Modelo de carta para una declaración de IVA actualizada. ¿En qué casos se presenta una declaración de IVA actualizada? Un ejemplo de cómo completar una declaración de IVA actualizada
Una declaración de IVA actualizada es un documento mediante el cual el contribuyente informa a la inspección tributaria que descubrió de forma independiente un error en los cálculos, lo que provocó una subestimación del monto del impuesto, y realizó cambios en los datos contables.
La aclaración se presenta en la forma prescrita. Artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.. Su forma y procedimiento para completar el IVA 2019 están regulados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 N ММВ-7-3/558@. El contribuyente tiene derecho a realizar ajustes en la declaración de impuestos presentada de forma independiente al detectar errores e inexactitudes para cualquier período de informe. Veamos cómo hacer una declaración de IVA actualizada; Presentaremos el procedimiento para corregir errores en forma de algoritmo.
Los errores se pueden corregir
Si, mientras lleva registros o realiza una auditoría, el contribuyente descubre repentinamente que al contabilizar el IVA para períodos de declaración anteriores y, por lo tanto, en la declaración de impuestos ya presentada, omitió información importante o cometió errores que afectaron el monto del impuesto, entonces:
- debe realizar inmediatamente los cambios necesarios y presentar una declaración de impuestos corregida al Servicio de Impuestos Federales. La presentación de una declaración de IVA actualizada es especialmente importante si un error ha dado lugar a una subestimación del importe del impuesto a pagar al presupuesto. Después de todo, si el Servicio de Impuestos Federales revela tal error al contribuyente, se enfrentará a una multa y una sanción por todo el período de atraso;
- tiene derecho a presentar una modificación si el error no dio lugar a una subestimación del importe del IVA pagadero al presupuesto.
No es necesario enviar una actualización si:
- utilizó una factura de ajuste (emitida usted mismo o recibida de una contraparte);
- El Servicio de Impuestos Federales descubrió un error durante la auditoría y evaluó impuestos adicionales.
Es muy importante recordar que la declaración de IVA actualizada en 2019 debe presentarse únicamente en la forma que estuvo vigente durante el período impositivo en el que se identificaron errores y se realizaron cambios. Esto se define en el párrafo 5 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, de acuerdo con el formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@, los datos corregidos solo se pueden presentar a partir del 1er trimestre de 2015. Para corregir errores identificados en períodos anteriores, se deben utilizar formularios de declaración aprobados por órdenes anteriores del Servicio de Impuestos Federales.
La aclaración con el importe incrementado a pagar se presenta exclusivamente en formato electrónico.
Llenar una declaración de impuestos actualizada
El procedimiento para completar la aclaración está regulado por un anexo a la orden del Servicio de Impuestos Federales, que aprueba el formulario de declaración para el período impositivo correspondiente. Así, en virtud del párrafo 2 del Procedimiento de Cumplimiento previsto en el Anexo N° 2 de la Orden N° 558, la aclaración del impuesto al valor agregado se completa teniendo en cuenta únicamente aquellas páginas del informe primario que el contribuyente envió previamente al Impuesto Federal. Servicio. Todas las demás páginas y apéndices deben completarse solo si se han realizado cambios o adiciones a la contabilidad fiscal que afecten la información que se mostrará en ellas.
Para los apartados 8-12 de la declaración de IVA, existe incluso una línea especial 001. En su columna 3, es necesario indicar la relevancia de la información que el contribuyente muestra en el apartado correspondiente:
- si el informe presentado anteriormente no contenía información en la sección correspondiente o dicha información está siendo reemplazada, si se identificaron errores en la información presentada anteriormente, o la información no quedó reflejada en su totalidad, se deberá ingresar el número “0”;
- si el contribuyente proporcionó previamente información en la sección y está actualizada, es confiable y no se puede cambiar, entonces es necesario poner el número “1” y guiones en las líneas 005, 010-190;
- si el informe es principal para el período del informe, se debe agregar un guión.
Una línea similar se proporciona en los anexos de las secciones 8 y 9 de la declaración de impuestos. También debe indicar el indicador de relevancia “0” o “1” si se trata de una aclaración del IVA. Sin embargo, no es necesario poner un guión, ya que los datos de la página solo están disponibles como parte del informe actualizado.
Formación de secciones
El informe primario debe tener una portada y una sección 1. Las secciones restantes 2 a 12, así como los anexos a 3, 8 y 9 deben completarse e incluirse en el informe solo si las transacciones correspondientes se realizaron durante el período impositivo. Por lo tanto, si el informe primario contenía, por ejemplo, los apartados 1, 2, 3, 7 y 9, entonces la declaración de IVA actualizada presentada como parte de las mismas operaciones realizadas deberá contenerlos.
Si un contribuyente está pensando en cómo presentar una actualización con una corrección al libro de compras, por ejemplo, para cancelar una entrada en una factura, entonces debe guiarse por los requisitos del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137. De él se desprende que todos los cambios y modificaciones en el libro de compras y ventas que deban realizarse una vez finalizado el período impositivo deben ingresarse mediante la inserción de hojas adicionales. Como se desprende de la legislación, los ajustes del informe en el Apéndice 1 de la Sección 8 y el Apéndice 1 de la Sección 9 están destinados específicamente a reflejar información de hojas adicionales del libro de ventas y del libro de compras. Por tanto, la cuestión de cómo presentar una actualización del impuesto al valor agregado si hay un error en el libro de compras se puede resolver cumplimentándolas.
Si el contribuyente realizó tales modificaciones, entonces como parte de la aclaración, además de los principales apartados 1, 2, 3, 7 y 9, presentados previamente como parte del formulario de declaración primaria, será necesario presentar el Apéndice 1 del Apartado 8 con hojas adicionales de los libros de compras y ventas.
Para evitar que los contribuyentes dupliquen datos al corregirlos, el Servicio de Impuestos Federales permite el uso del indicador de relevancia. Este permiso se debe al enorme volumen de datos transferidos en virtud de las secciones 8 a 12. Si no existen cambios o aclaraciones, el contribuyente puede dejarlo en blanco. Con él, una declaración de IVA actualizada es un signo de relevancia “1”. Esto significará que el Servicio de Impuestos Federales guardará automáticamente los datos del formulario de informe anterior para el mismo período. Al mismo tiempo, si es necesario realizar cambios en todas las secciones, puede establecer el indicador de relevancia en "0" para todas las secciones y luego se cargarán los datos actualizados, que se utilizarán para fines de control fiscal.
