El impuesto territorial es. ¿Cómo calcular el impuesto territorial? Conceptos básicos y características principales.

Los terrenos (LP) pertenecen a diferentes categorías de terrenos y realizan diferentes funciones, lo que se define como su finalidad prevista. En base a esto se establece el valor catastral específico del terreno. Además, las propiedades de la tierra y su uso permitido afectan la tasa impositiva establecida, que está regulada por el artículo 394 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Generalmente, individuos Utilice áreas de las siguientes:

• tierras de asentamientos (para la construcción de viviendas individuales);
• terrenos agrícolas (para parcelas privadas).

Entidades legales utilizar las tierras:

1. para la industria y la producción;
2. desarrollos urbanos, incluidas áreas comerciales;
3. como el área adyacente a la oficina.

En este caso, la tasa del impuesto territorial puede aumentar considerablemente, hasta el 1,5% del valor catastral.

Si un empresario o empresa se dedica al negocio agrícola, entonces su tasa impositiva será igual a la establecida en la región para este tipo de terreno, sin exceder el 0,3%. En la construcción de edificios residenciales, las tarifas pueden aumentar a discreción de la administración de la ciudad.

Existe una lista según la cual (artículo 395 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), tanto personas físicas como jurídicas. En consecuencia, las tarifas establecidas no influyen en relación con los activos que poseen.

Para terrenos no utilizados

Algunas tierras no se utilizan. La tasa impositiva que se les aplica depende del motivo por el cual no se utilizó la matriz o asignación:

1. Tratándose de terrenos retirados de la circulación por decreto federal o municipal, la tasa del impuesto no se establece hasta el momento de su puesta en circulación.
2. Si la parcela no tiene propietario, el tipo se fija en el mismo importe que para las parcelas adyacentes en el trimestre catastral correspondiente. El impuesto impago se cancelará sólo cuando el sitio pase a ser propiedad del municipio. Si aparece un heredero u otra persona declara sus derechos sobre un inmueble, deberá hacerlo, teniendo en cuenta el tipo impositivo establecido.

La tarifa no podrá reducirse por no utilización de la memoria., la administración tiene derecho a cancelar el pago del impuesto si la carga de la obligación tributaria recae sobre ella.

Sin embargo, si un usuario sin escrúpulos utiliza el terreno, pero viola la disposición sobre el destino previsto de tierras agrícolas o destinadas a la construcción de viviendas individuales, se podrá aplicar un aumento en la tasa impositiva por decisión del órgano administrativo, entre otras sanciones.

Puede aumentar hasta un 1,5%, similar a las matrices que no pertenecen a esta categoría.

Principio de diferenciación y establecimiento.

Los tipos del impuesto territorial se diferencian según los mismos parámetros que establecen el valor catastral de los terrenos.

Para parcelas para construcción de viviendas individuales. el tipo del impuesto territorial específico se fija en el 0,05% en el momento en que se asignan para el desarrollo zonas suburbanas abandonadas, en lugares de difícil acceso, sin perspectivas de servicios públicos. En consecuencia, su valor catastral también se evaluará como bastante bajo.

Si en 5 años los ciudadanos construyen una comunidad rural de élite, con infraestructura desarrollada, objetos lineales terminados: el valor catastral y la tasa impositiva aumentarán significativamente y pueden alcanzar el 0,3%.

Además de las tierras de asentamiento y las zonas agrícolas, otras categorías permiten aumentos de tipos de hasta el 1,5%. Pero esto no significa que deba ser más alto que el de los residentes de verano o las personas que viven en el sector privado. Lo que pasa es que en este caso se permite una gama más amplia de opciones de oferta.

Instrucciones paso a paso para determinar la tasa del impuesto territorial

Primero, decidamos quién fija las tasas del impuesto territorial.

El monto especificado de cargas impositivas aplicables a las unidades se establece de conformidad con lo dispuesto en la ley, con base en la Ley Federal que entró en vigor el 6 de octubre de 2003, No. 131-FZ. La ley establece que la estandarización de tarifas es competencia de los gobiernos locales. Esto está determinado por el hecho de que el impuesto sobre la tierra va al presupuesto local y se distribuye a discreción de los órganos ejecutivos de las autoridades locales.

El tipo impositivo se fija en proporciones iguales para las parcelas familiares privadas y la construcción de viviendas individuales., dentro de una localidad, cambiarla es inaceptable. Fuera de la zona poblada, permite reducciones, bajo determinadas condiciones que afectan a sus propiedades beneficiosas.

Cada contribuyente tiene derecho a saber si el tipo impositivo se ha fijado correctamente y a presentar reclamaciones proporcionadas en caso de infracción ilegal de la normativa. Hay varias formas de averiguar su tasa impositiva:

• tras una visita personal al departamento de tierras de la administración local;
• en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales;
• del aviso enviado para pagar el impuesto territorial.

Habiendo descubierto su tamaño, se debe establecer la categoría de almacenamiento. Esto también se puede averiguar de varias formas:

• haber recibido el extracto correspondiente de Rosreestr;
• en el sitio web oficial de Rosreestr;
• del pasaporte catastral o certificado de propiedad.

Por ejemplo, Los terrenos para una casa de campo están sujetos a una tasa impositiva del 0,1%. Este es un porcentaje relativamente bajo para tierras agrícolas. O los terrenos para la construcción de un edificio residencial privado están sujetos al 0,3%. Esta es la tarifa máxima permitida para este tipo de parcela. Si un vecino de la zona recibió un recibo en el que se calculó el impuesto teniendo en cuenta la tasa del 0,6%, es probable que se den las siguientes razones:

• un error técnico cometido en el departamento del Servicio de Impuestos Federales;
• error catastral;
• la apuesta se fija al doble de la tasa.

Casos de duplicar la tasa de interés. se aplican a personas físicas, siempre que la estructura de capital que se construye en el sitio no esté registrada en los registros contables dentro de los 10 años siguientes a la fecha de recepción del terreno.

Para personas jurídicas, que representan los intereses del promotor, se cobran desde el inicio del registro del sitio para la construcción en propiedad hasta la finalización de la construcción. Si se congela la construcción, el tipo impositivo permite una tasa cuádruple tras la finalización de la construcción y la puesta en servicio de la casa.

Los tipos impositivos determinan la proporción de las contribuciones financieras por el uso de la memoria. Se centran en la proporcionalidad de la extracción del beneficio planificado por parte del propietario de la tierra.

IMPUESTO A LA TIERRA - TARIFAS, BENEFICIOS, PROCEDIMIENTO DE PAGO

Con la adquisición de un terreno, el propietario del terreno tiene obligación de pagar el impuesto territorial. El impuesto territorial es impuesto local, es decir, se paga en los territorios de los municipios correspondientes en la ubicación del sitio y lo establece el código fiscal, las leyes de Moscú y San Petersburgo, así como los órganos representativos de los municipios, mientras que tasa de impuesto, establecidos a nivel local no se puede exceder establecido por el Código Fiscal (artículo 394 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tierra el impuesto lo pagan los individuos que tienen terrenos por derecho

1. propiedad
2. uso permanente (perpetuo) o posesión heredable de por vida ( Arte. 388 Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Impuesto a la tierra no pagado si el terreno pertenece a un particular

1. sobre el derecho de uso temporal gratuito
2. bajo un contrato de arrendamiento.

