Plazos para el pago de las cotizaciones por lesiones. Impuestos sobre la nómina: lo que paga el empleado y lo que paga el empleador, condiciones de pago. ¿En qué casos no se pueden pagar las tasas?
Los empresarios deberán calcular los aportes este año teniendo en cuenta el nuevo salario mínimo a partir del 1 de enero. Pero los plazos para el pago de las primas de seguros para empresarios individuales en 2017 son los mismos. Solo ha cambiado el destinatario del pago: ahora es el Servicio de Impuestos Federales y KBK en las tarjetas de pago.
El momento del pago de las primas de seguros a los empresarios individuales depende de si el empresario tiene empleados.
Plazos para pagar las primas de seguros para empresarios individuales en 2017 por sí mismos
Si un empresario no tiene empleados, paga cotizaciones sólo para sí mismo.
Los empresarios deben realizar pagos basados en el salario mínimo para 2016 a más tardar el 9 de enero de 2017 (aplazado desde el 31 de diciembre de 2016). Las contribuciones adicionales de ingresos superiores a 300 mil rublos deben transferirse a más tardar el 3 de abril de 2017 (del 1 de abril al sábado).
Para 2017, las primas de seguros de ingresos anuales de hasta 300 mil rublos deben transferirse a más tardar el 9 de enero de 2018. Y si los ingresos de 2017 exceden el límite, deberá transferir adicionalmente el 1% del exceso antes del 2 de abril de 2018 (párrafo 2, cláusula 2, artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Plazos para el pago de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones en 2017 para empresarios individuales por cuenta propia
El empresario determina por sí mismo los importes específicos y las condiciones de pago del pago fijo durante 2017. Puede pagarse al final del año en su totalidad o dividirse en varios pagos periódicos. Lo principal es realizar el monto total del pago fijo antes de fin de año.
Las contribuciones para 2016 se calculan como antes, sobre la base del salario mínimo (cláusula 1 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), al salario mínimo a partir del 1 de enero de 2016, por un monto de 6204 rublos. Y para calcular los pagos fijos para empresarios individuales para 2017, es necesario tomar el salario mínimo a partir del 1 de enero de 2017.
Si un empresario no se ha registrado desde principios de año, transfiere pagos fijos en 2017, teniendo en cuenta los meses realmente trabajados en el año. El mismo principio se aplica si el empresario cierra dentro de un año.
El pago al Fondo de Pensiones en 2017 se calcula de la siguiente manera:
(7.500 rublos × 12 × 26%) = 23.400 rublos.
Pago al MHIF:
(7.500 rublos × 12 × 5,1%) = 4.590 rublos
Si los ingresos del empresario superan los 300 mil rublos al año, deberá pagar un 1% adicional sobre los ingresos superiores a esta cantidad.
Plazos de pago de primas de seguros para empresarios individuales en 2017 para empleados
Los empresarios individuales y los empleados transfieren las primas de seguros dentro del mismo plazo que las organizaciones, a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes de su acumulación de salarios y otros pagos (cláusula 3 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .
Los plazos no han cambiado desde 2017. Solo en 2016 los pagos fueron aceptados por el Fondo de Pensiones y, desde el 1 de enero de 2017, por el Servicio de Impuestos Federales. Las autoridades fiscales realizan la conciliación.
Plazos de pago de primas de seguros para empresarios individuales (para empleados) en 2017
Fecha límite para el pago de primas de seguros para empresarios individuales para diciembre de 2016
Las contribuciones de diciembre para empresarios individuales tenían derecho a transferirse a las autoridades fiscales a más tardar el 16 de enero de 2017 (artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado el 1 de enero de 2017). Dado que el 15 de enero es domingo, el plazo se ha pospuesto.
Los fondos querían que se les transfirieran las aportaciones de los empresarios individuales de diciembre. Pero algunas sucursales advirtieron que a principios de 2017 los códigos aún no funcionaban y que los pagos podrían haber quedado sin explicación.
Era más seguro transferir las contribuciones de los empleados a más tardar el 25 de diciembre de 2016. En este caso, el tesoro logró contabilizar los pagos antes de fin de año y el dinero llegó a las cuentas del fondo.
En cualquier caso, es más seguro no posponer el pago de las cotizaciones hasta los últimos días del mes; existe el riesgo de que las cotizaciones se retrasen. Entonces deberá solicitar una conciliación.
