Instrucciones para la cumplimentación de la declaración del IVA. Declaración del impuesto al valor agregado: instrucciones paso a paso para completarla. Procedimiento para cumplimentar una declaración de IVA

Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@

Trabajar con el IVA en el Taxpayer PRO PC

• Formación de una nueva declaración de IVA.
• Nuevas formas de registros fiscales para la contabilidad del IVA (para la formación de las secciones 8-12 de la declaración)
• Interfaz conveniente para ingresar, crear y editar registros tributarios
• Elaboración automática de datos de la sección "Contabilidad", según los datos ingresados ​​de los libros de compras y ventas, para generar una declaración de IVA (para usuarios de la PC "Contribuyente PRO")
• Importar archivos en formatos aprobados (para nuevos usuarios)
• Contrapartes corrientes
• Envío de informes vía TCS

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Últimos cambios en el programa en la sección de IVA

Desde la versión 2015.6.29 Los siguientes cambios están disponibles en el programa:

• Para las facturas en moneda extranjera, se implementó el recálculo de los montos de compras y ventas en rublos.
• Se modificó la interfaz y el algoritmo para generar facturas de anticipos (recibidas y emitidas), facturas de corrección (recibidas y emitidas) y facturas de ajuste (recibidas y emitidas).
• Se agregó un mecanismo para configurar un filtro en los registros de IVA (por ejemplo, por contraparte por un período, por código de tipo de transacción, etc.)
• Interfaz agregada para hojas adicionales para libros de compra y venta.
• Implementado reflejo de facturas en hojas adicionales del libro de compras y ventas (para anticipos, ajustes, correcciones) al importar desde Datos de Factura preparados en Taxpayer PRO
• Se restablece el orden de reflejo de las facturas en los Libros de Compras y Ventas en orden cronológico (en la interfaz y al imprimir)
• Se corrigió el mecanismo de devolución del IVA al vender con un anticipo recibido previamente.
• Si no hay ningún código de moneda en la factura, el código se establece automáticamente en 643, rublo ruso.
• Se eliminaron documentos duplicados en los Libros de Compras y Ventas al reflejar anticipos de importación en los registros de IVA.

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Los agentes fiscales presentan las declaraciones de IVA para empresarios individuales y LLC para controlar la acumulación de márgenes sobre el precio de los bienes vendidos. De hecho, el impuesto al valor agregado lo pagan los compradores que compran productos.

Una declaración de IVA es un documento de declaración estándar de un formulario aprobado. Los contribuyentes deben presentar información trimestral sobre el monto de los derechos a las autoridades fiscales. La declaración de IVA deberá presentarse antes del día 25 del mes siguiente al mes de declaración. En caso contrario, se aplican diversas sanciones administrativas a los agentes fiscales.

Las tasas de impuestos

Según la ley actual, el IVA tiene diferentes tipos del 0 al 18%. Se aplica un tipo reducido del 10% a:

• Productos de libros y publicaciones periódicas educativas.
• Artículos para niños.
• Productos médicos.

Las autoridades gubernamentales aprueban y actualizan la lista de productos y servicios a los que se les aplica una tasa cero del impuesto al valor agregado. La declaración del IVA 2018 con tasa del 0% se presenta respecto de bienes y trabajos como:

• productos transportados a través de aduanas, zona franca aduanera;
• servicios de transporte internacional;
• exportación de electricidad;
• trabajos realizados en puertos marítimos y fluviales para almacenar mercancías para su transporte a través de la frontera rusa;
• servicios de transporte y expedición;
• servicios de transporte de pasajeros y equipaje fuera del territorio de la Federación de Rusia;
• productos para actividades espaciales;
• metales preciosos;
• embarcaciones construidas sujetas a registro;
• bienes para uso oficial de organizaciones internacionales y diplomáticas.

Declaración de impuestos cero

Las organizaciones y empresarios que no realizaron actividades comerciales durante el período del informe presentan una declaración de IVA cero. Al cumplimentar el documento, el contribuyente anota los datos completos de la empresa.

En los campos con el monto del impuesto pagado, se coloca un guión. Esto significa que en la declaración del IVA solo se completan la portada y la información sobre el agente fiscal.

Si una entidad bajo OSNO no realiza actividades comerciales, puede presentar una declaración única simplificada (SUD) al Servicio de Impuestos Federales. La ventaja de este documento en comparación con una declaración normal es la posibilidad de presentarlo en papel. La DUE la presentan las personas jurídicas antes del día 20 del mes siguiente al trimestre vencido.

Cómo hacer y presentar una declaración de IVA

Completar el documento de informe.

La declaración de IVA bajo el sistema tributario simplificado y otros regímenes tributarios se genera de acuerdo con el formato de documento aprobado. Incluye 12 secciones principales. De acuerdo con el procedimiento establecido para la cumplimentación de una declaración de IVA, no siempre los contribuyentes están obligados a ingresar información en cada uno de los apartados existentes.

El agente fiscal indica información sobre la organización en la portada. Además, la declaración de presentación registra el volumen de negocios financiero con IVA, transacciones exentas de impuestos. Para completar correctamente el documento, el contribuyente deberá contar con libros de ventas y diarios de facturas, que indiquen el costo total de los bienes con y sin impuestos.

Envío de documentación de informes a la oficina de impuestos.

Debe presentar su declaración de IVA de forma electrónica. La versión en papel fue cancelada en 2014. Los documentos son aceptados por el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización comercial.

Los contribuyentes presentan sus declaraciones a través de un operador especial que brinda servicios electrónicos sobre la base de un acuerdo. Si un agente fiscal viola los requisitos de la ley y presenta documentos en forma de papel, se le impone una multa, cuyo monto mínimo es de 1.000 rublos.

Presentar una declaración a través de “Contribuyente”

Cambios en la declaración del IVA en 2015

El volumen de cambios en la contabilización de este impuesto indirecto y en el procedimiento de declaración del mismo es el más significativo en 2015.

Estas son algunas de las innovaciones ya introducidas:

• se ha ampliado la lista de casos en los que una autoridad fiscal puede, durante una auditoría fiscal documental, solicitar documentos a un contribuyente (se ha modificado la cláusula 8.1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia); al mismo tiempo, los inspectores del Servicio Federal de Impuestos también recibieron el derecho de inspeccionar los territorios, las instalaciones de la persona inspeccionada, los documentos y los objetos (cláusula 1 del artículo 92 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• se ha perdido la necesidad de llevar registros de facturas recibidas y emitidas (inciso 3 del artículo 169 del Código Tributario) en la medida en que toda la información necesaria está duplicada en el libro de compras y en el libro de ventas, y permanece la obligación de llevar estos libros;
• la factura puede estar firmada por una persona tanto para el gerente como para el jefe de contabilidad;
• El IVA sobre los gastos regulados se puede deducir en su totalidad (la norma del párrafo 2, inciso 7, del artículo 171 del Código Tributario ha dejado de ser válida). El IVA sobre todos los gastos regulados (excepto los gastos de entretenimiento) se puede deducir en su totalidad;
• se han realizado cambios en las Reglas para completar facturas para comisionistas;
• Se modifica el formulario de declaración de IVA para incluir datos de los libros de compras y ventas;
• se han desarrollado nuevos códigos para tipos de transacciones para la presentación de una declaración de IVA;
• la declaración utilizando el nuevo formulario se presenta por primera vez con base en los resultados del primer trimestre de 2015, es decir, a más tardar el 27 de abril (aplazado desde el sábado 25 de abril);
• Se agrega el listado de productos cuyas ventas están sujetas a una tasa preferencial de IVA del 10% (GD de 25 de diciembre de 2014 N° 1491)…

Algunos otros cambios a las reglas de contabilidad del IVA se pueden encontrar en la sección “Noticias”; En la página ConsultantPlus se presenta una lista completa de los cambios legislativos que entraron en vigor el 1 de enero de 2015.

Llenar y presentar una declaración de IVA desde el Contribuyente PRO PC

Con la PC del Contribuyente, puede administrar de manera efectiva todas sus actividades relacionadas con el mantenimiento y envío de cualquier informe, ¡ya que la automatización contable es conveniente, rápida y fácil! Tiene a su disposición todas las funciones del programa, incluida la simplificación, el cálculo de la nómina, la presentación de informes de recursos humanos, la cumplimentación y envío de informes al FSRAR, el Fondo de Seguro Social, el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Servicio de Impuestos Federales, los informes en línea y mucho más.

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Descargue el formulario de declaración de IVA 2019 en MS EXCEL

A partir del informe del primer trimestre de 2019, está en vigor un nuevo formulario de declaración de IVA. Fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 28 de diciembre de 2018 No. SA-7-3/853@, que entró en vigor el 19 de marzo de 2019.

Declaración de IVA en 2019 en MS Excel

Declaración de IVA para 2017-2018 en MS Excel

Plazo para presentar y presentar declaraciones de IVA y pagos de impuestos

Los contribuyentes del IVA, los agentes fiscales, así como las personas especificadas en el párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia deben presentar declaraciones del IVA y transferir el impuesto antes del día 25 del mes siguiente al período impositivo a través de canales de comunicación electrónica.

Le recordamos que los contribuyentes presentan declaraciones de IVA 4 veces al año, trimestralmente. Por lo tanto, debe prepararse y presentarse a la oficina de impuestos cuatro veces: para el primer trimestre a más tardar el 25 de abril de 2019, para el segundo trimestre a más tardar el 25 de julio de 2019, para el tercer trimestre a más tardar el 25 de octubre de 2019 y para el cuarto trimestre a más tardar el 25 de enero de 2020 del año.

¿Qué ha cambiado en la declaración del IVA?

