Porcentaje de deducciones del IVA al año. Participación segura de las deducciones del IVA. Parte segura de las deducciones del IVA
Según el Servicio Federal de Impuestos, en Rusia, en promedio, la proporción segura de deducciones para el segundo trimestre de 2017 es del 87,8%. La cifra disminuyó en comparación con el primer trimestre de 2017: en ese período, la proporción promedio rusa de deducciones seguras fue del 88,5%.
En la práctica, los inspectores no utilizan los datos medios de Rusia. Necesitamos centrarnos en los indicadores regionales. Son ellos quienes se guiarán por la oficina a la hora de tramitar su declaración para el segundo trimestre de 2017.
Si los datos de la empresa son superiores a los de la región, las autoridades fiscales estarán interesadas en la organización. Son posibles solicitudes de aclaraciones, comisiones e incluso la designación de inspecciones in situ. Anteriormente, los funcionarios fiscales lo declararon abiertamente en una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de julio de 2013 No. AS-4-2/12722. Pero recientemente fue cancelado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de marzo de 2017 No. ED-4-15/5183). Lo que harán las autoridades fiscales con tal instrucción del Ministerio de Finanzas, la práctica lo demostrará. Pero aún así vale la pena verificar los datos de sus deducciones con los seguros de la región.
Ejemplos de explicaciones sobre la proporción de las deducciones del IVA.
Proporción segura de las deducciones del IVA en las regiones de Rusia (en%, para el segundo trimestre de 2017)
| Región | Proporción de deducciones, % | Región | Proporción de deducciones, % |
|---|---|---|---|
| Región de Altái | 89,7 | Krai de Primorie | 92,7 |
| Región de Amur | 103,2 | Región de Pskov | 94 |
| Región de Arhangelsk | 70 | República de Adiguesia | 89,8 |
| Región de Astracán | 72,5 | República de Altái | 90,7 |
| Región de Bélgorod | 91,3 | República de Bashkortostán | 87,9 |
| Región de Briansk | 91,1 | La República de Buriatia | 87,5 |
| Región de Vladimir | 86,4 | La República de Daguestán | 86,1 |
| Región de Volgogrado | 86,9 | La República de Ingusetia | 95,8 |
| Región de Vólogda | 89 | República de Kalmukia | 71,1 |
| Región de Vorónezh | 95,3 | República de Carelia | 83,9 |
| Moscú | 89,8 | República de Komi | 74,5 |
| Ciudad de San Petersburgo | 90,6 | República de Crimea | 86,4 |
| Ciudad de Sebastopol | 87 | República de Mari El | 86,2 |
| Región Autónoma Judía | 109 | La República de Mordovia | 88,2 |
| Región Transbaikalia | 93,8 | República de Osetia del Norte - Alania | 88 |
| Región de Ivánovo | 93,3 | República de Tartaristán | 89 |
| región de irkutsk | 82,9 | República de Tuvá | 74,3 |
| República Kabardino-Balkarian | 93,3 | La República de Jakasia | 88,5 |
| Región de Kaliningrado | 67,9 | La República de Sajá (Yakutia) | 81,9 |
| Región de Kaluga | 90 | Región de Rostov | 94,6 |
| Krai de Kamchatka | 80,2 | Óblast de Riazán | 85,7 |
| República de Karachay-Cherkess | 92,9 | Región de Samara | 85,7 |
| Región de Kémerovo | 81,9 | región de saratov | 87,2 |
| Región de Kírov | 86,2 | Región de Sajalín | 95,7 |
| Región de Kostromá | 88,8 | región de sverdlovsk | 87,7 |
| región de krasnodar | 88,8 | región de smolensk | 93,2 |
| Región de Krasnoyarsk | 76,4 | Región de Stávropol | 89 |
| Región de Kurgán | 84,2 | Región de Tambov | 95,2 |
| región de kursk | 88,9 | Región de Tver | 88,9 |
| Región de Leningrado | 80,3 | región de tomsk | 83,5 |
| Región de Lípetsk | 90,9 | región de tula | 91 |
| Región de Magadán | 88,1 | Región de Tiumén | 86,4 |
| región de Moscú | 90,4 | república de udmurtia | 81,3 |
| Región de Múrmansk | 79,4 | Región de Uliánovsk | 89,3 |
| Distrito autónomo de Nenets | 108,2 | Región de Jabárovsk | 87,2 |
| Región de Nizhni Nóvgorod | 87,8 | Distrito autónomo de Khanty-Mansiysk - Ugra | 66,1 |
| región de novgorod | 86,9 | Región de Cheliábinsk | 87,8 |
| región de novosibirsk | 90,4 | República chechena | 105,7 |
| región de omsk | 82,9 | República de Chuvasia | 84,5 |
| Región de Oremburgo | 73,3 | Distrito autónomo de Chukotka | 86,9 |
| Región de Oriol | 90,6 | Distrito autónomo de Yamalo-Nenets | 68,7 |
| región de penza | 89,6 | región de yaroslavl | 86,1 |
| región permanente | 81,3 |
Una deducción del IVA reduce la obligación tributaria de una organización. Por lo tanto, las autoridades fiscales prestan especial atención a este tema al realizar auditorías. Cómo aceptar correctamente el IVA para la deducción, qué condiciones se deben cumplir, qué hacer si su contraparte es un "simplificador", comenta N.S. Gorbova.
