Contabilidad para una empresa de seguridad. Empresas de seguridad: contabilidad y fiscalidad Actividades de seguridad, fiscal y contable
Una organización educativa puede resolver el problema de seguridad de una de las siguientes maneras: organizar su propia unidad de seguridad, ponerse en contacto con una agencia privada especializada o utilizar los servicios de seguridad privada del Ministerio del Interior de Rusia.
En este material hablaremos sobre las consecuencias fiscales de cada una de estas opciones, así como sobre los matices de la contabilidad fiscal de los costos de seguridad de una organización.
Unidad de seguridad
Quizás su propio servicio de seguridad pueda considerarse un lujo que requiere importantes costes económicos y laborales.
Por tanto, la unidad de seguridad debe tener sus propios estatutos. Además, debe coordinarse con el departamento de policía local. Este es el requisito del artículo 14 de la Ley de la Federación de Rusia del 11 de marzo de 1992 No. 2487-1 "Sobre las actividades de detectives privados y seguridad en la Federación de Rusia".
Otro problema es la licencia. Más precisamente, dos licencias: una le permite participar en actividades de seguridad y la segunda le permite comprar armas y municiones. La policía suele negar dichas licencias a las unidades de seguridad. La razón es que supuestamente estas licencias sólo se conceden a empresas de seguridad especializadas.
Con la primera licencia, la salida es bastante sencilla: no es necesario obtenerla en absoluto. El hecho es que dichas licencias solo son necesarias para las empresas que brindan servicios de seguridad de forma paga. Esta conclusión se desprende de los artículos 1, 11 y 14 de la Ley N° 2487-1. Y el servicio de seguridad de una organización educativa tiene derecho a trabajar sin licencia. Cabe señalar que los jueces llegaron a la misma conclusión en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 25 de junio de 2004 No. KA-A40/4223-04.
Pero, de hecho, será difícil para una unidad de seguridad universitaria obtener una licencia de armas. Porque en este tipo de licencias los jueces están de acuerdo con la policía. En su opinión, sólo aquellas personas jurídicas creadas específicamente con fines de seguridad pueden utilizar armas (véase, por ejemplo, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 30 de enero de 2006 en el caso No. KA-A40/13931- 05).
Como regla general, los guardias de seguridad reciben uniformes. Puede tener en cuenta su costo al calcular el impuesto sobre la renta si el formulario permanece para uso personal y permanente del empleado. Así se establece en el párrafo 5 del artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y si la ropa no sigue siendo propiedad del guardia, la base imponible no puede reducirse. Así se explica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de marzo de 2006 No. 03-03-04/1/203.
Se puede discutir esta conclusión, ya que la lista de costos laborales del artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está abierta. Por lo tanto, una organización puede amortizar el costo de los uniformes sobre la base del párrafo 25 del artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Naturalmente, siempre que dichos costes estén previstos en convenios colectivos o laborales.
Si no es recomendable entablar un proceso judicial, es mejor entregar el uniforme a los guardias de seguridad. Es cierto que en este caso tendrá que retener el impuesto sobre la renta personal a los empleados. Después de todo, el párrafo 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite no calcular el impuesto sobre la renta personal únicamente sobre el costo de la ropa, como exige la ley. Pero los uniformes se entregan a los guardias de seguridad por iniciativa de la universidad. En consecuencia, tienen ingresos en especie sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 1, artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, al costo del formulario deberán agregarse los UST y las contribuciones a las pensiones.
También puedes elegir la siguiente opción. Emitir el formulario de garantía para uso temporal y no tener en cuenta su costo al calcular el impuesto sobre la renta. En este caso, no será necesario retener el IRPF, ni tampoco devengar el impuesto social unificado y las aportaciones a las pensiones.
Y finalmente, a la hora de organizar su propio servicio de seguridad, debe recordar que el artículo 19 de la Ley N ° 2487-1 exige que el empleador, por su cuenta, asegure a todos los guardias de seguridad en caso de muerte, lesión o daño a la salud.
Aquí debes prestar atención a un matiz importante. Aunque la organización no tiene derecho a rechazar dicho seguro, formalmente se considera voluntario. Todo es cuestión de aranceles. Para el seguro obligatorio, las tarifas deben estar aprobadas por las leyes pertinentes. Este es un requisito del artículo 11 de la Ley de la Federación de Rusia de 27 de noviembre de 1992 No. 4015-1 "Sobre la organización de la actividad aseguradora en la Federación de Rusia". Y, lamentablemente, las tarifas de seguro para guardias de seguridad no están aprobadas por ley.
Por lo tanto, el costo de asegurar a los guardias de seguridad en caso de muerte o invalidez puede reflejarse en la contabilidad fiscal solo dentro de los límites de 10,000 rublos. por año por guardia de seguridad (cláusula 16 del artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las aportaciones que superen este límite no podrán tenerse en cuenta a efectos fiscales.
En cuanto al UST, este impuesto no se cobra sobre las primas de seguros (subcláusula 7, cláusula 1, artículo 238 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El impuesto sobre la renta personal tampoco se retiene del coste del seguro. Así se establece en el subpárrafo 3 del párrafo 1 del artículo 213 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
empresas de seguridad privada
Según el subpárrafo 6 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los fondos gastados en protección de la propiedad pueden amortizarse como una reducción de la renta imponible. Esta regla se aplica plenamente a las cantidades pagadas a una empresa de seguridad privada (PSC).
