Plazos para el pago de anticipos del impuesto territorial. Impuesto territorial cómo calcular el anticipo Anticipos en los plazos de pago del impuesto territorial

Si hay un terreno que pertenece o es utilizado por una persona privada, así como en el balance de una organización, entonces es necesario aportar fondos periódicamente al tesoro estatal. Esto también se aplica a las parcelas alquiladas. El procedimiento y monto de las transferencias están regulados por los artículos del Código Tributario. En caso de no pagar dentro del plazo asignado, se cobrará una multa. En caso de evasión prolongada de obligaciones, se abren procedimientos ante los alguaciles. Por lo tanto, es importante saber cómo se calculan los impuestos tanto para empresas como para particulares.

¿Qué modificaciones se hicieron a la legislación en 2016?

En 2016, el pago del impuesto territorial no cambió mucho. En primer lugar, la determinación del tipo impositivo de una organización es ahora responsabilidad de las autoridades municipales competentes en esta materia.

Hay una serie de terrenos que son excepciones y no están sujetos a impuestos:

Completamente excluido o de circulación limitada;
los objetos ubicados en el sitio son reconocidos como valiosos para el estado;
partes del fondo forestal;
áreas ubicadas debajo de edificios de apartamentos;
cuerpos de agua que son reconocidos como propiedad del Estado.

Las autoridades locales también tienen derecho a imponer restricciones a los pagos, pero utilizan este derecho principalmente en relación con las tierras de empresas que son valiosas para la ciudad.

¿Cómo se calcula el impuesto territorial?

El impuesto territorial se calcula con base en el valor catastral de la parcela al 1 de enero del año por el que se realiza el pago. Para quienes pagan por primera vez el importe de una parcela después de su adquisición, el cálculo se basa en el valor estimado.

Para los particulares, el problema de cómo calcular el impuesto territorial no existe. La autoridad fiscal hará todo lo posible por ellos y se les enviará un recibo con los detalles y el importe exacto por correo certificado o ordinario. En este caso, no hay responsabilidad por cálculos incorrectos, mientras que los empresarios individuales (IP) y las organizaciones realizan los cálculos por su cuenta y, en caso de error, el estado puede imponer sanciones y multas.

Para calcular el impuesto, la legislación utiliza coeficientes que pueden diferir según el destino del terreno:

0,3% – para tierras agrícolas, así como aquellas utilizadas en agricultura subsidiaria, para construcción y arquitectura, áreas con uso limitado;
1,5% – para otras tierras.

Antes de comenzar a calcular el monto del impuesto, es necesario aclarar el coeficiente con la oficina de impuestos territorial, ya que tienen derecho a modificarlo, y esto está consagrado en la ley. Puede obtener información contactando al departamento personalmente o en el sitio web oficial del servicio en su región.

Los empleados de contabilidad tienen a mano una fórmula estándar para el cálculo de impuestos. Sin embargo, quienes han comenzado a trabajar recientemente o los gerentes pueden tener problemas.

La suma es bastante fácil de calcular: todo lo que necesitas hacer es multiplicar los siguientes datos:

Costo, según catastro, por metro cuadrado;
tasa de coeficiente establecida;
área terrestre.

También puede utilizar una calculadora en línea, que requiere ingresar datos del pasaporte catastral. Se emite después del reconocimiento territorial y es uno de los documentos al registrar la propiedad del sitio. Esta es la forma más sencilla de calcular el impuesto territorial.

Cálculos de cambios de valor catastral.

En 2016 se aprobó el procedimiento para pagar el impuesto si se producía un cambio en su valor. Si se comete un error en Rosreestr y el valor del impuesto ha cambiado, entonces es necesario volver a calcular para todos los períodos de informes anteriores.

Si cree que el costo es demasiado alto, debe escribir una declaración ante el tribunal. Posteriormente se formará una comisión especial que decidirá reducir el precio de la parcela. Esta decisión también puede ser tomada por un tribunal. En este caso, el recuento se realizará únicamente a partir del momento en que redacte una solicitud de reconsideración.

¿Cómo se realizan los pagos de personas físicas y jurídicas?

Como se mencionó anteriormente, las personas reciben recibos por carta que indican los plazos para depositar fondos.

Las personas jurídicas, después de realizar sus propios cálculos, completan una declaración especial para el período de informe del año anterior y la presentan a más tardar el 1 de febrero del año en curso a la autoridad fiscal. Para quienes utilizan el sistema de pago de impuestos simplificado (STS), no es necesario completar una declaración. Realizan un pago por adelantado. En este caso, se calculan 4 meses como período del informe. Así, se calcula el importe de la transferencia para el 1er trimestre.

Para los empresarios individuales, 2016 estuvo marcado por cambios en la forma de pago del impuesto territorial. Reciben notificaciones del servicio tributario, luego de lo cual se transfieren las contribuciones, es decir, todos los cálculos se realizan en un organismo especializado. Sin embargo, para el año anterior 2015, el empresario deberá realizar los cálculos de forma independiente. La distribución de notificaciones comenzará recién en 2016 (excepto en los casos de uso del sistema tributario simplificado).

¿Qué beneficios se pueden reclamar y quiénes están exentos de pagar contribuciones por tierras?

Según el código, existe un cierto círculo de personas que tienen derecho a reclamar una reducción de pagos. En algunos casos, están completamente exentos del pago de la tasa. Sin embargo, el importe del beneficio no puede exceder los 10.000 rublos.

Dichas personas incluyen:

1. Héroes de la Unión Soviética y Rusia.
2. Personas discapacitadas del primer y segundo grupo de salud (en el segundo caso, la ley limita la obtención de esta condición hasta 2004).
3. Probadores de armas nucleares (solo individuos).
4. Liquidadores del accidente de la central nuclear de Chernobyl (así como otras personas que sufrieron enfermedades por radiación).
5. Incapacitado desde el nacimiento.

Sin embargo, no basta con tener estos estados; es necesario presentar los documentos en la oficina de impuestos y registrar su derecho al beneficio. Para cada categoría, deberá presentar un determinado paquete de documentos, que podrá consultar en su oficina fiscal territorial. La lista de categorías preferenciales no se aplica a los empresarios individuales, excepto en los casos en que no exista actividad comercial en el terreno.

Impuesto territorial 2016 para personas jurídicas

Desde 2016, el BCC del impuesto territorial ha cambiado. Se deben indicar nuevos BCC para el pago del impuesto territorial, incluso para 2015 y 2016. Estos mismos BCC deben indicarse en la declaración.

En 2016, se proporcionan BCC separados para las personas jurídicas. Los códigos fueron aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 65n, teniendo en cuenta los cambios realizados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 150n (ver tabla a continuación).

BCC para el impuesto territorial para personas jurídicas en 2016

descripción de pago	KBK para impuesto	KBK para multas	KBK para multas
Para parcelas dentro de los límites de los municipios intraurbanos de Moscú y San Petersburgo	182 1 06 06031 03 1000 110	182 1 06 06031 03 2100 110	182 1 06 06031 03 3000 110
Para parcelas dentro de los límites de los distritos urbanos.	182 1 06 06032 04 1000 110	182 1 06 06032 04 2100 110	182 1 06 06032 04 3000 110
Para parcelas dentro de los límites de territorios entre asentamientos	182 1 06 06033 05 1000 110	182 1 06 06033 05 2100 110	182 1 06 06033 05 3000 110
Para parcelas dentro de los límites de asentamientos rurales	182 1 06 06033 10 1000 110	182 1 06 06033 10 2100 110	182 1 06 06033 10 3000 110
Para parcelas dentro de los límites de asentamientos urbanos	182 1 06 06033 13 1000 110	182 1 06 06033 13 2100 110	182 1 06 06033 13 3000 110
Para parcelas dentro de los límites de distritos urbanos con división intraurbana	182 1 06 06032 11 1000 110	182 1 06 06032 11 2100 110	182 1 06 06032 11 3000 110
Para parcelas dentro de los límites de los distritos intraurbanos.	182 1 06 06032 12 1000 110	182 1 06 06032 12 2100 110	182 1 06 06032 12 3000 110

La fecha límite para presentar la declaración del impuesto territorial para 2016 es a más tardar el 1 de febrero de 2017 (artículo 398 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La declaración la presentan únicamente las personas jurídicas. Los empresarios individuales están exentos de esta obligación. En 2016, los empresarios sólo tendrán que pagar el impuesto de notificación.