El uso del indicador de relevancia permite a los contribuyentes generar de forma independiente el número de secciones de la actualización, cuya información se modificará en la base de datos del Servicio de Impuestos Federales. Esto se aplica incluso a secciones interrelacionadas, siempre que se haya cometido un error en sólo una de ellas en el período impositivo anterior. Además, el Servicio de Impuestos Federales otorga al contribuyente el derecho de negarse a corregir los apéndices de las secciones 8 y 9, incluso si fueron marcados como "0" y la información se volvió a cargar.
Sin embargo, dicho permiso de las autoridades fiscales contradice las reglas para llevar un libro de compras y un libro de ventas aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia. Teniendo en cuenta este enfoque de los funcionarios sobre el procedimiento para reflejar cambios en los documentos contables fiscales, es mejor descargar completamente las correcciones de los libros que recibir un castigo si de repente, después de una inspección por parte del Servicio de Impuestos Federales, el caso se considera en los tribunales.
Cabe señalar que es casi imposible encontrar un ejemplo de cómo completar una aclaración que sea adecuado para todas las situaciones, ya que los errores de cada uno son diferentes. Por lo tanto, si se necesitan explicaciones para la declaración de IVA actualizada, la muestra solo se puede encontrar en las instrucciones del formulario de declaración regular, por analogía. El plazo para presentar una declaración de IVA actualizada no está regulado por ley, se puede presentar cuando surja la necesidad.
Errores que no afectan el monto del impuesto
Si un contribuyente descubre errores en la contabilidad fiscal que no afectan el monto del impuesto a pagar, no podrá presentar un informe corregido. Pero, si se cometieron errores en el diario de facturas, que desde el 1 de enero de 2015 las organizaciones deben llevar al emitir y recibir facturas en los casos de realización de actividades comerciales en interés de otras personas sobre la base de acuerdos de agencia o acuerdos de comisión, así como al realizar las funciones de desarrollador, es mejor presentar una aclaración. El procedimiento para llevar libros contables se define en el artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, conviene recordar que la ley no prevé ninguna multa por una declaración de IVA actualizada, pero su ausencia puede llevar al contribuyente a grandes multas por errores cometidos y no corregidos de manera oportuna.
Si el agente fiscal decide aclarar la información de los apartados 10 y 11 de la declaración, entonces no se le puede aplicar el signo de relevancia. Es necesario volver a cargar toda la información de la sección que se está modificando. La posibilidad de cambiar los datos del diario de facturas proporcionados al Servicio de Impuestos Federales no está prevista en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1137. Es necesario proporcionar datos actualizados que no afecten el monto del impuesto para evitar una posible disputa con el Servicio de Impuestos Federales si se identifican inconsistencias en los datos contables y de informes durante una auditoría.
Los contribuyentes del IVA deben presentar una declaración de impuestos en cada período de declaración. Pero a veces los contadores cometen errores, por lo que es necesario aclarar los informes. En caso contrario, Hacienda considerará que el impuesto no ha sido pagado en su totalidad. Por tanto, es necesario saber claramente cómo elaborar correctamente una declaración de IVA actualizada.
Los errores contables suelen considerarse el motivo principal para presentar una declaración de IVA modificada. Se crea una declaración de aclaración solo cuando los errores se identifican de forma independiente. El funcionario tributario ingresa todos los datos en la tarjeta del contribuyente.
La forma y el procedimiento están establecidos por la legislación tributaria y no pueden establecerse arbitrariamente. Pero los plazos no están regulados, lo que significa que debe presentarse inmediatamente después de identificar un error.
Es recomendable completar la "aclaración" durante el período del informe. Pero es muy posible presentar dicho documento después de la expiración del período del informe. Es importante saber que sólo es necesario enviar datos nuevos, no es necesario repetir los antiguos.
Cada caso debe considerarse específicamente, porque un error corregido no siempre requiere una aclaración de la declaración:
- Existe una situación en la que una empresa ha presentado una declaración con una cantidad excesiva de impuestos. En este caso, la empresa tiene derecho a presentar una declaración de ajuste para reducir el impuesto, o a no presentar nada en absoluto. Pero entonces no podrá simplemente hacer ajustes en el período siguiente.
- Puede surgir una situación en la que un error cometido no pueda afectar el monto del impuesto, entonces no es necesario presentar el documento, solo hay que explicar todo a los inspectores.
- Existe una situación en la que los contadores presentan datos cuando identifican una disminución o un aumento en los impuestos después de una auditoría. No es necesario realizar tales acciones.
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Cuando se presenta una “aclaración” durante una auditoría realizada por funcionarios tributarios, dicha auditoría se interrumpe. Luego, los funcionarios fiscales comienzan una auditoría utilizando los datos actualizados. Pero en el caso del IVA, según la ley, las autoridades fiscales deberán realizar la primera auditoría, emitir un documento que acredite su finalización y comenzar una nueva. Todas las inexactitudes y errores que un funcionario fiscal identifique de forma independiente tendrán consecuencias. El recaudador de impuestos definitivamente impondrá una multa.
Un punto importante es el hecho de que es imposible realizar más de un control de la misma declaración.
Se adjunta una carta de presentación a la “aclaración”. Aquí debe indicar los motivos de las correcciones. Se compila en cualquier forma. Si es necesario, se proporciona documentación adicional.
Un punto interesante es que una carta de presentación no se considera un requisito legal. Pero todos los funcionarios fiscales solicitan enviar dicho documento junto con la declaración. Porque es allí donde se indican todos los motivos de los errores cometidos:
Las consecuencias de introducir aclaraciones se expresarán en auditorías documentales. Por tanto, es recomendable que los contribuyentes aprendan a presentar correctamente los datos necesarios para evitar situaciones desagradables.
Cómo llenar una declaración de IVA actualizada
Necesita saber cómo completar correctamente dicho documento. Este es un formulario completamente separado en el que solo se ingresan los indicadores correctos que no estaban allí la última vez.
La declaración actualizada consta de las mismas hojas que se presentaron por primera vez. Aquí debe reemplazar los datos incorrectos por los correctos o agregar algo que no se haya indicado anteriormente.