Por supuesto, es necesario celebrar un acuerdo con una empresa de seguridad privada y también firmar periódicamente (una vez al mes o una vez al trimestre) los certificados de los servicios prestados.
También es recomendable exigir un informe a la empresa de seguridad privada sobre los servicios prestados. Estos documentos serán la base para tener en cuenta los costos de seguridad al calcular el impuesto sobre la renta.
Dado que las actividades de las empresas de seguridad privadas cuentan con licencia, los inspectores fiscales, al inspeccionar una organización educativa, pueden exigir una copia de la licencia de los guardias de seguridad. Por lo tanto, vale la pena adquirir dicha copia con anticipación. De lo contrario, existe el riesgo de que el tribunal, guiado por el artículo 173 del Código Civil de la Federación de Rusia, reconozca como inválida la transacción de la organización con la empresa de seguridad privada.
seguridad privada
A partir del 1 de enero de 2005, los importes gastados en seguridad privada pueden amortizarse como otros gastos sobre la base del apartado 6 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los documentos que justifiquen dicho gasto, como en el caso de una empresa de seguridad privada, serán acuerdos y actas.
Pueden surgir problemas si la organización canceló las cantidades pagadas a los guardias de seguridad privados antes del 1 de enero de 2005 al calcular el impuesto sobre la renta. Durante una inspección, los inspectores pueden acusarlo de subestimar los impuestos sobre la renta. El hecho es que el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en la Resolución No. 5953/03 del 21 de octubre de 2003, indicó que los ingresos de los guardias de seguridad privados son una financiación específica para ellos y no están sujetos al impuesto sobre la renta. Sobre la base de esta conclusión, el Ministerio de Finanzas de Rusia, en carta del 24 de marzo de 2005 No. 03-06-05-04/71 (en ese momento, el artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no tenía regla que permite la cancelación de gastos de seguridad privada en la contabilidad fiscal) informó que las organizaciones no tienen derecho a reducir los ingresos imponibles por la remuneración pagada a los guardias de seguridad privados. Un punto de vista similar se da en una carta posterior del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de julio de 2006 No. 03-03-04/2/180.
De hecho, según el párrafo 17 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el dinero y otros bienes transferidos como parte de una financiación específica no reducen la ganancia imponible.
Sin embargo, observamos que esta conclusión puede ser cuestionada. El Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia llegó a su conclusión sobre la base del artículo 35 de la Ley de la Federación de Rusia del 18 de abril de 1991 No. 1026-1 "Sobre la policía", en su versión modificada, vigente hasta 2004. Luego se dijo que la policía se financiaba, en particular, con fondos recibidos de organizaciones en virtud de acuerdos celebrados. Pero la vigencia de esta norma está suspendida desde 2004 por la Ley Federal de 23 de diciembre de 2003 No. 186-FZ.
También se puede cuestionar que estos ingresos procedentes de la seguridad privada estuvieran relacionados con financiación específica antes de 2004. De hecho, el subpárrafo 14 del párrafo 1 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia detalla los signos por los cuales tal o cual recibo se clasifica como financiación dirigida. Por lo tanto, el destinatario está obligado a utilizar los fondos recibidos para el propósito especificado por la organización que transfirió estos fondos.
Pero, por supuesto, una organización educativa no les diría a los agentes de policía para qué pueden utilizar sus recompensas. Por tanto, la remuneración de los guardias de seguridad no puede considerarse financiación selectiva.
Ahora con respecto al impuesto al valor agregado.
Como regla general, al decidir cooperar con la seguridad privada, una institución celebra dos acuerdos:
- sobre una llamada de emergencia a la policía;
- para el mantenimiento de un complejo de equipos de seguridad.
El primer acuerdo se concluye con el departamento de seguridad privada de la Dirección de Asuntos Internos. Dichos servicios no están sujetos al IVA sobre la base del subpárrafo 4 del párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dice que no surge objeto de tributación del IVA cuando los servicios son prestados por organismos que forman parte del sistema de autoridades públicas, en el ejercicio de las competencias exclusivas que les atribuyen en un determinado campo de actividad. Y el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en Resolución No. 10500/03 de 25 de noviembre de 2003, confirmó que, sobre la base del inciso 4 del párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Las unidades de seguridad privadas no deberían pagar el impuesto al valor agregado sobre sus ingresos.
Cabe señalar que hasta finales de 2004, las empresas podían recibir facturas con el importe del IVA asignado de guardias de seguridad no departamentales.
Pero como los guardias de seguridad no tenían obligación de cobrar este impuesto, según el Ministerio de Finanzas ruso, las organizaciones protegidas no tenían derecho a deducir el impuesto sobre el valor añadido pagado. En particular, así se afirma en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de junio de 2004 No. 03-1-08/1462/17@.
Se puede discutir con este enfoque. De hecho, el párrafo 2 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece directamente que el contribuyente puede deducir todo el IVA que se le haya cargado. Al mismo tiempo, el colegio no está obligado a controlar si su contraparte paga o no este impuesto. Basta con que el IVA esté resaltado en la factura y pagado. Los jueces de arbitraje han llegado a esta conclusión más de una vez.
Ejemplos de ello son la resolución del Distrito FAS del Volga del 27 de septiembre de 2005 en el caso No. A65-809/05-SA2-11 y la resolución del Distrito FAS de Moscú del 14 de diciembre de 2005 en el caso No. KA-A40/12158- 05.