TASAS DE IMPUESTO A LA TIERRA

Tarifas establecidas por el Código Fiscal (artículo 394 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): 0,3% del valor catastral de la parcela para los siguientes tipos de terreno:

• Tierra agricola;
• Terrenos de construcción de viviendas individuales: ocupados por parques de viviendas e instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo de viviendas y servicios comunales o destinados a la construcción de viviendas;
• Terrenos destinados a agricultura personal, jardinería, cultivo de hortalizas o ganadería.

1,5% Del valor catastral de la parcela se utiliza para otras parcelas.

Sin embargo, no todas las parcelas están sujetas a impuestos; por ejemplo, se puede comprar una casa adosada en la región de Moscú en terrenos que pertenecen a tierras de asentamientos (terrenos urbanos). En este caso no existe base imponible. Puedes ver ejemplos de este tipo de casas. .

Como ejemplo de cómo fijan las tarifas las autoridades municipales y de Moscú, consideremos el ejemplo de las disponibles en 2012. tasas de impuestos territoriales.

Moscú *		Asentamiento urbano Odintsovo, distrito municipal de Odintsovo M.O. **		Asentamiento rural Pervomaiskoye, distrito municipal de Naro-Fominsk, M.O. ***
0,3%		0,3%	Tierra agricola	0,3%	Tierra agricola
			Terreno cedido para agricultura subsidiaria personal, jardinería, cultivo de hortalizas o ganadería.		Terrenos para edificios residenciales individuales; tierras agrícolas privadas
0,1%	Terrenos ocupados por estacionamientos para almacenamiento a largo plazo de vehículos individuales y garajes	0,5%	Terrenos proporcionados (adquiridos) por particulares en cooperativas de construcción de garajes de acuerdo con el tipo de uso permitido de los terrenos.		Terrenos para horticultura, horticultura o ganadería, así como para el cultivo en casas de veraneo.
					Terreno previsto para garajes individuales.

*** Decisión del Consejo de Diputados del asentamiento rural de Pervomaiskoye, distrito municipal de Naro-Fominsk de la región de Moscú, de 30 de septiembre de 2010 No. 14/6 “Sobre el establecimiento del impuesto territorial en el territorio del asentamiento rural de Pervomaiskoye, distrito municipal de Naro-Fominsk”
** Decisión del Consejo de Diputados del asentamiento urbano de Odintsovo, distrito municipal de Odintsovo de la región de Moscú de 13 de octubre de 2010 No. 1/11 “Sobre el impuesto territorial”* Ley de Moscú de 24 de noviembre de 2004 No. 74 “Sobre impuesto a la tierra"

Puede asegurarse la oportunidad de evitar costes adicionales en forma de impuestos territoriales comprando casas adosadas en la región de Moscú a un promotor. Estas casas adosadas están diseñadas como(nuevos edificios).

El procedimiento para calcular y pagar el impuesto territorial.

El monto del impuesto territorial se calcula y cobra. autoridades fiscales según la ubicación del sitio según la siguiente fórmula:

TAMAÑO DEL IMPUESTO DEL SUELO = Área de la parcela (m 2) * Valor catastral de 1 m 2 de terreno * Tasa del impuesto.

La información sobre el valor catastral de los terrenos se publica en el sitio web oficial de Rosreestr. www .rosreestr.ru . Ingresando el número catastral de su terreno, conocerá su valor catastral. Para obtener información sobre la tasa impositiva, puede comunicarse con el organismo representativo del municipio al que pertenece su terreno. Habiendo conocido ambos indicadores, solo queda calcular el monto del impuesto territorial.

Ejemplo:

El valor catastral de un terreno con una superficie de 1.000 metros cuadrados es 1.586.420 rublos. La tasa impositiva para la categoría de terreno de este terreno es del 0,15%. El monto del impuesto territorial sobre un terreno es igual a: 1.586.420: 100 * 0,15 = 2.380 rublos.

¡IMPORTANTE! Si la tierra es de propiedad conjunta común, es decir el terreno es propiedad de varias personas, luego se determina el valor catastral de la parcela para cada propietario en partes iguales.

Ejemplo:

Ivánov V.P. y Smirnov A.G. poseer tierras sobre el derecho de propiedad común compartida. Al mismo tiempo, Ivanov V.P. posee ¾ de la parcela y Smirnov A.G. – ¼ de parcela. Según la información recibida, el valor catastral del terreno al 1 de enero de 2010 es de 3.690.000 rublos. Calcularemos el valor catastral de cada parte de la parcela.

El valor catastral de la parte de la parcela propiedad de V.P Ivanov es igual a: 3.690.000: 4 * 3 = 2.767.500 rublos. El valor catastral del terreno propiedad de A.G. Smirnov es igual a: 3.690.000: 4 * 1 = 922.500 rublos.

Por tanto, cada propietario debe pagar impuestos sobre la base del valor catastral de su parte del terreno.

A más tardar 30 días antes del vencimiento del pago, autoridad fiscal de forma independiente envía al contribuyente en el lugar de su registro notificación, que indica la base imponible, el monto del impuesto y la fecha en la cual se debe pagar el impuesto.

Plazo para el pago del impuesto territorial no se puede establecer antes del 1 de noviembre del año siguiente (el impuesto territorial para 2011 se paga en 2012). En Moscú, por ejemplo, el impuesto territorial se paga a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente, y en el asentamiento urbano de Odintsovo, región de Moscú, el 1 de noviembre del año siguiente. El pago del impuesto territorial se realiza sobre la base de una notificación fiscal que la autoridad fiscal envía a los propietarios de tierras en su lugar de registro.

BENEFICIOS POR EL PAGO DEL IMPUESTO A LA TIERRA

Los propietarios de terrenos de determinadas categorías de personas cuentan por ley con beneficios del impuesto territorial. Consideremos la provisión de beneficios usando el ejemplo de la ciudad de Moscú y uno de los municipios de la región de Moscú.

En Moscu del pago del impuesto territorial eximir:

• Héroes de la Unión Soviética,
• Héroes de la Federación Rusa,
• Héroes del Trabajo Socialista y poseedores de las Órdenes de Gloria, Gloria del Trabajo y “Por el Servicio a la Patria en las Fuerzas Armadas de la URSS”.

Reducir el valor catastral terreno para 1.000.000 de rublos Los siguientes propietarios son elegibles:

• personas que tienen grupos de discapacidad I y II;
• discapacitado desde la infancia;
• veteranos y discapacitados de la Gran Guerra Patria, así como veteranos y discapacitados de operaciones militares;
• uno de los padres (padres adoptivos) en una familia numerosa.