En la portada hay una columna No. de corrección, es necesario completarla:
Las secciones 8 a 12 se completan solo en caso de aclaraciones en el Apéndice 001. Cuando se realicen cambios en el libro de compras o ventas después del período del informe, se debe completar el Apéndice 1 de las Secciones 8 y 9.
Necesita saber qué parámetros están incluidos en el indicador de relevancia. Los campos se rellenan únicamente con los números 0 y 1:
- Se dará siempre el número 0 cuando no se hayan facilitado previamente los datos de los apartados 8 y 9. Otro caso es la sustitución de información antigua.
- Se fija una unidad cuando la información proporcionada por el contribuyente se considera relevante y confiable:
El signo de relevancia se inventó para evitar que los contribuyentes dupliquen datos. Si hay muchos errores, puede establecer 0 en todas las secciones y los datos se descargarán por completo.
“Actualizado” con un mayor monto a pagar
Es importante saber que al momento de aclarar la declaración de impuestos en caso de aumento del impuesto, primero se debe pagar el impuesto y luego presentar el documento. Si no se hace esto, los funcionarios tributarios impondrán una multa por impuestos atrasados. La declaración se presenta al día siguiente de pagar todas las deudas:
"Refinado"con un importe reducido a pagar
Tan pronto como un contribuyente presenta una declaración de reducción de impuestos, los funcionarios tributarios programan una auditoría documental. O se puede programar una inspección in situ.
Una vez que se determina que se le debe al contribuyente, el pago en exceso se reembolsará a su cuenta. Pero para que esto suceda, es necesario escribir una declaración.
La aclaración debe presentarse lo antes posible si el período del informe aún no ha expirado. Entonces la oficina de impuestos aceptará la declaración corregida. Si el plazo ha vencido, pero se presenta la declaración antes de la fecha límite para el pago del impuesto, no se impondrá ninguna multa o sanción. Pero si la información llega tarde, se impone una multa según la ley.
Se redacta una carta para aclarar el propósito del pago cuando los empleados de las organizaciones descubren un error o inexactitud en una orden de pago ya ejecutada. Esta carta no es sólo parte de la correspondencia comercial, sino que se refiere a la documentación principal de la empresa.
ARCHIVOS
Cuando y que errores ocurren
Los errores en los pagos entre contrapartes los cometen los compiladores, es decir empleados de los departamentos de contabilidad. En este caso, los datos incorrectos pueden estar en una variedad de puntos del documento: por ejemplo, el número del acuerdo bajo el cual se transfieren los fondos está indicado incorrectamente, el propósito del pago está escrito incorrectamente o, a veces, se asigna el IVA. donde no es necesario, etc.
Esto se puede corregir unilateralmente enviando una carta al socio para aclarar el propósito del pago.
En este caso, la otra parte no está obligada a enviar un aviso de recepción de este mensaje, pero no será superfluo asegurarse de que la carta ha sido recibida.
¿Es posible impugnar una nueva asignación de pago?
Normalmente, se cambia el parámetro "Propósito del pago" por mutuo acuerdo y sin consecuencias especiales. Pero en algunos casos es posible que surjan complicaciones. Por ejemplo, si la inspección fiscal durante una auditoría descubre tal corrección y la considera una forma de evadir impuestos, las sanciones por parte de la autoridad reguladora pueden considerarse inevitables. Sucede que surgen fricciones entre las contrapartes en cuanto al propósito del pago, especialmente en términos de pagos de deudas e intereses. En la mayoría de los casos, para impugnar la corrección, la parte que protesta tendrá que acudir a los tribunales y nadie dará garantías de ganar el caso, ya que este tipo de historias siempre tienen muchos matices.
Una condición importante necesaria para evitar posibles problemas es que la información sobre los cambios en el propósito del pago debe transmitirse a los bancos a través de los cuales se realizó el pago. Para hacer esto, simplemente escriba cartas similares en un formulario de notificación simple.
¿Quién escribe una carta para aclarar el propósito del pago?
Esta carta la redacta la empresa que transfirió los fondos.
Normalmente el texto en sí lo redacta un especialista del departamento de contabilidad u otro empleado autorizado para crear este tipo de correspondencia y que tiene acceso a los pagos generados.
En este caso, el documento deberá estar firmado por el responsable de la empresa.
Cómo escribir una carta correctamente
Una carta para aclarar el propósito del pago no tiene una plantilla unificada de uso obligatorio, por lo que puede redactarse en cualquier forma o según una plantilla aprobada en la política contable de la empresa. Al mismo tiempo, hay una serie de información que debe indicarse en el mismo. Este:
- nombre de la empresa de envío,
- su domicilio legal,
- información sobre el destinatario: razón social y cargo, nombre completo del gerente.
- un enlace a la orden de pago en la que se cometió el error (su número y fecha de preparación),
- la esencia de la inexactitud admitida
- versión corregida.
Si hay varios datos ingresados incorrectamente, deben ingresarse en párrafos separados.
Todos los montos deben ingresarse en el formulario tanto en números como en palabras.
Al escribir una carta, es importante seguir un estilo empresarial. Esto significa que la redacción del mensaje debe ser extremadamente clara y correcta, y el contenido debe ser bastante breve, estrictamente al grano.
Cómo formatear una carta
La ley no impone absolutamente ningún requisito ni para la parte informativa de la carta ni para su diseño, por lo que puede escribirla en una simple hoja en blanco o en el membrete de la organización, y se aceptan tanto la versión impresa como la escrita a mano.
La única regla que se debe seguir estrictamente: la carta debe estar firmada por el director de la empresa o una persona autorizada para visar dicha documentación.
No es necesario sellar el mensaje, ya que desde 2016 las personas jurídicas están exentas por ley de la necesidad de hacerlo (siempre que este requisito no esté especificado en la normativa interna de la empresa).
La carta debe estar escrita como mínimo. en cuatro copias:
- deberías quedarte con uno para ti,
- transferir el segundo a la contraparte,
- el tercero al banco del pagador,
- el cuarto al banco del destinatario.
Todas las copias deben ser idénticas y debidamente certificadas.
Cómo enviar una carta
Hay varias formas de enviar una carta de este tipo.
- personalmente de mano en mano,
- entrega por mensajería,
- a través de Russian Post por correo certificado con acuse de recibo,
- a través de Internet.
A la hora de realizar un envío a través de Internet, es importante que la empresa disponga de una firma digital electrónica registrada oficialmente, aunque ni siquiera esto garantiza que el destinatario vaya a leer la carta.
