Cómo completar un informe de IVA a la oficina de impuestos. ¿Cómo preparar una declaración de IVA? ¿Qué hay de nuevo en los requisitos de llenado?
Con base en orden del Servicio de Impuestos Federales, emitida el 29 de octubre de 2014, se aprobó y a partir del 1er trimestre. En 2015 se introdujo la obligación de presentar la declaración del IVA en un nuevo formulario. Consideremos el procedimiento para completar los apartados de la declaración, los plazos de presentación y pago de impuestos, que también han sufrido cambios desde 2015. Al final del artículo, puede descargar un ejemplo de cómo completar un informe utilizando el nuevo formulario, y también se publica el formulario actual.
La obligación de presentar una declaración del IVA surge para las siguientes categorías de organizaciones cuando emiten facturas (en adelante facturas) al comprador:
- Las organizaciones que son contribuyentes del IVA también incluyen:
- Organizaciones que realicen transacciones que no estén sujetas a impuestos de conformidad con los artículos 149, 150 del Código Tributario.
- Organizaciones que realicen operaciones que, de acuerdo con el artículo 146 del Código Tributario, inciso 2, no estarán sujetas a impuestos.
- Organizaciones que venden bienes (servicios, obras) en un lugar que no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, de conformidad con el art. 148 NK.
- Agentes fiscales, organizaciones que son responsables, según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, de calcular, retener y transferir el IVA al presupuesto. La presentación de una declaración no depende de si deben presentarla o no según los resultados de sus propias actividades.
- Personas que no son contribuyentes, pero en el curso de sus actividades en el período actual, emitieron facturas al comprador con la asignación del IVA (con base en el artículo 173 del Código Tributario, inciso 5).
Si una empresa tiene divisiones separadas, la organización matriz en el lugar de su registro debe informar sobre toda la organización en su conjunto.
Plazos para el envío de informes
Plazos para la presentación de informes de IVA para 2015: es necesario presentar una declaración después del final del período de informe, antes del día 25 del mes siguiente:
- Para el primer trimestre, a más tardar el 27 de abril.
- Para el segundo trimestre, a más tardar el 27 de julio.
- Para el 3er trimestre a más tardar el 26 de octubre
- Para el cuarto trimestre, a más tardar el 25 de enero de 2016.
El plazo para la presentación del informe se fija en el día 25, en lugar del día 20, si la fecha cae en fin de semana o festivo, los plazos se posponen al primer día hábil siguiente.
Las personas exentas del IVA y las personas que apliquen regímenes especiales, actuando como agentes fiscales, pero no intermediarios, tienen derecho a presentar informes en papel, art. 174 Código Tributario cláusula 5., .
Fecha de vencimiento
El pago de acuerdo con la declaración se realiza transfiriendo al final del período del informe 3 partes iguales del monto indicado en el informe, es decir 1/3 de la acción hasta el día 25 de cada mes, a partir del mes siguiente al final del período (trimestre). Entonces para 2015 El pago se realiza a más tardar en las siguientes fechas:
- Para el 1er trimestre, 1/3 de los siguientes números: en abril - hasta el 27, en mayo hasta el 25, en junio hasta el 25
- Para el segundo trimestre, 1/3 de los siguientes números: en julio - hasta el 27, en agosto - hasta el 25, en septiembre - hasta el 25
- Para el tercer trimestre, 1/3 de los siguientes números: en octubre - hasta el 26, en noviembre - hasta el 25, en diciembre - hasta el 25
- Para el cuarto trimestre, 1/3 de los siguientes números en 2016: en enero - hasta 25, en febrero hasta 25, en marzo - hasta 25
¿Qué secciones deben completarse?
En general, si una organización tiene la obligación de presentar informes del IVA a la inspección, se requieren las siguientes hojas:
- La página de título es obligatoria para todos los que proporcionen estos informes.
- Sección No. 1, que establece el monto del impuesto a pagar o reembolsar (para todos)
- Las secciones 2 a 12 se completan si la organización llevó a cabo actividades que deberían reflejarse en ellas.
La línea 080 indica el monto del impuesto calculado. La línea 090 es el impuesto calculado sobre el pago anticipado y la línea 100 es el monto de la deducción por impuesto pagado previamente.
Sección 3. El monto del impuesto a pagar, calculado a la tasa de conformidad con el artículo 164, párrafos 2 a 4 del Código Tributario.
La sección muestra los importes para el pago (o devolución) del IVA, a las tasas del 18, 10%, así como a las tasas 18/118 y 10/110.