Para un contribuyente que quiera ejercer el derecho a deducir el IVA, es importante:
- aplicar una deducción para aquellas transacciones que se especifican en el Código Fiscal de la Federación de Rusia,
- cumplir los plazos para aplicar la deducción,
- tener documentos correctamente ejecutados (en particular, el documento principal es la factura).
Deducciones fiscales por IVA
Todo sobre los requisitos legales para la concesión de la deducción del IVA “soportado”, sobre las facturas, como documento principal para que el contribuyente ejerza su derecho a la deducción, y mucho más.
Son estos parámetros a los que las autoridades fiscales prestan atención en primer lugar. Mirémoslos.
¿Qué cantidades de IVA se pueden deducir?
Están sujetos a deducción los siguientes importes del IVA:
- presentado por proveedores al comprar bienes, obras o servicios en el territorio de la Federación de Rusia;
- pagado por el vendedor con los montos recibidos de los compradores para el pago parcial de los próximos pagos;
- pagado al presupuesto por el contribuyente como agente fiscal;
- pagado al importar bienes a Rusia para consumo interno;
- pagado por el contribuyente al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia en el procedimiento aduanero de procesamiento para consumo interno
Condiciones para aceptar importes de IVA para deducción
Pero, a pesar de que el pagador tiene derecho a deducir el IVA, no siempre se puede utilizar, pero solo si se cumplen simultáneamente las condiciones enumeradas en el artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
- Las organizaciones (empresarios individuales) son contribuyentes del IVA.
- Bienes, obras, servicios, derechos de propiedad adquiridos por operaciones sujetas al IVA
- Los bienes, obras, servicios han sido capitalizados (aceptados contablemente), con excepción del monto del IVA pagado a cuenta de entregas futuras.
- La factura, así como los documentos primarios, están correctamente ejecutados.
- No han transcurrido 3 años desde el registro de bienes, obras, servicios, derechos de propiedad o bienes importados al territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción.
El documento principal, a cuya exactitud prestan atención las autoridades fiscales, es la factura. Sin una factura correctamente ejecutada, es imposible obtener una deducción del IVA “soportado”.
Hay excepciones a esta regla, es decir. La deducción es posible sobre la base de documentos primarios. Por ejemplo, según el apartado 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, puede solicitar la deducción del importe del IVA, si no hay factura, sobre los gastos de viaje de negocios (gastos de viaje al lugar del viaje de negocios y de regreso, incluido el costo del uso de ropa de cama en los trenes , así como los gastos de alquiler de locales residenciales), si se incluyen en los gastos a la hora de determinar la base del impuesto sobre la renta de las sociedades; para gastos de entretenimiento aceptados para deducción al calcular el impuesto sobre la renta corporativo.
El Vendedor emite una factura dentro de los siguientes plazos:
- Factura “anticipada”: a más tardar cinco días naturales, contados a partir de la fecha de recepción de los importes de pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad.
- "Factura de envío": a más tardar cinco días naturales a partir de la fecha de envío de la mercancía (realización del trabajo, prestación de servicios).
En este sentido, se vuelve importante determinar la fecha de envío:
- para bienes inmuebles, la fecha de envío es la fecha de transferencia al comprador según la escritura de transferencia u otro documento sobre la transferencia de bienes inmuebles;
- para bienes muebles: la fecha de la primera redacción del documento primario a nombre del comprador o transportista;
- finalización del trabajo: la fecha de firma por parte del cliente del acta de finalización del trabajo;
- prestación de servicios continuos (seguridad, alquiler, calefacción, agua, gas, electricidad, comunicaciones, etc.): este es el último día del mes o trimestre;
- prestación de otros servicios: la fecha de firma del acto de prestación de servicios.