Tasa del impuesto territorial 2016

Según la ley, el impuesto territorial lo deben pagar las organizaciones propietarias de terrenos. Estas empresas deben formalizar los derechos de propiedad, es decir, el derecho al uso perpetuo de la tierra. No se pagan impuestos sobre las parcelas de tierra que se alquilan. Para calcular correctamente el impuesto territorial, es necesario conocer el valor catastral del terreno y el tipo impositivo fijado a nivel regional por las autoridades locales.

0,3% para las parcelas de tierra clasificadas como tierras agrícolas o tierras dentro de zonas de uso agrícola en áreas pobladas que se utilizan en la producción agrícola, ocupadas por viviendas e instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo habitacional y comunal, adquiridas o proporcionadas para la construcción de viviendas;
- 1,5% para el resto de terrenos.

Monto y tasa del impuesto territorial para personas jurídicas El monto del impuesto territorial lo calculan las personas jurídicas de forma independiente, de conformidad con el Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y lo pagan al Servicio Federal de Impuestos en su ubicación. Una vez finalizado el período impositivo, a más tardar el 1 de febrero, la organización debe presentar una declaración del impuesto territorial a la oficina de impuestos en el lugar del terreno. El período impositivo se considera un año natural.

¿Qué zonas están sujetas al impuesto territorial?

Algunas parcelas de tierra no se reconocen como objeto de tributación. Esto se aplica a áreas de circulación limitada o retiradas de la circulación de terrenos en los que se encuentran determinados objetos. Por ejemplo, tierras del fondo forestal, tierras de circulación limitada y en las que se ubican cuerpos de agua que son de propiedad estatal y forman parte del fondo de agua, reservas históricas y culturales, etc. Las organizaciones no pagan impuestos sobre dichas tierras.

Muy a menudo, las organizaciones tienen dudas sobre cuándo deberían empezar a pagar impuestos, cómo los cambios en el valor catastral de una parcela afectan el cálculo del impuesto territorial, qué beneficios fiscales están disponibles, etc. Las respuestas están contenidas en la información del Servicio Federal de Impuestos de Rusia "Sobre el cálculo, pago y beneficios del impuesto territorial para personas jurídicas". Si durante el período impositivo hubo cambios, como la transferencia de terrenos de una categoría a otra, un cambio en el tipo de uso permitido del terreno, que afecten el tamaño del valor catastral del terreno, entonces estos cambios deben se tendrá en cuenta al determinar la base imponible utilizada para calcular el impuesto territorial en el próximo período impositivo. Si ha aparecido una nueva parcela en el período impositivo actual, se aplicará el valor catastral.

¿Es siempre necesario registrar los derechos sobre un terreno? Beneficios por el pago del impuesto territorial para personas jurídicas

Algunas organizaciones pueden recibir beneficios que las eximan del pago del impuesto territorial. Para hacer esto, debe cumplir una serie de condiciones definidas por el código tributario. Esto puede aplicarse, por ejemplo, a terrenos por donde pasan vías públicas. Los beneficios también se aplican a tierras pertenecientes a zonas económicas especiales y propiedad de empresas residentes en esas zonas. Para estas tierras, los beneficios por el pago del impuesto territorial son válidos durante cinco años a partir de la fecha de registro de propiedad del terreno. Las autoridades locales también pueden introducir beneficios adicionales a su discreción, reduciendo la tasa impositiva y determinando el monto libre de impuestos.

Fecha de vencimiento del impuesto territorial 2016

Los cambios recientes en el Código Tributario no han aportado nada nuevo a las personas jurídicas. Las organizaciones e instituciones deben completar la declaración correspondiente y realizar contribuciones al presupuesto local antes del 1 de febrero. Sin embargo, aquí también hay algunas sutilezas. Si, por ejemplo, el procedimiento de pago requiere pagos por adelantado (también los establecen las autoridades locales, por lo que existen muchas diferencias según la región), entonces los fondos deben pagarse cada trimestre.

Los plazos de pago trimestrales se fijan por separado, pero en la gran mayoría de los casos el pago deberá realizarse antes del 31 de julio, 30 de abril y 31 de octubre. Es decir, después del final del período de informe correspondiente.

Impuesto territorial KBK 2016

Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas por el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06031 03 1000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06031 03 2100 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06031 03 2200 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06031 03 3000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (otros ingresos)	182 1 06 06031 03 4000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de ciudades de importancia federal (pago de intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su regreso)	182 1 06 06031 03 5000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas sobre el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06032 04 1000 110
Impuesto territorial de entidades propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06032 04 2100 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06032 04 2200 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06032 04 3000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (otros ingresos)	182 1 06 06032 04 4000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (pago de intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06032 04 5000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos con división dentro de la ciudad (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas sobre el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06032 11 1000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de distritos urbanos con división dentro de la ciudad (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06032 11 2100 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de distritos urbanos con división dentro de la ciudad (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06032 11 2200 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos con división dentro de la ciudad (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06032 11 3000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos con división dentro de la ciudad (otros ingresos)	182 1 06 06032 11 4000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de distritos urbanos con división dentro de la ciudad (pago de intereses devengados sobre los montos de pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06032 11 5000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas sobre el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06032 12 1000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06032 12 2100 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06032 12 2200 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06032 12 3000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos dentro de la ciudad (otros ingresos)	182 1 06 06032 12 4000 110
Impuesto territorial de organizaciones que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (pago de intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06032 12 5000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas por el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06033 05 1000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06033 05 2100 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06033 05 2200 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06033 05 3000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de territorios entre asentamientos (otros ingresos)	182 1 06 06033 05 4000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (pago de intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06033 05 5000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas por el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06033 10 1000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de asentamientos rurales (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06033 10 2100 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06033 10 2200 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06033 10 3000 110
Impuesto sobre la tierra de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (otros ingresos)	182 1 06 06033 10 4000 110
Impuesto sobre la tierra de las organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (pago de los intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06033 10 5000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas por el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06033 13 1000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06033 13 2100 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06033 13 2200 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06033 13 3000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (otros ingresos)	182 1 06 06033 13 4000 110
Impuesto territorial de organizaciones propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (pago de los intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06033 13 5000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas sobre el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06041 03 1000 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06041 03 2100 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06041 03 2200 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06041 03 3000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades federales (otros ingresos)	182 1 06 06041 03 4000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los municipios intraurbanos de las ciudades de importancia federal (pago de los intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su regreso)	182 1 06 06041 03 5000 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas sobre el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06042 04 1000 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06042 04 2100 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06042 04 2200 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06042 04 3000 110
Impuesto territorial de personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (otros ingresos)	182 1 06 06042 04 4000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos (pago de los intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06042 04 5000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos con división dentro de la ciudad (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas sobre el pago correspondiente, incluidos los pagos cancelados)	182 1 06 06042 11 1000 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de distritos urbanos con división intraurbana (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06042 11 2100 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de distritos urbanos con división dentro de la ciudad (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06042 11 2200 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos con división dentro de la ciudad (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06042 11 3000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos con división dentro de la ciudad (otros ingresos)	182 1 06 06042 11 4000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos urbanos con división dentro de la ciudad (pago de los intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución. )	182 1 06 06042 11 5000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas sobre el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06042 12 1000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06042 12 2100 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos dentro de la ciudad (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06042 12 2200 110
Impuesto territorial de personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06042 12 3000 110
Impuesto territorial de personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos dentro de la ciudad (otros ingresos)	182 1 06 06042 12 4000 110
Impuesto territorial de personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los distritos intraurbanos (pago de intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06042 12 5000 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas por el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06043 05 1000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06043 05 2100 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06043 05 2200 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06043 05 3000 110
Impuesto sobre la tierra de personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (otros ingresos)	182 1 06 06043 05 4000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los territorios entre asentamientos (pago de los intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06043 05 5000 110
Impuesto territorial de las personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas por el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06043 10 1000 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de asentamientos rurales (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06043 10 2100 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de asentamientos rurales (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06043 10 2200 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06043 10 3000 110
Impuesto sobre la tierra de personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (otros ingresos)	182 1 06 06043 10 4000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos rurales (pago de los intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06043 10 5000 110
Impuesto territorial de las personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas sobre el pago correspondiente, incluidos los cancelados)	182 1 06 06043 13 1000 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de asentamientos urbanos (sanciones sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06043 13 2100 110
Impuesto territorial de personas físicas propietarias de un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (intereses sobre el pago correspondiente)	182 1 06 06043 13 2200 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (montos de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia)	182 1 06 06043 13 3000 110
Impuesto sobre la tierra de personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (otros ingresos)	182 1 06 06043 13 4000 110
Impuesto sobre la tierra de las personas físicas que poseen un terreno ubicado dentro de los límites de los asentamientos urbanos (pago de los intereses devengados sobre los montos de los pagos cobrados (pagados) en exceso, así como en caso de incumplimiento de los plazos para su devolución)	182 1 06 06043 13 5000 110

