Verificación de la contraparte: minimizamos los riesgos fiscales en la etapa de selección de proveedor. Por qué comprobar las contrapartes: ejemplos de la práctica Cómo reconocer a un estafador en una contraparte

La confiabilidad de la contraparte se verifica antes de celebrar un acuerdo con ella. Esto es necesario para minimizar los riesgos de invalidación del acuerdo de cooperación. De la carta del Servicio de Impuestos Federales de 24 de julio de 2015 No. ED-4-2/13005@ se desprenden los siguientes criterios para evaluar posibles amenazas:

los poderes del titular de la empresa contraparte no cuentan con prueba documental;
no se puede determinar la dirección real de la contraparte;
no existe información sobre esta persona jurídica en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado;
Surgen dudas sobre si la contraparte tiene la capacidad de cumplir los términos del contrato.

Metodología de verificación de contrapartes.

El proceso de selección de una lista de posibles proveedores y ejecutores del trabajo debe confiarse a uno o más funcionarios. Se recomienda que este bloque de responsabilidades funcionales quede registrado en sus descripciones de puestos. Los empleados responsables, al identificar entidades comerciales sin escrúpulos, deben utilizar la metodología descrita por las regulaciones locales para verificar las contrapartes (las empresas desarrollan una muestra de forma independiente).

En la primera etapa de interacción con una contraparte potencial, se recomienda solicitarle un conjunto estándar de certificados, extractos, certificados y otros documentos que le permitan verificar la realidad de la empresa.

Documentos para verificación de la contraparte:

copias de certificados de registro y registro fiscal;
carta;
un certificado que acredite la ausencia de deudas tributarias con el presupuesto.

Si es necesario analizar la situación financiera actual de una entidad comercial, puede solicitar información sobre la cantidad de personal, el costo de los activos fijos o circulantes y la experiencia en un nicho de mercado específico. Una opción es estudiar los últimos estados financieros. La contraparte no puede negarse en este asunto: los documentos de presentación de informes están clasificados legalmente como información pública.

En las siguientes etapas, el Servicio de Impuestos Federales brinda asistencia: la verificación de la contraparte se llevará a cabo presentando una solicitud por escrito a la autoridad reguladora para obtener información confiable sobre la empresa de interés. También puede confirmar el estado oficial de la contraparte en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Características de los servicios electrónicos del sitio:

obtener información sobre la organización del Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas, teniendo en cuenta los últimos cambios;
comprobar si la contraparte está en quiebra;
Puede informarse online si se ha iniciado un procedimiento de liquidación o reorganización, o si el director de la empresa ha sido inhabilitado por infracciones.

Toda la información especificada es proporcionada por el servicio de impuestos; la verificación de la contraparte mediante solicitudes electrónicas o escritas al Servicio de Impuestos Federales es gratuita. El servicio del sitio web del Servicio de Impuestos Federales se puede utilizar en ]]> https://egrul.nalog.ru/ ]]>. La base de recursos se actualiza diariamente; contiene información básica sobre la contraparte en la condición de persona jurídica o empresario individual. La verificación de la contraparte por nombre en el sitio web se puede reemplazar buscando por número TIN u OGRN.

Se recomienda que se familiarice con el contenido del expediente actual del procedimiento de arbitraje (en ]]> el sitio web oficial de USTED ]]>). Esto le permitirá aclarar rápidamente si la empresa es parte en el litigio. Puede obtener información sobre los procedimientos de ejecución actuales en ]]> servicio de búsqueda ]]> en el sitio web de FSSP.

La integridad de la contraparte se puede verificar mediante documentos de licencia. Para hacer esto, debe realizar una búsqueda en el registro de licencias en el sitio web del departamento correspondiente.

La autoridad de un funcionario por parte de la contraparte para realizar negociaciones y concluir transacciones se determina de varias maneras:

los documentos estatutarios indican el período de validez de los derechos del gerente designado para aprobar la documentación;
el estatuto puede contener una cláusula que prohíba al administrador firmar acuerdos sobre transacciones cuyo valor exceda el umbral monetario determinado por los fundadores.

Una medida adicional de seguro contra disputas con las autoridades reguladoras puede ser la emisión de un certificado de salida a un proveedor potencial. El documento confirma la realidad de la presencia de la empresa en la dirección especificada en los documentos. Si una empresa participa en el comercio electrónico en una subasta, entonces, en caso de dumping de precios, las normas de la Ley de Contratos Gubernamentales No. 44-FZ del 05/04/2013 requieren que el proveedor presente un contrato para la compra de bienes y una carta de buena fe de la contraparte. El último documento se redacta en cualquier forma.

Normativa sobre verificación de contrapartes: muestra.

Las normas y métodos para verificar posibles socios comerciales son desarrollados por entidades comerciales de forma independiente, no se proporcionan formas ni estructuras unificadas. El documento recomienda indicar las personas que sean designadas responsables de la ejecución de este bloque de trabajo. En diferentes situaciones, se puede utilizar un algoritmo individual para verificar la contraparte:

se aplica un conjunto ampliado de medidas de verificación a las empresas recientemente registradas, y un conjunto mínimo de acciones a las empresas de larga data;
se puede proporcionar un mecanismo de interacción separado para organizaciones con las que ya se han concluido transacciones;
Puede separar socios según los montos del contrato.

El reglamento sobre verificación de contrapartes contiene información sobre un conjunto de documentos que las personas responsables deben solicitar a los socios potenciales. La normativa divulga la información a recopilar y analizar, el procedimiento para su obtención y la metodología de procesamiento. El documento es aprobado por el director y presentado para revisión a los responsables (contra firma). Se recomienda que las regulaciones establezcan un período de almacenamiento de la base de datos de contrapartes de la empresa, describan medidas de responsabilidad para los funcionarios y formas de recompensarlos.

Política sobre el tratamiento de datos personales

1. Términos y abreviaturas aceptadas

1. Datos personales (PD): cualquier información relacionada con un individuo identificado o identificable directa o indirectamente (sujeto PD).