En cuanto al contrato para el mantenimiento del complejo de equipos de seguridad, se concluye con el departamento local de la sucursal de FSUE Okhrana. Esta empresa fue creada sobre la base del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 11 de febrero de 2005 No. 66. Como todas las demás empresas unitarias, FSUE Okhrana paga el IVA. En consecuencia, habiendo celebrado un convenio con él, la organización educativa recibirá facturas, a partir de las cuales podrá deducir los montos correspondientes del impuesto al valor agregado.
Los servicios de seguridad pueden ser proporcionados por organizaciones que cumplan ciertos requisitos. De acuerdo con el artículo 11 de la Ley Federal de 11 de marzo de 1992 No. 2487-1 "Sobre actividades de seguridad y detectives privados en la Federación de Rusia" (en adelante, Ley No. 2487-1), la prestación de servicios de seguridad se realiza realizados por organizaciones específicamente creadas para su implementación y que cuenten con la licencia correspondiente.
La organización de seguridad privada debe notificar al Departamento de Asuntos Internos sobre el inicio y el final de la prestación de servicios de seguridad (consulte las Reglas para la notificación por parte de una organización de seguridad privada de los órganos de asuntos internos del comienzo y el final de la prestación de servicios de seguridad, cambios en la composición de los fundadores (participantes), aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23 de junio de 2011 No. 498).
Una organización de seguridad privada se crea únicamente en forma de LLC y no puede realizar otras actividades. El capital mínimo autorizado de una sociedad privada de responsabilidad limitada es de 100.000 rublos.
Se necesitará un capital autorizado de 250.000 rublos para constituir una sociedad de responsabilidad limitada que preste servicios de seguridad armada de bienes y seguridad de instalaciones con la realización de trabajos de diseño, instalación y mantenimiento, cuya lista establece el Gobierno de la República. Federación Rusa.
La mitad del capital autorizado puede estar formado por aportaciones no dinerarias. Pero no se pueden utilizar créditos y préstamos.
Sólo los rusos y las empresas nacionales pueden constituir una sociedad de responsabilidad limitada privada. Para ellos, el negocio de la “seguridad” debería ser el principal.
Las sucursales de empresas privadas se crean únicamente en la entidad constitutiva de la Federación de Rusia en cuyo territorio está registrada la organización.
Se imponen requisitos separados al jefe de una organización de seguridad. Debe tener una formación profesional superior, un certificado de guardia de seguridad privado y realizar los correspondientes cursos de formación avanzada.
Lugar de trabajo o departamento
Los guardias de seguridad de las organizaciones de seguridad privadas a menudo son enviados para realizar sus funciones oficiales no en el lugar de registro de la organización en sí, sino en el cliente. El puesto de seguridad se puede equipar, es decir, se organizan lugares de trabajo completos. Entonces surge la pregunta: ¿surge en este caso una división separada? Después de todo, dichas divisiones estructurales deben registrarse por separado ante las autoridades fiscales.
Los detalles de las actividades de las organizaciones de seguridad no están especificados en la legislación fiscal, por lo que las organizaciones de seguridad privadas tienen que buscar una salida, teniendo en cuenta los estándares modernos. Uno de los problemas es que las autoridades tributarias interpretan literalmente el artículo 11 del Código Tributario, que contiene la formulación del concepto de "división separada".
Según esta norma, se reconoce como separada cualquier unidad territorialmente aislada donde estén equipados lugares de trabajo estacionarios. El hecho de que tales unidades estructurales se mencionen en los documentos constitutivos de la organización no tiene importancia. A su vez, un lugar de trabajo se considera estacionario si se crea por un período superior a un mes.
En el Código del Trabajo, un lugar se reconoce como lugar de trabajo si el empleado debe estar allí para realizar sus tareas laborales y que está directa o indirectamente bajo el control del empleador.
Por estas razones, las autoridades tributarias suelen considerar un puesto de seguridad como un “lugar de trabajo estacionario” y lo reconocen como una unidad separada.
La posición del Ministerio de Hacienda sobre este tema se establece en cartas de 4 de mayo de 2007 No. 03-02-07/1-214, de 19 de diciembre de 2008 No. 03-02-07/1-522, de abril 10, 2009 N° 03-02-07/1-176. Según funcionarios del Ministerio de Finanzas de Rusia, la obligación de registrarse surge sólo cuando se crea un lugar de trabajo estacionario equipado. La forma de organización del trabajo y el tiempo de estancia de un determinado empleado en un lugar de trabajo estacionario no tienen importancia jurídica para el registro. Un lugar de trabajo estacionario se considera equipado si se han creado todas las condiciones necesarias para el desempeño de las funciones laborales. Para fundamentar su posición, el Ministerio de Finanzas cita decisiones de tribunales de arbitraje: resoluciones del FAS Distrito de Moscú de 30 de julio de 2004 No. KA-A41/6389-04, FAS Distrito del Cáucaso Norte de 21 de septiembre de 2006 No. 08-4234 /2006-1814 y de 29 de noviembre de 2006 No. f08-6161/2006/2552A.
Si la organización no ha podido resolver de forma independiente la cuestión de la ubicación de sus miembros "aislados", el Ministerio de Finanzas recomienda pedir ayuda a la inspección.