Venta de terreno en impuestos 2016

Desde enero de 2016 están en vigor nuevas reglas para el cálculo de impuestos sobre la venta de inmuebles adquiridos después del 1 de enero de 2016. El objetivo principal de las innovaciones es hacer inútil la venta de objetos con un precio ficticio en el contrato de compraventa "Un millón".

Tenga en cuenta que las innovaciones afectarán solo a aquellas transacciones en las que la transferencia de derechos (la fecha en el certificado de registro estatal de derechos) ocurrió después del 1 de enero de 2016. Para aquellos que compraron su propiedad antes de la fecha especificada, se mantienen las antiguas reglas para calcular los impuestos.

Las antiguas reglas eran las siguientes:

1. Para los ingresos recibidos por la venta de bienes inmuebles durante un período de propiedad de más de 3 años, el vendedor tenía derecho a recibir una deducción fiscal por el monto del precio de la transacción y no pagar impuestos en absoluto, mientras que el impuesto la autoridad no exigía la presentación de informes sobre tales transacciones.
2. Si el período de propiedad era más corto, el vendedor tenía derecho a reducir la base imponible mediante gastos de adquisición y construcción realmente confirmados o a aprovechar una deducción fiscal de 1 millón de rublos.

Como regla general, cuando el período de propiedad de un inmueble es inferior a 3 años, el comprador y el vendedor acordaron ingresar el precio de 1 millón en el DCP y el resto según el recibo conceptual. El Estado soportó tal injusticia durante mucho tiempo y ideó las siguientes soluciones, como resultado de lo cual se aprobaron enmiendas al código tributario.

Entonces, según las nuevas reglas:

1. El período de propiedad de bienes inmuebles para recibir una deducción fiscal completa se ha ampliado a cinco años, con raras excepciones, como transacciones de donación entre parientes cercanos, herencias y privatizaciones primarias.
2. Si el período de propiedad es inferior a 5 años, el vendedor también tiene derecho a reducir la base imponible mediante gastos de adquisición y construcción realmente confirmados o a aprovechar una deducción fiscal de 1 millón de rublos.
3.¡Sin embargo! La base imponible ahora depende no sólo del precio especificado en el Contrato de Compraventa, sino también del valor catastral oficial. El valor catastral oficial se multiplica por un factor de 0,7 y el número resultante se compara con el monto indicado en el contrato. Si el precio en el Convenio es menor, entonces la base imponible es el valor catastral multiplicado por un factor de 0,7.

Ilustremos en la práctica:

El 28 de diciembre de 2015 se realizó una transacción entre I (vendedor) y N (comprador) para la compra de un terreno con un valor catastral de 5.000.000 de rublos a un precio de 2.000.000 de rublos. N recibió un Certificado de Registro Estatal de Derechos con la transferencia de derechos registrada el 11 de enero de 2016. En marzo de 2016, N decidió vender su terreno por los mismos 2.000.000 de rublos.

Calculemos qué impuestos tendrá que pagar N en 2017:

Opción 1. Envíe su declaración de la forma más sencilla. Cálculo: 5.000.000 *0,7 = base imponible de 3.500.000 rublos. El impuesto será de 3.500.000*0,13= 455.000 rublos;
Opcion 2. Presente una declaración utilizando la deducción del impuesto a la propiedad (hasta 1 millón de rublos). Cálculo: 5.000.000 *0,7 = base imponible de 3.500.000 rublos. El impuesto será – (3500000-1000000)*0,13= 325.000 rublos.
Opción 3. Presentar una declaración utilizando la disminución de ingresos por gastos confirmados. Cálculo: 5.000.000 *0,7 = base imponible de 3.500.000 rublos. El impuesto será – (3500000-2000000)*0,13= 195.000 rublos

Pagos anticipados del impuesto territorial en 2016

Los terrenos quedan sujetos a impuestos cuando se cumplen los requisitos anteriores. Los terrenos especificados en el art. 389 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El período impositivo es un año natural. La base para calcular el impuesto es el valor catastral del terreno, que se revisa cada 5 años.

Las organizaciones calculan los impuestos por su cuenta; para las personas físicas y los empresarios individuales (comenzando con el impuesto de 2015), la Inspección del Servicio de Impuestos Federales calcula y proporciona notificaciones de pago.

Las tasas del impuesto territorial (artículo 394 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) dependen del propósito de las parcelas. Así, se aplica un tipo del 0,3% a las tierras utilizadas para:

Agricultura,
construcción de casas,
asentamientos de dacha y jardinería,
Necesidades defensivas de la Federación de Rusia.

Todas las demás tierras están sujetas a una tasa del 1,5%. Estas son las tarifas máximas; las autoridades locales pueden reducirlas de acuerdo con las leyes pertinentes.

Organizaciones enumeradas en el art. 395 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y representantes de los pueblos indígenas del Norte.

Dependiendo de si el terreno es de propiedad conjunta o compartida, se determina el impuesto. Para la propiedad conjunta, el valor catastral de la parcela se divide en partes iguales entre todos los propietarios, para la propiedad compartida, en proporción a las acciones.

Avances para organizaciones

Las organizaciones reciben pagos trimestrales de anticipos de impuestos (cláusula 2 del artículo 393 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta disposición debe ser confirmada en una ley adoptada a nivel municipal. En él se especifican las condiciones de pago de los anticipos. Pero las autoridades municipales no pueden introducir el pago de anticipos (cláusula 3 del artículo 393 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para conocer los detalles sobre el momento y la naturaleza del pago de impuestos y anticipos, debe guiarse por los actos legislativos en la ubicación del terreno.

Si los pagos por adelantado no se realizan a tiempo, sólo se cobrará una penalización. Las multas se imponen sólo si los impuestos no se pagan a tiempo al final del año. No hay penalizaciones por pagos anticipados.

Las organizaciones calculan los impuestos del año en función del valor catastral del terreno y la tasa impositiva establecida por la autoridad legislativa local.

La fórmula de cálculo del impuesto es la siguiente:

ZN = Sn x Kst: 100%; Dónde:
ZN - el monto del impuesto territorial;
Сн - tasa impositiva en%;
Cst - valor catastral del terreno.