2. Procesamiento de datos personales – cualquier acción (operación) o conjunto de acciones (operaciones) realizadas utilizando herramientas de automatización o sin el uso de tales medios con datos personales, incluyendo la recolección, registro, sistematización, acumulación, almacenamiento, aclaración (actualización, cambio ), extracción, uso, transferencia (distribución, provisión, acceso), despersonalización, bloqueo, eliminación, destrucción de datos personales.

3. Procesamiento automatizado de datos personales: procesamiento de datos personales utilizando tecnología informática.

4. Sistema de información de datos personales (PDIS): conjunto de datos personales contenidos en bases de datos y tecnologías de la información y medios técnicos que aseguran su procesamiento.

5. Los datos personales puestos a disposición pública por el interesado son PD, cuyo acceso a un número ilimitado de personas es proporcionado por el interesado o a petición suya.

6. Bloqueo de datos personales: cese temporal del procesamiento de datos personales (excepto en los casos en que el procesamiento sea necesario para aclarar los datos personales).

7. Destrucción de datos personales: acciones como resultado de las cuales resulta imposible restaurar el contenido de los datos personales en el sistema de información de datos personales y (o) como resultado de las cuales se destruyen los medios materiales de datos personales.

8. Una cookie es un fragmento de datos que se coloca automáticamente en el disco duro de su computadora cada vez que visita un sitio web. Por tanto, una cookie es el identificador único de un navegador para un sitio web. Las cookies permiten almacenar información en un servidor y le ayudan a navegar por la web más fácilmente, además de permitirle analizar el sitio y evaluar los resultados. La mayoría de los navegadores web permiten cookies, pero usted puede cambiar su configuración para rechazarlas o realizar un seguimiento de las mismas. Sin embargo, es posible que algunos recursos no funcionen correctamente si las cookies están deshabilitadas en el navegador.

9. Etiquetas web. En determinadas páginas web o correos electrónicos, el Operador puede utilizar tecnología común de "etiquetado web" de Internet (también conocida como "etiquetas" o "tecnología GIF fina"). Las etiquetas web ayudan a analizar el rendimiento de los sitios web, por ejemplo midiendo el número de visitantes a un sitio o el número de "clics" realizados en posiciones clave de la página de un sitio.

10. Operador: una organización que, de forma independiente o junto con otras personas, organiza y (o) lleva a cabo el procesamiento de datos personales, además de determinar los fines del procesamiento de datos personales, la composición de los datos personales a procesar y las acciones. (operaciones) realizadas con datos personales.

11. Usuario – Usuario de Internet.

12. El sitio es un recurso web https://lc-dv.ru, propiedad de la sociedad de responsabilidad limitada "Legal Center"

2. Disposiciones generales

1. Esta Política sobre el procesamiento de datos personales (en adelante, la Política) está redactada de conformidad con el párrafo 2 del artículo 18.1 de la Ley Federal “Sobre Datos Personales” No. 152-FZ del 27 de julio de 2006, como así como otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia en áreas de protección y procesamiento de datos personales y se aplica a todos los datos personales que el Operador puede recibir del Usuario mientras utiliza el Sitio en Internet.

2. El operador garantiza la protección de los datos personales procesados contra el acceso no autorizado y su divulgación, mal uso o pérdida de acuerdo con los requisitos de la Ley Federal del 27 de julio de 2006 No. 152-FZ "Sobre Datos Personales".

3. El operador tiene derecho a realizar cambios a esta Política. Cuando se realicen cambios, la fecha de la última actualización de la edición se indica en el título de la Política. La nueva versión de la Política entra en vigor desde el momento de su publicación en el sitio web, salvo disposición en contrario de la nueva versión de la Política.

3. Principios del procesamiento de datos personales

1. El procesamiento de datos personales por parte del Operador se lleva a cabo sobre la base de los siguientes principios:

2. legalidad y base justa;

3. limitar el procesamiento de datos personales al logro de fines específicos, predeterminados y legítimos;

4. impedir el tratamiento de datos personales incompatibles con los fines de recogida de datos personales;

5. impedir la fusión de bases de datos que contengan datos personales, cuyo tratamiento se realice con fines incompatibles entre sí;

6. procesar únicamente aquellos datos personales que cumplan con los fines de su procesamiento;

7. conformidad del contenido y el volumen de los datos personales procesados con los fines de procesamiento indicados;

8. impedir el procesamiento de datos personales que sea excesivo en relación con los fines declarados de su procesamiento;

9. garantizar la exactitud, suficiencia y relevancia de los datos personales en relación con los fines del procesamiento de datos personales;

10. destrucción o despersonalización de datos personales al lograr los objetivos de su procesamiento o en caso de pérdida de la necesidad de lograr estos objetivos, si al Operador le resulta imposible eliminar las violaciones de datos personales, a menos que la ley federal disponga lo contrario .

4. Tratamiento de datos personales

1. Obtención de DP.

1. Todo PD debe obtenerse del propio sujeto del PD. Si el DP del sujeto sólo puede obtenerse de un tercero, entonces se debe notificar al sujeto de ello o se debe obtener su consentimiento.

2. El operador deberá informar al sujeto de DP sobre los fines, fuentes previstas y métodos de obtención de DP, la naturaleza de los DP a recibir, la lista de acciones con DP, el período durante el cual el consentimiento es válido y el procedimiento para su revocación, así como las consecuencias de la negativa del sujeto de DP a dar su consentimiento por escrito para recibirlos.

3. Los documentos que contienen PD se crean al recibir PD a través de Internet del sujeto de PD durante su uso del Sitio.