La modificación de la declaración del IVA de 2019 se introdujo por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 28 de diciembre de 2018 No. SA-7-3/853@ Se realizaron varios cambios. La nueva declaración de IVA de 2019 ha sufrido las siguientes modificaciones:

• El Servicio de Impuestos Federales ha cambiado todos los códigos de barras.
• Las líneas 010 y 030 del tramo 3 fueron complementadas con tarifas del 20% y 20/120. Estos detalles son necesarios para reflejar las transacciones que comenzaron en 2018 y finalizarán en 2019.
• También se agregaron las líneas 043 y 044 a la Sección 3. Muestran la base imponible y el monto del impuesto de las personas que rechazaron el 0% de IVA y los participantes del sistema libre de impuestos.
• Para indicar el monto de la deducción para dichos contribuyentes, se proporciona la línea 135, la Sección 9 se complementó con la línea 036. Según ella, los exportadores de bienes a los estados miembros de la UEEA indicarán el código del producto.
• La Sección 9 del Apéndice 1 ahora contiene la línea 116 para indicar este código.
• En las hojas de la novena sección 9, que prevé la distribución del costo de ventas según las tasas impositivas, se agregó un nuevo valor del IVA: 20%.
• Las instrucciones para la declaración se han complementado con aclaraciones para la correcta cumplimentación del apartado 2 por parte de los compradores de chatarra de aluminio secundario y aleaciones. En el Apéndice No. 1 de las instrucciones aparecen los códigos de transacción del 1011432 al 1011443. Son utilizados por los participantes del sistema libre de impuestos, que compensa el IVA pagado por los extranjeros, así como por los reexportadores que aplican el 0% de IVA.

Generar una declaración de IVA en formato electrónico

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia, por orden del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@, aprobó un nuevo formato para el archivo de declaración electrónica. El número de versión de este formato es 5.05, parte III.

En los programas complejos Bukhsoft Enterprise, Bukhsoft Simplified System y Bukhsoft Entrepreneur, así como en el servicio Bukhsoft Online, puede generar un archivo electrónico de declaración de IVA en el nuevo formato XML.

La cumplimentación competente de la declaración del IVA es condición necesaria para la devolución de este impuesto a la empresa. Muchos contadores cometen imprecisiones en este documento y, a veces, incluso errores obvios, lo que automáticamente complica toda la administración del IVA.

Sobre las reglas de llenado

Como regla general, la mayoría de los errores surgen debido a una simple falta de atención: los cálculos inexactos y los errores al ingresar códigos pueden llevar al hecho de que el impuesto al valor agregado se convertirá durante mucho tiempo en un problema real para una empresa.

Para evitar problemas relacionados con el IVA, primero debe asegurarse de que la declaración de impuestos correspondiente esté correctamente cumplimentada. A continuación se muestra una descripción detallada de todas las secciones de la declaración y las reglas para completarlas, con base en la orden del Ministerio de Finanzas y del Servicio de Impuestos Federales de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@.

Para comprender correctamente el esquema para completar la declaración, necesita saber exactamente qué información debe contener cada sección del documento. Veámoslos:

Pagina del titulo. Las reglas para completar una declaración de IVA establecen claramente que la portada debe completarse en cualquier caso.

Sección 1: el monto total del impuesto (según el contribuyente) que debe pagarse al presupuesto.

Sección 2 - el volumen de contribuciones tributarias que deben transferirse al presupuesto según el agente fiscal.

Sección 3 - cálculo de las deducciones fiscales pagaderas por transacciones sujetas a un tipo cero de IVA de conformidad con el artículo 164 del Código, párrafos 2 a 4.

• Anexo 1: IVA a pagar al presupuesto por restauración del año actual y anteriores;
• Apéndice 2: cálculo del importe del IVA sobre transacciones de venta de bienes y servicios, transferencia de derechos de propiedad e IVA sujeto a deducción por parte de un residente extranjero que opera en Rusia a través de sus propias oficinas de representación.

Sección 4 - cálculo del impuesto para transacciones comerciales para las cuales está documentada la aplicación de un tipo de IVA cero.

Sección 5 - cálculo de las deducciones fiscales aplicables a la tributación de transacciones comerciales para las cuales se confirma o no la aplicación de un tipo cero de IVA.

Sección 6 - cálculo del impuesto para transacciones comerciales para las cuales no está documentada la aplicación de una tasa cero.

Sección 7 - transacciones comerciales que:

• no están sujetos a impuestos;
• no ser reconocido como contribuyente;
• realizado en territorio que no pertenece a la Federación de Rusia;
• pago por futuros suministros de bienes (servicios), que se realizará no antes de seis meses después.

Sección 8 – información del libro de compras sobre las transacciones registradas durante el período impositivo anterior. Apéndice 1 de la Sección 8: información de hojas adicionales del libro de compras.

Sección 9 – información del libro de ventas sobre transacciones reflejadas durante el período impositivo vencido. Apéndice 1 de la Sección 9: información de hojas adicionales del libro de ventas.

Sección 10 – información del registro de facturas emitidas en relación con transacciones realizadas en interés de otra persona sobre la base de acuerdos de comisión, acuerdos de agencia o sobre la base de acuerdos de expedición de transporte reflejados para el período impositivo vencido.

Sección 11 - información del registro de facturas recibidas en relación con transacciones realizadas en interés de otra persona sobre la base de acuerdos de comisión, acuerdos de agencia o sobre la base de acuerdos de expedición de transporte reflejados para el período impositivo vencido.

Sección 12 – información de facturas emitidas por las personas especificadas en el párrafo 5 del artículo 173 del Código Tributario.

Las instrucciones para completar una declaración de IVA establecen que todos los contribuyentes deben completar la página de título y la primera sección.

Las secciones restantes de la declaración deben incluirse en el documento solo si así lo requiere la presencia en las actividades de la entidad comercial de operaciones que se rigen por las leyes y reglamentos pertinentes.

Requisitos para el contenido de las secciones.

La declaración del IVA se presenta en la forma requerida por el sistema tributario aplicable al contribuyente, así como los tipos de transacciones realizadas durante el período del informe. Si no hay transacciones durante el período de declaración que requieran reflejarse en todas las secciones de la declaración, su presentación no es obligatoria y la declaración del IVA se puede presentar de forma simplificada. Las autoridades fiscales aceptarán fácilmente una declaración de IVA cuyo procedimiento de cumplimentación se sigue estrictamente.

Sección 1

Si durante el período sobre el que se informa únicamente se realizaron los siguientes tipos de transacciones:

• no sujeto al IVA;
• operaciones que se llevaron a cabo fuera de la Federación de Rusia;
• transacciones que no están sujetas a impuestos;
• transacciones comerciales en las que la producción de bienes y servicios dura más de seis meses,

entonces sólo se completan las secciones 1 y 7 y la portada. Además, en la sección 1 es necesario poner guiones en las líneas de la declaración.

Si una organización o empresario individual emite una factura con la asignación del IVA que:

• no es contribuyente del IVA como productor agrícola, según el Capítulo 26.1 del Código;
• cambió al sistema tributario simplificado;
• cambió a pagar UTII por ciertos tipos de actividades,

entonces sólo se envían la sección 1 y la portada.

Cuando una factura fue emitida por una organización o empresario individual que, según el artículo 145 del Código, está exento del IVA, en la declaración de impuestos solo se debe completar la sección 1 y la portada.

Si la factura es emitida por un empresario individual o una organización que es contribuyente del IVA al realizar una transacción comercial exenta del pago de impuestos, de conformidad con los párrafos 1 a 3 del artículo 149 del Código, o para un tipo de actividad. que está sujeto a UTII, de acuerdo con el Capítulo 26.3, y no hay otras operaciones, entonces también se proporcionan solo la sección 1 y la portada.

Sección 2

Deben ser diligenciados únicamente por las personas que desempeñen las funciones de agentes fiscales de conformidad con el artículo 161 del Código. Cuando el contribuyente tenga la condición de agente tributario y durante el período impositivo únicamente haya realizado operaciones de conformidad con el artículo 161 del Código, entonces únicamente deberá completar el apartado 2 y la carátula. Si el contribuyente-agente tributario realizó operaciones durante el período impositivo de conformidad con el art. 161 del Código y transacciones que no están sujetas a tributación o están exentas de ella, luego se deben completar los apartados 2, 7 y la portada.

En el caso en que el contribuyente sea agente fiscal, pero no sea contribuyente del IVA porque se ha pasado a:

• impuestos a los productores agrícolas;
• impuesto único para determinados tipos de actividades,

entonces sólo se completan la sección 2 y la portada.

Si el contribuyente es agente fiscal, pero según el artículo 145 del Código está exento del pago del IVA, deberá cumplimentar el apartado 2 y la carátula.

Si las funciones de un agente fiscal se transfieren a una empresa extranjera que tiene oficinas de representación en la Federación de Rusia, entonces la sección 2 debe ser completada por la sucursal autorizada por la estructura matriz para pagar el IVA sobre las transacciones de todas las sucursales que operan en el IVA. territorio. No obstante, este apartado deberá cumplimentarse únicamente en relación con las oficinas de representación que tengan la obligación de actuar como agente fiscal. Este sistema de declaración se llama centralizado.

Seccion 3

Debe completarse e incluirse en la declaración si, durante el período impositivo, se realizaron transacciones sujetas al IVA de conformidad con los párrafos 2 a 4 del artículo 164 del Código. En los casos previstos en el párrafo 6 del artículo 171 del Código, se completa el Apéndice N° 1 del Apartado 3.

Una organización extranjera que tenga sucursales en el territorio de la Federación de Rusia y sea contribuyente del IVA debe presentar el Apéndice No. 2 de la Sección 3 en la declaración.

Sección 4

Incluye información sobre transacciones que están exentas de IVA, así como transacciones que están sujetas a tasa cero.

Justificación de la aplicación del tipo cero del IVA

Documentar la tasa cero y la deducción fiscal al realizar ventas de bienes y prestar servicios, de conformidad con los incisos 1-6 y 8-10 del párrafo 1 del artículo 164 del Código, junto con lo dispuesto en el Artículo 4, los documentos previstos para En arte. 165 del Código.

Para documentar la tasa cero y la deducción fiscal por ventas de bienes y prestación de servicios, de conformidad con el inciso 7 del inciso 1 del artículo 164 del Código, junto con lo dispuesto en el Apartado 4, es necesario aportar documentos que acrediten el cumplimiento. del objeto de la transacción con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1033 del 30 de diciembre de 2000 “Sobre la aplicación de una tasa cero en la venta de bienes para uso oficial de las misiones diplomáticas”.

Para documentar la tasa cero y la deducción fiscal al vender bienes y prestar servicios, de conformidad con el inciso 12 del artículo 165, junto con lo dispuesto en el apartado 4, es necesario presentar documentos que confirmen la conformidad del objeto de la transacción con el idioma ruso. Decreto Gubernamental No. 455 de 22 de junio de 2006 “Sobre la aprobación Normas para la aplicación de una tasa impositiva del 0 por ciento para el impuesto al valor agregado sobre la venta de bienes (obras, servicios) para uso oficial por parte de organizaciones internacionales y sus oficinas de representación que operan en el territorio de la Federación Rusa.”