Si la factura está redactada incorrectamente, la oficina de impuestos tiene derecho a negarle una deducción al contribuyente. Los motivos para negarse a aceptar la deducción de los importes del IVA durante una auditoría fiscal son la imposibilidad de identificar:
- vendedor, comprador de bienes, obras, servicios, derechos de propiedad: estos son errores en el nombre, dirección, TIN del vendedor o comprador
- nombre de bienes, obras, servicios, derechos de propiedad. Por ejemplo, en la columna 1 se indica "papel estucado" y se envió "papel offset".
- el costo de bienes, obras, servicios, derechos de propiedad. Aquí debe tener en cuenta los siguientes posibles errores: se indica incorrectamente la moneda en la que se pagan los bienes, obras y servicios, incl. su código y nombre; cantidad de bienes, obras, servicios; precio de bienes, obras, servicios. En la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 19 de abril de 2017 No. 03-07-09/23491 se señala: “Facturas que indican incorrectamente (incluso con errores aritméticos) el costo de bienes, trabajos, servicios y el importe del IVA no puede ser la base para aceptar los importes del IVA a deducir”.
- tasa de impuesto. Por ejemplo, se indica una tasa del 10%, pero el IVA se calcula a una tasa del 18%, o para bienes gravados a una tasa del 0%, se indica una tasa del 18%.
- el importe del impuesto cobrado al comprador. Esto es posible, por ejemplo, si falta el indicador en la columna 8, aunque la columna 7 indica una tasa del 10 o 18%, o no funciona al multiplicar los indicadores en las columnas 5 y 7.
El uso de las deducciones está limitado en el tiempo. Un contribuyente tiene derecho a reclamar una deducción del IVA en los siguientes períodos:
- de los anticipos transferidos al proveedor - en la fecha de la transferencia de dinero,
- de bienes adquiridos (incluidos los importados), obras, servicios, activos fijos: deducción del IVA dentro de los tres años posteriores a la aceptación de los bienes para contabilidad,
- IVA indirecto: deducción del IVA en el período en el que la empresa pagó el IVA al importar bienes de los países de la Unión Económica Euroasiática,
- deducciones del agente fiscal - durante el período de pago de impuestos,
- de los anticipos transferidos al proveedor - en la fecha de la transferencia de dinero (cláusula 9 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
- de los anticipos recibidos: en la fecha de envío de las mercancías contra las cuales se acreditó el anticipo,
- de los anticipos devueltos al comprador - dentro de un año a partir de la fecha de devolución del dinero al comprador, siempre que el contrato se modifique o rescinda,
- de bienes adquiridos (incluidos los importados), obras, servicios, activos fijos: deducción del IVA dentro de los tres años posteriores a la aceptación de los bienes para contabilidad.
Pregunta: Trabajamos en el sistema tributario simplificado, a solicitud de la contraparte emitimos factura con IVA por el trabajo realizado. ¿Se aceptará la compensación del IVA especificado por parte de la contraparte en 2017?
Participación segura de las deducciones del IVA en 2017
El porcentaje seguro de deducción del IVA es un indicador no oficial. Pero el interés de las autoridades fiscales en las actividades de la empresa y la decisión de designar una auditoría in situ depende de su tamaño. Por lo tanto, un jefe de contabilidad pensante siempre sabe cuál es la proporción de deducciones en la empresa. Y comprueba trimestralmente el cumplimiento de los indicadores por los que se guían las autoridades fiscales.
Como regla general, si la proporción de las deducciones del IVA del monto del impuesto acumulado es igual o superior al 89% durante un período de 12 meses, entonces este es uno de los criterios de riesgo para asignar una auditoría fiscal in situ (Concepto de un sistema de planificación de auditorías fiscales in situ, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 30 de mayo de 07 No. MM-3-06/333@).
Sin embargo, el límite de deducción del IVA se determina para cada región de la Federación de Rusia. Puede calcular el indicador usted mismo, conociendo los datos estadísticos del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Actualmente, el departamento de impuestos ha proporcionado datos al 01/02/2017.
La proporción segura de las deducciones del IVA se calcula mediante la fórmula: Importe de las deducciones del IVA / Devengo de impuestos x 100%.
Esta fórmula es sencilla de aplicar. Abra el informe. Encuentra tu región. Y aplica la fórmula utilizando los datos de las líneas 100 y 200 del Informe.
En Moscú, en mayo de 2017, la proporción segura de la deducción del IVA es del 95,01%.
Este indicador en Moscú (95,01%) calculado de la siguiente manera:
3.719.315.651 mil rublos. (indicador p. 200 del Informe) / 3.914.552.381 mil rublos. (indicador pág. 100 del Informe) x 100% = 95,01 % .
De manera similar, una empresa de otra región puede calcular una parte segura de las deducciones del IVA, lo que reducirá las posibilidades de que las autoridades fiscales presten atención y ordenen una auditoría.