Empresario individual que informa sobre primas de seguros en 2017
Los empresarios que pagan únicamente cotizaciones fijas para sí mismos no presentan informes en 2017. Si un empresario tiene empleados, presenta un cálculo de contribuciones a la oficina de impuestos. No hay campos especiales para empleadores - empresarios individuales en el cálculo. Rellenan el formulario del mismo modo que las empresas e incluyen en él las aportaciones de los empleados. Los empresarios presentan un nuevo cálculo al Servicio de Impuestos Federales de su lugar de residencia (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
A partir del 1 de enero de 2017, las cotizaciones a pensiones y atención médica, las cotizaciones al seguro obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad serán administradas por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.
Pero esto no cancelará la interacción de los asegurados con el Fondo de Pensiones y el Fondo de Seguro Social. La composición de la declaración cambiará, habrá una nueva multa, innovaciones en la determinación de la base imponible de las cotizaciones.
En nuestro material de hoy, el lector encontrará cambios en las primas de seguros desde 2017.
Actos legislativos sobre primas de seguros.
Los cambios enumerados entraron en vigor sobre la base de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 243-FZ y la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 250-FZ. Prevén los siguientes cambios:
- en enero de 2017, se añadió el Capítulo 34 titulado "Primas de seguros" al Código Fiscal de la Federación de Rusia. Contiene los artículos 419 a 432, que establecen las reglas para el cálculo y pago de las cotizaciones;
- Se han realizado modificaciones a la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según las innovaciones, todos los principios básicos que antes se aplicaban sólo a los impuestos, ahora se aplican a las primas de seguros;
- La Ley Federal N° 212-FZ de 24 de julio de 2009 sobre primas de seguros ya no está en vigor;
- Entra en vigor la nueva versión de la Ley Federal de 04.01.96 No. 27-FZ “Sobre Contabilidad Individual...”;
- Entra en vigor la nueva versión de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 Nº 255-FZ "Sobre el Seguro Social Obligatorio...";
- Entra en vigor la nueva versión de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ "Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes...".
Plazos de pago de primas de seguros en 2017
El plazo para pagar las primas de seguros en 2017 sigue siendo el mismo. Como antes, según el apartado 3 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha límite para el pago sigue siendo el día 15 del mes siguiente al mes del informe. La contabilidad y el pago de las primas de seguros en 2017, como antes, deben realizarse en rublos y kopeks.
Cambios en la base imponible
Las reglas para calcular los importes de las cotizaciones a la Caja del Seguro Social, las pensiones y las cotizaciones médicas se mantienen prácticamente sin cambios. Todos los beneficios y tarifas existentes permanecen vigentes. Como antes, los pagos y otras remuneraciones a favor de personas físicas devengados de conformidad con contratos laborales y de derecho civil siguen siendo objeto de impuestos.
La base imponible, como antes, se calcula por separado para cada individuo sobre la base del devengo desde el comienzo del año. También se conserva el importe máximo de la base de cotización en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad. También se mantendrá el tipo reducido de las aportaciones a pensiones en relación con los pagos devengados en exceso del límite.
En este ámbito, el único cambio afectará a la dieta diaria. Actualmente, las dietas fijadas en un reglamento local o en un convenio colectivo están completamente exentas de las primas de seguro. A partir del 1 de enero, según el inciso 2 del art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, solo estarán exentas de contribuciones las cantidades de hasta 700 rublos para viajes de negocios dentro del país y las cantidades de hasta 2500 rublos para viajes de negocios al extranjero.
Al mismo tiempo, cambiarán las reglas para determinar la base imponible de las rentas en especie. Hasta el 1 de enero, la base de datos incluía los precios de bienes, obras y servicios especificados en el contrato. Ahora bien, según el art. 105.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el precio se determinará en función de los precios de mercado. Y de conformidad con el apartado 7 del art. 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el IVA no está excluido de la base imponible.
Los cambios enumerados no se aplican a las primas de seguros en 2017 "por lesiones". Las dietas están completamente exentas de ellas y los ingresos en especie se tienen en cuenta en la base imponible al valor contractual.
Informes sobre primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales en 2017
Quizás la principal innovación en la legislación sobre primas de seguros fue la necesidad de informar no solo a los fondos, sino también al Servicio de Impuestos Federales. A estos efectos se introduce un informe único trimestral. Reemplaza inmediatamente cuatro formularios que estaban vigentes anteriormente: 4-FSS, RSV-1, RSV-2, RV-3.
De conformidad con el párrafo 7 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la presentación de un cálculo único al Servicio de Impuestos Federales debe realizarse a más tardar el día 30 del mes siguiente al período del informe. Si el número medio de empleados es inferior a 25 personas, el informe se puede presentar en papel. Las personas jurídicas y los empresarios individuales con un número medio de empleados superior a 25 personas deberán presentar este informe en formato electrónico.
