7 período impositivo para el IVA. Código del período impositivo en la declaración. Nuevo cálculo de cotizaciones

IVA o impuesto al valor agregado Es un impuesto indirecto. El concepto, los principios de contabilidad y cálculo están establecidos en el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Contribuyentes del IVA

Los contribuyentes del impuesto al valor agregado son:

Organizaciones (entidades legales, incluidas las sin fines de lucro)
Empresarios individuales

Además, los contribuyentes del IVA se pueden dividir en dos grupos:

IVA interno, es decir. pagar impuestos sobre las ventas en la Federación de Rusia
Organizaciones y empresarios que son pagadores. IVA de importación, es decir. pagar impuestos al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia

Las organizaciones y los empresarios son reconocidos como contribuyentes del IVA si no han recibido una exención del pago del impuesto al valor agregado.

Exención del IVA

Para obtener una exención del IVA se deben cumplir dos condiciones especificadas en:

El monto total de los ingresos por la venta de bienes (obras o servicios) no debe exceder los 2 millones de rublos (sin IVA) durante los últimos tres meses calendario.
La organización o empresario no ha vendido bienes sujetos a impuestos especiales durante los últimos tres meses.

¿Quién no paga el IVA?

El impuesto al valor agregado sobre la venta de bienes (trabajo, servicios) no está obligado a pagarlo por organizaciones y empresarios individuales que:

Aplicar el sistema de tributación para los productores agrícolas (UST)
Se utiliza el sistema tributario simplificado (STS).
Aplicar un sistema fiscal de patentes
Aplican un sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades (UTII), pero solo para aquellos tipos de actividades por las que se paga UTII.
Quienes hayan recibido exención de los deberes de los contribuyentes del IVA (ver arriba)
Son participantes en el proyecto Skolkovo (ver)

¡Importante! Si las personas mencionadas recibieron el pago y emitieron una factura al comprador con el monto del IVA asignado, entonces están obligadas a pagar el IVA al presupuesto.

Objeto de tributación del IVA

Operaciones de venta y transferencia gratuita de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) en el territorio de la Federación de Rusia
Realización de trabajos de construcción e instalación según sus propias necesidades.
Transferencia de bienes, obras o servicios para necesidades propias, cuyos gastos no son deducibles en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades
Importación de mercancías (importación) al territorio de la Federación de Rusia

También hay operaciones que no son reconocidos como objetos de tributación Y no sujeto a impuestos (exento de impuestos). Se proporciona una lista completa de tales operaciones en y.

Período impositivo del IVA

Período gravable para el impuesto al valor agregado (IVA) es igual a cuarto. La duración del período impositivo no depende del monto de los ingresos del contribuyente.

El pago del impuesto calculado se puede realizar en una sola cantidad a la vez o en tres cuotas iguales. Impuesto de transferencia necesario en el presupuesto antes del 20 del mes(por ejemplo, se debe transferir el IVA del primer trimestre: antes del 20 de abril, antes del 20 de mayo, antes del 20 de junio.

Tipos impositivos del IVA (0%, 10%, 18%)

Tasa 18% se aplicará a la venta de todos los demás bienes, obras, servicios que no estén sujetos a tasas impositivas del 0% y 10%.

la base imponible

Base imponible del IVA Incluye todos los ingresos recibidos por la venta de bienes, obras y servicios. La base imponible también incluye las siguientes cantidades:

Anticipos recibidos
Asistencia financiera recibida
Intereses recibidos sobre bonos, letras y préstamos comerciales.
Pagos recibidos en virtud de contratos de seguro contra el riesgo de incumplimiento de obligaciones
Compuesto por el valor en aduana de las mercancías importadas, los derechos de aduana de importación y los impuestos especiales.

Base imponible del IVA se determina en la primera de las dos fechas siguientes:

el día del pago, pago parcial a cuenta de próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios)
el día del envío (transferencia) de bienes (obras, servicios)

El procedimiento para calcular (calcular) el impuesto del IVA.

Fórmula de cálculo del IVA como sigue:

IVA pagadero al presupuesto = IVA calculado en el momento de la venta - IVA “soportado” aceptado para deducción

El IVA calculado sobre las ventas se calcula multiplicando la base imponible por el tipo impositivo.