Cómo y durante cuánto tiempo almacenar una carta.
Después del envío, todas las cartas sobre la aclaración del propósito del pago deben registrarse en el diario de documentación saliente y se debe colocar una copia en la carpeta de la empresa "principal" actual. Aquí deberá ser por el plazo establecido para dichos documentos por ley o reglamento interno de la empresa, pero al menos tres años. Después de perder su relevancia y expirar el período de almacenamiento, la carta puede transferirse al archivo de la empresa o eliminarse en la forma prescrita por la ley.
Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 30 de mayo de 2007 N MM-3-06/333@ se aprobó el Concepto de un sistema de planificación para las auditorías fiscales in situ y por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2008. N MM-3-2/467@ aprobó el duodécimo criterio para la autoevaluación de riesgos de los contribuyentes - Realización de actividades financieras y económicas de alto riesgo fiscal. Otra innovación es la forma de una "carta de arrepentimiento", una nota explicativa de la declaración de impuestos actualizada. Qué tipo de documento es este y en qué casos se debe completar, lo aprenderá en nuestro artículo.
De acuerdo con lo dispuesto en la Orden N° MM-3-06/333@, los contribuyentes que hayan estudiado este documento y consideren que sus actividades involucran transacciones que puedan generar dudas y sospechas entre las autoridades tributarias, así como aquellos que deseen evitar dicha atención excesiva. del Servicio de Impuestos Federales, debe hacer lo siguiente:
- excluir transacciones cuestionables al calcular las obligaciones tributarias para el período correspondiente;
- notificar a las autoridades tributarias sobre las medidas que han tomado para reducir estos riesgos (aclaración de las obligaciones tributarias), a fin de poder tener en cuenta oportunamente las obligaciones tributarias ajustadas de estos contribuyentes al seleccionar objetos para las auditorías tributarias in situ.
¿Cómo puedo notificar a la oficina de impuestos? Muy simple. Para ello deberá presentar una declaración de impuestos actualizada de aquellos períodos en los que se realizaron transacciones que se encuadran en la definición de actividades de alto riesgo fiscal. Para que el Servicio de Impuestos Federales entienda que la aclaración no se debe a un error técnico o contable, sino precisamente para reducir los riesgos fiscales (según el duodécimo criterio), se invita a los contribuyentes a presentar, simultáneamente con la declaración actualizada, una nota explicativa en la forma recomendada por el Servicio de Impuestos Federales (Anexo 5 de la Orden N MM-3-06/333@).
Apéndice No. 5
"__" ___________ 20__
NORTE______________
Nota explicativa
a la(s) declaración(es) de impuestos actualizada(s)
(declaraciones de impuestos)
Contribuyente
(LLC "Casa comercial "Medea")
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Punto de control ————
presentado (presentado) en relación con el descubrimiento de hechos
realizar actividades financieras y económicas con alto
riesgo fiscal
01 de enero 30 de septiembre de 2008
Por la presente le informo que para el período comprendido entre “—” —— y “—” —————-
comercio mayorista y minorista
la organización llevada a cabo ——————————
(tipo real de actividad)
Al evaluar los riesgos de forma independiente, los hechos de insuficiencia
evidencia documental de la debida diligencia en la selección de ciertos
contrapartes para una serie de transacciones realizadas por nuestra organización para
el período anterior.
Con el fin de eliminar riesgos fiscales respecto a la posibilidad de calificación
autoridades fiscales de dichas transacciones como correspondientes (idénticas,
similar en contenido) métodos para realizar actividades con alto
LLC "Casa comercial"
riesgo fiscal publicado en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia ————————
"Medea" (título
—————— las obligaciones tributarias se recalcularon teniendo en cuenta
contribuyente)
identificó hechos y presentó lo siguiente aclarado
declaraciones de impuestos):
Teniendo en cuenta que estos hechos no son de naturaleza sistémica y
no guardan relación con la intención de obtener un beneficio fiscal injustificado, y también que
LLC "Casa comercial "Medea"
que ————————————— otros métodos apropiados
(nombre del contribuyente)
La información publicada en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia no se utilizó, tenga en cuenta
Medidas voluntarias tomadas para reducir los riesgos fiscales durante la selección.
Instalaciones para la realización de auditorías fiscales in situ.
Jefe de la organización Petrov E.S.
De manera similar, puede declarar obligaciones tributarias actualizadas que surgieron como resultado de la adopción de medidas para reducir los riesgos tributarios en el desempeño de actividades financieras y económicas utilizando métodos destinados a obtener beneficios tributarios injustificados, pero no presentados en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.
La autoridad tributaria, que ha recibido las declaraciones de impuestos actualizadas, así como la nota explicativa presentada con ellas, realiza una auditoría fiscal documental de conformidad con el art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La Orden No. MM-3-06/333@ señala que al realizar auditorías tributarias documentales de dichas declaraciones actualizadas con una nota explicativa presentada, no se requieren documentos adicionales del contribuyente.
A cambio, las autoridades tributarias prometen a los contribuyentes tener en cuenta el hecho de presentar una declaración actualizada para reducir (eliminar) los riesgos según la cláusula 12 de los Criterios en el proceso de selección de organizaciones para realizar auditorías fiscales in situ (o ajustar las ya aprobadas). planes para auditorías fiscales in situ), sin embargo, en combinación con otros once criterios.
Al mismo tiempo, los contribuyentes deben recordar que no quedan fuera del campo de visión del Servicio de Impuestos Federales: si la autoridad tributaria tiene información sobre la realización de actividades con signos de violaciones a la legislación tributaria en relación con el contribuyente que declaró las medidas tomadas por él para reducir los riesgos según la cláusula 12 de los Criterios, la decisión de designar una auditoría fiscal in situ se acepta sólo después de la aprobación previa del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
En nuestra opinión, es dudoso que las acciones de los contribuyentes para reducir riesgos y presentar declaraciones actualizadas sean generalizadas. Si bien promete ciertos “beneficios” a cambio de presentar una declaración actualizada, el Servicio de Impuestos Federales aún no garantiza al contribuyente que no habrá una auditoría in situ.