2. El operador procesa datos personales si se cumple al menos una de las siguientes condiciones:

1. El procesamiento de datos personales se lleva a cabo con el consentimiento del interesado para el procesamiento de sus datos personales;

2. El procesamiento de datos personales es necesario para lograr los objetivos previstos por un tratado o ley internacional de la Federación de Rusia, para implementar y cumplir las funciones, poderes y responsabilidades asignados por la legislación de la Federación de Rusia al operador;

3. El procesamiento de datos personales es necesario para la administración de justicia, la ejecución de un acto judicial, un acto de otro organismo o funcionario, sujeto a ejecución de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre procedimientos de ejecución;

4. El procesamiento de datos personales es necesario para la ejecución de un acuerdo en el que el sujeto de los datos personales es parte o beneficiario o garante, así como para celebrar un acuerdo por iniciativa del sujeto de los datos personales o un acuerdo en virtud del cual el titular de los datos personales será beneficiario o garante;

5. El procesamiento de datos personales es necesario para ejercer los derechos e intereses legítimos del operador o de terceros o para lograr objetivos socialmente significativos, siempre que no se violen los derechos y libertades del sujeto de los datos personales;

6. El procesamiento de datos personales se lleva a cabo, el acceso a un número ilimitado de personas es proporcionado por el sujeto de los datos personales o por su solicitud (en adelante, datos personales disponibles públicamente);

7. Se realiza el procesamiento de datos personales sujetos a publicación o divulgación obligatoria de conformidad con la ley federal.

3. El operador podrá tratar PD con las siguientes finalidades:

1. aumentar el conocimiento del sujeto de PD sobre los productos y servicios del Operador;

2. celebrar acuerdos con el titular de los datos personales y su ejecución;

3. informar al interesado de los datos personales sobre novedades y ofertas del Operador;

4. identificación del sujeto de los datos personales en el Sitio;

5. velar por el cumplimiento de las leyes y demás normativas en materia de datos personales.

1. Personas físicas que mantengan relaciones jurídicas civiles con el Operador;

2. Personas físicas que sean Usuarios del Sitio;

5. Los DP procesados por el Operador son datos recibidos de los Usuarios del Sitio.

6. Los datos personales son tratados:

1. – utilizar herramientas de automatización;

2.- sin el uso de herramientas de automatización.

7. Almacenamiento de PD.

1. Los PD de las materias pueden recibirse, someterse a un procesamiento posterior y transferirse para su almacenamiento tanto en papel como en formato electrónico.

2. Los DP registrados en papel se almacenan en armarios cerrados con llave o en habitaciones cerradas con llave y con derechos de acceso limitados.

3. Los DP de sujetos procesados utilizando herramientas de automatización para diferentes propósitos se almacenan en diferentes carpetas.

4. No está permitido almacenar ni colocar documentos que contengan datos personales en catálogos electrónicos abiertos (servicios de intercambio de archivos) en ISPD.

5. Los DP se almacenan en una forma que permite la identificación del sujeto de los DP por no más tiempo del requerido por los fines de su procesamiento, y están sujetos a destrucción al lograr los fines del procesamiento o en caso de pérdida de los mismos. necesidad de alcanzarlos.

8. Destrucción de PD.

1. La destrucción de documentos (soportes) que contengan datos personales se realiza mediante quema, trituración (molienda), descomposición química, transformación en una masa informe o polvo. Se puede utilizar una trituradora para destruir documentos en papel.

2. Los DP en medios electrónicos se destruyen borrando o formateando los medios.

3. El hecho de la destrucción de PD está documentado mediante un acto de destrucción de medios.

9. Transferencia de PD.

1. El operador transfiere PD a terceros en los siguientes casos:
– el sujeto ha expresado su consentimiento a tales acciones;
– la transferencia está prevista por la legislación rusa u otra legislación aplicable en el marco del procedimiento establecido por la ley.

2. Relación de personas a quienes se transfiere PD.

Terceros a quienes se transfieren PD:
El Operador transfiere el PD a Legal Center LLC (ubicado en: Khabarovsk, 680020, calle Gamarnika, 72, oficina 301) para los fines especificados en la cláusula 4.3 de esta política. El operador confía el procesamiento de PD a Legal Center LLC con el consentimiento del sujeto de PD, a menos que la ley federal disponga lo contrario, sobre la base de un acuerdo celebrado con estas personas. Legal Center LLC procesa datos personales en nombre del Operador y está obligado a cumplir con los principios y reglas para el procesamiento de datos personales previstos por la Ley Federal-152.

5. Protección de datos personales

1. De acuerdo con los requisitos de los documentos reglamentarios, el Operador ha creado un sistema de protección de datos personales (PDS), que consta de subsistemas de protección legal, organizativa y técnica.

2. El subsistema de protección jurídica es un conjunto de documentos legales, organizativos, administrativos y reglamentarios que aseguran la creación, funcionamiento y mejora del sistema de protección jurídica.

3. El subsistema de protección organizacional incluye la organización de la estructura de gestión de la CPPD, el sistema de permisos y la protección de la información cuando se trabaja con empleados, socios y terceros.

4. El subsistema técnico de protección incluye un conjunto de herramientas técnicas, software, software y hardware que garantizan la protección de DP.

5. Las principales medidas de protección de PD utilizadas por el Operador son:

1. Designación de un responsable del procesamiento de los DP, quien organiza el procesamiento, la capacitación e instrucción de los DP, el control interno sobre el cumplimiento por parte de la institución y sus empleados de los requisitos de protección de los DP.

2. Identificación de las amenazas actuales a la seguridad de los datos personales cuando son tratados en ISPD y desarrollo de medidas y medidas para proteger los datos personales.

3. Desarrollo de una política en materia de tratamiento de datos personales.

4. Establecer reglas para el acceso a los datos personales tratados en el ISPD, así como asegurar el registro y contabilidad de todas las actuaciones realizadas con datos personales en el ISPD.

5. Establecer contraseñas individuales para que los empleados accedan al sistema de información de acuerdo con sus responsabilidades productivas.

6. Aplicación de herramientas de seguridad de la información que hayan superado el procedimiento de evaluación de la conformidad de acuerdo con el procedimiento establecido.

7. Software antivirus certificado con bases de datos actualizadas periódicamente.

8. Cumplimiento de las condiciones que garantizan la seguridad de los datos personales y excluyen el acceso no autorizado a los mismos.

9. Detección de hechos de acceso no autorizado a datos personales y adopción de medidas.

10. Restauración de datos personales modificados o destruidos por acceso no autorizado a los mismos.

11. Capacitación de los empleados del Operador directamente involucrados en el procesamiento de datos personales sobre las disposiciones de la legislación de la Federación de Rusia sobre datos personales, incluidos los requisitos para la protección de datos personales, documentos que definen la política del Operador con respecto al procesamiento de datos personales. leyes locales sobre el tratamiento de datos personales.