Si el contribuyente proporciona documentos que justifiquen la aplicación de la tasa cero de IVA como aclaración sobre la tributación de las transacciones especificadas en los incisos 1-6 y 8-10 párrafo 1 del artículo 164 del Código, entonces deben incluirse en la sección 4 para el período durante el cual se proporcionó la provisión paquete completo de documentos. En este caso, el importe del IVA pagado por el contribuyente está sujeto a devolución de conformidad con el artículo 176 del Código.

Justificación del tipo impositivo cero sobre las transacciones con la República de Bielorrusia

Las transacciones sujetas a IVA cero, de conformidad con los acuerdos entre los gobiernos de la República de Bielorrusia y la Federación de Rusia, secciones 4.5 y 6, se presentan sobre la base de la información disponible.

Al documentar la aplicación de una tasa cero para las exportaciones a la República de Bielorrusia desde el territorio de Rusia, se deben presentar los documentos de respaldo apropiados simultáneamente con el llenado de la Sección 4, de acuerdo con las normas sobre el procedimiento para los impuestos indirectos y el control del movimiento. de mercancías entre la Federación de Rusia y la República de Bielorrusia.

Al justificar la tasa cero al realizar servicios y trabajos realizados en relación con bienes importados, sobre la base de relaciones económicas exteriores entre residentes fiscales de la Federación de Rusia y la República de Bielorrusia, con la posterior exportación de productos terminados, se completa la sección 4. y los documentos se proporcionan de acuerdo con la cláusula 2 del apartado.

Si no se presenta a la declaración un juego completo de documentos que confirmen la legalidad de aplicar una tasa de IVA cero dentro de los 90 días a partir de la fecha del envío real de las mercancías, las transacciones de exportación-importación entre residentes fiscales de la República de Bielorrusia y la Federación de Rusia debe incluirse en la sección 6 durante el período durante el cual se realizó el envío.

El IVA para tales transacciones se mantiene en el 10 o el 18 por ciento. Si en el futuro el contribuyente presenta documentos que justifiquen la aplicación de una tasa igual a cero, entonces la transacción deberá incluirse en la sección 4 para el período durante el cual se proporcionó un juego completo de documentos de respaldo. El monto del impuesto previamente pagado deberá ser devuelto al contribuyente en las condiciones establecidas en el Capítulo 21 del Código.

Sección 5

Incluido en la declaración si, en el período del informe, surgió el derecho de incluir en el monto de las deducciones fiscales el monto del impuesto pagado sobre transacciones para las cuales se confirmó la aplicación del IVA cero. En este caso, no se vuelve a presentar el paquete de documentos que confirman el derecho a aplicar el IVA cero.

Sección 6

Se proporciona información sobre transacciones para las cuales el derecho a IVA cero no está confirmado mediante documentos.

Sección 7

A completar si durante el período del informe el contribuyente realizó transacciones que, de acuerdo con la ley, no están sujetas al IVA, así como al recibir un anticipo por bienes, obras o servicios, cuyo período de producción exceda los seis meses. . Para este último caso, la lista de dichos bienes (obras, servicios) figura en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 28 de julio de 2006 No. 468.

Al completar esta sección, debe indicar los códigos de transacción en estricta conformidad con el Apéndice 1 del procedimiento para completar informes.

Sección 8

El apartado es cumplimentado por los agentes tributarios en los casos en los que surge el derecho a deducciones fiscales, y en los casos de realizar ajustes al libro de compras al final del período impositivo para el que se presenta la declaración, se cumplimenta el Apéndice 1 de este apartado. .

Sección 9

Se indica información del libro de ventas; Este apartado deberá ser cumplimentado por todos los contribuyentes cuando surja la obligación de calcular el IVA. En los casos en que se realicen ajustes en el libro de ventas al finalizar el período impositivo por el que se presenta la declaración, se completa el Anexo 1 de este apartado.

Secciones 10 y 11

Completado por contribuyentes y agentes tributarios que trabajan bajo contratos de comisión, contratos de agencia y contratos de expedición de transporte. Estas secciones contienen información de los diarios de facturas emitidas y recibidas.

Sección 12

A cumplimentar en el caso de que se emita factura al comprador con imputación del IVA por personas exentas del IVA, que no sean contribuyentes del IVA, así como para operaciones no sujetas al IVA.

Procedimiento de llenado

Cada indicador incluido en la declaración debe corresponder a un campo, excepto los datos de tiempo y los presentados en forma fraccionada. A los números fraccionarios se les asignan dos campos en el documento, para escribir la fecha, tres.

Las páginas del documento se numeran en orden continuo, independientemente del número de secciones incluidas. Los valores de costo deben reducirse a su forma completa, las cifras de menos de cincuenta kopeks se redondean hacia abajo y las de más de cincuenta hacia arriba. Si falta algún indicador, se coloca un guión en los campos destinados a escribirlo.

Completar la página de título

La página de título la completa personalmente el contribuyente del IVA o el agente fiscal. La portada debe incluir el TIN y KPP.

La cumplimentación de los campos principales se realiza en el siguiente orden:

• "Número de ajuste":
  • 0 - si se presenta una declaración primaria;
  • 1, 2,… - número de serie de la declaración aclaratoria.
• “Período impositivo (código)”: ingrese un código que determine el período impositivo.
• “Año de informe” es el año de presentación de la declaración.
• "Enviado a la autoridad fiscal (código)": ingrese el código de la autoridad fiscal a la que está destinada la declaración "en la ubicación (contabilidad) (código)" - como regla general, se indica el valor 400, lo que significa que el La declaración se presenta en el lugar de registro del contribuyente.
• “Contribuyente” es el nombre de la organización o el nombre completo de la persona física - contribuyente del IVA que presenta la declaración.
• “Código de tipo de actividad según el clasificador OKVED” - tipo de actividad según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia.
• “En _ páginas”: el número total de páginas del documento.
• “Con el adjunto de los documentos de respaldo y sus copias en _ hojas”: el número total de hojas en los documentos que confirman transacciones, tasas impositivas, etc.
• "Confirmo la exactitud e integridad de la información especificada en este formulario":
  • el documento es presentado por el contribuyente;
  • el documento fue presentado por el representante del contribuyente.

• "Para ser completado por un empleado de la autoridad fiscal": incluye información oficial sobre la declaración de impuestos.

Procedimiento para cumplimentar el apartado 1

En el apartado 1 se introducen los siguientes datos en las líneas correspondientes:

• 010 - código OKATMO;
• 020 - código de clasificación presupuestaria (KBK);
• 030 - impuesto presentado por el contribuyente para su pago al presupuesto del período del informe (no se indica en la sección 3 y no participa en los cálculos de los indicadores tributarios ingresados ​​en las líneas 040.050);
• 040 - impuesto que se paga al presupuesto de acuerdo con el procedimiento especificado en el párrafo 1 del artículo 174 del Código, si la diferencia es la suma de los valores indicados en las líneas 230 del Artículo 3, 020 del Artículo 6 y la suma de los valores indicados en la línea 240 de la Sección 3, línea 010 sección 4, línea 010 sección 5 (columnas 3), línea 010 sección 5 y línea 030 sección 6, sea igual o mayor que cero;
• 050 – impuesto a reembolsar (que se tiene en cuenta de acuerdo con el BCC indicado en la línea 020) para el período del informe, sujeto, de la manera prescrita por la ley, al reembolso con cargo al presupuesto estatal. Este impuesto deberá exhibirse si el valor de la diferencia entre la suma de los valores de la línea 230 de la sección 3 con el valor de la línea 020 de la sección 6 y la suma de los valores de la línea 240 de la sección 3, línea 010 de la sección 4, línea 010 de la sección 5 (columnas 3), línea 010 de la sección 5 (columnas 5) y línea 030 de la sección 6 es menor que cero.

Procedimiento para cumplimentar el apartado 2

Las líneas de la sección 2 deben mostrar el monto del impuesto que debe pagarse al presupuesto, de acuerdo con los datos de que dispone el agente fiscal:

• la línea 010 refleja el punto de control de una sucursal de una organización extranjera, para la cual la sucursal autorizada presenta esta sección de la declaración y, en consecuencia, paga impuestos al presupuesto;
• la línea 020 contiene el título:
• una persona jurídica o física extranjera que no esté registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente del IVA;
• arrendador (el organismo gubernamental que arrienda propiedad federal, propiedad de entidades constitutivas de la Federación de Rusia y propiedad municipal);
• el vendedor, de conformidad con el contrato de compraventa de bienes estatales no asignados a empresas y organizaciones que constituyen el tesoro estatal de la Federación de Rusia o el tesoro de las entidades constitutivas de la federación;
• deudor al vender una propiedad durante una quiebra.
• 030 - TIN de la persona que se muestra en la línea 020;
• 040 - código de clasificación presupuestaria;
• 050 - Código del agente fiscal OKATO;
• 060 - impuesto calculado por el agente fiscal para el pago al presupuesto;
• 070 - código de la operación, que es realizada por agentes fiscales de conformidad con el artículo 161 del Código Tributario.

En los casos previstos en los numerales 4.5 del artículo 161 del Código, el impuesto a pagar al presupuesto, que se refleja en la línea 060, se calcula a partir de los valores de la línea 080, línea 090 y línea 100 del apartado 2 del siguiente orden:

• 080 - el monto del impuesto calculado por el agente sobre los bienes y servicios enviados y completados durante el período del informe;
• línea 090 de la declaración de IVA de la sección 2: el monto del impuesto calculado por el agente a partir del pago, prepago, que se recibió en el período del informe, a cuenta del futuro envío de bienes o prestación de servicios.

Si no hay ningún valor en la línea 80, el valor de la línea 90 se ingresa en la línea 60. Si no hay ningún valor en la línea 90, el valor de la línea 80 se ingresa en la línea 60.

En el caso de que la base imponible se determine en el momento del pago anticipado de futuras entregas de bienes, en el momento de la entrega de los productos contra el pago recibido, se produce un hecho para determinar la base imponible: el impuesto, que se calcula a partir del pago/pago anticipado. y reflejado en la línea 090 de la sección 2 en el período del informe o en períodos anteriores, sujeto a reembolso;

• 100 - valor de deducción fiscal. La cantidad pagadera al presupuesto es calculada por el agente como el valor de la suma de las líneas 080 y 090, reducida por el valor de la línea 100, y se ingresa en la línea 060 de la sección 2.