La opinión de las autoridades fiscales figura, en particular, en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú de fecha 11 de septiembre de 2007 No. 18-11/3/086094@. En esta carta, el departamento de impuestos explica que los puestos de seguridad que tengan las características de unidades separadas deben estar registrados. Esto debe hacerse independientemente de la disponibilidad de equipos en los puestos de seguridad, así como de si estos equipos son instalados por la propia organización de seguridad privada o por la organización objeto de protección.
Los tribunales no encuentran ningún motivo para el registro en el lugar de los puestos de trabajo. Esta posición se establece en las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 8 de agosto de 2011 No. A27-15867/2010 y de 19 de julio de 2011 No. A27-15866/2010, el Servicio Federal Antimonopolio de la Distrito de Moscú de 20 de diciembre de 2010 y 2 de marzo de 2009 No. KA-A40/817-09.
Los jueces creen que es imposible reconocer la presencia de divisiones separadas en una empresa de seguridad privada, porque la organización de seguridad no tiene un acuerdo para recibir la propiedad del cliente para su uso (contrato de arrendamiento). Las organizaciones de seguridad, por regla general, celebran únicamente un acuerdo con el cliente para la prestación de servicios de seguridad. Por tanto, el lugar de trabajo no está controlado por el empleador. A los efectos de la legislación fiscal, no se crean un lugar de trabajo ni una división separada. Por lo tanto, no existe la obligación de registrarse ante la autoridad fiscal en el lugar del cliente.
Formulario a cargo de la empresa.
Como regla general, las organizaciones de seguridad proporcionan uniformes a su personal. Dado que estamos hablando de transferir objetos de valor a los empleados, surge la cuestión de gravar su valor con el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguros.
Según el inciso 9 de la parte 1 del artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ, el costo de los uniformes y uniformes no está sujeto a cotizaciones al seguro. Pero sólo el formulario que se emite a los empleados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.
La Ley N° 2487-1 no prevé la entrega de uniformes a los empleados de empresas privadas. En consecuencia, habrá que pagar primas de seguro por el coste de la ropa entregada gratuitamente a los guardias para uso permanente. Mencionar los uniformes para los empleados en un convenio laboral o colectivo no ayudará a mejorar la situación.
Sin embargo, el contrato puede estipular que el formulario se entregará al empleado mientras dure su empleo y se devolverá en caso de despido. Si la propiedad de los uniformes no pasa al empleado, entonces no surge el objeto de tributación de las primas de seguros (Parte 1, artículo 7 de la Ley No. 212-FZ). La misma posición se expresa en la carta del FSS de la Federación de Rusia de 17 de noviembre de 2011 No. 14-03-11/08-13985.
La situación es similar con el cálculo del impuesto sobre la renta personal sobre el costo de los uniformes.
Los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal no surgen si el uniforme no pasa a ser propiedad del empleado y se entrega en el momento del despido (Cláusula 1 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si el uniforme se entrega a los empleados de forma gratuita y para siempre, el empleado tiene ingresos en especie. En este caso, el impuesto sobre la renta personal debe calcularse y retenerse del costo del formulario (cláusula 1 del artículo 210, cláusula 1 del artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Seguro voluntario-obligatorio
El artículo 19 de la Ley N ° 2487-1 obliga a las organizaciones de seguridad a asegurar a los empleados en caso de muerte, lesión u otros daños a la salud en relación con la prestación de servicios de seguridad. El seguro de emergencia se realiza por su cuenta.
Anteriormente, el Ministerio de Finanzas y las autoridades fiscales indicaron que los gastos en cuestión no se reconocen en la contabilidad fiscal, ya que no existe una ley federal sobre este tipo de seguro obligatorio (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de octubre de 1997 No. 16 -00-17-70, Departamento de Administración Tributaria de Rusia para la ciudad de Moscú de fecha 11 de julio de 2003 No. 28-11/38625).
Actualmente, el Ministerio de Hacienda ha cambiado de posición. En carta de 21 de marzo de 2011 No. 03-11-06/2/35, los funcionarios indicaron que la sociedad de responsabilidad limitada tiene derecho a tener en cuenta el monto de las contribuciones bajo contratos de seguro voluntario para los empleados como parte de los costos laborales. . El Ministerio de Finanzas se refiere al párrafo 16 del artículo 255 del Código Tributario, según el cual los costos laborales incluyen, en particular, los montos de los pagos realizados por los empleadores en virtud de contratos de seguro voluntario para los empleados.
Las cotizaciones en virtud de contratos de seguro personal voluntario en caso de muerte y lesiones personales se tienen en cuenta en una cantidad que no supera los 15.000 rublos al año por empleado asegurado.
Reglas especiales
Al realizar actividades de detective privado (detective) y seguridad privada, se obtiene una licencia para cada tipo por separado. La licencia se expide por un período de cinco años. Se paga una tasa estatal de 2.600 rublos por la emisión de una licencia.
En contabilidad, los pagos por seguros voluntarios se reconocen como gastos de actividades ordinarias (cláusulas 5, 7, 9 PBU 10/99 “Gastos de organizaciones”, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de mayo de 1999 No. 33n) .
Si el monto de la prima del seguro para todo el período del contrato se transfiere a la vez, se aplica la cuenta 97 “Gastos diferidos”. De la cuenta 97, los gastos se cargan mensualmente al débito de la cuenta 20 “Producción principal”. Es aconsejable reconocer los gastos en cuestión de manera uniforme durante la vigencia del contrato de seguro.