Deducciones fiscales

Los importes del IVA que están sujetos a deducciones son:

Presentado por proveedores (contratistas, artistas intérpretes o ejecutantes) al comprar bienes, obras, servicios.
Pagado al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia en los procedimientos aduaneros de despacho para consumo interno, importación temporal y procesamiento fuera del territorio aduanero.
Pagado al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia desde el territorio de los estados miembros de la Unión Aduanera

Para aceptar deducciones por bienes comprados, se deben cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:

Los bienes comprados deben tener una factura correctamente ejecutada con un monto de IVA asignado
Los bienes adquiridos (obras, servicios) deben capitalizarse.

Un ejemplo de cálculo del IVA a pagar al presupuesto:

Los materiales de construcción se vendieron por un monto de 118 rublos (IVA incluido), la tasa impositiva para esta categoría de bienes es del 18%. Bienes adquiridos por valor de 59 rublos (IVA incluido del 18%).

Base imponible = 118 rublos.

IVA calculado en el momento de la venta = 118 * 18 / 118 = 18 rublos

IVA “soportado” a deducir = 59 * 18 / 118 = 9 rublos

IVA a pagar al presupuesto = 18 - 9 = 9 rublos.

Procedimiento y plazos de presentación de informes

La declaración del IVA debe presentarse en su oficina tributaria territorial a más tardar el día 20 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo:

Para el primer trimestre - hasta el 20 de abril.
Para el segundo trimestre - hasta el 20 de julio
Para el tercer trimestre - hasta el 20 de octubre
Para el cuarto trimestre - hasta el 20 de enero.

Es necesario presentar declaración de IVA independientemente de si existe objeto de tributación o no. Es decir, aunque la organización no tuviera ninguna actividad económica, se debe presentar la declaración.

¡Atención! Desde el 1 de enero de 2014 Las declaraciones de IVA deben presentarse únicamente de forma electrónica, a través de operadores de comunicación especiales.

¿Cuál es la diferencia entre el período del informe y el período impositivo?

En el apartado 1 del art. 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que un período impositivo es un período de tiempo cuya duración está determinada por la legislación sobre impuestos específicos. Al final de este período, el contribuyente debe determinar la base imponible de un determinado impuesto y calcular el monto que debe pagar al presupuesto. Un período impositivo puede incluir uno o más períodos de presentación de informes.

Los períodos impositivos para diversos impuestos pueden ser un año, trimestre o mes calendario (cláusulas 2, 3, artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La definición del período sobre el que se informa se da en la Ley “Sobre Contabilidad” de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ (modificada el 29 de julio de 2018).

El período sobre el que se informa es un intervalo de tiempo durante el cual ocurren ciertos hechos documentados de las actividades económicas de la empresa. Las organizaciones y los empresarios individuales reflejan estos hechos en la contabilidad. Al final del período sobre el que se informa, los estados financieros se generan en contabilidad (artículo 15 de la Ley N ° 402-FZ).

El período principal de presentación de informes es un año; también existen períodos intermedios de presentación de informes: un trimestre y/o un mes (cláusula 5 del artículo 13 de la Ley "Sobre Contabilidad").

En cuanto al IVA, tanto para los contribuyentes como para los agentes fiscales, los períodos impositivos y de declaración son idénticos: es una cuarta parte (artículo 163 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A veces, la cuenta atrás del período no comienza el 1 de enero (el registro de organizaciones y empresarios individuales se produce durante todo el año calendario). En este caso, el período impositivo específicamente para el IVA es el período de tiempo desde la fecha de registro hasta el final del trimestre actual.

Documentos reglamentarios sobre códigos de período impositivo en la declaración de IVA

Tan pronto como finaliza el próximo trimestre, los contribuyentes del IVA y los agentes fiscales determinan el tamaño de la base imponible del período anterior, calculan el impuesto a partir de esta base, lo pagan al presupuesto federal y lo envían a la inspección del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de su registro un informe de IVA trimestral cumplimentado con la información fiscal introducida en formato electrónico.

La presentación de una declaración de IVA a las autoridades fiscales y la transferencia de 1/3 del impuesto calculado debe completarse antes del día 25 del primer mes del siguiente trimestre.