Procedimiento para cumplimentar el apartado 3

Las columnas 3 y 5 de las líneas 010 a 040 deben reflejar la base imponible, que se determina de conformidad con los artículos 153 a 157 y el párrafo 1 del artículo 159 del Código, así como el monto del impuesto calculado a una determinada tasa impositiva. Las líneas 010 – 040 deben contener aquellas transacciones que no están exentas del IVA o no están reconocidas como objeto de tributación, o cuyo territorio no es el territorio de la Federación de Rusia, gravables a tasa cero no se reflejan.

Los valores en las líneas 010 y 020, columna 5 de la sección 3 a tasas impositivas del 18 y 10 por ciento se calculan multiplicando la cantidad ingresada en la columna 3 de la sección 3 por 18 o 10 y luego dividiéndola por 100.

El valor reflejado en las líneas 030 y 040 de la columna 5 del apartado 3, tarifas 18/118 o 10/110 se calcula multiplicando la cantidad reflejada en la columna 3 del apartado 3 por 18 y dividiendo por 118 o multiplicando por 10 y dividiendo por 110 .

Las columnas 3 y 5 de la línea 050 muestran la base imponible y el valor del impuesto sobre la venta de toda la empresa, que se determinan de conformidad con el artículo 158 del Código.

Columnas 3 y 5 de la línea 060: muestran la base imponible, así como el valor impositivo calculado para los trabajos de construcción e instalación que se realizaron para sus propias necesidades, de conformidad con el inciso 10 del artículo 167 del Código.

El valor del impuesto, que se refleja en la línea 060 de la columna 5 del apartado 3 al aplicar una tasa del 18%, se calcula multiplicando el valor de la columna 3 del apartado 3 por 18 y dividiendo por 100.

Columnas 3.5 en la línea 070: muestra los valores del monto del pago, pago anticipado, transferencia de derechos de propiedad y los valores impositivos correspondientes. En la línea 070, el sucesor del contribuyente también muestra anticipos u otros pagos para futuras entregas de bienes y servicios, transferencia de derechos de propiedad obtenidos como resultado de la sucesión de derechos de propiedad.

Las columnas 3 y 5 de la línea 080 - muestran los valores asociados a los cálculos de pago de bienes o servicios que aumentan la base imponible, de conformidad con el artículo 162 del Código, e indicadores impositivos a la tasa impositiva correspondiente.

Columna 5 en la línea 090: muestra los valores impositivos que están sujetos a restauración de acuerdo con el Capítulo 21 del Código.

La columna 5 de la línea 090 y, en particular, la columna 5 de la línea 100 muestra el valor del impuesto que se presentó en la adquisición de bienes o servicios y que previamente fue legalmente aceptado para su deducción, sujeto a restitución al realizar transacciones de venta de bienes o servicios que están gravados a tasa cero.

La columna 5 de la línea 090 y la línea 110 de la declaración de IVA muestra el impuesto que se presenta al contribuyente-comprador al transferir el pago, pago anticipado, transferencia de derechos de propiedad, sujeto a restitución de conformidad con el inciso 3 del párrafo 3 del artículo 170 de la Código.

La columna 5 en la línea 120 muestra el valor impositivo total (suma de las líneas 010 - 090), calculado teniendo en cuenta los valores impositivos restaurados para el período del informe.

La columna 3 de las líneas 130 – 210 muestra el valor del impuesto que está sujeto a deducción de conformidad con los artículos 171 y 172 del Código.

La columna 3 en la línea 130 muestra:

• valores impositivos de bienes, activos y servicios enumerados en los párrafos 1, 2, 4, 7, 11 del artículo 171 del Código, que fueron adquiridos para operaciones gravadas aceptadas para deducción de conformidad con los párrafos 5.7 del artículo 162.1;
• valores impositivos aceptados para deducción por el contribuyente-vendedor en los casos previstos en el párrafo 5 del artículo 171 del Código, así como los valores impositivos calculados y pagados por el sucesor legal de los montos correspondientes de anticipos u otros pagos ;
• el valor del impuesto sobre la adquisición de bienes y servicios, activos fijos y activos intangibles, derechos de propiedad utilizados para realizar operaciones para la producción de bienes y servicios con un ciclo de producción largo, que está sujeto a deducción de conformidad con el inciso 7 del artículo 172. del Código;
• el valor del impuesto sobre la compra de equipos, trabajos de montaje de equipos, que están sujetos a deducción de conformidad con el inciso 1 del artículo 172 del Código.

Además, en la columna 3 de las líneas 130 y 140 se muestran los valores impositivos presentados por las organizaciones contratistas cuando realizan construcciones de capital, aceptados para deducción de conformidad con el inciso 5 del artículo 172 del Código.

La columna 3 de la línea 150 muestra los valores impositivos presentados al comprador al transferir pago/pago anticipado de bienes y servicios, transferencia de derechos de propiedad, y que están sujetos a deducción del comprador de conformidad con el inciso 12 del artículo 171 y el inciso 9. del artículo 172 del Código.

La columna 3 en las líneas 170 – 190 muestra los valores del impuesto pagado al importar bienes. La columna 3 de la línea 180 debe contener los valores del impuesto pagado por el contribuyente a las autoridades aduaneras en el momento de la importación, importación temporal y procesamiento fuera del territorio aduanero, sujeto a deducción de conformidad con el art. 171.172 del Código.

El monto total de la contribución a deducir se indica en la línea 190.

En las líneas 200 y 210 se ingresan los valores totales de los montos del IVA según la Sección 3 a pagar o reembolsar (respectivamente).

El monto total del IVA al final del trimestre, aceptado para deducción, se muestra en la línea 220 (la suma de las líneas 130, 150–170, 200 y 210).

Las líneas 230 y 240 sirven para indicar el total general: los datos sobre el monto del IVA a pagar (la diferencia entre los valores de las líneas 120 y 220) se ingresan en la línea 230, y el IVA a reducir en la línea 240 (si la diferencia entre los valores de las líneas 120 y 220 es negativo).

El procedimiento para completar el Apéndice No. 1 de la Sección 3 de la declaración.

Esta solicitud deberá cumplimentarse por separado para cada objeto, para el año indicado en la portada. Además, se deberá completar el Apéndice No. 1 para todos los objetos inmobiliarios cuya depreciación se calcule a partir del 1 de enero de 2006.

El Apéndice 1 no se presenta para los bienes inmuebles cuya depreciación se haya completado o desde el momento de su puesta en servicio, según los registros contables de un determinado contribuyente, hayan transcurrido al menos 15 años.

• La línea 010 debe contener el nombre de la propiedad;
• línea 020 - dirección postal de la propiedad;
• línea 030 de la declaración de IVA - códigos de transacción inmobiliaria de acuerdo con el Apéndice N1;
• línea 040: la fecha en que la propiedad se puso en funcionamiento a los efectos de calcular la depreciación en contabilidad;
• línea 050 - la fecha de inicio de la acumulación de la depreciación de los bienes inmuebles;
• línea 060 - el costo de los bienes inmuebles sin impuestos en el momento de la puesta en servicio según datos contables, a partir del 1 de enero de 2006;
• línea 070 - el valor fiscal aceptado para la deducción de bienes inmuebles según los datos de la declaración;
• la primera línea de la columna 1 de la línea 080 muestra el año en que comenzaron los cargos por depreciación de bienes inmuebles según la contabilidad fiscal:
• en la columna 1 de la línea 080, los años de operación se enumeran en orden ascendente, y los datos del primer año o años anteriores a aquel para el cual se presenta el Apéndice 1 se transfieren de las columnas 2 a 4 de la línea 080 del informe que se presentó anteriormente presentado para estos años, a las columnas 2-4 en la línea 080 en las líneas correspondientes del Apéndice 1, presentado para el año calendario de informe;
• en la columna 2 de la línea 080 se muestra la fecha de inicio de operación del inmueble (si el contribuyente no tiene casos de explotación del inmueble durante el año para realizar las operaciones especificadas en el párrafo 2 del artículo 170 del Código, entonces los guiones se colocan en las columnas 2 a 4 de la línea 080);
• La columna 3 de la línea 080 muestra la proporción de bienes y servicios transferidos, derechos de propiedad que no están sujetos a impuestos en el costo total de los bienes, servicios y derechos de propiedad vendidos en el año del informe (la participación porcentual se redondea al primer decimal);
• La columna 4 de la línea 080 muestra el valor del impuesto sujeto a restauración, así como el pago del año del inmueble para el cual se elabora el Apéndice 1. Se calcula de la siguiente manera: 1/10 del indicador indicado en la línea. 070 se multiplica por el indicador en la columna 3, línea 080 para el año según el cual se compila la solicitud actual y se divide por 100. El valor de la columna 4 en la línea 080 en la línea correspondiente para el año calendario debe transferirse a la línea 090 del apartado 3 de la declaración del último período impositivo del año natural.

Vale la pena señalar que los datos de las líneas 010 – 070 deben mostrarse durante diez años con los mismos indicadores.

Procedimiento para completar el Apéndice 2, Sección 3

Esta solicitud la completa el contribuyente, una sucursal de una empresa extranjera, que está autorizada por la estructura matriz a presentar una declaración y pagar impuestos sobre las operaciones de todas las sucursales rusas de la organización. Una empresa extranjera que tiene varias sucursales en Rusia elige aquella que presentará declaraciones de IVA en el lugar de su registro y pagará impuestos por las operaciones de todas las sucursales rusas.

• columna 1 - punto de control de cada sucursal de una empresa extranjera;
• columna 2 - para cada sucursal se muestra el valor del impuesto, que se calcula sobre las transacciones realizadas por una sucursal de una empresa extranjera y sujetas a impuestos;
• Columna 3: para cada sucursal se muestra el valor del impuesto sujeto a deducción. La suma de los valores en la columna 2 del Apéndice 2 debe ser igual al monto total del impuesto, el cual se calcula teniendo en cuenta los valores del IVA restaurados y reflejados en la línea 120 de la Sección 3.

La suma de los valores de la columna 3 del Apéndice N° 2 deberá ser igual al monto total del impuesto indicado en la línea 220 del apartado 3.