Ejemplo 1
La sociedad de responsabilidad limitada transfirió 120.000 rublos. según el contrato de seguro personal de sus vigilantes de seguridad. El acuerdo se celebró con el objetivo de asegurar obligatoriamente a los guardias de seguridad en caso de muerte, lesión u otros daños a la salud relacionados con sus acciones de seguridad. La duración del contrato es de 12 meses.
En el caso que nos ocupa, los gastos derivados de un contrato de seguro personal voluntario se reconocen en la contabilidad fiscal en su totalidad de manera uniforme durante 12 meses.
Para reflejar en contabilidad se deben realizar los siguientes asientos:
DÉBITO 76 CRÉDITO 51
– 120.000 rublos. – se han pagado las primas del seguro;
DÉBITO 97 CRÉDITO 76
– 120.000 rublos. – los gastos de seguro personal voluntario se incluyen en los gastos diferidos;
DÉBITO 20 CRÉDITO 97
– 1000 frotar. (120.000 rublos: 12 meses): los gastos del seguro personal voluntario se cancelan.
Negocio de seguridad en el sistema tributario simplificado.
Los costos del seguro voluntario también pueden ser cancelados por organizaciones de "seguridad" que utilizan el sistema tributario simplificado. Si, por supuesto, eligieron “ingresos menos gastos” como objeto de tributación.
Los costos del seguro están incluidos en los costos laborales. Esta conclusión se desprende de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de marzo de 2011 No. 03-11-06/2/35. Los costos laborales se reconocen en la forma prescrita por el artículo 255 del Código Tributario. Por lo tanto, al cancelar pagos en virtud de contratos de seguro personal voluntario en casos de muerte y lesiones personales, la cantidad máxima de primas de seguro que se pueden tener en cuenta será de 15.000 rublos por año por empleado.
Seguridad para un extranjero
Las organizaciones de seguridad privada suelen prestar servicios para garantizar el orden en los lugares donde se celebran eventos públicos: conferencias, competiciones deportivas, conciertos y foros. Veamos un ejemplo de cómo se reflejan estos servicios en los registros contables si el cliente es una empresa extranjera.
En contabilidad, el monto del pago anticipado no se reconoce como ingreso y se contabiliza como parte de las cuentas por pagar por separado en la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes". En la fecha de recepción del prepago, se realiza un asiento en el débito de la cuenta 52 “Cuentas en moneda”. La sociedad de responsabilidad limitada reconoce ingresos por el monto de los ingresos acordados por las partes del contrato en la fecha en que el cliente firma el certificado de aceptación de los servicios prestados. El reconocimiento de ingresos se refleja mediante un asiento en el débito de la cuenta 62 y el crédito de la cuenta 90 “Ventas”, subcuenta 90-1 “Ingresos”. Al mismo tiempo, el costo de los servicios prestados se carga de la cuenta 20 "Producción principal" al débito de la cuenta 90, subcuenta 90-2 "Costo de ventas".
Los registros de los importes de las cuentas en moneda extranjera y de las transacciones previstas en un acuerdo en moneda extranjera se realizan en rublos y en la moneda de liquidación y pago.
El pago anticipado en moneda extranjera se recalcula en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia vigente en la fecha de recepción de fondos en la cuenta en moneda extranjera de la organización. Posteriormente, el importe del prepago no se volverá a calcular.
Las organizaciones de seguridad son contribuyentes del IVA. Si una sociedad de responsabilidad limitada realiza negocios en el territorio de Rusia, las operaciones para proteger la delegación de una sociedad extranjera están sujetas al IVA de acuerdo con el procedimiento general. Al recibir un pago por adelantado, el impuesto debe calcularse a la tasa estimada de 18/118. En la fecha de firma del certificado de aceptación de los servicios prestados, se vuelve a cobrar el IVA. Está sujeto a deducción el importe del IVA previamente calculado sobre el importe del pago anticipado.
En contabilidad fiscal, los ingresos por la prestación de servicios se reconocen como ingresos en la fecha de firma del certificado de aceptación de los servicios prestados. El monto del pago anticipado recibido no se reconoce como ingreso si la LLC utiliza el método de acumulación.
El pago anticipado recibido en moneda extranjera se acepta para contabilización por el monto determinado según el tipo de cambio del Banco de Rusia válido en la fecha de recepción del pago anticipado. En el futuro, el monto del pago anticipado no se recalcula, por lo que no surgen diferencias de tipo de cambio.
Los gastos asociados con la prestación de servicios se reconocen en el período al que se refieren, independientemente del momento del pago real de los fondos. Las organizaciones que brindan servicios tienen derecho a cargar el monto total de los gastos directos incurridos durante el período del informe.
Ejemplo 2
La empresa de seguridad privada brinda servicios de seguridad para grupos musicales extranjeros y garantiza el orden durante las giras. La empresa extranjera que organiza el viaje no tiene oficina de representación permanente en la Federación de Rusia. Según los términos del acuerdo, se recibió un prepago del 100 por ciento en euros durante todo el período de protección. El coste de los servicios prestados es de 2.360 euros (IVA incluido), el coste real de los servicios prestados es de 60.000 rublos. El contrato para la prestación de servicios de seguridad se celebró por un mes. El tipo de cambio del euro establecido por el Banco de Rusia en la fecha de recepción del anticipo era (condicionalmente) de 45,0 rublos/euro.