El código del período impositivo en la declaración de IVA se indica en la parte superior de la portada del informe:

Es necesario seguir el Procedimiento para completar la declaración (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@, modificada el 20 de diciembre de 2016). La cláusula 20 de este Procedimiento se refiere al llenado del indicador "Período impositivo (código)" en el Apéndice No. 3 de la orden anterior; aquí es donde se encuentra la lista de códigos para ingresarlos en el campo especificado del período impositivo en el Declaración de IVA.

¿No conoces tus derechos?

Ejemplos de cómo completar el código de período.

Los códigos de período en los informes de impuestos generalmente constan de dos dígitos, el primero de los cuales sirve como indicador de pertenencia a un determinado tipo de informe: declaraciones de IVA, impuestos sobre la renta, impuestos sobre la propiedad, etc.

El primer dígito del código del período impositivo de la declaración de IVA es 2 (o 5 para el informe de IVA si la organización solicitante está reorganizada/liquidada).

El segundo dígito del código de período depende del número del trimestre: 1 significa el primer trimestre, 2 significa el segundo trimestre, 3 significa el tercer trimestre, 4 significa el cuarto trimestre.

Y el código de período 22 en la declaración de IVA es el indicador del informe del segundo trimestre:

El código del tercer trimestre es 23, el código del cuarto trimestre es 24.

Al completar la declaración de IVA para el primer trimestre, la organización reorganizada/liquidada ingresará el código 51, y para el segundo trimestre - el código 52, el tercer trimestre - 53 y el cuarto trimestre - 54.

Si una organización tiene que presentar una declaración actualizada, los códigos de la actualización se rellenan según las mismas reglas.

¿Qué sucede si ingresa un código de período incorrecto en la portada, números que no corresponden al Apéndice No. 3 del Procedimiento para completar un informe de IVA? ¿Cómo puedo solucionar el error detectado?

Consecuencias de un error en el código de período

Si se detecta un error en el código del período, son posibles dos opciones:

Envíe una aclaración sobre el IVA (cláusula 1 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), cambiando únicamente el código del período. Pero en la base de datos de inspección, se combinan dos tipos de declaraciones, primarias y actualizadas, según el período del informe. Si envía el informe principal para el segundo trimestre y luego envía una actualización para el tercer trimestre, el sistema no verá la conexión entre ellos y el error no se corregirá. O es posible que dicha declaración no se acepte porque la base de datos de la oficina de impuestos no tiene un informe primario con el mismo código. O la declaración actualizada podrá considerarse como la primaria, y por haber sido presentada fuera de plazo, se impondrá multa en virtud del art. 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Informe al Servicio de Impuestos Federales por escrito que la declaración de IVA enviada en tal o cual fecha debe considerarse presentada para el tercer trimestre de 2018 con el código de período impositivo correcto 23. Por lo general, las autoridades fiscales aceptan dicha carta. Si intentan multarlo, dichas multas pueden ser impugnadas.

Los tribunales señalan que el art. 119 y otras disposiciones del Código Tributario no imponen responsabilidad al solicitante por un error técnico en la portada al presentar un informe fiscal. Un código de período incorrecto no implica una subestimación de la base imponible y del impuesto pagadero al presupuesto (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte de 28 de junio de 2010 en el caso No. A32-26244/2008-26/386- 2009-4/786). La carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 2 de noviembre de 2007 No. 09-14/105412 apoya a los contribuyentes en este asunto.

Desde 2015, todas las organizaciones y empresarios individuales, contribuyentes del IVA y agentes fiscales envían únicamente declaraciones electrónicas del IVA a través de canales de telecomunicaciones. Los datos de las declaraciones recibidas por las autoridades fiscales se someten a una conciliación masiva de la información especificada de compradores y proveedores a través de un único banco de datos de información: ASK VAT-2.

Por lo tanto, es necesario tener mucho cuidado al completar los códigos de informe, ya que los errores tendrán consecuencias desagradables no solo para la propia organización, sino también para sus contrapartes.

“Código del período impositivo”: esta frase es familiar para los profesionales de impuestos. Nuestro material le ayudará a comprender esta codificación y le permitirá reflejar el código que indica el período impositivo en sus declaraciones sin errores.

Códigos de período impositivo

Los códigos de período impositivo para las declaraciones pueden consistir en una amplia variedad de combinaciones digitales: 01, 31, 34, 24, etc. Cifran la información sobre el período impositivo que establece la legislación tributaria para cada impuesto.