El monto total de las cotizaciones a la pensión en el cálculo debe coincidir con el monto de las cotizaciones de cada asegurado. En caso contrario, el informe se tendrá por no presentado.
No es necesario informar al Servicio de Impuestos Federales sobre las primas de seguros para 2016.
Informes sobre contribuciones de seguros a fondos en 2017
Como se indicó anteriormente, los formularios 4-FSS, RSV-1, RSV-2, RV-3 han sido cancelados. También se han adoptado otros cambios.
La fecha límite para enviar informes mensuales al SZV-M está cambiando. Anteriormente, debía presentarse al Fondo de Pensiones antes del día 10 del mes siguiente al mes del informe. El plazo ahora se ha ampliado. A partir de 2017, SZV-M debe presentarse al Fondo de Pensiones a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes del informe.
Desde 2017 se han introducido nuevos informes anuales, cuyo formulario aún no ha sido aprobado. El informe debe presentarse antes del 1 de marzo del año siguiente al año del informe. Para empresarios individuales y organizaciones con un número medio de empleados de hasta 25 personas, el informe se puede presentar en papel. Si son 25 o más personas, se permite presentar el informe únicamente en formato electrónico.
Desde 2017, es necesario presentar informes a la Caja del Seguro Social únicamente sobre las cotizaciones "por lesiones". Como antes, los empresarios individuales y las organizaciones con un número promedio de empleados de menos de 25 personas pueden presentar informes en papel, otros, solo en formato electrónico. Estos informes tienen los mismos plazos de presentación que el Formulario 4-FSS: los informes en papel deben presentarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al del informe, los informes electrónicos deben presentarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al reportando uno.
Le recordamos que todas estas innovaciones no se aplican a los informes de 2016.
Reembolso de gastos de seguridad social en 2017
Los empleadores conservan el derecho a reembolsar las prestaciones por enfermedad con cargo al Fondo del Seguro Social. Como antes, el empleador paga los tres primeros días. Las contribuciones se pueden transferir menos los beneficios pagados. Si el monto de las prestaciones excede el monto de las cotizaciones, la diferencia se puede compensar con el pago de las cotizaciones en los períodos siguientes, o se pueden solicitar los fondos faltantes a la Caja del Seguro Social.
Los gastos se verificarán de la siguiente manera. Después de recibir el pago trimestral del empleador, la Inspección del Servicio Federal de Impuestos transmite la información al organismo territorial de la Caja del Seguro Social. Los inspectores del FSS verifican la exactitud de los gastos declarados mediante una auditoría in situ o documental, cuyos resultados se informan al Servicio de Impuestos Federales. Si el resultado es negativo, el Servicio de Impuestos Federales enviará al asegurado una demanda de pago de los fondos faltantes. Si el resultado es positivo, se aceptarán los gastos y el Servicio de Impuestos Federales, de ser necesario, devolverá la diferencia entre contribuciones y gastos o la compensará.
Este esquema será válido hasta el 31 de diciembre de 2018 en las regiones que aún no se han sumado al proyecto piloto de pago de prestaciones directamente del Fondo del Seguro Social.
Verificaciones del Servicio de Impuestos Federales de pagos de primas de seguros
El Servicio de Impuestos Federales, a partir de enero de 2017, comenzará a realizar auditorías in situ y documentales de las primas de seguros. La única excepción serán las aportaciones “por lesiones”. Tenga en cuenta que los empleados del Servicio de Impuestos Federales verificarán la exactitud de la acumulación y el pago de las primas de seguros en 2017, teniendo en cuenta las reglas que se aplican para verificar la acumulación y el pago de impuestos.
Como era el caso antes, el FSS será responsable de controlar los costes del seguro social obligatorio. Es decir, el mismo período se puede comprobar dos veces: el servicio de impuestos y la Caja del Seguro Social.
El Fondo de Pensiones de Rusia controlará únicamente los informes personalizados: el formulario SZV-M, así como los nuevos datos anuales sobre experiencia laboral. Por lo tanto, las reglas del período de transición son las siguientes: los controles de las primas de seguros (con excepción de las contribuciones por "daños") que están programados para 2017 (y para períodos posteriores), aunque se refieran a 2016 y períodos anteriores, se realizarán a cabo por los fondos.
Si durante la auditoría se descubren violaciones (atrasos), los empleados del fondo lo informan a los inspectores fiscales, quienes, a su vez, toman las medidas necesarias.
El control de las cotizaciones “por lesiones” lo realizará la Caja del Seguro Social (para todos los períodos).
