Lista de controles programados para. Cheques no incluidos en el plan.
Para un empresario, las auditorías fiscales suelen ser motivo de preocupación. Sin embargo, cualquier otro también, pero todos los empresarios prestan mucha atención a la oficina de impuestos, lo cual es comprensible. Como es habitual, se dividen en planificados y no programados.
¿Por qué motivo se puede realizar una auditoría fiscal programada?
El procedimiento para realizar auditorías programadas está regulado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. MM-3-06/333 del 30 de mayo de 2007, que aprobó un concepto unificado para el sistema de planificación de auditorías fiscales in situ. Como dice, “para mejorar la alfabetización de los contribuyentes, fortalecer la disciplina y mejorar el trabajo de las autoridades tributarias”. Los principios fundamentales del Concepto son:
1. El sistema de planificación de auditorías es uniforme para las autoridades tributarias.
2. Debe ser claro y accesible para los contribuyentes. Para evaluar de forma independiente los riesgos de ser incluido en el plan de auditoría fiscal, el contribuyente puede familiarizarse con los criterios disponibles públicamente que utilizan las autoridades fiscales para seleccionar empresas al realizar auditorías fiscales in situ. Hay 12 de ellos en total.
3. Trato de nación más favorecida para los pagadores concienzudos.
4. Si se detectan indicios de una posible violación de la legislación en materia de impuestos y tasas, la respuesta es oportuna.
5. Es inevitable castigar a los contribuyentes sin escrúpulos si se descubren violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas.
6. Se justifica la selección de objetos que se incluyeron en el plan de inspección fiscal (para 2017 y años posteriores).
¿Cómo enterarse de una auditoría fiscal programada?
¿En qué caso es más probable que un contribuyente sea incluido en el plan de inspección in situ del Servicio de Impuestos Federales para 2017? Es probable que esto ocurra siempre que la empresa cumpla con los criterios de riesgo. Si le preocupa que su empresa pueda ser incluida en el cronograma de auditorías fiscales para 2017, lea los criterios que figuran en el Apéndice No. 2 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. MM-3-06/333 de fecha 30 de mayo de 2007, con atención.
Existe una alta probabilidad de ser incluido en el plan de inspección fiscal para 2017 si:
- Durante varios períodos impositivos, la organización informa pérdidas;
- La empresa refleja grandes cantidades de deducciones fiscales en la declaración de impuestos;
- Una empresa puede estar sujeta a auditorías fiscales si el salario mensual promedio de los empleados de la empresa está por debajo del nivel promedio (el monto del salario se compara con los salarios de un tipo económico determinado en la región);
- La tasa de crecimiento de los gastos más rápida que la tasa de crecimiento de los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios);
- Los contribuyentes que en repetidas ocasiones se han acercado a los indicadores que les dan derecho a aplicar el régimen especial tienen grandes posibilidades de ser incluidos en el plan de auditorías tributarias in situ para 2017;
- La empresa celebre contratos con intermediarios y revendedores sin tener motivos justificados para ello;
- Las auditorías fiscales in situ en 2017 pueden afectar a su empresa si no ha proporcionado a la inspección los documentos requeridos o explicaciones sobre cualquier inconsistencia en las actividades de su empresa. Quizás la oficina de impuestos tenga información de que algunos documentos de su empresa fueron destruidos;
- La razón por la cual se puede realizar una inspección in situ por parte del Servicio de Impuestos Federales en su empresa en 2017 puede ser una "migración" repetida entre inspecciones fiscales, es decir, un cambio regular de ubicación.
Auditorías fiscales en 2017, lista de organizaciones.
Algunos contribuyentes confían en que la información sobre las auditorías fiscales in situ esté disponible y publicada gratuitamente en Internet. Hasta cierto punto, el ya conocido registro de inspecciones de la Fiscalía General sobre medidas de control de otros departamentos les da derecho a pensar así. El calendario de inspecciones fiscales para 2017 no se puede encontrar en el registro unificado de inspecciones publicado en el sitio web oficial de la Fiscalía General de la Federación de Rusia.
Este registro no concierne a los funcionarios fiscales. Sí, y es imposible introducir en un motor de búsqueda la consulta "auditorías fiscales en 2017, lista de organizaciones" y comprobar de forma fiable si su empresa debería prepararse para una auditoría por parte de la inspección fiscal. No existe una lista de inspecciones fiscales para 2017.
Tanto las auditorías fiscales programadas como las no programadas para 2017 se llevan a cabo sin que el público en general las conozca previamente.
Sólo determinadas empresas pueden conocer el calendario de auditorías fiscales. Antes del 31 de diciembre, se publicó en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales una lista de auditorías fiscales programadas para 2017. Pero no se aplica a todas las empresas, sino sólo a las personas jurídicas que se dedican a actividades reguladas por el Estado.
Las personas jurídicas y los empresarios individuales están bajo la supervisión estatal (municipal) de los órganos pertinentes, que tienen derecho a realizar inspecciones en las empresas. Y para estar preparados para las visitas de las autoridades supervisoras, las organizaciones y los empresarios deben saber lo más importante sobre el plan de inspección para 2017. Más sobre esto en nuestra revisión.
Definición y variedades
La verificación es una serie de medidas que aseguran el control sobre el trabajo de empresarios individuales y personas jurídicas. Por norma general, su principal tarea es aclarar los siguientes puntos:
- cumplimiento de las actividades realizadas con la ley, así como con las normas y estándares existentes en la materia;
- cumplimiento de los bienes (producidos o vendidos), obras y servicios con los requisitos y normas legales.
Hay varios tipos de controles. Conviene conocer sus características antes de considerar el plan de inspección consolidado para 2017.
| Criterio | Variedad | lo que revisan | ¿Quién está siendo controlado? |
| Ubicación Alcance de la inspección | Documental (la cámara es una de sus variedades) | Información sobre estatus, derechos y obligaciones, su implementación. | Realizado en relación con empresarios individuales y personas jurídicas. |
| Visitando | Información sobre empleados, edificios, locales, equipos, bienes, obras o servicios, etc. | ||
| Método de organización | Planificado | Cumplimiento de los requisitos obligatorios y cumplimiento de los datos de la persona jurídica inscritos en los registros estatales. | |
| no programado | Cumplimiento de los requisitos en relación con las actividades realizadas, cumplimiento de las instrucciones existentes de las autoridades supervisoras para prevenir consecuencias negativas para la vida y la salud, el medio ambiente, etc. |
Cada prueba tiene sus propias características. Se diferencian en lugares y métodos de implementación, objetos y sujetos.
Tenga en cuenta que las inspecciones no programadas del trabajo de personas jurídicas y empresarios individuales requieren motivos especiales. Al mismo tiempo, dichas auditorías, por supuesto, no están incluidas en el plan (por ejemplo, publicadas en el sitio web de la Fiscalía General de la Federación de Rusia).
Pero las inspecciones programadas se llevan a cabo de acuerdo con planes elaborados previamente para cada región de Rusia. Además, elaboran un proyecto con antelación. Posteriormente se acuerda y se ajusta si es necesario. Y luego afirman más.
Pero entró en vigor la Ley N° 272-FZ de 3 de julio de 2016. Realizó cambios en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Es decir, en el artículo 360. Ahora es posible realizar una inspección no programada sobre violaciones de la legislación laboral y otros actos que afecten la situación laboral de la población después de que la Inspección del Trabajo del Estado haya recibido información sobre ellos de cualquier forma. Incluso si la información vino de los medios.
Esta verificación puede iniciarse, por ejemplo, en caso de señales sobre las siguientes infracciones:
- los empleados reciben salarios inferiores al salario mínimo establecido;
- los salarios de los trabajadores se retrasan;
- incumplimiento de las normas de seguridad en la empresa, un empleado resultó herido, etc.
Además: esta ley permite realizar una auditoría no programada incluso sin una queja de un empleado de la empresa.
Cuando una organización se incluye en un futuro plan de inspección
Ley N° 294-FZ Plan para la realización de inspecciones a organizaciones y empresarios individuales en 2017”.
Las autoridades supervisoras regionales envían proyectos para futuras inspecciones de representantes empresariales a la fiscalía de sus entidades constituyentes en la Federación de Rusia. Plazo: 1 de septiembre del año en curso. Después de esto, se revisan y se pueden hacer ajustes. Luego, los planos se devuelven nuevamente a las autoridades supervisoras. Sólo después de esto se aprueban y luego se envían a más tardar el 1 de noviembre a la fiscalía.
Se permite realizar una inspección con carácter general si ya han transcurrido 3 años desde:
- registro de sujetos;
- finalización de la auditoría planificada anteriormente;
- Inicio del trabajo de la empresa, empresario individual.
En este caso, una nueva inspección es posible antes de 3 años después de finalizar la anterior, si hablamos de:
- auditoría no programada;
- inspección programada, pero con otros motivos para realizarla.
Pero esta regla no se aplica a las empresas y empresarios individuales que trabajan en los sectores educativo, social y sanitario. Es posible que haya más inspecciones en 3 años.
¿Cómo se debe realizar la inspección?
Para todo tipo de inspecciones, el procedimiento para su realización y preparación de la documentación necesaria se establece en la Ley N° 294-FZ.
La base para realizar una inspección puede ser una orden o instrucción por parte del jefe o su adjunto de un organismo de control municipal o estatal. Dicho documento debe indicar el tipo y forma de verificación.
Como regla general, los controladores deben ser notificados de una auditoría programada 3 días antes de su inicio. En este caso deberán enviar copia de la base documental de la inspección.
Una vez finalizadas todas las actividades de control, se completa un informe según la plantilla establecida. Una copia permanece en la empresa.
Cheques no incluidos en el plan
Tenga en cuenta que en algunos casos no se aplica la legislación sobre inspecciones programadas. Por ejemplo, la lista no incluye controles cambiarios ni fiscales.
Las inspecciones relativas a accidentes con resultado de muerte o invalidez de los trabajadores tampoco están incluidas en el plan anual de inspección. Pero esto es por razones objetivas.
Los ministerios y departamentos aprueban los planes de inspección. Si su organización o empresario individual no está en estas listas, no se enfrentará a inspecciones programadas. Pero no olvide que, si es necesario, la agencia controladora tiene derecho a realizar una inspección no programada.
Los departamentos publican planes de inspección en sus sitios web oficiales. Así se establece en los incisos 3 y 5 del artículo 9 del Capítulo 2 de la Ley de 26 de diciembre de 2008 No. 294-FZ.
Nota: Desde el 18 de abril de 2016, las organizaciones de auditoría están controladas por el Tesoro Federal (Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 2 de febrero de 2016 No. 41, cláusula 1 del Reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2004 No. 703).
La página web de la Fiscalía General del Estado dispone de un servicio de búsqueda del plan anual consolidado de inspección. A través de él se puede determinar si la organización está en las listas y, de ser así, cuándo y quién la comprobará. Para conocer información, ingrese los datos de la organización (OGRN, INN, etc.).
Publicado el plan de inspección consolidado para 2019
La búsqueda en el servicio se realiza mediante datos de la empresa.
Desde el 1 de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2020, estuvo prohibido realizar inspecciones programadas a personas jurídicas y empresarios individuales clasificados como pequeñas empresas, cuya información se incluye en el Registro Unificado de Pymes.
Para saber si su empresa está incluida en el plan de inspección de cualquier organismo regulador (por ejemplo, la inspección del trabajo, el Ministerio de Situaciones de Emergencia o Rospotrebnadzor), debe ingresar los siguientes datos en un formulario especial (todos a la vez o solo Algunos):
- OGRN;
- nombre de la compañía;
- mes de inspección;
- nombre del organismo de control estatal;
- DIRECCIÓN.
Si se planifica una auditoría para una empresa o un empresario individual en 2018, además del propósito de la auditoría (por ejemplo, verificar el cumplimiento de las leyes laborales o los requisitos de seguridad contra incendios), descubrirá cuántos días/horas laborales se asignan a los inspectores para la auditoría.