Los campos 010-040 indican operaciones exentas de IVA, gravadas al tipo 0% (también si no se confirma la aplicación del tipo 0%), y el importe del pago anticipado a cuenta de suministros.
La línea 070 refleja el monto del anticipo para futuras entregas. Durante la reorganización se indica el monto que se transfiere por derecho de transferencia del receptor.
Está destinado a calcular el monto del IVA a pagar (reembolsable) sobre transacciones que están gravadas a tasas del 18, 10 por ciento o a tasas calculadas de 18/118, 10/110. En las líneas 010-040 del apartado 3, reflexione:
La línea 080 indica el monto a restituir y la línea 090 indica el monto a restituir en relación al prepago para futuras entregas. En la línea 100 - el monto sujeto a recuperación a una tasa del 0%.
Sección 4-6 Reflexión de transacciones a una tasa del 0%
Las secciones 4 a 6 las completan aquellos contribuyentes que realizaron transacciones durante el período del informe que estaban sujetas al IVA a una tasa del 0%.
Sección 7. Informe sobre operaciones no sujetas a tributación
El apartado se completa si la organización realizó transacciones durante el período impositivo que no están sujetas al IVA, y además recibió un anticipo por un producto cuyo ciclo de producción es superior a 6 meses. Para ello se deberán aportar documentos acreditativos.
A partir del 1 de enero de 2014, sobre la base del art. 149 del Código Tributario, al realizar transacciones no sujetas a UTII, no se requiere la elaboración de facturas. No obstante, dichas transacciones deberán quedar reflejadas en la declaración de este apartado. En este caso, deberá utilizar los códigos que se proporcionan en.
Sección 8. Información del libro de compras
La sección 8 la completan los contribuyentes y los agentes fiscales, con la excepción de los agentes fiscales que venden propiedades (obras, servicios) incautadas por decisión judicial, derechos de propiedad propiedad de organizaciones extranjeras que no están registradas a efectos fiscales en Rusia.
Debe reflejar la información contenida en el libro de compras y ventas sobre el efectivo recibido, por el cual surgió el derecho a la deducción en el trimestre de informe.
Apéndice No. 1 de la sección No. 8
La solicitud debe ser completada por los contribuyentes y agentes fiscales con derecho a una deducción fiscal (excepto los especificados en el artículo 161, inciso 4, inciso 5), si hay un cambio en el libro de ventas de los últimos trimestres, es decir. para aquellos períodos para los cuales ya se han presentado informes.
Sección No. 9. Información del libro de ventas.
Muestra información sobre las facturas emitidas contenidas en el libro mayor de ventas. Requerido para ser completado por los contribuyentes y agentes tributarios que hayan realizado dichas transacciones durante el período del informe.
Apéndice No. 1 a la sección No. 9
La solicitud deberá ser completada por los contribuyentes y agentes tributarios que tengan la obligación de cobrar el IVA en caso de cambios en el libro de ventas en aquellos períodos sobre los cuales ya se hayan presentado informes.
Secciones 10, 11
Es necesario completar las secciones 10 y 11 para:
- Intermediarios que actúan por cuenta propia (como agentes, comisionistas) en interés de otras personas
- Transportistas que operan bajo acuerdos de expedición de transporte y reciben ingresos únicamente del monto de dicha remuneración.
- Para desarrolladores
Los datos se muestran en función de la información contenida en el diario de facturas.
Sección 12 información sobre la emisión de documentos por parte de no contribuyentes del IVA
Requerido para ser completado por personas que emiten una factura al comprador con la asignación del IVA, estando exentas del IVA o realizando transacciones libres de impuestos.
Informacion util:
El IVA se refiere a impuestos indirectos federales que se cobran a organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario general.
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El impuesto se calcula trimestralmente. El período impositivo es trimestral, el pago se realiza en cuotas mensuales iguales.
Si el cálculo es acumulativo o no es una pregunta común que surge entre los pagadores. La información se genera únicamente dentro del trimestre.
Los contribuyentes del IVA presentan una declaración en la que indican la base imponible, desglosada por fuente de formación y las deducciones aplicables.
Base legal
La responsabilidad de los contribuyentes del IVA está determinada por el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La presentación de informes se realiza si existe la obligación de pagar impuestos, devengo de deducción o al recibir una exención de pago.
Los cambios afectaron únicamente a la presentación obligatoria de informes por vía electrónica. La declaración se presenta a través de canales de comunicación electrónica, los plazos de presentación corresponden a los establecidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Empresas: los agentes fiscales (organizaciones o empresarios individuales) continúan representando en papel si existen condiciones adicionales:
- existe una exención del IVA;
- el número de empleados no supera las 100 personas;
- en el período del informe están ausentes con el monto asignado del IVA.