Por ejemplo, participación de deducción segura en la región de Moscú a mayo de 2017 es 90,8% (656.701.487 mil rublos / 723.128.227 mil rublos) x 100%).
El indicador se calcula de forma rápida y sencilla. Por tanto, es recomendable hacerlo trimestralmente para poder evaluar a tiempo la probabilidad de reclamaciones por parte de los inspectores. Para calcular la proporción segura de las deducciones del IVA en una empresa, debe hacer lo siguiente:
- determinar el monto del IVA a cobrar. Resumir el impuesto acumulado de los últimos 4 trimestres completados;
- Haz lo mismo con las deducciones. Sume todos los montos en las declaraciones de los mismos 4 trimestres;
- Divida las deducciones del IVA por el impuesto acumulado y multiplíquelo por 100%.
- el resultado obtenido es la participación real de las deducciones del IVA en la empresa.
Por lo tanto, al conocer la proporción de deducciones del IVA en la empresa y el límite seguro de deducción de impuestos en su región, la empresa puede evaluar de forma independiente la probabilidad de una mayor atención por parte de las autoridades fiscales. Si los indicadores difieren significativamente, es más recomendable obtener las explicaciones adecuadas con antelación y estar preparado para enviarlas a la inspección.
Una deducción fiscal por IVA es el importe del impuesto soportado por el cual el contribuyente tiene derecho a reducir el importe del IVA calculado para el pago. El procedimiento para conceder dicha deducción está regulado por el art. 171 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Hay una serie de condiciones, si no se cumplen, no se pueden deducir impuestos:
- Los recursos adquiridos por los cuales se solicitó una deducción deben utilizarse en el futuro en transacciones de IVA;
- El IVA se confirma mediante una factura correctamente cumplimentada.
El IVA soportado se contabiliza en la cuenta 19.
Parte segura de las deducciones del IVA
Según la carta del Servicio de Impuestos Federales de 17 de julio de 2003 N AS-4-2/12722 “Sobre el trabajo de las comisiones de las autoridades tributarias sobre la legalización de la base imponible”, los funcionarios tributarios convocarán a la comisión si, más de Durante varios trimestres, el contribuyente ha reclamado más del 89% del impuesto saliente para su deducción. 89% es la línea de base parte segura de las deducciones Es decir, si una empresa ha declarado una deducción del IVA superior al nivel esperado por las autoridades fiscales, los inspectores le prestarán más atención.
La proporción de deducciones del IVA es una herramienta con la que las autoridades fiscales determinan qué contribuyente verificar primero.
Las empresas tienen derecho a decidir por sí mismas si tienen en cuenta este indicador o no. Ya que no existen sanciones fiscales por exceder esta norma.
Un ejemplo de cálculo de la proporción de deducciones del IVA con transacciones.
La empresa Omega LLC compró inventarios y materiales para reventa por un monto de 575.300 rublos. (incluido el IVA soportado: 87.757,63 rublos). La mercancía se vendió por un importe de 690.360 rublos. (incluido el IVA repercutido de 105.309,15 rublos). 17.551,52 rublos adeudados. La siguiente tabla muestra las transacciones para recibir artículos de inventario y contabilizar el IVA.
| Débito | Crédito | Cantidad, frotar. | Contenido |
| 41 | 60 | 487 542,37 | inventario recibido |
| 19 | 60 | 87 757,63 | IVA soportado tenido en cuenta |
| 68 | 19 | 87 757,63 | Se acepta el IVA para la deducción. |
| 62 | 90 | 690 360 | Inventario vendido al comprador |
| 90 | 68 | 105 309,15 | IVA repercutido |
Se reclamó para deducción el 83,3% del importe del impuesto calculado (87.757,63 ÷ 105.309,15 ×100). Es decir, las autoridades fiscales no tienen ningún motivo para comprobar el IVA en este caso.
BParticipación segura de las deducciones del IVA en las regiones
Además de la cifra general del 89% para la Federación de Rusia, las autoridades fiscales calculan la parte reclamada de las deducciones en el contexto de cada entidad constitutiva de la Federación de Rusia. Para ello, se utilizan los datos sobre el importe del impuesto calculado y el importe del IVA declarado. para la deducción se resumen en un único informe 1-IVA basado en las declaraciones presentadas en una región específica. Con base en este formulario puedes calcular parte segura de las deducciones en la región de interés de forma independiente. La fórmula utilizada para esto es:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, donde
Дв – % de deducciones;
Nv – impuesto reclamado para deducción;
Нр – impuesto sobre las ventas.