Se requerirá el siguiente cableado:
DÉBITO 52 CRÉDITO 62 “Prepago”
– 106.200 rublos. (2360 rublos X 45 rublos/euro) – se ha recibido un anticipo por la prestación de los servicios;
DÉBITO 62 CRÉDITO “IVA” 68
– 16.200 rublos. (RUB 106.200 X 18: 118) – El IVA se calcula sobre el importe del pago anticipado recibido;
DÉBITO 62 CRÉDITO 90-1
– 106.200 rublos. – se reconocen los ingresos por la prestación de servicios; DÉBITO 62 “Prepago” CRÉDITO 62 “Liquidaciones con clientes”
– 106.200 rublos. – se ha acreditado el importe del pago anticipado;
DÉBITO 90-3 CRÉDITO 68
– 16.200 rublos. (106.200 rublos: 118 X 18) – El IVA se calcula sobre los ingresos;
DÉBITO 90-2 CRÉDITO 20
– 60.000 rublos. – se cancela el coste real de los servicios prestados;
DÉBITO 68 CRÉDITO 68 “IVA”
– 16.200 rublos. – Se acepta para deducción el IVA previamente calculado sobre el pago anticipado.
COMO. Yukhnevich-Leliva, asesor fiscal
« Sólo sobre las cosas complicadas:
CONTABILIDAD Y TRIBUTACIÓN EN PLP, empresas de seguridad privada, OP para gerentes, directores financieros, contadores...”
Novikova I.Yu., Alekseeva L.E., Belyakova V.V., Inozemtseva A.E., Kuryatnikov Yu.V., Tarasova N.F., 2013.
Esta publicación será de interés, en primer lugar, para los empleados de organizaciones de seguridad privada (organizaciones de seguridad privada, empresas de seguridad privada): jefes de contabilidad, directores financieros y gerentes.
Secciones del libro: Celebración de acuerdos de seguridad. Políticas contables a efectos contables y fiscales. Documentos fuente. Registros contables. Activos netos. Generación de ingreso. Formación de costos y características de los gastos a efectos tributarios (alquiler de oficinas, reparaciones corrientes y mayores, cuarto de armas, armas, tiro, equipo especial, reconocimientos médicos, etc.). Unidades separadas. Sistema tributario simplificado, etc.
La publicación contiene nuevos capítulos, respuestas a preguntas que los autores encontraron en la práctica y resolvieron con éxito junto con sus clientes.
El problema de los errores a menudo se asocia no sólo con la falta de conocimiento o falta de atención del contador en su trabajo, sino también con la dificultad de interpretar ciertas disposiciones de los documentos pertinentes del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Sin embargo, para las autoridades reguladoras no es tan importante por qué se cometió el error. Si cometes un error, pagas multas y sanciones. Nuestra experiencia e investigaciones muestran que el miedo a cometer errores contables es el factor de estrés más fuerte en el trabajo de un contador y ocupa el primer lugar entre las razones de insatisfacción con la profesión.
De hecho, con la entrada en vigor de la nueva ley de contabilidad, se imponen altas exigencias al contador: debe dominar las cuestiones de contabilidad, impuestos, derecho y economía, ya que no todas las organizaciones tienen la oportunidad de mantener estructuras relevantes en su personal. . En este sentido, muchas organizaciones necesitan personal contable altamente calificado, que todavía es escaso. Después de todo, para obtener las calificaciones adecuadas, un especialista debe tener una formación económica moderna y experiencia laboral de al menos tres años y estar al tanto de todos los cambios que se producen en la legislación. Encontrar un especialista así es bastante difícil.
Esperamos que nuestra experiencia le ayude a solucionar sus problemas.
Si ha acumulado preguntas a las que le gustaría recibir respuestas de los autores de este libro, envíelas a la dirección: 129110. Moscú, calle Gilyarovskogo, 47, edificio 5, tercer piso
Como ya se señaló, las empresas de seguridad privada, como entidad económica igualitaria, están totalmente sujetas a los requisitos de la legislación sobre impuestos y tasas. En consecuencia, el personal administrativo de una empresa de seguridad debe incluir necesariamente contadores con conocimientos en materia tributaria. Desde el momento de la creación y registro estatal, la empresa de seguridad está obligada (artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
Pagar los impuestos legalmente establecidos;
Registrarse ante las autoridades fiscales, si dicha obligación está prevista en el Código Fiscal de la Federación de Rusia;
Llevar registros de sus ingresos (gastos) y partidas imponibles de acuerdo con el procedimiento establecido, si tal obligación está prevista por la legislación sobre impuestos y tasas;
Presentar a la autoridad tributaria en el lugar de registro, de acuerdo con el procedimiento establecido, declaraciones de impuestos sobre los impuestos que están obligados a pagar, si tal obligación está prevista por la legislación sobre impuestos y tasas, así como informes contables. de conformidad con la Ley Federal "Sobre Contabilidad";
Presentar a las autoridades fiscales y sus funcionarios, en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los documentos necesarios para el cálculo y pago de impuestos;
Cumplir con los requisitos legales de la autoridad tributaria para eliminar las violaciones identificadas de la ley sobre impuestos y tasas, y no interferir con las actividades legales de los funcionarios de las autoridades tributarias en el desempeño de sus funciones oficiales;
Proporcionar a la autoridad fiscal la información y los documentos necesarios en los casos y en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia;
Durante cuatro años, garantizar la seguridad de los datos contables y otros documentos necesarios para el cálculo y pago de impuestos, así como los documentos que confirmen los ingresos recibidos (para las organizaciones, también los gastos incurridos) y los impuestos pagados (retenidos);
Las demás responsabilidades previstas por la legislación sobre impuestos y tasas.