12. Implementación de control y auditoría interna.

6. Derechos básicos del sujeto de datos personales y obligaciones del Operador.

1. Derechos básicos del titular de los datos personales.

El sujeto tiene derecho a acceder a sus datos personales y a la siguiente información:

1. confirmación del hecho del procesamiento de PD por parte del Operador;

2. fundamentos y finalidades legales del procesamiento de DP;

3. objetivos y métodos de procesamiento de PD utilizados por el Operador;

4. nombre y ubicación del Operador, información sobre las personas (excepto los empleados del Operador) que tienen acceso a PD o a quienes se les puede revelar PD sobre la base de un acuerdo con el Operador o sobre la base de la ley federal;

5. condiciones de procesamiento de datos personales, incluidos los períodos de su almacenamiento;

6. el procedimiento para el ejercicio por parte del titular de los datos personales de los derechos previstos en esta Ley Federal;

7. nombre o apellido, nombre, patronímico y dirección de la persona que procesa los PD en nombre del Operador, si el procesamiento ha sido o será asignado a dicha persona;

8. contactar al Operador y enviarle solicitudes;

9. apelar las acciones o inacción del Operador.

10. El usuario del Sitio podrá en cualquier momento retirar su consentimiento al procesamiento de PD enviando un correo electrónico a la siguiente dirección de correo electrónico: [correo electrónico protegido], o enviando una notificación por escrito a la dirección: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, oficina 301

once. . Después de recibir dicho mensaje, se detendrá el procesamiento de los PD del Usuario y se eliminarán sus PD, excepto en los casos en que el procesamiento pueda continuarse de acuerdo con la ley.

12. Responsabilidades del Operador.

El operador está obligado:

1. al recopilar datos personales, proporcione información sobre el procesamiento de datos personales;

2. en los casos en que no se haya recibido el PD del sujeto del PD, notificar al sujeto;

3. si el sujeto se niega a proporcionar DP, se le explican las consecuencias de dicha negativa;

5. tomar las medidas legales, organizativas y técnicas necesarias o garantizar su adopción para proteger los PD del acceso no autorizado o accidental a los mismos, destrucción, modificación, bloqueo, copia, suministro, distribución de los PD, así como de otras acciones ilegales en relación con EP;

6. dar respuesta a las solicitudes y recursos de los titulares de datos personales, de sus representantes y del organismo autorizado para la protección de los derechos de los titulares de datos personales.

7. Características del procesamiento y protección de los datos recopilados a través de Internet.

1. Existen dos formas principales en las que el Operador recibe datos a través de Internet:

1. Proporcionar PD por parte de sujetos de PD completando los formularios del Sitio;

2. Información recopilada automáticamente.

El operador puede recopilar y procesar información que no sea PD:

3. información sobre los intereses de los Usuarios en el Sitio basada en las consultas de búsqueda ingresadas por los usuarios del Sitio sobre servicios y bienes vendidos y ofrecidos para la venta con el fin de proporcionar información actualizada a los Usuarios cuando utilizan el Sitio, así como generalización. y análisis de información sobre qué secciones del Sitio, servicios y productos tienen mayor demanda entre los Usuarios del Sitio;

4. procesar y almacenar consultas de búsqueda de los Usuarios del Sitio con el fin de resumir y crear estadísticas sobre el uso de las secciones del Sitio.

2. El Operador recibe automáticamente ciertos tipos de información obtenida durante la interacción del Usuario con el Sitio, correspondencia por correo electrónico, etc. Estamos hablando de tecnologías y servicios como cookies, etiquetas web, así como aplicaciones y herramientas del Usuario.

3. Al mismo tiempo, las etiquetas web, las cookies y otras tecnologías de seguimiento no permiten recibir PD automáticamente. Si el Usuario del Sitio, a su propia discreción, proporciona sus PD, por ejemplo, al completar un formulario de comentarios, solo entonces se inician los procesos de recopilación automática de información detallada para facilitar el uso del Sitio y/o mejorar la interacción con Usuarios.

8. Disposiciones finales

1. Esta Política es un acto regulatorio local del Operador.

2. Esta Política está disponible públicamente. La disponibilidad pública de esta Política está garantizada mediante la publicación en el sitio web del Operador.

3. Esta Política podrá ser revisada en cualquiera de los siguientes casos:

1. cuando cambie la legislación de la Federación de Rusia en el ámbito del procesamiento y protección de datos personales;

2. en los casos de recibir instrucciones de las autoridades gubernamentales competentes para eliminar inconsistencias que afecten el alcance de la Política

3. por decisión del Operador;

4. cuando cambien los fines y términos del procesamiento de los DP;

5. al cambiar la estructura organizativa, la estructura de los sistemas de información y/o telecomunicaciones (o introducir otros nuevos);

6. cuando se utilizan nuevas tecnologías para procesar y proteger datos personales (incluida la transmisión, el almacenamiento);

7. cuando sea necesario cambiar el proceso de procesamiento de datos personales relacionados con las actividades del Operador.

4. En caso de incumplimiento de lo dispuesto en esta Política, la Empresa y sus empleados son responsables de conformidad con la legislación vigente de la Federación de Rusia.

5. El control del cumplimiento de los requisitos de esta Política lo llevan a cabo las personas responsables de organizar el procesamiento de los Datos de la Empresa, así como de la seguridad de los datos personales.

Todos los contribuyentes, antes de celebrar un acuerdo, deben comprobar la integridad de la contraparte. El 19 de agosto de 2017 entró en vigor el artículo 54.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre beneficios fiscales injustificados (Ley Federal de 18 de julio de 2017 No. 163-FZ). Le diremos cómo ejercer la debida diligencia en la elección de una contraparte de acuerdo con las nuevas normas del Código Tributario.