Cumplimentar el apartado 4 de la declaración

La columna 1 debe contener códigos de transacciones comerciales.

La columna 2 para todos los códigos de transacción muestra las bases imponibles para el período impositivo de declaración, que están sujetas a imposición cero de conformidad con el párrafo 1 del artículo 164 del Código, el párrafo 12 del artículo 165 del Código. El uso de un tipo cero en el cálculo del IVA deberá estar justificado documentadamente.

La columna 3 para todos los códigos muestra las deducciones por transacciones sujetas a la aplicación de la tasa de IVA cero, que está documentada. Esto incluye:

• el valor del impuesto presentado al pagador al comprar bienes y servicios en el territorio de la Federación de Rusia;
• el valor del impuesto pagado por el pagador al importar mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia;
• el valor del impuesto que pagó el comprador, que es agente fiscal, al adquirir bienes o servicios;
• el valor del impuesto que se presentó al pagador al comprar bienes y servicios en el territorio de la Federación de Rusia, registrado del 01.01.2007 al 31.12.2008 y pagado por él.
• el valor del impuesto previamente calculado a partir del monto recibido antes del 01/01/2006. Pagos, pagos anticipados contra entregas futuras de bienes, que se contabilizan en el período del informe cuando se venden bienes o servicios para los cuales la aplicación del IVA cero está confirmada mediante documentos.

La columna 4 para todos los códigos de transacción muestra el valor del impuesto sobre la venta de bienes o servicios para los cuales no se ha documentado previamente la aplicación de una tasa cero de IVA, incluido en períodos anteriores en la columna 3 de la Sección 6.

La columna 5 para todos los códigos de transacción muestra el valor del impuesto previamente aceptado para deducción en transacciones con bienes o servicios, cuya legalidad de imponer una tasa de IVA cero no ha sido confirmada y que se incluyó en períodos anteriores para el código de transacción especificado en la columna 4 del apartado 6 o en la columna correspondiente del apartado que contiene datos sobre el valor del impuesto sobre las transacciones de compraventa de bienes o servicios, cuya tributación con tipo cero de IVA no está confirmada y, por tanto, sujeta a pago.

La línea 010 muestra el valor total del impuesto (la suma de los valores de las columnas 3 y 4 menos el valor de la columna 5), ​​aceptado para deducción para aquellas transacciones para las cuales la aplicación de una tasa de IVA cero está confirmada mediante documentos.

Completar la Sección 5

El apartado 5 deberá incluir las cantidades del IVA que el derecho a incluir en las deducciones haya surgido para el contribuyente en el período impositivo por el que se presenta la declaración.

Procedimiento de llenado:

• La columna 1 debe contener códigos de transacción de acuerdo con el Apéndice 1.
• Columna 2: bases imponibles para todos los códigos de transacciones que están sujetos a una tasa de IVA cero, de conformidad con la cláusula 1 del artículo 164 del Código, la cláusula 12 del artículo 165 del Código, y la tasa está confirmada por los documentos pertinentes.
• Columna 3: el valor del impuesto según los códigos de transacciones comerciales, cuya aplicación de una tasa cero fue confirmada por los documentos pertinentes, y la legalidad de incluirlos en las deducciones surgió para el contribuyente del IVA en el período del informe:
  • el valor del impuesto presentado al contribuyente al comprar bienes o servicios en el territorio de la Federación de Rusia;
  • el valor del impuesto pagado por el comprador - agente fiscal durante la compra de bienes o servicios;
  • el valor del impuesto presentado al pagador al comprar en la Federación de Rusia bienes y servicios aceptados para contabilidad desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre. 2008 y pagado por él.
• Columna 3 de la línea 010: el valor total del impuesto que se acepta para deducción. Este valor se define como la suma de los indicadores indicados en la columna 3 para cada una de las operaciones. Columna 4: bases imponibles para las transacciones de cada código, que están sujetas al IVA de conformidad con el inciso 1 del artículo 164 del Código, el inciso 12 del artículo 165 del Código a una tasa cero, que no está confirmada por los documentos en el informe. período.
• Columna 5: el valor del impuesto para cada código, cuya aplicación de la tasa cero de IVA no fue confirmada mediante documentos en el período actual, pero cuyo derecho a deducción surgió para el período impositivo para el cual se presenta la declaración:
  • el valor del impuesto que se presentó al pagador al comprar bienes o servicios en el territorio de la Federación de Rusia;
  • el valor del impuesto pagado al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia;
  • el valor del impuesto pagado por el comprador, que es agente fiscal, al adquirir bienes o servicios;
  • el valor del impuesto presentado al pagador pagado por él al comprar bienes y servicios en el territorio de la Federación de Rusia que fueron aceptados para contabilidad del 01.01.2007 al 31.12.2008.
• La columna 5 de la línea 010 es el impuesto total aceptado para deducción en la página sección 5. Este valor se determina como la suma de todos los impuestos que se reflejan en la columna 5 para todos los códigos de transacción.

Completar la Sección 6

La columna 1 debe contener códigos de transacción.

Columna 2: bases imponibles para todos los códigos de transacción, cuya ocurrencia está determinada por el artículo 167 del Código.

Columna 3: valores impositivos calculados a la tasa impositiva base, cuya aplicación de IVA cero no está confirmada por los documentos requeridos. El impuesto reflejado en la columna 3 por código de transacción se calcula multiplicando el valor de la columna 2 por 18 o 10 y dividiéndolo por 100.

Columna 4: para todos los códigos de transacción, las deducciones se reflejan para las ventas de bienes o servicios para los cuales no se ha confirmado la aplicación de una tasa cero, incluyendo:

• impuesto presentado al pagador al comprar bienes y servicios en el territorio de la Federación de Rusia;
• impuesto pagado por el pagador al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia;
• impuesto pagado por el comprador como agente fiscal al adquirir bienes y servicios;
• impuesto presentado al pagador al comprar bienes, servicios, activos en el territorio de la Federación de Rusia, aceptado para contabilidad desde el 1 de enero de 2007 al 31 de diciembre de 2008 y pagado por él.
• impuesto calculado a partir del monto recibido antes del 1 de enero de 2006. Pagos, pagos anticipados realizados durante el período de venta de bienes o servicios para los cuales no se ha confirmado la tributación con IVA cero.

Línea 010: valores totales para las columnas 2-4.

Línea 020: el impuesto se muestra si el valor total en la columna 3 de la línea 010 excede el valor en la columna 4 de la línea 010, y se calcula como la diferencia de estos valores; Línea 030 - el impuesto se muestra si el valor total en la columna 3 de la línea 010 es menor que el valor en la columna 4 de la línea 010, y se calcula como la diferencia entre el valor de la columna 4 de la línea 010 y la suma de los valores ​​en la columna 3 de la línea 010.

Completar la Sección 7

La columna 1 de la línea 010 debe mostrar códigos de transacción de acuerdo con el Apéndice 1. Al ingresar transacciones que no están sujetas al IVA, los indicadores en las columnas 2,3,4 en la línea 010 se completan debajo de los códigos de transacción correspondientes.

Al ingresar transacciones que no están sujetas a impuestos, transacciones para la venta de bienes y servicios que se venden fuera de la Federación de Rusia, los indicadores en la columna 2 de la línea 010 se completan debajo de los códigos de transacción y los indicadores en las columnas 3 y 4. de la línea 010 no están completos.

En la columna 2 de la línea 010 para códigos de transacción que no están sujetos a tributación se refleja lo siguiente:

• el costo de bienes y servicios que no están sujetos a impuestos;
• el costo de los bienes y servicios vendidos fuera del territorio de la Federación de Rusia, de conformidad con los artículos 147, 148 del Código;
• el costo de los bienes y servicios vendidos que no están sujetos al IVA de conformidad con el artículo 149 del Código, teniendo en cuenta el inciso 2 del artículo 156 del Código.

La columna 3 de la línea 010 para cada uno de los códigos de transacción que no están sujetos al IVA debe reflejar el costo de los servicios adquiridos y los activos materiales que no están sujetos a impuestos, a saber:

• el costo de bienes y servicios, cuya venta no está sujeta al IVA de conformidad con el art. Código 149;
• el costo de los bienes y servicios adquiridos a contribuyentes que están exentos del IVA;
• el costo de los bienes y servicios adquiridos a personas que no son contribuyentes del IVA.

La columna 4 de la línea 010 para todos los códigos de transacción que no están sujetos al IVA debe reflejar los valores impositivos que se presentan al comprar bienes o servicios, o se pagan al importar a la Federación de Rusia.

La línea 020 muestra el monto del pago o anticipo por el suministro de bienes y servicios, cuya producción demora más de seis meses.

Completar las secciones 8-12 de la declaración.

La línea 001 se completa al presentar una declaración aclaratoria y contiene una indicación de la relevancia de la información.

En la sección 8, las líneas 010-180 reflejan los datos indicados en las columnas 2-8, 10-16 del libro de compras, respectivamente. La línea 190 indica el monto total del IVA del libro de compras.

La sección 9 en las líneas 010-220 refleja los datos indicados, respectivamente, en las columnas 2-8, 10-19 del libro de ventas. Las líneas 230-280 reflejan los datos totales del libro de ventas, indicados, respectivamente, en la línea "Total" del libro de ventas.

Las secciones 10 y 11 en las líneas 010-210 reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 2-9, 11-19 del diario contable.

En la sección 12, las líneas 040-050 reflejan la información indicada respectivamente en las líneas 6b-7 del formulario de factura; las líneas 060-080 reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 5, 8 y 9 del formulario de factura.

resumámoslo

Como puede ver, completar los informes del impuesto al valor agregado no es una tarea fácil. Por lo tanto, todo contador responsable debe tener una muestra de cómo completar una declaración de IVA. El llenado de la declaración debe ser exacto; en cada línea se deben indicar exactamente los datos que exige la normativa.

Un ejemplo accesible de cómo completar una declaración de IVA es una buena manera de evitar errores. Como ya se escribió anteriormente, los requisitos actuales de declaración del IVA de 2016 no aportaron nada nuevo a los contables, por lo que completar la declaración del IVA de 2014 puede servir fácilmente como ejemplo.

Declaración de IVA: Vídeo

El IVA se refiere a impuestos indirectos federales que se cobran a organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario general.