A partir del 01/02/2016 es necesario centrarse en los valores indicados en la tabla (click para ampliar)
| Región | Proporción de deducciones, % |
|
| 1 | Adygea | 91,2 |
| 2 | Altai | 93,1 |
| 3 | Región de Altái | 89,4 |
| 4 | Región de Amur | 88,6 |
| 5 | Región de Arkhangelsk | 91,1 |
| 6 | Región de Astracán | 79,5 |
| 7 | Bashkortostán | 90,6 |
| 8 | Región de Bélgorod | 93,6 |
| 9 | Región de Briansk | 91,2 |
| 10 | Buriatia | 83,7 |
| 11 | Región de Vladimir | 84,1 |
| 12 | Región de Volgogrado | 87,8 |
| 13 | Región de Vólogda | 87,2 |
| 14 | Región de Vorónezh | 95,4 |
| 15 | Daguestán | 85,7 |
| 16 | AO judío | 94,9 |
| 17 | Región Transbaikalia | 99 |
| 18 | Región de Ivánovo | 93 |
| 19 | Ingusetia | 92,9 |
| 20 | región de irkutsk | 87,7 |
| 21 | Río Kabardino-Balkarian. | 95,2 |
| 22 | Región de Kaliningrado | 66,9 |
| 23 | Kalmukia | 127,1 |
| 24 | Región de Kaluga | 89 |
| 25 | Región de Kamchatka | 82,6 |
| 26 | Karachay-Cherkesskaya r. | 92,8 |
| 27 | Carelia | 84,7 |
| 28 | Región de Kémerovo | 86,2 |
| 29 | Región de Kírov | 88,2 |
| 30 | komi | 75,9 |
| 31 | Región de Kostromá | 88,1 |
| 32 | región de krasnodar | 90,1 |
| 33 | Región de Krasnoyarsk | 80,9 |
| 34 | Región de Kurgán | 83,4 |
| 35 | región de kursk | 89,5 |
| 36 | Región de Leningrado | 80,1 |
| 37 | Región de Lípetsk | 92,2 |
| 38 | Región de Magadán | 76 |
| 39 | Mari-El | 88,1 |
| 40 | Mordovia | 90,4 |
| 41 | Moscú | 90,4 |
| 42 | región de Moscú | 90,4 |
| 43 | Región de Múrmansk | 79 |
| 44 | Distrito autónomo de Nenets | 148 |
| 45 | Región de Nizhni Nóvgorod | 89,1 |
| 46 | región de novgorod | 86,6 |
| 47 | región de novosibirsk | 91,3 |
| 48 | región de omsk | 86,5 |
| 49 | Región de Oremburgo | 82 |
| 50 | Región de oriol | 92,8 |
| 51 | región de penza | 90,1 |
| 52 | región permanente | 85,2 |
| 53 | Región de Primorie | 93,2 |
| 54 | Región de Pskov | 91 |
| 55 | Región de Rostov | 89,8 |
| 56 | Región de Riazán | 87,1 |
| 57 | región de samara | 88,3 |
| 58 | San Petersburgo | 91,4 |
| 59 | región de saratov | 88,8 |
| 60 | Sajá (Yakutia) | 78,8 |
| 61 | Región de Sajalín | 90,3 |
| 62 | región de sverdlovsk | 88,1 |
| 63 | Osetia del Norte Alanya | 90,5 |
| 64 | región de smolensk | 90,7 |
| 65 | Región de Stávropol | 93,6 |
| 66 | región de tambov | 94,5 |
| 67 | Tartaristán | 91,7 |
| 68 | Tverskaya ob. | 89,9 |
| 69 | región de tomsk | 83,6 |
| 70 | región de tula | 91,5 |
| 71 | Tuvá | 88,2 |
| 72 | Región de Tiumén | 90,1 |
| 73 | Udmurtia r. | 87,7 |
| 74 | Región de Uliánovsk | 92,2 |
| 75 | Región de Jabárovsk | 89,6 |
| 76 | Jakasia | 90,6 |
| 77 | Distrito autónomo de Khanty-Mansiysk-Yugra | 69,3 |
| 78 | Región de Cheliábinsk | 89,4 |
| 79 | Chechenskaya r. | 100,2 |
| 80 | Chuvashskaya r. | 84,9 |
| 81 | Distrito autónomo de Chukotka | 76,7 |
| 82 | Distrito autónomo de Yamalo-Nenets | 82,4 |
| 83 | región de yaroslavl | 87,2 |
| 84 | Sebastopol | 86,8 |
| 85 | Simferópol | 84,5 |
Como puede verse en la tabla, en algunas entidades constitutivas de la Federación de Rusia (el Okrug autónomo de Nenets o la República de Kalmykia), las autoridades fiscales serán leales incluso a la devolución del IVA con cargo al presupuesto.