Ejemplo:

Un veterano de la Gran Guerra Patria posee un terreno con un valor catastral de 1.650.000 rublos, la tasa impositiva para este terreno es del 0,3%. En este caso, el valor catastral se reduce en 1.000.000 de rublos y el importe del impuesto se calcula de la siguiente manera: 1) 1.650.000 – 1.000.000 = 650.000 rublos (valor catastral reducido de la parcela) 2) 650.000: 100 * 0,3 = 1.950 rublos (importe del impuesto territorial). Sin esta reducción, el importe del impuesto territorial sería 1.650.000: 100 * 0,3 = 4950 rublos

En el territorio de un asentamiento urbano. Odintsovo, distrito municipal de Odintsovo del pago del impuesto territorial son liberados individuos - en relación con una parcela de tierra, ubicado en el territorio de la formación municipal del asentamiento urbano de Odintsovo, distrito municipal de Odintsovo, región de Moscú:

• Héroes de la Unión Soviética, Héroes de la Federación Rusa, Héroes del Trabajo Socialista y poseedores de pleno derecho de la Orden de la Gloria;
• personas discapacitadas con grados II y III de limitación de la capacidad para trabajar, así como personas que tengan los grupos de discapacidad I y II establecidos antes del 1 de enero de 2004 sin emitir una conclusión sobre el grado de limitación de la capacidad para trabajar;
• personas discapacitadas desde la infancia, así como familias con niños discapacitados;
• veteranos, personas discapacitadas y participantes en la Gran Guerra Patria, operaciones militares, así como ciudadanos a quienes la ley extiende las garantías y beneficios sociales de los participantes en la Gran Guerra Patria;
• personas expuestas a la radiación como resultado del desastre de la central nuclear de Chernobyl, el accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y el vertido de residuos radiactivos en el río Techa y los ensayos nucleares en el polígono de Semipalatinsk;
• personas que, como parte de unidades de riesgo especial, participaron directamente en ensayos de armas nucleares y termonucleares, eliminando accidentes en instalaciones nucleares en armas e instalaciones militares;
• personas que sufrieron o sufrieron enfermedades por radiación o quedaron discapacitadas como resultado de pruebas, ejercicios y otros trabajos relacionados con cualquier tipo de instalaciones nucleares, incluidas las armas nucleares y la tecnología espacial;
• personas galardonadas con los títulos de "Ciudadano Honorario de la Ciudad de Odintsovo", "Ciudadano Honorario de la Región de Moscú",

así como las personas que tienen un lugar de residencia permanente en el distrito municipal de Odintsovo, en relación con una parcela de terreno ubicada en el territorio de la formación municipal del asentamiento urbano de Odintsovo, distrito municipal de Odintsovo, región de Moscú:

Tamaño completo del pago del impuesto territorial eximir:

• personas que sean miembros de familias numerosas con tres o más hijos menores de edad, incluidos los adoptados y tomados bajo tutela (tutela), así como los niños que estudien a tiempo completo en instituciones educativas de cualquier forma organizativa y jurídica, hasta la graduación los que realicen el servicio militar al servicio militar obligatorio - hasta que cumplan veintitrés años;
• pensionistas que no trabajan por edad: mujeres - al cumplir 55 años, hombres - 60 años;
• Familiares de militares que han perdido a su sostén de familia:

- padres (madre, padre); - el cónyuge que no haya contraído nuevo matrimonio; - hijos menores de edad.

• personas con derecho a la asignación anticipada de una pensión laboral de vejez, dependientes de familiares que convivan juntos y que estén discapacitados, con grados de discapacidad II y III, así como los grupos de discapacidad I y II establecidos antes del 1 de enero de 2004 sin llegar a una conclusión sobre el grado de limitación de la capacidad para trabajar.

Reducir el importe del impuesto territorial. tienen derecho:

A razón del 50 por ciento del monto acumulado del impuesto: empleados de organizaciones e instituciones financiadas con cargo al presupuesto de la formación municipal del asentamiento urbano de Odintsovo, el presupuesto del distrito municipal de Odintsovo, si ambos cónyuges son empleados de estas organizaciones e instituciones.

A razón del 25 por ciento del monto acumulado del impuesto: empleados de organizaciones e instituciones financiadas con cargo a presupuestos de varios niveles, si ambos cónyuges son empleados de organizaciones e instituciones financiadas con cargo a presupuestos de varios niveles.

Ejemplo:

Una persona a la que se le concede un beneficio por un monto del 50% del monto del impuesto acumulado posee un terreno con un valor catastral de 2.500.000 rublos, la tasa impositiva para este terreno es del 0,3%.

En este caso, el monto del impuesto se calcula de la siguiente manera:

1) 2.500.000: 100 * 0,3 = 7.500 rublos (monto del impuesto territorial excluyendo los beneficios proporcionados) 2) 7500: 100 * 50 = 3750 rublos (el monto del impuesto territorial, teniendo en cuenta los beneficios proporcionados, que debe ser pagado por el propietario de la parcela).

Cabe señalar que en el asentamiento de Odintsovo no se proporciona ningún beneficio en forma de reducción del valor catastral de un terreno.

Como vemos, las categorías de personas con derecho a recibir prestaciones se superponen parcialmente, pero también existen diferencias. Por lo tanto, para saber si pertenece a una de las categorías de personas con derecho a beneficios y el plazo para presentar los documentos que confirmen el derecho a beneficios a la autoridad fiscal, debe comunicarse con el organismo representativo del municipio en la ubicación de la sitio.

Multas y sanciones por pago tardío de impuestos

Si no ha pagado el impuesto territorial, entonces la oficina de impuestos tiene derecho a multarlo. la multa es 20% del monto del impuesto no pagado.

Oficiales de impuestos no podrán hacerte responsable(imponer una multa) si violó los plazos para el pago del impuesto territorial, pero logró pagar el impuesto antes de preparar el impuesto correspondiente ley de impago de impuestos. Dado que la responsabilidad se establece por falta de pago (pago incompleto) del impuesto. Y pagaste el impuesto, aunque sea tarde.

Además, por cada día natural de retraso en el pago del impuesto se le cobrará sanciones acumuladas. Se calculan a partir del día siguiente al último día en el que deberías haber pagado el impuesto (fecha de vencimiento del pago del impuesto). La última acumulación de sanciones se produce el día en que efectivamente se paga el impuesto.

Las sanciones se calculan sobre la base de una tasa de interés igual a 1/300 la tasa de refinanciamiento del Banco Central vigente durante este período.

CIUDADES DE MOSCÚ

Sobre el impuesto territorial

Documento con cambios realizados:
(Tverskaya, 13, N 67, 04/06/2005) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
(Boletín del Alcalde y del Gobierno de Moscú, N 60, 24.10.2007) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
(Boletín del Alcalde y del Gobierno de Moscú, No. 45, 12/08/2008) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
Ley de la ciudad de Moscú No. 58 de 19 de noviembre de 2008 (Boletín del Alcalde y del Gobierno de Moscú, No. 66, 25 de noviembre de 2008) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
Ley de la ciudad de Moscú de 16 de septiembre de 2009 N 30 (Boletín del Alcalde y del Gobierno de Moscú, N 54, 29/09/2009) (se aplica a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 1 de enero de 2009);
(Tverskaya, 13, N 67, 03/06/2010, Boletín del Alcalde y Gobierno de Moscú, N 35, 22/06/2010) (se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2009);
(Tverskaya, 13, N 137-138, 18/11/2010, Boletín del Alcalde y Gobierno de Moscú, N 64, 16/11/2010) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
Ley de la ciudad de Moscú del 17 de noviembre de 2010 N 48 (Boletín del Alcalde y del Gobierno de Moscú, número especial N 1, 30/11/2010, Tverskaya, 13, N 144, 02/12/2010);
(Tverskaya, 13, N 146, 07/12/2010, Boletín del alcalde y del gobierno de Moscú, número especial N 1, 30/11/2010) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
(Tverskaya, 13, N 143, 29 de noviembre de 2011, Boletín del Alcalde y del Gobierno de Moscú, N 66, 29 de noviembre de 2011) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
(Boletín del Alcalde y del Gobierno de Moscú, No. 29, 24/05/2012) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú, duma.mos.ru, 08/02/2013) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
Ley de la ciudad de Moscú de 16 de abril de 2014 N 15 (sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 25/04/2014);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 07/07/2014) (se aplica a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 1 de enero de 2014);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 08/04/2015) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 14/10/2015) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 30 de noviembre de 2015) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte la Parte 2 del artículo 4 de la Ley de la ciudad de Moscú del 25 de noviembre de 2015 N 65);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 15/04/2016) (para conocer el procedimiento de entrada en vigor, consulte);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 29 de noviembre de 2016) (entró en vigor el 1 de enero de 2017);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 21/07/2017) (se aplica a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 1 de enero de 2017);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 22/05/2018) (se aplica a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 1 de enero de 2018);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 29 de noviembre de 2018) (entró en vigor el 1 de enero de 2019);
(Sitio web oficial de la Duma de la ciudad de Moscú www.duma.mos.ru, 27 de diciembre de 2018).
____________________________________________________________________

Esta Ley, de conformidad con la ley, establece el impuesto territorial en el territorio de la ciudad de Moscú.