Multas por infracciones
A partir de 2017, las infracciones relacionadas con las primas de seguros (excepto las "lesiones") estarán plagadas de multas por parte del Servicio de Impuestos Federales. Hay que tener en cuenta que todas las sanciones previstas por infracciones de las leyes fiscales también se aplicarán en relación con las aportaciones. Por ejemplo, si el asegurado no proporcionó un cálculo de las contribuciones, será multado con base en el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y por violación de las reglas para contabilizar la base de las contribuciones, las sanciones del artículo. Se aplicará 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Por infracciones relacionadas con las primas de seguros por lesiones, los empleados de la Caja del Seguro Social serán sancionados, como antes. La nueva edición de la Ley del Seguro Social Obligatorio contra Accidentes de Trabajo contiene todo tipo de sanciones del FSS. Por ejemplo, por negarse a proporcionar documentos para verificación, sobre la base del artículo 26.31 de la ley mencionada, el asegurado se enfrenta a una multa de doscientos rublos (por cada documento no presentado).
El fondo de pensiones tiene derecho a aplicar dos tipos de sanciones:
1. Por no proporcionar información anual sobre la duración del servicio: 500 rublos (por cada asegurado).
2. Por infracción del procedimiento para la presentación de informes en forma de documentos electrónicos: 1.000 rublos.
Reembolso de cotizaciones pagadas en exceso en 2017
A partir de enero de 2017, los asegurados tendrán, como antes, derecho a recuperar los pagos excesivos de las primas de seguros. La diferencia es que la devolución ahora no la realizarán los fondos, sino la oficina de impuestos. En cuanto al procedimiento de devolución, será el mismo que en periodos anteriores, al igual que para los impuestos.
Aparecerá una nueva condición. Si las primas de seguro pagadas en exceso en 2017 al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia se incluyeron en los informes personalizados y el Fondo de Pensiones las distribuyó a cuentas personales, los empleados no devolverán el pago en exceso de impuestos. Esta regla se encuentra en la recién creada cláusula 6.1 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La Caja del Seguro Social devolverá las cotizaciones pagadas en exceso "por lesiones". El artículo 26.12 de la nueva edición de la Ley del Seguro Social Obligatorio contra Accidentes de Trabajo contiene un algoritmo para compensar y devolver los pagos en exceso de las primas de seguros.
Bloqueo de cuentas por parte de las autoridades fiscales.
Aún se desconoce si los funcionarios fiscales tendrán derecho a bloquear la cuenta corriente del asegurado si éste no paga las primas del seguro. La nueva versión del párrafo 11 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que las normas de bloqueo deben aplicarse a los pagadores de primas de seguros. Al mismo tiempo, el párrafo 3 del artículo 76 del Código Tributario no contiene ninguna mención de lo que no se presentó durante el cálculo de las contribuciones.
Es muy posible que en un futuro próximo los legisladores eliminen esta contradicción en el Código Fiscal. Si esto no sucede, los asegurados y las autoridades fiscales resolverán las disputas en los tribunales.
Cambios para divisiones separadas
Cabe señalar que se proporcionan importantes innovaciones tanto para las organizaciones como para los empresarios individuales. Anteriormente, es necesario pagar contribuciones y presentar informes en la ubicación de la división de la organización solo si tiene un balance separado o su propia cuenta corriente.
A partir de 2017 deja de aplicarse la condición de tener cuenta corriente. En consecuencia, este año y en períodos posteriores, las divisiones separadas ubicadas en la Federación de Rusia que devengan remuneraciones (u otros pagos) a favor de las personas físicas dejarán de transferir los pagos del seguro (excepto la contribución "por lesiones"), así como presentación de liquidaciones en el lugar de su registro (basado en el párrafo 11 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Además, a partir de 2017, los asegurados tendrán la nueva obligación de informar al Servicio Federal de Impuestos en el lugar de la oficina central que la división rusa de la organización tiene la autoridad para cobrar remuneraciones (u otros pagos) a favor de las personas.
Esto deberá hacerse dentro del mes siguiente a la fecha de otorgamiento de la autorización. Cabe tener en cuenta que la nueva obligación aplica para las divisiones que comenzaron a realizar pagos a personas físicas en 2017 y en períodos posteriores. Si las recompensas se otorgaron a personas antes de 2017, no es necesario realizar ninguna notificación.
No hay cambios en las contribuciones por “lesiones”. Por lo tanto, en 2017, las distintas divisiones seguirán pagando primas de seguro y presentarán informes sobre ellas solo si tienen una cuenta y un saldo.