¡IMPORTANTE! Un período impositivo es un año calendario u otro período de tiempo, después del final del cual se calcula y paga el impuesto (Cláusula 1, artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Códigos de período impositivo de declaración de IVA: 21, 22, 23, 24

El período impositivo en la declaración del IVA suele indicarse con los números 21, 22, 23 y 24. Se ingresan de acuerdo con el Apéndice 3 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7 -3/558@, que es para los períodos impositivos del año 2017-2018 aplica según reformado el 20 de diciembre de 2016.

Los números en el código del período impositivo en la declaración de IVA significan lo siguiente: el primer dígito del código es un número que siempre es igual a 2, y el segundo dígito varía según el número del trimestre. Por ejemplo, 24 es la declaración de IVA del cuarto trimestre.

Se utilizan códigos similares en las declaraciones de impuestos, cuyos períodos de presentación de informes son trimestrales. Además del IVA, estos impuestos, por ejemplo, incluyen el agua (artículo 333.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) o UTII (artículo 346.30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Lea sobre cómo completar una declaración de IVA en el material. “¿Cuál es el procedimiento para completar una declaración de IVA (ejemplo, instrucciones, reglas)” .

Informe “rentable” con códigos 21, 31, 33, 34

Al reflejar el período de declaración de impuestos, el código 21 en la declaración de impuestos sobre la renta es similar a la codificación de impuestos trimestral discutida en la sección anterior y significa el informe del primer trimestre. En la declaración semestral se consigna el número 31. El código 33, que denota el período impositivo en la declaración del impuesto sobre la renta, indica que la información reflejada en este documento se relaciona con el período de informe del 1 de enero al 30 de septiembre (durante 9 meses), y el período impositivo 34 se ingresa en la declaración anual "rentable".

Los códigos especificados no son utilizados por todos los contribuyentes que presentan una declaración "rentable". Las empresas que pagan anticipos mensuales sobre las ganancias realmente recibidas utilizan una codificación diferente: 35, 36, 37, etc.

Dicho cifrado del período impositivo de la declaración "rentable" está previsto en el Apéndice 1 del procedimiento para completar la declaración, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/ 572@.

Lea sobre los plazos para presentar una declaración de ganancias en el artículo. “¿Cuáles son los plazos para presentar las declaraciones del impuesto sobre la renta?” .

Cómo completar correctamente una declaración de impuestos sobre la renta, lea los artículos:

“¿Cuál es el procedimiento para la presentación de una declaración del impuesto sobre la renta (ejemplo)”;
“¿Cómo llenar la declaración del impuesto sobre la renta del año?” .

Código del período impositivo en el comprobante de pago: campo 107

El código del período impositivo se indica no solo en las declaraciones, sino también en las órdenes de pago para la transferencia de pagos de impuestos al presupuesto. El campo 107 está destinado a esto.

A diferencia de los códigos de 2 dígitos que indican el período impositivo en las declaraciones, el código de "pago" para el período impositivo consta de 10 caracteres. Su composición:

los primeros 2 caracteres indican la frecuencia del pago de impuestos de acuerdo con la legislación tributaria (MS - mes, CV - trimestre, etc.);
los 2 caracteres siguientes son el número del mes (para pagos mensuales del 01 al 12), trimestre (para pagos trimestrales del 01 al 04), semestral (para pagos semestrales 01 o 02);
de 7 a 10 dígitos: indicación del año por el que se paga el impuesto.

Por ejemplo, en el campo 107, el período impositivo puede verse así: "Q4.04.2018": esto significa pago de impuestos para el cuarto trimestre de 2018.

El código del período impositivo es un cifrado de dos dígitos que se ingresa en un campo especial en la declaración de impuestos o en el documento de pago. Es necesario para los empleados del Servicio de Impuestos Federales. Utilizando el procesamiento automático de información, la utilizan para determinar el período de tiempo que es la base para calcular el impuesto o verificarlo.

En algunos casos, el código del período impositivo lleva otra información. En particular, utilizando determinados códigos se puede establecer que la declaración fue presentada por la empresa durante el último período impositivo antes de la liquidación.

Período gravable- este es el intervalo de tiempo para el cual se calcula la base imponible. Para cada tipo de impuesto, se define legalmente su propio período: de mes a trimestre y año. Cada trimestre está marcado con su propio código.