Al presentar una declaración para el 3er trimestre de 2019, fue necesario tener en cuenta las modificaciones realizadas.
Se ha guardado la declaración del impuesto sobre el valor añadido.
No hubo cambios significativos, las innovaciones afectaron la definición del período para la transferencia de bienes inmuebles y el nombre de “diferencia de monto”, que reemplazó el concepto de diferencia de monto.
La legislación ha introducido cambios en el procedimiento de contabilidad del IVA, a partir del 1 de octubre de 2019 sobre la base de las disposiciones.
Un cambio importante es la compensación del anticipo emitido o recibido en el momento del envío, y no el recibo del monto, incluido el IVA, indicado en la línea 150 de la declaración de IVA y tenido en cuenta en la línea 200 de la declaración.
El procedimiento para la tributación del IVA de las sucursales también está sujeto a cambios. El lugar de pago del impuesto será el domicilio del establecimiento de la empresa.
Esto permitirá a las organizaciones registradas en el extranjero evitar la doble imposición. Las innovaciones entran en vigor con las declaraciones presentadas para el cuarto trimestre de 2019.
quien lo llena
La declaración del IVA es generada por organizaciones y empresarios individuales. Es posible determinar cómo hacer una declaración correctamente solo sobre la base de las disposiciones del Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La declaración se presenta:
- Los contribuyentes conforme al procedimiento generalmente establecido cuando realicen operaciones sujetas al IVA. El formulario se presenta independientemente de si existe un impuesto a pagar o una actividad exenta de pago.
- Si existen obligaciones como agente fiscal.
- En caso de que se emita una factura no razonable al comprador con un importe de IVA asignado.
Al determinar el círculo de contribuyentes: agentes fiscales del IVA, a menudo surgen preguntas.
Los agentes incluyen organizaciones o empresarios individuales:
- que compraron bienes para su posterior reventa en el territorio de la Federación de Rusia a personas que no están registradas ante las autoridades fiscales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia;
- que sean arrendatarios de bienes estatales o municipales;
- que hayan adquirido bienes inmuebles del municipio o de organismos que posean bienes estatales en virtud de derechos de gestión.
Los contribuyentes: los agentes presentan una declaración según la cual se calcula el impuesto a pagar. Al transferir los impuestos acumulados al presupuesto, los agentes tienen la oportunidad de realizar una deducción por el monto del impuesto acumulado.
Los pagadores no tienen derecho a realizar deducciones sobre documentos recibidos de otro tipo de actividad.
Una característica especial de la contabilidad del IVA es que el agente fiscal prepara una factura por su cuenta y la posibilidad de realizar deducciones en base a ella.
Como contar
Al presentar una declaración se determina la base imponible. Los ingresos recibidos por el contribuyente están sujetos a contabilidad. El monto de los ingresos recibidos se determina mediante devengo.
Se aceptan todos los ingresos recibidos al momento del envío y al recibir pagos anticipados como pago parcial o anticipado.
El importe podrá reducirse por el importe de las deducciones del IVA recibidas de proveedores de bienes y servicios.
La contabilización de los importes entrantes se lleva a cabo únicamente para bienes y servicios que están relacionados con la realización de negocios y participan en la obtención de ganancias.
La legislación aplica deducciones del IVA en un período impositivo posterior, sujeto al cumplimiento de todos los requisitos: disponibilidad de una factura, registro del documento en los libros de contabilidad y recepción efectiva de bienes y servicios.
Por separado, vale la pena considerar la cuestión de la devolución del anticipo al comprador. El tema es controvertido por la posibilidad de devolver un anticipo de efectivo con propiedad o viceversa.
Fecha límite
La declaración del IVA se presenta al departamento de contabilidad regional del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro del contribuyente.
La fecha límite para enviar el formulario es a más tardar el día 20 del mes siguiente al final del trimestre de informe. La ley pospone la fecha de presentación del formulario si la fecha límite cae en fin de semana o feriado.
Si se da esta circunstancia, la fecha se traslada al primer día hábil siguiente al fin de semana. Un principio similar se aplica a la determinación del plazo para el pago de impuestos al presupuesto.
Por ejemplo, la declaración del tercer trimestre (9 meses) se presenta a la oficina de impuestos el 20 de octubre. En 2019 el día es laborable y no se realiza ninguna transferencia.
Procedimiento para cumplimentar una declaración de IVA (instrucciones):
Definido por la ley. El documento de declaración del IVA tiene un número importante de páginas.