Primas de seguros en 2017 para empresarios individuales
En 2017, los trabajadores autónomos pagarán pagos fijos por el seguro médico, como ocurría anteriormente. Las cotizaciones al seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad también seguirán siendo voluntarias. Los ciudadanos autónomos no necesitan pagar primas de seguro.
El cambio se prevé para las contribuciones a las pensiones. Esto se aplica a los empresarios individuales que recibieron ingresos de más de 300.000 rublos. Como antes, a la cantidad fija de contribuciones se debe agregar el 1% del monto de los ingresos que superen los 300.000 rublos.
Los inspectores fiscales seguirán recibiendo datos sobre los ingresos de las declaraciones. Al mismo tiempo, se anula la norma según la cual se cobra una multa máxima por no presentar una declaración.
Los informes sobre las contribuciones de los empresarios individuales no han cambiado: nuevamente presentarán cálculos para las contribuciones fijas. Y los jefes de familia campesina (agrícolas) presentarán informes en nuevos plazos. Por lo tanto, deberán presentar sus cálculos a más tardar el 30 de enero del año siguiente al período de facturación. Anteriormente, la fecha límite para la presentación de informes era el último día de febrero.
Nuevos BCC para primas de seguros en 2017
Tradicionalmente, los BCC cambian en el nuevo año. En esta página se publican nuevos BCC para el pago de primas de seguros en 2017.
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Tanto las organizaciones como los empresarios individuales tienen la obligación de pagar las primas del seguro. Para que los empresarios no estén sujetos a sanciones, deben pagar los pagos del seguro a tiempo y en su totalidad.
De este artículo aprenderá los plazos para el pago de las primas de seguros para diciembre de 2018, así como a qué KBK se deben transferir los fondos.
Plazo de pago de primas de seguros para diciembre de 2018.
Le recordamos que las organizaciones y los empresarios individuales deben pagar primas de seguro para los siguientes tipos de seguros:
- social;
- médico;
- por “trauma”;
- pensión.
Las contribuciones de diciembre de 2018 deberán pagarse en 2019. La fecha límite para realizar los pagos del seguro es el 15 de enero. Se establece el plazo para el pago de las primas de seguros. Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 3, artículo 431) Y Ley No. 125-FZ (cláusula 4, artículo 22).
Le recordamos que a partir de 2017, la administración de las primas de seguros está a cargo del Servicio de Impuestos Federales.
EN Ley No. 125-FZ (cláusula 4, artículo 22) establece que las primas de seguro por "lesiones" deberán pagarse a más tardar el día 15 del mes calendario siguiente al mes por el cual se acumularon las primas de seguro.
Es decir, la fecha de vencimiento para el pago de las contribuciones siguió siendo la misma: el 15 de enero de 2019. Este día, según el calendario de producción de 2019, cae en martes. Esto significa que en este caso no se aplican las normas de aplazamiento de los plazos de pago (por días inhábiles, festivos o fines de semana).
KBC para el pago de primas de seguros para diciembre de 2018
Las primas de seguro de diciembre de 2018 deben pagarse antes del 15 de enero de 2019 para los siguientes CBC:
|
Tipo de seguro |
Códigos de clasificación presupuestaria (BCC) |
|
sobre discapacidad y maternidad |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
|
seguro de pension |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
|
seguro de salud |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
En la orden de pago de primas de seguros de diciembre de 2018, no olvide indicar los datos del Servicio de Impuestos Federales.
KBK para el pago de cotizaciones por “lesiones” a la Caja del Seguro Social para diciembre de 2018
Como antes, las primas de seguro por "lesiones" deberían transferirse al Fondo del Seguro Social. Los BCC que deben utilizarse para pagar las primas de seguros a la Caja de Seguro Social de diciembre de 2018 en enero de 2019 son los siguientes:
¿Es posible pagar las cotizaciones de diciembre de 2018 antes de lo previsto (por adelantado)?
De acuerdo con las normas de la legislación rusa vigente, no está prohibido pagar las primas de seguros de diciembre de 2018 antes de la fecha de vencimiento. Recordemos que el contribuyente es responsable únicamente en caso de negativa a pagar las cotizaciones, de su pago incompleto y de mora en el pago de las primas de seguros.
El pago anticipado de las primas de seguros de diciembre de 2018 no implica ninguna sanción contra empresarios u organizaciones individuales.
Por lo tanto, los empresarios tienen derecho a transferir las contribuciones de diciembre de 2018 antes del 15 de enero de 2019, en diciembre de 2018.