Al calcular algunos impuestos, los períodos impositivos, a su vez, se dividen en períodos de declaración. El impuesto se calcula y paga para cada período de informe. Para cada tipo de impuesto, los períodos de declaración también se especifican por separado en el Código Fiscal. Puede ser:

cuarto;
Medio año;
9 meses.

En algunos casos, se utiliza un formulario mensual, en particular, si una empresa paga el impuesto sobre la renta en función de las ganancias reales; luego, los períodos de informe calculados para un mes específico se utilizan para calcular los pagos preliminares (como un anticipo).

Para el impuesto sobre la renta

En este caso, según el artículo 285 del Código Tributario, el período impositivo es año del calendario. Los períodos de presentación de informes son de 1 trimestre, medio año o 9 meses, cuando se calculan los anticipos de impuestos en función de las ganancias reales: uno, dos, tres, cuatro, etc., meses hasta el final del año calendario.

En la portada de la declaración se coloca un código de dos dígitos para el período del informe, es decir aquel para el cual se calcula y paga el impuesto anticipado.

Los códigos dependen del tipo de cálculo del período del informe. Para cálculos trimestrales se aplica generalmente siguiente codificación:

cuarto - 21;
primera mitad del año - 31;
9 meses - 33;
año calendario - 34.

Esta última opción se indica en la declaración anual final.

Si los períodos de informe son meses calendario, entonces están marcados con números del 35 al 46, donde 35 es enero, 36 es febrero, 37 es marzo (y así sucesivamente) y 46, respectivamente, es diciembre.

Para grupos consolidados de contribuyentes aplica propio sistema de codificación. Códigos para KGN:

cuarto - 13;
medio año - 14;
9 meses - 15;
año - 16.

Los períodos de declaración para este grupo de pagadores que han elegido la forma de pago mensual están marcados con números del 57 al 68, respectivamente.

El código 50 es un código especial. Esto significa que este es el último período impositivo de la organización en su forma actual, después del cual será reorganizada o liquidada por completo. Este período no puede estar asociado a una zona horaria o estación específica.

Puede calcularse desde el comienzo del año hasta la fecha real de liquidación o reorganización, incl. si ha transcurrido más de un cuarto, medio año y 9 meses, o desde el día de su creación hasta el día de su liquidación, si la sociedad dejó de existir dentro de un año.

Para el impuesto a la propiedad corporativa

Al calcularlo, el período de cálculo y pago es el año anterior. Así lo establece el artículo 379 del Código Tributario.

No se podrán establecer plazos de presentación de informes para la empresa. En este caso, no es necesario calcular ni pagar anticipos.

Hay una serie de sutilezas a la hora de aplicar este impuesto. Empresas con sucursales o inmuebles en otras regiones presentan para cada una de ellas declaración separada. El impuesto a la propiedad (para organizaciones, no para individuos) es un impuesto regional, no va al tesoro federal, sino al presupuesto del territorio, región o república de la Federación de Rusia en el que se paga.

Cada división separada de una organización ramificada lo paga. por propia cuenta Además, a menudo hay casos en los que, por ejemplo, para el departamento principal de una empresa, los períodos de presentación de informes no están establecidos por las regulaciones regionales y no paga anticipos de impuestos, pero para una o más sucursales ubicadas en otras regiones, los períodos de presentación de informes Los establecen las autoridades locales y realizan pagos iniciales de dos a cuatro veces al año.

Para bienes inmuebles individuales en otras regiones (almacén, edificio, etc.), en los que no cabe una división separada, el departamento de contabilidad de la oficina central de la empresa también elabora una declaración separada, que se envía al Servicio de Impuestos Federales. de la región donde se ubica la propiedad.

Los códigos de período digitales que se indican en la declaración son similares a los códigos del impuesto sobre la renta. Si la declaración se presenta por un año, se marca con el código 34. Si es para cualquier período del informe, entonces trimestralmente, respectivamente. Cabe señalar que declarar por mes en este impuesto no provisto.

Al calcular los anticipos de impuestos sobre la renta y la propiedad de una organización, el Servicio de Impuestos Federales debe proporcionar cálculos de estos pagos si se han establecido períodos de presentación de informes para la empresa.

Sobre el sistema tributario simplificado

El período impositivo utilizado al trabajar es un año (calendario). Informes similares a los casos anteriores: el primer trimestre, medio año y 9 meses. Pero, a diferencia de los impuestos descritos anteriormente, no es necesario proporcionar cálculos de pagos anticipados.