Así, un número importante de responsabilidades se forman por referencia. Esto significa que el cumplimiento de la obligación de uno u otro contribuyente depende no sólo de los requisitos del art. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero también debería estar previsto adicionalmente por una norma especial de legislación sobre impuestos y tasas. Por tanto, a la hora de decidir la cuestión del cumplimiento de las obligaciones de un contribuyente, el personal directivo de una empresa de seguridad privada debe estudiar otros apartados de la legislación sobre impuestos y tasas que establecen tasas impositivas específicas. Además, la lista de responsabilidades de los contribuyentes establecida en el art. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no es exhaustivo. En consecuencia, a la hora de resolver cuestiones relacionadas con las obligaciones tributarias, también es necesario tener en cuenta otros apartados de la legislación tributaria. Consideremos algunas de las responsabilidades enumeradas de los contribuyentes en relación con las empresas de seguridad.
Obligación de pagar impuestos legalmente impuestos
Al ejercer esta responsabilidad se deberá tener en cuenta lo siguiente. En primer lugar, sólo están sujetos a pago obligatorio los impuestos y tasas legalmente establecidos. Según el art. 17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un impuesto se considera establecido si el acto reglamentario define el círculo de sus pagadores, así como los principales elementos impositivos.
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los elementos tributarios incluyen: - objeto tributario;
La base imponible;
Período gravable;
Tasa de impuesto;
Procedimiento de cálculo de impuestos;
Procedimiento y plazos para el pago de impuestos.
En segundo lugar, la coherencia. Arte. 13 - 15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, hoy en día en la Federación de Rusia existen 14 pagos de impuestos y tasas, que se dividen en federales, regionales y locales. Cuál de ellos está obligada a pagar la empresa de seguridad depende del objeto de tributación que se deriva para la empresa de seguridad privada como consecuencia de sus actividades económicas. Según el párrafo. 1 cucharada. 38 Los objetos de tributación de la NKRF pueden ser transacciones para la venta de bienes (trabajo, servicios), propiedad, ganancias, ingresos, costo de los bienes vendidos (trabajo realizado, servicios prestados) u otro objeto que tenga costo, características cuantitativas o físicas, la presencia de los cuales la legislación del contribuyente en materia de impuestos y tasas vincula la ocurrencia de la obligación de pagar el impuesto. Cada impuesto tiene un objeto impositivo independiente, determinado de conformidad con la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así, el objeto de tributación es un hecho jurídico, ante el cual una entidad comercial queda obligada a calcular y pagar el impuesto correspondiente. Por tanto, sólo están sujetos a pago obligatorio los impuestos cuyo objeto de tributación haya surgido como consecuencia de las actividades económicas de una empresa de seguridad privada. Por ejemplo, el objeto de tributación del IVA es la venta de bienes, obras o servicios. La empresa de seguridad brinda servicios de seguridad. En consecuencia, en las actividades de una empresa de seguridad privada se constituye un objeto de tributación del IVA y surge la obligación de calcular y pagar el impuesto. La determinación de la presencia o ausencia de una partida imponible es responsabilidad del contribuyente. Las autoridades tributarias sólo ejercen control sobre la exactitud del cálculo del impuesto y la determinación de los objetos imponibles. Por lo tanto, si la empresa de seguridad privada no determinó de forma independiente la presencia de un objeto imponible y pagó el impuesto, entonces, al verificar las actividades de la empresa de seguridad privada, las autoridades fiscales pueden identificar este objeto imponible y tomar una decisión sobre la evaluación y recaudación. del impuesto correspondiente.
Obligación de registrarse ante las autoridades fiscales.
Una empresa de seguridad privada está obligada a registrarse ante las autoridades fiscales por varias razones, cuya lista figura en el párrafo 1 del art. 83 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La organización debe registrarse ante las autoridades fiscales:
1) en su ubicación. Esta base se aplica a todas las organizaciones incluidas en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. El resultado del registro sobre esta base es la asignación de un número de identificación del contribuyente (TIN) y un código de motivo de registro (KPP);
2) en la ubicación de divisiones separadas de la organización. El registro se realiza ante la autoridad fiscal, en cuyo territorio la empresa de seguridad tiene divisiones separadas. Según el art. 11 de la NKRF, una división separada es cualquier división territorialmente aislada de la organización, en cuya ubicación están equipados los lugares de trabajo estacionarios. En este caso, el reconocimiento de una división separada de la organización como tal se lleva a cabo independientemente de si su creación se refleja o no en los documentos constitutivos u otros documentos organizativos y administrativos de la organización, así como los poderes conferidos a la división especificada. . Un lugar de trabajo se considera estacionario si se crea por un período superior a un mes. Por lo tanto, si una empresa de seguridad registrada, por ejemplo, en el distrito Ramensky de la región de Moscú, colocó puestos de seguridad durante un período de más de un mes en una instalación ubicada en el distrito Leninsky de la región de Moscú, entonces está obligada a registrarse en la ubicación de una unidad separada ante la autoridad fiscal correspondiente del distrito Leninsky de la región de Moscú;
3) la ubicación de los bienes inmuebles y vehículos que le pertenecen. El registro se realiza ante la autoridad fiscal en cuyo territorio de servicio se encuentran los bienes inmuebles que le pertenecen o están matriculados los vehículos. Si el primer principio se aplica a todas las organizaciones, el segundo y el tercero son opcionales y, dependiendo de las condiciones específicas de las actividades de la empresa de seguridad privada, es posible que no se apliquen a ella. Además de estos motivos, la legislación sobre impuestos y tasas puede prever otros casos de registro de una empresa de seguridad a efectos fiscales. Así, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la obligación de que una determinada categoría de organizaciones se registre como contribuyentes del IVA.
