario, pueden surgir problemas, incluida una multa.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas se presenta en el lugar de registro del contribuyente y, si es necesario, se le pueden adjuntar documentos adjuntos (cuáles serán indicados por las propias autoridades fiscales).
si hablamos sobre los plazos para el pago del IRPF, entonces se considera que el último día es el día 15 después del final del período del informe.
En el caso de que se paguen ingresos por los cuales los agentes fiscales no retuvieron impuestos, esto se hace 2 veces exactamente la mitad del monto, a más tardar 30 días calendario a partir de la fecha de recepción de la notificación de la oficina de impuestos. En este caso, el segundo pago deberá realizarse a más tardar un mes después de la fecha del primer pago.
Mesa. Plazos para el pago del IRPF en 2019
Plazos de pago en diferentes situaciones.
Dependiendo de la situación, existen diferentes plazos para el pago del IRPF. Miremos más de cerca.
Al despido
Al despedir a un empleado, el impuesto sobre la renta personal se paga a más tardar el día en que el empleador recibió de la institución bancaria el efectivo necesario para pagar la indemnización por despido del empleado.
Si, al mismo tiempo, también se acumula el pago por las vacaciones no disfrutadas, el impuesto sobre la renta personal se paga el mismo día que el empleado.
Del pago de vacaciones
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el pago de vacaciones se paga a más tardar el último día del mes calendario en el que se pagaron las vacaciones.
Del salario
De dividendos
El plazo para pagar el impuesto sobre la renta personal en tal situación depende directamente de la forma organizativa y jurídica de la propia empresa.
Si fueron pagados por LLC, la fecha límite de pago se considera el siguiente día calendario. Si se trata de una sociedad anónima, el plazo es de un mes natural a partir de la fecha de recepción de los propios dividendos.
Según baja por enfermedad
Si hablamos del pago del impuesto sobre la renta personal por baja por enfermedad, este se realiza hasta el final del mes en el que se realizaron los pagos a los empleados en baja por enfermedad.
En el caso de que el último día del mes sea feriado, se considerará el siguiente día hábil, aunque ya sea del mes siguiente.
con un bono
En este caso, el impuesto sobre la renta personal deberá pagarse a más tardar el día anterior al de la recepción de las bonificaciones.
Violación de plazos
En la vida existen diferentes situaciones hasta que se produce un incumplimiento en el plazo para el pago del IRPF.
En esta situación, lo único que se puede hacer es emitir nota explicativa a la autoridad fiscal, que contiene la siguiente información:
La nota explicativa en sí se envía por correo y está redactada con membrete de la empresa. Si esto lo hace un particular, el formulario debe recogerse en la propia oficina de impuestos.
Vale la pena señalar que si se ignoran los plazos, entonces ciertos sanciones.
Si hablamos de tipos de responsabilidad, entonces sanciones se puede dividir en varias categorías:
- responsabilidad directa de los propios individuos;
- responsabilidad de los agentes fiscales.
si hablamos sobre el monto de las multas, luego se determinan según el monto del pago: el 20% es el monto de la multa.
También podría ser se cobrará una multa, pero solo es posible si se retuvo el impuesto, pero no hubo transferencia propiamente dicha.
El importe de la sanción es 1/360 de la tasa de refinanciación según el Banco Central de la Federación de Rusia.
A continuación se presenta un webinar sobre cambios en la contabilidad del IRPF: