Nuevo 2º IRPF ¿durante qué plazo se debe? Razón para no retener
Anualmente hasta el 1 de abril Todos los empleadores deben presentar al Servicio de Impuestos Federales información sobre los ingresos (pagos) que recibieron sus empleados durante el año pasado. Para ello, elaboran certificados en el Formulario 2-NDFL para cada uno de sus empleados.
A menudo hay casos en los que el propio empleado puede necesitar un certificado 2-NDFL directamente. Por ejemplo, cuando quiere conseguir un préstamo o conseguir un nuevo trabajo. Al recibir deducciones fiscales, además de la declaración en el formulario 3-NDFL, los inspectores fiscales también exigen a las personas un certificado de ingresos en el formulario 2-NDFL.
nota, a partir de 2016, todos los empleadores, además de los certificados 2-NDFL, deben presentar cálculos adicionales utilizando el formulario 6-NDFL.
Formulario de certificado 2-NDFL
Nota: Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 17 de enero de 2018 N ММВ-7-11/19@, se aprobó una nueva forma de certificado 2-NFDL. Entra en vigor el 30 de abril de 2018, pero se puede aplicar a partir de la presentación de informes de 2017. Teniendo en cuenta lo anterior, al presentar informes de 2017, los empleadores pueden presentar certificados 2-NDFL utilizando tanto el formulario antiguo como el nuevo.
Puede descargar el antiguo formulario 2-NDFL de forma gratuita desde este enlace.
Se puede descargar el nuevo formulario de certificado 2-NDFL.
Muestra de cumplimentación del certificado 2-NDFL
Puede ver una muestra de cómo completar el formulario 2-NDFL para 2017 en esta página.
¿Quién debe presentar certificados 2-NDFL?
Todos los empresarios y organizaciones individuales que el año pasado realizaron pagos a sus empleados (incluso en virtud de contratos civiles) y también retuvieron y transfirieron el impuesto sobre la renta personal de estos pagos.
¿En qué forma debo presentar 2-NDFL?
En 2018, los empleadores con un número promedio de empleados 25 o más personas deberán presentar los certificados electrónicamente. En consecuencia, los empresarios individuales y las organizaciones con menos de 25 personas en 2018 tienen derecho a presentar certificados 2-NDFL en papel.
Dónde enviar 2-NDFL
Los certificados 2-NDFL deben presentarse en la oficina de impuestos:
- Empresario individual en su lugar de residencia;
- LLC en su ubicación.
Nota: las divisiones separadas con un balance y una cuenta corriente separados deben presentar el 2-NDFL en su ubicación (con la excepción de los mayores contribuyentes, que eligen dónde informarles).
Fecha límite para la presentación de certificados 2-NDFL
Para 2017, los certificados en el formulario 2-NDFL deben presentarse a la autoridad fiscal. hasta el 2 de abril de 2018.
Nota: Los certificados 2-NDFL para empleados con ingresos que no pueden ser retenidos por el impuesto sobre la renta personal deben presentarse antes del 1 de marzo de 2018.
Sanción por presentación tardía de certificados 2-NDFL
En 2018, la multa por la presentación tardía de certificados 2-NDFL es 200 frotar. (por cada documento faltante).
Además, desde 2016, los inspectores fiscales tienen derecho a imponer una multa por el importe de 500 frotar. para certificados 2-NDFL que contienen información falsa.
El Servicio de Impuestos Federales no tiene derecho a bloquear una cuenta corriente por no presentar el formulario 2-NDFL (a diferencia del cálculo del 6-NDFL).
Cómo completar un certificado 2-NDFL
Puede descargar las instrucciones oficiales para completar el nuevo formulario 2-NDFL desde este enlace
Título del certificado 2-NDFL
El título del certificado 2-NDFL dice:
Campo "en un año"– período impositivo (año calendario) para el cual se presenta el certificado 2-NDFL.
Campos «№ ____ » Y "de __.__.__"– número de serie y fecha de elaboración del certificado 2-NDFL.
Al completar un certificado de corrección o cancelación, estos campos indican el número del Formulario 2-NDFL proporcionado anteriormente, pero la fecha del nuevo certificado.
Campo "Firmar":
- "1"- se indican en los casos en que el sucesor del agente fiscal quiera informar al Servicio de Impuestos Federales sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2017. Dichos certificados deben presentarse antes del 1 de marzo de 2018 (Cláusula 5, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
- "2"– indicado en los casos en que el agente fiscal quiera informar al Servicio de Impuestos Federales sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal (cláusula 5, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- "3"– indicado en los certificados 2-NDFL, que se presentan antes del 1 de abril de 2018 sucesor agente fiscal (cláusula 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- "4"- se indican en los casos en que el sucesor del agente fiscal quiera informar al Servicio de Impuestos Federales sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2017. Dichos certificados deben presentarse antes del 1 de marzo de 2018 (Cláusula 5, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Campo "Número de ajuste":
- al redactar el certificado 2-NDFL inicial, indicar "00";
- al redactar un certificado correctivo 2-NDFL, se indica un valor de uno más ( "01", "02" etc.);
- al redactar un certificado de cancelación 2-NDFL se indica "99".
Campo en el Servicio de Impuestos Federales (código): código de cuatro dígitos de la oficina de impuestos en la que está registrado el agente fiscal.
Puede averiguar su código INFS utilizando este servicio.
Sección 1.ª Información sobre el agente fiscal
Campo "Código OKTMO".
Las organizaciones indican el código OKTMO en su ubicación (ubicación de una unidad separada). Los empresarios individuales indican el código OKTMO en su lugar de residencia.
Si el código de su empresa consta de 8 dígitos, al completar el certificado 2-NDFL, en lugar de los últimos tres caracteres debe poner guiones.
Puede averiguar el código OKTMO utilizando este servicio.
Campo "Teléfono". Especifique un número de teléfono de contacto donde los funcionarios tributarios puedan comunicarse con usted (por ejemplo, “+74950001122”).
Campo "POSADA". Los empresarios y organizaciones individuales indican el NIF de acuerdo con el certificado de registro recibido ante la autoridad fiscal.
Campo "Control". El campo IP del punto de control no está completado. Las organizaciones indican el punto de control que se recibió del Servicio de Impuestos Federales en su ubicación (las unidades individuales indican el punto de control en su ubicación).
Campo "Agente fiscal"
Las organizaciones indican su nombre abreviado (si falta, su nombre completo) de acuerdo con sus documentos constitutivos.
Los empresarios individuales deberán indicar su apellido completo, nombre y patronímico de acuerdo con su documento de identificación.
Campo “Forma de reorganización (liquidación) (código)”. Se indica el código de la forma de reorganización o liquidación de la organización. Los códigos para estos formularios se dan en el Apéndice No. 2.
Campo "TIN/KPP de la organización reorganizada". Se indican el TIN y KPP de la organización reorganizada o su división separada.
Si el Certificado presentado al Servicio de Impuestos Federales no es un Certificado para una organización reorganizada, entonces los campos "Formulario de reorganización (liquidación) (código)" y "TIN/KPP de la organización reorganizada" no se completan. Los campos especificados deben completarse al especificar el código "3" o "4" en el campo "Característica".
Sección 2. Datos sobre la persona física - perceptor de ingresos
Campo "TIN en la Federación de Rusia". Se indica el TIN del empleado (si no hay TIN no se rellena este campo).
Campo “TIN en el país de ciudadanía”. Se indica el TIN (o su equivalente) del empleado extranjero.
Campos “Apellido”, “Nombre” y “Patronímico”. El apellido, nombre y patronímico (si lo hubiera) del empleado se indican íntegramente sin abreviaturas de acuerdo con el documento de identidad.
Campo “Situación del Contribuyente”:
si un empleado es residente fiscal de la Federación de Rusia(permaneció en Rusia durante 183 o más días naturales), luego deberá indicar estado 1, y en la sección 3 escriba una tasa del 13%.
si un empleado no es residente fiscal de la Federación de Rusia(permaneció en Rusia menos de 183 días naturales), entonces deberá indicar estado 2, y en el apartado 3 escriba una tasa del 30%.
Además, en 2016 se otorgan los siguientes estatus a los trabajadores extranjeros:
- “3” – especialista altamente calificado;
- “4” – participante del Programa Estatal de Reasentamiento en la Federación de Rusia;
- “5” – refugiados y personas que han recibido asilo temporal en la Federación de Rusia;
- “6” – actividad laboral basada en una patente.
Campo "Fecha de nacimiento". Se indica la fecha de nacimiento del empleado (por ejemplo, 10/05/1975).
Campo "Ciudadanía (código de país)". Para los ciudadanos rusos es necesario indicar el código. "643". Puedes conocer los códigos de otros países utilizando este clasificador.
Campo “Código del documento de identidad”. En este campo deberá indicar el código del documento de identidad del empleado. Para pasaportes rusos este es el código "21".
Hay casos en que un empleado tiene un pasaporte soviético válido, en tal situación es necesario indicar el código "91" ("Otros documentos"). Los códigos de todos los documentos se dan en Apéndice No. 1.
Campo "Serie y número del documento". Se indican los datos del documento de identidad (no es necesario escribir el signo “N”).
Sección 3. Renta gravada a la tasa del ___%
En el apartado 3, deberá completar secuencialmente por mes todos los ingresos que le fueron devengados al empleado durante el año calendario.
Nota: para los certificados con los signos 2 y 4, en el apartado 3, escriba el monto de los ingresos realmente percibidos, de los cuales no se retuvo el impuesto sobre la renta personal.
Campo "Tasa de impuesto". En el encabezamiento del apartado 3 se deberá indicar la tasa impositiva según la cual se retuvo el impuesto sobre la renta al pagar la renta:
- 13% – para residentes de la Federación de Rusia;
- 30% – para no residentes en la Federación de Rusia.
Los ingresos se gravaban a tipos diferentes.
Si durante el año los ingresos del empleado se gravaron con diferentes tipos impositivos, entonces el certificado 2-NDFL sigue siendo válido. debe haber uno. Simplemente, primero debes completar las secciones 3 y 5 para una apuesta y luego para la otra.
Si los datos a completar no caben en una página, se pueden pasar a la siguiente, pero en este caso es necesario poner su número en el encabezado de cada página y duplicar la información sobre el agente fiscal.
en el campo "Mes" En orden cronológico, se indica el número de serie del mes en el que el empleado devengó y pagó ingresos efectivamente.
Campo "Código de ingresos". Cada ingreso tiene su propio código, por ejemplo, el código de salario es 2000 , código de pago de vacaciones – 2012 etc. Para algunos ingresos no se proporciona el código; en tales casos, se establece el código: 4800 "Otros ingresos".
Consejo– cómo determinar el código del premio. Si el bono se otorgó por resultados de producción, escriba el código 2000, y si se otorgó en honor de un día festivo o aniversario, entonces es el código 4800 (otros ingresos).
Puede ver la lista completa de códigos de ingresos en esta página.
en el campo "Cantidad de ingresos" el monto total de los ingresos acumulados y pagados se refleja de acuerdo con el código de ingresos especificado.
Campo "Código de deducción". La sección 3 proporciona campos para reflejar las deducciones ( no te confundas con deducciones que se rellenan Sección 4). La sección 3 refleja únicamente las deducciones profesionales (artículo 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), así como las deducciones previstas en el art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Puede ver la lista completa de códigos de deducción en esta página.
en el campo "El importe de la deducción" Se refleja el monto de la deducción, el cual no debe exceder el monto de ingresos indicado en la columna correspondiente “Monto de Ingresos”.
Sección 4. Deducciones fiscales
Campo "El importe de la deducción". Se indican los importes de las deducciones correspondientes al código especificado.
La cantidad de líneas completadas en este campo depende de la cantidad de tipos de deducciones fiscales que se proporcionaron al empleado.
Notificación confirmando el derecho a deducciones sociales y patrimoniales.
Para recibir una deducción de impuestos a través de un empleador, un empleado debe recibir una notificación especial del Servicio de Impuestos Federales y presentarla en el lugar de trabajo.
Los datos de esta notificación (número, fecha y código del Servicio de Impuestos Federales) se reflejan en el certificado 2-NDFL.
Nota: la oportunidad de recibir una deducción social a través de un empleador apareció solo en 2016.
Sección 5. Montos totales de ingresos e impuestos
Campo "Ingresos totales". Se indica el monto total de ingresos recibidos por el empleado durante el año ( suma de todas las líneas de la sección 3).
Campo "La base imponible". Se refleja la base imponible (la diferencia entre el monto total de ingresos y todas las deducciones fiscales).
Campo "Importe del impuesto calculado". Se indica el importe del impuesto calculado ( Base imponible x Tipo impositivo(normalmente 13%)).
Campo “Monto de anticipos fijos”. Este campo se completa únicamente para empleados extranjeros que trabajan bajo una patente.
Si emplea a un extranjero, el impuesto sobre la renta personal sobre su salario puede reducirse en la cantidad de anticipos que pagó al presupuesto sobre la base de una patente. Pero esto solo se puede hacer si tiene la solicitud correspondiente de un empleado extranjero y la notificación necesaria del Servicio de Impuestos Federales.
Los detalles de la notificación (número, fecha, código del Servicio de Impuestos Federales) también se indican en la Sección 5 en la línea que sigue a la tabla (“Notificación que confirma el derecho a reducir el impuesto sobre pagos anticipados fijos”).
Campo "Monto del impuesto retenido". Se indica el monto del impuesto sobre la renta personal que se retuvo de los ingresos del empleado.
Campo “Monto del impuesto transferido”. Se indica el monto del impuesto sobre la renta personal que se transfirió al presupuesto.
En la mayoría de los casos, los importes del impuesto sobre la renta personal calculado y transferido deben coincidir. Pero a veces sucede de otra manera, por ejemplo, si se retrasa un salario, se calculará más impuesto del que se retendrá y transferirá. O, por ejemplo, si por error se retuvo a un empleado más impuesto sobre la renta personal del que se acumuló.
En este caso, el empleador está obligado a devolver al empleado el impuesto sobre la renta retenido en exceso. Si no tiene tiempo para hacerlo antes del 1 de abril (fecha límite para presentar el 2-NDFL), entonces en el campo “Cantidad de impuesto retenido en exceso por el agente fiscal” es necesario reflejar el monto del impuesto no devuelto al empleado.
Además, este campo indica el monto del sobrepago de impuestos que podría surgir debido a un cambio en el estado fiscal del empleado durante el año.
Campo “Monto del impuesto no retenido por el agente fiscal”. Se indica el monto calculado del impuesto sobre la renta personal que el empleador no retuvo durante el período impositivo.
Anexo No. 1. Códigos de documentos de identidad.
| Código de documento | Título del documento |
|---|---|
| 21 | Pasaporte de un ciudadano de la Federación Rusa. |
| 03 | Certificado de nacimiento |
| 07 | ID militar |
| 08 | Certificado temporal emitido en lugar de una identificación militar |
| 10 | Pasaporte de ciudadano extranjero |
| 11 | Certificado de consideración de una solicitud de reconocimiento de una persona como refugiado en el territorio de la Federación de Rusia por sus méritos |
| 12 | Permiso de residencia en la Federación Rusa |
| 13 | Identificación de refugiado |
| 14 | Tarjeta de identidad temporal de un ciudadano de la Federación de Rusia. |
| 15 | Permiso de residencia temporal en la Federación de Rusia |
| 19 | Certificado de asilo temporal en el territorio de la Federación de Rusia |
| 23 | Certificado de nacimiento emitido por un organismo autorizado de un estado extranjero. |
| 24 | Tarjeta de identidad de un personal militar de la Federación Rusa. |
| 91 | Otros documentos |
Apéndice No. 2. Códigos de formularios de reorganización (liquidación)
¿En qué casos no es necesario preparar un certificado 2-NDFL?
A continuación se muestra una tabla de las situaciones más comunes en las que no es necesario redactar un certificado 2-NDFL:
| Situación | Explicación |
|---|---|
| Se realizaron pagos que están exentos del impuesto sobre la renta por ley | No es necesario registrar en el certificado 2-NDFL los ingresos que están exentos del impuesto sobre la renta personal por ley. Dichos ingresos incluyen pensión alimenticia, prestaciones de maternidad, etc. (Artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). |
| Los empleados recibieron obsequios o se proporcionó asistencia financiera a mujeres en baja por maternidad. | Obsequios y asistencia financiera que no excedan los 4.000 rublos. Durante el año calendario, no se calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). |
| La propiedad fue comprada a un individuo. | Por ejemplo, una organización le compró una computadora portátil a su empleado. En este caso, no es necesario retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 2 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las personas deben declarar dichos ingresos de forma independiente y presentar una declaración 3-NDFL (artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). |
| Los pagos se realizaron a empresarios individuales. |
No es necesario retener el impuesto sobre la renta personal de los pagos realizados a los empresarios (ya que los empresarios deben calcular y pagar el impuesto sobre la renta de forma independiente). No es necesario enviar información sobre dichos pagos a la autoridad fiscal; sin embargo, debe recibir del empresario individual todos los documentos de respaldo necesarios (hoja de registro USRIP, efectivo y recibos de ventas, etc.). |
¿Cuándo es necesario presentar el IRPF 2 para 2017 con las características 1 y 2? En este artículo se indican los plazos específicos para la presentación del impuesto sobre la renta de 2 personas en 2018. Estos plazos deben ser respetados por los agentes fiscales, empresarios individuales y particulares.
¿Quién debe presentar 2-NDFL para 2017?
Los agentes fiscales están obligados a retener y transferir el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos pagados a personas físicas. También deben enviar información al respecto al Servicio de Impuestos Federales. Con base en los resultados de 2017, esta información debe presentarse en el Formulario 2-NDFL.
La presentación trimestral de liquidaciones al Servicio de Impuestos Federales de acuerdo con el Formulario 6-NDFL no exime a los agentes fiscales de presentar certificados 2-NDFL en 2018 con base en los resultados de 2017. Estas formas son completamente diferentes. El cálculo 6-NDFL se genera para la organización en su conjunto y el certificado 2-NDFL se genera para cada persona.
Fecha de vencimiento: enfoque general
En 2018, las organizaciones y los empresarios individuales deben presentar 2-NDFL al Servicio de Impuestos Federales por cada individuo que recibió ingresos. Esto deberá realizarse dentro del siguiente plazo:
- con signo 2 – a más tardar el 1 de marzo de 2018;
- con signo 1 – a más tardar el 2 de abril de 2018.
Si una organización se liquida o reorganiza a mediados de año, dicho certificado debe presentarse para el período desde el inicio del período impositivo hasta la fecha de liquidación o reorganización (cláusula 3 del artículo 55 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de octubre de 2011 No. ED-4-3 /17827).
Fecha límite para presentar 2-NDFL para 2017
Para 2017, los agentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas deben presentar la declaración en 2017. Las fechas de vencimiento son las siguientes:
Responsabilidad de los certificados 2-NDFL 2017
Si no presenta los certificados 2-NDFL para 2017 a tiempo, el Servicio de Impuestos Federales podrá multar a la organización o al empresario individual en virtud del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa puede ser de 200 rublos por cada certificado de 2017.
Hablamos sobre por qué se necesita un certificado 2-NDFL. En este material le daremos un ejemplo de cómo completar un certificado y le recordaremos los plazos para presentarlo para 2016.
Formulario 2-NDFL para 2016
El formulario de información sobre los ingresos de una persona física "Certificado de ingresos de una persona física" (formulario 2-NDFL) fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@ .
Puede descargar la ayuda en formato Excel.
La misma Orden del Servicio de Impuestos Federales aprobó el procedimiento para completar el certificado 2-NDFL.
Al mismo tiempo, al completar los certificados para 2016, es necesario tener en cuenta los introducidos por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de noviembre de 2016 No. MMV-7-11/633@ en la Orden del 10 de septiembre. , 2015 No. MMV-7-11/387@ “Sobre la aprobación de códigos de tipos de ingresos y deducciones”. Esto significa que al preparar certificados para 2016, se recomienda indicar nuevos códigos de ingresos y deducciones (Información del Servicio de Impuestos Federales “Sobre la aprobación de códigos para tipos de ingresos y deducciones”). Si esto le resulta complicado, puede presentar informes del IRPF, indicando nuevos códigos solo para ingresos y deducciones a partir del 26 de diciembre de 2016.
Fecha límite para presentar 2-NDFL para 2016
La respuesta a la pregunta de cuándo presentar el 2-NDFL para 2016 está contenida en la cláusula 2 del art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los certificados de ingresos de las personas físicas del último año calendario se presentan a más tardar el 1 de abril del año siguiente.
Teniendo en cuenta que el 01/04/2017 es sábado, la fecha límite para presentar certificados 2-NDFL para 2016 es el 03/04/2017 (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Recordemos también que si es imposible retener el impuesto sobre la renta personal al contribuyente durante 2016, el agente fiscal deberá, a más tardar el 01/03/2017, proporcionar un certificado 2-NDFL con el atributo “2” al propio individuo. , y también presentarlo a su oficina de impuestos. Debe indicar el monto de los ingresos sobre los cuales no se retuvieron impuestos y el monto del impuesto no retenido (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En este caso, antes del 03/04/2017, el agente fiscal deberá presentar un certificado 2-NDFL con el signo “1” y para aquellos contribuyentes para quienes se presentó el correcto con el signo “2” y el impuesto fue no retenido.
Desde 2016, los agentes tributarios del IRPF tienen una obligación adicional: elaborar y presentar cálculos trimestrales para formulario 6-NDFL. Sin embargo, la introducción del nuevo formulario no cancela la obligación de preparar certificados anuales en el formulario 2-NDFL. Estos formularios tienen diferentes propósitos. El cálculo 6-NDFL se elabora para la organización en su conjunto, y el certificado 2-NDFL es de carácter individual: debe completarse para cada persona que recibió ingresos por los cuales la organización es reconocida como agente fiscal.
donde llevarlo
Los certificados en el formulario 2-NDFL deben presentarse a las inspecciones fiscales en el lugar de registro de los agentes fiscales (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Como regla general, las organizaciones presentan dichos certificados a la inspección, donde están registrados en su ubicación, y los empresarios, en su lugar de residencia. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 83 y del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, dependiendo del estado de la organización (emprendedor) y la fuente de pago de ingresos, el procedimiento para presentar certificados 2-NDFL puede ser diferente. La siguiente tabla le ayudará a navegar en todas las situaciones:
| No. | Fuente de ingreso | Dónde enviar 2-NDFL | Base |
|---|---|---|---|
| Los empleados de la oficina central reciben ingresos de la oficina central | A la oficina de impuestos en la ubicación de la oficina central. | cláusula 2 art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de febrero de 2009 No. 03-04-06-01/26, de 3 de diciembre de 2008 No. 03-04-07-01/ 244 y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
|
| Los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de divisiones separadas | A las inspecciones fiscales en la ubicación de divisiones separadas | paraca. 4 apartados 2 art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
|
| Los empleados reciben ingresos simultáneamente tanto en la oficina central como en divisiones separadas. | Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de marzo de 2010 No. 03-04-06/55 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
||
| A la inspección en la ubicación de la sede de la organización (indicando el punto de control y el código OKTMO de la sede) | ||
| A la inspección en la ubicación de cada unidad separada (indicando el punto de control y el código OKTMO de la unidad separada correspondiente) | ||
| Los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de divisiones separadas que están ubicadas en el mismo municipio, pero en los territorios de diferentes inspecciones fiscales. | A la inspección del lugar de registro. Puede registrarse en cualquier oficina de inspección del territorio del municipio. Presentar certificados a esta inspección para todas las divisiones separadas ubicadas en el territorio del municipio. | paraca. 3 apartado 4 art. 83, párr. 4 apartados 2 art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de agosto de 2009 No. 03-04-06-01/224, de 11 de febrero de 2009 No. 03-04-06-01/ 26, de 3 de diciembre de 2008 No. 03- 04-07-01/244 |
|
| Empleados de divisiones separadas de organizaciones: los mayores contribuyentes que reciben ingresos de divisiones separadas | Elija su propia inspección:
| Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de diciembre de 2012 No. ED-4-3/22280, acordada con el Ministerio de Finanzas de Rusia. El documento está publicado en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. |
|
| Empleados que trabajan para empresarios en actividades en UTII o el sistema de tributación de patentes | En la inspección del lugar de actividad en UTII o en el sistema de tributación de patentes. | paraca. 6 apartado 2 del art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
Si en el momento de presentar los certificados de ingresos pagados por una división separada, esta división estaba cerrada (liquidada), presente los certificados a la oficina de impuestos en la ubicación de la organización matriz (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 7 de febrero de 2012 N° ED-4-3/1838).
Situación: ¿Debo enviar un certificado en el Formulario 2-NDFL a la oficina de impuestos del lugar de residencia del empleado? El empleado está registrado en otra entidad constituyente de la Federación de Rusia..
No, no es necesario.
Las organizaciones que pagan beneficios a los empleados son reconocidas como agentes fiscales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los agentes fiscales deben proporcionar a la inspección información sobre los ingresos pagados y el impuesto retenido. Sin embargo, debe declarar y pagar impuestos a la inspección donde está registrada la organización. Este requisito se establece en el párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, la legislación fiscal no obliga a los agentes a informar sobre el lugar de residencia del empleado.
cuando tomarlo
Como regla general, las organizaciones y los empresarios individuales deben presentar los certificados 2-NDFL a la oficina de impuestos a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Si una organización se liquida o reorganiza a mediados de año, dicho certificado debe presentarse para el período desde el inicio del período impositivo hasta la fecha de liquidación o reorganización (cláusula 3 del artículo 55 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de octubre de 2011 No. ED-4-3 /17827).
Hay una excepción a la regla general. Se trata de personas reconocidas como agentes fiscales de conformidad con el artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al realizar transacciones con valores e instrumentos financieros de operaciones de futuros, así como al realizar pagos sobre valores de emisores rusos, dichas personas también están obligadas a presentar a las autoridades fiscales información sobre los ingresos, sobre sus destinatarios y sobre los importes acumulados. Impuesto sobre la renta personal retenido y transferido. Sin embargo, para transmitir información, estos agentes fiscales no utilizan certificados 2-NDFL, sino formularios de declaración del impuesto sobre la renta. Y dicha información debe presentarse no una vez al año, sino dentro de los plazos establecidos para la presentación de declaraciones del impuesto sobre la renta. Es decir, a más tardar el día 28 del mes siguiente al vencimiento del período de declaración (impuesto).
Así se desprende de las disposiciones de los párrafos 2 y 4 del artículo 230, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Responsabilidad
Si no presenta un certificado a tiempo en el Formulario 2-NDFL, la inspección puede multarlo en virtud del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa es de 200 rublos. por cada documento que no se presente a tiempo.
Además, por no presentar o presentar fuera de plazo un certificado 2-NDFL a solicitud de la inspección fiscal, el tribunal podrá imponer responsabilidad administrativa en forma de multa por el monto de:
- para ciudadanos: de 100 a 300 rublos;
- para funcionarios: de 300 a 500 rublos.
Dicha responsabilidad se aplica a los funcionarios de la organización, por ejemplo a su director (artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Importante: A partir del 1 de enero de 2016, se estableció un nuevo tipo de responsabilidad para los agentes fiscales: una multa por información falsa en los documentos presentados. Por lo tanto, si la inspección encuentra errores en los formularios 2-NDFL recibidos, puede multar al agente fiscal. La multa será de 500 rublos. para cada documento que contenga una inexactitud.
No habrá multa sólo si el propio agente fiscal descubre el error y aclara la información rápidamente (antes de que la inspección lo encuentre). La nueva responsabilidad también se aplicará a los formularios 2-NDFL que presenten las organizaciones para 2015. Este procedimiento está previsto en el párrafo 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Métodos para presentar certificados.
Desde 2016, los agentes fiscales pueden presentar información sobre ingresos mediante el Formulario 2-NDFL:
- directamente a la oficina de impuestos a través de un representante de la organización en papel. Con esta opción, la información se considera presentada el día de su presentación;
- por correo con una descripción del archivo adjunto. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío por correo;
- en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío, registrada en la confirmación del operador de gestión documental electrónica o de la oficina tributaria.
Así se establece en el párrafo 7 del párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 3-4 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3. /576.
Así, a partir del 1 de enero de 2016, los agentes fiscales solo tienen dos formas de presentar certificados en el Formulario 2-NDFL: en papel o mediante canales de telecomunicaciones. La posibilidad de presentar información en forma de archivos en soporte electrónico (discos, unidades flash, etc.) está excluida del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este procedimiento también se aplica a los métodos de presentación de información de 2015.
Transferencia de certificados vía TKS
A partir del 1 de enero de 2016, todos los agentes fiscales deben presentar certificados 2-NDFL según el TKS si tienen al menos 25 empleados. Esto también se aplica a la información que presentarán las organizaciones para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).
Puede enviar información sobre ingresos a la inspección a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos. Se permite el uso de esta opción para transmitir información si el agente fiscal:
1) cuenta con medios certificados de protección de la información criptográfica que sean compatibles con los medios de la inspección tributaria;
2) tiene la capacidad de:
- generar información de acuerdo con el formato electrónico aprobado;
- garantizar el cifrado y descifrado de información utilizando herramientas de cifrado;
- generar firma electrónica cualificada reforzada al enviar y verificarla al recibir información.
Al transmitir información a través de TCS, no es necesario duplicarla en papel o soporte electrónico.
La cantidad de información agrupada en un archivo no debe exceder los 3000. Si la cantidad de información excede este valor, se deben generar varios archivos. Además, cada archivo debe contener información con la misma combinación de detalles: TIN y KPP del agente fiscal, OKTMO, año de informe, atributo de la información proporcionada.
Después de que el agente fiscal envía los certificados en el formulario 2-NDFL, la oficina de impuestos:
- al día siguiente se confirmará la fecha de recepción de los documentos electrónicos con el aviso correspondiente;
- En un plazo de 10 días se enviarán expedientes con un registro de información sobre ingresos y un protocolo para la recepción de información sobre ingresos.
La información presentada se considera información que ha pasado el control de formato y se inscribe en el Registro generado por la oficina de impuestos.
Así se establece en los párrafos 20 a 30 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Certificados en papel
A partir del 1 de enero de 2016, es posible presentar los formularios 2-NDFL en papel solo si durante el año el número de ciudadanos que recibieron ingresos de un agente fiscal es inferior a 25 personas (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Tributario de la Federación Rusa). Esta restricción también se aplica a la información presentada por los agentes fiscales para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).
En este caso, los certificados deberán ir acompañados de un registro de información sobre ingresos en dos ejemplares, uno de los cuales quedará en poder de la inspección.
Después de la inspección, el empleado de la inspección y el agente fiscal elaboran un protocolo para la recepción de información sobre ingresos en dos copias, una de las cuales se entrega personalmente al representante de la organización (o se envía por correo dentro de los 10 días hábiles), y el otro se queda con la inspección.
Así se establece en los párrafos 15 a 19 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Envío de certificados por correo
Si el certificado 2-NDFL se envió por correo, la fecha de envío se considera la fecha de su presentación a la oficina de impuestos. Junto con el certificado deberá presentar un inventario de la inversión. Este procedimiento está previsto por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Complete la lista de archivos adjuntos en dos copias y solicite al empleado postal que ponga un sello en cada copia. Coloque uno de ellos en el correo y conserve el otro para usted.
Determine la fecha de presentación del certificado mediante el matasellos. La información se considera presentada a tiempo si se envía antes de las 24 horas del último día establecido para su presentación (Cláusula 8, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Emisión de certificados a los contribuyentes
Además de la inspección fiscal, los agentes fiscales deben emitir certificados en el formulario 2-NDFL a los contribuyentes previa solicitud (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos certificados son necesarios, en particular, cuando un empleado pasa de una organización a otra en el plazo de un año. Al proporcionar al empleado deducciones fiscales estándar , el departamento de contabilidad del nuevo lugar de trabajo está obligado a tener en cuenta la cantidad de ingresos que recibió en el lugar de trabajo anterior. El monto de los ingresos debe confirmarse mediante un certificado en el formulario 2-NDFL.
Situación: ¿Está obligada una organización a emitir a un empleado un certificado en el Formulario 2-NDFL si durante el período impositivo no tuvo ingresos imponibles a partir de los cuales se calculó y retuvo el impuesto sobre la renta personal??
No, no es necesario.
Una organización no está obligada a emitir certificados del Formulario 2-NDFL a los empleados si no recibieron ingresos durante el período impositivo (durante el año). Esta situación surge, por ejemplo, cuando las empleadas están de baja por maternidad hasta por un año y medio. En relación con dichos empleados, la organización no está reconocida como agente fiscal (cláusula 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y los certificados en el formulario 2-NDFL deben ser emitidos por agentes fiscales (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En esta situación, a petición del empleado, la organización puede:
- expedirle un certificado que acredite que durante el período impositivo la organización no le pagó renta imponible;
- emitir un certificado en el formulario 2-NDFL con guiones en las secciones 3 y 4 y en las columnas correspondientes de la sección 5.
Situación: ¿Puede una organización emitir a los familiares de un empleado un certificado de sus ingresos en el formulario 2-NDFL??
Si quizas.
Los agentes fiscales, a solicitud de los empleados, deben emitirles certificados en el formulario 2-NDFL (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si un empleado no tiene la oportunidad de obtener dicho certificado personalmente, él, como contribuyente, tiene derecho a encomendarlo a su representante autorizado o legal, incluido un familiar (Cláusula 1 del artículo 26 del Código Tributario de la Federación Rusa).
La base para emitir un certificado a un familiar es: representante autorizado (por ejemplo, cónyuge, hermano, hermana) es una solicitud de un empleado y un poder notarial a nombre de un familiar (párrafo 2, párrafo 3, artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 185 de la Ley Civil Código de la Federación de Rusia).
Representante legal un empleado puede solicitar un certificado sin poder (cláusula 2 del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 26, cláusula 2 del artículo 28 del Código Civil de la Federación de Rusia). Para emisión un certificado en el formulario 2-NDFL en este caso, la solicitud del empleado es suficiente.
El certificado en el formulario 2-NDFL (Impuesto sobre la renta de las personas físicas) es un documento con el que todos los empleadores rusos informan a las autoridades fiscales sobre los ingresos y las deducciones fiscales de sus empleados. El Certificado 2-NDFL indica los montos de ingresos, deducciones e impuestos devengados de los salarios para su transferencia al presupuesto.
Las organizaciones son responsables de la correcta presentación del 2-NDFL, pero las personas para quienes se emite este certificado también están interesadas en el 2-NDFL, ya que a menudo se utiliza una copia de este documento para verificar el nivel de ingresos al evaluar las solicitudes.
Fecha límite para la presentación de informes 2-NDFL del año pasado
El período de informe para el formulario 2-NDFL es de 12 meses del año pasado. Se dan dos meses más para recopilar y procesar información. Luego llega el plazo para presentar la declaración del año anterior.
La fecha límite para presentar informes 2-NDFL para 2019 es a más tardar el 1 de abril de 2019.
El formulario 2-NDFL para 2016 se presentó en 2017, y así sucesivamente.
Sin embargo, en cuanto a los plazos para la presentación del 2-NDFL, no todo está tan claro. Las personas para quienes se completa este formulario se dividen en aquellas:
- a quién se le retuvo el impuesto sobre la renta para 2019;
- aquellos a quienes no se les retuvo este impuesto.
- el número “1” se asigna a aquellos por quienes se han pagado impuestos;
- el número "2" se convierte en un signo de aquellos a quienes no se les retuvieron impuestos.
Los números "1" y "2" se ingresan en cada formulario 2-NDFL
Fecha límite para la presentación del 2º IRPF para empresarios individuales y personas jurídicas en 2019
Los plazos para la presentación de 2 declaraciones del IRPF dependen precisamente de estos códigos:
- los documentos marcados con "1" se envían a más tardar el 1 de abril;
- Los documentos con el código "2" para aquellos a quienes no se les retuvo el impuesto sobre la renta el año pasado se presentan antes del 1 de marzo.
Mucha gente piensa que la fecha límite para presentar los informes del año pasado es el primer día del segundo trimestre del año en curso. Esto sólo es cierto para aquellos a quienes ya se les ha retenido el impuesto sobre la renta, aquellos cuyas declaraciones están codificadas con el código “1”.
Todos los trabajadores contables deben recordar que el empleado no tiene la obligación de completar, presentar o participar de otro modo en la preparación del 2-NDFL. El empleado no asume responsabilidad por la preparación incorrecta o la presentación tardía de este documento. Todas las sanciones corren a cargo de la empresa; su monto es de 200 rublos por cada certificado no presentado a tiempo, 500 rublos por cada certificado con información falsa. El hecho de pagar estas multas no exime a la empresa de la necesidad de corregir la situación, incluyendo rehacer y presentar un certificado.
Estas reglas enfatizan una vez más la necesidad de una preparación correcta del 2-NDFL. Permítanos recordarle cómo debería suceder esto.
Cómo completar y enviar el formulario 2-NDFL
Este documento se completa para cada empleado de la organización de forma individual. Las cifras se toman de documentos contables primarios.
Pero existen algunos requisitos comunes a todos los certificados 2-NDFL. Hay cinco secciones que deben completarse:
- nombre y ubicación de la organización empleadora, todos sus detalles: número de cuenta y dirección bancaria, TIN, números KPP, código OKTMO, número de teléfono;
- datos del empleado: apellido, nombre, patronímico, TIN, fecha de nacimiento, ciudadanía;
- indicación mensual de los ingresos del período sobre el que se informa sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa del 13%;
- deducciones fiscales: patrimoniales, sociales y estándar, con los códigos correspondientes;
- Resultados totales de ingresos, impuestos y deducciones.
El formulario 2-NDFL se confirma con la firma del gerente y el sello de la empresa.
Una muestra de un certificado 2-NDFL completo para 2019 se verá así:
Agreguemos que al cambiar de trabajo durante el período del informe, cada empleador completa un certificado solo para su propio período.