Por ejemplo, la empresa está ubicada en la región de Oryol. Durante el período impositivo se recaudaron 354.000 rublos. IVA soportado y 387.000 rublos. - extrovertido. La proporción de deducciones es del 91,47%. El indicador supera la norma general para la Federación de Rusia, pero los inspectores no convocarán una comisión, ya que a nivel temático la norma se fija en 92,2%.
Si hay mucho IVA soportado y supera los valores recomendados, son posibles 2 opciones:
- Deje sus datos reales y espere una llamada a la comisión;
- Trasladar parte de las deducciones a periodos posteriores.
En el primer caso, se podrá adjuntar a la declaración una carta explicativa indicando los motivos del exceso del porcentaje permitido de la cuota de deducción.
Si la organización eligió el método 2, las deducciones se pueden transferir a períodos impositivos posteriores, pero no más de 3 años a partir de la fecha de capitalización de los artículos del inventario. Los contribuyentes tienen este derecho desde el 1 de enero de 2015 y está regulado en el apartado 1.1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El impuesto se reclama para deducción en el período impositivo en el que la empresa decidió declararlo efectivamente. En este caso, la factura recibida se registra en el libro de compras de este trimestre en particular.
Sin embargo, hay excepciones para esta regla. El impuesto debe deducirse de una sola vez si:
- la venta posterior de activos está gravada a una tasa del 0% ( Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 13 de abril de 2016 N SD-4-3/6497@);
- Se compran objetos del sistema operativo, equipos para instalación o activos intangibles ( Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/04/2015 N 03-07-11/20293);
- Se han pagado anticipos a proveedores o se han recibido facturas de agentes fiscales ( Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 09/04/2015 N 03-07-11/20290). ⊕
Veamos un ejemplo.
Un ejemplo de cálculo de la parte segura de las deducciones del IVA
La empresa Lik LLC está ubicada en la región de Vladimir. El 29 de septiembre de 2015, se compró un lote de bienes y materiales para reventa por un monto de 468.557 rublos. (IVA incluido: 71.322,25 rublos). El coste de los servicios de entrega fue de 45.000 rublos. (IVA incluido: 6.864,41 rublos). Durante el tercer trimestre se recaudaron 338.754,23 rublos. IVA soportado y 420.305,07 rublos. - extrovertido. Antes de presentar la declaración del IVA, el jefe de contabilidad calculó la parte de la deducción, que ascendió al 99,19% ((338.754,23 + 71.322,25 + 6.864,41) ÷ 420.305,07 × 100). La dirección de la empresa decidió no declarar el IVA soportado para el último lote de bienes. , para no caer en el plan de auditoría de las autoridades fiscales.
Publicaciones
| fecha | Débito | Crédito | Cantidad, frotar. | |
| 29.09.2015 | 41 | 60 | 397 234,75 | Los productos han sido aceptados para el registro. |
| 19 | 60 | 71 322,25 | IVA soportado tenido en cuenta | |
| 44 | 76 | 38 135,59 | Costos aceptados para la entrega de bienes y materiales. | |
| 19 | 76 | 6 864,41 | IVA soportado tenido en cuenta | |
| 68 | 19 | 6 864,41 | El IVA a la entrega es deducible | |
| 01.10.2015 | 68 | 19 | 71 322,25 | Se presenta para deducción el IVA sobre el envío de bienes y materiales. |
SALT para la cuenta 19 para el tercer trimestre de 2015 se verá así: (haga clic para expandir)
| Transacciones de período | Saldo final | |||
| fecha | Débito | Crédito | Débito | Crédito |
| 338 754,23 | 338 754,23 | |||
| 29.09.2015 | 71 322,25 | 71 322,25 | ||
| 29.09. 2015 | 6 864,41 | 6 864,41 | ||
| Total | 416 940,89 | 345 618,64 | 71 322,25 |
La cuota de deducción en este caso es del 82,23% (345.618,64 ÷ 420.305,07 × 100). El indicador es inferior al estándar básico establecido en Rusia del 89%, pero se mantiene en un nivel seguro, ya que en la región de Vladimir el límite permitido es el 84,1%.
Resumen
Las empresas no están obligadas a tener en cuenta las tasas de deducción. Pero los ejecutivos de servicios financieros deben ser conscientes de que al reclamar una deducción mayor que la norma, el riesgo de auditoría aumenta significativamente. Dado que los inspectores del Servicio de Impuestos Federales utilizan estos datos como criterio para seleccionar empresas candidatas a la inspección. Y si no hay forma de explicar las razones de las desviaciones de las normas regionales, puede "toparse" con una inspección in situ. Una parte segura de las deducciones del IVA es garantía de una atención reducida por parte de las autoridades fiscales.