Artículo 1. Disposiciones generales

Esta Ley, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia en el territorio de la ciudad de Moscú, determina las tasas del impuesto territorial (en adelante, el impuesto), el procedimiento y las condiciones para el pago del impuesto, los beneficios fiscales, incluidos el monto de la deducción fiscal para determinadas categorías de contribuyentes.
(El artículo, modificado, entró en vigor el 4 de julio de 2005 por la Ley de la Ciudad de Moscú del 1 de junio de 2005 N 19, se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2005; modificado por la Ley de la Ciudad de Moscú de 1 de julio de 2016 13 de abril de 2016 No. 14 Ley de la ciudad de Moscú de 21 de noviembre de 2018 No. 26.

Artículo 2. Tipos impositivos

1. Los tipos impositivos se fijan en las siguientes cuantías:
(Párrafo modificado, puesto en vigor el 15 de abril de 2016 por la Ley de la ciudad de Moscú N° 14 de 13 de abril de 2016.

1) 0,025 por ciento del valor catastral de un terreno, en relación con los terrenos previstos para la agricultura, la jardinería, el cultivo de hortalizas o la ganadería privados, así como para la construcción de cabañas de verano y la construcción de casas de campo, incluidos los terrenos relacionados con la propiedad pública;

2) 0,1 por ciento del valor catastral de un terreno - en relación con los terrenos ocupados por estacionamientos para el almacenamiento a largo plazo de vehículos individuales y estacionamientos de varios pisos, parque de viviendas e instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo de viviendas y servicios comunales. (excepto la participación en el derecho a un terreno perteneciente a un objeto no relacionado con el parque de viviendas y las instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo habitacional y comunal) o previsto para la construcción de viviendas;

3) 0,3 por ciento del valor catastral de un terreno - en relación con terrenos clasificados como tierras dentro de zonas de uso agrícola en la ciudad de Moscú y utilizados para la producción agrícola, así como en relación con terrenos proporcionados y utilizados para la operación de instalaciones deportivas, incluidas las instalaciones deportivas;

4) 1,5 por ciento del valor catastral del terreno, en relación con otros terrenos.

2. La parte perdió fuerza el 1 de enero de 2014 - Ley de la ciudad de Moscú del 16 de mayo de 2012 N 17.
(El artículo modificado, entró en vigor el 1 de julio de 2012 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 17 del 16 de mayo de 2012; se aplica a las relaciones relativas al cálculo y pago de impuestos a partir del 1 de enero de 2012.

Artículo 3. Procedimiento y condiciones de pago del impuesto y anticipos del impuesto.

1. Contribuyentes: las organizaciones deberán pagar el impuesto pagadero al vencimiento del período impositivo a más tardar el 1 de febrero del año siguiente al vencimiento del período impositivo.
(Parte modificada por la Ley de la ciudad de Moscú de 24 de noviembre de 2010 No. 50; modificada por la Ley de la ciudad de Moscú de 1 de abril de 2015 No. 15

1.1. La parte fue incluida adicionalmente desde el 1 de enero de 2011 por la Ley de la ciudad de Moscú del 24 de noviembre de 2010 N 50; perdió vigor el 15 de abril de 2016 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 14 del 13 de abril de 2016

2. Contribuyentes: las organizaciones pagan pagos de impuestos por adelantado a más tardar el último día del mes siguiente al vencimiento del período de declaración.
(La parte modificada, que entró en vigor el 8 de abril de 2015 por la Ley No. 15 de la ciudad de Moscú del 1 de abril de 2015, se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2015.

3. La parte perdió vigencia el 15 de abril de 2016 por la Ley No. 14 de la ciudad de Moscú de 13 de abril de 2016 y se aplica a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 1 de enero de 2016.

Artículo 3.1. Beneficios fiscales

1. Están exentos de tributación:

1) órganos gubernamentales de la ciudad de Moscú y órganos de gobierno local de los municipios intraurbanos de la ciudad de Moscú, en relación con los terrenos que utilizan para realizar directamente las funciones que se les asignan;

2) instituciones autónomas, presupuestarias y estatales de la ciudad de Moscú y municipios intraurbanos de la ciudad de Moscú, sindicatos, sus asociaciones (asociaciones), organizaciones sindicales de base, así como instituciones financiadas con fondos de los sindicatos, sus asociaciones (asociaciones), organizaciones sindicales de base, en relación con los terrenos destinados a la prestación de servicios en el campo de la educación, la salud, la cultura, la seguridad social, la cultura física y los deportes;
Ley de la ciudad de Moscú de 23 de noviembre de 2011 N 54; según enmendada, entró en vigor el 1 de enero de 2019 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 36 del 26 de diciembre de 2018.

3) instituciones autónomas, presupuestarias y gubernamentales de la ciudad de Moscú y municipios intraurbanos de la ciudad de Moscú, en relación con los terrenos previstos para el desempeño directo de las funciones que les sean asignadas;
(Cláusula modificada, entrada en vigor el 1 de enero de 2012 por la Ley de la ciudad de Moscú de 23 de noviembre de 2011 N 54

4) la cláusula dejó de ser válida el 1 de enero de 2009 - Ley de la ciudad de Moscú del 19 de noviembre de 2008 N 58;

5) la cláusula ha perdido vigencia desde el 1 de enero de 2011 -;

6) la cláusula dejó de ser válida el 1 de enero de 2010 - Ley de la ciudad de Moscú del 16 de julio de 2008 N 36;

7) instituciones autónomas, presupuestarias y estatales de la ciudad de Moscú y municipios intraurbanos de la ciudad de Moscú y organizaciones dedicadas a la protección, mantenimiento y uso de áreas naturales especialmente protegidas, en relación con los terrenos que se les proporcionan a la derecha de uso permanente (perpetuo), clasificadas como áreas especialmente protegidas áreas naturales protegidas de acuerdo con la Ley de la ciudad de Moscú del 26 de septiembre de 2001 N 48 "Sobre áreas naturales especialmente protegidas en la ciudad de Moscú" e incluidas en el catastro estatal de áreas especialmente protegidas áreas naturales en la ciudad de Moscú, ocupadas por parques nacionales, naturales, histórico-naturales, ambientales, dendrológicos, reservas naturales, monumentos naturales, áreas protegidas, jardines botánicos, bosques urbanos, zonas de protección del agua (cláusula modificada, entró en vigor el 1 de enero de 2012 por Ley de la ciudad de Moscú del 23 de noviembre de 2011 N 54;