Si los contribuyentes no tienen deudas por primas de seguros (incluidas multas y sanciones), las primas pagadas antes de lo previsto se descontarán automáticamente de pagos futuros.
RESPONSABILIDAD POR EL PAGO TARDE E INTEGRO DE LAS PRIMAS DE SEGUROS
Si el monto de las contribuciones pagadas se calcula correctamente, no se imponen multas, solo se cobran multas (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 24 de mayo de 2017 No. 03-02-07/1/31912).
El Servicio Federal de Impuestos puede imponer una multa de conformidad con el artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sólo si se subestima la base imponible. La norma del artículo 122 se aplica de conformidad con el párrafo 19 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2013 No. 57. El párrafo 19 de esta Resolución establece que la falta de pago al presupuesto del El importe del impuesto especificado en la declaración no está incluido en el art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Además, con base en la cláusula 3 del artículo 58 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las multas no se imponen sobre el monto de los anticipos impagos de las contribuciones. La multa se impone únicamente al final del período impositivo. El período impositivo para las primas de seguros es de un año. Por tanto, el pago de las cotizaciones de diciembre de 2018 es un período crucial en el trabajo de un contador. Dado que existe la última oportunidad este año de recalcular la exactitud del cálculo de las cotizaciones y pagarlas antes del 15 de enero de 2019, teniendo en cuenta los atrasos anteriores al transferir los anticipos.
Si se comete un error al finalizar el período impositivo, la multa será del 20%. A en caso de impago deliberado, su importe aumentará hasta el 40%.
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Plazo de pago de primas de seguros en 2017-2018.- una pregunta que no pierde su relevancia, especialmente a la luz del cambio de administrador de la mayoría de las contribuciones que se ha producido desde 2017. En consecuencia, se han producido cambios en la declaración de las cotizaciones y en la preparación de las facturas para su pago. ¿Hay algún cambio en los plazos para el pago de las cotizaciones? ¿Cuáles son estos plazos en general? Lo analizaremos en el artículo.
Plazos para transferir primas de seguros en 2017-2018
Los plazos para el pago de las cotizaciones al seguro de pensiones y seguros médicos obligatorios, así como del seguro social en caso de invalidez y maternidad para los empleadores que realizan pagos a los empleados, están establecidos desde 2017 por el art. 431 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según el texto del párrafo 3 de este artículo, las cotizaciones calculadas para un mes calendario, como antes, deberán pagarse a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquel para el cual se calcularon estas cotizaciones. Además, si el día 15 es un día rojo en el calendario, entonces el último día para transferir las contribuciones a las autoridades fiscales es el primer trabajador que lo sigue.
Las normas para el cálculo y pago de las cotizaciones al seguro contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se reflejan en la Ley "Sobre el seguro social obligatorio..." de 24 de julio de 1998 Nº 125-FZ. Según él, los importes calculados según la tasa del seguro también deben transferirse a la Caja del Seguro Social a más tardar el día 15 del mes siguiente. Las primas de seguro se calculan y pagan en rublos y kopeks.
¡IMPORTANTE! Desde 2017, las organizaciones y divisiones independientes que realizan pagos a los empleados transfieren las primas de seguros (excepto los pagos por lesiones) a las inspecciones del Servicio de Impuestos Federales. Los montos de las contribuciones transferidas por la organización y su división separada se determinan a partir de los montos pagados a los empleados en su ubicación.
En cuanto a los empresarios individuales que no tengan empleados, así como a los notarios y abogados que ejerzan la práctica privada, los plazos para el pago de las cotizaciones por sí mismos a partir de 2017 están establecidos en el art. 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos contribuyentes pagan cantidades fijas por el seguro médico y de pensión obligatorio, así como por las cotizaciones al seguro de pensión, calculadas sobre ingresos superiores a 300.000 rublos, según las siguientes condiciones:
- cantidades fijas para el año, a más tardar el 31 de diciembre del año en curso;
- contribuciones calculadas sobre ingresos superiores a 300.000 rublos. - hasta el 1 de abril del año siguiente al año de facturación.
Lea más sobre los pagos obligatorios de las contribuciones realizadas por empresarios individuales.
Lea sobre las reglas para completar recibos de pago en el artículo. .
Estatuto de prescripción de las primas de seguros a partir de 2017
El empleador que paga las cotizaciones puede tener un pago en exceso, que tiene derecho a devolver a su cuenta bancaria o a descontar de los pagos corrientes presentando la solicitud correspondiente. Es posible que el pagador de contribuciones no se dé cuenta inmediatamente de que tiene tal pago en exceso. Surge la pregunta: ¿existe un plazo de prescripción para la devolución de los pagos en exceso de las primas de seguros?