Sin embargo, el Servicio de Impuestos Federales insta activamente a los contribuyentes a analizar sus actividades y aclarar sus obligaciones, contando naturalmente con un aumento de la base imponible y, como resultado, un aumento de la recaudación de impuestos. Casi todos los departamentos de trabajo con los contribuyentes del Servicio Federal de Impuestos regional llevaron mensajes similares a la atención de las organizaciones. Al mismo tiempo, el Servicio Federal de Impuestos de la región de Omsk proporcionó algunos datos estadísticos: en sólo 9 meses de este año, los contribuyentes de la región de Omsk aclararon obligaciones tributarias por un monto de aproximadamente 400 millones de rublos. Se llevaron a cabo inspecciones in situ de 859 entidades comerciales que se encontraban en la zona de riesgo y, según sus resultados, se acumuló una cantidad adicional de 2 mil 259 millones de rublos. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la región de Chelyabinsk informó que este año el monto de los impuestos adicionales declarados ascendió a casi dos mil millones de rublos.
En la práctica, los contribuyentes se enfrentan a la siguiente situación: los empleados del Servicio de Impuestos Federales exigen la presentación de una nota explicativa al presentar cualquier declaración revisada, es decir, independientemente de los motivos que provocaron la aclaración. Mientras tanto, cabe señalar que los contribuyentes presentan declaraciones actualizadas no sólo después de identificar transacciones sospechosas en sus actividades. Los motivos para presentar una declaración actualizada pueden ser muchos: un error de conteo, un error técnico, un fallo de datos en el programa, un retraso en la recepción de los documentos, etc. Y esta no es una lista completa. El artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia confirma lo dicho: si el contribuyente descubre en la declaración de impuestos presentada por él a la autoridad fiscal el hecho de que la información no está reflejada o está incompleta, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a realizar los cambios necesarios en la declaración de impuestos y presentarla al organismo de impuestos una declaración de impuestos actualizada en la forma prescrita por este artículo. Además, se puede presentar una declaración actualizada si el error no dio lugar a una subestimación del importe del impuesto a pagar. No hay aclaraciones oficiales sobre este tema. En nuestra opinión, todavía es necesario separar los casos de presentación de declaraciones actualizadas y, en algunos casos, presentar una nota explicativa y, en otros, una carta de presentación explicando los motivos para realizar cambios en la declaración (cálculo).
A.K.Popov
Experto en revistas
"Auditoria de impuestos"
Para cualquier organización, un extracto del Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas es una especie de "tarjeta de visita" y, al mismo tiempo, un indicador de su propia reputación comercial. Hoy, cuando la práctica de verificar a las contrapartes antes de concluir un acuerdo es Cada vez más extendido, es el extracto actual del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado el que en muchos casos es el factor decisivo a la hora de elegir socio. Por eso, es tan importante que la información contenida en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado se corresponda con la realidad.
Desafortunadamente, no es raro que, durante el registro inicial, el reinscripción o al realizar cambios en los datos sobre la organización y los participantes, errores en el registro estatal unificado de personas jurídicas. Se pueden cometer estos errores:
— autoridad de registro (oficina de impuestos);
- el aplicante;
- un notario.
Desafortunadamente, al recibir documentos de la autoridad fiscal, los gerentes no siempre comparan los datos reales con los datos del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Por cierto, cuanto antes se note un error, más oportunidades habrá para corregirlo. A menudo se encuentran errores en la información sobre el órgano ejecutivo único, los fundadores, la dirección de la entidad jurídica, los datos del pasaporte, el tamaño del capital autorizado o las acciones de los participantes. Un error en un extracto del registro que contiene información sobre una persona jurídica que difiere de la información en el estatuto de la persona jurídica, así como datos sobre participantes, acciones, puede causar problemas en la implementación de acciones notariales, convertirse en un obstáculo para abrir una cuenta corriente, obtener un préstamo o participar en concursos (licitaciones). La conclusión de transacciones con contrapartes también puede causar serias dificultades.
“Carta de arrepentimiento”, o presentamos una declaración actualizada
Para evitar tales problemas, se recomienda verificar todos los datos en el sitio inmediatamente después de recibir los documentos.
El procedimiento para corregir un error cometido por un empleado del Servicio de Impuestos Federales o resultante de una falla del software.
Si encuentra un error, vaya inmediatamente a la ventana donde recibió los documentos y dígale al inspector la esencia del error. Una vez introducidos los comentarios mencionados en una tarjeta especial, el inspector se la entregará. El documento corregido se le entregará en la fecha indicada en la tarjeta (por regla general, no se necesitan más de cinco días hábiles para corregir un error en tal situación), después de lo cual el director de la empresa o un representante autorizado podrá acudir a la autoridad fiscal y recibir el documento corregido: un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas
Si por alguna razón el director de la empresa no tuvo tiempo de comunicarse con la autoridad de registro el día de la recepción de los documentos, es necesario presentar solicitud a la autoridad fiscal en la ubicación de la persona jurídica. La solicitud indica el error a corregir y también se adjuntan los documentos necesarios. La solicitud se presenta de forma gratuita bien por el órgano ejecutivo único o por una persona que actúa por apoderado. Una vez realizadas las correcciones por parte de la autoridad registradora, el extracto corregido del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas se enviará a la dirección de registro de la persona jurídica. Hasta hace poco, este procedimiento no estaba limitado por ley en términos de tiempo y podía prolongarse durante mucho tiempo. Sin embargo, tras la entrada en vigor de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 25n del 18 de febrero de 2015 (en adelante, la Orden), que aprobó el procedimiento para mantener registros de personas jurídicas y empresarios, este problema quedó resuelto. . El tiempo de respuesta a una solicitud para corregir un error en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas o en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales es ahora de cinco días hábiles (cláusula 9 de la Orden).
Ambos métodos anteriores son conciliadores sólo si el error fue cometido por la autoridad registradora. A continuación analizaremos qué hacer si el propio solicitante cometió un error al completar la documentación.
El procedimiento para corregir un error cometido por el solicitante.
Si el solicitante cometió un error, se debe presentar un documento especial a la autoridad donde se registraron los documentos. declaración , no relacionado con la entrada de información en los documentos constitutivos ( formulario No. 14001), correctamente formateado:
1. Se completa el formulario P14001. solicitud de modificación de la información sobre una persona jurídica contenida en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas(primera hoja). EN Párrafo 2 se pone valor 2 e indica número de registro estatal (GRN) del registro, donde se cometió el error (el número se puede encontrar en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas).
2. A continuación, complete hojas de formulario, en el que se cometió un error durante el registro (realizar cambios). Al realizar una corrección al Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, en el formulario p14001 Sólo necesitas rellenar los datos que hay que corregir.