Solo las hojas requeridas se envían al Servicio de Impuestos Federales. Todas las páginas enviadas están sujetas a numeración continua.
Pagina del titulo
La portada se completa automáticamente en el programa que genera la declaración.
Las únicas diferencias están en el período indicado por el contribuyente y el número de ajuste. Si el documento original está disponible, el número de aclaración también se establece automáticamente.
Al completar la tarjeta de pago para el programa de servicios, debe ingresar todos los datos con precisión.
Vídeo: Declaración de IVA en 1C.
Puede descubrir cómo completar los datos estudiando detenidamente todas las líneas. Los detalles con errores no permitirán que el recurso del Servicio de Impuestos Federales identifique al contribuyente.
La página de título contiene la información:
- Nombre del contribuyente, TIN, KPP para organizaciones (empresario individual indica guiones).
- Período de entrega, donde 21 es el primer trimestre, 22 es el segundo trimestre, y así sucesivamente.
- Ajuste: 0 – primario, el número indica el orden del informe de ajuste.
- Lugar de entrega. El número 400 indica la presentación de una declaración en el lugar de registro del contribuyente.
- Firma y sello del contribuyente o representante autorizado.
El título indica los códigos de los tipos de transacciones que permiten cobrar el IVA. La hoja indica el número de hojas que contiene la declaración.
Sección 1
El apartado indica el monto del impuesto con base en el cálculo del apartado 2. El contribuyente indica:
- Código OKTMO (a partir de 2019);
- Impuesto KBK para transferencia al presupuesto;
- Impuesto a pagar o reembolsar con cargo al presupuesto.
Se recomienda a los contribuyentes y agentes fiscales, al completar las declaraciones, a partir del 01/01/2014 hasta la aprobación de nuevos formularios de declaración de impuestos, indicar el código OKTMO en el campo “Código OKATO”.
El monto indicado en la línea 030 está sujeto a pago al presupuesto de acuerdo con el BCC especificado en el informe. Esta línea contiene los montos del IVA a pagar, que son facturados por el contribuyente en ausencia de obligación.
Las líneas 040 y 050 se forman de acuerdo con los datos del apartado 3 con base en cálculos. Los contribuyentes que tienen una exención presentan una sección con líneas tachadas.
Sección 2
A completar en caso de transacciones como agente fiscal. En ausencia de otros datos de acumulación, el pagador presenta al Servicio de Impuestos Federales solo la portada y la sección 2.
Los indicadores de sección indican datos:
- La persona respecto de quien el contribuyente actúa como agente fiscal, su TIN o KPP de una organización extranjera.
- Código fiscal KBK OKTMO.
- El importe a pagar al presupuesto.
- Líneas que explican el procedimiento para generar el monto a pagar al presupuesto.
Los datos de la hoja de definición del agente se indican en la línea 070, cuyos datos contienen información del código de transacción.
Seccion 3
La hoja incluye el cálculo de impuestos basado en los ingresos recibidos, los pagos anticipados y las deducciones proporcionadas.
Al crear una hoja, se completan las siguientes columnas en la subsección "objetos":
La sección contiene una indicación detallada de la fuente de generación de datos línea por línea:
Los montos indicados en la línea 090 están sujetos a desglose por diversas fuentes de formación, incluidas las líneas 100 y 110.
La línea 110 indica cantidades por pagar que anteriormente estaban sujetas a deducción. La base es.
Todos los datos se resumen para producir un total en la línea 120. Si no hay deducciones en la organización, el monto del impuesto corresponderá a la línea 040 de la sección 1.
Si se aplican deducciones, complete el inciso “deducciones”. Los datos se generan en una columna que indica únicamente el importe del IVA. Los montos principales van en la línea 130.
Proporcionar datos desglosados por tipo de importe del IVA recibido. La información se toma del libro de compras para el período del informe. El monto total resultante de las deducciones se ingresa en la línea 220.
El apartado tiene dos líneas principales, en base a las cuales se trasladan datos al apartado 1:
- Si el valor total de la línea 120 de la sección es mayor a 220, entonces se forma el monto de la contribución a pagar. Reflejado en la línea 040.
- Si el indicador de la línea 220 es mayor al monto indicado en 120, entonces se obtiene el monto a reembolsar. En el apartado 1, los datos corresponderán a la línea 050.
La sección 3 tiene aplicaciones:
- montos de IVA a pagar debido a la restitución al presupuesto de los montos indicados en la deducción del período del informe y años anteriores;
- cantidades sujetas a acumulación y deducción durante interacciones comerciales con organizaciones extranjeras registradas en la Federación de Rusia.
Sección 7
La sección indica montos por transacciones que no fueron reconocidas por el contribuyente, no están sujetas al IVA o fueron realizadas fuera del país con pago esperado después de 6 meses.
Otras secciones
Ejemplo de llenado (muestra)
Se puede dar un ejemplo de cómo redactar una declaración basándose en los datos de la empresa Stroitel LLC. El contribuyente lleva contabilidad según OSNO.
En el tercer trimestre se recibieron ingresos de actividades ordinarias por valor de 500.000 rublos, incluido el IVA de 76.271 rublos.
Al comprar materiales utilizados durante el período, se proporcionó el IVA soportado por un monto de 30.000 rublos.
El contribuyente indica:
- en la sección 1, línea 040, el monto a pagar es 46,271 rublos;
- en la sección 3, línea 010, el monto de la base contributiva es 423,729 y el impuesto es 76,271, el monto corresponde al total;
- en el inciso “deducciones” se indica la cantidad de 30,000 en las líneas 130, 220;
- la línea 230 es idéntica a la 040.
El importe a pagar es de 46.271 rublos. Si no está seguro de la exactitud y exactitud de completar la declaración, puede consultar su declaración de impuestos.
Para algunos, esto se debe a una compra grande y costosa, para otros, a sus actividades empresariales individuales, pero ambos deben familiarizarse con los puntos importantes de este documento y a qué se debe prestar atención al completarlo.
¿Dónde comienza la presentación de una declaración y quién la necesita?
Antes de comenzar a completar una declaración del impuesto al valor agregado, debe determinar quién debe hacerlo y cuándo.
Entonces, se presenta la declaración del IVA. todos los contribuyentes, incluso aquellos que están exentos de estos derechos y pagan un impuesto único.
La declaración no la presentan personas jurídicas ni personas físicas que no sean contribuyentes.
Pero, al mismo tiempo, si actúa como agente fiscal, de todos modos deberá presentar la portada y la segunda sección del informe.
Plazos para presentar la declaración
El plazo de presentación es el mismo para todos: a más tardar el día 20 del mes siguiente al período del informe. Es decir, la fecha límite para presentar el informe del primer trimestre es hasta el 20 de abril, para el segundo trimestre, hasta el 20 de julio, y así sucesivamente.
Por no presentar o presentar informes tarde, se impone una multa del 5% del monto total del impuesto por cada mes de retraso, pero no más del 30% del monto total, pero no menos de 1000 rublos.
Además, una declaración presentada oportunamente y correctamente completada es una garantía de devolución del IVA para una organización o empresario individual.
Reglas básicas para completar una declaración de IVA
El formulario de declaración fue aprobado el 15 de octubre de 2009. por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 104n (modificada el 21 de abril de 2010 No. 36n).
Innovación: Se presenta electrónicamente. El procedimiento para cumplimentarlo se da en la tabla:
Sección de declaración
Código o nombre de línea
¿Quién debería llenarlo?
Descodificación
Pagina del titulo
Número de corrección
Período gravable
22 - para el segundo cuarto
23 - para el tercer cuarto
24 - para el cuarto cuarto
Por localizacion
Completado si se realizó una operación para emitir una factura con imputación de impuesto de una persona que no es contribuyente del IVA
Completado en último lugar. La información está extraída de la línea 230 del apartado 3.
Completado en último lugar. La información está extraída de la línea 240 del apartado 3.
Para ser completado por agentes fiscales
A ser completado por todos los contribuyentes.
Transacciones que impliquen la venta de bienes, obras o servicios que estén sujetos al IVA.
La columna 3 se completa según el libro de ventas.
Columna 5 = valor en la columna 3*0,18 (facturación según K68/2)
Columna 5 = valor de columna 3*0,1
A cumplimentar si el importe del IVA se determina mediante método de cálculo.
A completar al recibir el pago anticipado o pago parcial en el período actual ((D 62/2 K 51)* 18/118)
Importes tributarios sujetos a recuperación. Líneas 100 y 110 - decodificación de la línea 090 (D76 VA/K 68/2)
Línea total. Suma de valores de fila 010-090.
El monto de las deducciones a las que tiene derecho una organización al recibir trabajos o bienes adquiridos para realizar transacciones sujetas a impuestos. (girar según D 68/2)
Importe de las deducciones al transferir un anticipo al proveedor (D 68/2-K 76 AB)
Importe de la deducción al realizar trabajos de construcción e instalación (D 68/2-K 08/3)
El monto de las deducciones al importar mercancías al territorio aduanero.
El monto del impuesto sobre los anticipos del vendedor acreditado desde la fecha de envío (D 62/2- K 62/1) * 18/118
Línea total. Monto total de deducciones fiscales (líneas 130-200)
La cantidad de contribución a pagar (la diferencia entre las líneas 120 y 220 si es mayor o igual a cero)
La cantidad de contribución que está sujeta a reembolso ((diferencia entre las líneas 120 y 220 si es menor a cero)
Sección 4-6
Diligenciado únicamente por aquellos contribuyentes que realicen operaciones que tributen a la tasa del 0%
Para contribuyentes y agentes tributarios que realicen operaciones que no estén sujetas a impuestos.
Si no existen tales operaciones, la sección se presenta con guiones.
¡Importante! Si tiene operaciones para emitir fondos prestados, entonces debe completar esta sección e ingresar datos sobre el monto de los préstamos emitidos y los intereses devengados.
Reglas para completar una declaración cero
Declaración cero: un informe sobre la ausencia de movimiento en las cuentas. Se alquila si no se realizó ninguna actividad. Sólo se completan la portada y la primera sección.
Sección de declaración
Código o nombre de línea
¿Quién debería llenarlo?
Descodificación
Pagina del titulo
Número de corrección
A ser completado por todos los contribuyentes
Establecer en 0 para la declaración primaria
1, 2, etc - para declaraciones actualizadas
Período gravable
21 - si se presenta una declaración para el 1er trimestre
22 - para el segundo cuarto
23 - para el tercer cuarto
24 - para el cuarto cuarto
En caso de liquidación, se ingresan los códigos 51, 54, 55, 56, para el 1.º, 2.º, 3.º o 4.º trimestre, respectivamente.
Por localizacion
Está configurado en 400, lo que significa que el informe se presenta en el lugar de registro.
Si el código consta de 10 caracteres, se ingresa de la siguiente manera
Ejemplo: "1234567890-", es decir hay dos guiones al final
Sección 1: refleja el monto del impuesto que se debe pagar
A ser completado por todos los contribuyentes. Si una organización o empresario individual está exento de la obligación de pagar el IVA, envíe esta sección con guiones
Presentado con guiones
Condiciones para presentar una declaración actualizada
La ley prevé casos en los que se puede presentar una declaración actualizada. Estos son los casos en los que es necesario realizar cambios en el informe original: corrección de pago insuficiente (el monto del impuesto calculado es menor que el monto del impuesto que debe transferirse) y corrección de pago excesivo (el monto del impuesto calculado es mayor ).
En el primer caso, es necesario presentar un informe actualizado lo antes posible para evitar todo tipo de multas. Si el monto del impuesto es mayor, entonces no es necesario presentar una “actualización”, pero es mejor presentarla de todos modos, para que este pago en exceso no se pierda y pueda acreditarse contra impuestos futuros.
Así, se discutieron los puntos principales de la cumplimentación de una declaración de IVA, así como ejemplos detallados de cumplimentación, con la ayuda de los cuales no será difícil cumplimentar el documento usted mismo.
A partir del 1er trimestre de 2015, la declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado (de acuerdo con la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 N ММВ-7-3/558@) debe incluir información del libro de compras y libro de ventas, para ello el formulario proporciona las secciones 8-12. En SBIS++, una nueva declaración de IVA se completa mediante un asistente.
En el primer paso del asistente, complete la página de título, la Sección 1 y, si es necesario, las Secciones 2 a 7. Hacer clic "Más" .
en la pestaña "Secciones 8-12" cree una sección para ingresar información, para hacer esto, haga clic en "Agregar" y seleccione el elemento apropiado de la lista desplegable.
Vaya a la carpeta que aparece. Haga clic en "Agregar" y proporcione la información requerida.
Para volver a la lista de las secciones 8-12, haga clic en "ESC" en el teclado o «^» en un programa.
Una nueva declaración de IVA, cargada electrónicamente, puede constar de varios archivos (de 1 a 8):
- NO_NDS_*.xml - Página de título, Secciones 1-7 (declaración principal);
- NO_NDS.8_*.xml - Sección 8 “Información del libro de compras sobre transacciones reflejadas para el período impositivo vencido”;
- NO_NDS.81_*.xml - Apéndice 1 de la Sección 8 “Información de hojas adicionales del libro de compras”;
- NO_NDS.9_*.xml - Sección 9 “Información del libro de ventas sobre transacciones reflejadas para el período impositivo vencido”;
- NO_NDS.91_*.xml - Apéndice 1 de la Sección 9 “Información de hojas adicionales del libro de ventas”;
- NO_NDS.10_*.xml - Sección 10 “Información del registro de facturas emitidas”;
- NO_NDS.11_*.xml - Sección 11 “Información del registro de facturas recibidas”;
- NO_NDS.12_*.xml - Sección 12 "Información de las facturas emitidas por las personas especificadas en el párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia".