El artículo 54.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia especifica situaciones en las que un contribuyente no tiene derecho a recibir una deducción del IVA y a tener en cuenta los costos de transacción. Está prohibido reducir intencionadamente la base imponible. Además, las organizaciones no tienen derecho a reflejar en la contabilidad fiscal transacciones que en realidad no ocurrieron.

Por ejemplo, si una empresa celebró un acuerdo con un contratista sin escrúpulos y él, a su vez, completó solo una parte del trabajo, los auditores tienen derecho a eliminar las deducciones del IVA de la parte ficticia del trabajo. La empresa no tiene derecho a incluir como gastos los activos que adquirió como parte de una transacción ficticia.

Además, el Código Tributario establece los siguientes criterios de buena fe: el propósito de la transacción no puede ser la evasión fiscal y la contraparte debe cumplir con las obligaciones especificadas en el acuerdo (cláusula 2 del artículo 54.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia). .

Las modificaciones a la legislación eliminarán las disputas con los controladores si:

la contraparte violó las leyes fiscales;
los documentos fueron firmados en nombre de la contraparte por una persona no autorizada;
el trato podría haberse cerrado con otra persona.

Tales circunstancias no pueden considerarse una base independiente para reconocer gastos y deducciones como ilegales. Antes de que se realizaran modificaciones en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establecía una multa mayor del 40 por ciento del importe impago del impuesto por actos cometidos intencionalmente (cláusula 3 del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Después de la aparición del artículo 54.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aumentaron los riesgos fiscales para los contribuyentes que no verificaron la integridad de sus contrapartes. Sin embargo, también se reduce la probabilidad de consecuencias negativas para las empresas que realizan actividades de verificación de proveedores y contratistas.

Cualquier organización puede asegurarse de que la contraparte no presente signos evidentes de deshonestidad. La información está disponible en el sitio web nalog.ru en la sección "Riesgos comerciales: compruébelo usted mismo y su contraparte". También puede utilizar información de varias bases de datos para comprobar las contrapartes, por ejemplo 1cont.ru, SPARK, etc.

Sin embargo, esta información no es suficiente para proteger contra posibles reclamaciones de las autoridades fiscales. Después de todo, la información en los servicios de verificación de contrapartes aparece tarde. Se trata, por ejemplo, de estados financieros o de información sobre:

deuda tributaria;
puntualidad en la presentación de informes;
liquidación de la contraparte.

Debido a esto, la confirmación de que al momento de cerrar la transacción la contraparte no tenía signos dudosos se convertirá en un fuerte argumento a favor de la empresa.

Para fortalecer la seguridad fiscal de la empresa, es recomendable desarrollar y aprobar un formulario de solicitud que garantice la integridad de la contraparte al momento de celebrar el contrato. No estaría de más que cada contraparte presentara dicha declaración.

¿De qué forma debe redactarse el documento? No existe un formulario de solicitud aprobado que garantice la integridad de la contraparte. Por tanto, la empresa tiene derecho a elaborar el formulario de solicitud de forma independiente.

Qué debe estar en el documento. La declaración de buena fe de la contraparte deberá contener:

nombre de la contraparte con quien la empresa planea celebrar un acuerdo;
TIN, KPP y OGRN de la contraparte;
dirección de la ubicación de la contraparte;
información sobre los tipos de actividades de la contraparte;
información sobre la dirección y los propietarios de la contraparte.

También en la solicitud, la contraparte deberá garantizar que cuenta con todos los recursos materiales y laborales necesarios para cumplir con sus obligaciones bajo el contrato. Si la contraparte actúa como intermediaria o contrata subcontratistas (cocontratistas), esta información también debe reflejarse en la solicitud.

La solicitud debe indicar el nombre y los datos de los subcontratistas. Es importante registrar las razones por las que la contraparte atrae asistentes. Por ejemplo, falta de capacidad de producción o falta de personal calificado.

Además, la contraparte deberá garantizar que:

paga impuestos y tasas;
presenta informes;
no se encuentra en proceso de liquidación;
presentará a la empresa los documentos primarios sobre las transacciones;
reflejará todas las transacciones en los informes;
proporcionará documentos a petición de las autoridades fiscales.

¿Qué riesgos adicionales se deben tener en cuenta? Es aconsejable que una organización desarrolle una disposición sobre la verificación de la integridad de las contrapartes. Se agregará a las normas generales una declaración que garantice la integridad de las contrapartes.

Las regulaciones deben detallar el procedimiento para verificar las contrapartes. Además, es necesario registrar fuentes disponibles públicamente de las cuales la organización tomará información. Estos son servicios en el sitio web nalog.ru, bases de datos de referencia, directorios de la industria (por ejemplo, un sistema automatizado para contabilizar la madera y las transacciones con ella: lesegais.ru). También debe indicarse en el reglamento que todas las contrapartes deben proporcionar a la empresa copias de los estatutos, documentos constitutivos, etc.

Si la contraparte contrata subcontratistas para cumplir con sus obligaciones bajo el contrato, es necesario solicitar garantías de que verificará su integridad. No estará de más que la contraparte solicite declaraciones similares que garanticen la buena fe de sus proveedores y contratistas.

Tatyana Piskareva, Jefa del Departamento de Prácticas Contables, BDO Unicon Outsourcing

Cualquier empresa intenta seleccionar cuidadosamente un socio comercial. En primer lugar, para protegerse de los estafadores, asegúrese de la confiabilidad del proveedor y preserve su reputación. Después de todo, a menudo hay casos en que la contraparte elegida falla en el momento más crucial: es posible que no devuelva el anticipo o no cumpla con las obligaciones para las cuales se transfirió el anticipo.

Riesgo uno. Financiero

Una empresa aparentemente confiable con una plantilla numerosa, un director ejecutivo ambicioso y planes de largo alcance puede, en realidad, convertirse en una organización incapaz de cumplir con sus obligaciones contractuales.

Una situación similar ocurrió con uno de nuestros clientes, quien solo después de presentar un reclamo de cobro de deudas descubrió que la empresa fue registrada recientemente, tiene un capital autorizado mínimo, no hay propiedades en el balance y los activos son insignificantes.
Además de todo lo anterior, ya se han interpuesto varias reclamaciones contra la empresa, y nuestro cliente prácticamente no tiene posibilidades de exigir el cumplimiento de sus obligaciones.