Nota: Las auditorías fiscales no están incluidas en el plan publicado.
| Ministerio/departamento | Enlace al plan de inspección |
|---|---|
| Ministerio de Finanzas de Rusia/Servicio Federal de Impuestos | (consolidado) |
| Ministerio de Finanzas de Rusia/Tesoro Federal | Control de organizaciones de auditoría. |
| Fondo de Seguro Social/Fondo de Pensiones de Rusia | Las inspecciones in situ programadas las llevan a cabo conjuntamente el FSS de Rusia y el Fondo de Pensiones de Rusia. El calendario de dichas inspecciones se puede encontrar en la sucursal regional del FSS de Rusia. |
| Ministerio de Trabajo de Rusia/Servicio Federal de Trabajo y Empleo | Organizaciones y emprendedores |
| La oficina del fiscal | Organizaciones y emprendedores |
| Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia/Agencia Federal para la Gestión de la Propiedad Estatal | Propiedad de propiedad federal |
| Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia/Servicio Federal de Registro Estatal, Catastro y Cartografía | Supervisión de tierras |
| Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia/Servicio Federal de Propiedad Intelectual | Organizaciones |
| Ministerio de Salud de Rusia/Servicio Federal de Vigilancia de la Atención Sanitaria | Organizaciones y emprendedores |
| Ministerio de Salud de Rusia/Agencia Federal Médica y Biológica | Organizaciones y emprendedores |
| Ministerio de Industria y Comercio de Rusia/Agencia Federal de Regulación Técnica y Metrología | Organizaciones y emprendedores |
| Ministerio de Recursos Naturales de Rusia/Servicio Federal de Hidrometeorología y Vigilancia Ambiental | Organizaciones |
| Ministerio de Recursos Naturales de Rusia/Agencia Forestal Federal | Organizaciones y emprendedores |
| Ministerio de Recursos Naturales de Rusia/Servicio Federal de Supervisión de Recursos Naturales | Organizaciones y emprendedores |
| Ministerio de Defensa de Rusia/Servicio Federal de Control Técnico y de Exportaciones | Control de exportación |
| Ministerio de Transporte de Rusia/Agencia Federal de Transporte Aéreo | Organizaciones y emprendedores |
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Se prohíben las inspecciones a “niños”, Cómo evitar las inspecciones a las pequeñas empresas
Nota: Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de noviembre de 2015 No. 1268
Existe una nueva forma de evitar ser excluido del plan de inspección
Las pequeñas empresas recibieron instrucciones sobre cómo excluirse del plan de inspección de las autoridades supervisoras (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de noviembre de 2015 No. 1268).
De 2016 a 2018, están exentos de las inspecciones programadas por parte de las autoridades supervisoras (artículo 26.1 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 2008 No. 294-FZ “Sobre la protección de los derechos de las personas jurídicas y de los empresarios individuales en el ejercicio del control estatal). (supervisión) y control municipal”).
Se amplían las “vacaciones supervisadas” para niños
La moratoria sobre las inspecciones programadas de las pequeñas empresas se ha ampliado hasta finales de 2020.
Nota: Ley Federal de 25 de diciembre de 2018 No. 480-FZ
Anteriormente estaba previsto que 2018 fuera el último año de las “vacaciones de supervisión”.
La nueva etapa de la moratoria de verificación tiene sus propias características. La exención se aplica únicamente a aquellos tipos de inspecciones que se ordenan sin aplicar un enfoque basado en el riesgo.
Además, como antes, la prohibición de las inspecciones programadas no afectará a los "pequeños" que trabajan en el ámbito de la salud o la educación, en el ámbito social, en el ámbito del suministro de calor o de la electricidad. Las organizaciones y empresarios individuales que hayan sido sancionados por infracciones graves, privados de licencias o descalificados durante los últimos tres años también se incluirán en el plan de "verificación" con carácter general.
¡Atención! Las organizaciones y los empresarios individuales en los sectores de la salud, la educación, etc. no están sujetos a la exención. Las organizaciones y los empresarios no tienen derecho a aprovechar la exención durante tres años desde el momento en que los inspectores descubrieron las infracciones.
Si los inspectores incluyeron por error a una organización en el plan de inspección, esta tiene derecho a solicitar la exclusión del plan. El formulario de solicitud figura en el apéndice de la Resolución No. 1268. La organización adjunta a la solicitud documentos que confirman el estado de una pequeña empresa: un extracto del registro de accionistas de la empresa, copias certificadas del informe sobre resultados financieros y el número medio de empleados.
El organismo de control estatal o municipal considera la solicitud dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha de su recepción. Tres días después de tomada la decisión, se enviará al solicitante.
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