8) organizaciones que emplean mano de obra de personas discapacitadas, si el número promedio de personas discapacitadas entre sus empleados para los períodos impositivos y (o) de declaración es de al menos el 50 por ciento, y su participación en el fondo salarial es de al menos el 25 por ciento, en relación con terrenos utilizados por ellos para la producción y (o) venta de bienes (excepto bienes sujetos a impuestos especiales, materias primas minerales y otros minerales, así como otros bienes de acuerdo con la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia de acuerdo con todos- Organizaciones públicas rusas de personas discapacitadas), obras y servicios (excepto corretaje y otros servicios de intermediación, así como servicios de arrendamiento de edificios, estructuras, locales y terrenos). Al determinar el número total de personas discapacitadas, el número medio de empleados no incluye a las personas discapacitadas que trabajan a tiempo parcial, contratas y otros contratos civiles;

9) el párrafo ha perdido vigencia desde el 1 de enero de 2013 -;

10) el párrafo dejó de ser válido el 1 de enero de 2013 - Ley de la ciudad de Moscú del 23 de noviembre de 2011 N 54;

11) asociaciones de propietarios, cooperativas de vivienda, cooperativas de construcción de viviendas y otras cooperativas de consumidores especializadas creadas para satisfacer las necesidades de vivienda de los ciudadanos, en relación con los terrenos que utilizan para lograr los objetivos legales de conformidad con el Código de Vivienda de la Federación de Rusia (adicional párrafo incluido el 4 de noviembre de 2007 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 40 del 10 de octubre de 2007, se aplica a las relaciones jurídicas que surjan del 1 de enero de 2007);

12) organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, en relación con terrenos proporcionados y utilizados para la ubicación de instalaciones educativas, de salud, de bienestar social y culturales (la cláusula fue incluida adicionalmente el 4 de julio de 2010 por la Ley No. 18 de la ciudad de Moscú de 12 de mayo de 2010, se aplica a las relaciones jurídicas nacidas a partir del 1 de enero de 2009);

13) organizaciones a las que se les ha asignado debidamente el estatus de centro científico estatal de la Federación de Rusia, en relación con los terrenos utilizados por ellas con fines de actividades científicas (la cláusula fue incluida adicionalmente desde el 17 de diciembre de 2010 por la Ley de la ciudad de Moscú de 3 de noviembre de 2010 N 46

14) Héroes de la Unión Soviética, Héroes de la Federación de Rusia, Héroes del Trabajo Socialista y poseedores de las Órdenes de Gloria, Gloria del Trabajo y "Por el Servicio a la Patria en las Fuerzas Armadas de la URSS", en relación con una trama de tierras de su propiedad, uso permanente (perpetuo) o propiedad heredable de por vida (la cláusula fue incluida adicionalmente el 17 de diciembre de 2010 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 46 del 3 de noviembre de 2010, y se aplica a las relaciones legales que surgieron a partir del 1 de enero de 2010);

____________________________________________________________________
A partir del 1 de enero de 2020, por la Ley de la Ciudad de Moscú del 25 de noviembre de 2015 N 65, el párrafo 15 de la parte 1 de este artículo pierde fuerza.
____________________________________________________________________

15) organizaciones - en relación con los terrenos que utilizan para ubicar instalaciones deportivas destinadas a la celebración de eventos ecuestres y equipadas con gradas para espectadores con un número total de asientos de al menos mil.
(La cláusula fue incluida adicionalmente el 30 de noviembre de 2015 por la Ley No. 65 de la ciudad de Moscú del 25 de noviembre de 2015 y se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2015)

16) residentes de zonas económicas especiales de tipo tecnología-innovación creadas en el territorio de la ciudad de Moscú - en relación con los terrenos ubicados en los territorios de estas zonas económicas especiales, por un período de 10 años a partir del mes de aparición de propiedad de cada terreno.
(La cláusula fue incluida adicionalmente desde el 21 de agosto de 2017 por la Ley No. 23 de la ciudad de Moscú del 12 de julio de 2017 y se aplica a las relaciones legales que surgieron a partir del 1 de enero de 2017)

1.1. La parte fue incluida adicionalmente desde el 9 de marzo de 2013 por la Ley de la ciudad de Moscú del 6 de febrero de 2013 N 6.

1.2. La parte fue incluida adicionalmente desde el 9 de marzo de 2013 por la Ley No. 6 de la ciudad de Moscú del 6 de febrero de 2013 y se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2013; ya no está en vigor el 1 de enero de 2016 - Ley de la ciudad de Moscú del 7 de octubre de 2015 N 51.

1.3. Organizaciones cuya participación de los ingresos por la venta de productos de su propia producción en el ingreso total por la venta de bienes (trabajo, servicios) sea al menos del 70 por ciento, en relación con las parcelas de tierra que ocupan ubicadas en los territorios intraurbanos. Los municipios incluidos en el territorio de la ciudad de Moscú como resultado de cambios en los límites de la ciudad de Moscú y aquellos destinados a la colocación de edificios, estructuras y estructuras industriales industriales, pagan un impuesto por la cantidad de:

1) 20 por ciento del monto del impuesto calculado en 2014;

2) 30 por ciento del monto del impuesto calculado en 2015;

3) 43 por ciento del monto del impuesto calculado en 2016;

4) 57 por ciento del monto del impuesto calculado en 2017;

5) 67 por ciento del impuesto calculado en 2018.
Ley de la ciudad de Moscú de 25 de junio de 2014 N 35

1.4. Organizaciones de sanatorios y centros turísticos, así como instituciones de atención médica e instituciones recreativas, cuyas listas son aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia, en relación con los terrenos que ocupan, ubicados en los territorios de los municipios intraurbanos incluidos en el territorio de la ciudad de Moscú como resultado de cambios en los límites de la ciudad de Moscú, paga impuestos a la tasa de:

1) 17 por ciento del monto del impuesto calculado en 2014;

2) 20 por ciento del monto del impuesto calculado en 2015;

3) 23 por ciento del monto del impuesto calculado en 2016;

4) 27 por ciento del monto del impuesto calculado en 2017;

5) 30 por ciento del monto del impuesto calculado en 2018-2023.
(La cláusula modificada, que entró en vigor el 22 de mayo de 2018 por la Ley No. 13 de la ciudad de Moscú del 17 de mayo de 2018, se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2018.
(La parte incluida adicionalmente desde el 7 de julio de 2014 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 35 del 25 de junio de 2014, se aplica a las relaciones jurídicas que surjan desde el 1 de enero de 2014)

1.5. Los sujetos de la actividad inversora, incluidos aquellos que son partes en un contrato de inversión especial celebrado con un organismo gubernamental de la ciudad de Moscú, pagan un impuesto equivalente al 0,7 por ciento del importe del impuesto calculado en relación con los terrenos utilizados en la implementación de proyectos de inversión prioritarios de la ciudad de Moscú (con excepción de los terrenos especificados en las partes 1.6 y 1.7 de este artículo) desde el primer día del trimestre siguiente al trimestre en el que se conoció el estado de un proyecto de inversión prioritario de la ciudad de Moscú asignado o confirmado hasta el primer día del trimestre siguiente al trimestre en el que se canceló el estado de un proyecto prioritario de inversión ciudad de Moscú. La lista de terrenos utilizados durante la ejecución del proyecto prioritario de inversión de la ciudad de Moscú la establece el Gobierno de Moscú.
Ley de la ciudad de Moscú de 7 de octubre de 2015 N 51; según enmendada, entró en vigor el 1 de enero de 2017 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 36 del 23 de noviembre de 2016.