Por supuesto que sí. Según el art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es de 3 años. Debe computarse a partir de la fecha de pago de las cantidades excedentes. Al mismo tiempo, un certificado emitido por la autoridad fiscal sobre el estado de las liquidaciones de impuestos y derechos no confirma el hecho del reconocimiento de un pago en exceso y, por ejemplo, un acta de conciliación firmada por ambas partes puede servir como este tipo de pruebas, al menos para el tribunal.
Puede familiarizarse con los métodos para identificar los pagos en exceso de impuestos, los motivos de la formación de pagos en exceso, el procedimiento de compensación y reembolso y los matices que lo acompañan.
En cuanto al plazo de prescripción de los atrasos, se calcula sumando los plazos establecidos para los procedimientos “colectivos”. Desde 2017, las normas para el cobro de los atrasos en las primas de seguros para el seguro médico obligatorio, el seguro médico obligatorio y el seguro social en relación con la invalidez y la maternidad están reguladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 46).
Por lo tanto, en caso de no pagar las contribuciones a tiempo, el servicio fiscal emite una demanda al pagador (artículo 69 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Deberá cumplirse en el plazo de 8 días, salvo que en el propio requerimiento se especifique un plazo mayor.
Si el pago no se realiza dentro del plazo especificado, los atrasos se cobran por la fuerza. En primer lugar, las autoridades fiscales envían la decisión de cobro al banco. La decisión se toma al vencimiento del plazo establecido en la solicitud de pago, pero a más tardar 2 meses después de la misma. Si no se cumple el plazo de 2 meses, los atrasos sólo podrán recuperarse a través del tribunal. La solicitud ante el tribunal debe ser presentada por las autoridades fiscales dentro de los 6 meses siguientes al vencimiento del plazo establecido en la solicitud de pago. Si se incumplió este plazo por una buena razón, el tribunal tiene derecho a restablecer el plazo para presentar la solicitud.
Si no hay fondos suficientes en las cuentas, las autoridades fiscales pueden decidir cobrar los atrasos en bienes o en efectivo dentro de los límites del importe reclamado. La decisión la toma el jefe de la inspección fiscal o su adjunto y se transfiere al alguacil para su ejecución. Esta decisión deberá tomarse en el plazo de un año. Después de eso, solo con una solicitud ante el tribunal; se asignan 2 años para presentarla desde el final del período de pago especificado en la solicitud.
¡IMPORTANTE! El plazo de prescripción para el cobro de atrasos debe distinguirse del plazo de prescripción para la responsabilidad por delitos fiscales. Este último se define en el apartado 1 del art. 113 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y es igual a 3 años. Se calcula a partir del día en que se cometió la infracción. Las excepciones son la violación grave de las normas contables y el impago de impuestos y contribuciones al presupuesto. En estas excepciones, el plazo de prescripción se computa a partir del día siguiente al final del período impositivo correspondiente.
El FSS seguirá cobrando los atrasos en las primas de seguros por accidentes y enfermedades profesionales en 2017-2018, con base en la Ley 125-FZ. Arte. 26.6 y 26.7 de este documento establecen el procedimiento para el cobro de atrasos tanto de los fondos del asegurador como de su propiedad. Al determinar los atrasos, el FSS debe enviar una solicitud dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de descubrimiento de los atrasos y, en el caso de una auditoría, dentro de los 10 días a partir de la fecha de la decisión al respecto. El asegurador deberá cumplir con el requisito dentro de los 10 días siguientes a la fecha de recepción, salvo que se especifique lo contrario en el requisito. De lo contrario, el Fondo debe, a más tardar 2 meses, enviar una decisión de cancelar los fondos necesarios al banco del asegurador o tomar una decisión de cobrar las cantidades a través de un alguacil a expensas de la propiedad. Cláusula 1 Arte. 26.27 de la Ley 125-FZ, por analogía con el art. 113 del Código Fiscal de la Federación de Rusia habla de la imposibilidad de responsabilizar por un acto ilícito cometido en el ámbito del seguro de accidentes si han transcurrido más de 3 años desde la fecha de su comisión o el día siguiente al período en el que fue cometido hasta el día en que se tomó la decisión.
¡IMPORTANTE! Desde 2017, se ha establecido un plazo de prescripción de 3 años para llevar ante la justicia las violaciones en el ámbito de la contabilidad individual de los asegurados para la provisión de pensiones.
Puedes conocer el plazo de prescripción de la tasa de transporte para particulares en el artículo .