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El impuesto se calcula trimestralmente. El período impositivo es trimestral, el pago se realiza en cuotas mensuales iguales.

Si el cálculo es acumulativo o no es una pregunta común que surge entre los pagadores. La información se genera únicamente dentro del trimestre.

Los contribuyentes del IVA presentan una declaración en la que indican la base imponible, desglosada por fuente de formación y las deducciones aplicables.

Base legal

La responsabilidad de los contribuyentes del IVA está determinada por el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La presentación de informes se realiza si existe la obligación de pagar impuestos, devengo de deducción o al recibir una exención de pago.

Los cambios afectaron únicamente a la presentación obligatoria de informes por vía electrónica. La declaración se presenta a través de canales de comunicación electrónica; los plazos de presentación corresponden a los establecidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Empresas: los agentes fiscales (organizaciones o empresarios individuales) continúan representando en papel si existen condiciones adicionales:

• existe una exención del IVA;
• el número de empleados no supera las 100 personas;
• en el período del informe están ausentes con el monto asignado del IVA.

Al presentar una declaración para el 3er trimestre de 2019, fue necesario tener en cuenta las modificaciones realizadas.

Se ha guardado la declaración del impuesto sobre el valor añadido.

No hubo cambios significativos; las innovaciones afectaron la definición del período para la transferencia de bienes inmuebles y el nombre de “diferencia de monto”, que reemplazó el concepto de diferencia de monto.

La legislación ha introducido cambios en el procedimiento de contabilidad del IVA, a partir del 1 de octubre de 2019 sobre la base de las disposiciones.

Un cambio importante es la compensación del anticipo emitido o recibido en el momento del envío, y no el recibo del monto, incluido el IVA, indicado en la línea 150 de la declaración de IVA y tenido en cuenta en la línea 200 de la declaración.

El procedimiento para la tributación del IVA de las sucursales también está sujeto a cambios. El lugar de pago del impuesto será el domicilio del establecimiento de la empresa.

Esto permitirá a las organizaciones registradas en el extranjero evitar la doble imposición. Las innovaciones entran en vigor con las declaraciones presentadas para el cuarto trimestre de 2019.

quien lo llena

La declaración del IVA es generada por organizaciones y empresarios individuales. Es posible determinar cómo hacer una declaración correctamente solo sobre la base de las disposiciones del Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La declaración se presenta:

1. Los contribuyentes conforme al procedimiento generalmente establecido cuando realicen operaciones sujetas al IVA. El formulario se presenta independientemente de si existe un impuesto a pagar o una actividad exenta de pago.
2. Si existen obligaciones como agente fiscal.
3. En caso de que se emita al comprador una factura no razonable con un importe de IVA asignado.

Al determinar el círculo de contribuyentes: agentes fiscales del IVA, a menudo surgen preguntas.

Los agentes incluyen organizaciones o empresarios individuales:

• que compraron bienes para su posterior reventa en el territorio de la Federación de Rusia a personas que no están registradas ante las autoridades fiscales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia;
• que sean arrendatarios de bienes estatales o municipales;
• que hayan adquirido bienes inmuebles del municipio o de organismos que posean bienes estatales en virtud de derechos de gestión.

Los contribuyentes: los agentes presentan una declaración según la cual se calcula el impuesto a pagar. Al transferir los impuestos acumulados al presupuesto, los agentes tienen la oportunidad de realizar una deducción por el monto del impuesto acumulado.

Los pagadores no tienen derecho a realizar deducciones sobre documentos recibidos de otro tipo de actividad.

Una característica especial de la contabilidad del IVA es que el agente fiscal prepara una factura por su cuenta y la posibilidad de realizar deducciones en base a ella.

Como contar

Al presentar una declaración se determina la base imponible. Los ingresos recibidos por el contribuyente están sujetos a contabilidad. El monto de los ingresos recibidos se determina mediante devengo.

Se aceptan todos los ingresos recibidos al momento del envío y al recibir pagos anticipados como pago parcial o anticipado.

El importe podrá reducirse por el importe de las deducciones del IVA recibidas de proveedores de bienes y servicios.

La contabilización de los importes entrantes se lleva a cabo únicamente para bienes y servicios que están relacionados con la realización de negocios y participan en la obtención de ganancias.

La legislación aplica deducciones del IVA en un período impositivo posterior, sujeto al cumplimiento de todos los requisitos: disponibilidad de una factura, registro del documento en los libros de contabilidad y recepción efectiva de bienes y servicios.

Por separado, vale la pena considerar la cuestión de la devolución del anticipo al comprador. El tema es controvertido por la posibilidad de devolver un anticipo de efectivo con propiedad o viceversa.

Fecha límite

La declaración del IVA se presenta al departamento de contabilidad regional del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro del contribuyente.

La fecha límite para enviar el formulario es a más tardar el día 20 del mes siguiente al final del trimestre de informe. La ley pospone la fecha de presentación del formulario si la fecha límite cae en fin de semana o feriado.

Si se da esta circunstancia, la fecha se traslada al primer día hábil siguiente al fin de semana. Un principio similar se aplica a la determinación del plazo para el pago de impuestos al presupuesto.

Por ejemplo, la declaración del tercer trimestre (9 meses) se presenta a la oficina de impuestos el 20 de octubre. En 2019 el día es laborable y no se realiza ninguna transferencia.

Procedimiento para cumplimentar una declaración de IVA (instrucciones):

Definido por la ley. El documento de declaración del IVA tiene un número importante de páginas.

Solo las hojas requeridas se envían al Servicio de Impuestos Federales. Todas las páginas enviadas están sujetas a numeración continua.

Pagina del titulo

La portada se completa automáticamente en el programa que genera la declaración.

Las únicas diferencias están en el período indicado por el contribuyente y el número de ajuste. Si el documento original está disponible, el número de aclaración también se establece automáticamente.

Al completar la tarjeta de pago para el programa de servicios, debe ingresar todos los datos con precisión.

Vídeo: Declaración de IVA en 1C.

Puede descubrir cómo completar los datos estudiando detenidamente todas las líneas. Los detalles con errores no permitirán que el recurso del Servicio de Impuestos Federales identifique al contribuyente.

La página de título contiene la información:

1. Nombre del contribuyente, TIN, KPP para organizaciones (empresario individual indica guiones).
2. Periodo de entrega, donde 21 es el primer trimestre, 22 es el segundo trimestre, y así sucesivamente.
3. Ajuste: 0 – primario, el número indica el orden del informe de ajuste.
4. Lugar de entrega. El número 400 indica la presentación de una declaración en el lugar de registro del contribuyente.
5. Firma y sello del contribuyente o representante autorizado.

El título indica los códigos de los tipos de transacciones que permiten cobrar el IVA. La hoja indica el número de hojas que contiene la declaración.

Sección 1

El apartado indica el monto del impuesto con base en el cálculo del apartado 2. El contribuyente indica:

• Código OKTMO (a partir de 2019);
• Impuesto KBK para transferencia al presupuesto;
• Impuesto a pagar o reembolsar con cargo al presupuesto.

Se recomienda a los contribuyentes y agentes fiscales, al completar las declaraciones, a partir del 01/01/2014 hasta la aprobación de nuevos formularios de declaración de impuestos, indicar el código OKTMO en el campo “Código OKATO”.

El monto indicado en la línea 030 está sujeto a pago al presupuesto de acuerdo con el BCC especificado en el informe. Esta línea contiene los montos del IVA a pagar, que son facturados por el contribuyente en ausencia de obligación.

Las líneas 040 y 050 se forman de acuerdo con los datos del apartado 3 con base en cálculos. Los contribuyentes que tienen una exención presentan una sección con líneas tachadas.

Sección 2

A completar en caso de transacciones como agente fiscal. En ausencia de otros datos de acumulación, el pagador presenta al Servicio de Impuestos Federales solo la portada y la sección 2.

Los indicadores de sección indican datos:

1. La persona respecto de quien el contribuyente actúa como agente fiscal, su TIN o KPP de una organización extranjera.
2. Código fiscal KBK OKTMO.
3. El importe a pagar al presupuesto.
4. Líneas que explican el procedimiento para generar el monto a pagar al presupuesto.

Los datos de la hoja de definición del agente se indican en la línea 070, cuyos datos contienen información del código de transacción.

Seccion 3

La hoja incluye el cálculo de impuestos basado en los ingresos recibidos, los pagos anticipados y las deducciones proporcionadas.

Al crear una hoja, se completan las siguientes columnas en la subsección "objetos":

La sección contiene una indicación detallada de la fuente de generación de datos línea por línea:

Los montos indicados en la línea 090 están sujetos a desglose por diversas fuentes de formación, incluidas las líneas 100 y 110.

La línea 110 indica cantidades por pagar que anteriormente estaban sujetas a deducción. La base es.

Todos los datos se resumen para producir un total en la línea 120. Si no hay deducciones en la organización, el monto del impuesto corresponderá a la línea 040 de la sección 1.

Si se aplican deducciones, complete el inciso “deducciones”. Los datos se generan en una columna que indica únicamente el importe del IVA. Los montos principales van en la línea 130.

Proporcionar datos desglosados ​​por tipo de importe del IVA recibido. La información se toma del libro de compras para el período del informe. El monto total resultante de las deducciones se ingresa en la línea 220.

El apartado tiene dos líneas principales, en base a las cuales se trasladan datos al apartado 1:

1. Si el valor total de la línea 120 de la sección es mayor a 220, entonces se forma el monto de la contribución a pagar. Reflejado en la línea 040.
2. Si el indicador de la línea 220 es mayor al monto indicado en 120, entonces se obtiene el monto a reembolsar. En el apartado 1, los datos corresponderán a la línea 050.

La sección 3 tiene aplicaciones:

• montos de IVA a pagar debido a la restitución al presupuesto de los montos indicados en la deducción del período del informe y años anteriores;
• cantidades sujetas a acumulación y deducción durante interacciones comerciales con organizaciones extranjeras registradas en la Federación de Rusia.

Sección 7

La sección indica montos por transacciones que no fueron reconocidas por el contribuyente, no están sujetas al IVA o fueron realizadas fuera del país con pago esperado después de 6 meses.

Otras secciones

Ejemplo de llenado (muestra)

Se puede dar un ejemplo de cómo redactar una declaración basándose en los datos de la empresa Stroitel LLC. El contribuyente lleva contabilidad según OSNO.