Pero para evitar esta situación, bastaría con consultar con antelación los recursos de Internet disponibles públicamente, donde se puede obtener información sobre la situación financiera de la empresa, las estructuras afiliadas y los procedimientos legales.

Riesgo dos. Impuesto

La deshonestidad de las contrapartes puede generar no sólo riesgos financieros y reputacionales para la empresa, sino también fiscales.

Con la entrada en vigor el 19 de agosto de 2017, el art. 54.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuya acción está dirigida principalmente a reprimir el uso por parte de organizaciones comerciales de la optimización deliberada de los impuestos para obtener beneficios fiscales injustificados, solo confirmó que la verificación de las contrapartes debe abordarse con toda seriedad. .

Además, el apartado 2 del art. 54.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia introduce un nuevo requisito para confirmar la realidad de la ejecución de la transacción directamente por la propia contraparte o por otra persona con quien la contraparte tiene la relación contractual correspondiente.

Según este párrafo, para contabilizar los gastos (aplicar deducciones) no basta con confirmar la realidad de las transacciones comerciales. Es necesario acreditar que la ejecución de la transacción fue realizada por la persona con quien se concluyó el acuerdo correspondiente.

Es decir, ahora debe preocuparse no tanto por si su contraparte paga impuestos o no, sino por si puede confirmar que él fue el verdadero ejecutor de la transacción.

Al celebrar un acuerdo para ciertos tipos de servicios, asegúrese de verificar si existe una licencia para brindarlos. Al firmar grandes contratos, se debe prestar atención a la disponibilidad de la base de recursos para su implementación, y si la empresa no tiene el equipo necesario en su balance, solicite confirmar el hecho de alquilar (u otros medios para atraer) producción. equipo.

Al firmar un contrato de arrendamiento de bienes raíces, asegúrese de verificar si el arrendador tiene el derecho de propiedad de la propiedad arrendada o la presencia de poderes que le transfiere el titular de los derechos de autor.

En nuestra práctica, hubo una situación en la que un cliente alquiló una oficina a una empresa cuya propiedad estaba en proceso de registro. El cliente ya había realizado costosas reparaciones cuando resultó que el propietario no había registrado el título. El cliente tuvo que esforzarse mucho para negociar un nuevo contrato de arrendamiento con el propietario original. Y el riesgo de sufrir pérdidas en el monto de los costos de reparación era grande.

Este caso demuestra una vez más que es muy importante abordar la elección de pareja de forma responsable. Quizás tengas que dedicar un poco más de tiempo a comprobar la contraparte y evaluar los riesgos, pero estarás seguro de que este riesgo será mínimo.

Y aquí hay otro ejemplo de nuestra práctica: el director de una gran empresa firmó un acuerdo con una empresa de limpieza que ofrece servicios a un precio un 20% menor que el de sus competidores. Durante el año, la empresa prestó servicios regularmente, exactamente hasta que llegó la auditoría fiscal y afirmó que el contratista no contaba con personal suficiente para brindar servicios en este volumen.

Se cuestionó el hecho de la prestación de servicios y el organismo de control excluyó de la base imponible el monto de los gastos de adquisición de servicios de limpieza. Tales reclamaciones podrían evitarse solicitando rápidamente información a la empresa de limpieza sobre la disponibilidad de recursos laborales para cumplir con las obligaciones contractuales.

¿Entonces lo que hay que hacer?

Si en las grandes organizaciones la gestión de riesgos la lleva a cabo el servicio financiero y el servicio de seguridad, en las pequeñas y medianas empresas estos riesgos suelen ser responsabilidad del contador. Sin embargo, transferirle la responsabilidad si la contraparte resulta sin escrúpulos sería, como mínimo, un error.

La falta de procedimientos aprobados e implementados en la empresa, incluidos procedimientos de verificación de contrapartes, que permitan confirmar la realidad de las transacciones y la presencia de objetivos comerciales al concluirlas, puede considerarse actualmente como un riesgo importante para la gestión de la empresa.

Las empresas deberían comenzar a verificar a las contrapartes desarrollando una política de verificación de empresas, donde es necesario prescribir criterios para seleccionar proveedores, así como las responsabilidades de los empleados autorizados a verificar a las contrapartes, quienes crean el expediente mínimo requerido sobre las contrapartes y lo actualizan con un cierto frecuencia.

Vale la pena considerar que incluso una verificación exhaustiva de las contrapartes no garantiza la eliminación completa de los riesgos. Pero al mismo tiempo, la falta de control a la hora de elegir socio en caso de acontecimientos desfavorables aumenta considerablemente el riesgo de sufrir pérdidas financieras o recibir reclamaciones de las autoridades fiscales.

Como muestra la práctica, ganar una disputa fiscal en los tribunales es cada año más difícil. Es especialmente difícil para los contribuyentes apelar decisiones de las autoridades fiscales sobre el trabajo con contrapartes controvertidas. Es evidente que las perspectivas de solución del conflicto en la fase previa al juicio son más favorables. ¿Qué acciones debe tomar una empresa para ello y cómo defender correctamente su posición al comunicarse con las autoridades fiscales?

Actuaciones de la empresa ante el inicio de una auditoría fiscal

El trabajo de resolución previa al juicio de una disputa fiscal debe comenzar incluso antes de recibir la decisión de realizar una auditoría. Y si hablamos de controles documentales, hasta que se presente la declaración.

Teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 54.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que está en vigor desde hace más de un año y regula las relaciones con las contrapartes según nuevas normas, las empresas tienen una obligación adicional. Al realizar una auditoría, ahora es necesario probar las circunstancias ante la autoridad fiscal. la realidad de trabajar exactamente con la contraparte que es parte del contrato. De lo contrario, existe el riesgo de recibir cargos adicionales no solo por el IVA, sino también por el impuesto sobre la renta.