Se utilizan códigos estándar para períodos impositivos y de declaración: 34 para el año calendario, etc., así como códigos especiales:

50 - si la empresa es liquidada o cambia radicalmente la estructura y campo de actividad (reorganizada);
95 es el último período según la antigua forma de tributación;
96 es un código especial utilizado en el último período de actividad de un empresario individual que trabajó bajo el sistema "simplificado".

Para los contribuyentes que por alguna razón perdieron el derecho a trabajar bajo el sistema tributario simplificado durante el año, el período impositivo se convierte en el período de informe durante el cual estuvo vigente el derecho al sistema tributario simplificado. Esto significa que si una organización trabajó bajo el sistema tributario simplificado, por ejemplo, hasta noviembre del año en curso, y luego perdió este derecho, entonces debe presentar una declaración al vencimiento del derecho al sistema tributario simplificado, indicando el código para el período de informe de nueve meses, es decir 33.

Con UTII

El período impositivo utilizado para un impuesto único sobre la renta imputada es una cuarta parte. También se considera el período del informe. Todos los informes sobre UTII deben enviarse a la oficina de impuestos. antes del 20 del mes, que sigue al trimestre: el período impositivo, mientras que el impuesto realmente se puede pagar hasta el 25.

Los códigos utilizados son los siguientes:

21-24 inclusive: del 1 al 4 trimestre (el número 2 significa que el período impositivo es trimestral, los números del 1 al 4, el número del trimestre, respectivamente);
51 - I trimestre en caso de liquidación o reorganización de la empresa;
54 - II trimestre;
55-III;
56-IV.

El número 5, en la primera posición en el código del período impositivo, siempre significa para los empleados del Servicio de Impuestos Federales que este período fue el último de las actividades de la empresa. Después de él, fue liquidado, incl. a través de un procedimiento de quiebra, o reorganizada en otra empresa, a la que se le puede aplicar un tipo impositivo diferente.

El gobierno está considerando la abolición de la UTII en 2018.

Por trimestre

Para algunos tipos de impuestos, se utiliza una codificación digital diferente de los períodos de declaración (trimestres). Esto es necesario para facilitar el procesamiento automático de las declaraciones presentadas al Servicio de Impuestos Federales. Entonces, distinguen:

Códigos estándar de impuesto sobre la renta trimestral.
Códigos de “beneficio” trimestrales para grupos consolidados de contribuyentes.
Códigos trimestrales para el impuesto a la propiedad corporativa.
Códigos trimestrales para UTII.

Entonces, en el primer caso, 21 - marca el primer trimestre, 31 - medio año, 33 - 9 meses. Para KGN, estos períodos están marcados con un rango de números del 13 al 15, respectivamente.

Al pagar el impuesto a la propiedad (es decir, bienes raíces), el la siguiente codificación de bloque:

21 - primero;
17 - segundo,
18 - tercero,
51 - primer trimestre, si después del mismo la empresa es reorganizada/liquidada;
47 - segundo;
48 - tercero durante la liquidación/reorganización.

En el sistema tributario simplificado, se aplican los mismos códigos de período que cuando se paga el impuesto sobre la renta, es decir, 21, 31, 33 - trimestres, 34 - año calendario.

Con UTII (impuesto único sobre la renta imputada), los trimestres I-IV se designan en la declaración como 21-24, excepto si este período impositivo en la historia de la empresa es el último. Luego se utiliza la codificación 51 para el primer trimestre, 54, 55, 56 para el segundo, tercer y cuarto trimestre.

Presentación de la declaración

Además del código del período, la declaración deberá incluir también el código de su modalidad, así como el lugar de presentación.

Por método

01 - declaración en papel, enviada por correo certificado;
02 - en papel, presentado personalmente al Servicio de Impuestos Federales;
03 - en papel, duplicado en soporte electrónico;
04 - la declaración está certificada y enviada a través de Internet;
05 - otro;
08 - declaración en papel, enviada por correo, pero con copia adjunta en soporte electrónico;
09 - en papel, mediante código de barras (presentado personalmente);
10 - en papel con código de barras, enviado por correo.

Local

Hay tres códigos que se utilizan al completar declaraciones de impuesto sobre la renta, impuesto a la propiedad, bajo el sistema tributario simplificado o UTII. Código 120 - en el lugar de residencia del empresario individual, código 210 - en el lugar donde está ubicada legalmente la organización rusa, código 215 - en el domicilio legal de la organización sucesora legal de alguna otra empresa que no se encuentra entre los mayores contribuyentes .

Hay más códigos para UTII en el lugar de presentación. Con un impuesto único sobre la renta imputado se puede utilizar lo siguiente:

214 - cuando se presenta la declaración donde se encuentra una organización rusa que no tiene el estatus "";
245 - en el lugar de actividad de una empresa extranjera realizada con la ayuda de una oficina de representación oficial en la Federación de Rusia;
310 y 320 - en el lugar de actividad de una empresa rusa o empresario individual, respectivamente;
331-333: para empresas extranjeras que operan a través de su propia sucursal en Rusia, a través de otra organización o mediante la mediación de un individuo (rara vez se utiliza).

Para otros tipos de impuestos se utilizan otros códigos, las reglas para su aplicación están reguladas por órdenes del Servicio de Impuestos Federales u otras normas.

Actos regulatorios

El documento principal que establece códigos para los períodos impositivos es el Código Tributario con sus Apéndices. Además, el Servicio de Impuestos Federales emite periódicamente Órdenes que crean, modifican o cancelan ciertos formularios y codificaciones.

El código 34 fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7/3-600 del 26 de noviembre de 2014, códigos para UTII - por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7/3-353 de 4 de julio de 2014 (modificada el 22 de diciembre de 2015), y así sucesivamente.

Periódicamente se dictan nuevas normas que modifican, complementan o derogan las antiguas, por lo que es necesario controlar cuidadosamente avances en el cambio del marco regulatorio para evitar errores en el cálculo y pago de impuestos.

Período de información

Para cada tipo de impuesto se establece por separado. Si es un mes o un trimestre, entonces, por regla general, la declaración debe presentarse y el impuesto debe pagarse dentro del mes siguiente. A diferencia del período impositivo, determina los pagos anticipados del impuesto en su totalidad.

Cada tipo de impuesto tiene sus propios plazos de declaración. Para impuestos y tasas en los que el período de declaración es un año, por ejemplo, 2018, la declaración de ganancias debe presentarse antes del 28 de marzo, para la propiedad, antes del 30 de marzo, según el sistema tributario simplificado, antes del 31 de marzo de 2019.

En este vídeo se presentan los cambios en la legislación fiscal para 2018.

La legislación vigente de la Federación de Rusia obliga a las personas con condición física o jurídica a realizar pagos de impuestos al tesoro estatal. Los ciudadanos elegibles tienen un cierto tiempo para pagar las tasas.

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En este artículo cubriremos la siguiente información:

qué constituye un período impositivo;
qué tipos incluye;
período impositivo 22, ¿qué trimestre es este?
Consideremos las características de UTII, IVA y pago del impuesto sobre la renta.

Lo que es

El tiempo asignado para pagar una tasa gubernamental específica se denomina período impositivo. La definición del concepto correspondiente viene dada por el artículo 55 del Código Fiscal de Rusia. El primer párrafo establece que el plazo para el pago podrá ser de un año calendario u otro plazo previsto en este marco regulatorio.

Cuando finaliza el período, al final, los empleados del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia calculan el monto de la tarifa (a pagar) y la base (para qué) con la declaración (un documento de informe sobre los ingresos de una persona).

El NP puede constar de uno o más términos. Por ejemplo: la tasa se paga no una, sino tres veces por año calendario.

El Código Tributario establece que si una empresa fue abierta en el período comprendido entre el 1 de diciembre del año en curso y el 31 de diciembre del año siguiente, entonces el plazo para pagar el impuesto federal será el intervalo entre el momento de su creación y el mismo día. , pero en el próximo año. Ejemplo: un empresario realizará pagos de impuestos en 2019 para 2017.

Al finalizar las actividades de una empresa antes del final del año en curso, el período impositivo es el intervalo: día de apertura - día de cierre.

¿Qué tipos hay?

Los plazos relevantes incluyen cinco tipos:

1 mes;
cuarto;
Medio año;
9 meses;
1 año.

Para determinar la cantidad de dinero a pagar se tienen en cuenta los días naturales en la factura. Todo está considerado: fines de semana, festivos y días laborables. Un cuarto son tres meses. Hay cuatro períodos de este tipo en un año (un total de 12).

Código 22 ¿Qué trimestre es este?

Cuando el propietario de una empresa presenta una declaración, indica un código especial. Siempre consta de dos dígitos, comenzando con 01 y terminando con 99.

Los códigos son necesarios para que los funcionarios tributarios simplifiquen la determinación de la base apropiada (características de un objeto imponible específico) y calculen el monto de la tarifa.

El pagador deberá seleccionarlos cuidadosamente antes de introducirlos en la documentación. Los errores dan como resultado el rechazo de la operación.

La clasificación de distribución de identificadores a los contribuyentes contiene 8 apartados:

documentación completada mensualmente (de enero a diciembre, del 01 al 12 de diciembre, respectivamente);
declaraciones que se presentan trimestralmente (del 1º al 2º trimestre, 21-24);
anualmente, solo un código: 34;
en base devengada desde el comienzo del nuevo año;
para contribuyentes pertenecientes a un grupo consolidado;
códigos para valores emitidos en el marco de una sociedad de inversores;
reorganización o liquidación de la empresa;
otra documentación. Aquí hay tres códigos:

El código 22 se refiere a la segunda sección e indica cuarto-2. Los códigos de dos dígitos se encuentran tanto en las declaraciones como en la documentación de pago. Se colocan en lugares especialmente designados. El primer dígito significa que un impuesto específico se aplica por trimestre y el segundo indica su número.

Los contribuyentes tienen ideas erróneas sobre los conceptos de “Código” y “Campo”. Este último también está incluido en los pagos. El campo "22" se introdujo en 2014, el 31 de marzo. En los documentos de pago, las columnas correspondientes contienen identificadores únicos de pagos o cargos (UIP o UIN, respectivamente).

Los números se ingresan en el campo cuando se impone una multa, sanción o deuda a una persona. Si están ausentes, se ingresa “0” en la columna. ¡El campo "22" no tiene relación con la presentación de informes sobre los períodos de pago de tasas al Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia! El código se coloca en la página de título.

Los empresarios individuales que han elegido un sistema tributario simplificado utilizan designaciones de acumulación: trimestre, 6, 9 meses y año. 95 y 96 al cambiar el tipo de pago y liquidación, respectivamente. En tales casos, “21-24” tampoco encaja.

IVA

En este caso, "22" va como KVO. Código de tipo de operación. El pago del IVA (impuesto al valor agregado) está previsto en el artículo número 163 del Código Fiscal de Rusia.

Se produce trimestralmente. 22 KVO es responsable de la devolución de los pagos por adelantado. Si se trata específicamente de informes, el código correspondiente todavía se refiere al trimestre II.

Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo

Aquí hay un matiz respecto al plazo para el pago del impuesto único sobre las rentas temporales. Debe pagarse antes del día 20 del mes siguiente al trimestre. De hecho, el plazo es el 25. En su caso, el código 22 se indica en el documento emitido para el segundo trimestre.

¡Al liquidar una empresa, está prohibido ingresar números de código estándar (21-24)! En el caso apropiado, el primer trimestre se cifra como 51, el segundo - 54, el tercero - 55, el cuarto - 56. El paquete de declaración incluye una solicitud especial. Contiene una tabla-recordatorio que le permite evitar errores.

Impuesto sobre la renta

Las tasas retenidas sobre los ingresos de las organizaciones se rigen por lo dispuesto en el apartado 1 del artículo número 285, que establece que el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga tanto anualmente como trimestralmente.

En el primer caso se introduce 34, y en el segundo el código estándar es 22. Las personas físicas declaran el IRPF. Al informar al Comité Fiscal del Estado no se utiliza el código correspondiente al trimestre II.

Los empresarios individuales y las organizaciones (LLC, CJSC, LLC) están obligados a pagar impuestos. Para facilitar su trabajo, los empleados del Servicio de Impuestos Federales utilizan códigos especiales desarrollados teniendo en cuenta el marco regulatorio vigente.

Existen cinco tipos de períodos impositivos, cada uno de ellos está ligado al tipo de pago. La tarifa trimestral está numerada con códigos: 21, 22, 23 y 24. Se adjunta una tabla con códigos al procedimiento para completar la documentación de la declaración para que el diseñador pueda verificar los datos ingresados.

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