Por ejemplo, si durante el registro inicial se cometió un error en el nombre de la entidad jurídica (formulario P11001), entonces es este formulario el que debe presentarse junto con el formulario P14001.
Dado que el formulario P14001 le permite ingresar solo un número de registro estatal del registro, entonces Para cada error, se completa un formulario separado..
Además de los formularios completados, debe enviarlos al Servicio de Impuestos Federales. carta de presentación , que indica el error cometido y explica su motivo. Al ser un documento separado, esta carta no requiere ser presentada junto con el formulario. La carta está redactada en forma libre y firmada por el órgano ejecutivo único (CEO).
Entonces, el solicitante presenta a la oficina de impuestos:
✓ carta de presentación;
✓ formulario P14001;
✓formularios en los que se cometió un error durante el registro o realización de cambios (solo se llenan aquellas hojas en las que se cometió un error).
Si todos los formularios se completan correctamente, corregir un error técnico en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado requiere cinco días laborables. Cuando la autoridad registradora corrija el error en el registro, se emitirá al solicitante certificado de cambios realizados indicando la entrada del Registro de Registro Estatal a la que se realizó el cambio y nuevo extracto del Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas.
Basado en materiales de: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru
carta de presentación
En primer lugar, los inspectores suelen insistir en que la carta indique los motivos por los que la empresa está ajustando el importe de sus obligaciones tributarias. Se puede especificar (los ingresos derivados de un contrato para la venta de productos poliméricos no se incluyen en los ingresos). Podemos limitarnos a una formulación más general: el monto del impuesto sobre la renta se subestima debido al hecho de que se subestima el indicador de ingresos por ventas. A veces se escriben simplemente por un error técnico o aritmético. La regla es la siguiente: cuanto más grave es el error, más detalles se necesitan.
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de LLC "Formas de éxito"
OGRN 107774612322 2
Árbitro. N° 117 del 07/09/2011
carta de presentación
Cualquier “aclaración” despierta un mayor interés entre los inspectores. La lógica aquí es simple: dado que hay un error al informar, puede haber otras violaciones. Puede encontrarlos durante una verificación documental de la declaración actualizada. O durante una auditoría in situ no programada, cuyos motivos formales están previstos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Líneas de declaración corregidas. Es decir, debe indicar qué indicadores se han modificado: proporcione sus valores anteriores y nuevos. Esto facilitará a los inspectores el procesamiento de datos.
Modelo de carta de presentación para la declaración.
Es recomendable anotar cada línea por separado y no limitarse únicamente al monto total de impuestos y deudas que se pagan adicionalmente. O la cantidad en la que se reduce el impuesto. Por cierto, si se ha producido un pago en exceso, simultáneamente con la declaración actualizada, puede presentar una solicitud de crédito o reembolso fiscal y hacer referencia a ella en la misma carta de presentación.
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carta de presentación
Una carta de presentación es una carta que se utiliza para enviar documentos que no tienen una parte de dirección. La carta de presentación va acompañada de un documento para el cual se envía la carta en sí.
La carta de presentación debe contener una indicación de la disponibilidad de la solicitud.
La carta de presentación indica el propósito para el cual se envía el documento principal, así como lo que se propone (espera) hacer con él y dentro de qué plazo. La carta de presentación también puede contener información adicional, aclaraciones y solicitudes.
La carta de presentación comienza con unas determinadas frases, que vienen determinadas por la dirección a la que se envía el documento adjunto:
— en caso de remisión a una organización superior, se utiliza la frase Te presentamos
— en el caso de una remisión a una organización subordinada, se utiliza la frase Le enviamos
— en caso de envío a una organización tercera (tercero), se utiliza la frase Enviado a usted
Preguntas y soluciones comunes
Carta de presentación de la declaración actualizada
Como regla general, las cartas de acompañamiento se adjuntan a las declaraciones actualizadas. Es cierto que el Código Fiscal no obliga a esto. Pero en la práctica, los inspectores recomiendan encarecidamente redactar estas cartas, e incluso sucede que sin ellas se niegan a aceptar aclaraciones.
La carta de presentación se puede escribir en cualquier formato con membrete de la empresa. Pero los inspectores normalmente quieren ver en la carta información que ellos mismos necesitan para facilitar su trabajo.
En primer lugar, los inspectores suelen insistir en que la carta indique los motivos por los que la empresa está ajustando el importe de sus obligaciones tributarias.
Se puede especificar (los ingresos derivados de un contrato para la venta de productos poliméricos no se incluyen en los ingresos). Podemos limitarnos a una formulación más general: el monto del impuesto sobre la renta se subestima debido al hecho de que se subestima el indicador de ingresos por ventas. A veces se escriben simplemente por un error técnico o aritmético. La regla es la siguiente: cuanto más grave es el error, más detalles se necesitan.
En segundo lugar, la carta debe mencionar aquellas líneas de la declaración que han sido corregidas. Los inspectores lo necesitan para ingresar informes en la base de datos y para la sala de cámaras. Pero si la cantidad de indicadores especificados es significativa, entonces puede limitarse solo al monto total del impuesto calculado y la deuda que se paga adicionalmente.
O la cantidad en la que se reduce el impuesto. En este último caso, junto con la declaración actualizada, podrá presentar una solicitud de crédito o devolución.
Finalmente, si en la aclaración el monto del impuesto a pagar es mayor que en la declaración inicial, entonces en la carta de presentación tiene sentido indicar los detalles de los recibos de pago por la transferencia del impuesto (anticipo) y sanciones. Mejor aún, adjunte copias de estos pagos a la carta. Entonces la cuestión de la multa desaparecerá inmediatamente (cláusula 4 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Es más seguro firmar una carta de presentación del director de la empresa y certificarla con un sello. Es cierto que algunas inspecciones solo necesitan la firma del jefe de contabilidad.
Descargue la carta de presentación de la declaración del impuesto sobre la renta actualizada &rarr
Carta de presentación a la oficina de impuestos.
Modelo de carta de presentación a la oficina de impuestos
Una carta de presentación a la oficina de impuestos es una nota explicativa de la declaración de IVA actualizada, así como otros documentos enviados a la oficina de impuestos.
Cómo escribir una carta de presentación a la oficina de impuestos
Una carta de presentación a la oficina de impuestos se redacta según la estructura general de una carta comercial.
El encabezado de la carta indica el cargo, No. del Servicio de Impuestos Federales, ciudad y nombre completo del destinatario.
A esto le sigue la fecha, el número del documento y el título de la carta.
La dirección del destinatario se escribe según sea necesario.
El texto de una carta de presentación a la oficina de impuestos con una lista de documentos suele comenzar con las palabras:
A esto le sigue una lista de documentos adjuntos indicando su nombre, número de hojas y copias de cada documento.
La parte final de la carta de presentación a la oficina de impuestos contiene el cargo, la firma y el nombre completo del remitente.
Modelo de carta de presentación a la oficina de impuestos
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TIN/KPP 7715122333/771501001.
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Dirección: Moscú, por. kalashny,
Árbitro. N° 117 del 07/09/2011
carta de presentación
a la declaración de IVA actualizada del segundo trimestre de 2011
De conformidad con el apartado 1 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Paths of Success LLC presenta una declaración de IVA actualizada para el segundo trimestre de 2011.
En la declaración que presentamos inicialmente, el importe del IVA a pagar estaba sobreestimado en 5.720 rublos. debido a la inclusión en la base imponible de los ingresos por la venta de servicios bajo la Ley N° 114 de 30 de junio de 2011, que el cliente firmó recién el 6 de septiembre de 2011. El importe de los ingresos registrados erróneamente asciende a 37.500 rublos. IVA incluido - 5720 rublos.
Se realizaron las siguientes correcciones a la declaración de IVA del segundo trimestre de 2011.
La columna 3 de la línea 010 de la sección 3 se redujo en 31.780 rublos. (37500 - 5720).
El IVA en la columna 5 de la línea 010, líneas 120 y 230 de la sección 3, línea 040 de la sección 1 se reduce en 5.720 rublos.
El importe correcto del IVA a pagar según los resultados del segundo trimestre de 2011 fue de 419.000 rublos.
Director ____________________ I. I. Petrov
Contador jefe ____________________ S. F. Belousova
La ley no obliga a las empresas a adjuntar una carta de presentación a la declaración actualizada. Pero los funcionarios fiscales locales insisten en esto. Si no hay una carta o la redacta sin comprobar las expectativas de los inspectores, no se pueden evitar las preguntas y los procedimientos. Nuestro material te ayudará a preparar la carta perfecta para las autoridades fiscales de la capital.
¿Por qué necesitas una carta de presentación?
Cualquier “aclaración” despierta un mayor interés entre los inspectores. La lógica aquí es simple: dado que hay un error al informar, puede haber otras violaciones. Puede encontrarlos durante una verificación documental de la declaración actualizada.
¿Qué quieren ver las autoridades fiscales de la capital en la carta de presentación de la “aclaración”?
O durante una auditoría in situ no programada, cuyos motivos formales están previstos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los inspectores a menudo se niegan a aceptar declaraciones repetidas sin una carta. Por supuesto, esto es ilegal, pero recomendamos no discutir con los funcionarios en este caso.
Irina Sidorova. consultor financiero de la empresa jurídica "Nalogovik":
El artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está dedicado a la declaración actualizada y las reglas para presentarla a la oficina de impuestos.
Afortunadamente, las normas legales no exigen que las empresas acompañen los indicadores de la declaración actualizada con explicaciones adicionales por escrito.
Pero, en mi opinión, las exigencias de los inspectores fiscales de adjuntar una carta de presentación a la “aclaración” tienen sentido común.
Una explicación por escrito de todas las correcciones realizadas a una declaración presentada previamente protegerá a la organización de la sospecha de deshonestidad de las autoridades fiscales. Y, en consecuencia, evitará que la empresa tenga que hacer preguntas adicionales durante una auditoría documental.
¿Qué inspecciones del impuesto sobre capitales exigen una carta de presentación?
Llamamos a las inspecciones de la capital y averiguamos si es necesario adjuntar una carta de presentación con explicaciones a la nueva declaración.
En el Servicio de Impuestos Federales de Moscú nº 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32 , 34, 35, 36, 37, 43 creen que a la “aclaración” se le debe adjuntar una carta de presentación. Recomendaron escribirlo al jefe de la inspección, indicando sus datos: nombre de la empresa, TIN/KPP, número de teléfono de contacto. Si los documentos serán entregados por mensajería, se le deberá emitir un poder.
El Servicio de Impuestos Federales números 7, 9, 15, 16 destacó que sólo el director general tiene derecho a firmar la carta, la firma del jefe de contabilidad no será suficiente.
En el Servicio de Impuestos Federales No. 8, 35, si se transfiere una cantidad adicional de impuestos, solicitaron hacer una lista de anexos: copias de las órdenes de pago para la transferencia de impuestos y sanciones. Así como el cálculo del monto de los atrasos y sanciones.
Sólo en las inspecciones 10, 23, 24 y 30 nos dijeron que era deseable una carta de presentación, pero que se aceptaría una declaración actualizada sin ella.
Cómo escribir una explicación para una “aclaración”
No existe un formulario aprobado para una carta de presentación, por lo que puede redactarla de cualquier forma (consulte el ejemplo a continuación). Lo principal es que contiene la información necesaria para que las autoridades fiscales trabajen con las declaraciones.
Entonces, enumeremos lo que se debe indicar en la carta de presentación.
El impuesto para el cual una organización presenta una “aclaración”. Así como el período de declaración o impuesto para el cual la organización realiza ajustes.
Razones por las que una empresa presenta una declaración actualizada. En principio, podemos limitarnos a formulaciones generales: se cometieron errores aritméticos o técnicos. Pero aún así recomendamos especificar el motivo. Por ejemplo, así: “Se sobrestimó el monto del IVA, ya que la empresa no dedujo el impuesto devengado del anticipo recibido en el momento del envío”.
O: "Los ingresos derivados de un contrato para la venta de productos de ingeniería no se incluyen en los ingresos". Concéntrese en la situación: cuanto más grave es el error, más detalles se necesitan. Cabe mencionar aquí que el error fue descubierto por la propia organización y no por los inspectores.