Resultados
Después de la transferencia de las funciones administrativas sobre las primas de seguros a las autoridades fiscales, cambió el procedimiento para el pago de las contribuciones transferidas bajo el control del Servicio de Impuestos Federales, pero no el momento de los pagos. Desde 2017, las cotizaciones para seguros médicos y pensiones, así como las cotizaciones transferidas en relación con la maternidad y la invalidez, deben pagarse a la oficina de impuestos de la organización o a su división separada, si está autorizada a pagar ingresos a personas físicas. Los cambios de 2017 no afectaron las aportaciones por lesiones. Ellos, como antes, figuran en el FSS. La fecha límite de pago de todas las aportaciones es el día 15 del mes siguiente o el primer día hábil posterior al día 15 si este día es fin de semana.
Reglas generales para el pago de contribuciones para diciembre de 2017.
De acuerdo con las reglas establecidas en el inciso 3 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, todos los contribuyentes que pagan remuneraciones a los empleados en diciembre de 2017 deben calcular y transferir las cotizaciones al seguro social, médico y de pensiones a más tardar el 15 de enero de 2018.
Las tarifas de seguro actuales se muestran en la tabla:
¡IMPORTANTE! Si el pagador realiza pagos obligatorios a una tasa preferencial o adicional establecida en relación con su tipo de actividad o si excede el tamaño máximo permitido de la base de cargos, el algoritmo de pago no cambia.
¿No conoces tus derechos?
Plazos de pago de aportes para emprendedores
Los empresarios con empleados contratados calculan y pagan las cotizaciones de acuerdo con las reglas generales comentadas anteriormente.
Se proporciona un procedimiento diferente para los empresarios individuales que pagan sus propias primas de seguro. Para 2017, teniendo en cuenta el aplazamiento (Cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), las contribuciones deben pagarse a más tardar el 9 de enero de 2018. La excepción son las contribuciones del 1% sobre ingresos superiores a 300.000 rublos, que pueden pagarse a más tardar el 2 de julio de 2018 (también teniendo en cuenta los aplazamientos).
¡IMPORTANTE! El plazo para pagar la parte “excedente” de las cotizaciones ha cambiado desde 2018 debido a las modificaciones del art. 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Ley “Sobre Enmiendas...” de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ). En años anteriores, este plazo caía el 1 de abril.
Tenga en cuenta que, según los resultados del año, el Servicio de Impuestos Federales carga automáticamente las contribuciones a los empresarios individuales registrados y las verifica con el monto real recibido del pagador. Si el monto de las contribuciones recibidas es menor que el monto evaluado por el Servicio de Impuestos Federales, se forman atrasos y se imponen sanciones. .
¿Es posible pagar las primas del seguro anticipadamente?
La fecha límite oficialmente establecida para el pago de las primas de seguros para diciembre de 2017 es el 15 de enero de 2018. Sin embargo, la ley no establece restricciones a la transferencia anticipada de dichos montos. Sin embargo, hay matices a los que se debe prestar especial atención si el pagador decide realizar un pago anticipado.
En primer lugar, debe asegurarse de que no haya deudas por multas, sanciones o contribuciones, ya que si los fondos se acreditan anticipadamente en su cuenta personal, las contribuciones se utilizarán automáticamente para saldar los atrasos.
En segundo lugar, hay que tener en cuenta que al momento de calcular los pagos a los fondos, el empleador no cuenta con información precisa sobre el tiempo trabajado por sus empleados en diciembre, lo que significa que es probable que se cometan errores en el cálculo de la base imponible. Por lo tanto, en enero de 2018, después del pago anticipado de las primas del seguro de diciembre de 2017, es necesario recalcular el monto de los pagos obligatorios al Fondo de Pensiones, al Fondo del Seguro Médico Obligatorio y al Fondo del Seguro Social para evitar la formación de atrasos.
¡IMPORTANTE! Si el pagador viola los plazos para la transferencia de contribuciones, se enfrentará a sanciones en forma de multas y sanciones.
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La fecha límite para el pago de las primas de seguro de diciembre de 2017 para los empleadores es el 15 de enero de 2018. Los empresarios en 2018, teniendo en cuenta el aplazamiento de los plazos, pagan la mayor parte de las contribuciones hasta el 09/01/2018, y la parte "excedente" de las primas del seguro, hasta el 02/07/2018.
Antes de la transferencia anticipada de aportes, es necesario asegurarse de que no existan atrasos, multas y sanciones, así como realizar un nuevo cálculo de control de los aportes y, si es necesario, ajustar los pagos. De lo contrario, es posible que las autoridades reguladoras apliquen sanciones.