1.6. Las organizaciones pagan un impuesto equivalente al 0,7 por ciento del monto del impuesto calculado en relación con los terrenos ocupados por parques tecnológicos o parques industriales (industriales) desde el primer día del trimestre siguiente al trimestre en el que se estableció el parque tecnológico o industrial (industrial). A un parque se le asigna o confirma la condición de parque tecnológico o parque industrial (industrial), hasta el primer día del trimestre siguiente a aquel en que terminó la condición de parque tecnológico o parque industrial (industrial).
(Parte incluida adicionalmente desde el 1 de enero de 2016 por la Ley de la ciudad de Moscú del 7 de octubre de 2015 N 51)
____________________________________________________________________
Hasta el 31 de diciembre de 2017, los beneficios fiscales previstos en el apartado 1.6 del artículo 3.1 de esta Ley también se aplican a las organizaciones que, a partir del 1 de enero de 2016, sean reconocidas como sociedades gestoras o residentes ancla de parques tecnológicos o parques industriales (industriales). - Ley de la ciudad de Moscú del 7 de octubre de 2015 N 51.
____________________________________________________________________

1.7. Las organizaciones pagan un impuesto equivalente al 20 por ciento del monto del impuesto calculado en relación con los terrenos ocupados por complejos industriales desde el primer día del trimestre siguiente al trimestre en el que se asignó al complejo industrial o se confirmó el estatus de complejo industrial. hasta el primer día del trimestre siguiente a aquel en que dejó de ser complejo industrial.
(Parte incluida adicionalmente desde el 1 de enero de 2016 por la Ley de la ciudad de Moscú del 7 de octubre de 2015 N 51)

1.8. Organizaciones en relación con los terrenos en los que se lleva a cabo la construcción y reconstrucción de instalaciones deportivas, incluido un campo de fútbol (hielo) y equipado con gradas para espectadores con un número total de asientos de al menos 12 mil, o el funcionamiento de estas instalaciones, cuya construcción o reconstrucción se completó después del 1 de enero de 2014, pagar impuestos por la cantidad de:

1) 20 por ciento del monto del impuesto calculado en 2014 - 2017;

2) 27 por ciento del monto del impuesto calculado en 2018;

3) 34 por ciento del monto del impuesto calculado en 2019;

4) 50 por ciento del monto del impuesto calculado en 2020 - 2023.
La Ley de la ciudad de Moscú N° 14 del 13 de abril de 2016 se aplica a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 1 de enero de 2014)

1.9. No se permite el uso en un período impositivo del beneficio fiscal establecido en el apartado 1.8 de este artículo y del tipo impositivo previsto en el apartado 3 del apartado 1 del artículo 2 de esta Ley.
(La parte incluida adicionalmente desde el 15 de abril de 2016 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 14 del 13 de abril de 2016 se aplica a las relaciones jurídicas que surjan desde el 1 de enero de 2014)

2. Además de la deducción fiscal establecida por el Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la base imponible se reduce en 1.000.000 de rublos en relación con un terreno de propiedad, utilizado permanentemente (indefinidamente) o heredado de por vida por los contribuyentes pertenecientes a una de las siguientes categorías:
(Párrafo modificado, puesto en vigor el 1 de enero de 2019 por la Ley de la ciudad de Moscú N° 26 de 21 de noviembre de 2018.

1) la cláusula dejó de ser válida el 17 de diciembre de 2010 - Ley de la ciudad de Moscú del 3 de noviembre de 2010 N 46;

2) personas con discapacidad de los grupos I y II (la cláusula modificada, que entró en vigor el 17 de diciembre de 2010 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 46 del 3 de noviembre de 2010, se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2010;

3) personas discapacitadas desde la infancia;

4) veteranos y discapacitados de la Gran Guerra Patria, así como veteranos y discapacitados de operaciones militares;

5) personas con derecho a recibir apoyo social de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 15 de mayo de 1991 N 1244-1 "Sobre la protección social de los ciudadanos expuestos a la radiación como resultado del desastre de la central nuclear de Chernobyl", Ley federal de 26 de noviembre de 1998 N 175-FZ "Sobre la protección social de los ciudadanos de la Federación de Rusia expuestos a la radiación como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa" y Ley federal de 10 de enero de 2002 N 2-FZ "Sobre garantías sociales a los ciudadanos expuestos a la radiación como resultado de los ensayos nucleares en el polígono de Semipalatinsk";

6) personas que, como parte de unidades de riesgo especial, participaron directamente en ensayos de armas nucleares y termonucleares, eliminando accidentes en instalaciones nucleares en armas e instalaciones militares;

7) personas que sufrieron o sufrieron enfermedades por radiación o quedaron discapacitadas como resultado de pruebas, ejercicios y otros trabajos relacionados con cualquier tipo de instalaciones nucleares, incluidas las armas nucleares y la tecnología espacial;

8) uno de los padres (padres adoptivos) en una familia numerosa (la cláusula fue incluida adicionalmente el 12 de septiembre de 2008 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 36 del 16 de julio de 2008 y se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2008 ).

3. Los beneficios fiscales establecidos en este artículo no se aplican a los terrenos (partes, acciones de terrenos) arrendados (según enmendada, introducida el 1 de enero de 2012 por la Ley de la ciudad de Moscú No. 54 del 23 de noviembre de 2011.

4. La parte perdió vigor el 1 de enero de 2012 - Ley de la ciudad de Moscú del 23 de noviembre de 2011 N 54.

5. La parte perdió vigor el 1 de enero de 2012 - Ley de la ciudad de Moscú del 23 de noviembre de 2011 N 54.

6. Los contribuyentes especificados en el párrafo 13 de la parte 1 de este artículo están exentos de impuestos siempre que la participación de los ingresos de las actividades científicas durante el período de declaración (impuesto) sea al menos el 70 por ciento de los ingresos totales (esta parte se incluyó adicionalmente a partir del 17 de diciembre). , 2010

Artículo 4 (derogado a partir del 1 de julio de 2016)

(Este artículo ha perdido fuerza desde el 1 de julio de 2016 - Ley de la ciudad de Moscú del 13 de abril de 2016 No. 14.

Artículo 5. Disposiciones finales

1. Esta Ley entra en vigor el 1 de enero de 2005, pero no antes de un mes desde la fecha de su publicación oficial.

2. A partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley dejarán de estar vigentes:

1) Ley de la ciudad de Moscú de 21 de enero de 1998 No. 1 "Sobre las tasas del impuesto territorial";

2) Ley de la ciudad de Moscú de 11 de octubre de 2000 N 32 “Sobre los beneficios del impuesto territorial”.

alcalde de moscú
Yu.M.Luzhkov

Revisión del documento teniendo en cuenta.
cambios y adiciones preparadas
JSC "Kodeks"

La obligación de aportar periódicamente fondos al tesoro estatal surge entre quienes lo poseen o utilizan. Las organizaciones que tienen terrenos en su balance también deben pagar. Las mismas reglas se aplican a las áreas que... Los artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia regulan el orden de las transferencias y su importe total.

Se imponen multas o sanciones a quienes no paguen a tiempo la cantidad requerida. Si la evasión del pago se prolonga, se abre un procedimiento ante los alguaciles.

Enmiendas a la legislación

Si miramos la legislación en 2015-2016, no ha habido cambios importantes. Quizás la determinación del tipo impositivo. Ahora este tema es competencia de los órganos relacionados con los municipios.