Para descargar un informe completado en otro programa, con todas las secciones y archivos adjuntos, en SBS++, simplemente seleccione todos los archivos de declaración en el asistente de descarga de informes.
Si necesita cargar secciones o aplicaciones adicionales en un informe ya creado, en el asistente para completar documentos de IVA en la pestaña "Secciones 8-12" hacer clic "Descargar" y seleccionar archivos.
Los datos del libro de compras y del libro de ventas, el diario de facturas emitidas y recibidas también se pueden importar al informe desde archivos en el formato *.xml o *.xls . Para ello, en la declaración de la pestaña Secciones 8-12 hacer clic:
— "Descargar" y seleccione archivos xml preparados previamente.
— "Importar desde Excel" y seleccione archivos xls completados según una de las siguientes plantillas:
- libro de compras y libro de ventas guardado desde 1C v8.2 en formato Excel;
- libro de compras y libro de ventas guardado desde 1C v8.3 en formato Excel;
- libro de compras y libro de ventas guardado desde otro programa en formato Excel.
INFORME DE AJUSTE
Si se realizaron cambios en el libro de compras o en el libro de ventas después del vencimiento del período impositivo, se indican en la declaración correctiva en el Apéndice 1 de la sección correspondiente.
Veámoslo con un ejemplo. El documento de IVA debe incluir la factura del vendedor. Fecha de emisión: 28 de marzo de 2015. Se encontró un error en el monto de la compra y se emitió una factura correctiva el 2 de abril. ¿Cómo informar correctamente?
En primer lugar, deberá enviar una declaración primaria a NI, en la que se indicarán los datos de la factura con error. "Secciones 8-12" En el Libro de Compras agregar una factura con fecha 28/03/2015.
Cuando se reciba el resultado del procesamiento (es decir, la declaración se registre en la base de datos de la inspección tributaria EDI), complete y presente un informe correctivo, en el Apéndice 1 de la Sección 8 del cual revierta los datos de la factura errónea del 28/03/2015. e indicar los datos de la factura correctora. Realice los cambios necesarios en la sección 3. En la pestaña "Secciones 8-12" indicar la relevancia de la información para todas las secciones.
Agregar "Agregar. hojas de libro de compras" con un signo de relevancia «0» . Añade aquí la factura del 28/03/2015, todos los importes. indicar con un signo “-” . Aquí, agregue los detalles de la factura corregida con el monto modificado.
Completar una declaración de IVA requiere que el contador tenga la máxima concentración y conocimiento de los matices de la ejecución de documentos. ¿Cómo rellenar correctamente una declaración de IVA? ¿A qué debe prestar atención al completar una declaración de exportación? ¿Es posible realizar una declaración de IVA online? En este artículo le contaremos los detalles principales para completar una declaración y le mostraremos un ejemplo de cómo completar el formulario.
Elaboración de declaración de IVA. Cómo redactar y cumplimentar correctamente una declaración
Para empezar, te contamos cómo rellenar una declaración de IVA.
A partir de la declaración del 1er trimestre de 2019, la declaración del IVA debe presentarse en el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ según enmendada. Orden departamental de 28 de diciembre de 2018 No. SA-7-3/853. Puedes descargar el formulario e informarte de los cambios realizados. La misma orden también establece las reglas para la cumplimentación de la declaración del IVA. Te recordamos: en la mayoría de los casos se envía electrónicamente mediante TKS.
La base para completar una declaración de IVA es:
- diario de facturas (para quienes realizan actividades de intermediación);
- facturas emitidas por morosos del IVA (cláusula 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- datos contables y fiscales.
Para comprobar la exactitud del llenado, utilice los índices de control de la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 23 de marzo de 2015 No. GD-4-3/4550@.
Lea más sobre las relaciones de control actuales en el material.« Cómo comprobar una declaración de IVA (ratios de control) .
Llenar una declaración de IVA. Reglas básicas, ejemplo de llenado.
La declaración consta de una portada y 12 secciones. También hay apéndices para las secciones 3, 8 y 9.
La portada y la sección 1 siempre son obligatorias.
Las secciones 2 a 12, así como los anexos, se incluyen en la declaración únicamente cuando se realizan las operaciones pertinentes (cláusula 3 del Procedimiento para la presentación de una declaración de IVA).