Líneas de declaración corregidas. Es decir, debe indicar qué indicadores se han modificado: proporcione sus valores anteriores y nuevos. Esto facilitará a los inspectores el procesamiento de datos. Es recomendable anotar cada línea por separado y no limitarse únicamente al monto total de impuestos y deudas que se pagan adicionalmente. O la cantidad en la que se reduce el impuesto. Por cierto, si se ha producido un pago en exceso, simultáneamente con la declaración actualizada, puede presentar una solicitud de crédito o reembolso fiscal y hacer referencia a ella en la misma carta de presentación.
Detalles de los comprobantes de pago utilizados para transferir el monto faltante y multas. Esto es necesario si hay atrasos. Mejor aún, adjunte copias de estos pagos a la carta. Entonces la cuestión de una posible multa desaparecerá inmediatamente (cláusula 4 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Firma del titular de la empresa y sello. Además del director general, también puede firmar el jefe de contabilidad.
Cuando se le solicite, indique: 1) es una organización, empresario individual o individuo. persona 2) impuesto (STS/OSNO, UTII).
Responde por nosotros si puedes. Cualquier conocimiento y experiencia puede ser útil. Administración
Se presenta una declaración de IVA correctiva a petición de las autoridades fiscales o en caso de descubrimiento independiente de errores cometidos en el informe presentado inicialmente.
¿Hay errores para los cuales no es necesaria una “aclaración”?
Sí, la presentación de una declaración correctiva debe considerarse caso por caso.
Se debe presentar una declaración de IVA actualizada en 2018 si un error o inexactitud provocó una subestimación del monto del impuesto a pagar (cláusula 1 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No es necesaria una declaración correctiva si el impuesto se ha evaluado o reducido adicionalmente como resultado de una auditoría fiscal. Las autoridades tributarias reflejan de forma independiente los resultados de las auditorías en los devengos de la cuenta personal del contribuyente; en estos últimos sólo será necesario reflejar la discrepancia en las cuentas contables, si hablamos de una empresa.
No es necesaria una declaración de IVA actualizada si hay errores tipográficos en los datos que no son significativos para la declaración en su conjunto, como, por ejemplo, un NIF del comprador erróneo o una fecha de factura incorrecta. Dicha información no afecta directamente el monto del impuesto.
La cuestión de la presentación de declaraciones correctivas queda enteramente a discreción del contribuyente si los errores identificados en la declaración presentada originalmente dieron lugar a un pago excesivo del IVA. Pero conviene recordar que, habiendo recibido tal corrección, que implica la devolución de una determinada cantidad de impuestos pagados con cargo al presupuesto, el Servicio de Impuestos Federales no se limitará a una auditoría documental ordinaria. El declarante debe estar preparado para el hecho de que, al menos, se le solicitarán adicionalmente todos los documentos de los proveedores que confirmen su derecho a la deducción. En algunos casos, puede llegar incluso a una inspección in situ.
Llenar una declaración de IVA actualizada
Un matiz importante: la declaración correctiva se completa en el formulario que estuvo vigente durante el período para el cual se realizaron los cambios correspondientes (cláusula 5 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los importes corregidos se muestran íntegramente en la declaración de ajuste, no basta con indicar únicamente la diferencia entre la información errónea y la correcta. En general, la cumplimentación del informe se realiza según las mismas reglas que en la presentación de la declaración primaria, y los valores se indican sin errores. La principal característica distintiva de la declaración primaria de la actualizada es la marca en la portada "Número de ajuste". La declaración primaria está marcada con el código “0” y la actualizada “1” (o “2”, “3”, en caso de cambios repetidos dentro de un período impositivo).
Declaración aclaratoria del IVA: ejemplo de cómo completar la portada
Otro matiz de la declaración actualizada: en los apartados 8 a 12 es necesario indicar el código de relevancia de la información. Hay una línea similar en el Apéndice I de las secciones 8 y 9. El código de relevancia en la "aclaración" tiene dos parámetros "0" y "1":
“0” – si los datos no fueron proporcionados en la versión anterior de la declaración o si se requiere reemplazo;
“1” – si la información proporcionada anteriormente sigue siendo relevante y no requiere cambios.
El signo de relevancia le permite evitar duplicar una gran cantidad de datos. Si el indicador de relevancia es “1”, la información de la declaración anterior se guardará automáticamente. En caso contrario, se descargarán datos actualizados de aquellos apartados indicados en la declaración aclaratoria del IVA.
Le recordamos que la declaración actualizada, al igual que la original, se presenta al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 20 de marzo de 2015 No. ГД-4-3/4440@) . Actualmente, la ley no prevé la presentación de declaraciones de IVA en papel.
Carta explicativa de la declaración rectificativa
Además del formulario de declaración ajustado, conviene adjuntar una carta de presentación. Formalmente, la ley no lo exige, pero la práctica muestra la necesidad de este paso.
La forma de la carta explicativa no ha sido aprobada oficialmente, por lo que se permite su presentación en cualquier forma. La carta debe incluir:
- Información sobre el contribuyente;
- El período para el cual ocurrió el recálculo;
- El motivo por el cual se presentó la declaración correctiva de IVA;
- Líneas de declaración que han sido modificadas;
- Nuevos valores de indicadores modificados;
- Detalles de los documentos de pago que confirman la transferencia del monto faltante;
- Firma del gerente.
Plazos para presentar aclaraciones
No hay plazos para la presentación. Se recomienda enviar correcciones al Servicio de Impuestos Federales inmediatamente después de encontrar un error. Idealmente, la presentación de una declaración de IVA actualizada se produce dentro del plazo estándar para la presentación de declaraciones, a más tardar el día 25 del mes siguiente al período impositivo (trimestre). Presentada a la inspección con tanta prontitud, el servicio tributario considerará que la declaración está correctamente presentada.
Si el período de presentación ha pasado pero hay tiempo antes de que se pague el impuesto, es importante no sólo presentar un ajuste, sino también pagar la cantidad correcta de impuesto a tiempo. En este caso, el contribuyente evitará tanto multas como recargos por mora.
Cuando la aclaración va más allá del plazo para el pago de impuestos o se refiere a períodos impositivos anteriores, surge la responsabilidad en virtud del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en forma de multa por pago tardío del impuesto. Se puede evitar si se presenta una declaración de IVA actualizada antes de que el inspector fiscal descubra el error (cláusula 4 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También se recomienda liquidar los atrasos que surjan como resultado del recálculo de impuestos antes de realizar el ajuste. Como en las situaciones descritas anteriormente, al contribuyente en este caso solo se le cobrará una multa por la diferencia entre el monto del IVA incorrecto y el correcto.