Las autoridades locales también fijan el plazo final para el pago de impuestos. Sin embargo, no se puede fijar antes de la fecha límite para presentar la declaración, es decir, antes del 1 de febrero del siguiente año de informe. Las organizaciones pagan impuestos al Servicio de Impuestos Federales, que está a cargo de este terreno.

Avances para empresarios individuales y particulares.

Para empresarios individuales y personas físicas, el pago del impuesto territorial se realiza después de recibir el recibo (notificación) correspondiente del Servicio de Impuestos Federales. No hay pagos por adelantado para ellos.

Para un empresario individual, la obligación de pagar el impuesto territorial existe independientemente del tipo de impuesto que utilice. Las personas físicas y los empresarios individuales deben pagar los impuestos de 2015 en 2016 antes del 1 de diciembre. En caso de revaluación del valor catastral de una parcela, el contribuyente podrá presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales para revisar el monto del impuesto territorial.

Las personas de determinadas categorías (artículo 391 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) tienen un beneficio de 10.000 rublos, lo que reduce la base imponible.

Tenga en cuenta: desde 2015, las personas físicas deben informar al Servicio de Impuestos Federales sobre los objetos tributarios que han aparecido en su poder (bienes raíces, automóviles, terrenos).

El procedimiento para calcular y pagar anticipos.

En aquellos municipios donde se han adoptado leyes sobre pagos anticipados del impuesto territorial, también se han determinado las condiciones para su pago por parte de las organizaciones. Los pagos anticipados de impuestos se calculan al final de cada trimestre. En este caso, tome la fórmula de cálculo de impuestos anterior y multiplique el resultado por 1/4. El monto recibido se transfiere al presupuesto. Al final del período impositivo, se determina el monto restante del impuesto impago y se realiza el pago. Antes de fin de año, la organización no puede determinar si se ha pagado en exceso el impuesto.

Cuando cambia el propietario de un terreno, la adquisición del derecho sobre el mismo se produce en el momento de la reinscripción al nuevo propietario. Este derecho aparece únicamente cuando se realiza una inscripción en el Registro Unificado Estatal de Derechos sobre Bienes Raíces (USRE). En este caso, el vendedor del terreno también tiene derecho a no pagar impuestos cuando se inscribe un nuevo propietario en el registro.

Los contribuyentes deben recibir información sobre la revisión del valor catastral de la tierra del organismo territorial Rosreestr (Servicio Federal de Registro Estatal, Catastro y Cartografía).

Cuando las organizaciones compran terrenos para la construcción de viviendas, pagan impuestos con un coeficiente de 2 durante 3 años. Una vez finalizada la construcción y el registro estatal de los bienes inmuebles antes de que expire el período de 3 años, se vuelve a calcular el monto del impuesto pagado en exceso del calculado a la tasa del 1%, y los montos excedentes pagados están sujetos a reembolso. Si la construcción no se completa dentro de 3 años, el coeficiente aumenta a 4. El pago del impuesto con este coeficiente debe realizarse antes de registrar la instalación construida en Rosreestr.

La organización tendrá que pagar penalizaciones por retraso en el pago de los anticipos. Sólo se puede imponer una multa por retraso en el pago de impuestos, no por anticipos.

Cálculo del impuesto territorial 2016.

El impuesto territorial se calcula sobre la base del artículo 396 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La fórmula de cálculo para el período del informe se ve así:

N = KS x St x Kf.
En esta expresión matemática
KS es el valor catastral;
St – tipo impositivo ZN;
Kf es un coeficiente que se calcula dividiendo el número de meses completos durante los cuales una determinada parcela de tierra está en uso por el número de meses calendario en el período del informe.

Valor catastral del terreno y base imponible del impuesto territorial

De conformidad con el párrafo 1 del artículo 389 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el objeto del impuesto sobre la tierra son los terrenos ubicados dentro del territorio del municipio.

Los organismos que mantienen el Catastro de Tierras del Estado deben presentar datos sobre dichas parcelas al Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia antes del 1 de febrero del año, que es el período impositivo. Esta información luego se distribuye a los departamentos fiscales territoriales. Los contribuyentes deben estar familiarizados con esta información a más tardar el 1 de marzo.

La base imponible de la ZN se determina en relación a cada parcela como su valor catastral a 1 de enero.

En base a esto, a medida que aumenta el valor catastral de una parcela, también aumenta el monto de las deducciones por la misma.

Tasa de impuesto

El tamaño de la tasa impositiva para diferentes áreas, de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, debe ser establecido por las autoridades municipales. Además, este tamaño no debe ser el límite superior establecido en el Código Tributario.

La tasa del impuesto territorial en 2015 y 2016 es:

0,3% del valor catastral - para tierras agrícolas, tierras en las que se ubica la infraestructura de ingeniería del complejo habitacional y comunal o fondos de vivienda, tierras para parcelas subsidiarias personales, horticultura, horticultura o ganadería;
1,5% – para tierras que se utilizan para otras necesidades.

Funciones de cálculo

Veamos algunos ejemplos de cálculo de órdenes de compra, que con mayor frecuencia causan dificultades:

1. No se ha establecido el valor catastral del terreno. En este caso, no es necesario pagar impuestos;
2. El precio de la parcela ha variado a lo largo del año. Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el valor catastral no se puede modificar durante el período impositivo. En base a esto, el cambio de precio se tendrá en cuenta sólo en el próximo período. Pero el impuesto territorial aún tendrá que recalcularse si los resultados de la evaluación de la parcela se modifican retroactivamente, debido a una decisión judicial o errores técnicos;
3. El derecho de propiedad sobre la parcela se extingue durante el período impositivo. En este caso, el impuesto debe calcularse teniendo en cuenta el coeficiente, que se determina de la siguiente manera: el número de meses completos durante los cuales la parcela fue propiedad de la organización debe dividirse entre 12 meses.
4. El terreno esté ubicado simultáneamente en varios municipios. Para tales casos, la base imponible se determina separadamente para cada parte del sitio como una parte de su valor catastral, proporcional a la parte del área que ocupa en el territorio del municipio correspondiente.

Enviar por correo electrónico

Los plazos para realizar los pagos anticipados del impuesto territorial para las organizaciones los fijan las autoridades de la localidad (entidad municipal o ciudad federal) donde se encuentra su terreno. Además, es posible que no se introduzca en absoluto la obligación de pagar anticipos.

Para saber si necesita realizar pagos por adelantado del impuesto territorial y cuándo, comuníquese con las regulaciones legales pertinentes a nivel local. En Moscú, por ejemplo, se trata de la Ley nº 74 del 24 de noviembre de 2004 "Sobre el impuesto territorial". Prevén anticipos, cuyo pago debe realizarse a más tardar el último día del mes siguiente al trimestre del informe. Así, los plazos para el pago de los anticipos del impuesto territorial 2017 en la capital son los siguientes:

Los propietarios de parcelas (empresarios individuales y personas físicas comunes y corrientes) no pagan anticipos sobre el impuesto territorial, solo los impuestos del año, según la notificación recibida del Servicio de Impuestos Federales.

Encuentre el BCC para el impuesto territorial en 2016-2017 aquí.

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Impuesto territorial cómo calcular el pago por adelantado

Cuando un empleador paga las comidas de los empleados, incluso a través del sistema de buffet, el "sostén de la familia" tiene las responsabilidades de un agente fiscal en el impuesto sobre la renta personal.

El Presidente de la Federación de Rusia considera inadecuado introducir un impuesto sobre las ventas y una escala progresiva del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

¡Sabías que hoy es el Día Internacional de los Amigos! Un verdadero amigo siempre ayudará con consejos y acciones útiles. Por ejemplo, publicamos nuestro resumen contable semanal todos los viernes para que nuestros valiosos lectores no tengan que preocuparse por perderse algo importante.

Las cantidades entregadas a un empleado que realiza un viaje de negocios de un día no se consideran dietas a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de las contribuciones.