En el tercer trimestre se recibieron ingresos de actividades ordinarias por valor de 500.000 rublos, incluido el IVA de 76.271 rublos.

Al comprar materiales utilizados durante el período, se proporcionó el IVA soportado por un monto de 30.000 rublos.

El contribuyente indica:

• en la sección 1, línea 040, el monto a pagar es 46,271 rublos;
• en la sección 3, línea 010, el monto de la base contributiva es 423,729 y el impuesto es 76,271. El monto corresponde al total;
• en el inciso “deducciones” se indica la cantidad de 30,000 en las líneas 130, 220;
• la línea 230 es idéntica a la 040.

La cantidad a pagar es de 46.271 rublos. Si no está seguro de la exactitud y exactitud de completar la declaración, puede consultar su declaración de impuestos.

Para el primer trimestre, debe presentarse a más tardar el 27 de abril utilizando el nuevo formulario (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558).

En este artículo encontrará consejos sobre cómo completar todas las secciones nuevas del informe y leerá sobre los cambios en las secciones anteriores.

El cambio más importante que experimentará al preparar informes de IVA es que no tendrá que ingresar todo manualmente en las secciones 8 y 9. El programa recogerá automáticamente datos de sus libros de compras y libros de ventas. Y es precisamente en ellos donde toda la información debe ser correcta. De lo contrario, puede haber problemas con la declaración. Utilizando seis muestras, mostramos cómo y qué se debe reflejar en los documentos para poder presentar declaraciones de IVA sin mucha dificultad.

¿Para quién se requiere una declaración de IVA electrónica?

La mayoría de las empresas deben presentar una declaración de IVA a la inspección en formato electrónico utilizando el TKS. Esto se aplica no solo a las empresas que utilizan el régimen general, sino también a las organizaciones que utilizan un régimen simplificado o imputado y que emiten facturas con IVA a los clientes.

¡Nota! El peso puede ser pesado. Por tanto, comprueba con antelación tu velocidad de Internet y, si es necesario, cambia la tarifa por una de mayor velocidad. De lo contrario, el envío puede tardar varias horas. . Y solo con la condición de que el número de empleados de la empresa durante el año anterior no supere las 100 personas (cláusula 3 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero estas empresas también deben informar electrónicamente si emiten o reciben simultáneamente facturas con IVA como intermediarios. Es decir, comisionistas, agentes que actúan por cuenta propia, promotores, transportistas que tienen en cuenta únicamente la remuneración de los intermediarios en sus ingresos (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sólo las organizaciones en regímenes especiales que retienen el IVA como

Dónde empezar a completar

En los nuevos apartados 8 y 9 de la declaración es necesario facilitar datos de cada factura emitida y recibida. La sección 8 incluye indicadores del libro de compras, sección 9 - libro de ventas, con excepción del nombre del proveedor, comprador e intermediario.

No es necesario ingresar nada en estas secciones manualmente. El programa de contabilidad tomará toda la información necesaria del libro de ventas y del libro de compras y la transferirá a la propia declaración. Por eso ahora es de fundamental importancia evitar errores en los libros.

El programa de operador especial puede comprobar si se cumplen los indicadores requeridos en la declaración. Pero, por supuesto, no controlará si la empresa indicó correctamente los indicadores para una factura concreta. Por ejemplo, número, costo de los bienes, número de identificación fiscal del proveedor. Además, el formato electrónico de la declaración es bastante “suave”. Por ejemplo, la empresa no indicará el TIN y KPP de la contraparte en la declaración. Lo más probable es que un archivo de este tipo pase el control de formato y es posible que surjan problemas solo en la etapa de la cámara.

Por tanto, antes de presentar la declaración conviene consultar al menos con las principales contrapartes. Para hacer esto, puede, por ejemplo, crear una selección de registros para la contraparte del libro de compras o del libro de ventas. Y enviar estos datos al proveedor o comprador.

Además, algunos desarrolladores de software de contabilidad y operadores especiales ofrecen servicios de verificación automática de contrapartes. La verificación se realiza de acuerdo con el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales a través de la base de datos en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Pregunta a tu desarrollador u operador especializado sobre este servicio.

Qué apartados incluir en la nueva declaración

En modo general

1. La composición estándar de la declaración es la portada, secciones 1, 3, 8, 9.
2. Los intermediarios que actúen por cuenta propia cumplimentarán además los apartados 10 y 11.
3. Si una empresa prepara facturas con IVA para transacciones no sujetas a impuestos, también deberá aprobar la Sección 12.

Sobre simplificación e imputación

1. Las empresas que emiten facturas con IVA, además de la carátula y el apartado 1, cumplimentan el apartado 12.
2. Los agentes fiscales incluyen además la sección 9 en sus informes.
3. Los intermediarios en régimen especial que emitan o reciban facturas por cuenta propia y no sean agentes fiscales deberán presentar a la inspección únicamente el libro de facturas. Pero no hay devolución del IVA.

Sección 8

En el apartado 8, como en otros apartados nuevos, se ha introducido la línea 001 “Indicación de la relevancia de la información presentada anteriormente”. Pero en los informes del primer trimestre no es necesario completar este detalle, ya que está destinado únicamente a declaraciones actualizadas. En las demás líneas del apartado 8 se registrarán los mismos datos que se consignan en el libro de compras.

Echemos un vistazo más de cerca a los indicadores del libro mayor de compras que plantean más preguntas. En el siguiente ejemplo se puede ver cómo completar el libro correctamente.

Código de tipo de operación (columna 2). La lista de códigos fue aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de febrero de 2012 No. ММВ-7-3/83. Pero en el libro de compras es recomendable indicar también los códigos adicionales recomendados por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia (carta del 22 de enero de 2015 No. GD-4-3/794). Los funcionarios fiscales recomiendan registrar desde el comienzo del trimestre todas aquellas transacciones en el libro de compras para las que se han introducido nuevos códigos. Esto es importante porque el algoritmo de verificación de la declaración depende del código de operación.

¡Nota! Recodificar en el libro de compras y en el libro de ventas las transacciones para las cuales se introdujeron nuevos códigos en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de enero de 2015. N° GD-4-3/794. De lo contrario, los inspectores no podrán comparar las deducciones con el impuesto del proveedor. Y pedirán aclaraciones.

Tomemos este ejemplo. La empresa importó bienes de Alemania e ingresó el código de transacción 01 en el libro de compras. Este código indica la compra de bienes. El programa lee este código y entiende que debe comparar el monto de la deducción en la declaración del comprador con el impuesto que el proveedor cobró en su declaración. Pero en este caso, surgirá un error durante la verificación, porque el propio comprador paga el IVA sobre las importaciones al presupuesto. Por tanto, en el libro de compras es necesario poner un código especial 20, recomendado por el Servicio de Impuestos Federales para la importación de mercancías. Una vez leído, el programa consultará la base de datos de aduanas y no la declaración del proveedor. Si se paga el impuesto de importación, no habrá preguntas para el comprador.

Número y fecha de la factura del vendedor (columna 3). Lo principal es ingresar correctamente el número de factura en el libro de compras, especialmente si contiene letras, guiones y otros símbolos. Debido a un error en el número, puede haber discrepancias con la declaración del vendedor. Sus colegas y funcionarios del Servicio Federal de Impuestos discutieron detalladamente este problema en el Club Glavbukh que tuvo lugar el 5 de marzo.

No es necesario indicar la fecha de la factura si la empresa solicita la deducción del IVA en la importación. Luego en la columna 3 del libro de compras solo deberás indicar el número de declaración aduanera.

Número y fecha del documento que acredita el pago del impuesto (columna 7). Si una empresa acepta deducciones fiscales sobre bienes, obras o servicios adquiridos, no es necesario especificar los detalles de pago. Dado que la columna 7 del libro de compras debe completarse solo cuando la empresa solicita una deducción, una de cuyas condiciones es el pago del impuesto. Se trata principalmente de deducciones de anticipos pagados al proveedor. Además, la columna 7 del libro de compras la completan las empresas de agentes fiscales.

Si el proveedor declara la deducción del IVA anticipado en la fecha del envío, tampoco es necesario registrar los datos de la orden de pago. Como descubrimos, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia ahora está de acuerdo con esto.

El proveedor también acepta la deducción de impuestos al devolver el anticipo al comprador. El Servicio de Impuestos Federales recomendó en este caso indicar aún el número y fecha de la orden de pago para la devolución del anticipo. No importa que el título de la columna 7 del libro de compras diga sobre el pago de impuestos, pero el proveedor en este caso no paga impuestos. Al mismo tiempo, el Servicio de Impuestos Federales nos informó que las deficiencias de la columna 7 no deberían generar problemas durante la inspección. Después de todo, las autoridades fiscales podrán comparar automáticamente la factura en la declaración del proveedor y del comprador. Por lo tanto, lo más probable es que las preguntas sobre los detalles de pago sólo sean posibles si los inspectores inspeccionan en profundidad algunas de las operaciones de la empresa.

Fecha de aceptación de mercancías para registro (columna 8). Los errores en estos accesorios son peligrosos. A partir de la fecha de registro de las mercancías, ahora se calcula un período de tres años durante el cual la empresa puede reclamar una deducción del IVA (cláusula 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

INN/KPP del vendedor (columna 10). Es más seguro verificar estos datos, ya que las autoridades fiscales compararán los registros en las declaraciones del comprador y del proveedor utilizando principalmente el TIN. Por ejemplo, puede utilizar el servicio en el sitio web nalog.ru en la sección "Servicios electrónicos" > "Comprobación de la exactitud de la cumplimentación de las facturas". Aunque actualmente este servicio se encuentra funcionando en modo de prueba y puede haber errores. Por tanto, si el servicio genera un error, pero la contraparte es una organización activa, la factura puede incluirse en la declaración.

Si la empresa importa bienes, no es necesario completar la columna 10. Esto también se aplica a los bienes adquiridos a proveedores de los países de la Unión Económica Euroasiática.

INN/KPP del intermediario (columna 12). Esta columna debe completarse si la empresa adquirió bienes a través de un intermediario que actúa por cuenta propia.

¡Nota! Si la empresa compró bienes a través de un intermediario, indique su TIN/KPP en la columna 12 del libro de compras.