Pero hay excepciones a las reglas; el impuesto no se les aplica:

1. Cuerpos de agua pertenecientes a propiedad estatal.
2. Parcelas de terreno bajo las cuales se encuentran edificios de departamentos.
3. La parte relacionada con el fondo forestal.
4. Áreas que contienen objetos reconocidos como valiosos para el estado.
5. Objetos con circulación limitada o retirados por completo de la misma.

Las autoridades locales tienen derecho a introducir sus propias restricciones en el pago de determinados objetos. Pero la mayoría de las veces esos derechos se utilizan en relación con tierras propiedad de empresas y de valor para la ciudad.

El procedimiento para calcular los impuestos territoriales.

El impuesto territorial se calcula teniendo en cuenta. Este último lo determina el Estado. el 1 de enero del año, al que se realiza el pago. El cálculo con un coste estimado se realiza para quienes pagan por primera vez.

Los particulares no deberían tener problemas para calcular los impuestos. Los representantes de las autoridades fiscales deciden todo por ellos.

Los recibos con los detalles necesarios y el monto exacto se envían en forma de cartas certificadas o regulares. En este caso, no habrá responsabilidad si el importe se determina incorrectamente.

Pero los empresarios y jefes de organizaciones deben calcularlo todo por su cuenta. Pero en este caso los errores también dan lugar a sanciones por parte del Estado.

Se aplican coeficientes especiales para calcular el impuesto. Son diferentes dependiendo de lo que

1. 0,3%. Para tierras agrícolas y objetos utilizados por propietarios de parcelas subsidiarias.
2. 1,5%. Para otras categorías de terreno.

Es mejor aclarar el tamaño del coeficiente individual de antemano con el servicio de impuestos territoriales. Después de todo, la legislación otorga a los servicios municipales el derecho de modificarla a su propia discreción. Puede consultar el sitio web oficial de la organización.

Los contadores siempre deben tener a mano una fórmula de cálculo estándar. Los problemas pueden comenzar para quienes han comenzado a trabajar recientemente.

¿Qué datos se deben multiplicar para encontrar la suma correcta?

1. Área terrestre.
2. Establecer apuesta según las probabilidades.
3. Costo por metro cuadrado según catastro.

Puedes utilizar calculadoras en línea. Para el cálculo requieren ingresar únicamente datos del pasaporte catastral. Se emite una vez completado el sitio. Este documento también es necesario para quienes estén interesados ​​en registrar una propiedad.

Sobre beneficios, periodos impositivos y tasas

El período impositivo es uno. año del calendario, según el apartado 1 del art. 393 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para los terrenos, se fija una tarifa general igual a 0,3% .

Al calcular los impuestos, la inspección puede aplicar beneficios a determinadas categorías de ciudadanos. Por ejemplo, a un contribuyente se le puede conceder un descuento de 10.000 rublos o más. ¿Quién tiene derecho al beneficio?

1. Para quienes hayan sufrido enfermedades por radiación o la hayan recibido como consecuencia de cualquier tipo de trabajo relacionado con instalaciones nucleares.
2. Personas que participaron en pruebas de armas nucleares y termonucleares.
3. Personas elegibles para recibir apoyo adicional del estado.
4. Veteranos y discapacitados de operaciones militares, Segunda Guerra Mundial.
5. Personas discapacitadas con grupos 1 y 2, niños discapacitados.
6. Caballeros de pleno derecho de la Orden de la Gloria.
7. Héroe de la Federación Rusa.
8. Héroes de la URSS.

Varias organizaciones también pueden contar con beneficios. Las empresas pueden estudiar el artículo 395 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para conocer las normas vigentes que se les aplican.

Sobre el procedimiento de pago

Los órganos representativos del gobierno municipal emiten decretos especiales que fijan plazos. Los contribuyentes deben transferir todos los montos adeudados dentro de estos plazos. También se necesitan las leyes de Moscú y San Petersburgo para establecer normas en este ámbito.

1 de noviembre siguiente al vencimiento del período impositivo– plazo para el pago del impuesto por parte de personas físicas que no tengan la condición de empresarios individuales.

Los ciudadanos transfieren fondos de acuerdo con las notificaciones fiscales enviadas por el Servicio de Impuestos Federales. Las instrucciones mismas no pueden contener información más que durante tres periodos impositivos, precediendo a su llenado. Todos los contribuyentes reciben dichos avisos a más tardar 30 días antes de la fecha límite de pago.

Lo principal es recordar que los impuestos se calculan únicamente en función del valor catastral de las parcelas. El uso de otras bases imponibles es inaceptable. La información sobre este costo generalmente se almacena en .

Es necesario contactar en caso de faltar valor catastral. Allí se presenta una solicitud solicitando el envío de un especialista para realizar una evaluación. Los documentos inmobiliarios junto con una copia del pasaporte son archivos adjuntos a este formulario de solicitud.

Los especialistas se dedican a la elaboración de planos inmobiliarios. No solo emiten un diagrama catastral, sino también técnico. La información sobre el costo es necesaria para concluir cualquier transacción e imposición en un sitio específico. Por ejemplo, quienes utilizan la tierra como fuente de comunicación con los empleados del banco no pueden prescindir de ella.

Más detalles en el vídeo sobre impuesto territorial y predial para particulares

Algunos matices del pago de impuestos se revelan con más detalle en la edición televisiva del Boletín Fiscal.

El impuesto territorial es local y está regulado por la legislación de los municipios, y en las ciudades de importancia federal (Moscú, San Petersburgo y Sebastopol) por las leyes de estas ciudades. En el marco del Código Tributario, los municipios se definen en el marco de:

• las tasas de impuestos;
• procedimiento y plazos para el pago de impuestos;
• beneficios fiscales, incluido el monto de los montos libres de impuestos para ciertas categorías de contribuyentes.

¿Qué organizaciones pagan el impuesto territorial?

Los contribuyentes del impuesto territorial son organizaciones propietarias de terrenos reconocidos como objeto de tributación de conformidad con el artículo 389 del Código Tributario. La tierra debe pertenecer a la organización por derecho de propiedad, derecho de uso permanente (perpetuo) o derecho de posesión heredable de por vida.

Las organizaciones no declaran ni pagan impuestos sobre los terrenos que tienen derecho a utilizar de forma gratuita o transferidos en virtud de un contrato de arrendamiento.

Si el terreno pertenece a un inmueble que constituye un fondo mutuo de inversión, la sociedad gestora es reconocida como contribuyente. El impuesto se paga sobre la propiedad que conforma el fondo mutuo.

Objeto de tributación del impuesto territorial

Son objeto de tributación los terrenos ubicados dentro del municipio en cuyo territorio se ha introducido el impuesto. Tampoco se reconoce como objeto de tributación:

• terrenos retirados de la circulación de conformidad con la ley;
• terrenos de circulación limitada, que están ocupados por sitios del patrimonio cultural particularmente valiosos, sitios incluidos en la Lista del Patrimonio Mundial, reservas históricas y culturales, sitios del patrimonio arqueológico, reservas de museos;
• terrenos del fondo forestal;
• terrenos de circulación limitada, ocupados por cuerpos de agua de propiedad estatal;
• terrenos incluidos en la propiedad común de un edificio de apartamentos.