Los propietarios de una empresa liquidada no pueden pretender que se les devuelva el importe de los impuestos o contribuciones pagados en exceso por la empresa.

Si la junta general de los fundadores de la Sociedad decidió poner fin a la relación laboral con el director y nombró uno nuevo, el director degradado no puede firmar una orden de despido.

Cómo calcular el impuesto territorial

Calcule el impuesto territorial de acuerdo con la fórmula del párrafo 1 del art. 396 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

Tome el valor catastral del terreno al 1 de enero del año para el cual se calcula el impuesto del inciso 1 del art. 391 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Puede averiguarlo por el número catastral de la parcela en el sitio web de Rosreestr: https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Si necesita un documento en papel sobre el valor de la tierra, complete una solicitud en el sitio web de Rosreestr: https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2 Información de Rosreestr con fecha del 02/10/2017.

La tasa del impuesto territorial la fija el gobierno local. Si no lo ha hecho, se aplica la tasa general: 1,5%, y para algunas categorías de tierras, por ejemplo con fines agrícolas, 0,3%, cláusula 3 del art. 394 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La tarifa de su sitio se puede aclarar en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

La categoría del terreno, su finalidad y uso permitido se indican en el extracto del Registro Estatal Unificado de Registros de la Propiedad del terreno, el certificado de propiedad o el contrato de compraventa. Esta información también se puede encontrar en el sitio web de Rosreestr utilizando el número catastral del sitio: https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request.

Si paga pagos por adelantado, reduzca el impuesto calculado sobre ellos. Esto le dará el monto adeudado para el año.

La organización posee un sitio para el almacenamiento a largo plazo de automóviles con un valor catastral de 64.105.865 rublos. Tasa impositiva: 0,1%.

El importe del impuesto calculado para el año es 64.106 rublos. (64.105.865 rublos x 0,1%).

Pagos por adelantado para el primer, segundo y tercer trimestre: 16.027 rublos cada uno. (64.106 rublos / 4).

El impuesto a pagar al final del año es de 16.025 rublos. (64.106 rublos - (16.027 rublos x 3)).

Al comprar o vender un terreno durante el año, calcule el impuesto en proporción al número de meses completos de propiedad del terreno. El mes estará completo si registraste una compra antes del día 15 inclusive y una venta después del día 15. Por ejemplo, la compra y venta de un terreno con un valor catastral de 1 millón de rublos. registrado el 4 de diciembre. Impuesto territorial a una tasa del 1,5% del comprador: 1250 rublos. (1.000.000 de rublos x 1,5% x 1 mes / 12 meses), y del vendedor: 13.750 rublos. (1.000.000 de rublos x 1,5% x 11 meses / 12 meses) cláusula 7, art. 396 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

para el segundo trimestre de 2016

De este artículo aprenderás:

• ¿A quién se deben realizar los pagos anticipados del impuesto territorial?
• ¿Cuándo se requiere el pago por adelantado?
• ¿Qué fórmula se utiliza para calcular el monto del anticipo para el segundo trimestre de 2016?

Si en el territorio de su municipio se establecen períodos de declaración del impuesto territorial (I, II y III trimestres del año), entonces deberá transferir los pagos anticipados durante el año. Esto también debe hacerse en el segundo trimestre del año.

Atención: si no se establecen períodos de presentación de informes en su área, no es necesario transferir pagos anticipados (cláusulas 6 y 9 del artículo 396 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Solo las organizaciones deben calcular el anticipo si existen períodos de presentación de informes. Los empresarios, al igual que las personas comunes y corrientes, propietarios de terrenos, no calculan el impuesto por sí mismos. Los inspectores fiscales hacen esto por ellos. Este procedimiento está en vigor desde 2015 (cláusulas 2 y 3 del artículo 396 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Cuál es la fórmula para calcular el monto del anticipo del impuesto territorial para el segundo trimestre de 2016?

Calcule el anticipo del impuesto territorial utilizando la siguiente fórmula:

Pago anticipado del impuesto territorial

Valor catastral del terreno (si hay un beneficio en forma de cantidad libre de impuestos, menos esta cantidad)

Tasa de impuesto territorial

Valor catastral de un terreno tomado a partir del 1 de enero de 2016. Excepción: casos en los que el terreno se formó dentro de un año. Luego, debe utilizar el valor catastral establecido en la fecha de registro de dicho terreno para el registro catastral estatal (párrafos 1 y 2 del párrafo 1 del artículo 391 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Un detalle importante: si no se determina el valor catastral del terreno, no surge la obligación de pagar el impuesto territorial. En este caso no se utiliza el precio estándar del terreno. Sólo se aplica un procedimiento especial a Crimea y Sebastopol. Allí, en tales casos, se aplica la valoración normativa de la tierra. Por tanto, en estas regiones es necesario actuar hasta el 1 de enero del año siguiente a aquel en el que se aprobaron los resultados de la valoración catastral. Por ejemplo, si el valor catastral de un terreno en Crimea se estableció en 2016, el impuesto territorial debe pagarse en función del valor catastral a partir de 2017. Y para 2016, el impuesto territorial debe calcularse de acuerdo con el precio estándar del terreno establecido a partir del 1 de enero de 2016 (cláusula 8 del artículo 391 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tasa impositiva para el impuesto territorial se establece mediante un acto legal regulatorio local mediante el cual se introduce el impuesto territorial en el territorio de un municipio en particular (cláusula 2 del artículo 387 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, las tasas impositivas del impuesto territorial establecidas por la legislación local no pueden exceder:

• 0,3% - en relación con los terrenos proporcionados (adquiridos) para la construcción de viviendas, parcelas subsidiarias personales, jardinería, cultivo de hortalizas, ganadería, cultivo de cabañas de veraneo y ocupados por viviendas y viviendas e instalaciones comunales, tierras agrícolas. Esta tasa también se aplica a los terrenos de circulación restringida por su uso para necesidades de defensa, seguridad y aduanas;
• 1,5% – en relación con otros terrenos.

Los tipos impositivos se pueden diferenciar según la categoría de terreno y el tipo de uso permitido del terreno (artículo 394 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En relación con los terrenos adquiridos (proporcionados) en propiedad para la construcción de viviendas, el impuesto territorial (pagos anticipados de impuestos) debe calcularse multiplicando la tasa impositiva por dos. Esto debe hacerse durante los primeros tres años de construcción hasta el registro estatal de los derechos sobre la propiedad construida (Cláusula 15, artículo 396 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, esta regla no se aplica a los terrenos proporcionados a una organización con derecho de uso permanente (indefinido) para la construcción de viviendas. No es necesario aplicar coeficientes crecientes al calcular el impuesto territorial en tal situación (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de mayo de 2007 No. 03-05-06-02/40).

¿Cuál es la fecha límite para realizar el pago anticipado del impuesto territorial para el segundo trimestre de 2016?

Transfiera el anticipo del impuesto territorial dentro de los plazos previstos por la legislación local. Al mismo tiempo, tenga en cuenta: los plazos de pago no se pueden fijar más de una vez por trimestre (artículo 393, párrafo 6 del artículo 396 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de abril de 2012 No 03-05-04-02/36).

Si la fecha límite para transferir un anticipo cae en un día no hábil, se permite transferir el anticipo el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Dónde se debe pagar el anticipo del impuesto territorial?

Los pagos anticipados del impuesto territorial, así como este impuesto en sí, se pagan en la ubicación del terreno (cláusula 3 del artículo 397 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Qué tener en cuenta para las empresas que calculan por primera vez un anticipo del impuesto territorial

Si es nuevo en el cálculo de impuestos (pagos anticipados de impuestos) sobre la tierra, entonces, obviamente, adquirió la propiedad de una parcela u otro derecho de propiedad (cláusula 1 del artículo 388 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) en un año. Entonces, en este caso, calcule el anticipo teniendo en cuenta el coeficiente Kv. También debe aplicarse si el derecho de propiedad, por el contrario, extingue en el plazo de un año.