Lea sobre las reglas para completar declaraciones por parte de agentes fiscales en el artículo. Cómo cumplimentar correctamente el apartado 2 de la declaración de IVA de un agente fiscal .
Veamos un ejemplo de cómo completar una nueva declaración de IVA para 2019.
La empresa Elbrus LLC compró un coche por 2,5 millones de rublos el 6 de mayo de 2019. (IVA incluido: 416.667 rublos). El 03/06/2019 el coche se vendió por 2,9 millones de rublos. (IVA incluido: 483.333 rublos).
El contador de Elbrus LLC llenó la página del título, indicando información de los documentos constitutivos.
Luego, el contador transfirió información sobre montos, fechas, números de factura, así como información sobre las contrapartes del libro de ventas y el libro de compras a las secciones 9 y 8, respectivamente.
Con base en estos datos, el contador llenó el apartado 3 consolidado, reflejando:
- en la línea 010 el monto de las ventas y el monto del impuesto calculado;
- en la línea 120 el monto del impuesto reclamado para deducción.
Calculó el monto del impuesto a pagar y lo registró en la línea 200.
Ver también el procedimiento para cumplimentar otras líneas en el apartado 3:
El apartado 1 se completó en último lugar, porque aquí se transfieren los datos finales sobre el importe del IVA a pagar o reembolsar. También reflejado aquí Códigos OKTMO ( Lea más sobre ellos en el artículo ¿Dónde pagar el IVA y cómo y dónde encontrar los datos correctos para el pago?) y KBK.
Las secciones restantes de la declaración se completan si se dispone de los siguientes datos:
- La sección 2 la completan los agentes fiscales. Cómo completar esta sección correctamente, lea.
- Las secciones 4 a 6 se completan durante la exportación. Hablamos de esto con más detalle en la siguiente sección.
- La sección 7 se completa en ausencia de transacciones imponibles. Detalles.
- La información del diario de facturas se transfiere a las secciones 10 y 11. También hablamos sobre cómo completar estas secciones correctamente.
Veamos el procedimiento para completar una declaración de IVA al exportar.
Llenar una declaración de IVA al exportar
Ahora te contamos cómo llenar una declaración de IVA para exportadores. Se les proporcionan secciones separadas de la declaración: 4-6.
Cómo completar las secciones correctamente, lea los materiales:
- "Cómo cumplimentar correctamente el apartado 4 de la declaración del IVA al aplicar el tipo 0%"
- “Procedimiento de cumplimentación del apartado 6 de la declaración del IVA”.
Las reglas para completar una declaración de IVA por parte de un exportador a partir del 1 de julio de 2016 dependen no solo de si tiene documentos que confirmen la exportación, sino también del tipo de mercancías enviadas al exterior:
- Para las variedades que no son materias primas compradas después del 01/07/2016, las deducciones son posibles durante el período de envío de exportación. No es necesario esperar a que se recojan los documentos que confirmen la exportación (cláusula 1, párrafo 2, 3, cláusula 3 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Para las materias primas exportadas, se conserva el procedimiento para confirmar el derecho a la deducción: es necesario recoger un paquete completo de documentos que confirmen la exportación dentro de los 180 días que le asigna el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 9 del artículo 165 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Lea más sobre cómo confirmar una tasa del 0% recopilando un paquete completo de documentos en el material ¿Cuál es el procedimiento para la devolución del IVA a tasa 0% (recibiendo confirmación)? .
Para las exportaciones que se consideran confirmadas en tiempo o que no requieren dicho plazo (para bienes no básicos), se completa la Sección 4 en la declaración de IVA.
En relación con las materias primas, para las cuales no fue posible recolectar documentos dentro de los 180 días para confirmar el derecho a una tasa del 0%, deberá presentar una declaración actualizada para el período de envío con la sección 6 completa. En ella se reflejará el devengo de impuesto a los tipos aplicables en la Federación de Rusia del 18 o 10%, así como deducciones fiscales.
Lea más sobre acciones en tal situación en el artículo. Qué hacer si la exportación no se confirma dentro del plazo establecido .
Si los documentos se recogen posteriormente, después de 180 días, para el período en el que se recogieron, se presenta una declaración con la Sección 4 cumplimentada y se devuelve el impuesto pagado en relación con la no confirmación de la exportación de conformidad con el art. 176, 176.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La sección 5 se completa si la validez de la aplicación de la tasa del 0% se confirmó anteriormente, pero el derecho a las deducciones del IVA surgió solo en el período actual.