La proporción segura de las deducciones del IVA para la declaración del segundo trimestre de 2019 ha cambiado: el Servicio de Impuestos Federales ha actualizado los datos del informe 1-IVA. Por eso, antes de presentar tu declaración, infórmate qué porcentaje seguro de deducción del IVA está establecido en la región. Esto ayudará a evitar una atención innecesaria por parte de las autoridades fiscales y las auditorías. En la tabla encontrará la proporción segura de deducciones en Moscú y otras regiones para el segundo trimestre de 2019.
Del artículo aprenderás:
- Parte segura de la deducción del IVA: cómo calcular
- Nueva proporción segura de deducciones del IVA para el segundo trimestre de 2019 por región: tabla
- ¿Qué pasa si superas el porcentaje seguro de deducciones del IVA?
Si excede el límite, los inspectores le pedirán explicaciones o lo llamarán a la inspección para cobrar una comisión por una parte alta de las deducciones. Así nos lo confirmó el Servicio de Impuestos Federales (ver comentario al final del artículo). Por tanto, es más seguro para la empresa mirar el límite con antelación y cumplirlo en la declaración de IVA del 1er trimestre. Descargue la tabla para todas las regiones al principio del artículo o consulte a continuación.
Participación segura de la deducción del IVA para el segundo trimestre de 2019: cómo calcular
Para comparar la parte de la deducción del IVA con la segura, primero debes calcularla en tu empresa. Cómo hacer esto: vayamos paso a paso.
Paso 1.
Primero debe sumar el monto del IVA acumulado del trimestre.
Paso 2.
Después de esto, debe sumar los montos de las deducciones para el mismo período.
Ejemplo:
La empresa está registrada en la región de Bryansk. El importe del IVA devengado para el segundo trimestre de 2019 es de 1.784.354 rublos. El monto de las deducciones para el mismo período es de 989 537 rublos. La participación de la empresa en las deducciones es del 55,5% (989.537: 1.784.354 X 100). Esto está por debajo del promedio regional (87,8%). Esto significa que el jefe de contabilidad de la empresa no tiene por qué preocuparse: las autoridades fiscales no necesitarán ninguna explicación.
Fórmula para calcular la proporción de deducciones fiscales por IVA.
¿Cómo comprobarán las autoridades fiscales las declaraciones del IVA? El Servicio de Impuestos Federales propuso nuevos requisitos para las deducciones del IVA y cambió los métodos de verificación de los informes. Ahora todas las empresas están bajo sospecha de los controladores. Los expertos de la revista Russian Tax Courier le dirán qué, cómo y ante quién mirarán las autoridades fiscales. Suscribir
Proporción segura de las deducciones del IVA en 2019 por región: tabla
La proporción segura de las deducciones es uno de los criterios para seleccionar candidatos para la comisión y la inspección in situ (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de julio de 2013 No. AS-4-2/12722). Para reducir los riesgos, consulte el indicador de su región; consulte a continuación la tabla de proporción segura de las deducciones del IVA para el segundo trimestre de 2019. Los funcionarios de impuestos actualizaron recientemente los datos.
En la tabla mostramos la proporción segura de deducciones en 85 regiones de Rusia:
Territorio de Altai, Región de Amur, Región de Arkhangelsk, Región de Astrakhan, Región de Belgorod, Región de Bryansk, Región de Vladimir, Región de Volgogrado, Región de Vologda, Región de Voronezh, Región Autónoma Judía, Territorio Trans-Baikal, Región de Ivanovo, Región de Irkutsk, República de Kabardino-Balkarian, Región de Kaliningrado, Región de Kaluga, Región de Kamchatka, República de Karachay-Cherkess, Región de Kemerovo, Región de Kirov, Región de Kostroma, Región de Krasnodar, Región de Krasnoyarsk, Región de Kurgan, Región de Kursk, Región de Leningrado, Región de Lipetsk, Región de Magadan, Moscú, Región de Moscú, Murmansk región, Okrug autónomo de Nenets, Región de Nizhny Novgorod, Región de Novgorod, Región de Novosibirsk, Región de Omsk, Región de Orenburg, Región de Oryol, Región de Penza, Territorio de Perm, Territorio de Primorsky, Región de Pskov, República de Adygea, República de Altai, República de Bashkortostán, República de Buriatia, República de Daguestán, República de Ingushetia, República de Kalmykia, República de Karelia, República de Komi, República de Crimea, República de Mari El, República de Mordovia, República de Sakha (Yakutia), República de Osetia del Norte-Alania, República de Tartaristán, República de Tuvá, República de Jakasia, Región de Rostov, Región de Riazán, Región de Samara, San Petersburgo, Región de Saratov, Región de Sajalín, Región de Sverdlovsk, Sebastopol, Región de Smolensk, Región de Stavropol, Región de Tambov, Región de Tver, Región de Tomsk, Región de Tula, Región de Tyumen, República de Udmurtia, Región de Ulyanovsk, Región de Khabarovsk, Distrito autónomo de Khanty-Mansi - Yugra, Región de Chelyabinsk, República de Chechenia, República de Chuvash, Distrito autónomo de Chukotka, Distrito autónomo de Yamalo-Nenets, Región de Yaroslavl.