Determine el valor de Kv usando la siguiente fórmula:

El número de meses completos durante los cuales la parcela fue propiedad (uso permanente (perpetuo)) en el período del informe (trimestre)

Número de meses calendario en el período del informe

Al determinar el número de meses completos durante los cuales el terreno fue propiedad (uso permanente (perpetuo)), los meses en los que el derecho real sobre el terreno surgió en el período del 1 al 15 inclusive (o terminó en el período de 16 al último día inclusive). Los meses en los que el derecho a la parcela surgió en el período comprendido entre el 16 y el último día del mes (cesó en el período del 1 al 15 inclusive) no se tienen en cuenta para determinar el número de meses completos.

En total, para calcular el anticipo del impuesto territorial, se utiliza la fórmula (cláusula 7 del artículo 396 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Pago anticipado del impuesto territorial (incluido Kv)

Pago anticipado del impuesto territorial

Ya hemos dado arriba la fórmula habitual para calcular el anticipo del impuesto territorial.

En un futuro próximo, nuestro sitio web publicará aún más materiales sobre cómo cerrar el segundo trimestre de 2016: qué informes se deben presentar, dónde, qué cantidades se deben transferir y dónde. También encontrará información aún más detallada en la revista Simplified. Descarga la factura a suscripción¡ahora mismo!

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Pagos anticipados del impuesto territorial: plazos de pago en 2017

¿Cuáles son los plazos para el pago de los anticipos del impuesto territorial en 2017? Esto se discutirá en nuestra revisión, así como los principales matices del pago de estos anticipos.

hasta que fecha

Según la ley, el impuesto territorial se clasifica como pagos locales obligatorios. En este sentido, el momento del pago de los anticipos del impuesto territorial depende de la decisión de las autoridades locales del territorio correspondiente.

Entonces, sobre la base del párrafo 1 del art. 397 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el plazo específico para el pago de los anticipos del impuesto territorial, así como el monto total del impuesto en sí para el año, para las personas jurídicas se determina mediante un documento reglamentario emitido por:

• órgano representativo del municipio;
• órgano representativo del poder en Moscú, San Petersburgo y Sebastopol.

Por lo tanto, cada región de Rusia tiene su propio procedimiento para determinar la fecha en la que el pago anticipado del impuesto territorial debe llegar al tesoro.

Puede averiguar el momento exacto del pago anticipado del impuesto territorial en la inspección local del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. O, sin salir de su lugar de trabajo, utilice un servicio especial en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos.

Por ejemplo, al solicitar a la ciudad de Moscú la fecha límite para transferir los pagos anticipados del impuesto territorial, obtenemos la siguiente imagen:

De la columna de la derecha se deduce que el anticipo del impuesto territorial para el primer trimestre de 2017 debía transferirse a más tardar el 2 de mayo de 2017. Y además por analogía:

• pago anticipado del impuesto territorial para el segundo trimestre de 2017 – hasta el 31 de julio inclusive;
• para el tercer trimestre – a más tardar el 31 de octubre;
• el impuesto para todo el año 2017 en Moscú debe pagarse antes del 1 de febrero de 2018 (artículo 3 de la Ley de Moscú "sobre el impuesto territorial").

El BCC correcto para el pago anticipado del impuesto territorial en 2017 depende del tipo de territorio municipal donde se encuentra el terreno propiedad de la organización de contribuyentes. Los valores actuales se muestran en la siguiente tabla.

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Cómo calcular el pago por adelantado del impuesto territorial

A partir de este material aprenderá a calcular correctamente el anticipo del impuesto territorial, que debe pagarse trimestralmente al presupuesto local a las empresas propietarias de los terrenos correspondientes.

Formula general

El impuesto territorial es de naturaleza local, por lo que las autoridades municipales, así como Moscú, San Petersburgo y Sebastopol en su territorio, establecen una serie de normas al respecto. Sin embargo, la forma de calcular el anticipo del impuesto territorial está regulada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, el párrafo 6 del artículo 396. Las reglas relativas al cálculo de los pagos anticipados del impuesto territorial no cambiaron en 2017.

Así, los cálculos fiscales de los pagos anticipados del impuesto territorial se realizan con base en los resultados de cada uno de los primeros tres trimestres del año en curso. Y luego, con base en el monto total de los anticipos del impuesto territorial transferidos durante el año, se calcula el pago final total.

De esta norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia se puede derivar una fórmula general. Será igual para cada trimestre:

Aclaremos de inmediato que el cálculo tiene en cuenta el porcentaje del valor del terreno según catastro al 1 de enero del año. Es decir, el período impositivo.

trimestre incompleto

En este caso, analizan cuándo se registra la propiedad de la tierra:

• hasta el día 15 inclusive: cobran por un mes completo;
• después del día 15 el mes no se tiene en cuenta.

Y también cuando la organización de jure dejó de ser propietaria del sitio:

• hasta el día 15 inclusive: no se tiene en cuenta el mes;
• después del día 15, cobran por un mes completo.

Tenga en cuenta que se debe aplicar un enfoque similar en el caso de calcular el monto del anticipo del impuesto territorial si hay un beneficio durante el trimestre. Es decir, el anticipo se calcula teniendo en cuenta el coeficiente.

EJEMPLO

Guru LLC posee dos terrenos en Moscú (consulte la tabla a continuación basada en el artículo 2 de la Ley de Moscú "sobre impuestos territoriales" del 24 de noviembre de 2004 No. 74).

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Los plazos para el pago del impuesto territorial para los contribuyentes individuales se establecen en los actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, pero a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al año del informe. En cuanto a los plazos para el pago del impuesto territorial para las personas jurídicas, no pueden comenzar antes de la fecha límite para la presentación de la declaración, el 1 de febrero. Lea más sobre el procedimiento y los plazos para el pago de impuestos en nuestro artículo.

El procedimiento para el pago del impuesto territorial para personas jurídicas.

El procedimiento general y los plazos para el pago del impuesto territorial se definen en el art. 396-397 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Respecto a 2017, no hay cambios en los mismos para 2018.

Los plazos específicos para el pago de los anticipos (si existe la decisión de pagarlos) y el impuesto territorial en sí son establecidos por los órganos municipales representativos mediante la adopción de las reglamentaciones pertinentes. Por ejemplo, en Moscú este es el último día del mes siguiente al trimestre del informe (Cláusula 2, Artículo 3 de la Ley de Moscú "sobre impuestos territoriales" del 24 de noviembre de 2004 No. 74).

Los contribuyentes-personas jurídicas calculan de forma independiente los montos de los anticipos y los impuestos en función de las tasas y reglas adoptadas en la región. Las autoridades municipales tienen derecho a aprobar tasas impositivas para determinadas categorías de terrenos, sin violar los valores máximos establecidos en el art. 394 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Cm. “Tasa del impuesto territorial en 2017-2018”.

Lea sobre los cambios esperados en las tasas de impuestos territoriales en el material. “[PROYECTO] Nueva escala de tasas del impuesto territorial” .

Además, las autoridades locales pueden imponer a las organizaciones de contribuyentes la obligación de pagar impuestos en forma de pagos anticipados. Si así se determina, entonces la persona jurídica deberá pagar trimestralmente ¼ del monto igual al producto de la tasa establecida en la región multiplicado por el valor catastral del terreno.

El impuesto al final del año se paga como el monto restante del impuesto impago (es decir, menos los anticipos). Debe incluirse en el presupuesto local dentro del plazo establecido en la región.

Para ver un ejemplo de cálculo del impuesto territorial, consulte el material "¿Cómo calcular el impuesto territorial en 2018 (ejemplo)?" .