Número de la declaración aduanera (columna 13). Esta información debe completarse únicamente para productos importados. Para dichos productos, el proveedor deberá indicar los números de declaración de aduana en la factura. El comprador proporciona los mismos datos en el libro de compras. Si existen varias declaraciones aduaneras, las autoridades fiscales recomiendan especificarlas separadas por punto y coma. No es necesario completar la columna 3 del libro de compras. El número de declaración de aduana lo reflejan únicamente los importadores, es decir, las empresas que importan mercancías por sí mismas.

Nota. ¿Su declaración se atascará cuando la envíe?
El volumen de la nueva declaración electrónica puede ser muy grande, ya que ahora contiene información detallada sobre todas las transacciones. Por lo tanto, incluso antes de realizar el examen, puedes evaluar qué tan adecuado es tu Internet para el examen. Un registro de factura (línea en el libro de ventas o en el libro de compras) pesa entre 250 y 300 bytes; usted conoce aproximadamente el número de líneas. Multiplique y obtendrá el “peso” de la declaración. Divídelo por la velocidad del canal de Internet. Puede comprobarlo con su proveedor o departamento de TI. Esto le dará un tiempo aproximado para presentar su declaración. Si el resultado es demasiado bueno, entonces debe cambiar a otra tarifa con la que Internet sea más rápido, o cambiar de equipo o de proveedor.

Sección 9

En el apartado 9, deberás proporcionar los datos del libro de ventas de cada factura emitida. Centrémonos en los indicadores más importantes. Cómo completar el libro se puede ver en la muestra.

Código de tipo de operación (columna 2 del libro de ventas). En el libro de ventas, vale la pena registrar todas las transacciones desde el comienzo del primer trimestre que se incluyen en la nueva lista de códigos recomendados por las autoridades fiscales (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de enero de 2015 No. GD-4 -3/794). Esto es necesario para que el programa del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, al realizar la verificación, pueda comparar los datos de una factura específica en la declaración del comprador y del proveedor.

Número de factura del vendedor (columna 3). La mejor opción es utilizar una numeración de facturas sencilla sin símbolos alfabéticos, guiones u otros símbolos. Entonces habrá menos discrepancias entre los informes del proveedor y del comprador.

INN/KPP del comprador (columna 8). Las empresas que vendan bienes o servicios a particulares no podrán indicar el TIN en la factura, y por tanto en el libro de ventas. En consecuencia, este indicador no se incluirá en la declaración. No hay ninguna violación en esto. Pero para una correcta verificación se debe ingresar el código 26 en la columna 2 del libro de ventas. Indica la venta de bienes a clientes que no son contribuyentes del IVA o están exentos del pago de impuestos. Este código también se aplica a las ventas a particulares. También deberá proporcionarse cuando la empresa reciba anticipos de dichos compradores.

INN/KPP del intermediario (columna 10). Si la mercancía se vende a través de un comisionista o agente que actúa por cuenta propia, refleje sus datos en el libro de ventas. Los mismos datos se harán constar en la declaración.

Número y fecha del documento que confirma el pago (columna 11). Al enviar mercancías, no es necesario registrar los detalles del documento de pago en la columna 11 del libro de ventas. Si el comprador realizó un pago por adelantado, indique los detalles del pago por el cual recibió el anticipo.

Costo de ventas exento de impuesto (columna 19). Esta columna está destinada únicamente a organizaciones que aplican la exención del IVA (artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si una empresa vende bienes que no están sujetos al IVA en virtud del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el libro de ventas no se completa. Pero es necesario incluir en la declaración la sección 7, destinada a transacciones preferenciales.

Agreguemos que la empresa puede registrar facturas corregidas y ajustadas en el libro de ventas y en el libro de compras. Luego deberá indicar los detalles no solo de estos documentos, sino también de la factura original.

Sección 9 de la declaración en papel

Las empresas simplificadas o imputadas que sean agentes fiscales tienen derecho a presentar la declaración del IVA en papel. Estamos hablando, en particular, de aquellas empresas que compran bienes de una organización extranjera en el territorio de Rusia (cláusula 2 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). O alquilan propiedad estatal o municipal (cláusula 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Es más seguro para estas empresas completar un libro de ventas y la sección 9 de la declaración. La explicación es esta. Del Código Fiscal de la Federación de Rusia se desprende que el libro de ventas lo llevan únicamente los contribuyentes del IVA (cláusula 3 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero de las reglas para llevar un libro de ventas, podemos concluir que los agentes fiscales deben registrar las facturas en el libro de ventas (cláusula 3 de las Reglas para llevar un libro de ventas, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011). núm. 1137). Y estas normas no contienen excepciones para las empresas en regímenes especiales. Así lo confirmó el Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Ejemplo 1. Cómo un agente tributario simplificado completa la sección 9 de la declaración
La empresa alquila bienes municipales de forma simplificada. El 16 de marzo de 2015, la empresa transfirió el alquiler en virtud del contrato y retuvo el IVA de este monto. El alquiler es de 59.000 rublos, IVA incluido: 9.000 rublos. El contador redactó una factura por el importe del alquiler y la registró en el libro de ventas. Y luego reflejó los indicadores de la factura en la sección 9 de la declaración. A continuación se proporciona un ejemplo de cómo completar la sección 9. La empresa no tiene derecho a deducir este importe del impuesto, ya que aplica un régimen especial. Y sólo los contribuyentes del IVA pueden reclamar las deducciones del IVA.

Nota. ¿Qué ha cambiado en las antiguas secciones de la declaración?

1. la base imponible . Los montos recibidos de los compradores y relacionados con el pago de bienes deben reflejarse en las ventas totales en la línea 030 o 040 del apartado 3 de la declaración, dependiendo de la tasa del IVA. Por ejemplo, esto se aplica a los intereses de las letras recibidas como pago de bienes, cuyo monto excede la tasa de refinanciación (cláusula 1 del artículo 162 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Anteriormente, estos montos debían mostrarse por separado en la línea 080.
2. deducciones del IVA . El impuesto presentado por los contratistas por trabajos de construcción de capital debe incluirse en el monto total de las deducciones en la línea 120 del apartado 3. En el formulario de declaración anterior, dichas deducciones del impuesto de sociedades se indicaban en la línea 140.
3. exportacion de bienes . Las secciones 4 a 6, que rellenan las empresas exportadoras, han cambiado. Así, en la sección 4 aparecieron nuevos códigos para devolver mercancías (1010447) y cambiar el precio de las mercancías (1010448).

Secciones 10 y 11

Además de las secciones 8 y 9, los intermediarios completan dos secciones nuevas más: 10 y 11. Esto se aplica a los comisionistas, agentes que actúan por cuenta propia, desarrolladores y transportistas que solo tienen en cuenta la remuneración de los intermediarios en sus ingresos ( cláusula 5.1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La sección 10 contiene información sobre las facturas emitidas de la Parte 1 del diario contable. Y en la sección 11, los indicadores de facturas recibidas, que están contenidos en la parte 2 del diario contable, con excepción de los nombres del vendedor y del comprador.

Los datos de los apartados 10 y 11 son imprescindibles para el control de la declaración. Después de todo, los asientos de diario crean una relación entre el libro de ventas del proveedor y el libro de compras del cliente. Si el intermediario completa incorrectamente el registro de facturas, el comprador deberá preparar una explicación para los inspectores. Expliquemos con un ejemplo.

Ejemplo 2. Cómo un comisionista debe completar un diario de facturas
Komissioner LLC celebró un acuerdo para la venta de bienes a Komitent LLC. El comisionista vendió estos productos a Buyer LLC y emitió una factura. El costo de los bienes es de 354.000 rublos, incluido el IVA: 54.000 rublos. La factura incluye al comisionista como vendedor. El comisionista registró esta factura en la parte 1 del diario contable.
Pero el IVA sobre el costo de los bienes enviados no lo calcula el comisionista, sino el mandante. Por tanto, el comisionista transfirió datos sobre el envío de mercancías al mandante. El contador de Komitent LLC también redactó una factura por el envío y la registró en el libro de ventas como se muestra en el siguiente ejemplo. A continuación, el mandante entregó esta factura al comisionista.
El principal emite una factura por el costo total de los bienes vendidos. Incluso si el comisionista transfiere al principal el producto de la venta de bienes menos la remuneración. Es decir, los indicadores de costos en la factura del comisionista y del principal deben ser idénticos. No dependen de acuerdos entre el intermediario y el principal.
El contador de LLC "Commissioner" registró la factura recibida del mandante en la parte 2 del diario contable. Luego, el comisionista agregó datos de la factura del director a las columnas 10 a 12 de la parte 1 del diario contable. Este es el nombre del mandante, TIN/KPP y los detalles de la factura. A continuación se muestra un libro de registro de muestra.
Por lo tanto, LLC "Comprador" reclamó una deducción del IVA basada en la factura de LLC "Comisionado". En el libro de compras, el comisionista se indicará como vendedor (ver ejemplo a continuación). Al realizar la verificación, el programa consultará el diario contable del comisionista y determinará el proveedor de bienes, cuál es el principal. Luego, el programa verificará la acumulación de impuestos en el libro mayor de ventas del principal.
Si el comisionista no recibe la factura del mandante y no indica sus datos en las columnas 10 a 12 de la parte 1 del diario contable, se le pedirá al comprador una aclaración sobre las deducciones del IVA.

Desde 2015, las empresas no han registrado facturas por remuneración de comisiones en el diario contable (cláusula 3.1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, estas facturas no necesitan reflejarse en el apartado 10.

Es posible que la empresa intermediaria aplique un régimen especial. Entonces no es necesario que completes una declaración de IVA. Pero el registro de facturas debe presentarse a la inspección a más tardar el 20 de abril (cláusula 5.2 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sección 12

Nota. Simplificado
Las empresas simplificadas que emiten facturas deben presentar las declaraciones del IVA en formato electrónico. De lo contrario, la cuenta puede ser bloqueada.

El artículo 12 está destinado a empresas en regímenes especiales que emiten facturas con IVA a clientes. Así como organizaciones de régimen general que expiden facturas tributarias por operaciones no gravadas.

Esta sección registra los datos de las líneas 1, 6b, 7, columnas 5, 8 y 9 de cada factura. Es decir, el número y fecha de la factura, TIN/KPP del comprador, código de moneda, costo de los bienes, obras o servicios vendidos sin impuestos, monto del impuesto y costo de los bienes, incluido el IVA.