Obligación de llevar registros de ingresos (gastos) y partidas imponibles
Como parte de esta responsabilidad, la empresa de seguridad debe mantener tanto la contabilidad como la contabilidad tributaria, así como monitorear y tener en cuenta los hechos de la formación de los objetos tributarios previstos por las normas que establecen tipos específicos de pagos de impuestos.
Obligación de presentar declaraciones de impuestos y estados financieros a la autoridad fiscal del lugar de registro.
Como parte de esta obligación, la empresa de seguridad proporciona a la autoridad fiscal:
Declaraciones de impuestos y otros documentos de declaración de impuestos en el orden y dentro de los plazos previstos por la legislación sobre impuestos y tasas;
Documentos contables previstos por la legislación contable, en particular el balance.
La obligación de cumplir con los requisitos legales de la autoridad tributaria para eliminar las violaciones identificadas de la legislación sobre impuestos y tasas, y también de no interferir con las actividades legítimas de los funcionarios de las autoridades tributarias en el desempeño de sus funciones oficiales.
En el desempeño de esta función se deberá tener en cuenta lo siguiente. En primer lugar, las autoridades tributarias sólo pueden detectar violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas en el proceso de realización de actividades de control tributario, como auditorías tributarias in situ y documentales. En segundo lugar, los deberes oficiales de los funcionarios tributarios implican que realicen actividades de control tributario. Pero hay que tener en cuenta que en otros casos sigue vigente la prohibición de interferir en las actividades legales de los funcionarios fiscales. La obligación de proporcionar a la autoridad fiscal la información y los documentos necesarios en los casos y en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta obligación tiene por objeto garantizar la eficacia de las medidas de control fiscal. En particular, los requisitos para el suministro de la información y los documentos necesarios surgen durante las auditorías fiscales documentales o in situ. Obligación durante cuatro años de garantizar la seguridad de los datos contables y demás documentos necesarios para el cálculo y pago de impuestos, así como los documentos que acrediten los ingresos recibidos (gastos) y los impuestos pagados (retenidos). La empresa de seguridad está obligada a garantizar la seguridad de los mismos. documentación que sea la base para el cálculo y pago de los pagos de impuestos, la exención de su pago, así como otra documentación relevante desde el punto de vista de la legislación tributaria. Los documentos contables y de informes también deben mantenerse seguros. Cabe recordar que el plazo de prescripción para la responsabilidad por infracciones fiscales es de tres años.
Otras responsabilidades previstas por la legislación sobre impuestos y tasas
El Código Fiscal de la Federación de Rusia y otras leyes sobre impuestos y tasas pueden establecer diversas responsabilidades "adicionales" de los contribuyentes. Por ejemplo, el art. 23 de la NKRF, establece que los contribuyentes que sean organizaciones (incluidas las empresas de seguridad privada) deben informar a la autoridad fiscal en el lugar de su registro:
Al abrir o cerrar cuentas, dentro de los diez días;
En todos los casos de participación en organizaciones rusas y extranjeras, a más tardar un mes después del inicio de dicha participación;
Sobre todas las subdivisiones separadas creadas en el territorio de la Federación de Rusia, a más tardar un mes a partir de la fecha de su creación, reorganización o liquidación;
En caso de reorganización, a más tardar tres días a partir de la fecha de dicha decisión.
Los deberes cinematográficos también incluyen la obligación de una empresa de seguridad de realizar las funciones de agente fiscal en los casos previstos por la ley, etc. Las responsabilidades enumeradas deben ser estrictamente observadas por el personal directivo de la empresa de seguridad privada. La violación de los requisitos legales en materia de impuestos y tasas puede dar lugar a responsabilidad no sólo para la empresa de seguridad, sino también para sus funcionarios individuales. La naturaleza específica de las actividades de las empresas de seguridad influyó en el surgimiento de una serie de características en el ámbito fiscal. Así, a la hora de calcular y pagar determinados impuestos, una empresa de seguridad debe tener en cuenta cuestiones como la entrega de uniformes a los empleados, el seguro obligatorio y voluntario de los empleados, la organización de la formación profesional de los empleados, etc. Estos puntos son de gran importancia a la hora de determinar la base imponible de los impuestos cobrados sobre el fondo salarial. Además, la empresa de seguridad actúa como agente fiscal. Según el apartado 1 del art. 24 de la NKRF, los agentes fiscales son reconocidos como personas que, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, tienen la responsabilidad de calcular, retener impuestos a los contribuyentes y transferir impuestos al presupuesto correspondiente (fondo extrapresupuestario). El sistema tributario de las empresas de seguridad tiene otras características que se analizarán en detalle en los siguientes capítulos.
Artículo: Empresas de seguridad: contabilidad y fiscalidad ("Consultor Contable", 2000, No. 2)
Comentarios al artículo.Estoy escribiendo una práctica habilitante en contabilidad, información muy útil. ¡¡¡MUCHAS GRACIAS !!! más: |
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