Lea sobre los algoritmos para calcular el impuesto cuando cambia el valor catastral del material. “Cálculo del impuesto territorial cuando cambia el valor catastral”.

Cómo pagar el impuesto territorial

El pago del impuesto territorial en 2017-2018 por parte de particulares se puede realizar de varias formas:

• a través de un banco o mediante una terminal de pago, mediante código de barras o índice de documento especificado en el aviso de impuestos;

• en línea: a través del servicio de transferencia de impuestos en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales;
• desde un teléfono móvil o desde una billetera electrónica;
• en línea a través de los servicios oplatagosuslug.ru o el servicio municipal "Pagar impuestos";
• utilizar la banca por Internet conectada por el banco que atiende la cuenta personal del individuo;
• por otra persona para el contribuyente.

Las personas jurídicas pueden transferir dinero a través de un banco mediante una orden de pago, u otras personas pueden pagar impuestos por ello.

Para conocer el procedimiento para completar una orden de pago y un ejemplo de su ejecución para el pago del impuesto territorial en Moscú, consulte .

¿Cuándo se paga el impuesto territorial?

La fecha límite para el pago del impuesto territorial al final del año para las personas jurídicas es desde el 1 de febrero del año siguiente al año de informe hasta la fecha que establezca la normativa local.

El plazo para transferir pagos anticipados está establecido por los reglamentos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Por ejemplo, en Moscú se les paga antes de que finalice el mes siguiente al trimestre del informe. Por lo tanto, el anticipo del impuesto territorial en 2018 en Moscú lo pagan las personas jurídicas:

• 30/04/2018 - para el 1er trimestre;
• 31/07/2018 - para el 2do trimestre;
• 31.10.2018 - para el 3er trimestre.

El plazo de pago de impuestos para las personas físicas se fijó hasta el 1 de diciembre del año siguiente al del informe. Por ejemplo, para 2017, el impuesto territorial debe pagarse a más tardar el 01/12/2018, y para 2018, a más tardar el 03/12/2019 (teniendo en cuenta el aplazamiento de la fecha límite del 01/12/2018 (sábado) a el siguiente día hábil).

Se aplica un procedimiento y un plazo de pago similares a los empresarios individuales.

Cómo pagar el impuesto territorial a particulares

Desde 2015, está en vigor un procedimiento unificado para el pago del impuesto territorial para las personas físicas y los empresarios individuales (cláusula 4 del artículo 397 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pagan impuestos sobre la base de las notificaciones recibidas del Servicio de Impuestos Federales. En este caso, la autoridad fiscal no puede enviar una notificación por un período superior a 3 períodos impositivos.

Si la notificación no se recibe a tiempo, los ciudadanos propietarios de terrenos deben presentar la información relevante sobre el terreno de su propiedad (uso permanente) al Servicio de Impuestos Federales territorial. Esta obligación para los contribuyentes se establece en el apartado 2.1 del art. 23 Código Tributario. Dicha información debe transmitirse mediante un formulario especialmente diseñado, que se puede descargar .

El control del pago del impuesto territorial lo lleva a cabo el Servicio de Impuestos Federales en la ubicación del terreno. Si el sitio está ubicado en el territorio de varios inspectores del Servicio de Impuestos Federales, la responsabilidad de monitorear el cálculo y el pago del impuesto territorial recae en cada uno de ellos.

Si el terreno fue recibido por una persona física por herencia, el impuesto se calcula a partir de la fecha de la herencia. Para las parcelas asignadas para desarrollo, durante los primeros 3 años, al calcular el impuesto territorial, se utiliza un coeficiente creciente de 2, que se aplica hasta la puesta en funcionamiento del proyecto de vivienda terminado, y luego los montos pagados en exceso del impuesto territorial (desde el momento de su recepción). de los derechos de propiedad sobre la propiedad antes de su vencimiento. Después del período de 3 años, el coeficiente 1) se devuelve al contribuyente.

Para más detalles, consulte el material. “Coeficiente del impuesto territorial en 2017” .

Si el terreno pasó a ser propiedad del contribuyente antes del día 15, para calcular el impuesto este mes parcial se tiene en cuenta como completo. Y si después del día 15, el impuesto comienza a calcularse a partir del mes siguiente. Se aplican reglas similares cuando se elimina la propiedad de una parcela: si este evento ocurrió antes del día 15 del mes, entonces este mes no se tiene en cuenta al calcular el impuesto, y si después del día 15, el mes se incluye en el cálculo. .

Resultados

El procedimiento y los plazos para el pago de impuestos territoriales los establecen los legisladores locales. Al mismo tiempo, las leyes locales no pueden contradecir el Código Fiscal. Las organizaciones calculan el monto del impuesto de forma independiente. Pagan el impuesto trimestralmente y al final del año, pero no antes del 1 de febrero del año siguiente al del informe, a menos que se establezcan otros plazos a nivel regional.

Las personas físicas y los empresarios individuales reciben una notificación de impuestos del Servicio de Impuestos Federales y pagan impuestos al final del año a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al año del informe.

Plazos para el pago de anticipos del impuesto territorial establecidos por ley y vinculantes para los contribuyentes. El material discutirá la esencia de este impuesto, sus tasas y el plazo designado para realizar dichos pagos al presupuesto de diferentes entidades.

En la Federación de Rusia se cobra una tasa por el uso de la tierra. Esta disposición está contenida en el Código de Tierras de la Federación de Rusia (establecido por ley de 25 de octubre de 2001 No. 136-FZ). El mismo documento determina los principios según los cuales se demarcan las tierras según diversos parámetros (finalidad, forma de propiedad, etc.).

Si un terreno pasa a ser propiedad de un usuario, dicha persona debe pagar el impuesto territorial. El impuesto comenzó a operar en 2005, luego de la introducción del capítulo correspondiente en el código tributario mediante la Ley de 29 de noviembre de 2004 No. 141-FZ. Según la legislación, este impuesto se refiere a pagos locales al presupuesto. Es decir, el Código Fiscal de la Federación de Rusia especifica el alcance de las tasas (mínima y máxima), dentro de las cuales las autoridades locales pueden variar el valor, y también predetermina el momento del pago de impuestos, que también puede regularse localmente.

Las regiones o municipios deben adoptar la legislación adecuada. Las preferencias también caen bajo su jurisdicción y dependen en gran medida de las características de la región.

La especificidad del impuesto territorial es que no solo las personas jurídicas y los empresarios individuales, sino también los residentes comunes de la Federación de Rusia deben contribuir al presupuesto si cumplen las siguientes condiciones:

• estas personas poseen terrenos por derecho de propiedad, el terreno les ha sido transferido para uso indefinido o posesión vitalicia;
• los terrenos están ubicados en el territorio donde se aplica este impuesto;
• los terrenos fueron adquiridos legalmente.

¿Qué tipos de impuestos territoriales están vigentes en la Federación de Rusia?

Para el impuesto territorial, el Código Fiscal de la Federación de Rusia ha determinado el período impositivo: este es un año calendario. Se toma como base imponible el valor catastral del terreno. Está sujeto a revisión una vez cada 5 años.

Las empresas deben calcular el impuesto ellas mismas. El Servicio de Impuestos Federales ayuda a las personas y a los empresarios individuales en este asunto. Las inspecciones locales, teniendo a mano una base de datos catastral, calculan el impuesto y envían al contribuyente una notificación indicando el monto a pagar al presupuesto. Este procedimiento de notificación de obligaciones tributarias se adopta desde 2015.

Arte. 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina los límites superiores de las tasas del impuesto territorial. Las autoridades locales pueden tomarlos como base, pueden reducirlos, pero no tienen derecho a aumentarlos. Existen dos límites de este tipo: 0,3% y 1,5%.

Se aplican tipos del 0,3% a las siguientes categorías de terrenos:

• fines agrícolas;
• para la construcción de viviendas;
• crear parcelas para dachas y jardines;
• para las necesidades del complejo de defensa ruso.