Proporción segura de deducciones por región para 2trimestre 2019
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Región |
4to trimestre 2018, % |
2do trimestre 2019,% |
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DISTRITO FEDERAL CENTRO |
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Región de Bélgorod |
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Región de Briansk |
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Región de Vladimir |
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Región de Vorónezh |
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Región de Ivánovo |
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Región de Kaluga |
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Región de Kostromá |
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región de kursk |
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Región de Lípetsk |
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región de Moscú |
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Región de Oriol |
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Óblast de Riazán |
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región de smolensk |
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Región de Tambov |
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Región de Tver |
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región de tula |
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región de yaroslavl |
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Moscú |
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DISTRITO FEDERAL NOROESTE |
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República de Carelia |
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República de Komi |
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Región de Arhangelsk |
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Región de Vólogda |
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Región de Kaliningrado |
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Región de Leningrado |
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Región de Múrmansk |
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región de novgorod |
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Región de Pskov |
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ciudad de san petersburgo |
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Distrito autónomo de Nenets |
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DISTRITO FEDERAL DEL CAUCÁSICO NORTE |
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La República de Daguestán |
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La República de Ingusetia |
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República Kabardino-Balkarian |
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República de Karachay-Cherkess |
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República de Osetia del Norte-Alania |
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República chechena |
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Región de Stávropol |
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DISTRITO FEDERAL SUR |
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República de Adiguesia |
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República de Kalmukia |
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República de Crimea |
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región de krasnodar |
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Región de Astracán |
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Región de Volgogrado |
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Región de Rostov |
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ciudad de sebastopol |
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DISTRITO FEDERAL DE VOLGA |
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República de Bashkortostán |
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República de Mari El |
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La República de Mordovia |
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República de Tartaristán |
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república de udmurtia |
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República de Chuvasia |
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Región de Kírov |
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Región de Nizhni Nóvgorod |
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Región de Oremburgo |
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región de penza |
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región permanente |
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Región de Samara |
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región de saratov |
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Región de Uliánovsk |
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DISTRITO FEDERAL DE LOS URALES |
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Región de Kurgán |
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región de sverdlovsk |
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Región de Tiumén |
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Región de Cheliábinsk |
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Distrito autónomo de Khanty-Mansiysk – Yugra |
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Distrito autónomo de Yamalo-Nenets |
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DISTRITO FEDERAL DE SIBERIA |
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República de Altái |
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República de Tuvá |
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La República de Jakasia |
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Región de Altái |
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Región Transbaikalia |
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Región de Krasnoyarsk |
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región de irkutsk |
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Región de Kémerovo |
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región de novosibirsk |
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región de omsk |
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región de tomsk |
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La República de Buriatia |
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DISTRITO FEDERAL DEL EXTREMO ORIENTE |
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La República de Sajá (Yakutia) |
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Krai de Primorie |
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Región de Jabárovsk |
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Región de Amur |
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Krai de Kamchatka |
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Región de Magadán |
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Región de Sajalín |
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Región Autónoma Judía |
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Distrito autónomo de Chukotka |
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BAIKONUR |
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Baikonur |
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¿Por qué es peligrosa la elevada proporción de deducciones del IVA para el segundo trimestre de 2019?
Cuando la tasa de deducción de una empresa es superior al promedio, los inspectores pueden solicitar una aclaración. Si sus argumentos no los convencen, se puede invitar al gerente y al jefe de contabilidad a conversar, o se puede incluir a la empresa en el plan de inspección in situ.
Una tasa elevada puede deberse a razones objetivas. Luego, en respuesta a la solicitud, basta con escribir que una proporción alta de deducciones no es un error. Explique las razones. Pueden ser diferentes: compraron equipos costosos, declararon deducciones de trimestres anteriores, etc. Adjunte copias de facturas con grandes cantidades a las explicaciones.