Base imponible del impuesto territorial

La base imponible se determina por separado para cada terreno y es igual a su valor catastral al 1 de enero del año para el cual se calcula el impuesto. Si el terreno apareció durante el período impositivo, para determinar la base imponible se toma el valor catastral a partir de la fecha de inscripción del terreno en el registro catastral estatal.

Los cambios en el valor catastral de un terreno durante un período impositivo no se tienen en cuenta al determinar la base imponible en este y en períodos impositivos anteriores. Hay excepciones a esta regla:

• si el valor catastral de un terreno ha cambiado después de corregir un error técnico cometido por una agencia gubernamental al registrar un terreno o mantener un catastro inmobiliario: en este caso, la corrección se tiene en cuenta al calcular la base imponible a partir del período en que se cometió el error;
• si el valor catastral del terreno ha cambiado por decisión del tribunal o de la comisión de resolución de disputas: en este caso, el valor catastral modificado es válido a partir del período en el que se presentó la solicitud de revisión del valor catastral. Pero no antes de la fecha de entrada en el catastro del valor catastral inicial (disputado).

Si un terreno está ubicado en el territorio de varios municipios, para cada uno de ellos la base imponible se determina por separado y es igual a la parte del valor catastral de todo el terreno, proporcional a la parte de la parcela.

Cómo determinar la base imponible de un terreno de propiedad común

Para los terrenos que son de propiedad común compartida, la base imponible se determina por separado para cada contribuyente-propietario del terreno en proporción a su participación en la propiedad común.

A menudo, al comprar un inmueble, el comprador recibe el título de una parte del terreno que ocupa la propiedad y es necesaria para su uso. La base imponible de esta parcela para la persona especificada se determina en proporción a su participación en la propiedad de la parcela.

Si varias personas compran un inmueble, la base imponible para cada una se determina en proporción a la participación en la propiedad (en superficie) del inmueble especificado.

Impuesto y período de declaración del impuesto territorial.

El período impositivo del impuesto territorial es un año calendario. Los períodos de presentación de informes para las organizaciones de contribuyentes son el primer trimestre, segundo trimestre y tercer trimestre del año calendario. Los órganos legislativos de un municipio no podrán establecer un período de presentación de informes.

Tasa impositiva para el impuesto territorial

Los tipos impositivos se establecen mediante actos jurídicos reglamentarios de los municipios y las leyes de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol.

Las apuestas no pueden exceder:

— 0,3 %

• para tierras agrícolas y tierras utilizadas para la producción agrícola;
• para terrenos ocupados por parque de viviendas e instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo de viviendas y servicios comunales;
• para parcelas adquiridas para agricultura subsidiaria personal, jardinería, agricultura de camiones, ganadería, agricultura de dacha;
• para áreas previstas para necesidades de defensa, seguridad y aduanas.

— 1,5% para el resto de terrenos.

La tributación se realiza a los mismos tipos si los tipos impositivos no están determinados por las normas legales reglamentarias del municipio.

Un municipio puede establecer tipos impositivos diferenciados dependiendo, por ejemplo, de la categoría del terreno o de la ubicación del objeto de tributación del solar en el municipio.

Beneficios fiscales por impuesto territorial

Están exentos de impuestos:

• organizaciones e instituciones del sistema penitenciario del Ministerio de Justicia en relación con los terrenos que se utilizan para el desempeño directo de las funciones asignadas a estas organizaciones;
• organizaciones - en relación con terrenos ocupados por carreteras públicas estatales;
• organizaciones religiosas - en relación con sitios en los que se encuentran edificios con fines religiosos y caritativos;
• organizaciones públicas de personas discapacitadas de toda Rusia;
• "Residentes de Skolkovo".

El procedimiento para calcular el impuesto territorial y sus anticipos.

El monto del impuesto se calcula después del final del período impositivo y es igual al producto de la tasa impositiva y la base imponible. Si una empresa ha adquirido un terreno para la construcción de viviendas, los impuestos y anticipos se calculan con el coeficiente:

• el coeficiente = 2 se aplica durante 3 años a partir de la fecha del registro estatal de los derechos sobre un terreno y hasta el registro estatal de los derechos sobre una propiedad construida;
• si la construcción y el registro estatal de los derechos se produjeron antes de la expiración de los tres años, el monto del impuesto pagado en exceso se compensa o se devuelve al contribuyente de manera general;
• si la construcción de la vivienda ha excedido el período de 3 años, durante los siguientes 4 años y hasta el registro estatal de los derechos sobre el objeto construido, se aplica un coeficiente = 4.

Las organizaciones de contribuyentes para las cuales se establecen períodos de declaración trimestrales calculan de forma independiente el impuesto territorial y los pagos anticipados al respecto después del final del primer, segundo y tercer trimestre.

Anticipo trimestral = ¼ * tasa impositiva * valor catastral del terreno al 1 de enero del período impositivo.

Los municipios pueden permitir que determinadas categorías de contribuyentes no calculen ni transfieran pagos anticipados.

Al final del período impositivo, las organizaciones transfieren al presupuesto la diferencia entre el monto del impuesto calculado y los pagos anticipados pagados durante el período impositivo.

Período impositivo incompleto o período de beneficios incompleto

Si un contribuyente ha adquirido o perdido la propiedad de un terreno durante el período impositivo, se debe tener en cuenta el momento de la propiedad del terreno al calcular los impuestos y los pagos anticipados. Para hacer esto, se calcula un coeficiente: el número de meses completos de propiedad de la parcela se divide por el número de meses calendario en el período fiscal (de declaración).

El número de meses completos de propiedad de una parcela se calcula de la siguiente manera:

• si la propiedad de un terreno o su participación se produjo antes del día 15 (inclusive) o la extinción del derecho se produjo después del día 15, el mes de aparición (extinción) del derecho especificado se considera un mes completo;
• si la propiedad de un terreno o su participación ocurrió después del día 15 o la extinción del derecho ocurrió antes del día 15 (inclusive), este mes no se considera el mes de propiedad del terreno.

Los contribuyentes que tengan derecho a beneficios fiscales deben presentar los documentos de respaldo al Servicio de Impuestos Federales en el lugar del terreno. Si un contribuyente recibió o perdió el derecho a un beneficio del impuesto territorial durante el período impositivo, al calcular el impuesto y los pagos anticipados se debe tener en cuenta el período de ausencia de este beneficio. Se considera mes completo el mes de nacimiento y extinción del derecho a un beneficio fiscal.

Cuándo presentar una declaración de impuestos territoriales

Las organizaciones de contribuyentes, a más tardar el 1 de febrero del año siguiente al vencimiento del período impositivo, presentan una declaración de impuestos a la autoridad fiscal en la ubicación del terreno. Los mayores contribuyentes presentan declaraciones a la autoridad fiscal en el lugar de registro como mayores contribuyentes.

Plazo para el pago del impuesto territorial y anticipos

Las organizaciones pagan anticipos e impuestos territoriales al presupuesto en el lugar de ubicación de los terrenos dentro de los plazos establecidos por las normas municipales. La fecha límite para el pago de impuestos no puede ser anterior a la fecha límite para presentar la declaración del impuesto territorial; actualmente es el 1 de febrero.

¿Quiere pagar impuestos y presentar declaraciones fácilmente? Trabaja en el servicio en la nube Kontur. Contabilidad: lleva registros, paga salarios y envía informes en línea. El servicio le recordará que debe pagar impuestos, le ayudará a calcularlos y generará informes automáticamente. El primer mes de funcionamiento es gratuito para todos los usuarios nuevos.