Se aplican tipos del 1,5% a todas las demás categorías de terrenos.

También hay personas a quienes no se les puede pagar el impuesto territorial. La lista de dichas personas figura en el art. 395 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Entre ellos, en particular, se encuentran representantes de los pueblos del norte de la Federación de Rusia.

El monto del impuesto, además del valor catastral del sitio, está influenciado por un factor importante: si la propiedad es compartida o conjunta. Si el terreno está registrado como propiedad compartida, entonces el valor catastral para calcular el impuesto se determina en proporción directa al valor de las acciones, si es propiedad conjunta, se distribuye equitativamente entre todos los propietarios.

Impuesto territorial: plazos para el pago de anticipos en 2016 para personas jurídicas

Los pagos anticipados por este tipo de impuesto los realizan exclusivamente las personas jurídicas, las cuales deben aportar los fondos correspondientes al presupuesto trimestralmente. Existe una norma sobre esta materia contenida en el apartado 2 del art. 393 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los plazos específicos para el pago de anticipos, así como el procedimiento general para dichas transferencias, deben estipularse en un acto legislativo separado de las autoridades locales.

Las competencias de las autoridades locales son tales que, según el apartado 3 del mismo artículo, pueden incluso rechazar pagos anticipados.

El incumplimiento de los plazos para realizar anticipos no se castiga con multa; Sólo se cobran penalizaciones por cada día de retraso en el pago. Se prevén sanciones únicamente por el hecho de que el impuesto no se pague o no se pague a tiempo después de final de año.

Al final del año, el impuesto territorial se calcula en función del valor catastral de la parcela. Calcular el pago es sencillo; se puede representar como la siguiente fórmula:

Szn = STn × Kst / 100,

Сзн - monto del impuesto territorial;

STn - tasa impositiva porcentual;

Kst: la suma de la valoración catastral de este sitio.

La fecha límite para el pago de anticipos, así como la fecha límite para el pago de impuestos del año, la fijan los órganos legislativos locales. Al mismo tiempo, deben cumplir una condición importante: la fecha límite para el pago del impuesto no puede ser anterior a la presentación de la declaración correspondiente. Es decir, no se puede fijar el plazo antes del 1 de febrero.

Los detalles de pago los establece la oficina de impuestos, que supervisa el territorio que incluye este terreno.

¿Los particulares tienen que pagar anticipos?

Los individuos pagan el impuesto territorial al presupuesto solo después de recibir una notificación de la oficina de impuestos. Como se mencionó anteriormente, las autoridades fiscales primero calculan el pago anual en el programa correspondiente.

No es necesario pagar anticipos a particulares, incluidos empresarios individuales. Cabe destacar que el régimen fiscal que prefieren utilizar los empresarios individuales no afecta el monto del impuesto.

El plazo para el pago del impuesto para los ciudadanos comunes y empresarios es hasta el 1 de diciembre del año siguiente al año base. Entonces, para 2015 tendrás que pagar antes del 1 de diciembre del año en curso - 2016.

Actualmente, la valoración catastral se está introduciendo en todas partes, lo que en la mayoría de los casos conduce a un aumento del coste del sitio y, en consecuencia, a un aumento de la carga fiscal. En este sentido, los ciudadanos inician litigios para resolver disputas.

Si el valor ha cambiado durante el año, se deben realizar cambios en la base imponible presentando los documentos de respaldo a las autoridades fiscales. En este caso, el monto del impuesto debería cambiar.

¡IMPORTANTE! A partir de 2015, la obligación de notificar a la autoridad fiscal sobre los cambios en la composición de los bienes inmuebles y terrenos pasó a los contribuyentes. Si se descubre un objeto que no se informó previamente, la oficina de impuestos puede considerar este hecho como una infracción y cobrar impuestos adicionales por todos los años anteriores.

¿Cómo se calculan los pagos por adelantado?

Si una región de la Federación de Rusia establece la obligación de pagar anticipos, también debe establecer los plazos para su inclusión en el presupuesto. Calcular el anticipo es simple: primero determine el monto total del impuesto y luego divídalo por 4 (por el número de trimestres del año). Tan pronto como finaliza el siguiente período trimestral, se realiza un pago por adelantado.

Al final del año se realiza el pago final y se realiza (o no se realiza) un pago adicional.

Características del recálculo de impuestos al cambiar de propietario.

Si hay un cambio de propietario, el derecho del nuevo propietario sobre el terreno surge sólo después de realizar una inscripción en el Registro Estatal Unificado de Derechos sobre Bienes Raíces (USRE). A partir de esta fecha, el antiguo propietario deja de estar obligado a pagar el impuesto territorial por este terreno, y el nuevo propietario pasa a ser contribuyente en relación con este objeto.

La valoración catastral de las parcelas está a cargo del organismo territorial de Rosreestr. Debe notificar a los propietarios sobre las fluctuaciones en el valor de sus parcelas. Sin embargo, el mecanismo para dicha notificación no se ha elaborado y, en la mayoría de los casos, el contribuyente se entera de los cambios solo después de un año, cuando recibe una notificación del Servicio de Impuestos Federales. Por lo tanto, le recomendamos encarecidamente que compruebe de vez en cuando en el sitio web de Rosreestr cuánto más ha aumentado el valor del terreno propiedad de su empresa o de usted personalmente.

El impuesto territorial es un impuesto local (artículo 15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y los plazos para su pago están establecidos por los actos jurídicos reglamentarios (RLA) de los órganos representativos de los municipios, así como por las leyes de las ciudades federales. que incluyen Moscú, San Petersburgo y Sebastopol (cláusula 1 del artículo 397 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En consecuencia, para que una organización comprenda cuándo debe pagar el impuesto territorial, debe familiarizarse con los actos jurídicos del municipio (la ley de una ciudad federal) en cuyo territorio se encuentra el terreno de su propiedad.

Plazo para el pago del impuesto territorial del año.

Los órganos representativos de los municipios, al fijar el plazo para el pago del impuesto territorial para las personas jurídicas, deben cumplir con una regla: este plazo no puede fijarse antes de la fecha límite para la presentación de la declaración del impuesto territorial (Cláusula 1, artículo 397 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Es decir, la fecha límite establecida para el pago de impuestos al final del año no debe ser anterior al 1 de febrero del año siguiente al año de informe (cláusula 3 del artículo 398 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Plazo para el pago de los anticipos del impuesto territorial

Las autoridades locales pueden obligar a las personas jurídicas a realizar pagos anticipados del impuesto territorial durante el año del informe. Las mismas autoridades también fijaron los plazos para el pago de los anticipos de tierras (cláusula 2 del artículo 397 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ejemplos de plazos establecidos para el pago del impuesto territorial por parte de las organizaciones.

Por ejemplo, en Moscú, las organizaciones deben pagar el impuesto territorial del año a más tardar el 1 de febrero del año siguiente al año del informe (Cláusula 1, artículo 3 de la Ley de Moscú No. 74 del 24 de noviembre de 2004). Es decir, el plazo para el pago del impuesto territorial para 2016 vence el 01/02/2017.

Además, las organizaciones que tienen terrenos en el territorio de Moscú deben pagar anticipos del impuesto territorial. Deben transferir su presupuesto a más tardar el último día del mes siguiente al trimestre de informe (cláusula 2 del artículo 3 de la Ley de Moscú del 24 de noviembre de 2004 N 74, cláusula 2 del artículo 393 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) . Resulta que las organizaciones deberán pagar los anticipos del impuesto territorial en 2017 dentro de los siguientes plazos:

Impuesto territorial para empresarios individuales: fecha límite de pago

A los efectos del pago del impuesto territorial, los empresarios individuales se tratan como personas físicas comunes y corrientes que deben pagar el impuesto a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al año del informe, según una notificación recibida del Servicio de Impuestos Federales (