En este sentido, un análisis preliminar de los riesgos fiscales es casi la única forma de evitar cargos adicionales tras una auditoría fiscal. Incluye el estudio de información sobre la contraparte antes de comenzar a trabajar con ella, así como el seguimiento constante de las actividades en la etapa de cooperación en curso.

La práctica judicial muestra lo siguiente. Al establecer la ausencia de relaciones con las contrapartes, la inspección tributaria acredita que al elegir una contraparte:
no se ejerció la debida diligencia;
no hubo ningún propósito comercial para la interacción;
faltaba la realidad de la relación.

Al mismo tiempo, la realidad es una señal especialmente relevante en relación con los recientes cambios en la legislación vigente.

Realidad

La empresa debe asegurarse de que estén disponibles todos los documentos necesarios para la interacción con la contraparte. Entonces, lo siguiente es importante:

documentos que confirmen el transporte de productos (cartas de porte, cartas de porte, etc.);
documentos que confirmen la recepción y envío de productos desde el almacén (MX1, MX3, etc.);
¿Documentos que confirmen la venta posterior de productos (cartas de porte) o el uso de productos en producción (tarjetas de inventario, etc.)?

Para determinar el volumen requerido de documentos, es recomendable estudiar los términos de los contratos con las contrapartes. para la disponibilidad de documentos cuya preparación sea necesaria de conformidad con las disposiciones de los contratos . En ausencia de dichos documentos, la autoridad fiscal puede llegar a la conclusión de que no existe relación con la contraparte especificada.

Objetivo empresarial

Según el apartado 1, apartado 2 del art. 54.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una entidad jurídica tiene derecho a tener en cuenta los gastos y aceptar la deducción del IVA sólo si el objetivo principal de la transacción no es el impago (pago incompleto) y/o la compensación (reembolso). del monto del impuesto. En este sentido, será necesario justificar que la elección de la contraparte se debió a fines comerciales.

Si la inspección durante la auditoría determina que la participación de un intermediario no se basó en un propósito comercial razonable, se niega a reconocer los costos de pago de sus servicios y a proporcionar deducciones del IVA. Los siguientes argumentos pueden servir como justificación para atraer a esta contraparte en particular:

la necesidad de incrementar el volumen de ventas;
la necesidad de ingresar a nuevos mercados;
la necesidad de realizar una campaña publicitaria para aumentar el conocimiento de la marca en el mercado;
la contraparte es el distribuidor exclusivo de los productos suministrados;
recomendaciones de socios que ya han solicitado sus servicios;
reconocimiento en el mercado, amplia experiencia en la prestación de servicios en su campo;?

Para justificar la elección de una contraparte, se pueden utilizar determinadas disposiciones previstas en los contratos: pago aplazado, condiciones logísticas favorables, prestación de garantías y avales, ofertas de mejores precios, etc.

La elección de las formas y métodos para probar el propósito comercial de la interacción se lleva a cabo dependiendo de la industria en la que opera la empresa.

Debida diligencia

Para confirmar la validez de la elección de la contraparte, es necesario confirmar qué criterios se tuvieron en cuenta. Además, es necesario demostrar su conocimiento de cómo se debe ejecutar el contrato, así como el hecho de que el contrato fue ejecutado por la persona especificada en el contrato.

Esto requiere:

Asegúrese de que la contraparte esté debidamente registrada solicitando los documentos constitutivos;
Asegurarse de que las contrapartes cumplan con sus obligaciones de pago de impuestos y tasas solicitando los certificados pertinentes;
Verificar la disponibilidad de los recursos necesarios para cumplir con la obligación solicitando una plantilla, así como documentos que acrediten la disponibilidad de activos fijos y equipos;
Verifique las credenciales de quienes firman documentos solicitando una copia del pasaporte. Si los documentos están firmados por un representante, entonces debe solicitar una orden de nombramiento o un poder.
Asegúrese de que no existan hechos que impidan el cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato verificando la información sobre liquidación, quiebra e incautación de bienes en los recursos de Internet pertinentes.

Es más recomendable recibir estos documentos junto con cartas de presentación. Confirman que la información especificada fue recibida y analizada por la empresa antes de interactuar con la contraparte.

Actuaciones de la empresa tras el inicio de una auditoría fiscal.

Antes de presentar los documentos y la información solicitados a la autoridad fiscal, deben analizarse cuidadosamente, incluso para comprobar su cumplimiento entre sí y con la legislación vigente. Ésta es precisamente la principal recomendación para prevenir riesgos fiscales.

Circunstancias	Sucediendo
Los documentos contienen información que puede llevar a dos conclusiones y, en última instancia, serán interpretados en contra de la empresa.	La empresa reclamó una deducción del IVA adjuntando cartas de porte, cartas de porte y extractos de viaje. La inspección encontró que las cartas de porte no contienen información sobre la ruta y el velocímetro, las facturas no están respaldadas por documentos y la fecha de compilación no se indica en las declaraciones. En este sentido, se denegó la deducción fiscal y el tribunal apoyó esta posición.
Las pruebas presentadas por la empresa son contradictorias.	A la empresa se le impuso un impuesto sobre la renta adicional. Para justificar los costos incurridos, presentó un contrato de subcontrato, facturas, un certificado del costo del trabajo realizado y los gastos, así como un certificado de aceptación del trabajo realizado. Sin embargo, los nombres de las obras que figuran en el certificado de finalización de obra del subcontratista no estaban incluidos en el certificado de finalización de obra emitido por la empresa al contratista general. Además, el acuerdo de subcontrato fue firmado por una persona no identificada, ya que el firmante ya había fallecido en ese momento. El tribunal decidió que los documentos eran contradictorios y que la evaluación adicional estaba justificada.

Interrogatorios a funcionarios.

Por otra parte, vale la pena señalar que al realizar una auditoría, es importante interrogar a los funcionarios que puedan conocer información importante para el control fiscal. Es estrictamente inaceptable que los empleados testifiquen sin preparación previa y, en ciertos casos, sin apoyo legal. Los testimonios poco convincentes, así como los testimonios de los que se deduce que los funcionarios no pueden responder a las preguntas planteadas, jugarán una broma cruel y, junto con otras pruebas, permitirán a los inspectores fiscales concluir que se cometió una infracción de la ley y un beneficio fiscal injustificado. fue recibido.

Durante los interrogatorios, una persona que actúa como testigo a menudo se ve sometida a "presión" y presión psicológica. Las autoridades fiscales utilizan métodos de intimidación y amenazan con iniciar acciones penales en caso de negarse a testificar o dar un testimonio deliberadamente falso. Uno de los trucos favoritos de los inspectores es la promesa de entregar inmediatamente los materiales de inspección a las autoridades de asuntos internos para que decidan iniciar un caso penal.

Para mitigar la presión de la autoridad fiscal, se necesita preparación preliminar y apoyo legal. Además, esto permitirá a los empleados brindar testimonios que puedan influir más favorablemente en la decisión final.

Este método de prueba alternativo, como la encuesta de un abogado, ha demostrado desde hace tiempo su eficacia. Se trata de una simulación de interrogatorios por parte de las autoridades fiscales con todos los trucos que conocen bien los abogados experimentados.

Acciones de la empresa en la etapa de apelación de la decisión del Servicio de Impuestos Federales ante una autoridad fiscal superior

Al realizar una auditoría, la autoridad fiscal no siempre adopta una posición activa y examina todas las circunstancias relevantes del conflicto fiscal. Al apelar una decisión ante una autoridad fiscal superior, se debe prestar especial atención a:

sobre la integridad de las medidas de control fiscal adoptadas;
evaluación de las pruebas recopiladas durante el período de inspección;
para establecer todas las circunstancias relevantes al caso.

Circunstancias	Sucediendo
Al concluir que no existía una transacción comercial real, no se tuvo en cuenta el hecho de la venta posterior de bienes y el hecho de la recepción del IVA en el presupuesto fiscal.	El tribunal concluyó que la autoridad fiscal no presentó pruebas de que la empresa recibiera beneficios injustificados. Se constató que las autoridades fiscales no cuestionaron el hecho de la adquisición y posterior venta de chatarra y no investigaron la realidad de los ingresos del IVA en el presupuesto.
Las conclusiones de las autoridades fiscales se basan en información obtenida en violación de la ley.	La inspección impuso el IVA adicional a la empresa basándose en una inspección de los locales del almacén y en cálculos independientes de su capacidad. Sin embargo, el tribunal consideró que los informes de inspección eran pruebas inadmisibles, ya que al representante de la empresa no se le permitió participar en el procedimiento de inspección.
Las autoridades fiscales ignoran los exámenes de escritura y no interrogan a los funcionarios de los contratistas.	Al reconocer que la posición de la inspección era ilegal debido a que no se llevó a cabo el interrogatorio del jefe de la contraparte en disputa ni el examen caligráfico de su firma, el tribunal llegó a la siguiente conclusión. La inspección no demostró la falta de fiabilidad de la información contenida en la factura, la irrealidad de la transacción con esta contraparte y, en consecuencia, la falta de derecho de la empresa a recibir una controvertida deducción fiscal.

Recomendaciones sobre la aportación de pruebas adicionales:

Al realizar una auditoría, nada impide que la empresa proporcione documentos que acrediten el ejercicio de la debida diligencia en relación con la contraparte y la realidad de las transacciones comerciales. El informe de auditoría fiscal refleja la totalidad de todas las pruebas recopiladas.
No debe desaprovechar la oportunidad de fundamentar su posición por escrito y aportar pruebas que demuestren su buena fe. La negativa a utilizar esta herramienta imposibilita "repeler" una auditoría ya en la etapa de toma de decisión por parte de la inspección fiscal que realizó la auditoría. Además, si las pruebas no se presentan a tiempo, será difícil impugnar la decisión de las autoridades fiscales en el futuro.
Las objeciones deben reflejar todos los argumentos de las autoridades fiscales con los que la empresa no está de acuerdo, y no dejar algunos de los argumentos "para más adelante" para reflejarlos sólo al apelar la decisión ante los tribunales. Y más aún, no se deben dejar completamente desatendidos los argumentos del departamento.

El argumento a favor de esta posición es que los tribunales se guían por el enfoque formulado en el párrafo 78 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2013 N 57 “Sobre algunas cuestiones que surgen cuando los tribunales de arbitraje aplicar la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia”. La legalidad de la decisión de la inspección impugnada se evalúa en función de las circunstancias que existían en el momento en que se tomó la decisión impugnada.

Recomendaciones para comprobar la información faltante

No es raro que una autoridad tributaria refleje en un informe de auditoría y, por tanto, en una decisión, información previa poco fiable. Por ejemplo, que la contraparte no proporcionó los documentos solicitados por las autoridades fiscales. Sobre esta base también se llega a la conclusión de que la relación es ficticia. ¿Qué se necesita en tales casos?

Solicitar información a la contraparte sobre si recibió una demanda tributaria y si le dio respuesta. Al mismo tiempo, es importante obtener los documentos que acrediten el envío de la respuesta a los requisitos y presentarlos a la oficina de impuestos como una de las pruebas de la realidad de la contraparte.
Se recomienda utilizar la práctica de enviar solicitudes de abogados a la oficina de impuestos en el lugar de la contraparte. Esto es necesario para responder a la pregunta de si realmente hubo respuestas a los requisitos de las contrapartes o no.
Si la autoridad fiscal no refleja información fiable en el acto/decisión, es posible presentar una denuncia ante la fiscalía. Debe indicar que la autoridad reflejó deliberadamente información poco confiable que es importante para establecer las circunstancias fácticas del caso y tomar una decisión legal e informada.
Una denuncia ante la fiscalía también puede ayudar en caso de retrasos deliberados en la consideración de los materiales de auditoría fiscal y retrasos en el procedimiento para apelar la decisión de la autoridad fiscal.
También hay situaciones en las que las autoridades fiscales indican en actos/decisiones que no fue posible interrogar a los funcionarios de las contrapartes. Al mismo tiempo, si la empresa está interesada en que el funcionario brinde explicaciones sobre el hecho de trabajar con él, se recomienda elaborar un testimonio notarial y adjuntarlo al material de inspección.

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